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• Abatimentos sobre compras e vendas; são parcelas redutoras dos preços e venda em
função de eventos ocorridos após tais operações.
• Observe, finalmente, que tanto os descontos incondicionais quanto o valor das compras
e vendas afetando assim o resultado com a conta de mercadorias (RCM).
O saldo da conta devolução de vendas será utilizado para apurar o valor da receita
operacional líquida (vendas líquidas); logo esta conta é considerada como redutora da
receita para fins de apuração da receita líquida (VL).
• Fatos que modificam vendas: Os fatos que modificam ou alteram vendas brutas (receita
operacional bruta) são:
• A receita líquida das vendas e serviços corresponde à receita bruta (vendas brutas)
diminuída das vendas anuladas (devolução de vendas), dos abatimentos sobre vendas
e/ou descontos incondicionais concedidos e dos impostos incidentes sobre vendas.
• O IPI (imposto sobre produtos industrializados) não constitui despesa nem receita; o
seu controle será efetuado por meio de contas patrimoniais .
• O IPI sendo cobrado à parte dos preços de compra e venda, também, deve ser
contabilizado à parte dos respectivos preços. Portanto, quando recuperável o referido
tributo, não constitui despesa e nem receita, devendo ser escriturado na conta IPI a
recuperar.
• O IPI incide sobre o valor total da operação, que compreende o preço do produto,
acrescido do valor do frete e das demais despesas acessórias cobradas ou debitadas
pelo contribuinte ao comprador ou destinatário. Os descontos, que ainda incondicionais,
não podem ser deduzidos o valor da operação (lei n.º 7.798 de 10-07-89);
• O ICMS é um imposto que integra a sua própria base de cálculo (imposto por dentro) ou
seja, no preço de venda ou compra já está embutido o valor de ICMS destacado; logo, a
sua alíquota efetiva é superior à nominal.
• ICMS e IPI não-recuperáveis: quando a empresa não recupera o ICMS e/ou o IPI, o
custo das aquisições incluirá os impostos não recuperáveis; nessa hipótese, tais tributos
representarão custo de aquisição (compra).
• A parcela do IPI deve ser incluída na base de cálculo do ICMS quando o produto for
destinado a uso e consumo do adquirente, ainda que este seja contribuinte do imposto.
• são os que guardam proporcionalidade com o preço da venda ou dos serviços, mesmo
quando o respectivo montante integre esse preço.
São considerados despesas operacionais, redutoras da receita bruta para fins de apuração das
receita líquida, tais, como:
• IE – imposto de exportação;
• O IPI (imposto sobre produtos industrializados) não constitui nem receita; o seu controle
será efetuado por meio de contas patrimoniais.
• RECUPERAÇÃO DE IMPOSTO
• IPI RECUPERÁVEL
• O IPI incide sobre o valor total da operação, que compreende o preço do produto,
acrescido do valor do frete e das demais despesas acessórias cobradas ou debitadas
pelo contribuinte ao comprador ou destinatário. Os descontos, ainda que incondicionais,
não podem ser deduzidos do valor da operação (lei nº 7.798 de 10-07-89);
• O ICMS é um imposto que integra a sua própria base de cálculo imposto por dentro), ou
seja, no preço de venda ou compra já está embutido o valor do ICMS destacado; logo, a
sua alíquota efetiva é superior à nominal (vide quadro abaixo).
• Caso a pessoa jurídica adote o inventário periódico, não deverá efetuar o lançamento C,
pois, ao final do período-base, quando da contagem física do estoque final, levará em
consideração a entrada da mercadoria correspondente à citada devolução.
• adiantamentos : são pagamentos ou recebimentos por conta do que será devido por
obrigação ou recebido por direito, efetuado antes dos respectivos vencimentos.
Exemplos: adiantamentos a fornecedores por conta do futuro fornecimento do bem;
adiantamento feito por clientes por conta de vendas que serão efetivadas no futuro;
adiantamento de salários aos empregados. São deduzidos dos pagamentos ou
recebimentos finais.
• Despesas operacionais – gastos pagos incorridos pela pessoa jurídica para realização
das transações ou operações exigidas pela atividade da empresa. As despesas de
encargos operacionais admitidas como dedutíveis perante a legislação do imposto de
renda são as usuais ou normais ao tipo de transações, operações ou atividades da
empresa.
• Despesas financeiras- gastos pagos ou incorridos pela pessoa jurídica pelo uso de
capitais de terceiros.
• Todos os valores lançados como custo ou despesa devem ser efetivos e comprovados
com documentação hábil e idônea;
• A conta seguros a vencer representa despesa antecipada que deverá ser classificada
no ativo circulante ou ativo realizável a longo prazo e deverá ser apropriada ao
resultado do exercício proporcionalmente ao prazo de as realização (prazo de validade
da apólice).
• Receitas Financeiras – são rendimentos que a pessoa jurídica recebe pela cessão, a
terceiros, do uso de capitais. Destacamos abaixo as principais receitas financeiras:
• Juros ativos;
• Swap – Operações em que ocorre a troca (swap) da natureza das taxas de juros
incidentes sobre empréstimos (por exemplo, taxas ficas por taxas flutuantes (por
exemplo, taxas fixas por taxas flutuantes) ou de índices utilizados para correção de
ativos e passivos (por exemplo, dólar por IGP-M ou taxa de CDB por CDI).