FUERZASMILITARESDECOLOMBIA

FUERZAAEREA
INSTITUTOMILITARAERONAUTICO
CapitnJosEdmundoSandoval

MDULOFUNDAMENTOSCONTABLESYPRESUPUESTO
CURSODECAPACITACINN68

FRANCISCOMOLINAPEUELA
Autor

ENERO2002
 BIBLIOGRAFA

1. HctorOrtizAnayaAnlisisFinancieroAplicado,dcimaedicin,Universidad
ExternadodeColombia.1999
2. MarthaTeresaBriceodeValenciaOlgaEsperanzaHoyosdeOrdez
diccionarioTcnicoContable,EditorialLegis,primeraedicin1998
3. ReglamentoGeneraldelaContabilidadyPlannicodeCuentas.
4.Sinesterra,PolancoyhenaoContabilidad,sistemadeinformaconparalas
organizaciones,EditorialMCHill.
5. Coral,Gudiocontabilidaduniversitaria,EditorialMCHill
6.MorenoJoaquincontabilidadbasica,Institutomexicanodecontadorespublicos.

INTRODUCCION

Vivimos en un mundo de grandes necesidades, pero donde prevalece, la escasez

unmundoenelqueelserhumanodiariamenteenfrentaelhechodequenopuede
tener todo lo que desea, ni cuenta con los recursos y habilidad suficientes para
obtenerlo.Estohahechoquelahumanidad desarrolleunaactividadeconmica,es
decir ponga su inters en satisfacer sus necesidades esenciales de alimento,
vivienda,vestido,educacinysalud.

Paralograresteobjetivoelhombrehadesarrolladociertacapacidadparaseleccionar
acciones, desde las ms simples, que se destinan a conseguir lo esencial, hasta
otrasmscomplejas,enloqueloeconmicoadquierevidapropia.Laactividaddel
individuo tiene un sentido econmico cuando esta estrechamente relacionada con
losotros,detalformaqueseelaborandiversosbienesoseprestanvariosservicios
conlanimoprincipaldeobtenerunprovecho.

Losrecursosyeltrabajohumanosepuedenreproduciratravsdeltiempo,puesel
ser humano se procrea y el capital se puede reponer. Sin embargo, la cantidad y
calidad que el hombre aplica a su labor es limitada. A partir de esto pasemos a
considerar la actividad productiva pero ya no individual, sino como sociedad.
Entonces encontramos que la bsqueda de utilidad y ganancia de un individuo
puedecoincidirconlosinteresesdelasociedad.

De all surge la necesidad de desarrollar un balance o registro agregado de la

actividadproductivadelasociedad,tantoenformaparticular,osectorialconelfinde
establecerelcumplimientosusobjetivostantofinancieroscomosociales.Setratade
realizarunciclocontable,quesuministre,lainformacinsuficienteparaprecisarsila
empresaestaproduciendocrecimientoeconmicoybienestargeneral.

Lapartefundamentaldeestacartillaesunaprendizajetericobsicodeconceptos
queserequierenpararealizarunanlisiscompletodelarealidadfinancieradeuna
empresa, decualquier sector.Comoobservara no se pretende lamemorizacin de
cuentasnilamecanizacindeasientosdecontabilidadrepetitivos,sinanlisis.
 1.LACONTABILIDAD

Duranteeldesarrollodeestaunidad,eloficialhabracomprendidola
importanciaquehatenidolacontabilidadenlavidadelhombre,enel
desarrollodesuactividadproductora,comohombredenegocios,ennuestro
pasyenelmundo.VerigualmentequelaContabilidadestprotegidaporlas
leyesyesdeestrictocumplimiento.

Porotraparteconoceralgunasdelasnormasquehacenpartedelconjunto
depostulados,conceptosylimitacionesquefundamentanlainformacin
contableyfinanciera.

La contabilidad data de 3.600 aos antes de Cristo. La primera descripcin de un

sistemacontableporpartidadoblelallevoacaboLucasPacioloenelaode1494
enVenecia(Italia).Enella,Paciolodescribeunsistemamuysimilaraempleadoen
laactualidadportodotipodeempresas,entidades,ypersonas.

La contabilidad es una ciencia de naturaleza econmica, cuyo objeto es la

descripcin y prediccin, cualitativa y cuantitativa, del estado y la evolucin
econmica de una entidad especifica, realizada a travs de mtodos propios de
capitacin, representacin e interpretacin, con el fin de poder comunicar a sus
usuariosinformacineconmicaysocial,objetiva,relevanteyvalidaparalatomade
decisiones.

Con baseenlo anterior,podemosconcluirque la contabilidadhadejado deser un

instrumentodecarctercasiexclusivamentejurdicoendefensadesupropietario y
confinalidadderegistroysehaconvertidoenunadisciplinacientfica,conaplicacin
preferentealaactividadeconmica,yconevidentesrasgosdecarctersocial,porel
tipo de informacin que suministra y por su capacidad de servicio en cuanto a la
satisfaccin de las necesidades de sus usuarios en orden a facilitar la toma de
decisiones.

Histricamente, su primera misin es dar cuenta y razn a efectos principalmente

legales, al dueo de un patrimonio, del estado en que se encuentren el mismo.
Posteriormentea medida que cambiael concepto de empresa,se amplial circulo
de interesados en la informacin contable, llegando a una ultima fase,
probablemente no definitiva, en que la contabilidad incluye no solo informacin
financiera sino tambin, social, destinada a la comunidad en general, de ah el
compromiso grande de las personas que manejan la informacin contable, ya que
consusobservacionesosufirma estn dando f de unasituacin queserdada
porvalida.

Procurando en todo caso la satisfaccin de las cualidades de la informacin, la

contabilidad debe disearse teniendo en cuenta las limitaciones razonablemente
impuestas por las caractersticas y practicas de cada actividad, tales como la
naturaleza de sus operaciones, su ubicacin geogrfica, su desarrollo social,
econmicoytecnolgico.

Enlaactualidadelllevarunsistemacontablenoesopcional.LaLeycomercialexige
llevarunsistemacontablequeconrazonabledetallereflejeclarayprecisamentelas
transaccionesydisposicindeactivos.

Peromsalldeestasrazones,sedebeentenderquelaentidadopersonaqueno
lleve controles precisos de sus operaciones se ve abocada a perder ingresos,
utilidades y por ende a ser ineficiente en sus actividades. Son muchas las
compaas en las cuales la ineficiencia y finalmente la quiebra y desaparicin se
debe no solo a la pobreza de sus procedimientos organizacionales, sino, a la
carenciadeunsistemacontableadecuado.

Aunqueyaestaescritoenlapartesuperior,lapartidadoblees,unsistemaqueesta
basado en el equilibrio matemtico, segn el cual cada vez que sea anotado en
librosunadeterminadapartida,hadeefectuarselaanotacin,porlomenosdeotras
contrapartidasdesignocontrario,porigualvaloraritmtico.

La contabilidad solamente podr llevarse en idioma castellano, por el sistema de

partida doble, en libros registrados, de manera que suministre una historia clara,
completayfidedignadelosnegociosdelcomerciante.

En Colombia, se adopto a partir de 1993, un plan nico de cuentas (puc), con el

decreto numero 2650,que busca la uniformidad en el registro de las operaciones
econmicasrealizadasporloscomerciantesconelfindepermitirlatransparenciade
la informacin contable y por consiguiente su claridad, confiabilidad y
comprobabilidad.

Elplanestacompuestoporuncatalogodecuentasyladescripcinydinmicapara
laaplicacindelasmismas,lascualesdebenobservarseenelregistrocontablede
todaslasoperacionesotransaccioneseconmicas.

l catalogo de cuentas contiene la relacin ordenada y clasificada de las clases y

gruposdecuentasdeactivo,pasivos,patrimonio,gastos,costodeventas,costode
produccinodeoperacinydecuentasdeordenidentificablesconunnumeroysu
respectivadenominacin.

Ladescripcinydinmicadetallanlosconceptosdelasdiferentesclases,gruposy
cuentasincluidas en lcatalogo eindican lasoperacionesaregistrar encadauna
de las cuentas. La dinmica seala la forma en que deben utilizar las cuentas y
realizarlosdiferentesmovimientoscontablesquelasafectan.

Elcampodeaplicacinesparatodaslaspersonasnaturalesojurdicasqueestn
obligadas a llevar contabilidad de conformidad al cdigo de comercio. Dichas
personas se denominan entes econmicos. Los sectores financiero, asegurador y
cooperativoserigenporplanesdecuentasespeciales.

Esteplannicodecuentascomenzaregirapartirdel1deenerode1994paralas
sociedades mercantiles que legal o estatutariamente estaban obligadas a tener
revisorfiscalyapartirdel1deenerode1995paratodaslaspersonasnaturaleso
jurdicasobligadasallevarcontabilidad.

Los objetivos bsicos de la informacin contable deben servir fundamentalmente

para:

v Conocerydemostrarlosrecursoscontroladosporunaempresa,lasobligaciones
quetengadetransferirrecursosaotrosentes,loscambiosquehubieren
experimentadotalesrecursosyelresultadoobtenidoenelperiodo.

v Predecirflujosdeefectivo.

v Apoyaralosadministradoresenlaplaneacin,organizacinydireccindelos
negocios.

v Tomardecisionesenmateriadeinversionesycrdito.

v Evaluarlagestindelosadministradoresdelaempresa.

v Ejercercontrolsobrelasoperacionesdelaempresa.

v Fundamentarladeterminacindecargastributarias,preciosytarifas.

v Contribuiralaevaluacindelbeneficiooimpactosocialquelaactividad
econmicadeunenterepresenteparalacomunidad.

v Ayudaralaconformacindelainformacinparalaestadsticanacional.

v Unidaddemedida,eslamonedafuncional,paraelcasoColombianoelpeso,en
contabilidadsedebenreconocerloshechoseconmicosenunamismaunidadde
medida.

v Continuidad,loshechoseconmicosdebencontabilizarseyrevelarseteniendoen
cuentasilaempresacontinuaraonofuncionandonormalmenteenperiodosfuturos.
Sinosevaacontinuarlainformacincontabledebeexpresarlo.
v Periodo,Losinformesysudifusinsedebenhacerporlomenosunavezalao,
concortea31dediciembre.

v Esenciasobreforma,losrecursosyhechoseconmicosdebenserreconocidosy
reveladosdeacuerdoconsurealidadeconmicaynonicamenteensuformalegal.

v Prudencia,cuandoexistandificultadesparamedirdemaneraconfiabley
verificableunhechoeconmico,sedebeadoptarunaalternativaquetengamenos
probabilidadesdesobrestimarlosactivosylosingresosodesubestimarlospasivos
ylosgastos.

v Valuacinomedicin,Todoslosrecursos,comoloshechoseconmicosdeben
serapropiadamentecuantificadosentrminosdelaunidaddemedidaesdeciren
pesos.

v Realizacin,seentiendeporrealizacincuandoelhechoeconmico,pueda
comprobarseque,comoconsecuencia,delastransaccionesoeventospasados,
internosoexternos,laempresatendrunbeneficioeconmico.

v Materialidadoimportanciarelativa,Unhechoeconmicoesimportante,es
material,cuandolascircunstanciasquelorodean,puedanalterarsignificativamente
lasdecisioneseconmicasdelosusuariosdelainformacin.Lainformacintiene
importanciarelativaoesmaterial,cuandosuomisinopresentacinerrneapuede
influirenlasdecisioneseconmicasdelosusuarios.Lamaterialidaddependedela
cuantadelapartidaomitidaodelerrordeevaluacin.
1.1NormasBsicasdelaInformacinContable

Estas son algunas de las normas que hacen parte del conjunto de postulados,
conceptosylimitaciones,quefundamentanycircunscribenlainformacincontable.

v Conocerydemostrarlosrecursoscontroladosporunaempresa,lasobligaciones
quetengadetransferirrecursosaotrosentes,loscambiosquehubieren
experimentadotalesrecursosyelresultadoobtenidoenelperiodo.

v Predecirflujosdeefectivo.

v Apoyaralosadministradoresenlaplaneacin,organizacinydireccindelos
negocios.

v Tomardecisionesenmateriadeinversionesycrdito.

v Evaluarlagestindelosadministradoresdelaempresa.

v Ejercercontrolsobrelasoperacionesdelaempresa.

v Fundamentarladeterminacindecargastributarias,preciosytarifas.

v Contribuiralaevaluacindelbeneficiooimpactosocialquelaactividad
econmicadeunenterepresenteparalacomunidad.

v Ayudaralaconformacindelainformacinparalaestadsticanacional.

v Unidaddemedida,eslamonedafuncional,paraelcasoColombianoelpeso,en
contabilidadsedebenreconocerloshechoseconmicosenunamismaunidadde
medida.

v Continuidad,loshechoseconmicosdebencontabilizarseyrevelarseteniendoen
cuentasilaempresacontinuaraonofuncionandonormalmenteenperiodosfuturos.
Sinosevaacontinuarlainformacincontabledebeexpresarlo.

v Periodo,Losinformesysudifusinsedebenhacerporlomenosunavezalao,
concortea31dediciembre.

v Esenciasobreforma,losrecursosyhechoseconmicosdebenserreconocidosy
reveladosdeacuerdoconsurealidadeconmicaynonicamenteensuforma
legal.

v Prudencia,cuandoexistandificultadesparamedirdemaneraconfiabley
verificableunhechoeconmico,sedebeadoptarunaalternativaquetengamenos
probabilidadesdesobrestimarlosactivosylosingresosodesubestimarlospasivos
ylosgastos.

v Valuacinomedicin,Todoslosrecursos,comoloshechoseconmicosdeben
serapropiadamentecuantificadosentrminosdelaunidaddemedidaesdeciren
pesos.

v Realizacin,seentiendeporrealizacincuandoelhechoeconmico,pueda
comprobarseque,comoconsecuencia,delastransaccionesoeventospasados,
internosoexternos,laempresatendrunbeneficioeconmico.

vMaterialidadoimportanciarelativa,Unhechoeconmicoesimportante,es
material,cuandolascircunstanciasquelorodean,puedanalterarsignificativamente
lasdecisioneseconmicasdelosusuariosdelainformacin.Lainformacintiene
importanciarelativaoesmaterial,cuandosuomisinopresentacinerrneapuede
influirenlasdecisioneseconmicasdelosusuarios.Lamaterialidaddependedela
cuantadelapartidaomitidaodelerrordeevaluacin.
 2.ESTRUCTURACONTABLE

Esta unidad muestra de una manera sencilla los diferentes tipos de persona y las distintas
sociedades queexisten enColombia con lascaractersticas propias de cada una, concordando
conlasnormas legalesc ontenidasenelCdigodeComercio.

2.1.LaEmpresa

Es la entidad de primordial importancia en el sistema econmico del mundo . En

Colombia el Cdigo de Comercio la define as Empresa es toda actividad
econmica organizada para la produccin, transformacin, circulacin,
administracin o custodia de bienes o para la prestacin de servicios. Dicha
actividad se realizar a travs de uno o ms establecimientos de comercio
Contablementeesunaentidaddistintadesuspropietarios,estosnoobtienenningn
ingreso hasta cuando se les distribuya, mediante la contabilidad de la empresa o
entidad.

2.2.ElObjetoSocial

Desdeel punto devista desu objeto social laspodemosclasificar en industrias de

servicioseindustriasmanufactureras,yexistenempresasquecombinanlosobjetos
sociales.Laactividadeconmicarespectodelacualseobtienenlosrecursosdebe
serdefinidaeidentificadaenformatalquesedistingadeotrosentes.Esteconcepto
debesermuyclaroyaqueesfundamentalparaelestudioposteriordelosestados
financieros,queserealizaranenelcursopresencialdeanalisisfinanciero

2.3.FormaLegal

Aunqueenel fondosoniguales encasi todo elmundo,exceptopor laforma legal,

puedenestructurarsedostiposdeempresas:lanaturalylajurdicalaprimeraesel
individuo como tal y la jurdica es un ente que puede ejercer derechos y contraer
obligaciones capaz de ser representada judicial y extrajudicialmente. La forma de
asociacin de esta persona juridica, puede ser de dos clases: 1. de personas
(colectivas,encomanditasimpleylimitada)y2.decapital(annimayencomandita
poracciones)lasociedaddepersonassonaquellasenlascualessetieneencuenta
lascualidadesdelosindividuos,asociadososocios.

Lassociedadesdecapitalhacennfasisenelobjetosocialycapitalnecesariopara
desarrollarlo.

2.4.LaPersonaNatural

La mssimpledelasempresas es lapersona naturalque no tienesinounsocio o

dueoysusobjetivosymetasdependenengranmedidadelaadministracininterna
ydelindividuoquetomadecisiones.
2.5.LaSociedad

Esunentemscomplejo,lossocios(dosomasindividuos)combinansusesfuerzos
para lograr ciertas metas comunes con un fin determinado. Los individuos se
asocianpormediodeundocumentoconocidocomoescritura,porelcualseobligan
ahacerunaporteendinero,entrabajo,enespecieuotrobienapreciableendinero
conelfindedistribuirse entre slasutilidadesobtenidas en laempresa oactividad
social.

Elcontratotienecomocomponentes:

1. ObjetoSocial
2. Aportesofinanciamiento
3. Administracinogerencia
4. Distribucindeutilidades
5. Causasdedisolucindelasociedad

2.6.SOCIEDADESDEPERSONAS

2.6.1.SociedadColectiva

Estaempresaesconsideradacomoelprototipodelassociedadesdepersonas.Sus
sociosnosonmuchosydebenconocerseentresyprofesarsemutuaconfianzaen
virtuddelasolidaridadyresponsabilidadsinlimitesquelosune.

Esta clase de sociedades se constituye entre familias por lo que tambin se le

conoceconelnombredesociedadfamiliar.

2.6.2.SociedadenComanditaSimple

En este tipo de sociedad tambin predominan las cualidades personales de los

socios sobre cualquiera otra consideracin, se distingue por tener dos clases de
socios, socios gestores o colectivos, que se responsabilizan solidaria e
ilimitadamente por la administracin y las operaciones de la empresa y los socios
comanditariosqueseobligansolamentehastaelmontodelosaportes.

2.6.3.SociedaddeResponsabilidadLimitada

Se asemejan a la sociedad colectiva en algunas caractersticas y en otras a las

sociedades annimas por lo que se le considera como tipo intermedio entre estos
dos tipos de sociedades. Los socios no responden sino hasta el monto de sus
aportes.
2.7.SOCIEDADESDECAPITAL

2.7.1.SociedadAnnima

Es l ms predominante en el mundo capitalista moderno, existen varias razones

para la popularidad de este tipo de sociedad y en esta descripcin se dar un
conceptodesuaspectolegal,socialyeconmico.Estaesunasociedaddecapital
que tiene acceso casi a todo mercado financiero, obtiene su capital inicial de las
inversiones desus socios. Se constituye por escritura publica y la sociedad emite
acciones, se caracteriza por la divisin de su capital en partes iguales, lo cual
permite a un gran numero de personas participar en la inversin y a la empresa
constituirelcapital.Lasaccionessontransferiblesfcilmente.

La limitacin de su responsabilidad, esto significa que, como ente legal es

independiente y responsable por todas las deudas y obligaciones asumidas. Los
accionistaspersonalmentenosonresponsables,niestnobligadosaresponderpor
las deudas de la empresa. Lo cual no es el caso de las sociedades y de las
personasnaturales.

La sociedad annima tiene una capacidad superior para atraer capital, aplicar la
planeacinytecnologa.

2.7.2.SociedadenComanditaporAcciones

Es considerada como la sociedad mixta por excelencia y como en la comandita

simple, tiene dos clases de socios, los gestores y los comanditarios. Los socios
gestoressonilimitadamenteresponsablesyloscomanditariossolorespondenhasta
elmontodelcapitalsuscrito.
3.OPERACIONESYCICLOSEMPRESARIALES

Es esta la unidad ms relevante del mdulo, pues muestra el proceso de

seleccin,clasificacinyregistrodelasdistintasoperacionescomercialesde
una empresa, desarrollada durante los distintos perodos desde su origen
hastalafechadeseada.
Muestra la clasificacin, partes y registro de las distintas cuentas, que
finalmentedarncomoresultadolosestadosfinancieros.

Lavidasedesarrollaenperiodosociclosquesesucedenconciertaregularidad.Los
movimientos cclicos se caracterizan por la accin de dos procesos bsicos:
acumulacinyreduccin.

Cuandosefundaosecreaunaempresasusdueosylaadministracintienenque
planearelobjetosocialdelafirma.Comnmentesernproducirbienesoserviciosy
obtenerunbeneficio.

Los recursos o activos como se llaman en el lenguaje contable son vitales en la

operacindela firma, all tenemos: maquinaria,materiales,suministros y dinero en
efectivo.

3.1.CicloContable

Eselprocesoordenadoysistemticoderegistroscontables,desdelaelaboracinde
comprobantesdecontabilidadyelregistroenlibroshastalapreparacindeestados
financieros.

Elciclocontableconstade:

Apertura,alconstituirselaempresa,seiniciaelprocesoconlosaportesdel
dueoosociosregistradosenelinventariogeneralinicialyelcomprobantede
contabilidad,denominadocomprobantedeaperturaquesirveparaabrirloslibros
principalesyauxiliares.

Movimiento,sonlastransaccionescomercialesquediariamenterealizauna
empresa.Estasdebenestarrespaldadasporunsoportequepermitasuregistroen
elcomprobantediariodecontabilidad,denominadocomprobantedeaperturaque
sirveparaabrirloslibrosprincipalesyauxiliaresdecontabilidad.Elregistrodel
movimientooperativodelaempresa,deacuerdoconsusnecesidades,sepuede
realizarenformadiaria,semanal,quincenalomensual,encomprobantesdediarioy
libros.Alfinalseelaboraelbalance.

Cierre,enestaetapasedesarrollanyelaboranlosasientosdeajuste,registrando
enelcomprobantediariodecontabilidad,denominadocomprobantedeajustes,el
cualsetrasladaaloslibrosprincipalesyauxiliares.Lahojadetrabajo,serealiza
opcionalmentecadamesysirvedebaseparaprepararlosestadosfinancieros,
balancegeneralyestadoderesultados.Comprobantedecierre,seelabora
anualmenteparacancelarlascuentasnominalesoderesultadoysetrasladanalos
librosprincipalesyauxiliares.Elinventariogeneralfinalyelbalancegeneral
consolidado,elaboradosenlaetapadecierre,constituyeneliniciodelciclocontable
prximo.

3.2.TransaccinComercial

Esuneventoeconmicoquetienealgnefectosobrelosrecursosdeunaentidado
sobrelasfuentesdelosactivosdelaempresa.Estoseventossonimportantesporlo
cual se debe registrar e informar a quienes toman decisiones. Algunas
transaccionesquepuedenocurrirsonlassiguientes:

* Adquisicindeactivosprovenientesdeacreedores(prestamos)
* Adquisicindeactivosprovenientesdelosdueos(inversiones)
* Inversinderecursosenactivosproductivos
* Usodelosrecursosparafabricaroprestarunservicio
* Ventadebienesoserviciosdelaempresa
* Entregadeactivosalosacreedores(pagos)

3.3.CrditosyDbitos

Los trminos dbito y crdito significan izquierda y derecha respectivamente estos

tambintomanlos nombresdedebe y haber y se usanen elprocesocontable,la
tcnica de usar dbitos y crditos lainventoBenedetto Cotrugli yseconvirtienla
primera regla o ley contable, si la tcnica se usar en sentido inverso operaria
correctamenteesalgoas,comoeltrficoautomotordeAmricaporladerechayen
algunospasescomoInglaterraporlaizquierda.Estareglaesuniversal.

Laigualdaddedbitosycrditosproveelabasedelsistemadelapartidadoblepara
el registro de las transacciones contables. Este sistema provee un mtodo lgico
parael registro de las transacciones, tambinofreceunmtodopara determinar la
precisindelascifrasregistradas.Sicadatransaccinseregistrahaciendousode
latcnicadelosdbitosycrditoslasumadelosprimerosdebeserigualalasuma
delossegundos.

Todoslosactivosylosgatosseincrementanporlaizquierda,esdecir,poreldebey
disminuyen por la derecha en otros trminos por el haber. Todos los pasivos y
cuentas de ingreso se incrementan por el lado derecho en otras palabras por l
haber y disminuye por el lado izquierdo es decir por el debe. Con las cuentas de
capital,comoaccionesyutilidadesestasseincrementanporelladoderechoohaber
mientrasquelosgastosaumentanporeldebe.

Enelsistemadepartidadoble,paracadadbitodebeexistiruncrditoyviceversalo
cualdaporresultadolaecuacincontable.
El sistema contable varia de empresa a empresa, as estas tenga el mismo objeto
social, la misma estructura organizacional, transacciones similares y volmenes de
datos. En trminos generales se puede definir sistema contable como aquel que
organiza y registra datos financieros con el fin de suministrar la informacin
necesaria para planear, controlar y comunicar las operaciones y la situacin
financiera de la empresa. Los principios de contabilidad generalmente aceptados
exigen los siguientes estados financieros: estado de resultados, balance general,
estado de cambios en la posicin financiera, estado de flujos de caja, estado de
ingresos. Estos estados los produce el sistema contable de la entidad, el cual se
disea para compilar datos econmicos acerca de las transacciones, analizar y
contabilizarlosdatos,producirinformacinquesecomunicaalpblicoeinteresados
atravsdelosestadosfinancieros.

3.4.IdentificacindeTransacciones

El paso inicial del ciclo contable es la identificacin de transacciones. Una

transaccin es un evento que cambia la situacin financiera de la empresa y se
puedemedirconsuficienteobjetividad.

Como ejemplo podemos tomar la compra, con cheque de un computador para la

oficinaestaesunatransaccinquecambialasituacinfinancieradelaempresaal
aumentarunacuentadelactivo(equipodeoficina)ysedisminuyeotradelamisma
naturaleza(bancos).Alcontratarunnuevoempleadoparauncargoadministrativono
esconsiderado porlosprincipiosdecontabilidadcomo unatransaccin,ysurazn
esqueesteeventonosepuedeconsiderarhastaquelaempresanohayamedidode
manerasuficienteyconfiablesuimpacto.

Las transacciones pueden ser internas o externas, las externas comprometen a

terceros como ejemplo podemos tomar las ventas, compras y prestamos. Las
internas tienen que ver con las operaciones y actividades de la entidad y estn
directamente comprometidas con la contabilidad de la misma. Como ejemplo
tenemos la conversin de materias primas en productos terminados o la
depreciacin.

El sistema contable debe identificar la informacin pertinente de cada transaccin,

cuando ocurre la transaccin se prepara un documento comercial denominado
documento fuente, que tiene como propsito proporcionar la evidencia de la
transaccin,lasexternasseevidencianconfacturas,chequesyletras,documentos
estosquesustentanunaventa,uncrditoounprstamo.

3.5.AnlisisdelasTransacciones

Despusdeidentificarlastransaccionessedebedeterminarelimpactodeestasen
lasituacinfinancierahaciendousodelmodelooecuacincontable:
 Activos=Pasivos+Patrimonio

Esteanlisisocurredentrodeloqueseconocecomocontabilidadporelsistemade
la partida doble. Con este sistema inventado en 1458 por el Italiano Benedetto
CotrugliydescritoyampliadoporLucasPaciolo,sehacelaimputacin(anlisis)que
afectaporlomenosdoscuentas.

Las cuentas tienen varias formas, la ms simple se denomina cuenta T por el

parecidoconestaletraylacualseilustraacontinuacin:

NombredelaCuenta

Dbito/Cargo|Crdito/Abono
ladoizquierdoladoderecho

El trmino dbito o cargo, se refiere al lado izquierdo de la cuenta T, el trmino

crdito o abono, se refiere al lado derecho, todo cuenta tiene un saldo que
simplementeseraaquelquesehayaenlacuentaenunmomentodadoestopuede
ser dbito o crdito, dependiendo del tipo de cuenta, el anlisis contable exige el
conocimiento de los tipos generales de cuenta y la manera como se debitan
acreditancadaunadeestas:

TipoCuenta Saldo: Aumenta Saldo : Saldo:Normal

por Disminuyepor
Activo Dbito Crdito Dbito
Pasivo Crdito Dbito Crdito
Patrimonio Crdito Dbito Crdito
Ingresos Crdito Dbito Crdito
Gastos Dbito Crdito Dbito

Cuando aumentamos el saldo de una cuenta de activo, el saldo normal es dbito.

Cualquiertransaccinafecta lasituacin financieradela empresacomoseapreci
enlaecuacincontable.
 Lascuentasdeingresos,costosygastosseutilizanparapodercalcularlautilidad,
conestassemidenlasactividadesdeingresosygastoshaciendousoindividualde
muchasdeellasparaasevitarelexcesodedetalleenlascuentasdepatrimonio,al
terminarelperiodocontable,lossaldosdeestascuentassetransfierenalpatrimonio
enelprocesodecierre.

3.7.Aplicacindelaecuacincontable

Transaccin Anlisis A = P + P Descripcin Debe Haber

1.juan invierte El activo caja Caja 40
$40 millones en aumenta. 40 Capital 40
efectivo en un Pasivo no se
negocio de afecta.
servicios. Capital 0 40
aumenta.

2.Juancompra Propiedad PropiedadPlantayequipo 25

maquinasde planta y equipo Bancos 25
contadopara aumenta. 25
iniciarelnegocio Bancos
por25millones. disminuye. 25
Pasivo no se
afecta.
Capital se no
afecta.
3. Se compra Activo 1 Inventariomateriales 10
materiales para inventarios 10 0 Cuentas por pagar
produccin a aumenta. proveedores 10
crdito por 10 Pasivo cuentas
millones. por pagar
proveedores
aumenta.
Capital no
afecta.
4. Se utilizan en Aumenta activo Inventario manodeobraen
mano de obra, inventariomano proceso 10
$10,80%sepaga de obra en Bancos 8
en efectivo y el proceso. 10 Sueldosporpagar 2
restoseadeuda. Disminuye
bancos. 8
Aumenta 2
pasivo.
Capital no
afecta.

5.Se consumen Aumenta el Inventario mano de obra en 8

en mano de obra activo inventario proceso.
$8,de loscuales, mano de obra Bancos 3
se toma un enproceso. 8 Obligacionesbancarias 5
prstamo por $5, Disminuye
segira$3. bancos. 3
Aumenta pasivo
obligaciones
bancarias. 5
Capital no
afecta.
6.Se hace un Aumenta activo Caja 10
prstamo caja al recibir el Obligacionesbancarias 10
bancario, por 10 prstamo. 10
millonesdepesos Aumenta pasivo
para cancelar por obligaciones
cuotas. bancarias. 1
Capital no 0
afecta.

7.Se cancelan Disminuye Cuentasporpagar 10

cuentas por pasivo cuentas Bancos 10
pagarpor$10 porpagar.
10
Disminuye el
activobancos. 10

8.Se recibe el Aumenta activo Caja 40

pago de venta a caja. 40 Cuentasporcobrar 40
crdito por 40 Disminuye
millones de activo cuentas
pesos. porcobrar. 40
Capital no
afecta.

9.Se cancelan Disminuye Obligacionesbancarias 7

obligaciones pasivo Bancos 7
bancarias por 7 obligaciones
millones de bancarias. 7
pesos. Disminuye
activobancos. 7
 4.LOSLIBROSDECONTABILIDAD

Enlapresenteunidadseindicaenquformaycmoseregistralainformacin
contable de una empresa desdesuorigen,haciendousopara tal finde folios
que se van acumulando cronolgicamente para ser llamados libros de
contabilidad. Conrespecto aestoslibros se indicasuuso,reglamentacin y
lasclases.

Los libros de contabilidad se pueden llevar en forma manual o electrnica, en los

librosseregistraelnmeroylafechadeloscomprobantes.

Cada libro de acuerdo con el uso a que se destina, debe llevar una numeracin
sucesiva y continua. Los libros deben conservarse debidamente ordenados y por
espaciode20aos.

Los libros se deben inscribir en la cmara de comercio, all se inscriben, pero la

cmara de comercio no ejerce control sobre el manejo de ellos. Dicho control lo
ejerce la direccin de impuestos y aduanas nacionales y las demas entidades de
controldelgobierno(superintendencias,tesoreriaslocales,fiscalia,e.t.c)

Loslibrosquedebeninscribirsesonparapersonasnaturales:

Libromayorybalances
Librodiario
Librodeinventariosybalances

Paralassociedades

Libromayorybalances
Librodeinventariosybalances
Librodiario
Librodeactas,deregistrodesocios,deasambleas,ydejuntassegnelcaso

Lashojasdebensercodificadasporclasedelibros.Atendiendolasnormaslegales,
lanaturalezadelenteeconmicoysusoperaciones.

Sedebenllevarloslibrosnecesariospara:

Asentarenordencronolgicotodaslasoperaciones,bienenformaindividualo
porresmenesglobalesnosuperioresaunmes.

Establecermensualmenteelresumendetodaslasoperacionesporcadacuenta,
susmovimientosdbitoycrdito,combinandoelmovimientodelosdiferentes
establecimientos.
 Determinarlaspropiedadesdelaempresa,elmovimientodelosaportesylas
restriccionesquepesensobreellas.

Permitirelcompletoentendimientodelosanteriores.

Dejarconstanciadelasdecisionesadoptadasporlosrganoscolegiadosde
direccin,administracinycontroldelaempresa.

Cumplirlasexigenciasdeotrasnormaslegales.

Paratalfinsedebellevar,entreotros,losauxiliaresnecesariospara:

Conocerlastransaccionesindividuales,cuandoestasseregistrenenloslibrosde
resumenenformaglobal.

Establecerlosactivosylasobligacionesderivadasdelasactividadespropiasde
cadaestablecimiento.

Conocerloscdigososeriescifradasqueidentifiquenlascuentas,ascomolos
cdigosparadescribirlastransacciones,conindicacindelasadiciones,
modificaciones,sustitucionesocancelacionesquesehagandeunayotras.

Controlarelmovimientodelasmercancas,seaporunidadesoporgrupos
homogneos.

Conciliarlosestadosfinancierosbsicosconaquellospreparadossobreotras
basescomprensivasdecontabilidad.

4.1.ElDiarioGeneral

Una vez que la informacin sea analizada y recogidos los documentos se deben
registrar en orden cronolgico en el diario. El diario es un registro cronolgico de
transacciones, el proceso de registrar las transacciones en este libro se denomina
diarizacin y como esta es la primera vez que se registran cronolgicamentese le
conocecomolibrodeentradaoriginal,ellibroprincipaleseldiariogeneral,amenudo
seleconocesimplementecomoeldiario.Unasientodediarioconstade:fechadela
transaccin, las cuentas afectadas, montos a debitar, montos a acreditar y la
explicacindelatransaccin.
4.2.ElLibroMayor

Despusderealizarladiarizacinelsiguientepasoestransferirla informacinala
cuentas del mayor general, este proceso puede ocurrir varias veces durante el
periodo contabley resultaenla reorganizacin de lainformacin cronolgicaen un
sistema de cuentas individuales uniformes, cuando se sienta, se traen todos los
elementosigualesaunformato.

Ellibromayor,consisteenvariascuentas,enelcualcadacuentaesunregistrode
informacin acerca de un activo individual, un pasivo, etc. , todo con base en el
volumendeoperacionesyeldetallequesedeseaconfinesdeinformacin.

En un sistema de contabilidad manual, el mayor es un libro empastado, en el que

cadahojarepresentaunacuenta,normalmenteelprimergrupodehojasdeestelibro
representa el activo, seguidas por el pasivo, patrimonio, ingresos y gatos. Ciertas
cuentas del mayor se denominan reales, mientras que las otras se conocen como
nominales. Las cuentas reales o permanentes permanecen abiertas y estn
compuestasporelementosdeactivo,pasivoypatrimonioymidenlosinventariosde
cosas como recursos o deudas que existan en un momento cierto. Las cuentas
nominaleso temporales comprendencuentas de ingreso y de gasto y secierranal
finalizar cada periodo contable. Las cuentas nominales miden flujos tales como
ventas o costo de ventas que ocurren durante el periodo. Durante el ejercicio
contablelascuentasrealesynominalessemezclanparapodercumplirsuobjetivo.
Comnmente en el libro mayor se incluyen cuentas conjuntas y contracuentas y
cuentasdevaluacin. Unacuentaconjunta esaquellacuyo saldosesuma aldela
cuenta principal, como ejemplo podemos tomar el del valor de transporte de una
mercancaqueesunacuentaconjuntadecompras,otroeslaprovisinparadeudas
malasesunacuentadevalordecuentasporcobrar,losdescuentosenventasson
de los ingresos porventas, lascuentasconjuntas y las contracuentassecierranal
finaldelejerciciocontable,solamentesilascuentasprincipalessecierran.

4.3.MayoresAuxiliares

Fueradellibrodelmayorgenerallasempresasutilizanlibrosauxiliares,elpropsito
de estos es registrar los detalles de ciertas cuentas del mayor general, como
ejemplo, podemos observar que una empresa que se dedica a la venta de
electrodomsticosacrditodebeconocerelmontototalqueestosclientesledeben
a la empresa, saber el nombre, identificacin, direccin y el monto de la deuda de
cada cliente, esta informacin facilita el proceso de cobro, adems, de que es de
utilidad cuando se trata de conocer crditos, historias, etc. este libro contiene un
juego de tarjetas en orden alfabtico con una tarjeta para cada cliente, de esta
maneraseconvierteenunacuentadecontrol.
Cuandoelsistemacontablecontemplalibrosmayoresauxiliares,losasientosdeben
deaparecertantoenlacuentadecontrolcomoenelauxiliarlacuentadecontrolse
carga con el total de movimiento dbito y se abona con el total del movimiento
crdito,hechosqueaparecenendetalleenlascuentasdelmayorauxiliar.Despus
que se hayan hecho todos los asientos, el saldo de la cuenta de control debe ser
igualalasumadelossaldosdelmayor.

Con el propsito de verificar esta igualdad se deben conciliar peridicamente la

cuentadecontrolconlascuentasauxiliares.

Porquseutilizalosauxiliares?

Porque facilitan la especializacin y divisin del trabajo en los departamentos de

contabilidad, los empleados con poca instruccin o experiencia pueden captar la
naturalezadesutrabajomasfcilmente.

4.4.LIBRODEACTAS

Las empresas pueden asentar en un solo libro las actas de todos sus rganos
colegiadosdedireccin,administracinycontrol,enestelibroseanotaranpororden
cronolgicolasactasdelasreuniones de asamblea ode la juntadesocios. Sern
firmadasporelpresidenteoquienhagasusvecesyelsecretariodelaasambleao
juntadesocios.

Loocurridoenlasreunionesdelaasambleaseharconstarenellibrodeactas.
5.AJUSTES

Al finalizar los distintos perodos contables, las cuentas deben mostrar un

saldoreal porlocualdeben aumentarseodisminuirsealgunasde ellas.Esto
sehacemedianteunosregistroscontablsllamadosajustes.Unavezrealizados
losajustes,setendralabaseparalapreparacindelosestadosfinancieros.

En la contabilidad con base encaja, los ingresos se registran cuandose recibe el

efectivo, y los gastos cuando se hace el desembolso de caja, la contabilidad de
causacin exige el reconocimiento del ingreso cuando se tiene el derecho en
concordancia con el principio de la realizacin del ingreso. En la contabilidad de
causacin, las entradas o flujos de caja relacionados con un periodo dado de
ingresospuedeocurrirenelpasado,enelpresenteofuturo.Demanerasimilarlos
desembolsosnormalmenteidentificadosconunperiododegastospuedenocurrirde
idnticamanera.Lacontabilidadactualsemanejabajoelsistemadecausacin,ya
queestesistemageneramedidasdedesempeoeinformacinfinancierasuperior
al sistema de contabilidad de caja. Los ajustes se sientan inicialmente en el libro
diarioyluegoenelmayor.

Los ajustes permiten una medicin precisa de las utilidades y de la situacin

financiera de la empresa. Estos tienen como base los principios contables . Todo
ajuste distribuye ingresos y gastos a periodos presentes y futuros, adems cada
asientoafectacuentasrealesodebalance(activosopasivos)ycuentasnominales
o de resultados (ingresos, o gastos). Durante el proceso de ajustes se pueden
presentar asientos de correccin y clasificacin. Los eventos externos como las
comprasolasventasindicanquesedebeproducirunregistro.
Los ajustes se pueden clasificar en tres categoras: acumulados, diferidos y
especiales.

Ajustes Acumulados: estos asientos normalmente tienen una de estas

caractersticas, el ingreso se reconoce antes de recibir el pago o el gasto se
reconoce antes del desembolso o pago. La acumulacin se aplica a losingresos y
losactivosrelacionadosconesteyalosgastosypasivosinherentesqueaumentan
oseacumulangradualmenteduranteelperiodocontable.
Comoejemplo,tenemosquelaempresarecibiunpagare(documentosporcobrar)
por$100.000al12%deinterspagaderosalvencimiento,lpagareserecibeel01
de enero. El documento es evidencia del prstamo realizado. El principio de
realizacin del ingreso sostiene, que el ingreso generado por permitir a terceros el
uso de los activos de la empresa, se debe acumular y registrar a medida que el
tiempopasa.Elasientoseharaal31diciembreas:

Intersporrecibir$12.000
Ingresoporintereses$12.000

Elasientoseajustaen$12.000,comoingresoporintersdelao,periodoenquese
ganoelintersenconcordanciaconelprincipiodelarealizacin,elingresoseren
el prximo periodo (01 enero del ao siguiente ) , se afecta tanto una cuenta de
balanceintersporrecibir,comounacuentadeingresosingresosporintereses.
Unejemplodegastosacumulados(pasivos)eselsiguiente:
El 31 de diciembre de 1.999,la empresa ComunicacionesS.A. emite un pagare de
$144.000, a diez aos con inters del 10% pagaderos anualmente . El 31 de
diciembre del ao siguiente es la fechaen quese debe pagar la primera cuota de
intereses,sinembargoeldinerosehausadodurantetodounaoyelintersdebe
serreportadocomoungasto.

GastosXinters 14.400
InteresesXpagar 14.400

5.1.AjustesDiferidos

Losdiferidossonajustesqueexigensepararlascuentasmixtasensuscomponentes
realesynominales,unasientodiferidotieneunadelassiguientescaractersticas:el
ingresosereconocedespusderecibirelimportedeefectivooelgastosereconoce
despusdehaberhechoelpago.
Los asientos de ajuste que reflejen ingresos diferidosdos son necesarios para
cuentas mixtas en las que una porcin del saldo representa ingresos devengados
actualmenteyunaqueserdevengadaenunoomsperodoscontablesfuturos.

Como ejemplo: Comunicaciones S.A. muestra un ingreso por arrendamientos no

devengados por $9.600. El contrato dice que este es el importe de una ao de
arrendamiento recibido por adelantado de una oficina de la empresa.Cuando se
recibi la cifra el 1 de septiembre, el cargo se hizo a caja y el crdito a ingresos
recibidos por adelantado arrendamientos El principio de realizacin del ingreso
dicequeelarrendamientogeneradoporpermitiraterceroselusodeunactivodela
empresaseganaamedidaquepasaeltiempo,enconcordanciaa31dediciembre
seharunasientoparareflejarquesehadevengadoarrendamientodurantecuatro
meses.

Ingresoporarrendamiento 3.200
Ingresosrecibidosporanticipado 3.200

Como es normal, los ajustes afectan una cuenta del balance ( arrendamiento
recibidosporanticipado)yunacuentadeingresos(arrendamiento).

5.2.AjustesEspeciales

Son ajustes que fijan dentro de los parmetros de diferenciacin y acumulacin y

porelloseclasificanporseparado.Losejemplosmsrepresentativossonlosajustes
por gastos de deudas malas y por costos de ventas en las empresas que usan el
sistemadeinventariosperidicos.
Las empresas que venden a crdito nosiempre esperancobrar todo el importe de
susventas,porellounapartedelasventasacrditohechasduranteelperiodono
se recibirn nunca. Para reflejar estas posibilidades, las empresas se protegen
haciendoajustesalascuentasporcobrarquesedenominanprovisinparadeudas
malas, el porcentaje para esta provisin s especfica al inicio de cada periodo
contable.Elasientoquedaraas:

Gastoprovisindeudasmalasxxx
Provisinparadeudasmalasxxx

Elasientodeajustesecargaenelactualperiodo,a lacuentadegastosprovisin
deudasmalas.
Las ventas a crdito dan origen a las cuentas incobrables y el gasto por deudas
malasseconsideracomounodeloscostosdevenderacrdito
Elcrditoanteriorsehacealacuentaprovisinparadeudasmalas,noseacreditala
cuentacuentasporcobrarporqueestaesunacuentaquevaluaelmontodeposible
incobrabilidaddelacuentaporcobrar.

5.3.IngresoDiferido

Comnmenteconocidocomoingresorecibidoporadelantado,tienelugarcuandoen
un periodo determinado se reciben bienes o servicios pero no se devengan
completamente durante este. Los arrendamientos recibidos por adelantado son el
ejemplotpicodeestaclasedeingresos.

5.4.GastoDiferido

Un gasto diferido normalmente llamado gasto prepagado, ocurre cuando en un

periodo contablese pagan suministros oservicios que no se consumen totalmente
durante el periodo. Los ejemplos msclsicos son los seguros que se pagan y se
registrancomodbitoaseguroprepagadoycrditoabancos.
 6.ESTADOSFINANCIEROS

Los estados financieros cuya preparacin y presentacin es responsabilidad de la

administracin del ente econmico, son el medio principal para suministrar
informacin contable a quienes no tienen acceso a los registros del ente. Son los
resmenescontablesdelosrecursosconquecuentaunaorganizacin.

Los estado financieros indican como los recursos propios, pueden medirse, en
trminosmonetarios,tambinindicanlasfuentesdeobtencindeestosfondos,que
permitieron la adquisicin de los recursos, estan, divididos en dos categoras
pasivosypatrimonio.

Losestadosfinancierossepreparanparapresentaruninformeperidicoacercade
la situacin del negocio, los progresos de la administracin y los resultados
obtenidosduranteelperiodocontablequeseestudia.

Constituyen una combinacin de hechos registrados, convenciones contables y

juiciospersonales.

Las convenciones y juicios aplicados los afectan sustancialmente y su idoneidad

dependeesencialmentedelacompetenciadequieneslosformulanydesurespeto
porlosprincipiosylasconvencionescontablesdegeneralaceptacin.
Paraaclararelprrafoanteriorsedebedecirque,loshechosregistradosserefieren
alosdatossacadosdelosregistroscontables,talescomolacantidaddeefectivoo
elvalordelasobligaciones.

Las convencionescontablesse relacionan con ciertos procedimientos y supuestos,

talescomolaformadedarlevaloralosactivos,entreotros,enelcursopresencial
sedeterminarayampliaramasesteconceptoqueesbsicoenelanlisisfinanciero.

El juicio personal, que en nuestros trminos es el criterio, hace referencia a las

decisiones que pueden tomar las personas que realizan y preparan la informacin
contable, en cuanto a utilizar un mtodo u otro para realizar la depreciacin o
valorizarinventarios,estospuntosclavesenelanlisisfinancieroseruncapituloen
elcursopresencial.

As el activo, es el elemento de la ecuacin que representa los bienes y derechos

apreciables en dinero que posee una empresa, llmese, muebles, mercancas,
vehculos, cuentas por cobrar etc. No importando si todava se debe alguno o
algunosdelosbienesporhabersecompradoacredito.

Pasivo,eselsegundoelementoyrepresentalasdeudasyobligaciones.

Patrimonioesladiferenciaentre loqueseposeeyloquesedebe,odichodeotra
forma,loquerealmentepertenecealosdueosopropietariosdelnegocio.
Adicionalmente,losestadosfinancierosmuestranlaproductividadeconmicadelos
recursosdeunaorganizacin.

Los estados financieros son el producto del sistema de informacin financiera y

sirvendebaseparalatomadedecisionesdelasempresassobreinversinycrdito.
Lapreparacindelosestadosfinancierosbsicossonunpasoimportantedelciclo
contableestosson:

Balancegeneral,estadoderesultados,estadodecambiosenelpatrimonio,estado
de cambios en la situacin financiera y el estado de flujos de efectivo. Para su
anlisissepuedencombinarlosdiferenteselementosdelosestadosfinancieroscon
base en consideraciones de materialidad, esto es, la importancia de los valores
absolutoseneltotaldelascuentas.

Despus de preparar los estados financieros de prueba se procede a preparar los

asientosdecierre.Estosasientossehacenalfinalizarelperiodocontable.Primero
seregistraneneldiariogeneralyluegosesientanenelmayor.
Despus de este procedimiento se cierran todas las cuentas y se cancelan las
cuentasnominalesoderesultado.
Cancelarunacuentasignificareducirlaacero.

Lacancelacindelascuentasnominaleseslgicoyaqueestasmidenlaactividad
de los flujos que han ocurrido durante un periodo de tiempo. Al final del periodo
estascuentasfenecenyaquehancumplidoconsupropsitoysereducenacero,de
maneraquesepuedenvolverautilizarenelperiodovenidero.

Debido a que lascuentasnominales sonprolongaciones temporales de patrimonio,

durante el cierre sus saldos se pueden transferir directamente a una cuenta de
patrimonio(utilidadesretenidas).Sinembargoloquesehaceesllevarlossaldosde
lascuentasdeingresos,costosygastosaunacuentadecompensacinresumen
deutilidades.

Estacuentasoloresumelaperdidaoutilidadnetadelperiodoycierraassusaldo
contrapatrimonio.Losasientosdecierresepreparanconbaseenlossaldosdelas
cuentasnominales.

Existen unos principios contables bsicos para los estados financieros, los cuales
abarcan convenciones, normas y procedimientos necesarios para delimitar las
practicascontablesdesarrolladasconbaseenlaexperiencia,criterioycostumbre.
El conocimiento de estos principios facilitara una comprensin mas completa y
profundadelosestadosfinancieros.

Losdatoscontablesdebenregistrarseentrminosdedinero.EnColombia,en
pesos.Peroesconvenientelapresentacinadicionaldedatosqueilustrensobrelos
efectosdelainflacinenlosestadosfinancieros.
 Todatransaccindebesercontabilizadaporpartidadobleesdecirquesobre
todoactivoexistenderechosoparticipacionesdelossociosoacreedores.

Laempresaesunaentidaddistintadesuspropietarios.Estaconcepcines
indispensableparasentarlasbasescontables.

Sesuponenlasoperacionesdeunnegocioenmarcha.Ningunaempresapodra
registrarsusoperacionesconbaseenunainminenteliquidacin.

Separtedelsupuestodequelosestadosfinancierossonconsistentes,esdecir
quesehanempleadolasmismastcnicascontablestodoslosaos,detalmanera
quepuedansercomparadassinerror.

Losingresosygastosdebenserrazonablementeequilibrados.

Laspartidasdelbalancegeneral,enlamayoradeloscasos,estnvaluadasal
costo,seprocedeasidemodoconservador.

Deigualmaneraqueelpuntoanterior,seprefierequeloserrorespormedida
tiendanasubestimarlasutilidadesyactivos.Esdecirseregistraninmediatamente
lasperdidassobrecompromisos,peronolasutilidadesdelosmismos.

6.1.LimitacionesdelosEstadosFinancieros

Losestadosfinancierostienenlaaparienciadeseralgocompleto,definitivoyexacto,
sin embargo, presentan complejidades, restricciones y limitaciones tales como las
siguientes:

Enesenciasoninformesprovisionales,yaquelagananciaoperdidarealdeun
negociosolopuededeterminarsecuandosevendeoseliquida.

Losestadosfinancierosrepresentaneltrabajodevariaspartesdelaempresa,
condiferentesintereses.Lagerencia,elcontador,laauditoria,empleados,etc.Porlo
cualincluyeunaaltocriteriopersonalenlavaluacinypresentacindeciertas
cuentas.

Enunaeconomainflacionaria,lacontabilizacindeactivosypasivosporcuanta
original,nopermiteestablecer,enunmomentodeterminado,elvalorylasituacin
realdelaempresa.Enestepuntolosajustesporinflacinhanvenidosubsanando,
porlomenosenparte,estalimitacin.

Losestadosfinancierosnopuedenreflejarciertosfactoresqueafectanla
situacinfinancieraylosresultadosdelasoperaciones,porloscualesnopueden
expresarsemonetariamente,comosonloscompromisosdeventas,produccin,
operaciones,laeficienciadelosdirectivos,lalealtaddelosempleados,la
organizacin,etc.
6.2.CriteriosdeClasificacinyOrdenamientodelasCuentas

Una empresa puede presentar sus estados financieros de diferentes maneras de

acuerdo con la finalidad para la cual son elaborados. Es este punto uno de los
mayores obstculos que se presentan en el desarrollo del trabajo del analista
financiero, especialmente cuando es externo y no tiene acceso a los libros de
contabilidaddelaempresa.
Para enmendar este posible error, es conveniente y necesario, reorganizar y
clasificar los estados financieros, utilizando igual criterio para todas las empresas
queseestudien,conlanimodeevaluarlasatodasconlosmismosparmetros.
Algunos de los criterios ms importantes que se deben seguir cuando se trata de
reclasificarlosestadosfinancierosconfinesanalticos son:

Losestadosfinancieros,talcomolosrequiereelanalistafinancieroparasu
estudio,debensersencillosyresumidos,haciendoespecialnfasisenlosrubros
operacionales,osea,aquellosquetienenqueverdirectamenteconeldesarrollodel
objetosocial delaempresa.

Elactivodebeclasificarseencorriente,propiedad,plantayequipootrosactivos,
ordenadoscadaunodelasiguientemanera:elactivocorrientedeacuerdoconla
liquidezdecadacuenta,esdecir,sufacilidadparaconvertirseenefectivo,
empezandoporlacajayasisucesivamente.Lapropiedadplantayequipodeben
ordenarsedeacuerdoconladurabilidaddecadauno,comenzandoconlosterrenos
ysiguiendoconedificios,maquinaria,vehculos,etc.Finalmentelosotrosactivos
puedenresumirse,perodebenresaltarselascuentasqueseconsiderenquetienen
unvalorrepresentativodentrodeltotal.

Elpasivodebeclasificarseenpasivocorrienteypasivonocorriente.Elpasivo
corrienteseordenadacuerdoconsugradodeexigibilidadcomenzandoporlosque
debencancelarsemasrpidamente.amaneradeejemplo,sedebencomenzarcon
lasobligacionesbancarias.Lospasivosnocorrientesseordenandacuerdoconsu
vencimiento,comenzandoporlosdevencimientomsinmediato,estoesconlas
obligacionesbancariasdelargoplazo,comosonloscrditoshipotecarios.

Elpatrimonio,porsuparte,debeorganizarsecomenzandoporlascuentasms
estables,esdecirelcapitalpagado,seguidodelasreservasyporultimolas
utilidadesdelejercicio.

6.3.ElementosdelosEstadosFinancieros

Son elementos de los estados financieros los activos, pasivos, el patrimonio, los
ingresos,loscostos,losgastos,lacorreccinmonetariaylascuentasdeorden.

Los activos y pasivos ya se definieron y describieron, entonces sigamos con los

ingresos:
Losingresos

Representan flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos del activo o

disminucionesdelpasivoounacombinacindeambos,quegeneranincrementosen
elpatrimonio,devengadosporlaventadebienes,porlaprestacindeserviciosopor
la ejecucin de otras actividades realizadas durante un periodo contable, que no
provienendelosaportesdecapital.

Los ingresosson incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo

delejerciciocontable,enformadeentradasoincrementodevalordelosactivos,o
bien como decremento de las obligaciones, que dancomo resultado aumentos del
patrimonio y no estn relacionados con los aportes de los participantes en la
empresa.Losingresosrepresentanloslogrosdelaempresaporqueeslamedidadel
productooservicioquetransmitenalosclientesduranteelperiodoalprecioquelos
clientespaganoprometenpagar.

Losingresospuedenser:

Ordinarios: surgen en el curso de las actividades de explotacin de la empresa y

correspondenaunavariadagamadedenominaciones,talescomoventas,intereses,
dividendos,alquileresyderechos.

No ordinarios: no se producen por la operacin normal de la empresa, son

transaccionesdiferentesalosdelobjetosocialogironormaldelosnegociosdela
empresa.

Costos

Son el conjunto de erogaciones, acumulaciones o consumo de activos, en que

incurreunapersonanaturalojurdicaparalaadquisicinoproduccindeunbieno
deunservicioconlaintencindequegenereingresosenelfuturo.

Gastos

Losgastossonlosdecrementosenlosbeneficioseconmicosproducidosalolargo
del ejercicio contable, en forma de salida de los activos. Usualmente, los gastos
toman la forma de una salida, tales como tesorera y otras partidas liquidas o
existencias.

Correccinmonetaria.

Es un ndiceque muestrala diferencia de valordeunamoneda, tomada entredos

fechasyexpresadademaneraporcentual.TalvariacinenColombiaescertificada
porelBancodelaRepblica.
Cuentasdeorden

Son informaciones que presentan al margen del balance general. En estas

generalmente se informan sobre valores dignosde mencin, los cuales no pueden
mostrarsedentro del cuerpodel balance,por no serdepropiedad delaempresa o
noconstituirtodavaunaobligacinocompromisodepago.

6.4.BalanceGeneral

Es uno de los estados financieros bsicos cuyo objetivo es mostrar el valor y la

naturaleza de los recursos econmicos de una empresa en una fecha dada o
determinada, as como tambin los acreedores y participacin de los dueos en
estosrecursos.

Representa la situacin financiera en una fecha determinada, adems muestra el

patrimonioocapital.

Enelladoizquierdomuestralosactivosyenelladoderechopasivosyelpatrimonio.

El nombre mas utilizado para este estado financiero es el balance general, pero
tambinalgunoslodenominan:

Estadodesituacinfinanciera

Estadodeinversiones

Estadoderecursosyobligaciones

Estadodeactivo,pasivoycapital.
 Balancegeneral
EmpresalalucidezS.A
En31dediciembrede200X

Activos Pasivos

Activoscorrientes Pasivoscorrientes
Caja Obligacionesbancarias
Bancos sobregiros
Inversionestemporales Cuentasporpagar
Cuentasporcobrar Impuestosporpagar
Inventarios Obligacioneslaborales
Acreedoresvarios
Propiedadplantayequipo
Terrenos
Edificios Pasivosnocorrientes
Maquinariayequipo Hipotecasporpagar
Mueblesyenseres
Vehculos
Patrimonio
Otrosactivos
Inversionespermanentes Capital
Intangibles Reservaslegales
Valorizaciones Otrasreservas
Bienesdearte Resultadodelejercicio
Supervitporvalorizaciones

Totalactivo Totalpasivomspatrimonio

6.5.EstadodeResultados

Representa el saldo entre ingresos y egresos registrados en las operaciones

normalesdelaempresasegnsuactividad.Elpropsitodeesteestadofinancieroes
proporcionar un anlisis resumido de los hechos y factores que dieron lugar a un
aumentoodisminucindelosrecursoseconmicosdeunaempresaenunperiodo
detiempo.Esunestadodinmico,elcualreflejaactividad.Esacumulativo,esdecir
resume las operaciones de una compaa desde el primero hasta l ultimo dia del
periodo.
 Enesteestadoesimportanteconocercuantosdasdeoperacinsestaincluyendo.
Puedetratarsede30,60,180, 0 360 das,siendoestedatodegran utilidadprael
analistafinanciero.

Elestadoderesultadostambinseleconoceconlosnombresde:

Estradoderentasygastos
Estadodeingresosyegresos
Estadodeperdidasyganancias
Estadodeutilidades.

Estadoderesultados
EmpresalalucidezS.A.
Deenero1a31dediciembrede200X

Ventasbrutas xxx
Menosdevoluciones,rebajasydescuentos(xxx)
Ventasnetasxxx
Menoscostodeventas(xxx)
Utilidadbrutaxxx
MenosGastosdeadministracin (xxx)
Gastosdeventas(xxx)
Otrosgastosoperacionales(xxx)
Utilidadoperacionalxxx
Menosgastosfinancieros(xxx)
Masotrosingresos xxx
Menosotrosgastos(xxx)
Mascorreccinmonetariaxxx
Utilidadantesdeimpuestosxxx
Menosprovisinparaimpuestoderenta(xxx)
Utilidadneta xxx

6.6.EstadodeCambiodelPatrimonio

Este estado tiene por objeto comparar lossaldos al patrimonio de una sociedad al
principio y alfinaldeunperiodo contable. nesteestadodebeincluirse lasiguiente
informacin:

Saldosiniciales,quedebencoincidirconlossaldosfinalesdelejerciciooperiodo
anterior.

Lasvariacionesdelejerciciooperiodo.

Lossaldosfinales.
Elestadodecambiosenelpatrimonioreflejaloscambiosocurridosenelpatrimonio
enunperiododeterminado,talescambiospuedenprovenirnosolodelosresultados
del ejercicio sino tambin de aportes o retiros de los dueos, revalaciones de
inversionesypropiedades,capitalizacindeutilidades.
Eselinformefinancieroquemuestraenformadetalladalasvariaciones,aumentosy
disminuciones, de los activos de la empresa, una vez deducidas todas las
obligaciones.

Esteestadofinancierobsico,seiniciaconlaraznsocialdelaempresa,elnombre
delaempresayelperiodocorrespondiente.

6.7.EstadodeCambiosdelaSituacinFinanciera

Conocido tambin con el nombre de estado de fuentes y usos de fondos, este

informe financiero permite observar para un periodo contable la circulacin de los
fondosdeunaempresa.
Muestra el origen de los fondos obtenidos por la organizacin, as como su
aplicacinalolargodeunperiodocontableovigenciafiscal.
l termino fondos hace referencia al efectivo, activos corrientes, activos lquidos,
entreotras.

6.8.EstadodeFlujosdeEfectivo

Es el estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las

actividadesdeoperacin,inversinyfinanciacin.Paraelefectodebedeterminarse
elcambioenlasdiferentespartidasdelbalancegeneralqueincidenenelefectivo.

l termino efectivo incluye tanto el dinero efectivo en caja, en bancos y en otras

instituciones financieras, as como los equivalentes de efectivo correspondientes a
inversionesdealtaliquidezyaquellaspartidasquetengancaractersticasgenerales
de depsitos a la vista. Por lo general, solo las inversiones y depsitos con
vencimientoigualoinferioratresmesesseincluyenbajoelconceptodeefectivo.

Las actividades de operacinestn relacionadas generalmente conla produccin y

distribucindebienesyconlaprestacindeservicios.
7.TALLERBASICO

Enlapresenteunidadseresumenlosaspectosmsgeneralesexpuestosalolargodelmduloyque
ustedseoroficialalumnodebetenerclaramenteconceptualizadosparaabordareltallerexpuestoa
continuacin.Dichotallerseelabordemaneradidctica,haciendousodedosalternativasderegistro
comoson:EncuentasTyenformahorizontal.
Delacomprensindeestaunidaddepende,engranmedida,lacomprensindelaasignaturadeanlisis
financieropuesestaeslapartebsicaparasudesarrollo.

CONCEPTOSBASICOS
DE
CONTABILIDAD

TALLERBASICO
 CONTABILIDAD
Es una ciencia que
permite el registro y
control de las
operaciones
mercantiles de una
empresa para conocer
susituacineconmica
yfinanciera.

LAINFORMACIONCONTABLE
SIRVEPARA:

l Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente

econmico, las obligaciones que tenga, los cambios que
hubierenpresentadotales recursosy elresultadoobtenidoenel
perodo.
l Predecirflujosdeefectivo.
l Apoyar en la planeacin, organizacin y direccin de los
negocios.
l Tomardecisionesparainversionesycrdito.
l Evaluarlagestinadministrativadelenteeconmico.
l Controlarlasoperacionesdelaempresa.
l Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica
nacional.
 LOSESTADOS
FINANCIEROS
l SONELMEDIOPRINCIPALPARASUMINISTRAR
INFORMACIONCONTABLEAQUIENESNOTIENE
ACCESOALOSREGISTROSDEUNENTE
ECONOMICO.

l SONPERIODICOSYREFLEJANLARECOPILACION,
CLASIFICACIONYRESUMENFINALDELOSDATOS
CONTABLES

CLASESDEESTADOS
FINANCIEROS
DEPROPOSITOGENERAL
Son aquellos que se preparan al cierre de un
perodo, con el fin de satisfacer el inters
comndelpblicoenevaluarlacapacidadde
un ente econmico para generar flujos
favorablesdefondos.
l ESTADOSFINANCIEROSBASICOS
* Balancegeneral
* Estadoderesultados
* Estadodecambiosenelpatrimonio
* Estadodecambiosenlasituacinfinanciera
* Estadodeflujosdeefectivo
l ESTADOSFINANCIEROSCONSOLIDADOS
Sonlosestadosfinancierosbsicosquesepresentan
de un ente matriz y sus subordinados como si
fuesenlosdeunasolaempresa.
DEPROPOSITOESPECIAL
Son aquellos que se preparan para satisfacer
necesidades especficas de ciertos usuarios.
Son de uso limitado y suministran mayor
detalledealgunasoperaciones.
l BALANCEINICIAL
l ESTADOS FINANCIEROS DE PERIODOS
INTERMEDIOS.
l ESTADOSDECOSTOS
l ESTADODEINVENTARIO
l ESTADOSFIN.EXTRAORDINARIOS
l ESTADOSDELIQUIDACION.
l ESTADOSFIN.COMPARATIVOS
 ELEMENTOSDELOSESTADOS
FINANCIEROS
CUENTASREALES CUENTASDERESULTADOS
l ACTIVO l INGRESOS
Bienes y derechos que posee el Representan flujos de entrada de
enteeconmico recursos

l PASIVO
Obligacionesdelenteeconmico
l PATRIMONIO
Valor residual de los activos
del ente econmico, despus l GASTOS
dededucirtodossuspasivos
l COSTOS
Representan erogaciones y cargos
asociados con la adquisicin o la
produccindebienesolaprestacin
de servicios , de los cuales un ente
obtuvouningreso
Representan flujos de salida de
Recursos

NATURALEZADELASCUENTAS
OTIPODESALDO
DEBITO CREDITO
ACTIVO AUMENTA DISMINUYE
PASIVO DISMINUYE AUMENTA
PATRIMONIO DISMINUYE AUMENTA
INGRESOS DISMINUYE AUMENTA
GASTOS AUMENTA DISMINUYE
COSTOS AUMENTA DISMINUYE
 LAECUACIONPATRIMONIAL

DELMANEJODIARIODELASCUENTASREALESODEBALANCENACE
LAECUACIONPATRIMONIALQUENOSDICE:

ACTIVOSmenos PASIVOSigual PATRIMONIO

Equivaleadecir:loquetenemos,menosloquedebemosesigual
solamenteaaquellodeloquesomosdueos.

LAPARTIDADOBLE
Uno de los principios de contabilidad
generalmente aceptados es aquel que se
conocecomoprincipiodepartidadoble,enl
se establece que toda cuenta que tenga un
movimientodbitoasuveztendrotrauotras
cuentas que tengan movimiento crdito por
igualvaloryviceversa.
AAA BBB
debitocrditodebitocrdito

xxxxxxxxxx
 EJERCICIO

CONSTITUCIONDELA
SOCIEDAD
El 02 de enero de 2000, en la ciudad de
Santaf de Bogot, se reunieron los seores
JULIAN MENDEZ, FEDERICO VALLEJO,
CAROLINA SABOGAL y ELENA
SANTAMARIA, para crear la compaa
comercializadora detrajes para hombre, cuya
raznsocialser:SURTIMODAS.
 CAPITALSOCIAL
Cadaunodelossociosacordhacerunaportede
$120.000.000.oo(cientoveintemillonesdepesos)enla
siguienteforma:
lSOCIOJ ULIANMENDEZ
Efectivo $50.000.000.oo
Mueblesyenseres $40.000.000.oo
InversionesCDT $30.000.000.oo
TOTAL $120.000.000.oo

lSOCIOFEDERICOVALLEJ O
Efectivo $30.000.000.oo
Local $70.000.000.oo
Mercancas $20.000.000.oo
TOTAL $120.000.000.oo

lSOCIOCAROLINASABOGAL
Cheque $25.000.000.oo
Equipodecmputo $10.000.000.oo
Vehculo $50.000.000.oo
Mercancas $35.000.000.oo
TOTAL $120.000.000.oo
lSOCIOELENASANTAMARIA
Efectivo $40.000.000.oo
Cheque $10.000.000.oo
InversionesACCIONESCIA.XYZ $70.000.000.oo
TOTAL $120.000.000.oo

APORTES
REPRESENTADOSEN
MERCANCIA
M ERCAN CIA C ANT IDAD VR . UN IT AR IO T O T AL

PANTALONES 100 0 $ 20.000,00 $ 20.000.000,00

TRAJES 20 0 $ 121.100,00 $ 24.220.000,00

CALCETINES 200 0 $ 5.390,00 $ 10.780.000,00

TO TALDEAPO RTEINICIALPORLOSSOCIOS 55000000

 TRANSACCIONES
REALIZADASPORSURTIMODASENERODE2000
l Elda04,seabrecuentacorrienteenelbancodeBoyac,dondeconsignaelefectivoychequesdisponiblesen
caja.
l Elda05,lacompaagiraunchequeporvalorde$350.000.00paracomprasdetilesypapeleraparasuuso
l Elda07,lacompaaadquieredecontado250camisasporvalorde$25.000.oocadauna,lecobranIVAdel
15%yretieneel3%.
l Elda09,lacompaavendelasaccionesporvalorde$70.000.000.oo,dichodineroesconsignado.
l Elda10,lacompaaadquiereconcrditoa30das300corbatasporvalorde$15.000.oocadauna,lecobran
IVAdel15%yretieneel3%.
l Elda15, lacompaavende aMODASLAMONITA 70 trajes para hombre porvalorde $220.000.oocada
uno,quepaganas:50%conchequey50%enefectivo,eldineroseconsignaaldasiguiente.Costodeventa
del55%delamercancavendida.
l Elda18,elbancoledevuelvejuntoconlacorrespondientenotadbitounchequeporvalorde$7.700.000.oo
porcarecerdefondos,chequequelehabanentregadosusclientesnacionales.
l Elda19,lacompaaconstituyunfondodecajamenorporvalorde$300.000.oo
l El da 23, la compaa recibe los servicios pblicos para cancelarlos en el mes en curso as:
Tlefono$285.000.oo Agua$193.000.oo Energa$159.000.oo
l Elda25,lacompaaexportaaMiami190camisasa35dlarescadauna,tipodecambio$2.093.oo.Lepaga
a30das
l Elda29,lacompaacausaypaganminacorrespondientealmesencursoporvalorde$6.000.000.oo
l Elda30,hacereembolsodecajamenorporvalorde$255.000.oocancelandofacturasdelasiguienteforma:
Transporte$45.000.oo Vigilanciayaseo$175.000.oo Fotocopias$35.000.oo

NOTASPARATENERENCUENTAEN
LASOLUCIONDELEJERCICIO
l Comolacompaasecr eoelda2deEner ode2000,sedeber ealizar
enpr imer lugar elBalanceInicial
l Par alatr ansaccindelda07deener ode2000sedebehacer lafactur a
cor r espondienteas:
Valor delamca.250X25.000.oo $6.250.000.oo
I.V.A.6.250.000.ooX15% $937.500.oo
RETEFUENTE6.250.000.ooX3% $(187.500.oo)
TOTAL $7.000.000.oo
l Par alatr ansaccindelda10deener ode2000sedebehacer lafactur a
cor r espondienteas:
Valor delamca.300X15.000.oo $4.500.000.oo
I.V.A.4.500.000.ooX15% $675.000.oo
RETEFUENTE4.500.000.ooX3% $(135.000.oo)
TOTAL $5.040.000.oo
 NOTASPARATENERENCUENTAEN
LASOLUCIONDELEJERCICIO
l Paralatransaccindelda15deenerode2000sedebehacerlafactura
deventacorrespondienteycalcularcostodeventaas:
Valordelamca.70X220.000.oo $15.400.000.oo
I.V.A.$15.400.000.ooX15% $2.310.000.oo
RETEFUENTE$15.400.000.ooX3% $(462.000.oo)
TOTAL $17.248.000.oo
COSTODEVENTA$15.400.000.ooX55% $8.470.000.oo
l Paralatransaccindelda25deenerode2000nosedebecalcular
I.V.A.YRETEFUENTE,porquelosproductosdeexportacinson
excludos.Sedebehacerlaconvercindelvalordelamercancaa
pesossegneltipodecambioas:
Valordelamca.US35X190X$2.093.oo $13.918.450.oo
COSTODEVENTA$25.000.ooX190 $4.750.000.oo
Paracalcularelcostodeventasedebetenerencuentaelvaloralque
fueronadquiridaslascamisaselda07deenerode2000.

NOTASPARATENERENCUENTAEN
LASOLUCIONDELEJERCICIO

l Para la transaccin del da 29 de enero de 2000, pago de nmina se

debe hacer provisin: de cesantas, intereses sobre cesantas,
vacacionesyprimadeservicios.

l Paralatransaccindelda 30deenerode2000, nose afectalacaja

menor,yaquestasoloseafectacuandosecrea,aumenta,disminuye
osecancela,porlotantounicamenteseregistracasaunodelosgastos
contraunasalidadelBanco.
 COMERCIALIZADORASURTIMODAS
BALANCEINICIAL
AENERO02DE2000

AC TIVOS PA SIVO
D IS P O N IB L E 155 .00 0.000, 00 TO TAL P AS IV O 0 ,00
C A J A 155.0 00 .0 00 ,00

C A J AG E NE RA L 15 5.000 .00 0,00

INV E R S IO NE S 100 .00 0.000, 00

A CCIO N E S 7 0.000 .00 0,00 PA TRIMONIO
C DT 3 0.000 .00 0,00 C A P IT A LS O CIAL 480.0 00 .000 ,00
INV E N TA R IO S 55 .00 0.000, 00 S O CIO J UL IA NM E NDE Z 12 0.00 0 .000 ,00

M E R CANCIA S N O FA B RICA DA S X 5 5.000 .00 0,00 S O CIO F E DE R ICO V A LLE JO 12 0.00 0 .000 ,00
P RO P IE DA DP LA N TA Y E Q UIP O 170 .00 0.000, 00 S O CIO C A RO L INA S A B O G A L 12 0.00 0 .000 ,00

E Q UIP O DE CO M P U TA C IO NY CO M UNICA CI N 10.0 00 .0 00 ,00 S O CIO E LE N A S A N TAM A R IA 12 0.00 0 .000 ,00

E Q UIP O S DE P RO CE S A MIE NT O S DE DA TO S 1 0.000 .00 0,00 TO TAL P ATR IMONIO 480.0 00.000 ,00
C O NS T RUCC IO NE S Y EDIF ICA CIO N 70.0 00 .0 00 ,00
O T RO S (LO C A L) 7 0.000 .00 0,00
E Q UIP O DE O F ICINA 40.0 00 .0 00 ,00
M UE B LE S Y E NS E RE S 4 0.000 .00 0,00

F LO TA Y E Q UIP O DE TRA NS P O RT E 50.0 00 .0 00 ,00

C A M IO NE T A 5 0.000 .00 0,00

TO TAL AC TIVO 48 0.0 00 .00 0,0 0 T O T AL P AS IVO MA S P AT R IMO N IO 48 0.000.0 00,00

CONTROLDEEXISTENCIAS

METODODEVALUACION
P.E.P.S
P.E.P.S
 INVENTARIODECAMISAS
FEC HA DETALLE VR.UNITARIO ENTRADA SALIDA SALDO
DIA MES AO CANTIDAD VALOR C ANTIDAD VALOR CANTIDAD VALOR
7 1 2000 O.E.435 $25.000,00 2 50 $ 6.250.0 00,00 250 $6.250.000,00
25 1 2000 O.S.221 $25.000,00 190 $4.750.000,00 60 $1.500.000,00

INVENTARIODECORBATAS
FE C HA D E TALLE V R.UNITA RIO E NTRADA SA LID A SA LD O
D IA M ES A O C ANTID A D VA LOR CA NTID AD V ALOR C A NTIDAD VA LOR
1 0 1 200 0 O .E 4 88 $15 .000,00 3 00 $4 .500.000 ,00 300 $4.50 0.000,0 0

INVENTARIODEPANTALONES

F E C HA DE TA LLE V R. UNITA RIO ENTRA D A SA LID A S A LD O

D I A M E S A O C A NT IDA D V AL OR CA NTID A D V AL OR C A NTIDA D V A LO R
2 1 2 000 O . E A P O R TE S O C I O $2 0.000,0 0 1 000 $ 20.000 . 000, 00 2000 $20.00 0.000,0 0

INVENTARIODETRAJES

FECHA DETALLE VR.UNITARIO ENTRADA SALIDA SALDO

DIA MES AO C ANTIDAD VALOR C ANTIDAD VALOR CANTID AD VALOR
2 1 2000 O .E A P O R TE S O C IO $12 1.100,00 200 $24.220.000,00 200 $24 .220.000,00
15 1 2000 O.S.188 $12 1.100,00 70 $8.477.000,00 130 $15 .743.000,00

INVENTARIODECALCETINES

FE C HA DE TA LLE V R.UNITA RIO ENTRA D A SA LI D A S A LDO

D IA M E S AO C ANT IDA D V AL OR C ANT IDA D V ALOR CA NTID AD VALOR
2 1 2 000 O .E A P O R TE S O C IO $5 .390,00 2 000 $ 10.780 .000,00 2000 $10 .780.00 0,00
 REGISTROSENCUENTAT

CUENTASDELACTIVO
CA JA GENERA L B A N CO B OYA C A EQP . D E COM P U TO Y COM UNI . CL IENT ES D EL EX T ERI OR
11 05 05 1 11 00 5 1 52 8 1 305 10
Db ito Cr dit o D bit o Crdit o Db ito Crd ito D bito Cr dit o
a 5 0. 00 0. 000 ,0 0 1 55 .0 00. 00 0, 00 1,1 1,1 15 5. 00 0. 000 , 00 3 50 .0 00, 00 2,1 c 1 0.0 00 .0 00 ,00 10,1 1 3. 91 8.4 50 ,0 0
b 3 0. 00 0. 000 ,0 0 70 .0 00. 00 0, 00 4,2 4,2 7 0. 00 0.0 00 , 00 7 .0 00 .00 0, 00 3,2 1 0.0 00 .0 00 ,00 1 3. 91 8.4 50 ,0 0
c 2 5. 00 0. 000 ,0 0 17 .2 48. 00 0, 00 6,3 6,3 1 7. 24 8.0 00 , 00 7 .7 00 .00 0, 00 7,1
d 4 0. 00 0. 000 ,0 0 2 42 .2 48. 00 0, 00 24 2. 24 8. 000 , 00 3 00 .0 00, 00 8,1 IN V ERS IO NES A C CIO NES CL I EN TES NA CI ONA L ES
d 1 0. 00 0. 000 ,0 0 2 85 .0 00, 00 9,4 12 05 01 1 30 50 5
4.1 7 0. 00 0. 000 ,0 0 1 93 .0 00, 00 9,5 Db ito Crd ito D bito Crd ito
6.2 1 7. 24 8. 000 ,0 0 1 59 .0 00, 00 9,6 d 7 0.0 00 .0 00 ,00 70 ,00 0, 00 0 4 .1 6,1 1 7. 24 8.0 00 ,0 0 1 7. 24 8. 000 ,0 0 6.2
24 2. 24 8. 000 ,0 0 6 .0 00 .00 0, 00 11,2 7 0.0 00 .0 00 ,00 70 ,00 0, 00 0 7,1 7. 70 0.0 00 ,0 0 1 7. 24 8. 000 ,0 0
0 ,0 0 2 55 .0 00, 00 12,1 0.0 0 2 4. 94 8.0 00 ,0 0
22 .2 42 .0 00, 00 P .P . E. V EHI CUL O 7. 70 0.0 00 ,0 0
P . P .E. M UEB L ES YENS ERES 22 0. 00 6. 000 , 00 15 40 05
1 52 405 Db ito Crd ito R ET EF UENT EENV ENT A S
Db ito Crd ito P R O P . P L A N . E Q U I . C O N S T R U C C I O N Y E D I F . c 5 0.0 00 .0 00 ,00 13 55 15
a 4 0. 00 0. 000 ,0 0 15 169 5 5 0.0 00 .0 00 ,00 D bito Cr dit o
4 0. 00 0. 000 ,0 0 D bit o Crd ito 6,1 46 2.0 00 ,0 0
b 7 0. 00 0.0 00 , 00 INV T .M /C IA NOFA B .XL A EM P .PA NT A . 46 2.0 00 ,0 0
CA JA M ENOR 7 0. 00 0.0 00 , 00 14 350 50 5
11 05 05 Db ito Crd ito INV T .M /C IA NOFA B .XL A EM P .C A M ISA S
Db ito Crd ito I NV ERS IO NES CDT b 2 0.0 00 .0 00 ,00 143 50 52 0
8,1 30 0. 000 ,0 0 1 205 05 2 0.0 00 .0 00 ,00 D bito Cr dit o
30 0. 000 ,0 0 D bit o Crd ito 3,1 6. 25 0.0 00 ,0 0 4. 75 0. 000 ,0 0 1 0,2
a 3 0. 00 0.0 00 , 00 INV T .M /C IA NOFA B .XL A EM P .COB RA R 6. 25 0.0 00 ,0 0 4. 75 0. 000 ,0 0
3 0. 00 0.0 00 , 00 14 350 52 5 1. 50 0.0 00 ,0 0
INV T .M /C IA NOF A B .XL A EM P .TRA J ES Db ito Crd ito
1 43 505 10 INV T .M /C IA NO FA B.X L A EM P.C A L S ETIN 5,1 4. 500 .0 00 ,0 0 C OS T O D E V ENT A S
Db ito Crd ito 14 35 0 51 5 4. 500 .0 00 ,0 0 61 35 24
c 24 3. 22 0. 000 ,0 0 8 .4 70. 00 0, 00 6,4 D bit o Crd ito D bito Crd ito
24 3. 22 0. 000 ,0 0 8 .4 70. 00 0, 00 c 1 0. 78 0.0 00 , 00 6,4 8. 47 0.0 00 ,0 0 13 ,2 20 ,00 0 13 ,3
23 4. 75 0. 000 ,0 0 1 0. 78 0.0 00 , 00 10,2 4. 75 0.0 00 ,0 0 13 ,2 20 ,00 0
1 3. 22 0.0 00 ,0 0
0. 00
 CUENTASDELPASIVO
IM PU ES T OSSO BREL A S V ENT A S I.V .A . RETENCI ON CO M PRA S OB L IGA C IONESL A BOR A L ESSA L A RIO S
240801 236 540 2505 01
deb it o credito deb ito credito debito c redit o
3 ,1 937.50 0,00 2 .310.0 00,00 6 ,1 1 87.500 ,00 3,1 11 ,2 6.000. 000,00 6 .000.0 00,00 1 1 ,1
5 ,1 675.00 0,00 1 35.000 ,00 5,1 0,00
1. 612.50 0,00 3 22.500 ,00
697.5 00,00 PA SIV O SEST IM A DO SPRO V I.V A C A C ION ES
26 1015
P ROV EEDORES NA CIONA L ES debito c redit o
220 505 C O ST OSYG A ST OSPO RPA G A RSERV .PUBL 11 ,9 249. 900,00 249.9 00,00 1 1 ,5
deb it o credito 33550 0,00
3 ,2 7. 000.00 0,00 7 .000.0 00,00 3 ,1 deb ito credito
7. 000.00 0,00 5 .040.0 00,00 5 ,1 9,4 285. 000,00 2 85.000 ,00 9,1 O BL IGA C IO NESL A BO RA L ES C ON SOL I.V A C A C .
12 .040.0 00,00 9,5 193. 000,00 1 93.000 ,00 9,2 25 25
5 .040.0 00,00 9,6 159. 000,00 1 59.000 ,00 9,3 debito c redit o
637. 000,00 6 37.000 ,00 249.9 00,00 1 1 ,9
PA SIV O SEST IM A DO SPRO V I.C ESA NT . 0 ,00 249.9 00,00
261005
deb it o credito PA SIV OSEST IM A DOSP ROV I.INT .C ESA NT . O BL IGA C IO NESL A BO RA L ES C ON SOL I.INT .C ESA N.
1 1 ,7 499.80 0,00 499.8 00,00 1 1 ,3 2 61010 2 515
0,00 deb ito credito debito c redit o
1 1,8 4. 998,00 4.998, 00 11 ,4 4.9 98,00 1 1 ,8
P A S IV O S E S T IM A D O S P R O V I. P R IM A D E S E R V I C . 0 ,00 4.9 98,00
261020
deb it o credito OBL IG A C IO NESL A B ORA L ESC O NSOL IC ESA N. O BL IGA C IO NESL A BO RA L ES C ON SOL I.PRIM A SERV .
11 .1 0 499.80 0,00 499.8 00,00 1 1 ,6 2510 2520
0,00 deb ito credito debito c redit o
4 99.800 ,00 11 ,7 499.8 00,00 1 1 ,1 0
4 99.800 ,00 499.8 00,00

CUENTASDEINGRESOS
IN G R ES O SO P ER A CI ON AL E S VE NTAS
4135 24
D ebitos C re ditos
15.400 .000,00 6 ,1

13.918 .450,00 1 0 ,1

1 3,2 29.318 .450,00 29.318 .450,00

0,00

CUENTASDEGASTOSYCOSTOS
GA ST .A DM O N.UT IL ESPA PE. G T OS.O PE.A DM ONA C UEDUC T O GT O S.OPE.A DM I.V IG .A SEO
51 9530 5 13525 51350 5
D ebito C redito Debit o Credito D ebitos Creditos
2,1 350.000, 00 35 0.000,0 0 1 3 ,1 9 ,2 1 93.000, 00 193.0 00,00 1 3 ,6 1 2,1 17 5.000,0 0 17 5.000,0 0 1 3 .1 3
0, 00 0, 00 0,00

GT O S.OPE.A M O N.T EL EFO NO GT O S.O PE.A M ON .ENERG IA EL EC . GT O S.OPER.A DM I.T RA NSPO RT E

513535 5 13530 513550
D ebito C redito Debit o Credito D ebitos Creditos
9,1 285.000, 00 28 5.000,0 0 1 3 ,5 9 ,3 1 59.000, 00 159.0 00,00 1 3 ,7 1 2,1 45.00 0,00 45.000 ,00 1 3 ,1 2
0, 00 0, 00 0,00

GT OS.A DM INIST R A C IO NC ESA N T IA S GT OS.A DM INIST RA C IO NINT .C ESA N T . G T OS.A DM IN IS T RA C IONV A C A C IONES
5105 30 510533 510539
D ebitos C reditos Deb it os Creditos D ebitos Creditos
1 1,3 499.800, 00 49 9.800,0 0 1 3 ,8 1 1 ,4 4.998, 00 4.9 98,00 1 3 ,9 1 1,5 249.9 00,00 249.900 ,00 1 3 ,1 0
0, 00 0, 00 0,00

GT O S.OPER.A D M NFA X GT OS.A DM INIST RA C IO NSA L A RIOS GT O S.A DM INIST RA C ION PR IM A DESERV .
513545 5 10506 510536
D ebitos C reditos Deb it os Creditos D ebitos Creditos
1 2,1 350.000, 00 35 0.000,0 0 1 3 ,1 4 1 1 ,1 6.0 00.000, 00 6.000.0 00,00 1 3 ,4 1 1,6 499.8 00,00 499.800 ,00 1 3 ,1 1
0, 00 0, 00 0,00
 CUENTADEGASTO CUENTADELPATRIMONIO

PER D IDA SYGA N ANC IAS CA PITA L S OC IAL

5 90505 3101
debito c re dito deb ito c r ed ito
13 ,1 350 .000,00 29.31 8.450,0 0 13 , 2 12 0.000.0 00,00 a

13 ,3 13. 220 .000,00 29.31 8.450,0 0 12 0.000.0 00,00 b

13 ,4 6. 000 .000,00 12 0.000.0 00,00 c

13 ,5 285 .000,00 12 0.000.0 00,00 d

13 ,6 193 .000,00 48 0.000.0 00,00

13 ,7 159 .000,00
13 ,8 499 .800,00
13 ,9 4 .998,00 RE SUL TA D O D EL EJ ER C ICIO
1 3 ,10 249 .900,00 3605
1 3 ,11 499 .800,00 deb ito c r ed ito
1 3 ,12 45 .000,00 7.601.9 52,00 14 ,1

1 3 ,13 175 .000,00 7.601.9 52,00

1 3 ,14 35 .000,00
21. 716 .498,00
1 4,1 7.601 .952,00 7.60 1.952,0 0
0,00

ESTA CUENTA SE UTILIZA PARA PODEMOSOBSERVARQUESURTIMODAS

CANCELARTODAS LAS CUENTAS DE PRESENTA UNA UTILIDAD. LA SUMA
RESULTADO: ESTA EN EL CREDITO DE LA CUENTA
(INGRESOS,GASTOSYCOSTOS) DELPATRIMONIO

REGISTROS
HORIZONTALES
HORIZONTALES
 N o . C O DIG O C U E NT A D EB E HA B ER

1 ,1 110505 C AJ AG E NE R AL 15 5.000 .00 0,00

1 ,1 111005 B ANC O S 15 5.0 00.000 ,00
2 ,1 111005 B ANC O S 350 .00 0,00
2 ,1 519530 GAS TO S AD MO NUTIL E S YP A P . 3 50.000 ,00
3 ,1 1435 INV.ME R C AN C IAS NO F. C AMIS A 6.2 50.000 ,00
3 ,1 2408 IVA 9 37.500 ,00
3 ,1 1355 R E TE NC IO NC O MP R AS 187 .50 0,00
3 ,1 2205 P R O VE E D OR E S 7.000 .00 0,00
3 ,2 220501 P R O VE E D OR E S N AL E S 7.0 00.000 ,00
3 ,2 11105 B ANC O S 7.000 .00 0,00
4 ,1 110505 C AJ AG E NE R AL 7 0.0 00.000 ,00
4 ,1 1205 INVE R S IO N E S AC C IO NE S 7 0.000 .00 0,00
4 ,2 110505 C AJ AG E NE R AL 7 0.000 .00 0,00
4 ,2 111005 B ANC O S 7 0.0 00.000 ,00
5 ,1 1435 INV.ME R C AN C IAS NO F. C OR B ATA S 4.5 00.000 ,00
5 ,1 2408 IVA 6 75.000 ,00
5 ,1 1355 R E TE NC IO NC O MP R AS 135 .00 0,00
5 ,1 2205 P R O VE E D OR E S 5.040 .00 0,00
6 ,1 413524 INGR E S O S O P E RA CIO NA LE S VE NT A 1 5.400 .00 0,00
6 ,1 2408 IVA 2.310 .00 0,00
6 ,1 2365 R E TE NC IO NVE NT AS 4 62.000 ,00
6 ,1 130505 C LIE NTE S NAL E S 1 7.2 48.000 ,00
6 ,2 130505 C LIE NTE S NAL E S 1 7.248 .00 0,00
6 ,2 110505 C AJ AG E NE R AL 1 7.2 48.000 ,00
6 ,3 110505 C AJ AG E NE R AL 1 7.248 .00 0,00
6 ,3 111005 B ANC O S 1 7.2 48.000 ,00
6 ,4 613524 C O S TO DE VE NTAS 8.4 70.000 ,00
6 ,4 1435 INV.ME R C AN C IAS NO F. TR AJE S 8.470 .00 0,00
7 ,1 111005 B ANC O S 7.700 .00 0,00
7 ,1 130505 C LIE NTE S NAL E S 7.7 00.000 ,00
8 ,1 110510 C AJ AME NO R 3 00.000 ,00
8 ,1 111005 B ANC O S 300 .00 0,00
9 ,1 233550 C O S TOS YG AS TO S XP A GAR S E RV . 285 .00 0,00
9 ,1 513535 GAS TO S O P E R A.AD MO N.TE LE FO NO 2 85.000 ,00
9 ,2 233550 C O S TOS YG AS TO S XP A GAR S E RV . 193 .00 0,00
9 ,2 513525 GAS TO S O P E R A.AD MO N.AC UE D U C TO 1 93.000 ,00
9 ,3 233550 C O S TOS YG AS TO S XP A GAR S E RV . 159 .00 0,00
9 ,3 513530 GS TO S O P E RA .AD MO N. E NE R GIA 1 59.000 ,00
9 ,4 233550 C O S TOS YG .X P AGAR S E R V.TE L E F. 2 85.000 ,00
9 ,4 111005 B ANC O S 285 .00 0,00
9 ,5 233550 C O S TOS YG .X P AGAR S E R V.AC UE D 1 93.000 ,00
9 ,5 111005 B ANC O S 193 .00 0,00
9 ,6 233550 C O S TOS YG .X P AGAR S E R V.E NE R G 1 59.000 ,00
9 ,6 111005 B ANC O S 159 .00 0,00
1 0,1 413524 INGR E S O S O P E RA CIO NA LE S VE NT A 1 3.918 .45 0,00

N o . C O D IG O C U E N T A D E B E H A B E R

1 0 ,1 1 3 0 5 1 0 C L IE N T E S E XT E R IO R 1 3 .9 1 8 .4 5 0 ,0 0
1 0 ,2 6 1 3 5 2 4 C O S T O D E VE N T A S 4 .7 5 0 .0 0 0 ,0 0
1 0 ,2 1 4 3 5 IN V.M E R C AN C IAS N O F .T R AJE S 4 .7 5 0 .0 0 0 ,0 0
1 1 ,1 2 5 0 5 O B L IG A C IO N L AB O R AL S AL AR IO S 6 .0 0 0 .0 0 0 ,0 0
1 1 ,1 5 1 0 5 0 6 G AS T O S AD MO N S AL A R IO S 6 .0 0 0 .0 0 0 ,0 0
1 1 ,2 2 5 0 5 O B L IG A C IO N L AB O R AL S AL AR IO S 6 .0 0 0 .0 0 0 ,0 0
1 1 ,2 1 1 1 0 0 5 B AN C O S 6 .0 0 0 .0 0 0 ,0 0
1 1 ,3 5 1 0 5 3 0 G AS T O S O .A D M O N .C E S AN T IAS 4 9 9 .8 0 0 ,0 0
1 1 ,3 2 6 1 0 0 5 P AS IV O E S T .YP R O VIS IO N C E S AN T IA 4 9 9 .8 0 0 ,0 0
1 1 ,4 5 1 0 5 3 3 G AS T O S O .A D M O N IN T E R E S C E S A N T 4 .9 9 8 ,0 0
1 1 ,4 2 6 1 0 1 0 P AS IV O E S T .YP R O VIS IO N % C E S A N T 4 .9 9 8 ,0 0
1 1 ,5 5 1 0 5 3 9 G AS T O S O AD M O N .VA C AC IO N E S 2 4 9 .9 0 0 ,0 0
1 1 ,5 2 6 1 0 1 5 P AS IV O E S T .YP R O VIS IO N VA C AC IO N 2 4 9 .9 0 0 ,0 0
1 1 ,6 5 1 0 5 3 6 G AS T O S O AD M O N .P R IM AS E R V. 4 9 9 .8 0 0 ,0 0
1 1 ,6 2 6 1 0 2 0 `P AS IVO E S T .YP R O VIC IO N P R IM AS E 4 9 9 .8 0 0 ,0 0
1 1 ,7 2 6 1 0 0 5 P AS IV O E S T .P R O VIS IO N C E S AN T IA S 4 9 9 .8 0 0 ,0 0
1 1 ,7 2 5 1 0 O B L IG A C IO N L AB O R AL C E S AN T IAS 4 9 9 .8 0 0 ,0 0
1 1 ,8 2 6 1 0 1 0 P AS IV O E S T .P R O VIS IO N % C E S AN T IA 4 .9 9 8 ,0 0
1 1 ,8 2 5 1 5 O B L IG A C IO N L AB O R AL % C E S AN T I A S 4 .9 9 8 ,0 0
1 1 ,9 2 6 1 0 1 5 P AS IV O E S T .P R O VIS IO N VA C AC IO N E S 2 4 9 .9 0 0 ,0 0
1 1 ,9 2 5 2 5 O B L IG A C IO N L AB O R AL VAC AC IO N E S 2 4 9 .9 0 0 ,0 0
1 1 ,1 0 2 6 1 0 2 0 P AS IV O E S T .P R O VIS IO N P R IM AS E R V. 4 9 9 .8 0 0 ,0 0
1 1 ,1 0 2 5 2 0 O B L IG A C IO N L AB O R AL P R IMAS E R V . 4 9 9 .8 0 0 ,0 0
1 2 ,1 5 1 3 5 3 0 G .O .AD M O N D IVE R S O S T R AN S P O R T E 4 5 .0 0 0 ,0 0
1 2 ,1 5 1 3 5 0 5 G .O .AD M O N D IVE R S O S VIG IL .YAS E O 1 7 5 .0 0 0 ,0 0
1 2 ,1 5 1 3 5 4 5 G .O .AD M O N D IVE R S O S F AXYT E L E F 3 5 .0 0 0 ,0 0
1 2 ,1 1 1 1 0 0 5 B AN C O S 2 5 5 .0 0 0 ,0 0
1 3 ,2 4 1 3 5 2 4 IN G R E S O S O P E R AC IO N AL E S 2 9 .3 1 8 .4 5 0 ,0 0
5 9 0 5 0 5 P E R D ID A S YG AN AN C IAS 2 9 .3 1 8 .4 5 0 ,0 0
1 3 ,1 5 1 9 5 3 0 U T IL E S YP AP E L E R IA 3 5 0 .0 0 0 ,0 0
1 3 ,3 6 1 3 5 2 4 C O S T O D E VE N T A S 1 3 .2 2 0 .0 0 0 ,0 0
1 3 ,4 5 1 0 5 0 6 G AS T O S AD MO N S AL A R IO S 6 .0 0 0 .0 0 0 ,0 0
1 3 ,5 5 1 3 5 3 5 G AS T O AD M O N T E L E F O N O 2 8 5 .0 0 0 ,0 0
1 3 ,6 5 1 3 5 2 5 G AS T O AD M O N AC U E D U C T O 1 9 3 .0 0 0 ,0 0
1 3 ,7 5 1 3 5 3 0 G AS T O AD M O N E N E R G IA 1 5 9 .0 0 0 ,0 0
1 3 ,8 5 1 0 5 3 0 G AS T O S AD MO N C E S AN T IAS 4 9 9 .8 0 0 ,0 0
1 3 ,9 5 1 0 5 3 3 G AS T O S AD MO N % C E S AN T IAS 4 9 .9 8 0 ,0 0
1 3 ,1 0 5 1 0 5 3 9 G AS T O S AD MO N VAC AC IO N E S 2 4 9 .9 0 0 ,0 0
1 3 ,1 1 5 1 0 5 3 6 G AS T O S AD MO N P R IM AD E S E R V 4 9 9 .8 0 0 ,0 0
1 3 ,1 2 5 1 3 5 3 0 G .O .AD MO N D IVE R S O S T R AS N P O R T E 4 5 .0 0 0 ,0 0
1 3 ,1 3 5 1 3 5 0 5 G .O .AD MO N D IVE R S O S VIG IL .YAS E O 1 7 5 .0 0 0 ,0 0
1 3 ,1 4 5 1 3 5 4 5 G .O .AD MO N D IVE R S O S F AXYT E L E F 3 5 .0 0 0 ,0 0
5 9 0 5 0 5 P E R D ID A S YG AN AN C IAS 2 1 .7 1 6 .4 9 8 ,0 0
1 4 ,1 3 6 0 5 0 1 P E R D ID A S YG AN AN C IAS 7 .6 0 1 .9 5 2 ,0 0
1 4 ,1 3 6 0 5 R E S U L T AD O D E E J E R C IC IO 7 .6 0 1 .9 5 2 ,0 0

S U M A S IG U A L E S 1 55 .3 5 0.00 0 ,0 0 1 5 5 .3 5 0 .0 00 ,0 0
 HOJADETRABAJO

GLOSARIO
l Lahojadetrabajoesunformatodeborradorquesirveparaprepararlos
estadosfinancierosyconstade:

l BALANCE INICIAL: contiene todos los saldos iniciales de un

periodo contable puede incluir cuentas de ingreso o egreso si
corresponden a saldos finales de Enero o meses subsecuentes
aceptuandoDiciembre.

l MOVIMIENTO: corresponde a el resumen que por concepto de las

transaccionesdeunejerciciodadoseelabora.(cuentasT)

l BALANCE DE PRUEBA: corresponde a la suma de dbitos y

crditosentodaslascuentasqueintervienenenlaecuacinpatrimonial
(activopasivo=patrimonio)
 lAJ USTES: corresponden a los arreglos finales que se elaboran a una
contabilidadasi:
Arreglosporerroresencontrados.
Causaciones(convirtiendoengastoslosactivosdiferidosyeningresoslos
pasivosdiferidossihay)
Amortizaciones (convirtiendo en gasto las depreciaciones, segn sus
periodosdevidatil,correspondientesalosactivofijosdepreciables)

lBALANCEAJ USTADO: corresponde a un balance de prueba pero con

ajustesdecausacinyamortizacin.

lESTADODEPERDIDASYGANANCIAS:estadoporelcualseconoce
lautilidaddeunejerciciocontable(diferenciaentreingresosyegresos).

lBALANCE GENERAL: corresponde solamente a las cuentas que

intervienenenlaecuacinpatrimonial(activopasivo=patrimonio).

Porfavor,hagaclicsobreelsiguientevnculo: HOJADETRABAJOxls

COMERCIALIZADORASURTIMODAS
BALANCEGENERAL
ENERO02DE2000AENERO31DE2000
ENERO02DE2000AENERO31DE2000
A CT IV OS P A SI VO
DISPONIBL E 3 0 0.0 0 0 ,00 PROV EEDORES 5 .0 4 0.0 0 0 ,00
CA JA 3 0 0 .0 0 0 ,0 0 RETENCION 1 .0 2 0.0 0 0 ,00
CA JA MENOR 3 0 0.0 0 0 ,0 0 CO MPRA S 3 2 2.5 0 0 ,00
BA NCOS 2 2 .0 0 6.0 0 0 ,00 IV A PO RPA GA R 6 9 7.5 0 0 ,00
BA NCOBO Y A C A 2 20 .0 0 6.0 0 0 ,0 0 G A STOSDEA DMINIS TRA CION 1 .2 5 4.4 9 8 ,00
INV ERSIONES 3 0 .0 0 0.0 0 0 ,00 CESA NTIA S 4 9 9.8 0 0 ,00
CDT 30 .0 0 0.0 0 0 ,0 0 INTER ES ESDECESA NTIA S 4.9 9 8 ,00
CL IENTES 2 1 .6 1 8.4 5 0 ,00 P RIMA DESERV ICIOS 4 9 9.8 0 0 ,00
NA CIO NA L ES 7 .7 0 0.0 0 0 ,0 0 V A CA CIO NES 2 4 9.9 0 0 ,00
EXTRA NJEROS 13 .9 1 8.4 5 0 ,0 0 T OTA L P A SI VO 7.314. 498,00
RETENCIO NENLA CUENTA 4 6 2.0 0 0 ,00
V ENTA S 4 6 2.0 0 0 ,0 0 P A TRIM ONIO 4 8 0 .0 00 .0 0 0 ,0
INV ENTA RIOS 5 2 .5 3 0.0 0 0 ,00 CA PITA L SO CIA L 48 0 .0 0 0.0 0 0 ,00
MERCA NCIA SNO FA BRICA DA SX 52 .5 3 0.0 0 0 ,0 0 SO CIO JUL IA NMEND EZ 1 20 .0 0 0 .00 0 ,0 0
PROPIEDA DPL A NTA Y EQUIPO 17 0 .0 0 0.0 0 0 ,00 SO CIO FEDERICOV A L L EJO 1 20 .0 0 0 .00 0 ,0 0

EQUIPODECOMPUTA CIONY C OMUN ICA CI N 10 .0 0 0 .00 0 ,0 0 SO CIO CA RO L INA SA BO GA L 1 20 .0 0 0 .00 0 ,0 0

EQUIPOSDEPROCESA MIENTOSDEDA TO S 10 .0 0 0.0 0 0 ,0 0 SO CIO ELENA SA NTA MA RIA 1 20 .0 0 0 .00 0 ,0 0
CO NSTRUCCIONESY EDIFICA CIO N 70 .0 0 0 .00 0 ,0 0 T OTA L P A TRIM ONIO 4 80.000.0 00,00
OTRO S(L OCA L ) 70 .0 0 0.0 0 0 ,0 0
EQUIPODEOFICIN A 40 .0 0 0 .00 0 ,0 0 RES UL T ADODEL EJERCICIO 7 .6 0 1.9 5 2 ,00
MU EBL ESY ENSERES 40 .0 0 0.0 0 0 ,0 0 UTILIDA D 7 .6 0 1.9 5 2 ,00
FL OTA Y EQ UIPO DETRA NSPORTE 50 .0 0 0 .00 0 ,0 0 T OTA L P A TRIM ONIO 4 87.601.9 52,00
CA MIONETA 50 .0 0 0.0 0 0 ,0 0
TOT A L A CTIV O 4 9 4 .91 6 .4 50 ,0 0 TO TA L P A S IV O YP A TRO M ON IO 4 94.916.4 50,00
 COMERCIALIZADORASURTIMODAS
ESTADODERESULTADOS
ENERO02DE2000AENERO31DE2000
ENERO02DE2000AENERO31DE2000
IN G R E S O S 2 9.318 .4 50
C O S TO D E VE N TAS 13 .220 .0 00
U T IL ID A D B R U T A 1 6.098 .4 50
T O T A L G A S T O S 8 .496.4 98
G AS TO S D E AD M IN IS TR AC IO N 6.0 00.00 0
C E S A N TIA S 4 99.80 0
IN TE R E S E S D E C E S AN TIA 4.99 8
P R IM A D E S E R VIC IO S 4 99.80 0
VA C A C IO N E S 2 49.90 0
AG U A 1 93.00 0
E N E R G IA 1 59.00 0
TE LE F O N O 2 85.00 0
VIG ILAN C IAY AS E O 1 75.00 0
U TILE S Y P AP E LE R IA 3 50.00 0
F O TO C O P IAS 35.00 0
TR A N S P O R TE 45.00 0
U T IL ID A D A N T E S D E IM P U E S T O 7 .601 .9 52
 PRESUPUESTOPUBLICO
PRESENTACION
Cuando a una persona se le asigna la funcin de administrar determinado
patrimonio, se le fijan ciertas reglas de juego o clusulas del contrato, se le
entreganasmismolosrecursosnecesariosparapodercumplirconsuencargoy,
algoqueesmuyimportante,selesealaelobjetivodesulabor.

Estoesloqueocurrecuandosecontratanlosserviciosdeunmayordomoenuna
propiedadagrcola.Elobjetivodesulaborpuedeserelsimplemantenimientode
la propiedad o tambin la generacin de algn antecedente. Es factible que el
propietario pida al encargado sufragar los gastos de operacin con los ingresos
derivadosdelaexplotacindelpredio,perotambinpuedeocurriropactarseque
los propietarios entreguen un dinero adicional para cuidar que los objetivos se
puedanalcanzar,sobretodoenpocasderesultadospobresenlaexplotacindel
predio.

Esta pequea caricatura, ampliada en tamao y complejidad, es la que debe

entregar el Gobierno como administrador de las finanzas pblicas. La
Constitucin y las Leyes le sealan sus objetivos y sus deberes especficos, lo
mismo que los lmites que tendr que respetar y hacer respetar. El Gobierno
tendr unos recursos pero tambin unos gastos asociados al desarrollo de la
parcelacuyaadministracinselehaconfiado.

Entre las muchas obligaciones tendr que rendir un informe detallado sobre los
gastos propios de la administracin, informe que deber presentarse por escrito
dentro de los plazos estipulados por los propietarios o por sus representantes.
Esta obligacin formal tiene la virtud de constituir una fotografa relativamente
precisa sobre la forma en que est conduciendo su gestin el administrador. El
presupuestopermiterevelarlasprioridadesasumidasporeladministradoryjuzgar
silasmismasguardanonorelacinconlospreceptosgeneralesqueenmarcanel
contratoencuestin.

EnelcasoparticulardelPresupuestoGeneraldelaNacin,cuyainiciativaesta
cargo del administrador (el gobierno) pero tambin est afectado por las
actuacionesdelosrepresentantesdelospropietarios(elCongreso),serevelasin
duda alguna la orientacin general de la poltica fiscal, de la quese desprenden
porsupuestoimplicacionesmuyrelevantesparaelbienestardelapoblacin.

El sector pblico no financiero es el escenario ms general del gobierno donde

debe vigilarse el comportamiento de ingresos y gastos, es decir el resultado de
administrarlasfinanzaspblicas.
 INTRODUCCION
Todas las personas como entes aislados, tienen sus propios intereses y
necesidades personales,las cualesson diferentes alasdelos dems, y buscan
satisfacerdeuna uotra manera,detalformaque obtengan un mayor beneficio
propio. No obstante el ser humano es un ser social y vive en comunidad e
indistintamentedesusinteresespersonales,susaccionesparalasatisfaccinde
necesidades sedesarrollandentro de un mbitocomunitario, en dondesetiene
quecompartirconlosdemsindividuosdeesasociedad,yloscualesalbuscarla
satisfaccindesusnecesidadesseafectanentreslosunosconlosotros.

En el desarrollo de las diferentes formas de conglomerados humanos o

sociedades,debeexistirunanormatividadqueregule ydefinatantolosderechos
como las obligaciones que se asumen al pertenecer a uno de esos grupos.
Algunas necesidades o intereses se pueden satisfacer en forma individual y
particular sinafectar alresto del grupo,perootras quesoncomunes a todoslas
debe proveer un ente estabilizador que se encargue de coordinar y hacer
consistente la consecucin de objetivos individuales, para hacerlos compatibles
con los generales.Es aqu donde apareceel Estadoo Sector Pblico,siendosu
funcinprincipaldarsolucinaproblemassociales,esdecirproblemascomunesa
los individuos que conforman la sociedad, a travs de un ente canalizador
denominadoGobierno,yantetodohacerquelosindividuosenlaluchadeobtener
beneficiosindividualesnoperjudiquenoafectenalrestodelgrupoosociedad.

DentrodelasfuncionesbsicasquedebedesarrollarelGobiernosetiene:
Lograr una eficiente asignacin de recursos dentro de los miembros que
conformanesasociedad.

Emplearmediosparaobtenerunamejordistribucindebienesydelariqueza
entrelasdistintasclasessociales.

Regularelfuncionamientodelmecanismodemercado.

Crearlascondicionesparauncrecimientoeconmicosostenido
Paracumplirestasfunciones,elGobiernocomotalrequieredeunosrecursos,con
elpropsitodedarcabalcumplimientoaloestipuladoporlasociedad,atravsde
un mandato constitucional. Estos ingresos y gastos del Gobierno es lo que se
conocecomoelPRESUPUESTOGENERALDELANACION.

Paraelaborarestepresupuesto,elGobiernosolicitaacadaunodelosorganismos
que loconforman,surelacindeingresos proyectados y lacantidad de recursos
necesarios para poder funcionar convenientemente, lo que posteriormente se
consolida como un todo, determinando y haciendo los ajustes necesarios para
tenerunosegresosacordesconlosingresos.

Una vez balanceado los ingresos con los egresos se someten a aprobacin del
Congreso de la Repblica, en donde entran en consideracin objetivos
gubernamentales y condiciones macroeconmicas, monetarias y cambiarias, en
horizonteacordealPlandeDesarrolloentreotrosaspectos,parapresentaralpas
la distribucin de los diferentes impuestos generados y mediante una Ley
mediante una Ley signar e informar a cada Unidad ejecutora (Organismos del
sector Centralizado, Entidades descentralizadas y Empresas industriales y
comerciales del Estado, etc.) los recursos con los cuales podr cumplir con la
misinasignada.Posteriormente,lasUnidadesejecutorasprocedernentoncesa
ejecutarlosrecursosasignados,deacuerdoanormatividadvigente.

Este documentoser pues entonces no solo un material didctico, en donde se

muestranlosaspectosmsrelevantesdelprocesopresupuestal,sinoqueserun
material de consulta, que permitir desarrollar convenientemente las diferentes
etapaspresupuestalesajustasalaLeyenbeneficiodelaInstitucin.
 1. GENERALIDADES

APLICACION

ELPAPELDELGOBIERNO

APLICACION
HACIENDAPUBLICA

CONSUMIDORES BIENESPRIVADOS
DEMANDAN BIENESPUBLICOS

SATISFACCIONDE PRINCIPIOEXCLUSION
NECESIDADES PRECIO
PRINCIPIORIVALIDAD
INTERNALIZACION
HAWHERCORSOCORREA

Losciudadanoscomomiembrosdeunasociedadparasatisfacersusnecesidades
demandanbienesprivadosybienespblicos.Algunasdeesasnecesidadesson
cubiertasatravsdelosingresosquegeneracadaunidad(individuoofamilia)o
de ahorros de periodos anteriores. La sociedad no puede cubrir todas sus
necesidades con sus ingresos, o mejor, as tuviera los ingresos suficientes, le
resultara muy costoso asumir ciertos gastos quepuedenser comunes a todo el
grupoyqueseconsideransociales.
EnestecampoesdondeelGobiernoentraadesempearsupapelatravsdesu
nivel nacional o de sus diferentes niveles especficos, sea regional o local. La
ventajadelaprovisinlocalsefundaenlamayorposibilidaddeadaptacindela
oferta a las necesidades y preferencias de la comunidad. Este hecho tiene
singularimportanciahoyendacuandoladescentralizacinadministrativaesuno
de losprincipiosdelactual gobiernoyquedesdeel ao 1991quedconsignada
enlaConstitucinPolticadeColombia.

Enlaparteintroductoriadeestemodulosemencionabanmuytangencialmentelas
funcionesdelGobierno,puesbien,analicemosaqunicamentelasdosprimeras,
y que son las que al final del sendero nos llevan a comprender la asignacin
presupuestaldecadaentidadEstatal. Lasotrasson de manejoeconmicoyno
nosocupaenestemomentoentraradesarrollarlas.

APLICACION
FUNCIONESNIVELESGOBIERNO

ASIGNACION TRIBUTARIA
DISTRIBUCION TRANSFER.
ESTABILIZACION DEUDAPUB.

NIVELESPECIFICOGOBIERNO

EFICIENCIA PREFERENCIAS

HAWHERCORSOCORREA
 A S IG N A C IO N
t P R E F E R E N CIA S
E L E CC IO N PU B LIC A
F E D E R A L IS M O F IS CA L

D IS T R IB U C IO N
T R A N S F E R E N C IA S
D E S C E N T R A LIZ A C IO N

E S T A B IL IZ A C IO N
N IV E L N A CI O N A L
H A W H E R C O R S O C O R R E A

FUNCIONDEASIGNACION
Miremos un poco como es aquello de que los consumidores demandan bienes
privadosypblicosparasatisfacersusnecesidades.Elprincipiodelaexclusiny
larivalidadnospuedenayudaraentender.Cuandounodemandaunbien,debe
comprarlo,debepagarunprecioporl,yquiennotengalosmediosparapagarlo
simplemente no lo obtiene y queda excluido. De otra parte el beneficio del
consumoeunbienseinternaliza,esdecir,unbienconsumidoporunindividuono
puedeserconsumidoporningnotro,yporelloelbienesrival.Estosanteriores
principiossereflejanclaramenteenlosbienesprivados,ystosseadquierenenel
sistema de mercado, pues los consumidores revelan sus preferencias por los
bienes deseados, los empresarios los producen y los venden al precio de
mercado. No obstante ante la demanda de algunos bienes o servicios como la
defensanacional, seguridadciudadana,prevencindela contaminacindelaire,
explotacin de algunos recursos naturales entre otros muchos, el mercado
presentafallas,yesporesoqueelEstadodebeentraraproveerlos,porellose
denominan bienes pblicos. El consumo de un bien pblico es no rival y la
participacindeunindividuoensuconsumonoreducelosbeneficiosquepueden
conseguirotrosenelconsumodelmismobien.Ademsresultaimposibleaplicar
laexclusinaunbienpblico,puesenalgunosdeellosnosepuedeindividualizar
elbeneficioyporlotantonoesefectivocobraracadaunounpreciodeterminado.
 A S IG N A C IO N D E R E C U R S O S

EL SU M IN IST RO D E BIEN ES Y
S E R V I C I O S C O LE C T I V O S O
P U B LI C O S LO H A C E C A D A N I V E L
D E G O BIERN O A T RA V ES DE LA
A S IGN A CIO N DE RECU RSO S CU YO S
B E N E F I C I O S F LU Y A N H A C I A S U
I N T E R I O R D E A C U ER D O C O N LA S
P R E F E R EN C I A S M A N I F E S T A D A S
H AW H ER C O R S O C O R R E A

Como no resulta aplicable el principio de la exclusin y de la rivalidad, las

personasnosevenobligadasamanifestarsuspreferenciasalaccederaestetipo
debienes,yporlotantonosecreaunademandaefectiva.Elprocesopolticoes
la solucin para el suministro de esos bienes, proceso que puede ser posible
mediante el sistema de votacin por mayora, mecanismo sustituto de la
revelacindelaspreferencias.Estaaccinorientadaasuministrareficientemente
losbienesyserviciospblicosesllamada funcindeasignacin .

FUNCIONDEDISTRIBUCIN
UnavezelGobiernodeterminaunacorrectaasignacindelosrecursos,vienesus
distribucin.ElinterroganteesCmohacerqueestosrecursoslleguenhastael
mslejanoypequeodelosbeneficiarios,sinquesedesven?

Enlateoradelaeleccinpblicaelejerciciodeladistribucindelarentaentre
individuos,regionesylocalidadesestasociadoalaeficienciaconquecadanivel
de gobierno desempeadicha funcin. Ladistribucin puede realizarseatravs
de un sistema con mltiples niveles de gobierno (nivel central, departamentos,
municipios, corregimientos etc..) de igual forma que la provisin eficiente de
recursoslimitadosespacialmente.

Las Transferencias y la Descentralizacin son las maneras ms eficientes de

lograrunadistribucinequitativaconcadaniveldegobierno.ElgobiernoCentral
puede determinar que de los ingresos recibidos le gira o sita directamente a
cadanivel inferiordeacuerdoasutamao,poblacinynecesidadesmanifiestas
con esto, est transfiriendo recursos a las entidades beneficiarias. Por otra
parte, puede simplemente darle facultades a cada nivel para que genere sus
propios recursos y autorizar para que cada una de ellas recaude algunos
impuestos y contribuciones de tipo local y as descentraliza la funcin de
distribucin de las rentas. Ahora bien, el gobierno nacional puede optar por un
sistemacombinado,enelcualdaautonomaacadanivelparagenerarsusrentas,
y a la vez le transfiere recursos dado que no todos los niveles tienen la misma
capacidad de generar recursos en forma independiente y por lo tanto necesita
equilibrarelsistemadedistribucin.

D IS T R IB U C IO N D E R E N T A S

EN T R E: IN D IV ID U O S / N IV ELES
IN FERIO RES D E GO BIERN O .

D ESCEN T RA LIZA CIO N BU EN A

H ERRA M IEN T A.

H A C I E N D A P U B L I C A N E U T R A L
H A W H E R C O R S O C O R R E A

Todoesteescenariodepolticasdedistribucindelarentaparaqueseanfactibles
exigen un alto grado de cohesin entre los habitantes de la nacin. Cuando la
cohesin no es suficiente, se crea el escenario para el surgimiento de sectores
que resultan ms favorecidos con los recursos asignados, se enmarcan las
diferentes clases sociales o desigualdad y la estratificacin marcada y
pronunciada dentro de un nivel inferior, que por su tamao debera ser mucho
ms homogneo y equitativo. De otra parte, la falta de cohesin , identidad y
pertenenciaentrelosciudadanosgeneraunclimapropicioparalacorrupcinyla
desviacinderecursos,ascomoparalapolitizacindelaadministracin.
Todo este engranaje macroeconmico de asignacin y distribucin de recursos
nos como funciones principales del Gobierno, nos lleva directamente al
planteamiento del marco presupuestal. Para que el Gobierno pueda asignar
recursos y luego distribuirlos eficientemente, necesita generar sus recursos, sus
ingresos, y con base en ellos planear sus gastos en todo nivel. Surge aqu ,
entonces la necesidad deque cada nivel de gobierno estructure suPresupuesto
deacuerdoalPlandeDesarrollovigente.

QUEESPRESUPUESTO?
Presupuesto es un proceso, en el cual se planean los gastos a realizar en un
periodo de tiempo determinado, de acuerdo a un flujo de efectivo (entradas,
salidasyefectivoneto).Otradefinicinmasexplcitasealaqueelpresupuesto
es la herramienta que le permite al sector pblico cumplir con la produccin de
bienes y servicios para satisfaccin de las necesidades de la poblacin de
conformidadconelrolasignadoalEstadoenlaeconomaysociedaddelpas.

PRESUPUESTO
SON LAS PREVISION ES ANUALES DE
IN GRESOS Y GASTOS COMO
HERRAMIENTA PARA CUM PLIR CON
LA PRODUCCION O SUMINISTRO DE
BIENES Y SERVICIOS PARA LA
SATISFACCION DE LAS
NECESIDADES DE LA POBLACION DE
ACUERDO CON EL ROL ASIGNADO AL
ESTADO.
H AW H ER COR SOC ORR EA

Anivel Nacional, elpresupuestoesuncampolegal de aprobacin legislativa, de

preparacinpor partedel ejecutivo donde se establece de manera organizada el
conjuntodeIngresosyGastosdelaNacinparaunaodeterminado,queparael
casodenuestropascomienzael1deeneroyfinalizael31dediciembre.
 PRESUPUESTONACIONAL
Es aquel presupuesto que cubre las ramas del poder publico, es decir la rama
Legislativa (Cmara y Senado), la rama Ejecutiva (Ministerios, Departamentos
Administrativos,EntidadesDescentralizadasyOrganismos Especiales) y la rama
Judicial(CorteSuprema,ConsejodeEstado,JurisdiccinOrdinaria,constitucional,
Contencioso Administrativo, etc.) as como organismos especiales como la
Registraduradel EstadoCivil, laContraloraGeneral de laRepblica, laFiscala
GeneraldelaNacinylaVeeduradelTesoro.

Estepresupuesto se basa enunos ingresos generales de la Nacin y dependen

bsicamente de unos impuestos generales, los cuales permiten financiar los
gastosdefuncionamientodelEstado.

Eldetalledesufuncionamientosedescribirmasadelanteatravsdelpresente
documento.

PRESUPUESTODEPARTAMENTAL
Los presupuestos Departamentales se rigen por los cdigos fiscales que posea
cada departamento, los cuales deben ser expedidos por las Asambleas
Departamentalesatravsdeordenanzas.

Losingresosdelosdepartamentossebasanenelimpuestoalconsumodelicores
y cigarrillos, impuesto a la gasolina, impuesto al consumo de cerveza y
contribucionesporvalorizacin.

Con los ingresos mencionados anteriormente el Departamento centra su funcin

en atender los gastos de funcionamiento e Inversin de entidades como la
asamblea departamental, el despacho del gobernador y las secretarias de
planeacin,jurdica,hacienda,gobierno,educacin,obraspblicas,desarrolloyla
secretariadeserviciosadministrativos.

PRESUPUESTODISTRITALYMUNICIPAL
Los municipiosy los distritosseconsideran como unaentidadfundamental en la
divisinpolticoadministrativadelEstado.
Les corresponde prestar los servicios pblicos conforme a la ley, construir las
obrasquedemandeelprogresolocal,ordenareldesarrollodelterritorio,promover
laparticipacincomunitaria,elmejoramientosocialyculturaldesushabitantes.

Losingresosconquecuentansondegranvariedadperopocosignificativosdentro
de los cuales se destacan el impuesto predial unificado industria y comercio
sector financiero de avisos y tableros impuesto de circulacin y transito
participacinenlosingresoscorrientesdelaNacin.

Conestosingresossefinanciaelfuncionamientoeinversindeentidadescomoel
concejo,lacontralora, latesorera,laalcalda,salud,educacinyobraspublicas
entreotras.
 2.MARCOLEGAL

MARCOLEGAL
MARCOLEGAL
1.ConstitucinPoltica

2.EstatutoOrgnicoPresupuesto

3.LeyAnualdePresupuesto

4.NormatividadReglamentaria

HAWHERCORSOCORREA

CONSTITUCIONPOLITICADECOLOMBIA

ComoLeydeLeyes,laConstitucinPolticadeColombiaenvariosapartesdela
misma, enuncia la obligatoriedad de expedir las leyes y documentos necesarios
paraelmanejoyejecucinpresupuestal.
EsascomoelTITULOVI"Delarama legislativa",CAPITULO3"De lasleyes",
enelarticulo151enunciaquesedebeexpedirlasleyesorgnicasreferentesal
PresupuestoGeneraldelaNacin.

En su Ttulo XII DEL REGIMEN ECONOMICO Y DE LA HACIENDA PBLICA

nos enmarca los primeros lineamientos o parmetros en lo que a materia
econmicaypresupuestalserefiere.Lostresprimeroscaptulosdeestettuloa
saber:DisposicionesGenerales,PlanesdeDesarrollo y,Presupuestonosdana
conocer la regulacin y la libertad para ejercer la actividad econmica, siempre
bajoelcontroldelEstadoatravsdesusentidadesreguladoras.

En el Tercer captulo de ese Ttulo DEL PRESUPUESTO empieza por

determinarqueelGobiernodebeformularanualmenteelPresupuestodeRentasy
la Ley de Apropiaciones, los cuales deben corresponder al Plan Nacional de
Desarrollo. Esta Ley de Apropiaciones debe contener la totalidad de los gastos
que el Estado pretenda realizar durante su vigencia fiscal respectiva. En este
captulo, artculos 345 al 355 se determina adems el papel que juega el
Congresoenlaaprobacindelpresupuestoanualdelanacin.

ESTATUTOORGANICODEPRESUPUESTO

DECRETO111/96

Este decreto promulgado el 15 de enero de 1996 es el que compila las leyes

38/89,179/94y225/95.

LaConstitucinNacionalensuartculo352nosdeterminaqueLaLeyOrgnica
de Presupuesto regular lo correspondiente a la programacin, aprobacin,
modificacin, ejecucin de los presupuestos de la Nacin, de las entidades
territorialesydelosentesDescentralizadosdecualquierniveladministrativo.Es
ascomoesteDecretocontienelosprocedimientosylineamientosquesedeben
cumplirenlasetapasdeprogramacinyejecucinpresupuestal.

Porlotantotodaslasdisposiciones en materia presupuestaldebenceirsealas

prescripcionesdadasenesteestatuto.

DECRETO568/96

Promulgado el 21 de marzo de 1996, en el cual se dictan reglamentaciones al

Plan Financiero, a las solicitudes de vigencias futuras, a la preparacin del
proyecto de presupuesto, a la presentacin del anteproyecto de presupuesto al
congreso,delaliquidacindelmismoydelaejecucindelpresupuesto.

AdicionalmenteenesteDecretosecreaalaFuerzaAreacomoUnidadejecutora
especialdelMinisteriodeDefensaNacional.
 LEYANUALDEPRESUPUESTOLEY547/99

LEYANUALDE
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
AR T.346C N:ORIGENDELALEYDE
APROPIACIONES

LE Y54723DIC IE MBR E/1999

DE C R ETAELPR ESUPUE STODE
R ENTASYLE YDE
AP ROP IACIONE SPAR ALA
VI GENC IAFISC ALDEL 2000

Como se mencion anteriormente, se debe formular la Ley de Apropiaciones.

EstaleycadaaoessancionadaporelGobiernoenelmesdeDiciembre.Parala
Vigencia Fiscal del ao 2000, fue la ley 547 del 23 de Diciembre de 1999. As
mismoparalavigenciafiscaldelao2001,sedebersancionarlarespectivaleya
finalesdeesteao2000.LaLeyAnualdePresupuestoestconformadaporel
PresupuestodeRentasyRecursosdeCapital,elPresupuestodeGastosoLeyde
Apropiacionesyuncaptulodedisposicionesvarias.AquatravsdeestaLey,se
leasignan los recursos de apropiacin atodas lasEntidades del SectorPblico,
dentrodeellaselMinisteriodeDefensaNacional,ysusentidadesadscritas.Para
elcasoespecficodelaofiscal2000,Laapropiacinparaatenderlosgastosde
funcionamiento,inversinyserviciodeladeudapblicadelPresupuestoGeneral
delaNacinfuedecuarentayseisbillonesseiscientosveintidsmilnovecientos
noventa y nueve millones seiscientos ochenta mil ochocientos veintids pesos
monedalegal (46.622.999.680.822),deloscuales al Ministeriode Defensa le
asignaron dos billones quinientos sesenta y siete mil novecientos treinta y
cinco millones ochocientos noventa y un mil ochocientos treinta y un mil
pesos(2.567.935.891.831)
 DECRETODELIQUIDACIONDELPRESUPUESTO

DECRETO2686/99

Del28dediciembrede1999,porelcualseliquidaelpresupuestoGeneraldela
Nacinparalavigenciafiscalde1999,sedetallanlasapropiaciones,seclasifican
ydefinenlosgastos.

Partiendodelosrecursosasignadosenlaley547/99,elMinisteriodeHacienday
CrditoPublicoemiteelDecretodeliquidacin,endondesedetallanlaspartidas
enlasdiferentesunidadesejecutorasquetienecadaMinisteriooEntidadEstatal,
seaclara eltipoderecursoconquesefinancianlas apropiaciones, y se definen
las partidas presupuestales, de tal manera que la ejecucin este acorde con los
parmetrosestablecidosenelEstatutoOrgnicodePresupuesto.

RESOLUCION1766/97

Expedida el 11 de febrero de 1997, por el Ministerio de Defensa Nacional,

mediante la cual el Ministro de Defensa delega la funcin de distribuir
internamente, mediante acto administrativo, elpresupuestoasignadoala Fuerza
Area , ascomo lafacultad para realizar las modificacionesinternasdel mismo,
conelfindeatenderlasnecesidadesquesobrevenganeneltranscursodecada
unadelasvigenciasfiscales.

DIRECTIVANo.34MDFPR/95

EmanadaporelMinisteriodeDefensaNacional,el11dediciembrede1995,enla
cualsedetallanlosprocedimientosparaelmanejodelosfondosinternos(Fondos
Especiales).

En ella se detallan las partidas que se deben incluir como fondos internos, as
como la destinacin que se les debe dar a ese tipo de recaudos, as como el
procedimientoparasuejecucin.

MANUALDETESORERIA

PresentalaposibilidaddeefectuarmodificacionesalPAC,inicialmenteaprobado.
Las modificaciones requieren su tramitacin ante el Ministerio de Hacienda y
CrditoPblicocondos(2)mesesdeanticipacinparalasadicionesyanticiposy
con un (1) mes para reducciones y aplazamientos. En las reprogramaciones
trimestrales, slo se admiten aplazamientos y reducciones. Los montos no
ejecutados sern sancionados en forma trimestral, representndose en castigos,
consistentesenreduccindelPACinicialmenteaprobado.

DIRECTIVANo.014MDFIJ/97

Emanada por el Ministerio de Defensa Nacional, en la cual imparten

instruccionesyprocedimientosparaelmanejopresupuestal.

RESOLUCION036/98

Expedida el 07 de mayo de 1998, por la cual se determinan algunas normas y

procedimientos sobre registros presupuestales, suministro de informacin y su
sistematizacindelPresupuestoGeneraldelaNacin.

En ella se detallan aspectos relevantes para la elaboracin de documentos de

carcterpresupuestaly sedetallan los formatos para rendicin de informacin al
MinisteriodeHaciendayCrditoPublico.Estaresolucinesdegranimportancia
debidoaqueenellaseestablecelosdiferenteslibrosderegistropresupuestalque
debenllevarlosOrganosqueconformanelPresupuestoGeneraldelaNacinde
conformidadconelartculo93delEstatutoOrgnicodePresupuesto.

Estos libros de registro son: De Ingresos, De Apropiaciones y Compromisos, de

Obligaciones y Pagos, de las Vigencias Futuras, y de las Reservas
Presupuestales. A partir del registro de estas operaciones presupuestales, se
debenrendirunosinformesala Direccin GeneraldelPresupuesto Nacionaldel
MinisteriodeHacienda,deacuerdoalartculo4deestaresolucin.

DECRETO359/95

En el cual se dictan disposiciones generales sobre el Programa Anual

MensualizadodeCajayespecficamenteelArtculo15:" losrecursosqueforman
partedelPresupuestoNacional,giradosporlaDireccindelTesoroNacional,no
podrn mantenerse en cuentas corrientes autorizadas por ms de cinco das
promedio mensual contados a partir de la fecha de los giros respectivos, sin
perjuicio de aquellos recursos correspondientes a cheques entregados al
beneficiarioynocobrados.
 DECRETO1737/98

Del 21 de agosto de 1998, por el cual se expiden medidas de austeridad y

eficienciaysesometenacondicionesespecialeslaasuncindecompromisospor
partedelasEntidadesPblicasquemanejanrecursosdelTesoroPblico.

DECRETO1738/98

Expedidoel21deagostode1998,porelcualsedictanmedidasparaladebida
recaudacin y administracin de las rentas y caudales pblicos tendientes a
reducirelGastoPblico.

DECRETO2209/98

Expedido el 29 de octubre de 1998, por el cual se modifica parcialmente los

decretos Nos. 1737 y 1738 del 21 de agosto de 1998, en lo relacionado con la
contratacin.

CIRCULARCIERREVIGENCIA

Expedida eldenoviembre de 2000por el MinisteriodeDefensa Nacional, en la

cualrelacionalosprocedimientosyfechasestablecidasparaefectuarelcierrede
vigencia fiscal de 2000. Dichacircular se emiti con el propsito de dar estricto
cumplimiento a la circular permanente de cierre de vigencia No. 9926MDN812
del 25 de octubre de 1996 y a la modificacin No. 9036MDN812 del 04 de
noviembrede1997.

LEY80/93

Corresponde en la actualidad al Estatuto General de Contratacin de la

AdministracinPblica.

En ella se dicta las normas que deben regir la contratacin estatal y se emiten
criteriosparalaadquisicindebienesyservicios.

DECRETO855/94

Expedidoel28deabrilde1994,porelcualsereglamentaparcialmentelaLey80
de 1993 en lo referente a la normatividad correspondiente a la contratacin
directa.
 RESOLUCION059/99

DelMinistrodeDefensaNacionalypormediodelacualsedelegaparcialmentela
competencia para la adjudicacin, aceptacin de ofertas, celebracin,
modificacin,adicin,prrroga,liquidacinyterminacindecontratosylosdems
actosinherentesalaactividadcontractualascomoparaordenargastospagos.

RESOLUCION4444/95

Expedida el 21 de noviembre de 1995, porla cual se aprueba y adopta el Plan

General de Contabilidad Pblica PGCP y se dictan otras disposiciones sobre la
materia.

SEPARATADEPRESUPUESTO

Es el documento que contiene los lineamientos generales emitidos por el

ComandodelaFuerza,enconcordanciaconlasdisposicioneslegalesvigentesy
eslabaseparalaejecucinpresupuestalencadaunadelasvigenciasfiscales.

EsemitidoporelDepartamentodePlaneacindelaFAC,yenlsedetallanlas
apropiaciones porOrdenadordelGastoy Unidad,rubro presupuestal almximo
niveldedesagregacinyladistribucindelaapropiacinporcadames.
 3.DEF INICIONES
ADQUISICION DE BIENES: Corresponde a la compra de bienes muebles
tangibles, duraderos y de consumo, destinados a apoyar el desarrollo de las
funcionesdelaUnidadoDependencia.

ADQUISICIONDESERVICIOS:Comprendelacontratacinyelpagoapersonas
jurdicas y naturales por la prestacin de un servicio que complementa el
desarrollo de las funciones de la Unidad o Dependencia y permiten mantener y
protegerlosbienesquesondesupropiedadoestnasucargo.

ARTICULOPRESUPUESTAL:Sonaquellascuentasqueporsunaturalezayuso
conformancadaunodelosconceptosdelgastoidentificadosanteriormente.

CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD: Es el documento expedido por el jefe de

presupuesto o quien haga sus veces con el cual se garantiza la existencia de
apropiacin presupuestal disponible y libre de afectacin para la asuncin de
compromisos. Este documento es previo a cualquier acto administrativo que
afectelasapropiacionespresupuestales

DEFICIT: Eselefectoqueseproducecuandolanecesidaddegastossuperalos
recursosapropiadosenelpresupuesto.

DISTRIBUCION PRESUPUESTAL: Es un movimiento a travs del cual una

UnidadoDependencia,desagregaparcialototalmentelaapropiacinasignadaa
undeterminadoartculopresupuestal,entreunaovariassubcuentas.

FONDOS INTERNOS: Son todos aquellos recursos obtenidos por actividades

distintas al objetivo institucional, como lo son la venta de activos, prestacin de
serviciosetc.

GASTOSDEFUNCIONAMIENTO:Sonaquellosquetienenporobjetoatenderlas
necesidadesdelosrganosparacumpliracabalidadconlasfuncionesasignadas
enlaconstitucinylaley.

GASTOSGENERALES:Sonlosgastosrelacionadosconlaadquisicindebienes
y servicios necesarios para que cada Unidad o Dependencia cumpla con las
funcionesasignadas.
GASTOS DE INVERSION: Son aquellas erogaciones susceptibles de causar
rditosodeserdealgnmodoeconmicamenteproductivas,oquetengancuerpo
de bienes de utilizacin perdurable, llamados tambin de capital por oposicin a
losdefuncionamiento,quesehayandestinadosporlocomnaextinguirseconsu
empleo.Asimismo,aquellosgastosdestinadosacrearinfraestructurasocial.

GASTOS DE PERSONAL: Corresponden a aquellos gastos que debe hacer el

Estado como contraprestacin de los servicios que recibe sea por una relacin
laboraloatravsdecontratos.

IMPUESTOS Y MULTAS: Involucra el pago de impuestos nacionales y

territoriales,quepormandatolegaldebanatenderlasUnidades.

INVENTARIO: Listadebienes de elementosdevolutivos oqueporsu naturaleza

persistenalcierredeunperodoociclocontable(vigencia).

ORDENADORDELGASTO:Esaquellapersonaenquiensedelegalafacultadde
ordenargastosyautorizarpagos,concargoalasapropiacionespresupuestales.

PROGRAMA ANUAL MENSUALIZADO DE CAJA (PAC): Es el instrumento

medianteelcualsedefineelmontomximomensualdefondosdisponiblesenla
CuentaUnicaNacional,paralosrganosfinanciadosconrecursosdelaNacin,y
el monto mximo mensual de pagos de los establecimientos pblicos del orden
Nacional en lo que se refiere a sus propios ingresos, con el fin de cumplir sus
compromisos.En consecuencialospagosseharnteniendoencuentaelPACy
sesujetaranalosmontosaprobadosenl.

PROGRAMA GENERAL DE COMPRAS: Es el instrumento mediante el cual se

planea la adquisicin de bienes, que se efectuar con cargo a los recursos
apropiadosenelpresupuestodefuncionamientodecadavigencia.

REGISTROPRESUPUESTAL:Eslaoperacinmediantelacualseperfeccionaun
compromisoyseafectaenformadefinitivalaapropiacin,garantizandoqueesta
no ser desviada a ningn otro fin. En esta apropiacin, se debe indicar
claramenteelvaloryelplazodelasprestacionesalasquehayalugar.

RESERVAS DE APROPIACION: Corresponden a compromisos y obligaciones

contrados antes del 31 de diciembre, concargo a apropiaciones de la vigencia,
por los organismos yentidadesqueforman partedel Presupuesto General de la
Nacin,ycuyopagoestapendienteaesafecha.

RESERVASDECAJAOCUENTASPORPAGAR:Correspondenexclusivamente
a las obligaciones de los distintos organismos y entidades que forman parte del
Presupuesto General de la Nacin, exigibles a 31 de diciembre, y suponen dos
requisitos:quela causa delgasto se hayarealizado, esdecir,que el servicio se
haya prestado, que el bien o la obra se haya recibido, etc. y que la obligacin
respectivaesteincluidaenelPAC.Ensntesis:laReservadeCajacorrespondea
unaCuentaporpagar.

REZAGO PRESUPUESTAL: Es una cuota del presupuesto asignado para la

vigencia en curso, que se traslada para la siguiente vigencia, que puede ser
ReservadeApropiacinoCuentaporPagar.

SUBCUENTAS:Sontodasaquellasdivisionesenquesepuedediscriminarcada
artculo presupuestal a su interior, con el fin de facilitar su identificacin y
ejecucin.

TRASLADOPRESUPUESTAL:Esunmovimientoatravsdelcual,unaUnidado
Dependencia, motivada por una razn econmica justificada, considera la
necesidad de incorporar recursos en un artculo determinado, con cargo a los
recursoslibresdeafectacindeotroartculo.

VIGENCIAS EXPIRADAS: Son compromisos legalmente constituidos que

teniendo respaldo presupuestal , no son cancelados en la vigencia en que se
originaron, por causas inherentes a la administracin y que requieren ser
canceladosconrecursosdelassubsiguientesvigencias.

VIGENCIAS FUTURAS: Son compromisos adquiridos con cargo a las

apropiaciones disponibles que cobijen la siguiente vigencia fiscal, las cuales son
aprobadasporelDirectorGeneraldelPresupuestoGeneraldelaNacin,cuando
suejecucinseinicieconpresupuestodelavigenciaencurso.
 4.SISTEMAPRESUPUESTAL
ESTRUCTURADELSISTEMA
PRESUPUESTAL

SISTEMA SISTEMA
MACROECONOMICO PRESUPUESTAL

PND PLAN
POLITICAS

FINANCIERO
ECONOMICAS

POLITICA
MACROECONOMICA POAI

POLITICAMONETARIA PRESUPUESTO
YCAMBIARIA ANUAL

HAWHERCORSOCORREA

ElEstatutoOrgnicodePresupuesto(Decreto111del15deenerode1996)ensu
artculo6determinaqueelsistemapresupuestalseencuentraconstituidopor:

4 PlanFinanciero
4 PlanOperativoAnualdeInversiones
4 PresupuestoAnualdelaNacin

La estructura del Sistema Presupuestal debe estar en plena concordancia y

equilibrioconelSistemaMacroeconmico(PlanNacionaldeDesarrollo,Polticas
Macroeconmicas, y Polticas Monetarias y Cambiarias. El Sistema
Prewsupuestaltienecomoobjetivos:
ServirdeInstrumentoparaelcumplimientodelasmetasfijadasenelPlande
DesarrolloEconmicoySocial.

FacilitarlagestindelaAdministracinypermitirlatomadedecisiones.

Evaluarpermanentementeelcomportamientodelosingresosygastospblicos
juntoconlagestindecadaentidad.
Regularycontrolarlasfinanzasyelgastopblicodesdelaperspectivadela
gestinpresupuestaria.
ProducirlainformacinnecesariasobrelasFinanzasdelEstado.
 PLANFINANCIERO

Es un instrumento de Planificacin y Gestin financiera del Sector Pblico, para

determinarenelmedianoplazolasprevisionesdeIngresos,Gastos,Excedentes
yDficitascomosusposibilidadesdefinanciacin,compatiblesconelPrograma
AnualdeCajayconlaspolticasmonetariaycambiariaparaelcumplimientodel
plandedesarrollo.

ElPlanFinancieroespreparadoporelMinisteriodeHaciendayCrditoPblicoy
elDepartamentoNacionaldePlaneacin,teniendoencuentaladisponibilidadde
recursos y los principiospresupuestales para ladeterminacindelosgastos que
se pretendan incluir en el Proyecto de Presupuesto. Este debe ajustarse con
fundamento en su ejecucin anual y someterse a consideracin del Consejo
NacionaldePolticaEconmicaySocialCONPES,previoconceptodelConsejo
Superior de Poltica Fiscal CONFIS. Una vez aprobado por el CONPES, es
remitido a la Direccin General de Presupuesto Nacional para su inclusin en el
ProyectoGeneraldela Nacin.

ESTRUCTURADELPLANFINANCIERO
CONCEPTO AOS ...

INGRESOSTOTALES(A+B+C)

A.INGRESOSCORRIENTES
IngresosTributarios
IngresosNoTributarios
B.TRANSFERENCIAS
Nacin
OtrasTransferencias
C.INGRESOSDECAPITAL(sincrdito)

D.PAGOSCORRIENTES
E.INTERESESDEUDA
F.DEFICITOAHORROCORRIENTE(A+B+CDEF)

G.INVERSIONPlandeDesarrollo

H.DEFICIT(SUPERAVIT):FG
I.FINANCIACION
Desembolsos
()Amortizaciones
J.SALDOFINAL

HAWHERCORSOCORREA
 PLANOPERATIVOANUALDEINVERSIONES

Eselconjuntodeproyectosclasificadosporsectores,programasysubprogramas
con indicacin de sus costos y jerarquizados segn sus prioridades. Este plan
guarda concordancia con el Plan de Inversiones establecido por el Plan de
Desarrollo. Es elaborado por el Departamento Nacional de Planeacin para
aprobacin del Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social CONPES.
Adicionalmente el DNP preparar un informe regional y departamental del
presupuesto de inversin para discusin en las Comisiones Econmicas de
SenadoyCmaradeRepresentantes.

PRESUPUESTOANUALDELANACION

Es elinstrumento paraelcumplimientodelosPlanes y Programas de Desarrollo

EconmicoySocialparaunaofiscal.Se componedelassiguientespartes:a)
PresupuestodeRentasyRecursosdeCapitalb)PresupuestodeGastosoLeyde
Apropiaciones, y c) Disposiciones Generales que no son otras que normas
temporalestendientesaasegurarlacorrectaejecucindelPGN.
PRESUPUESTODERENTAS

COMPOSICIONDELPGN
COMPOSICIONDELPGN
TIPOINGRESO GRUPO NIVEL NUMERAL

IMPUESTOS
RENTA
DIRECTOS
TRIBUTARIOS
IMPUESTOS IVA
CORRIENTES INDIRECTOS

NO TASAS,MULTAS EXPLOTACION
TRIBUTARIOS CONTRIBUCIONES REC.NATURAL.

CREDITOEXTERNO

RECURSOS RENDIMIENTOS
CREDITOINTERNO FINANCIEROS
DECAPITAL

OTROS

CONTRIBUCIONES FONDOP.S.M.
PARAFISCALES

FONDOS FONDOS
ESPECIALES INTERNOSFDN
INGRESOS
ESTAPUBLICOS

HAWHERCORSOCORREA

PRESUPUESTODEGASTOS

COMPOSICIONDELPGN
COMPONENTE CUENTA
CONCEPTO
DELGASTO PROGRAMA

GASTOSDEPERSONAL

GASTOSGENERALES

FUNCIONAM IENTO GASTOSCOMERC.Y

PRODUCCION

TRANFERENCIAS

SERVICIODEUDA
PRESUPUESTO EXTERNA
SERVICIODEUDA
DEGASTOS
SERVICIODEUDA
INTERNA

INFRAESTRUCTURA

ADQUISIC.YPRODUC.
EQUIPOS
INVERSION
PROTECCIONY
BIENESTAR
ANEXOGASTO
SOCIAL INVESTIGACION

HAWHERCORSOCORREA
ElpresupuestodeGastoscomoseobservaenelcuadro,secomponedeGastos
de Funcionamiento, Servicio de la Deuda y Gastos de Inversin. En el caso
especficodelaFuerzaArea,elserviciodelaDeudanoaplica,pueslosrecursos
nuestrossonasignadosdirectamenteporlaDireccinGeneraldePresupuestodel
MinisteriodeHacienda.

Los Gastos de Funcionamiento (ya definidos en el captulo 3) lo componen los

GastosdePersonal,losGastosGenerales,ylasTransferenciasCorrientes.

G A S T O S D E P E R S O N A L
A S O C IA D O S A N O M IN A S U E L D O S
IN D E M N .V A C A C IO N E S
O T R O S
A L IM E N T .S O L D A D O S
S E R V IC .IN D IR E C T O S
P R E V .C O N C .D N P .
O T R O S
P E N S IO N E S
C O N T R IB .IN H E R E N T E S S A L U D
N O M IN A S .P R IV A D O A R P
P A R A F IS C A L E S
C O N T R IB .IN H E R E N T E S C E S A N T IA S F N H .
N O M IN A S .P U B L IC O S U B S ID IO V IV IE N D A
H A W H E R C O R S O C O R R E A

GA STOSGENERA L ES
CO MPRAEQUIPO
MATERIALESYSUMIN. A DQUIS.B IENES
O TROSGTOS.BIENES

MANTENIMIENTO
SER VIC.PUBLICOS
ARRENDAMIENTOS
VIATIC.YG TO SVIAJE A DQUIS.SERVIC.
IMPRESO SYPUBLICA.
CO MUNIC.YTRANSP.

IMPUEST.TAS ASYMULT.
H AW H ER C OR SOCORR EA
 TRANSFERENCIAS

CESANTIASDEFINITIVAS

PRESTACIONESSOCIALES

ANTICIPODECESANTIAS

HAWHERCORSOCORREA

ElSistemaPresupuestalrequieresuperarpreviamentedosinstanciasquesonlas
encargadas de velar porque las finanzas del Pas guarden equilibrio, as como
cumplirlafuncinpropiadelEstadocomoeseldemantenerlaigualsocial.Estas
dos instanciassonvitales parauna adecuadaplaneacinyorientacindel gasto
publico,porlocualacontinuacinsedetallacadaunadeellas.

ELCONFIS

ElConsejoSuperiordePolticaFiscal,CONFIS,estaintegradopor:
4 ElMinistrodeHaciendayCrditoPblico.

4 ElDirectordelDepartamentoAdministrativoNacionaldePlaneacin

4 ElConsejeroEconmicodelaPresidenciadelaRepblicaoquienhagasus
veces.

4 ViceministrodeHacienda

4 DirectoresGeneralesdePresupuestoNacional,CrditoPblico,Impuestos,
AduanasydelTesoro.
FUNCIONES
q Aprobar, modificar y evaluar el Plan Financiero del Sector Pblico, previa su
presentacinalCONPESyordenarlasmedidasparasuestrictocumplimiento.

q AnalizaryconceptuarsobreimplicacionesfiscalesdelPlanOperativoAnualde
Inversionesprevia presentacinalCONPES.

q DeterminarlasmetasfinancierasparalaelaboracindelProgramaAnual
MensualizadodeCajadelSectorPblico.

q Aprobar y modificar, mediante resolucin, los presupuestos de ingresos y

gastosdelasempresas industriales y comerciales del Estado y las
sociedades de economa mixta con el rgimen de aquellas dedicadas a
actividadesnofinancieras,previaconsultaalMinisteriorespectivo.

q LasdemsqueestablezcalaLeyOrgnicadePresupuesto,susreglamentoso
lasLeyesanualesdePresupuesto.

ELCONPES

ElConsejoNacionaldePolticaEconmicaySocialCONPES,estintegradopor:
4 Los Ministros de Relaciones Exteriores, Hacienda y Crdito Pblico,
Agricultura, Desarrollo Econmico, Trabajo y Seguridad Social y Obras
Pblicas.

4 Jefe del Departamento Nacional de Planeacin, Director del Instituto

ColombianodeComercioExterior,GerentedelBancodelaRepblica,Gerente
delaFederacinNacionaldeCafeteros.

FUNCIONES
q FormularelPlandeDesarrolloEconmicoySocial.

q Coordinarlaejecucin,seguimientoyevaluacindelPlanNacionalde
DesarrolloEconmicoySocial.

q Elaborarlasmetodologasparalapreparacinyevaluacindelosprogramas,
subprogramasyproyectosdelPlanNacionaldeDesarrolloEconmicoy
Social.

q DirigirlaPreparacinycontroldelPresupuestoGeneraldelaNacinenlo
concernienteaGastos deInversin.
q PrepararconjuntamenteconelMinisteriodeHaciendayCrditoPblico,el
PlanFinancierodelSectorPblico.

q PrepararconjuntamenteconelMinisteriodeHaciendayCrditoPblico,el
ProgramaAnualdeCaja.

q ParticiparconelMinisteriodeHaciendayCrditoPblico,enelcomputodelas
rentasaser incluidasenelPresupuestoGeneraldelaNacin.

q Elaborarel PlanOperativoAnualdeInversinparasuposterior incorporacin

en el Proyecto de Ley del Presupuesto General de la Nacin por parte del
MinisteriodeHaciendayCrditoPblico.

q Dar concepto previo a la Direccin General del Presupuesto sobre

modificacionespresupuestales durante la vigencia, en lo que se refiere a
inversin.Dichasmodificacionessolopodrnrealizarse cuandoelconcepto
seafavorable.

q Autorizarelcompromisodevigenciasfuturascorrespondienteagastosde
inversin.

q LlevaracabotodaslasactividadesquesederivandelaLeyorgnicade
presupuesto.

PRINCIPIOSDELSISTEMAPRESUPUESTAL

El Decreto 111 de 1996, el cual es en la actualidad el Estatuto Orgnico de

Presupuesto seala en los artculos 12 al 21 los principios presupuestales, los
cualesson rectores para el manejo presupuestal de las diferentes entidades del
Gobierno.

Estosprincipiospresupuestalesson:
 PLANIFICACION
ANUALIDAD
UNIVERSALIDAD
UNIDADDECAJA
PRINCIPIOSDEL PROGRAMACIONINTEGRAL
SISTEMA ESPECIALIZACION
PRESUPUESTAL
INEMBARGABILIDAD
COHERENCIA
MACROECONOMICA
HOMEOSTASISPRESPTAL.

HAWHERCORSOCORREA

PLANIFICACION
El Presupuesto General de la Nacin deber guardar concordancia con los
contenidosdelPlanNacionaldeDesarrollo,delPlanNacionaldeInversiones,del
PlanFinancieroydelPlanOperativoAnualdeInversiones.

ANUALIDAD
Elaofiscalcomienzael01deeneroyterminael31dediciembredecadaao.
Despus del 31 de diciembre no podrn asumirse compromisosconcargo a las
apropiacionesdelaofiscalquesecierraenesafechaylossaldosdeapropiacin
noafectadosporcompromisoscaducarnsinexcepcin.

UNIVERSALIDAD
Elpresupuestocontendrlatotalidaddelosgastospblicosqueseesperarealizar
durante la vigencia fiscal respectiva. En consecuencia ninguna autoridad podr
afectuar gastos pblicos, erogaciones con cargo al Tesoro o transferir crdito
alguno,quenofigureenelpresupuesto.
 UNIDADDECAJA
Con el recaudo de todas las rentas y recursos de capital se atender el pago
oportuno de las apropiaciones autorizadas en el Presupuesto General de la
Nacin.

PROGRAMACININTEGRAL
Todo programa presupuestal deber contemplar simultneamente los gastos de
inversin y funcionamiento, que las exigencias tcnicas demanden como
necesariosparasuejecucinyoperacin,deconformidadconlosprocedimientos
ynormaslegalesvigentes.

ESPECIALIZACION
Lasapropiacionesdebenreferirseencadarganodelaadministracinasuobjeto
y funciones y se ejecutaran estrictamente conforme al fin para el cual fueron
programadas.

INEMBARGABILIDAD
Son inembargables las rentas incorporadas en el Presupuesto General de la
Nacin,ascomolosbienesyderechosdelosrganosquelaconforman.

No obstante la anterior inembargabilidad, los funcionarios competentes debern

adoptar las medidas conducentes al pago de las sentencias en contra de los
rganosrespectivos,dentrodelosplazosestablecidosparaello.

COHERENCIAMACROECONOMICA
ElPresupuestodebesercompatibleconlasmetasmacroeconmicasfijadaspor
elGobiernoencoordinacinconlaJuntadirectivadelBancodelaRepblica

HOMEOSTASISPRESUPUESTAL
ElcrecimientorealdelPresupuestoderentas,incluidalatotalidaddeloscrditos
adicionales de cualquier naturaleza, debern guardar congruencia con el
crecimiento de la economa, de tal manera que no genere desequilibrio
macroeconmico.
 5.PROGRAMACIONY
EJ ECUCIONPRESUPUESTAL

ELABORACIONDELANTEPROYECTO
DEPRESUPUESTO

Corresponde a cada Entidad del

prepararanualmenteelpresupuesto
de acuerdo con el Plan de
Desarrollo,loslineamientosymetas
que anualmente fija el Alcalde o
Gobernador y la cuota global del
gasto asignada por la Secretaria de
Hacienda.
HAWHERCORSOCORREA

Corresponde al Gobierno preparar anualmente el Proyecto de Presupuesto

GeneraldelaNacinconbaseenlosanteproyectosquelepresentenlosrganos
queconformanestePresupuesto.ElMinisteriodeHaciendayCrditoPblicoen
coordinacin con el Departamento Nacional de Planeacin (DNP) preparar el
Plan Financiero, el cual ser sometido a consideracin del CONPES previo
conceptodelCONFIS.ConbaseenestePlandeInversiones,elDNPelaborarel
PlanOperativoAnualdeInversiones.UnavezaprobadoporelCONPES,ser
remitido a la Direccin General del Presupuesto Nacional, quien a su vez
elaborarlasDisposicionesGeneralesdelPresupuesto.
El gobierno nacional presentar a las Comisiones econmicas de Senado y
Cmara cada ao, durante la primer semana de abril, el anteproyecto de
presupuesto anual de rentas y gastosquepresentarenforma definitiva a partir
del 20 de julio al Congreso. El Gobierno Nacional someter el Proyecto de
PresupuestoGeneraldelaNacinaconsideracindelCongresoporconductodel
MinisteriodeHacienda yCrditoPblicodurantelosprimerosdiezdasdecada
legislatura.

Antesdel15deagostolasComisionesdeSenadoyCmarapodrnresolverque
elproyectonoseajusta,encuyocasoserdevueltoalMinisteriodeHaciendaque
lo presentar de nuevo al Congreso antes del 30 de Agosto con las enmiendas
correspondientes. Antes del 15 de septiembre las Comisiones de Senado y
CmaradeRepresentantesdecidirnsobreelmontodefinitivodelpresupuestode
gastos. La aprobacin por parte de las Comisiones se har antes del 25 de
septiembre,yel1deoctubrelasPlenariasiniciarnsudiscusin.

Finalmente, si el Congreso no expidiere el Presupuesto General de la Nacin

antesdelamedianochedel20deoctubredelaorespectivo,regirelproyecto
presentado por el Gobierno, incluyendo las modificaciones que hayan sido
aprobadasenelprimerdebate.
6. PROGRAMACION Y EJECUCION DEL PRESUPUESTO EN LA FUERZA
AEREA.

PRESUPUESTOENLAFAC
SEGUNDOCOMANDO

PRESUPUESTO

EJECUCION CONTABILIDAD TESORERIA

CONTROLYEVALUAC.
CONTROLYEVALUAC
HAWHERCORSOCORREA

P R O G R A M A C I O N Y E J E C U C I O N

A S I G N A C I O N D E R E C U R S O S
S E P A R A T A D E P R E S U P U E S T O
P A C
R E Z A G O P R E S U P U E S T A L
C IE R R E D E V I G E N C I A
C O N T R O L Y S E G U I M I E N T O

H A W H E R C O R S O C O R R E A

Antes de iniciar el captulo de Ejecucin Presupuestal, resulta importante ilustrar

quedentrodenuestraInstitucin,todaslasUnidadescuentanconunaseccinde
Presupuesto, que es la encargada de asesorar a los Ordenadores del Gasto en
cuanto a las normas y doctrina emanadas por las diferentes autoridades tanto
internascomoexternasalaFuerzayqueamateriapresupuestalserefiere.
EstaseccindePresupuesto,encualquierUnidad,incluyendoelComandodela
FAC, est compuesta por tres subsecciones: Ejecucin Presupuestal,
Contabilidady,Tesorera.

Una vez son asignados los recursos para la vigencia correspondiente, y

decretados mediante el Decreto de Liquidacin que hablamos en el captulo
segundoMarcoLegal,elDepartamentodePlaneacinEstratgicadelComando
delaFuerzaArea,elaboraundocumentodenominadoSeparataPresupuestal,
enlacualdistribuyeacadaUnidadyacadaDependenciaOrdenadoradelGasto
los recursos, distribuidos en cada uno de los meses del ao. Es en este
documento donde se plasma adicionalmente algunos aspectos generales de
ejecucinpresupuestal, comofechas para traslados presupuestalesentre rubros,
definicionesoconceptosdeimportanciaetc....

Con esta Apropiacin Inicial dada en la Separata de Presupuesto, y soportada

mediante una Resolucin de Distribucin Interna que igualmente elabora el
Departamento de Planeacin, es que se inicia el proceso de Ejecucin
Presupuestal.