ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

FUNDAMENTOS DE AUDITORA
Nombre: Mayra Marcatoma M.

Semestre: Quinto 1

CUESTIONARIO DE REPASO

4-1 (Objetivo 4-1) Cules son los valores ticos principales que describe el Instituto
Josephson? Cules son algunas de las otras fuentes de valores ticos?

La Confiablidad: Incluye honestidad, integridad, confianza y lealtad.

Respeto: incluye nociones como urbanidad, cortesa, dignidad, tolerancia y aceptacin
Responsabilidad: significa ser responsable por las acciones de uno y ejercer
moderacin.
Equidad: y la justicia incluyen cuestiones de igualdad, imparcialidad, proporcin,
franqueza y proceso debido.
Inters: actuar de forma altruista y mostrar benevolencia.
Civilidad: incluye obedecer las leyes y hacer todo lo necesario para que la sociedad
funcione.

4-2 (Objetivo 4-2) Describa un dilema tico. Cmo resuelve una persona un dilema de
este tipo?

Un dilema tico es una situacin a la que enfrenta una persona en la cual se debe tomar
una decisin sobre el comportamiento adecuado. Todos lo hacen, el argumento de que
es una conducta aceptable falsificar declaraciones de impuestos. Si es legal, es tico. El
uso del argumento de que todo comportamiento legal es tico se apoya en perfeccin de
las leyes.

4-3 (Objetivo 4-3) Por qu existe una necesidad especial de comportamiento tico por
parte de os profesionales?

Porque reconoce su responsabilidad pblica, hace que el cliente y sus compaeros

sienta confianza el l, incluye un comportamiento honorable y justo, ya que es una
necesidad de que el servicio muestre confianza pblica.
4-4 (Objetivo 4-4) Menciona las cuatro partes del Cdigo de Conducta Profesional y
exponga el propsito de casa uno.

1. Principios: Proporcionan normas ideales de conducta tica establecidas en trminos

filosficos.

2. Reglas de conducta: Normas mnimas de conducta tica establecidas como reglas

especficas.

3. Interpretaciones de las reglas de conducta: Por parte de la divisin tica Profesional

del AICPA.

4. Reglamentos ticos: Explicaciones publicadas y respuestas a preguntas sobre las

reglas de conducta presentadas al AICPA por parte de los profesionales u otros
interesados en los requisitos ticos.

4-5 (Objetivo 4-5) Distinga entre independencia en hechos e independencia en

apariencia. Mencione tres actividades que no puede afectar la independencia en hechos,
pero es probable que afecten la independencia en apariencia.

La independencia en hechos existe cuando el auditor es capaz en realidad de mantener

una actitud no tendenciosa a lo largo de la auditoria, mientras que la independencia en
apariencia es el resultado de la interpretacin de otros de esta independencia.

4-5 (Objetivo 4-5) Por qu es tan esencial la independencia del auditor?

Restringen la prestacin de servicios distintos a los de auditoria a clientes auditados, e

incluye restricciones sobre la contratacin de empleados de una firma de auditoria
anterior por parte del cliente y permite la rotacin de socios de auditoria para mejorar la
independencia.

4-7(Objetivo 4-5) Qu servicios de consultora o distintos a los de auditoria estn

prohibidos para los auditores de compaas pblicas? Qu otras restricciones y
requerimientos se aplican a los auditores cuando proporcionan servicios distintos a los
de auditoria a compaas pblicas?

En los primeros 180 das despus que la Junta comience las operaciones, ser ilegal para
una firma de contabilidad registrada (y para cualquier persona asociada, hasta el punto
determinado por la SEC) proporcionar a una compaa que audita, contemporneamente
con la auditoria, servicios diferentes de auditoria, incluyendo:

La tenedura u otros servicios relacionados con los registros contables o estados

financieros del cliente auditado;

El diseo y la implementacin de sistemas de informacin financiera;

Los servicios de evaluacin o valoracin, las opiniones legales, y otras opiniones;

Servicios actuariales;

Servicios de outsourcing de auditoria interna;

Funciones administrativas o de recursos humanos;

Corredor o distribuidor, consejero de inversin, o servicios de banca de inversin;

Servicios legales y de peritaje no relacionados con la auditoria; y

Cualquier otro servicio que la Junta determine que no es permisible.

Una firma puede proporcionar cualquier otro servicio diferente de auditoria, inclusive
servicios tributarios, y la Junta puede, sobre una base de caso por caso, establecer las
excepciones a las prohibiciones. Todos los servicios de auditoria (las cuales pueden
proveer cartas de conformidad que proporcionan con respecto a suscripcin de valores o
auditorias reglamentarias para compaas de seguro ordenadas por la ley del estado) y
otros servicios diferentes de auditoria, deben ser preaprobados por el comit de
auditoria del emisor. Los servicios diferentes de auditoria realizados por los auditores
deben ser revelados a los inversionistas.

4-8 (Objetivo 4-6) Explique cmo se aplican a socios y personal profesional las reglas
concernientes a la propiedad de acciones. Ejemplifique cada caso y bajo qu circunstancias se
prohbe ser propietario de acciones.

Un inters nanciero indirecto existe cuando hay una relacin de propiedad cercana,
pero no directa, entre el auditor y el cliente. Un ejemplo de un inters de propiedad indirecto es
que el miembro cubierto sea propietario de un fondo mutuo que tiene una inversin en un
negocio del cliente.

La importancia se debe considerar en relacin con la riqueza e ingresos del miembro.

Por ejemplo, si un miembro cubierto tiene una cantidad signicativa de su riqueza personal
invertida en un fondo mutuo y ese fondo posee una gran parte de la propiedad en la compaa
del cliente.

Por lo general, estn prohibidos los prstamos entre una rma de CPC o sus miembros y
un cliente de auditora porque es una relacin nanciera.

Los intereses de miembros cercanos de la familia, tales como padres, hermanos o hijos
no dependientes, por lo general, no perjudican la independencia a menos que dichos intereses
sean de importancia para el pariente cercano.

4-9 (Objetivo 4-5) Muchas personas creen que un CPC no puede ser en verdad independiente
cuando los pagos de honorarios dependen del cliente. Explique dos enfoques que pueden reducir
esta aparente falta de independencia.

Los honorarios que perciba el auditor van a depender fielmente del trabajo que haya realizado,
su opinin no debe estar sustentada por el bienestar propio del cliente, si no debe basarse en los
hechos que van a reflejar la verdadera situacin del mismo, dejando a un lado el choque de
intereses.

4-10 (Objetivo 4-7) Despus de aceptar un contrato, un CPC descubre que la industria del
cliente, es ms tcnica de lo que pensaba y que no es competente en ciertas reas de la
operacin. Cules son las opciones del CPC?

Desistir del trabajo ya que no est capacitado para ello

4-11 (Objetivo 4-7) Suponga que un auditor signa con un cliente un contrato que estipula que
los honorarios sern contingentes sobre el nmero de das requeridos para completar el contrato.
Es esto una violacin del Cdigo de Conducta Profesional? Cul es la esencia de la regla de
tica profesional que regula los honorarios de contingencia y cules son los fundamentos de esta
regla?

En la prctica pblica los miembros no pueden cobrar honorarios de contingencia por ningn
servicio profesional ya que se vera menoscabado su independencia.
4-12 (Objetivo 4-7) Por lo general, los archivos de auditora del auditor se pueden
proporcionar a terceros slo con el permiso del cliente. Presente tres excepciones a esta
regla general.

El secreto profesional debe ser observado siempre por el Contador Pblico, a menos que
alguna autoridad especfica ordene la comunicacin de la informacin, o cundo exista
la obligacin legal o profesional de hacerlo.

Resulta de inters del pblico y de la profesin el que se establezcan normas

profesionales relativas al secreto profesional, el que se dicten criterios sobre la
naturaleza. Alcance del deber de confidencialidad, as como sobre las circunstancias en
las que puede permitir o requerirse la revelacin de informacin adquirida durante la
realizacin de servicios profesionales.

4-13 (Objetivo 4-7) Identifique y explique los factores que deberan mantener la elevada
calidad de las auditoras, incluso si estn permitidas la publicidad y subasta competitiva.

La calidad de la auditora nunca debe de estar en duda de los clientes ya que mediante este
proceso se logra determinar la razonabilidad de los estados financieros, siempre y cuando ya
haya aplicado la independencia, objetividad y dems cdigos de conducta.

4-14 (Objetivo 4-7) Resuma las restricciones que, sobre publicidad de las firmas de
CPC, contienen las reglas de conducta e interpretaciones.

El Contador Pblico deber cimentar su reputacin en la honradez, laboriosidad y

capacidad profesional, observando en sus actos las reglas de tica ms elevados y
evitando toda publicidad con fines de lucro o auto elogio. No deber anunciarse o
solicitar trabajo utilizando medios masivos de comunicacin u otros que menoscaben la
dignidad del Contador Pblico o de la profesin en general.

Solamente el Colegio de Contadores Pblicos de Bolivia y los colegiados

Departamentales, desarrollaran la publicidad institucional que juzguen conveniente y
publicaran el directorio de sus asociados.

No se consideran como publicidad, los trabajos tcnicos que elaboren los Contadores
Pblicos o los estudios profesionales, ni los folletos o boletines informativos que, con
una presentacin sobria y sencilla circulen exclusivamente entre su personal, clientes y
personas que expresamente lo soliciten.

Resulta de inters para el pblico y la profesin conocer los nombramientos o hechos

similares que hayan recado sobre el profesional en asuntos de importancia nacional o
local, o bien los premios y distinciones similares recibidos, por lo que estos extremos
pueden ser objeto de publicidad, con la siguiente mencin del profesional implicado. No
obstante, el profesional no debe utilizar estas circunstancias para obtener ningn tipo de
ventaja profesional.

Un Contador Pblico puede invitar a sus clientes o a otros profesionales a cursos o

seminarios realizados por l o por su personal. No debe invitarse a otras personas
diferentes a las mencionadas, excepto cono respuesta a una solicitud no buscada.

4-15(Objetivo 4-7) Cul es el propsito de la restriccin del Cdigo de Conducta

Profesional del AICPA sobre las comisiones tal como lo establece la regla 503?

Un miembro en ejercicio pblico no deber recomendar o referir a un cliente cualquier

producto o servicio, a cambio de una comisin, o recomendar o referir cualquier
producto o servicio que deba ser suministrado por un cliente, por una comisin, o
recibir una comisin, cuando el miembro o la firma del miembro tambin realiza para
ese cliente:

a. Una auditora o revisin de sus estados financieros.

b. Una recopilacin de estados financieros cuando el miembro espera, o podra

esperar razonablemente, que un tercero utilizar los estados financieros, y que el
informe de recopilacin del miembro no revela una falta de independencia.

c. Un examen de informacin financiera anticipado. Esta prohibicin se aplica

durante el perodo en el cual el miembro est comprometido a realizar cualquiera
de los servicios enumerados arriba y durante el perodo cubierto por los estados
financieros histricos involucrados en esos servicios enumerados.

d. 4-16 (Objetivo 4-7) Mencione las formas permisibles de organizacin que puede asumir
una firma de CPC.
e.
f. Un miembro puede ejercer la contabilidad pblica slo en una forma de organizacin
que permite la ley estatal o reglamentacin cuyas caractersticas estn de acuerdo con
las resoluciones del Consejo.
g. Un miembro no puede ejercer la contabilidad pblica bajo el nombre de una firma
engaoso. Sin embargo, los nombres de uno o ms propietarios pasados se pueden
incluir en el nombre de la firma de una organizacin sucesora.
h. Una firma no puede designarse como Miembros del Instituto Estadounidense de
Contadores Pblicos a menos que todos sus propietarios CPC sean miembros del
instituto.
i.
j. 4-17 (Objetivo 4-8) Distinga entre el efecto de una prctica de una firma de CPC para
ejecutar las reglas de conducta por parte del AICPA contra una Junta Estatal de
Contabilidad.
k.
l. la expulsion del AICPA es la existencia de las reglas de conducta, similares a la del
AICPA, que ha decretado la Junta de Contabilidad de cada uno de los cincuenta estados.
 Debido a que cada uno otorga al profesional una licencia para ejercer como CPC, una
infraccion importante del codigo de conducta de la Junta de Contabilidad puede dar
como resultado la perdida del certificado de CPC y de la licencia para ejercer.

PREGUNTAS DE OPCIN MLTIPLE

4-18 (Objetivo 4-6) Las siguientes preguntas conciernen a la independencia y al Cdigo

de Conducta Profesional o GAAS. Elija la mejor respuesta.

a. Cul es el significado del estndar de auditoria generalmente aceptado que

requiere que el auditor sea independiente?

(1) El auditor no debe tener tendencias con respecto al cliente que le encarg la
auditora.

(2) El auditor debe adoptar una actitud crtica durante la auditora.

(3) La nica obligacin del auditor es para con terceros.

(4) Si no es importante, el auditor puede tener un inters de propiedad directo en

el negocio del cliente.

b. La auditora independiente es importante para los lectores de estados

financieros porque:

1. Determina la administracin futura de la compaa cuyos estados financieros se

estn auditando.
2. Mide y comunica los datos financieros y de negocios incluidos en los estados
financieros.
3. Involucra la revisin objetiva e informa sobre los estados que prepar la
administracin.
4. Informa sobre la exactitud de toda la informacin incluida en los estados
financieros.
c. Un auditor se esfuerza por lograr la independencia en apariencia para:

(1) Mantener la confianza pblica en la profesin.

(2) Lograr la independencia en hechos.

(3) Cumplir con las normas de auditora generalmente aceptadas del trabajo de campo.

(4) Mantener una actitud mental sin tendencias.

4-19 (Objetivo 4-7) Las siguientes preguntas se refieren a posibles violaciones de
Cdigo de Conducta Profesional del AICPA. Elija la mejor respuesta.

a. En cul de las siguientes situaciones un CPC viola el Cdigo de Conducta

Profesional del AICPA en lo relativo a la determinacin de los honorarios de la
auditora?

(1) Honorarios basados en que el informe del CPC sobre los estados financieros
facilite la aprobacin de un prstamo bancario.
(2) Honorarios basados en el resultado de un proceso de bancarrota.
(3) Honorarios basados en la naturaleza de los servicios prestados y la pericia del
CPC en lugar del tiempo real invertido en el trabajo.
(4) Honorarios basados en los que cobr el auditor anterior.

b. El Cdigo de Conducta Profesional del AICPA establece que un CPC no puede

revelar ninguna informacin confidencial obtenida en el curso de un contrato
profesional excepto con el consentimiento del cliente. En cul de las siguientes
situaciones la revelacin por parte de un CPC violara el Cdigo?

1) Revelacin de informacin confidencial para cumplir de manera adecuada las

responsabilidades del CPC de acuerdo con las normas de la profesin.
2) Revelacin de informacin confidencial de conformidad con una citacin que
emiti un tribunal
3) Revelacin de informacin confidencial a otro contador interesado en comprar el
trabajo del CPC
4) Revelacin de informacin confidencial durante una revisin detallada que
autorizo el AICPA.

C. La retencin del AICPA de los registros de un cliente como medio para ejecutar el
pago de honorarios de auditoria vencidos es una accin que:

1.- No la trata el Cdigo de Conducta Profesional del AICPA.

2.- Es aceptable si las leyes estatales as lo disponen.

3.- Est prohibida de acuerdo con las reglas de conducta del AICPA.

4.- Viola las normas de auditoria generalmente aceptados.