Auditoria y Contabilidad

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN CARLOS PUNO
CARRERA PROFESIONAL ; DERECHO
DOCENTE : CPC ROSA ARAGON CARDENAS
CURSO : CONTABILIDAD Y AUDITORIA
SEMETRE :V
TURNO : NOCHE
SEMRESTRE 2,012- II
LA CONTABILIDAD
La palabra contabilidad se deriva del verbo latino computare que significa contra o computar . La
contabilidad tiene dos significados : aritmtico y literario , la primera se refiere a hacer ,por lo tanto la
Contabilidad cuenta los valores y la Segunda ha hacer cuentos ,por lo tantola contabilidad los valores y
cuenta la historia de las empresas.
La Contabilidad como ciencia que tiene como finalidad informar y controlar ,los hechos econmicos que
realiza la empresa en un determinado perodo de tiempo .
Existen muchas definiciones al respecto, debido a que la Contabilidad como ciencia avanza
vertiginosamente en relacin con el adelanto de las decisiones financieras de la empresa buscando
mejorar el campo econmico y social de las mismas.
La contabilidad atravs del tiempo ha ido refinando sus normas y principios, de igual forma su
conceptualizacin ha sufrido modificaciones diversas , conforme a los acontecimientos modernos de la
globalizacin econmica de estos ltimos tiempos.
El concepto de Contabilidad se desarrollo desde 2 puntos de vista, tcnico y cientfico.Segn el Instituto
Latinoamericano de Contadura tcnicamente dice que :
CONTABILIDAD : Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos

monetarios , transacciones que son de carcter financiero
Pero la Contabilidad no solo registra e informa si no que sirve de gestin y perspectiva econmica, lo
que ha dado lugar a las siguientes conceptualizacin cientfica.
CONTABILIDAD : Es la ciencia que a travs del anlisis e interpretacin de los registros contables
nos permite conocer la verdadera situacin econmica y finanaciera de la empresa teniendo como
objetivo una major toma de decisiones
La contabilidad al coordinar y disponer en registros contables las operaciones efectuadas por una
empresa tiene cono fin :
1.- Saber la situacin econmica ? Como est ?
2.- Saber el resultado obtenido por la entiada econmica ? Cunto obtuvo ?
3.- Saber las causas del resultado , ? por qu se obtuvo ?
Como podemos observar el objeto final de todo sistema contable es dar a conocer la ganacia o prdida
de todo negocio y atraves de qu mecanismos han sido obtenidos as como tambin las obligaciones
fiscales de la empresa.
La Contabilidad representa un testimonio continuo de la vida mercantil de todo negocio, haciendo uso de
los registros contables ,se analiza e interpreta el presente y se proyecta al futuro.
La Contabilidad no se concidera una disciplina aislada muy por el contrario est en constante movimiento
y relacin con otras moterias se alimenta de los diferentes cambios que requiere el mundo de los
negocios como son la globalizacin y la competitividad. Al ingresar al mundo de constante flujo de
recursos econmicos y financieros , La Contabilidad no puede estar ajena a ella, es por ello que bebe
tender a cambios que el proceso de informacin le exige mediante un flujo de datos constants y precisos
para una major toma de decisiones.
LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA.
La Contabilidad es un proceso evolutivo que ha pasado por sucesivas etapas y por lo tanto ha
respondido a las diversas necesidades que han ido sucediendo con el tiempo.
El mundo de los negocios hered la Contabilidad por partida dobe. La Contabilidad es un nombre genrico
Que se da a todas las anotaciones y clculos llevados a cabo en la empresa con el objeto de
proporcionar al responsable una imagen numrica de lo que en realidad sucede en la vida de todo
negocio y que servir de base para su posterior evaluacin.
El verdadero sentido de la contabilidad lo tenemos en su utilizacin que abarca desde las espectativas
concretas de la unidad econmica ( elaboracin de planes y presupuestos ) hasta el clculo del costo
rendimiento y estudio de productividadad atravs del anlisis minucioso de su proceso econmico .
LA CONTABILIDAD EN LA FORMULACION E INTERPRETACION DE LA INFORMACION

FINANCIERA.
La Contabilidad representa para la empresa el instrumento principal que le va a permitir explicar la
informacin de tipo financiero y econmico originado por las operaciones que realiza.
La Contabilidad es una ciencia que formula y analiza las operaciones registradas, modificando si fuera
posible el rumbo de la explotacin hacia el xito debido . De igual forma , registra, clasifica y resume en
forma significativa y en terminos de dinero las transacciones y hechos de carcter financiero y econmico
As tambin analiza e interpreta los resultados de dicha informacin. Mediante estos aspectos
primordiales permite tomar decisiones alos Gerentes , administradores tratando de que sta siempre sean
positivas .
Referente alos datos en cuanto a su formulacin ,ste se lleva a cabo en base a lo dispuesto por el Plan
Contable General Empresarial estableciendo criterios generales y uniformes con la finalidad de que la
informacin que representen las empresas sea coherente y confiable.
La Contabilidad cumple su misin cuando proporciona datos de carcter significativo e importante para
una adecuada interpretacin del desenvolvimiento de la actividad econmica que la empresa realiza; todo
lo anterior solo lo conseguimos en base a la formulacin estadstica de hecho econmicos representados
en forma aritmtica y medidas en unidades monetarias .
El resultado de las operaciones fundamentales en Contabilidad se juzga en base a la calidad de los
elementos que se conjugan en la operacin, lo cual quiere decir que la Contabilidad es una ciencia
cualitativa y cuantitativa porque los resultados se expresan en guarimos que pueden sumarse ,
multiplicarse,dividirse, o restarse . Cualitativa porque dichos resultados financieros econmicos pueden
analizarse en base a la informacin condensada en los Estados Financieros, por ello que estos ultimos se
consideren los ms importantes de la contabilidad.
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD.
El objetivo principal de la Contabilidad es informara a los que dirigen la empresa sobre el activo, pasivo y
Capital de la misma, as como la formulacin y el anlisis pertinentes de las operaciones mercantiles. La
Contabilidad permite el anlisis de los acontecimientos que tiene lugar diariamente en un negocio.
La medicin de los activos, pasivos, y cambios ocurridos en los mismos darn como resultado acciones
De orden administrativo los cuales se adecuarn buscando el major logro de los objetivos propuestos en
La Empresa.
Las funciones como: Registrar, analizar, clasificar y resumir las actividades comerciales permitirn cumplir
De forma adecuada con el objeto de la contabilidad.
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD.
La contabilidad tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos de la administarcin y de la
Economa.
En una organizacin empresarial; para ello debe de cumplir con ciertas funciones a fin de orientar a los
Propietarios que decisiones tomar con relacin al futuro de la empresa, veamos alguno de ellos:
Histtica.- Se revela por el registro cronolgico de los hechos econmicos que se manifiestan en
la vida de la empresa: Ejemplo la anotacin por orden de fechas de las compras y ventas que la
Empresa realiza.
Econmica.- Se refire al proceso que todo sistema de costos sigue para luego determinar el
beneficio , Ejemplo : El proceso que sigue el cuero para la obtencin del producto terminado
( Calzado ).
Financiera .- Analiza la obtencin de los recursos financieros para hacer frente alos
compromisos de la empresa. Ejemplo : Ver con que dinero en efectivo se cuenta as como los
cobros y pagos de letras.
Estadstica.- Es el reflejo de los hechos econmicos en cantidades que dan una vision real de la
forma como queda afectada la situacin de la empresa . Ejemplo : Ver el crecimiento econmico
y financiero m de la empresa en 4 aos .
Fiscal.- Se refiere ,como los impuestos fiscales le afectan y como hace frente a ello . Ejemplo :
Impuesto a la renta IGV etc.
Legal .- Conocer las diferentes disposiciones legales a fin de que estos reflejen en la empresa
el contenido de la activiadad.Ejemplo: Sistema Nacional de Pensiones , Seguro Social de Salud,
AFP etc.
OBJETIVOS E IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad moderna est lejos de ser un simple registro de lo que sale o entra en una empresa, a
Pasado a ser un brjula que seala el camino de los negocios, fluctuaciones del capital, as como los
Aciertos y desaciertos de la administracin, con lo expresado anteriormente podemos decir que la
Contabilidad obliga a una eficiente organizacin de la empresa .Como dice el autor :
JUAN AGUIRRE ORMACHEA Un buen sistema de contabilidad deber constituir una red nerviosa que
Recorra toda la empresa, capaz de mantener a Dieccin informada en todo momento de la marcha de
Cada elemento de aquella y del grado de cumplimiento de los planes empresariales
La ciencia contable tambin es una herramienta de la planeacin econmica en todos los niveles, por
Ello abarca una serie de objetivos como:
La contabilidad representa la historia de la empresa expresada en nmeros, sus anotaciones

Permiten evaluar el futuro y utilizarlos cuando sea necesario. Las anotaciones contables, van
prestando a lo largo del tiempo un testimonio continuado de la vida de la empresa.
Se valora el patrimonio mediante las anotaciones estadsticas manifestadas en los registros
contables.
Las empresas actan en el mbito econmico teniendo como meta el equilibrio entre lo que
necesita y su disponibilidad, sean estos recursos materiales o financieros.
Todo lucro se mide a trvas de las variaciones de su patrimono los cuales se reflejan en la
contabilidad.
En base de la contabilidad se puede conocer la eficiencia o deficienca de la administarcin y su
funcin econmico social que lleva a cabo .
El proceso contable cumple un papel ejecutivo en el sentido de propiciar las recomendaciones
para corregir las diferencias que vayan produciendo en la gestin econmica de la empresa
entre lo que el empresario manda o planea y lo que realmente sucede.
En linesa generales, comunica a los usuarios de la informacin econmica y financiera til y
Oportuna para una major toma de decisiones.
LA CONTABILIDAD Y LA NECESIDAD DE INFORMAR
Histricamente la contabilidad surgi como un resumen escrito de las actividades de los

comerciantes .Posteriormente el desarrollo comercial permiti el registro sistemtico de las
operaciones mercantiles y todo ello en base a reglas determinadas .La contabilidad permiti luego, dar
a concer el sistema de registro mercantil mediante la informacin de los Estados Financieros o
resultados finales.
La empresa para llevar a cabo su cometido requiere que sus resultados sean administrados , para ello
hace uso de la Administracin que tiene por objeto la explotacin nacional de los reucrsos materiales y
humanos de la misma, ayudados por la ciencia y tcnica para lograr mayores niveles de produccin.
La informacin que proporciona la contabilidad permitir ma a la empresa organizar, planificar y dirigir
mediante la administracin todo el sistema del desarrollo econmico social para lograr un adecuado
comportamiento microeconmico .Es indudable que una informacin para que sea verdadera debe de
reflejar la realidad, ya que la informacin mientras sea ms exacta cumlpir major con el objetivo , cual
es hacerla ms eficiente y productiva a la empresa.
La contabilidad utilizando medios econmicos registra todas las transacciones econmicas en base
alas anotaciones veraces, completas sistematizadas y resumidas.Toda las transaciones deben ser
valoradas en medios monetarios.
Registrar los datos operativos en la empresa constituye un sistema que sirva de base ala Gerencia para
la toma de decisiones. Los datos que ofrece la contabilidad en valores monetarios lo orientan al
propietario sobre qu otras operaciones realizar, as ver entre dos artculos o ms cual produce
mayores beneficios.
PORQUE SE APLICA EL REGISTRO CONTABLE.
Todo ser humano lleva su propio registro de lo que tiene y de lo debe , muchas veces cuando el padre de
familia recibe su ingreso mensual ( sueldo ) tarta de repartirlo en varias partes : Alimentacin ,
mantenimiento de la casa, pago de luz,agua telfono , deudas y ahorro .
En algunos casos no lo registra porque se acuerda fcilmente. Pero cuando se trata de ingresos y
gastos cuantitativamente mayores entonces s tiene la necesidad de registrarlos , por que quiere saber
cual es la diferencia entre el ingreso y los gastos, si esta es negativa o positiva.
Cuando se trata de empresas con transacciones mucho ms grandes la cuentas son ms complicadas
los datos no podran ser retenidos en la mente y mientras aumenten sus operaciones mercantiles,
entonces es cuando ms necesita registrar sus clcululos, dndole orden a estas tranasacciones
comerciales en forma diaria; valora sus bienes y adeudos en unidades monetarias, lo que le permitir
conocer al final si gan o perdi y cules sern los benefiocios de distribucin.
El estado de igual forma necesita realizar gastos ya sea en carreteras, hospitales, colegios etc.en base
a ciertos presupuestos programados por lo tanto todas las personas jurdicas o naturales constituidas
legalmente deben de aportar al Estado parte de la captacin de sus recursos monetarios y ello lo hacen
mediante el pago de impuestos llmese IGV, ISC, Impuesto a la renta . Entonces el Estado al captar
recursos mediante los impuestos y determinar sus gastos ,stos deben de ser registrados
cuantitativamente para demostrar a la sociedad hacia donde se dirigen los recursos que se obtienen,
es cuando hace uso de la contabilidad, para anotar sistemticamente sus ingresos y gastos.
CARACTERITICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION CONTABLE
Todo usuario de la informacin constable tiene la obligacin de entender el negocio y de querer

estudiar la informacin de manera que al tomar decisiones econmicas puede encontarle sentido .Por
lo tanto toda informacin contable debe tener ciertas cualidades y si una de ellas falta la informacin no
sera til, veamos :
a.- Presicin.- Toda informacin contable debe ser presentada en el momento que se necesite con
datos ciertos y exactos para ello se requiere uso de ciertas caractersticas.
Oportunidad.- Si los proveedores de la informacin la presentan con retrazopueda que esta no
tenga valor alguno.
Prediccin.- Toda informacin debe de ser evaluada a fin de tomar decisiones que puedan
predecir el futuro y periodicidad con que deben ocurrir los flujos de efectivo.
Retroalimentacin .- Una vez tomada la desicin sta se debe de comparar con la informacin
contable a fin de ir constantemente alimentandola en sus propsitos y objetivos a cumplir :
Ejemplo evaluar constantemente el desarrollo de una inversin.
b.- Confiabilidad.- A fin de que toda informacin sea confiable se debe de tener en cuenta las
Cualidades siguientes :
Veraz.- La informacin debe de ser verdadera , verificable por cualquier persona que lo requiera.
Exacta.- La informacin contable debe de tener relacin entre lo que se dice y lo que sucedio
ambas deben de coincidir en cuanto a valores se refiere.
Neutro.- A fin de que la in formacin sea til , deben de contener todos los datos necesarios, no
puede existir sesgos es decir no puede suprimir informancin.
RELACION DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS CIENCIAS
Con la Estadstica :
La Contabilidad es una ciencia que llena su contenido basndose en la estadstica , decir, en la
reunin y clasificacin de cifras que, comparadas y relacionadas entre s hagan posible obtener
con clusiones y destacar cin cunstancias . La estadstica exige una historia exacta de los hechos
que registran para que sea fcil su anlisis . Los Estados nFinancieros representan cuadros
estadsticos cuyos resultados son el reflejo econmico y financiero de toda empresa.
Con el derecho :
La contabilidad con el derecho tiene una intima relacin ya que permite normas el
funcionamiento de la empresa mediante tres aspectos. El Derecho Comercial , legisla los libros
constables con que se deben de llevar , la formacin de sociedades y estatutos respectivos .El
Derecho Laboral legisla la relacin mutual entre la empresa y los trabajadores en base a
disposiciones legales vigentes . El Derecho Tributario , norma los impuestos , tasas, y
contribuciones que toda empresa o persona natural est obligada a cumplir con el Estado.
Con la Econmia :
Sabido es que la organizacin econmica de nuestro actual sistema se bas principalmente en la
propiedad privada , quienes para una mejor organizacin administrativa se basan en la
contabilidad. Ambas ciencias estn relacionadas con los bienes y con las actividades humanas
referentes a la produccin , intercambio y consumo de dichos bienes . La econmia considera el
valor de los bienes, como pertenecientes en su conjunto a la sociedad; la contabilidad trata de
medir el inters que cada individuo tiene en los mismos . De todo lo dicho anteriormente se
puede decir que la econmia ers general y la contabilidad especfica.
Con las matemticas:

La contabilidad utiliza nmeros como medida de valor. En el mconcepto que se ha establecido
que la contabilidad es exacta en su expression matemtica.
Con las Finanzas :

Las finanzas le permiten a la contabilidad un major manejo de los recursos que se posee y as
hacer frente a las necesidades monetarias de la empresa .
Con la Administracin :
La contabilidad mediante el anlisis de los Estados Financieros proporciona a la administracin
las alternativas necesarias para la toma de decisiones .
Con el clculo mercantil :
En todo lo relacionado con las operaciones mercantiles , financieras, resolviendo problemas
matemticvos - Contables.
Teneduria de libros:
Tiene mutual relacin en cuanto a la forma, manera o arte de registrar las operaciones
constables en forma ordenada , clara y precisa basndose en los principios contables
generalmente aceptados. En otras palabras es la tcnica que se utiliza la contabilidad para
registrar las operaciones de una empresa en los libros contables principales y auxiliaries.
Con al documentacin mercantile :

Se relaciona en referncia a todos los documentos contables que sirven para los registros
Constables de operaciones mercantiles.
CLASES DE CONTABILIDAD
La contabilidad se clasifica en :
1.- Contabilidad Especulativa
2.- Contabilidad Administrativa o Presupuestaria.
A.- CONTABILIDAD ESPECULATIVA :

La contabilidad especulativa est orientada a registrar y analizar las operaciones mercantiles realizadas por
las empresas, sean stas jurdicas o naturales que tiene como objeto principal el lucro o ganancia en un
determinado ejercicio econmico .La contabilidad especulativa a su vez se clasifica en razon del objeto y
del sujeto:
1.- EN RAZON DEL OBJETO:
Llamada tambin Contabilidad objetiva; se refiere a las empresas privadas de tipo capitalista.
Contabilidad Comercial
Contabilidad Industrial
Contabilidad Agraria
Contabilid Bancaria
Contabilidad de Servicios.

2.- EN RAZON DEL SUJETO :
Llamado tambin Contabilidad subjetiva.

Contabilidad individual : Cuando el propietario es una persona, su administracin depende muchas
veces de ella misma.
Contabilidadad Colectiva: Cuando los propietarios son varias personas llamados socios, y estn
formados legalmente mediante una sociacin.
Contabilidad de Sociedades : De acuerdo a la organizacin y estatutos los propietarios son ms
de dos personas llamadas accionistas,se benefician con las utilidades y responden por las
prdidas igual que las colectivas.
B.- CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O PRESUPUESTARIA
Pblica : Es la contabilidad que se lleva en los Organismos Pblicos orientados a prestar servicios
sin fines de lucro. Tenemos as . Ministerios Pblicos, Beneficiencias, Municipalidades,
Universidades etc; El proceso de registrar los gastos y los ingresos se llama Contabilidad
Gubernamental.
Social : Como la anterior se cie a la ejecucin presupuestaria pero de instituciones sin fines de
lucro como los Clubes Sociales, Deportivos, Culturales, Empresas de propiedad social,
Cooperativas etc.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, se definen como : Los criterios metdicos
adoptados por la generalidad de las empresas para efectuar el registro de los hechos contables, valorar
activos, determinar los resultados y delimitar la forma y el contenido de los Estados Financieros .
Por lo tanto los principios de Contabilidad generalmente aceptados son reglas o guias hechas por el
hombre derivadas de la prctica contable y aceptadas en forma general, son medios para generar y exigir
informacin til. Entre los principales principios tenemos :
1.- EMPRESA EN MARCHA :
Considerado como de funcionamiento. Este principio implica la permanencies de la empresa en el

Mercado, es decir que sus actividades no sern interumpidas, seguir operando en forma indefinida.
Ejemplo : La empresa EL SOLITARIO S.A dedicada a la compra y venta de artefactos elctricos solo dejar
de funcionar mientras est en proceso de liquidacin
2.- ENTIDAD :
El objetivo de este principio es considerar la personificacin de la empresa, es decir, la independencia

econmica y financiera de los accionistas,acreedores, deudores etc. El sistema contable no solo debe estar
al servicio de los gestores de la empresa si no tambin de los propietarios.
Ejemplo : Luis Oros forma una empresa con S/ 100,000.00, legalmente Luis es dueo de la empresa , pero
contablemente la empresa tiene su patrimonio de S/100,000.00 aportados por Luis Oros , por lo que
diremos
Que la empresa le debe a luis Oros S/ 100,000.00
3.- VALUACION AL COSTO :
Los bienes y derechos deben valuarse a su costo de adquisicin o fabricacin , salvo que ocurran
fenmenos posteriores que exijan un ajuste en su costo, como por ejemplo una inflacin
Ejemplo : La empresa LUMINOSA S.A .Compra a1o Batewrias a S / 60.00 C/U Los cuales ingresan al
almacn posteriormente con el mismo costo deben de salir por lo que deben contabilizarse a S/ 60.00 c / u
Independientemente de que su valor de Mercado pueda que sea el doble.
4.- REALIZACION :
Se debe de considerar una compra o una venta como efectuada, una vez realizada la operacin
econmica con otros entes sociales.
Ejemplo : La empresa LA ESTRELLA S.A. Sol obtendra utilidad una vez ejecutadas las operaciones
mercantiles de compra y venta , no antes.
5.- ESTADOS FINANCIEROS :
Los profesionales contadores estn abocados a medir las operaciones y los cambios que ocurren en el
sistema financiero.El estudio refernte a los Estados Fianancieros debe de estar supeditado a un periodo
fiscal corto,un trimeste, semeste o un ao,porque ello nos dar un major conocimiento de lo que ocurre en
la Empresa Financiera y economicamnete para una adecuada y oportuna toma de decisiones.
6.- UNIFORMIDAD :
Si se adopta un determinado mtodo de contabilidad, ste debe de permanecer siempre.Un mtodo

uniforme permite una major conparabilidad de los Estados Financieros de un proceso a otro. Si en cada
periodo corto se cambia de mtodo, esto puede provocar de que stos no sirvan mejor a las necesidades
de quienes utilizan los Estados Financieros ,as com o mostrar variaciones notables en los resultados
presentados por la contabilidad.
Ejemplo : No se puede depreciar una maquinaria en un 20% y otro ao en un 25 % para ello se debe
explicar el motivo del cambio
7.- MONEDA LEGAL O CURSO LEGAL:

Todos los Estados Financieros deben de expresarse en moneda nacional.Salvo que se pida autorizacin a
la SUNAT para contabilizar sus operaciones mercantiles en otra moneda diferente ala nacional.
8.- PARTIDA DOBLE :
Se deben de registrar todos los hechos contables que permitan una modificacin en las cuentas del activo,
pasivo y patrimonio, los cuales deben de tomar un valor igual en ambos casos cumpliendo con el
postulado No hay cargo sin abono ni abono sin cargo
Ejemplo : Si una empresa compra en efectivo mercaderas por S/ 200,000.00 significa que ingres
mercaderas por S/ 200,000.00 y sali dinero ene fectivo por los mismos S/ 200,000.00
9.- REGISTRO :
Las operaciones se registran cuando surgen los derechos y obligaciones que de ella se resivan.
Ejemplo : Una operaci de compra o venta se registra cuasndo la operacin se ha desarrollado en forma
legal mediante un pago en efectivo o al crdito.
10.- PRUDENCIA :
Los beneficios se contabilizan nicamente cuando son reales o se venden, las prdidas se contabilizan
cuando un edificio valorizado en 300,000.00 y su depreciacin es de 20,000.00 se tendr que contabilizar
la prdida aunque no se haya vendido el edificio. En cambio si se vende el edificio en S/ 350,0000.00 se
tendr que contabilizar este beneficio una vez realizado, antes no.
11.- PRINCIPIO DE DEVENGADO :
Los ingresos y gastos se contabilizan en el momento en que tiene lugar la operacin mercantile que los
origina, con independencia de cuando se produce el ingreso o cobro.
Ejemplo: Si se paga uan prima de seguro por S/ 1,000.00 que cubre cierto riesgo durante un periodo de dos
aos, cada ao habr que contabilizar como gasto S/ 500.00 de la prima pagada.
12.- COMPENSACION :
Las cuentas del activo, pasivo as como los ingresos y gastos sus valores no se compensan, sino que cada
uno de ellos se presenta con su saldo.
Ejemplo: Si una empresa tiene un saldo positivo en su cuenta corriente , pero al mismo tiempo tiene
dispuesto un prstamo bancario, ambos saldos no se compensan si no el primero figurar en el activo y el
Segundo en el pasivo.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, se definen como : Los criterios metdicos adoptados
por la generalidad de las empresas para efectuar el registro de los hechos contables, valorar activos, determinar
los resultados y delimitar la forma y el contenido de los Estados Financieros .
Por lo tanto los principios de Contabilidad generalmente aceptados son reglas o guias hechas por el hombre
derivadas de la prctica contable y aceptadas en forma general, son medios para generar y exigir informacin
til. Entre los principales principios tenemos:
Bienes econmicos Partida doble

Devengado Periodo
Empresa en marcha Prudencia
Ente o entidad Realizacin
Equidad Significacin o importancia relativa ( Materialidad)
Exposicin ( Revelacin suficiente)
Moneda comn denominador Uniformidad ( Consistencia)
Objetividad Valuacin al costo.
1.BIENES ECONOMICOS:
Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que
poseen valor econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios.
2.-PRINCIPIO DE DEVENGADO:
Los ingresos y gastos se contabilizan en el momento en que tiene lugar la operacin mercantil que los origina,
con independencia de cuando se produce el ingreso o cobro.
Ejemplo: Si se paga una prima de seguro por S/ 1,000.00 que cubre cierto riesgo durante un periodo de dos aos,
cada ao habr que contabilizar como gasto S/ 500.00 de la prima pagada.
3.- EMPRESA EN MARCHA:
Considerado como de funcionamiento. Este principio implica la permanencias de la empresa en el Mercado, es

decir que sus actividades no sern interrumpidas, seguir operando en forma indefinida.
Ejemplo: La empresa EL SOLITARIO S.A dedicada a la compra y venta de artefactos elctricos solo dejar de
funcionar mientras est en proceso de liquidacin
4.- ENTIDAD:
El objetivo de este principio es considerar la personificacin de la empresa, es decir, la

independenciaeconmicay financiera de los accionistas,acreedores, deudores etc. El sistema contable no solo
debe estar al servicio de los gestores de la empresa si no tambin de los propietarios.
Ejemplo: Luis Oros forma una empresa con S/ 100,000.00, legalmente Luis es dueo de la empresa , pero
contablemente la empresa tiene su patrimonio de S/100,000.00 aportados por Luis Oros , por lo que diremos
Que la empresa le debe a luis Oros S/ 100,000.00
5.-. EQUIDAD:
Es el principio fundamental que debe lorientar la accin del profesional contable en todo momento y se
Enuncia asi:
La equidad entre interes opuestos debe ser una preocupacin constante en contab ilida, puesto que los que se
sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares
se hallen en conflicto . De esto se desprende que los Estados Fianancieros deben de prepararse de tal modo
que reflejen, con equidad los distintos intereses en juego en una empresa dada.
6.- EXPOSICION (Revelacion suficiente):

Los Estados Fianacieros deben de contener toda informacin y discriminacin bsica adicional que sea
necesaria para para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del
ente a que se refieren.
7.- MONEDA LEGAL O CURSO LEGAL:

Todos los Estados Financieros deben de expresarse en moneda nacional.Salvo que se pida autorizacin a la
SUNAT para contabilizar sus operaciones mercantiles en otra moneda diferente ala nacional.
8.- OBJETIVIDADA D:
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin congtable del patrimonio neto se deben de reconocer
formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa
medida en trminos monetarios.
9.- PARTIDA DOBLE:
Se deben de registrar todos los hechos contables que permitan una modificacin en las cuentas del activo, pasivo
y patrimonio, los cuales deben de tomar un valor igual en ambos casos cumpliendo con el postulado No hay
cargo sin abono ni abono sin cargo
Ejemplo: Si una empresa compra en efectivo mercaderas por S/ 200,000.00 significa que ingres mercaderas
por S/ 200,000.00 y sali dinero ene fectivo por los mismos S/ 200,000.00.
10.- PERIODO:
En L a empresa en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo , ya sea para
satisfacer razones de administracin , legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros.
El lapso que media entre una fecha y otra se llamam periodo. Para los efectos del plan contable General, este
periodo es de doce meses y recibe el nombre de ejercicio.
11.- PRUDENCIA:
Los beneficios se contabilizan nicamente cuando son reales o se venden, las prdidas se contabilizan cuando
un edificio valorizado en 300,000.00 y su depreciacin es de 20,000.00 se tendr que contabilizar la prdida
aunque no se haya vendido el edificio. En cambio si se vende el edificio en S/ 350,0000.00 se tendr que
contabilizar este beneficio una vez realizado, antes no.
12.- REALIZACION:
Se debe de considerar una compra o una venta como efectuada, una vez realizada la operacin econmica con
otros entes sociales.
Ejemplo: La empresa LA ESTRELLA S.A. Sol obtendra utilidad una vez ejecutadas las operaciones mercantiles
de compra y venta, no antes.
13.- SIGNIFICACION O IMPORTANCIA RELATIVA (materialidad)

Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales, normas particulares, se debe necesariamente
actuar con sentido practico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y
que, sin embargo no presentan problemas porque el efecto que producen no distorcionan el cuadro general.
Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que es y no es significativo.
Consecuentemente , se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso, de
acuerdo a las circunstancias teniendo en cuenta los factores tales como el efecto relativo en el activo, pasivo,
patrimonio o en el resultado de las operaciones.
14.- UNIFORMIDAD:
Si se adopta un determinado mtodo de contabilidad, ste debe de permanecer siempre.Un mtodo uniforme
permite una major conparabilidad de los Estados Financieros de un proceso a otro. Si en cada periodo corto se
cambia de mtodo, esto puede provocar de que stos no sirvan mejor a las necesidades de quienes utilizan los
Estados Financieros, as com o mostrar variaciones notables en los resultados presentados por la contabilidad.
Ejemplo: No se puede depreciar una maquinaria en un 20% y otro ao en un 25 % para ello se debe explicar el
motivo del cambio.
15.- VALUACION AL COSTO:
Los bienes y derechos deben valuarse a su costo de adquisicin o fabricacin, salvo que ocurran fenmenos
posteriores que exijan un ajuste en su costo, como por ejemplo una inflacin
Ejemplo: La empresa LUMINOSA S.A .Compra a1o Batewrias a S / 60.00 C/U Los cuales ingresan al almacn
posteriormente con el mismo costo deben de salir por lo que deben contabilizarse a S/ 60.00 c / u
Independientemente de que su valor de Mercado pueda que sea el doble.
FUNCION DEL CONTADOR PBLICO
EL contador pblico ya sea como independiente o dependiente juega un papel muy importante dentro de las
empresas mediante el establecimiento de un sistema de registro de toda operacin contable as formular los
Estados Fiancieros que le permite determinar los impuestos y cumplir con el Estado o tomar decisiones de tipo
econmico administrativo.
Uno de los aspectos o cualidades que debe asumir todo contador es el criterio que debe de tener y el ejercicio
del mismo que exige la concurrencia de amplios conocimientos y de una experiencia efectiva. As
Mismo una parte importante de la labor de los contadores pblicos consiste en el estudio y observacin de
ciertos resultados y ms especficamente de los hechos y operaciones que provocan tales resultados, ello se
consigue a travs de un buen anlisis e interpretacin de los sucesos econmicos y financieros por lo atraviesa
una empresa.
Hoy en da por estar las empresas inmersas en un estado de globalizacin econmica anivel mundial, la
profesin de Contador Pblico ha tenido que implementar y complementar sus funciones convirtiendose en
muchos de los casos de los Director General de los negocios por sus amplios conocimientos de los
acontecimientos contables , econmicos y financieros , los cuales le dan cierta validez en la toma de decisiones
.
Por ultimo el Contador Pblico debido a sus conocimentos y experiencias es la persona mejor calificada para
emitir juicios sobe el mundo de los negocios por su capacidad de anlisis e interpreatcin
LA PARTIDA DOBLE
La partida doble surigi a principios del siglo XIV segn consta en algunos registros comerciles
aparecidos en pergaminos encontrados en Milan Italia .Sin embargo fue Fray Lucas Pacciolo monje
francisno, quien puntualizo y divulg los procedimientos contables en base a la partida doble, lo cual tiene
un caracter UNIVERSAL , teniendo como pilares de sustento contable : EL DEBE Y EL HABER
EN BASE A LA PARTIDA DOBLE SE CONSIGUIO la verdadera sistematizacin de la contabilidad y
constituye el sistema ms conocido y comnmente empleado , ya que todo hecho contable debe ser
registrado Doblemente
Lucas pacciolo pudo determinar en sus diferentes escritos una ecuacin de primer grado:
A=B+C
20= 12 = 8
De ella se deriva si con cantidades iguales se verifican operaciones iguales, los resultados sern iguales
Por lo tanto da lugar a una ecuacin fundamental de la partida doble. :
A=P +C
ACTIV0 = PASIVO + CAPITAL
Entonces remplazando la palabra capital por patrimonio se tiene :
PASIVO = ACTIVO PATRIMPONIO

PATRIMONIO = ACTIVO PASIVO
Toda trasaccin comercial basada en el mtodo de la partida doble , cualesquieran que sern sus propsitos y
fines no es ms que cambio de un valor por otro, as tenemos : Compras, ventas, cobro, pagos descuentos
etc. A todos se les atribuye un idntico valor.
Por ejemplo una venta al contado de mercaderia representar para el vendedor una entrega de bienes
( mercadera), y la recepcin de una suma equivalente de dinero. Por parte del comprador significar la
recepcin de la mercadera que compr y la entrega del efectivo correspondiente, es decir el cambio de un
valor por otro.
La accin de comprar y vender mercaderas afectar dos cuentas fundamentales: Caja y Mercaderas, ya que al
venderse disminuye mercaderas y aunmenta caja, por el dinero recibido . Estos hechos opuestos deben
expresarse en la contabilidad en el mismo sentido en que se han producido y guardando la misma relacin
matemtica. De lo dicho anteriormente podemos decir que :
En cada operacin mercantil intervienen por lo menos dos personas, una que recibe y otra que entrega
Toda empresa posee bienes patrimoniales que estn representados por sus activos, asi como lo elementos
Patrimoniales que viene a ser las Fuentes de donde se obtienen los fondos necesarios para adquirir los bienes
activos. Si nos basamos en la ecuacin general; es decir :
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO ( CAPITAL)
Se puede representar en forma prctica lo que se dijo anteriormente : Si existe una variacin de uno de los
elementos referentes al activo, pasivo y patrimonio, entonces dicha accin tiene su contrapartida, as tenemos
que, si se modifica el activo, posiblemente se modifica el activo mismo o el pasivo.
Por ejemplo , si una persona aporta una determinada cantidad de dinero ( S/ 600.00 en efectivo ) .Para la
formacin de su propia empresa, por consiguiente su posicin inicial sera :
Activo Pasivo
Caja 600.00 Total pasivo ----

Patrimonio
Capital 600.00
____________ _____________
Total del activo 600.00 Total pasivo y patrimonio 600.00
____________ _____________
Como se observa , un elemento patrimonial ( CAPITAL ) di lugar a un bien patrimonial ( CAJA ).

Si el dueo compra mercaderias por S/ 200.00 En efectivo y S/ 100.00 al crdito, entonces los datos
observados cambian de posicin , tendria S/ 300.00 en mercaderias y deberia S/ 100.00 a su proveedor. Como
vemos se d una modificacin en el activo y otra en el pasivo :
Activo Pasivo
Caja 300.00 Proveedores 100.00
Mercaderias 300.00
Contado 200.00 Patrimonio
Crdito 100.00 Capital 500.00
__________ ____________
TotalActivo 600.00 Total Pasivo y Patrimonio 600.00
__________
____________
Con ello podemos decir que no existe anotaciones unidimensionales. Si no existen anotaciones que
representan la causa y el efecto. Este es el fundamento de la partida doble. Es decir todas las partidas se
anotan dos veces uno porque sale y otra por lo que ingresa. Lo anterior indica que el principio fundamental
que rige la contabilidad por partida doble, es la oposicin de los valores, en otras palabras el Balance de las
cifras . Combinacin que se realiza automticamente por el engranaje de las cuentas
Quiere decir que las operaciones mercantiles de una empresa dan lugar siempre a una igualdad como si fueran
2 valores iguales en ambos platillos de una balanza; en nuestro caso esde S/ 600.00
Concluyendo podemos decir QUE LA PARTIDA DOBLE ES :
Un sistema de contabilidad que permite registrar una operacin mercantil doblemente, una llamada DEUDORA
y otra llamada ACREEDORA el importe de la cuenta deudora sera registrada como cargo en el DEBE y el
importe de la cuenta acreedora sera registrada como abono en el HABER.
La suma de los valores anotados en el DEBE como cargo sern iguales a la suma de los valores anotados en el
HABER como abono.
DETERMINACION DEL DEUDOR Y ACREEDOR.

En todo sistema de la partida doble se expresa en los registros contables cual es la cuenta que recibe y cual es
la cuenta que entrega. Anteriormente dijimos que DEUDOR es el que recibe un valor por el solo hecho de
recibirlo y ACREEDOR es el que entrega un valor por solo hecho de entregarlo.
La partida doble se fundamenta en el hecho de que en toda operacin mercantil deber siempre existir un
Deudor y un Acreedor, lo que da lugar a un principio elemental:
No hay deudor sin acredor, ni acreedor sin deudor
Cualquier operacin mercantil cuenta 2 partes : una que recibe llamada Dedora y otra que entrega llamada
Acreedora.
La parte que recibe y la que entrega estn representadas por 1 o ms cuentas, tratando de que exista igualdad
de valores entre lo que se recibe y se entrega, teniendo en cuenta el principio de la partida doble .
Todo lo que sale debe ser igual a todo lo que ingresa
Es evidente que en una operacin mercantil existe una persona que entrega y otra que recibe, un valor que sale y
otro que ingresa . En otras palabras al comprar un producto debe de existir una persona que compra y otra
vende.
Por ejemplo : Si Carlos entrega Pepe S/ 100.00 en calidad de prstamo se determina lo siguientes : para
Distinguir el deudor del acreedor es necesario trazar una linea vertical a la izquierda la palabra RECIBE
Y a la derecha la palabra ENTREGA.
RECIBE ENTREGA
Pepe S/ 100.00 Carlos S/ 100.00
En este caso Pepe es el deudor porque recibe, y Carlos es acreedor porque entrega.
Otro ejemplo : Si Pepe le devuelve en su totalidad el prstamo a Carlos , entonces :
RECIBE ENTREGA
Carlos S/ 100.00 Pepe S/ 100.00
En este caso Carlos sera el deudor porque recibe y Pepe sera acreedor porque entrega.
PERSONIFICACION DE LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS.
La contabilidad no solo se propone establecer la situacin patrimonial de una empresa en determinado tiempo
, sino que tiene la misin de registrar constante y continuamente las diversas modificaciones o alteraciones
que afecta a cada cuenta ponindolas en diveras posiciones en cuanto a valoresse refiere. Ante ello existe la
necesiada de que la contabilidad registra las relaciones entre una y otra cuenta mediante LA
PERSONIFICACION de las mismas, tratando de que estas fueran como una persona para si adopatr la
posicin de DEUDORAS y ACREEDORAS.
Realmente no se tiene inconveniente en admitir la personificacin de aquellas cuentas que representan
efectivamente a personas , proveedores, acreedores, clientes, etc; pero la objecin se presenta cuando se
trata personificar cuentas realmente inpersonales como : caja, mercaderias, materias primas, valores etc.
Ante esta ficcin de la personificacin es importante que a las cuentas se les tome como tal, es decir como si
estas fueran personas.
Las operaciones que la empresa efecta, ocasiona la entrada y salida de valores de otra clase. Personificando
las cuentas diremos que :
Cuando una cuenta recibe un valor de los que a ella corresponde, se dice que esta cuenta es deudora.
Cuando una cuenta entrega un valor que a ella corresponde, de dice que esta cuenta es acreedora
Con un ejemplo comprenderemos mejor : Si una empresa compra mercaderias, pagando en efetivo llegamos a
un resultado : ingresa mercaderias y sale dinero en efectivo, por lo tanto la cuenta mercaderias es deudora ya
que ingres a la empresa y recibio un valor. La cuenta caja que representa al dinero en efectivo es acreedora
ya que sali de la empresa con un determinado valor.
Lo expresado quedara representado de la siguiente forma :
Mercaderias --------------------------- Cuenta deudora
Caja --------------------------- Cuenta Acreedora
Empleando los terminos Debe, Haber, Cargo y Abono determinaremos que :

Todo valor que recibe una persona se registra en le debe y se dice que es cargo y todo valor que se entrega a
una persona se registra en el haber y se dice que es abono. Dicho en otra forma; toda cuenta que ingresa
puede ser mercaderias, dinero en efectivo, compras varias etc se registra en el debe y toda cuenta que sale
puede ser dinero en efectivo ,letras por pagar, mercaderias, ventas etc se registran en el haber y se dice que es
abono.
UN EJEMPLO har entender mejor el asunto : Un cliente nos cancela su letra firmada un mes antes Dicha
accin la registramos de la siguiente manera :
DEBE HABER
Caja y Bancos XX
Clientes XX
Por lo tanto la cuenta caja y bancos es una cuenta duedora registrada como cargo en el Debe .La cuenta
Clientes es una cuenta acreedora registrada como abono en el haber.
REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS.
La reglas que sirven de base para la partida doble y que son aplicables a personas, cosas y resultados son :
I PARA PERSONAS PREGUNTA
Toda persona que recibe es Deudora ? Quen recibe ?

Toda persona que entrega es Acreedora ? Quen entrega o d ?
II PARA COSAS O VALORES PREGUNTA
Todo valor que ingresa es Deudor ? Qu valor ingresa?

Todo valor que sale es Acreedor ? Qu valor sale ?
III PARA RESULTADOS PREGUNTA
Toda prdia es deudora ? Existe prdida ?

Toda ganancia es acreedora ? Existe ganancia ?
Con las preguntas respectivas el estudioso podr determinar las cuentas deudoras y acreedoras. Si realmente llegas a
entender las reglas de la partida doble habrs avanzado un amplio trecho .
APLICACIONES PRACTICAS:
Para una mejor comprensin se aplicar la pregunta, luego la respuesta posteriormente la cuenta respectiva y finalmente el
valor y as secesivamente para todos los ejercicios.Cabe mencionar que la cuenta ir acompaado de la cuenta
respectiva.
1.- Se cobra en efectivo una letra valorizada en S/ 5000.00
VALOR
PREGUNTA RESPUESTA COD CTA NOMINAC CTA DEBE HABER
? Qu ingresa ? Dinero en efectivo 10 Caja y Bancos Deudor 5,000.00

101 CAJA
? Qu sale ? Letra 12 Ctas por cobrar 5,000.00
Comerciales- Terc.
123 Letras por cobrar.
2.- Se compra una vitrina para la exposicin de la mercaderia por S/ 2,000.00 en efectivo.
Por la compra:
VALOR
? Qu cosa ingresa? Vitrina 33 Inmueble Maquinar Deudora ` 2,000.00

y equipo
335 Muebles y enseres
? Qu sale ? Una obligacin 42 Cuentas por pagar Acreedora 2000.00
Comerciales- Terceros
421 Facturas por pagar
Por el pago :
VALOR
? Qu ingresa ? Factura 42 Ctas por pagar Deudora 2,000.00

Comerciales- terceros
? Qu sale ? Dinero 10 Caja y Bancos Acreedora 2000.00
101Caja.
3.- Se paga una letra por S/ 3000.00 en efectivo.
VALOR
? Qu valor ingresa? Una letra 42 Ctas por pagar Deudora 3,000.00

423 Letras por pagar
? Qu valor sale? Dinero 10 Caja y Bancos Acreedora 3,000.00
101Caja
4.- Se compra mercaderias por S/ 4,000.00 en efectivo.

Por la compra :
VALOR
? Qu ingresa ? Una compra 60 Compras Deudora 4,000.00

601 Mercaderias
? Qu sale ? Una obligacin 42 Ctas por pagar Acreedora 4,000.00
POR EL PAGO :
VALOR

101Caja.
5.- Se paga el mantenimiento de la camioneta de la empresa por S/ 1,000.00 en efectivo segn Factura N 99877
Por el servcio :
VALOR
? Qu ingresa ? Un servicio 63Gastos Deudora 1,000.00

De servicio prestado
Por tercero
635 Mantenimiento
? Qu sale ? Una obligacin 42 Ctas por pagar Acreedora 1,000.00
Por el pago :
VALOR

101Caja.
LA CUENTA
Es un nombre especial bajo el cual se agrupan partidas similares que se presentan en una empresa.
Cuando en una empresa se realizan transacciones u otra clase de sucesos, se generan efectos financieros que se agrupan en
cinco categoras que son: activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos. Bajo un nombre especial, se pueden agrupar conceptos
que pertenecen a alguna de esas cinco categoras, siempre y cuando presenten similitud u homogenidad. Por ejemplo, hablando
de los recursos de la empresa ( los activos), no seria apropiado juntar bajo una misma cuenta las mercaderas con los vehculos
que sirven para transportar al personal.Hablando de los gastos, no seria apropiado juntar en una misma cuenta los gastos
personales como sueldos, salarios, comisiones,etc, con los gastos por intereses que nos cobra un banco.
En una empresa hay mucha variedad en estos conceptos. Por ejemplo, si hablamos de bienes, derechos y obligaciones de una
empresa ( ACTIVOS, Y PASIVOS) , podramos hacer una clasificacion como la siguiente:
Al dinero en efectivo que tenemos dentro de las oficina, le llamamos CAJA

Al dinero que tenemos depositado en el banco, le llamamos CUENTA CORRIENTE.
A los escritorios, las sillas, y los armarios que usamos dentro de la oficina les llamamos MUEBLES Y ENSERES.
A las maquinas que usamos dentro del taller o la fbrica, las llamamos MAQUINARIA Y EQUIPO.
A las deudas que tenemos por facturas correspondientes a compras que todava no hemos pagado, las
llamaremos FACTURAS POR PAGAR.
Si por las deudas que tenemos, hemos firmado varias Letras de Cambio, las llamaremos LETRAS POR PAGAR.
Por otro lado, si hablamos de los ingresos que obtiene una empresa y de los gastos en que incurre para poder
funcionar, podramos hacer una clasificacion como la siguiente:
A las ventas de mercaderas o productos terminados, las llamamos VENTAS.

A las compra de mercaderas, materias primas, suministros y servicios, las llamamos COMPRAS.
A los gastos por sueldos y salarios, aportes a la seguridad social, vacaciones y gratificaciones, les llamamos
GASTOS DE PERSONAL.
A los interes y otros gastos que se debe pagar por crditos bancarios recibidos, les llamamos GASTOS
FINANCIEROS.
Todo esto requiere disear y utilizar un plan de cuentas apropiado para la empresa.
CONTROL DE UNA CUENTA.
El trabajo diario de la contabilidad es CONTROLAR EL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS. Mientras algunas cuentas
aumentan, otras disminuyen .Pero tambin hay algunas que solamente suben durante el ao, acumulando informacin. El
registro contable permite conocer todas las variaciones que cada cuenta sufre y, adems, nos permite saber en cualquier
momento la situacin de cada cuenta.
Para poder controlar el movimiento de una cuenta se usa un esquema o rayado. Este rayado doble puede estar dentro de la hoja
de un libro o dentro de una pantalla de una computadora. El rayado puede ser de dos tipos : Doble columna y T .En este
rayado anotaremos todos los movimientos que afectan a una cuenta y podremos saber en cualquier momento la situacin actual
de esa cuenta. Por ejemplo, si se trata de una cuenta CAJA , anotaremos todas las entradas y salidas de dinero, y podremos
saber en cualquier momento cuanto de dinero tenemos.
Pero hay que precisar que la autoridad Tributaria ( SUNAT) ha dispuesto que las empresas lleven sus libros empleando unos
formatos especiales, en los cuales prevalece el rayado de doble columna.
Para aprender a controlar el movimiento de una cuenta es necesario conocer una pequea terminologa:
ABRIR UNA CUENTA : Es tomar un rayado que este en blanco y asignarlo para el control de una cuenta especfica, anotando
en la parte superior el nombre ( adems el cdigo o nmero, como lo veremos ms adelante ) de esa cuenta. A partir de ese
momento, anotaremos en ese rayado todos los movimientos de esa cuenta especifica.
CARGAR O DEBITAR UNA CUENTA: Es anotar en el lado izquierdo del rayado, lado llamado DEBE, toda entrada que recibe
la cuenta .
ABONAR O ACREDITAR UNA CUENTA : Es anotar en el lado recha del rayado, lado llamado, HABER , toda salida que sufre
la cuenta.
SALDAR UNA CUENTA : Es comparar la suma del debe con la suma del haber , haciendo la resta respectiva y hallando la
diferencia Esta diferencia se llama SALDO. Por lo tanto, el saldo puede ser de tres clases:
Deudor: Cuando l debe es mayor que el haber. DEBE HABER

Acreedor : Cuando el haber es mayor que l debe DEBE HABER
Cero o Nulo : Cuando l debe y el haber son iguales DEBE = HABER.
Es importante precisar que el saldo deudor o acreedor sera colocado en el lado del rayado que haya resultado MENOR. Se har
asi para que al determinar los totales, ambos lados tengan igual cantidad. Repetimos: Se pone la diferencia o saldo en el lado
menor , UNICAMENTE PARA IGUALAR LAS SUMAS Y PODER CERRAR LA CUENTA.( solamente para eso ). Las normas
prohben que se prepare la informacin financiera de un ejercicio econmico sin haber cerrado los libros contables y, por lo tanto,
tambin las cuentas.
CERRAR UNA CUENTA : Es totalizar ambas columnas, verificando que las sumas sean iguales y trazar debajo una doble raya.
REABRIR UNA CUENTA: Es abrir nuevamente la cuenta en el siguiente periodo ( por lo general, es en el siguiente mes o en el
siguiente ao). Para esto se parte del saldo anterior, es decir, se comienza con la cantidad que quedo como saldo en el mes o ao
anterior. Eso s, habr que poner dicha cantidad en el lado que resulto MAYOR. Si el saldo fue deudor, cuando reabrimos la
cuenta pondremos dicha cantidad en l debe. Si el saldo fue acreedor, pondremos dicha cantidad en el haber.
Le advierto a usted que esa interpretacin que nos dice que un cargo significa una entrada y un abono significa una salida, no
se aplica para todas las cuentas. Para la cuenta Caja si se aplica plenamente, pero no para muchas otras cuentas. Ya lo vera ms
adelante.
CASO PRACTICO DE CONTROL DE UNA CUENTA.
Con la siguiente informacin vamos a controlar el movimiento de una cuenta CAJA durante un mes. Hay que advertir que la
cuenta CAJA, dentro del PCGE modificado no corresponde a una cuenta principal sino a una sub cuenta que tiene el cdigo
10.1.Vamos a controlarla tal como se puede controlar a cualquier cuenta principal ( dos dgitos), subcuenta (tres dgitos),
divisionaria ( cuatro dgitos ) o sub diviosionaria ( cinco dgitos). Este control lo haremos utilizando ambos rayados.
La empresa el TREBOL comienza sus operaciones el da 2 de enero 2012. No tenemos dinero en caja, pero tenemos
mercaderias que empezamos a vender. Tambien hacemos compras para reemplazar la mercadera vendida ( reponer stock). El
movimiento de dinero durante el mes de enero de 2012 es el siguiente:
11-01-12 Los clientes nos pagan S/ 20,00.00
13-01-12 Pagamos S/ 6,000.00 a nuestros proveedores.
19-01-12 Los clientes nos pagan S/15,000.00
20-01-12 Los clientes nos pagan S/8,000.00
25-01-12 Pagamos S/500.00 por concepto de tributos.
26-01-12 Los clientes nos pagan S/ 5000.00
DESARROLLO UTILIZANDO RAYADO DE DOBLE COLUMNA.
Ya sabemos que el primer paso es abrir la cuenta. Para eso tomamos un rayado hoja de libro fsico o un esquema en pantalla
de computadora ) que este libre, en blanco .Un rayado como sigue:
FECHA CONCEPTO DEBE HABER

Simplemente colocamos en la parte superior el nombre de la cuenta. Con ello el rayado ya estar listo para recibir el movimiento
de la cuenta que queremos controlar.
CAJA
Listo La cuenta ya est abierta. Los importes se anotataran en las columnas Debe y Haber. Tratndose de la cuenta caja, las
anotaciones en l Debe significaran salidas de dinero.
Ahora vemos que el da 11 hay ingreso de dinero. Como es un movimiento de dinero, sabemos que tenemos que usar la cuenta
caja, y donde anotaremos este movimiento?
Pues en el rayado que ya est listo, porque la cuenta caja ya est abierta.
Como es una entrada de dinero, haremos la anotacin en la alumna del bebe. Hay que CARGAR O DEBITAR LA CUENTA CAJA.
Pero Porque causa, motivo, razn o circunstancia est ingresando ese dinero
Este dinero est ingresando porque nos estn pagando los clientes. Muy bien, entonces en el concepto ponemos COBRANZA A
CLIENTES. Claro que si se trata de llevar el movimiento en forma detallada, habr que poner el nombre del cliente o los clientes
que estn haciendo esos pagos y el nmero de las facturas. Aqu lo estamos haciendo en forma resumida porque recin estamos
aprendiendo a controlar una cuenta.
Vamos a cagas la cuenta :
Listo la cuenta caja ha sido cargada por 20,000.00 precisando el motivo del cargo.
Vemos ahora que a continuacin el da 13 hacemos un pago a nuestros proveedores por S/ 6,000.00. Es una salida de dinero, hay
qu ABONAR O ACREDITAR La cuenta Caja . En este caso, el motivo de esta salida de dinero es un pago a los proveedores.
Entonces. En el concepto ponemos PAGO A PROVEEDORES. Repetimos: si es un control detallado, habr que poner el nombre
de los proveedores, y los nmeros de las facturas o letras de cambio que estamos pagando. Aqu lo estamos haciendo en forma
resumida.
Hagamos el abono respectivo.
CAJA
11/01/12 Cobranza de clientes 20,000.00
13/01/12 Pago a proveedores 6,000.00
Muy bien. De esta manera, iremos registrando todas las seis operaciones .Al final sumaremos en forma independiente las columnas
del Debe y el Haber, y tendremos lo siguiente:
CAJA
11/01/12 Cobranza a clientes 20,000.00
25/01/12 Pago de Tributos 500.00
48,000.00 6,500.00
Vemos que la cuenta CAJA, durante el mes de enero 2012 , ha sido cargada o debitada ( columna del Debe ) cuatro veces, y ha
sido abonada o acreditada ( columna del Haber ) dos veces. Vemos tambin que el total del Debe es S/48,000.00, QUE ES TODO
lo que ha entrado a Caja durante el mes .Tambien vemos que el total del Haber es S/ 6,500.00, que es todo lo que ha salido de
Caja durante el mes.
Ahora cual es el saldo?, es saldo deudor o acreedor? Recuerde: si el Debe es mayor, es salso DEUDOR; si el haber es mayor,
es saldo ACREEDOR; si es debe y el haber son iguales, el saldo es CERO O NULO.
Aqu estamos viendo que el Debe es mayor; entonces, el saldo final de la cuenta Caja para el mes de enero 2012 es de 48,000.00-
6,500.00 = 41,500.00 y es un saldo deudor. Por lo tanto, para poder cerrar la cuenta por ese mes, colocamos el saldo en el lado que
resulto menor, es decir en el Haber, solo para igualar las sumas y cerrar. El saldo siempre sigue siendo deudor y asi pasara al
siguiente mes.
CAJA
48,000.00 6,500.00
Saldo 41,500.00
Una vez igualadas las sumas, tendremos en cada columna un total de S/48,000.00 y podremos cerrar la cuenta, trazando doble
raya. Con esto, la cuenta quedara cerrada.
CAJA
48,000.00 6,500.00
Saldo 41,500.00
48,000.00 48,000.00
Pero la empresa no se detiene, la empresa sigue trabajando. Tendremos que comenzar con el registro y control de la cuenta
Caja para el mes de febrero 2012. Para ello tomamos otro rayado ( otra pagina del mismo libro u otor esquema en la pantalla
de una computadora)y reabrimos la cuenta. Reabrir es simplemente abrir de nuevo. Pero en este caso, ya no
comenzaremos de cero, pues recordemos que al cerrar enero haba un saldo deudor de S/ 41,500.00. Este saldo hay que
arrastrarlo a febrero; es decir, cuando iniciamos el mes de febrero, comenzamos con un saldo deudor de 41,500.00.Podemos
llamarlo saldo del mes anterior o simplemente saldo anterior .
CAJA
11/01/12 Saldo anterior. 41,500.00

Para resumir,
se mostrara
otra vez el
caso, pero ya
desarrollado totalmente .Para enero ( todo el mes )
CAJA
11/01/12 Cobranza a clientes (2) 20,000.00
13/01/12 Pago a proveedores (3) 6,000.00
25/01/12 Pago de Tributos (3) 500.00
48,000.00 6,500.00
Saldo (4) 41,500.00
(5) 48,000.00 48,000.00
Tratandose de la cuenta CAJA; este saldo deudor nos indica que al cierre del mes tenemos en Caja S/ 41,500.00.
Para febrero ( solo la reapertura):
CAJA
Este
ultimo FECHA CONCEPTO DEBE HABER
11/01/12 Saldo anterior. (6) 41,500.00
rayado ya esta listo para registrar el movimiento de febrero. Cuando lleguemos al final., el saldo lo arrastramos al mes de marzo y
asi sucesivamente, mes a mes.
En los dos rayados se a numerado los pasos cumplidos. He aqu la referencia de cada uno:
(1) Abrir la cuenta.
(2) Cargar o debitar la cuenta
(3) Abonar o acreditar la cuenta
(4) Saldar la cuenta.
(5) Cerrar la cuenta
(6) Reabrir la cuenta.
Ahora desarrollaremos el mismo ejercicio, directamente, usando el otro rayado.
DESARROLLO UTILIZANDO RAYADO T

En este rayado hay dos sectores separados. En los dos sectores ( izquierdo y derecho) hay columnas para fecha, detalle e importe. El
sector izquierdo corresponde al debe, y el sector derecho corresponde al haber.
Veamos el desarrollo del mismo caso prctico de la empresa TREBOL. Para el ao del 2012 (todo el mes).
CLASIFICACION DE LOS LIBROS CONTABLES
Son documento speciales donde se registran en forma ordenada, analtica, y justificada, las diversas operaciones
Mercantiles que realiza la empresa en un determinado periodo de tiempo, detallando los valores en la informacin.
Es importante sealar que algunos libros o registros de contabilidad pueden ser obligatorios para una empresa
y voluntarios para otros, no obtante se recomienda que para efectos de determinar la obligatoriedad del llevado
de libros contables sea necesario realizar un estudio del mbito legal de la empresa.
CLASIFICACION DE LOS LIBROS CONTABLES
CLASIFICACION LIBROS DE CONTABILIDAD

Segn el aspecto legal . Obligatorios .Voluntarios
Segn el aspecto tecnico .Principales .Auxiliares
Segn el aspecto informativo .Reales .Estadisticos
Segn el aspecto de gestion De gestin .De balance
LIBROS DE CONTABILIDAD
ASPECTO ASPECTO ASPECTO ASPECTO DE

LEGAL TECNICO INFORMATIVO GESTION
OBLIGATORIOS POTESTATIVOS PRINCIPALES AUXILIARES REALES

ESTADISTICOS DE GESTION DE BALANCE
Segn las leyes Segn la Segn la Segn las

del impuesto a decisin del necesidad actividades y la
la renta, Codigo Contador. para la toma de
de comercio elaboracin de decisiones del
la informacin gerente
financiera
LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros de contabilidad cuenta con unos instrumentos materiales en los que se recogen las operaciones que se
efectan diariamente en un negocio y que afectan a su propio patrimonio. Estos instrumentos son los libros de
contabilidad. Existen varias definiciones al respecto, sin embargo daremos una que consideramos la ms adecuada.
LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analtica
y justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin de conocer la situacin econmica
financiera de la misma , en un determinado perodo.
Los libros de contabilidad se puede considerar como principal para la administracin ya que sirve como
entrelazamiento entre los dirigentes de la empresa y las decisiones a tomarse. El empresario al consultar sus libros de
contabilidad, determinar diariamente el volumen de su negocio.
Entonces la necesidad de recoger las operaciones de un negocio que afectan el valor de su patrimonio de forma
escrita, ordenada y unificada es fundamental, porque mediante ellos podemos cumplir con las obligaciones que exige
la ley.
LAS TRANSACCIONES MERCANTILES Y SU INFORMACION
Mientras el ser humano se fue antiguamente desarrollando en su relacin con la naturaleza, intercambiando productos
que necesitaba, fue moldeando en forma simblica y expresiva su relacin mercantil.
Al comenzar en invento de la escritura, peso, medidas, monedas,etc se pasa del remoto arte del sealamiento
simblico de los cambios a sus sistemas formal de anotaciones nmericas .De esta forma se do el primer paso para
el nacimiento de la contabilidad.
Posteriormente el crecimiento de las sociedades humanas y el progresivo intercambio comercial entre estas, hizo ms
necesaria la labor el registro. De sta forma la contabilidad nace como respuesta a la necesidad de registrar
e informar las operaciones econmicas . Es decir que la contabilidad no solo registra de un modo ordenado todas
las transacciones que tienen lugar en un negocio, sino que estas le sirven para informar cmo funciona el negocio
y qu medidas tomar.
Hoy en da dichas transacciones Donde se refleja ? en los libros contables, los cuales, tienen como objeto
proporcionar :
- Una imagen numrica real de la actividad de la empresa.
- Una base de cifras que informan a la direccin para la toma de decisiones
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida econmica del pas. Desde el punto de vista jurdico
permite registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o disposiciones establecidas :
En lo econmico en base a los datos que nos proporcionan se podrn realizar proyecciones de acuerdo a una toma
de decisiones coherentes ; en lo fundamental nos conduce a la realizacin de una Buena administracin. Su
importance radical :
I PARA LA EMPRESA:
Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa.

Nos dan a conocer el estado financiero y econmico de la empresa hasta un perodo de tiempo
determinado.
Sirven de su sustentacin y prueba de que las operaciones mercantiles han sido registradas objetivamente,
en base a ello determinar y comprobar el monto de los tributos a pagar.
En lneas generales representan la fotografia de los acontecimientos mercantiles de la empresa. Permiten
registrar las entradas y salidas de los recursos de una empresa dando a conocer los resultados de la
gestin de un perodo determinado.
II PARA LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
Los libros contables son de suma importancia en la determinacin de las obligaciones tributarias ya que a travs de las
operaciones contables registradas en cada libro o registro tributario se puede verificar la Buena o mala intencionalidad
del sujeto tributario que en muchos de los casos deviene en una contingencia tributaria. Es por ello que mediante el Art
87 del TUO del Cdigo Tributario SE HA DETERMINADO QUE LOS ADMINISTRADORES ESTAN EN LA OBLIGACION
de facilitar las labores de fiscalizacin llevando los libros de contabilidad u otros registros exigidos por ley registrando
las actividades u operaciones que se vinculan con la tributacin conforme a lo establecido en las normas pertinentes.
CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.
El cdigo de Comercio regula los principales aspectos sobre la contabilidad. Se clasifica desde el punto de vista legal
tcnico contable:
a.- Clasificacin Legal :
Obligatorios por Ley :
Libro de inventories y Balances
Libro Dario
Libro Mayor
Libro Caja y Bancos
Libro de Ingresos
Registro de ventas de ingresos
Registro de Compras
Planilla Electronica
Transferences de activos
Libro de Retentiones
Libro de Activos Fijos
Actas ( acuerdos de Sociedades y Asociaciones )
Voluntarios (potestativos ) :
Libro de Caja chica

Libro bancos
Registro de clientes
Registro de proveedores
Registro de almacn
Registro de letras por Cobrar
Registro de letras por Pagar.
b.- Clasificacin Tcnico Contable:
Principales :
Libro de Inventario y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja y Bancos
Auxiliares :
Registro de Ventas
Registro de COMPRAS
Registro de letras por Cobrar
Registro de letras por Pagar
Planilla electrnica
Libro de Importaciones
Libro de Exportaciones
Libro Bancos
Registro de caja chica, etc.
Los libros principales.- Representan la columna vertebral de todo sistema contable, son la base para la formulacin de
los Estados Fianancieros, en ellos se registran la informacin diaria recibida de los libros auxiliaries.
Los libros Auxiliares .-Son libros clasificados, como complementarios es decir que auxilian a los libros
principales.Algunos de ellos como los registros de compras y ventas son considerados como auxiliaries obligatorios a
fin de determinar las operaciones gravadas y no gravadas con respecto al IGV.
c.- Clasificacin Tributaria: RS N 234 2006- SUNAT

Libro de caja y bancos
Libro de ingresos y gastos
Libro de inventarios y balances
Libro de retenciones.
Y otros determinados por la SUNAT.
De los libros anteriormente mencionados algunos de ellos podemos decir que son considerados como principales:
Libro de Inventario y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Balance de Comprobacin
LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Y LAS OBLIGACIONES ADMINISTRATIVAS
De acuerdo al Art 87 del Cdigo Tributario, los deudores tributaries estn abligados a facilitar las labores de
fiscalizacin y determinancin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern:
Llevar los libros de contabilidad o otros libros y registros por las leyes y reglamentos. Dichos registros
contables deben ser registrados en castellano y expresados en moneda nacional.
Los libros registros en moneda extranjera debern sujetarse a la forma y condiciones que establesca la
SUNAT. El pago de tributos se realizar en moneda nacional al tipo de cambio.
Conservar los libros y registros, sean estos llevados en sistema manual o computarizado. El Plazo mximo
de conservacin es de 5 aos.
LEGALIZACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.
VINCULACION A SUNTOS TRIBUTARIOS
Segn la RS N 234 2006 SUNAT indica que los libros de contabilidad vinculados a asuntos tributarios deben estar
legalizados debidamente, ante un Notario Pblico o Juez de Paz letrado, o Juez de Paz cuando corresponda de la
provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario,salvo tratndose de las provincias de
Lima, Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de dichas provincias.
La legalizacin consiste en una constancia puesta en la primera hoja del libro o primera hoja suelta con indicacin
del nmero de folios de que consta y si est llevada en forma simple o doble; sello y firma del Notario Pblico o Juez
de Paz letrado
En s es el acto por el cual el notario u otro procede a aperturar los libros y registros a efectos que los mismos tengan
la validez que las leyes requieran.
Los notarios o Jueces que legalizan los libros de contabilidad colocan una constancia en la primera hoja de los
mismos con la siguiente informacin :
Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez segn sea el caso.

Apellidos y nombres, denominacin o razon social del deudor tributario.
Nmero de RUC
Denominacin del libro o registro
Fecha de incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que ordeno la
diligencia de ser el caso.
Nmero de folios de que consta
Fecha y lugar en que se otorga
Sello o firma del notario o Juez segn sea el caso.
A QUE SE DENOMINA FOLIO.- Se denomina folio a la numeracin correlativa a cada una de las pginas de los
libros de contablidad. Existen dos clases de folios.
- Foliacin simple ; Cada registro tiene su propia nmeracion y van de uno en uno Ejemplo : 1,2,3,4
etc
- Foliacin doble : La nmeracion correlativa de las pginas van de dos en dos Ejemplo : 1-1 , 2-2 ,
3-3 , 4- 4 ; etc.
PROCESO CONTABLE Y SU SECUENCIA CRONOLOGICA DE HECHOS REGISTRADO
Balance
general
Registro Registro de
compras ventas
Estado de
gancias y
perdidas
LibrLlIIIIrR Notas a los
o estados
LIBRO DIARIO Libro
dinventario financieros
mayor Balance de
YyY BAy
comprobacion
balances
Estado del
patrimonio
Libro de Otros neto
caja
Estado de
flujo de
Hoja de balance efectivos
bbabalanceenlace
Libros de contabilidad Estados Financieros

El PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
El Nuevo plan contable general empresarial; fue creado por el Consejo Normativo de Contabilidad como parte de sus
atribuciones relativas a las normas de contabilidad de los sectores Pblicos y privados.
En dicha normatividad se revela que las polticas contables deben de estar alineadas con las NIIFs a fn de eleborar los
Estados Financieros cumpliendo as con el Art N 223 de la Ley General de Sociedades el que dispone Que deben
formularse Los Estados Financieros de conformidad con las disposiciones legales sabre la materia y con principios de
contabilidad generalmente aceptadas Sobre lo expuesto anteriormente no queda duda la vinculacin que existe entre
las NIIF y la dinmica de cuentas.
La novedad establecida en este Nuevo Plan Contable Empresarial es la conveniencia de utilizar 5 dgitos contemplando
una desagregacin bsica de cuentas de acuerdo con su natueraleza, la misma que podr ser incrementada de acuerdo
con la necesidad de cada entidad.
OBJETIVOS:
El Plan de Cuentas General Empresarial tiene como objetivos:
1.- Acumular la informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe de registrar en base a una
estructura de cdigos tamando en cuenta las NIIF.
2.- Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus operaciones mercantiles y as
formular los Estados Financieros .
3.- Poroporciona la informacin necesaria a los organismos supervisores o de control, como puede ser la
SUNAT.
DISPOSICIONES PARA EL USO DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ( PCGE )
Para la aplicacin del PCGE, es necesario observar lo que establece las NIIFs as como las normas del derecho, la
jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles. Veamos algunos aspectos a tomar en cuenta.
A.- Empleo de las cuentas.
Mientras la contabilidad de las empresas est detallada lo suficientemente sera mucho ms facil la elaboracin
de los Estados Financieros.
Cada operacin se registraen las cuentas segn corresponda.
De acuerdo a los planes contables de las empresas estas deben establecer hasta 5 digitos para el registro de
las operaciones segn las cuentas respectivas. En algunos casos para una mejor informacin se podrn
incorporar dgitos adicionales si estos son necesarios.
Si la empresa desarrollan ms de una actividad econmica, se deben establecer las subcuentas y divisionarias
que sean necesarias para el registro por separado de las operaciones que correspondan a cada actividad
econmica.
Las empresas que deban utilizar cdigos y cuentas que no se fijaron en el PCGE podrn pedir autorizacin a
la Direccin Nacional de Contabilidad a fin de logarar su uso homogneo.
B.- Sistemas y registros Contables.
El registro de las cuentas respectivas segn el PCGE estas reflejan la inversin y financiamiento de la
empresa por lo que se deben basar en la tcnica de la partida doble:
Toda cuenta cargada debe tener el mismo valor que toda cuenta abonada.
Si estas cuentas estan balanceadas significa que existe correccin en su registro.
Para la presentacin de los Estados Financieros segn las NIIF el registro contable no esta supeditado a la
existencia de un documento formal. Sin embargo en todos los casos, el registro contable debe sustentarse
con documentacin suficiente, muchas veces provista por terceros y en otras ocasiones generada
internamente.
Toda transaccin mercantil que realizan las empresas se anotarn en libros y registros contables elaborados
para tal fin, los cuales seran conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y seguimiento de
las transacciones.
ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN COPNTABLE GENERAL PARA EMPRESAS.

Como se dijo anteriormente el plan contable se encuentra desarrolllado hasta un nivel de digitos cuya digitacin se a
estructurado en base a lo siguiente :
A.- Elemento.
Se identifica como el primer dgito tal como lo observamos:
ELEMENTO
1, 2, 3 ACTIVO
BALANCE GENERAL ELEMENTO

4 PASIVO
ELEMENTO
5 PATRIMONIO
ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADO DE GANANCIAS ELEMENTO 6 GASTOS POR NATURALEZA
ELEMENTO 7 INGRESOS POR NATURALEZA
SALDOS INTERMED RESULTADO DE ELEMENTO 8

DE GESTION EJERCICIO EJERCICIO
CONTABILIDAD ANALI COSTOS Y GASTOS ELEMENTO 9

DE EXPLOTACION POR FUNCION
CTAS DE ORDEN ACREEDORA Y DEUDORA ELEMENTO 10
B.- Rubro o Cuenta .

Cada cuenta se debe disponer a nivel de 2 dgitos como mnimo para la presentacin de los Estados Financieros.
C.- Sub cuenta.

Se desagrega a nivel de 3 dgitos, acumula las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.
D.- Divisionarias.
Se descomponen en 4 dgitos, identifica el tipo o condicin de la sub cuenta.
E.- Sub divisionaria.

Se presenta a nivel de 5 dgitos, indica valuacin cunado mexiste ms de un mtodo para medirla u otorga un nivel de
especificidad mayor.
Veamos un ejemplo relacionado con la cuenta 10 Caja y Bancos.

Elemento 1 Activo disponible.
Cuenta ___________ 10 Caja y Bancos

Sub cuenta ___________ 104 Cuentas corrientes a instituciones Financieras
Divsionaria ___________ 104.1 Cuentas corrientes operatives.
Sub divisionaria ___________ 10411 Banco de Credito
El mismo procedimiento se emplea para las demas cuentas
PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACION DEL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS.
La revisin constante de las normas contables justamente por el desarrollo de nuevas formas y tipos de
negocios hace que las cuentas tambin se afecten mientras las NIIFs sufran modificaciones o actualizaciones
en forma continua consecuentemente la actualizacin del PCGE debe constituirse en un proceso continuo.
ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD A TOMARSE EN CUENTA.
Sabemos que un plan o catlogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesar informacin contable y a su vez
sta responde a la aplicacin de Normas Contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y
estimaciones econmicas que las empresas efectuan. Veamos algunas de estas normas:
1.- Bases tericas.

El PCGE. Se ha desarrollado en base a las NIIFs oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad y tambin en
base a la experiencia internacional disponible como es el caso de los beneficios laborales a los trabajadores.
2.- Normas Internacionales de Informacin Financiera

Todo hecho o estimacin econmica de las empresa debe ser revelado en forma resumida y estructurada en los Estados
Financieros para ello se debe tomar como elemento de facilitacin a las NIIFs. Ya sea el sector pblico o privado.
3.- Marco Conceptual para la Presentacin y Preparacin de los Estados Financieros.

Se aplica para:
Objetivos de los Estados Financieros.- Los Estados Financieros compuestos por: El Balance General , Estado de
Ganacias y Prdidas, Estado de Flujo de efectivo, Estado de Patrimonio neto, tienen por objetivo de suministrar
informacin financiera referente a acontecimientos y cambios que se producen en la misma.
La Buena o mala informacin financiera est en la responsabilidad de la Gerencia de toda empresa y ello se
refleja en la formulacin de los Estados Financieros, por lo tanto sus usuarios como los empleados, acreedores,
proveedores, clientes , organismos pblicos etc, se sentiran satisfechos o insatisfechos segn la presentacin de
los Estados Financieros.
Caractersticas Cuantitativas.
- Comprensin. - La informacin financiera debe ser de facil comprensin para sus usuarios, no
obtante ello, la informacin sobre temas conplejos debe ser inducida por razones de su relevancia, a
pesar de que sea de dificil comprensin para sus usuarios.
- Relevancia.- Toda informacin financiera se debe presentar tomando en cuenta la importancia del
mismo, ya que si se omite algo o se presenta en forma erronea puede inferir en las desiciones
econmicas de los usuarios.
- Fiabilidad.-La informacin financiera para ser fiable debe ser completa y libre de errore s
materiales, sesgos prejuicios a fin de que los usuarios puedan confiar en ella.
- Comparabilidad. - A fin de que los usuarios de la informacin puedan observar la evolucin de la
empresa o tendencia del negocio, debern tener en cuenta la comparabilidad en la preparacin
de los Estados Financieros de un ao contable con otro anterior, y alguno se podr comparar
con la informacin de otras empresas.
Restricciones de la informacin Relevante y Fiable.

La infromacin relevante y fiable est sujeta a las siguientes restricciones:
- Oportunidad.- Para que la informacin no pierda su relevancia sta debe de presentarse en forma
oportuna .
- Equilibrio entre Costo y Beneficio.- Significa que los beneficios derivados de la informacin deben de
exceder los costos.
- Equilibrio entre caractersticas Cuantitativas.- Sin perder de vista el objetivo de los Estados
Financieros, se propucna conseguir un equlilibrio entre las caractersticas cualitativas citadas.
- Imagen Fiel Presentacin Razonable. - La aplicacin de las principales caractersticas
cuantitativas y las normas contables apropiadas deban dar a estados financieros presentados
razonablemente.
Elementos de los Estados Financieros.

Los Estados Financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos de una empresa agrupadas por
categories segn sus caractersticas econmicas a las que se llaman elementos . Para efectos del desarrollo del
PCGE, se consideran estos elementos para la clasificacin inicial de los cdigos contables.
Las caractersticas esenciales de cada elemento se discuten a continuacin:

- Activo .- Son recursos de la entidad como resultado de sucesos pasados del cual la empresa espera
obtener beneficios econmicos .
- Pasivo.- Representan obligaciones de la empresa , para liquidarla se hace uso de algunos recursos
del activo.
- Patrimonio .- Parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos.
- Ingresos.- Son incrementos en los beneficios econmicos producidos en un perodo contable.
Medicin de los elementos de los Estados Financieros:

- Costos histricos.- El activo se registra por el importe de efectivo segn su valor en el momento de la
adquisicin.
- - Costo corriente. - El activo se lleva contablemente por el importe de efectivo as como el pasivo a liquidar.
- Valor realizabo.- El activo y el pasivo se registran por el importe de efectivo o por su valor de liquidacin.
- Valor presente.- El activo y pasivo se registra contablemente de contando las entradas netas de efectivo o las
Salidas netas de feneficio respectivamente.
EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Es un libro principal y obligatorio, en el cual se deben anotar en forma detallada los bienes, derechos y obligaciones que tiene una
empresa.Tambien se deber anotar el Balance de Comprobacion y el Estado de Resultados (antes llamado Estado de Ganancias
Y Perdidas) al final de cada ao.
En la contabilidad manual, este libro tiene foliacin simple.
Adems de mostrar detalladamente la situacin de la empresa, este libro sirve de base y punto de partida para toda labor
administrativa.
En el caso si una persona que no lleva contabilidad, este libro determina la utilidad o la prdida de un ejercicio. En el ejemplo del
negociante Pedro Pica piedra , lo que l hizo cada fin de mes fue justamente un inventario de todo lo que tena y todo lo que deba.
Con ello, comparando los capitales, le fue suficiente para saber cunto haba ganado en el mes de mayo. La nica diferencia es que
el hizo todos sus clculos en cualquier hoja, de modo informal, y no hizo las anotaciones en este libro que estamos estudiando.
RAYADO.
En la contabilidad manual, es el papel de cuenta comn y corriente:
(1)
(2) (3) (4) (5) (6) (7)
(1) Encabezamiento
(2) Codigo de la cuenta principal ( cuenta a nivel de 2 digitos )
(3) Codigo de las sub cuentas, divisionarias y subdivisionarias
(4) Columna amplia, para colocar los nombres de las cuentas, subcuentas, divisionarias y subdivisionarias, asi como los detalles
o explicaciones de cada registro que se hace.
(5) Columna falsa o accesoria, para anotar precios o valores unitarios.
(6) Columna para cantidades parciales o para agrupar cantidades dentro de una misma cuenta principal.
(7) Columna para el registro de las cantidades totales.
Es necesario decir, que esta distribucin no es estricta. El Contador puede usar el rayado de acuerdo a su criterio. Lo importante es que
haya claridad, que se note claramente cual es una cantidad parcial y cual es una cantidad total.
EL INVENTARIO.
Es la relacin detallada y pormenorizada de los bienes, derechos y obligaciones de una empresa, al iniciar o finalizar un ejercicio
contable.Permite determinar su patrimonio neto y, por lo tanto, su situacin.
Justamente lo que hizo el seor Pedro Picapiedra fue realizar un inventario de sus bienes, derechos y obligaciones. Pero el no uso
ningn libro contable.
Cuando se lleva contabilidad, todos estos datos se registran en el Libro de Inventarios y Balances; entonces se convierte ya en
inventario contable.
CLASES DE INVENTARIO CONTABLE.
Se puede hacer el registro en cualquiera de los siguientes momentos:

Inventario inicial o de apertura : Se registra cuando la empresa comienza sus operaciones.Sirve de base para efectuar en el
Libro Diario el primer registro o asiento, que se llamara Asiento de apertura (repetimos, en el Diario).
Inventario de cierre: Se registra al final de cada ao, es decir, cada 31 de Diciembre.
Inventario de Situacion: Este inventario se puede preparar en cualquier momento, por una necesidad especial.
MODALIDADES PARA EL REGISTRO DEL INVENTARIO
Basicamente hay dos modalidades: cuando se elabora para una empresa unipersonal (persona natural ) y cuando se
Elabora para una sociedad mercantil o sociedad civil (persona jurdica)
Inventario para persona natural con negocio o empresa unipersonal

Caracteristicas:
Recordemos que en estas empresas unipersonales el capital es la nica cuenta patrimonial. El capital sube y baja, aumenta o
disminuye. Por eso es bueno desarrollar su inventario contable de una manera especfica.
Este inventario para personas naturales con negocio tendr cuatro partes:
- Activo.
- Pasivo
- Resumen
- Comparacin ( en el inventario inicial o de apertura no se desarrollara esta parte )
En el Resumen se resta el activo menos el pasivo y se determina el CAPITAL.
En el rubro llamado Comparacin, se compara el capital actual con el capital anterior. De esa manera, determinando la variacin
que ha experimentado el capital, se establece la utilidad o la prdida del periodo. Es lo que hicimos nosotros en el caso del
comerciante Pedro Pica piedra, por el mes de mayo.
Hay que enfatizar que este rubro llamando Comprobacin es muy importante si la empresa unipersonal no lleva contabilidad
completa. En tal caso, se puede decir que este libro de inventarios y Balances es el que le va a decir cunto gano o perdi en un
periodo determinado.
Ya usted podr deducir que en primer inventario (inventario inicial o de apertura) no habr Comprobacin, pues es el punto de
Partida del negocio. Solamente se establecer el capital con el cual la empresa inicia sus operaciones.
Adems, todo inventario contable tiene su Balance de Inventario. Lo explicaremos junto con la prctica
Caso prctico de persona natural con negocio o empresa unipersonal.
El comerciante Manolo Oros Supo, inicia sus operaciones comerciales el 05 de Mayo 2012 con la siguiente informacin:
-Tiene dinero en efectivo S/ 2,500.00
-Tiene dinero en cuenta corriente, Banco del Sur, por S/ 30,000.00
-Tiene mercaderias por S/ 20,000.00
-No tiene ninguna deuda.
Con estos datos, se pide registrar el inventario inicial o de apertura.
Este comerciante termina su primer ejercicio econmico el 31 de diciembre del 2012 con el siguiente:
-Tiene dinero en efectivo S/ 1,800.00
-Tiene dinero en cuenta corriente Banco del Sur S/ 51,200.00
-Tiene una factura por cobrar N 001-097al seor Roberto Conquistador S/ 1,500.00 y otra factura N 001-128 a la seorita
Anacleta Los por S/ 800.00.
-Tiene una letra por cobrar N 014 AL seor Yon Zea Oros por S/ 3,000.00
-Tiene mercaderias por S/ 23,500.00 segn relacin aparte.
-Debe una factura N 003-2254 A la empresa DADAFE por S/ 11,850.00
Con estos datos, se pide registrar el inventario al 31 de diciembre del 2012.
No olvide que el primer folio se usa para la legalizacin.
MANOLO OROS SUPO

1
LEGALIZACION
En los siguientes folios, el inventario inicial y su balance, puede usted notar que he abierto una subdivisionaria 10.411 para
especificar que la cuenta corriente operativa de la empresa corresponde al Banco del Sur.
MANOLO OROS SUPO.

INVENTARIO INICIAL AL 05 DE MAYO DE 2012
2
I ACTIVO
10 Efectivo y Equivalente de efectivo 32,500.00
10.1 Caja 2,500.00
10.4 Cuenta corriente 30,000.00
10.41 Cuentas corrientes operativas 30,000.00
10.411 Banco del Sur 30,000.00
20 Mercaderias 20,000.00
20.1 Mercaderas Manufacturadas 20,000.00
20.111 Costo 20,000.00
TOTAL DEL ACTIVO 52,500.00
II PASIVO
No hay
_
III RESUMEN
TOTAL DEL ACTIVO

52,500.00
TOTAL DE PASIVO
_
CAPITAL INICIAL
52,500.00
_______________
Lima 05 de Mayo 2012
_______________ ________-
_____
CONTADOR PROPIETARIO
MANOLO OROS SUPO
10 Efectivo y Equivalente de efectivo 32,500.00

10.1 Caja 2,500.00
10.4 Cuentas corriente 30,000.00
10.41 Cuentas corrientes operativas 30,000.00
10.411 Banco del Sur 30,000.00
20 Mercaderas 20,000.00
20.1 Mercaderias Manufacturadas 20,000.00
20.111 Costo 20,000.00
50 Capital 52,500.00
50.3 Capital personal 52,500.00
___________ ___________
52,500.00 52,500.00
___________ ____________
Lima 05 de Mayo de 2012
______________ ______________
BALANCE DE INVENTARIO INICIAL AL 05 DE MAYO DE 2012
DEBE HABER 3
I ACTIVO
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 53,000.00
10.1 Caja 1,800.00
10.4 Cuentas corrientes 51,500.00
10.41 Cuentas Corrientes Operativas 51,500.00
10.411 Banco del Sur 51,500.00
12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros 5,300.00
12.1 Facturas, boletas y otros comprobante 2,300.00
12.12 Emitidas en cartera 2,300.00
Facturas N001-097 Roberto Conquistador 1,500.00
Factura N001-128 Anacleta Los 800.00
12.3 Letras por Cobrar 3,000.00
12.31 En cartera 3,000.00
Letra 014 Yon Zea Oros 3,000.00
20.111 Costo 23,500.00
Almacn segn relacin 23,500.00
_________
TOTAL DE ACTIVO 81,800.00
II PASIVO ==========
42 Cuentas por Pagar Comerciales- Terceros 11,850.00
42.1 Facturas boletas y otros comprobantes Pagar
42.12 Emitidas 11,850.00 11,850.00
Facturas 003-2254 DADAFE 11,850.00
__________
TOTAL DE PASIVO 11,850.00
========
III RESUMEN
TOTAL ACTIVO 81,800.00
TOTAL DE PASIVO (11,850.00)
__________
CAPITAL DE CIERRE 69,950.00
IV COMPROBACION =========
CAPITAL INICIAL (52,500.00)
_________
UTILIDAD 2012 17,450.00
=========
Lima,31 de Diciembre de 2012
_______________ ______________
MANOLO OROS SUPO

4 INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
I ACTIVO
10.1 Caja 1,800.00
10.411 Banco del Sur 51,500.00
Facturas N001-097 Roberto Conquistador 1,500.00
Factura N001-128 Anacleta Los 800.00
12.31 En cartera 3,000.00
Letra 014 Yon Zea Oros 3,000.00
20.111 Costo 23,500.00
Almacn segn relacin 23,500.00
_________
TOTAL DE ACTIVO 81,800.00
II PASIVO ==========
42.1 Facturas boletas y otros comprobantes 11,850.00
42.12 Emitidas
Facturas 003-2254 DADAFE 11,850.00
__________
TOTAL DE PASIVO 11,850.00
========
III RESUMEN
TOTAL ACTIVO 81,800.00
TOTAL DE PASIVO (11,850.00)
__________
IV COMPROBACION =========
CAPITAL INICIAL (52,500.00)
_________
UTILIDAD 2012 17,450.00
=========
_______________ ______________
MANOLO OROS SUPO

BALANCE DE INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 DEBE HABER 5

10.1 Caja 1,800.00
10.411 Banco del Sur 51,500.00
12.31 En cartera 3,000.00
20.111 Costo 23,500.00

42.1 Facturas boletas y otros comprobantes Pagar 11,850.00
42.12 Emitidas 11,850.00
50 Capital 69,950.00
50.3 Capital personal 69,950.00
_________ __________
81,800.00 81,800.00
========== ==========
_______________ ______________
Hay que explicar varias cosas. En el papel de cuenta, las dos ltimas columnas corresponderan al Debe y al Haber, pero en el
inventario no hay cargo ni abono. No Hay Debe ni Haber. Solo es una relacin de bienes, derechos y obligaciones en forma
detallada. En la cuenta 20 Mercaderas, si se tienen solo dos o tres artculos, se pueden detallar en este libro. Pero si son muchos
artculos, es mejor tener una relacin aparte.
Por eso ponemos en 20 Mercaderas la su divisionaria 20.111 que significa costo de mercaderias manufacturadas y explicamos
segn relacin. Imagine si se trata de una ferretera. Son muchos artculos y por eso ponemos segn relacin. Pero esa
relacin aparte tiene que existir, y adems debe estar firmada por el propietario .De lo contrario puede haber una sancin.
Asimismo, estamos trabajando a nivel de cuentas principales, es decir de dos dgitos. Es cierto que anotamos los importes de las
subcuentas, divisionarias y subdivisionarias en todas las otras columnas, pero el hecho es que SIEMPRE ESTAMOS
AGRUPANDO Y TOTALIZANDO LOS CONCEPTOS SIMILARES, DENTRO DE LAS CUENTAS DE DOS DIGITOS. Es la forma
comn de trabajar en la contabilidad manual.
Como usted ve, en el inventaro inicial hice el resumen, en la ltima columna. Igual en el inventario de cierre. Pero cada uno
puede usar el rayado en la forma ms conveniente, porque en el inventario contable no hay cargo ni abono . No hay debe ni
haber.
Adems, vea que he tenido que abrir la subcuenta 50.3 , que no figura en el PCGE, para el capital de una empresa unipersonal.
Y el Balance de inventario? Siempre tiene que hacerse al final de cada inventario . Este balance, las cuentas se escriben
nuevamente, ya sin detalles especficos de nmeros de facturas o letras por cobrar, de tipos de mercaderias, de tipos de bienes
del activo fijo, etc. Solo se escriben los cdigos, nombres e importes de las cuentas y sub cuentas. Pero en el balance de
inventario si hay cargo y abono. Las dos ltimas columnas, aqu si se usan ya como DEBE Y HABER.
En pocas palabras, en este Balance de Inventario, las cuentas de activo se carga, es decir sus importes se anotan en l Debe.
Las cuentas de Pasivo y Patrimonio neto (aqu la nica cuenta de Patrimonio neto es CAPITAL ), se abonan , es decir, sus
importes se anotan en el haber.
En el Balance de Inventario si se usan estrictamente l Debe y el Haber, es decir las dos columnas ultimas. Tanto el inventario
Como su balance deben llevar la fecha y las firmas del propietario y del contador.
Ahora bien, cuando la empresa recin comienza sus operaciones, es el Balance de Inventario Inicial el que da origen al primer
asiento en el Libro Diario, llamado asiento de apertura.
Inventario para una persona Jurdica.

Caractersticas:
Dentro de las personas jurdicas (entidades que nacen con una escritura publica de constitucin), las que nos interesan ms son
las sociedades mercantiles, pues son las que desarrollan actividades econmicas en busca de obtener ganancias o lucro
Las sociedades civiles tambin buscan ganancias o lucro, aunque para ello no fabrican ni comercializan productos, si no que
prestan servicios profesionales o similares.
Salvo algunos casos especficos indicados en las leyes vigentes, la mayora de las personas jurdicas llevan CONTABILIDAD
COMPLETA. Entonces , estas empresas tendrn muchos otros libros que les indicaran cual ha sido su resultado, sea utilidad o
perdida .Pero adems las personas jurdicas tienen un capital Legal, inscrito en los Registros Pblicos . Entonces, la cifra de su
capital no puede ser alterada constantemente mediante una comparacin de activo y pasivo. Para eso hay otras cuentas
patrimoniales.
Por todas esas razones, el inventario contable para una persona jurdica es preferible desarrollarlo de otra manera. El inventario
en este caso simplemente servir para detallar los bienes, derechos y obligaciones. Pero no lo utilizaremos para determinar el
resultado de un ejercicio. Nos limitaremos a desarrollar dos grupos o rubros:
-Activo.
-Pasivo y Patrimonio neto.
Este criterio se basa en una ecuacin o igualdad contable que usted ya conoce y debe memorizar para siempre: activo igual a la
suma de pasivo ms patrimonio neto.
Trate de memorizar esa frase. Otra vez : ACTIVO = PASIVO ms PATRIMONIO NETO De dnde apareci esta igualdad
Muy simple, recuerde que hemos dicho que activo menos pasivo es patrimonio neto. Entonces, es la misma ecuacin,
simplemente transponiendo trminos :
Activo Pasivo = Patrimonio neto

Activo= Pasivo ms Patrimonio neto
CASO PRACTICO PARA PERSONA JURIDICA
Inventario inicial o de apertura.

La empresa Comercial Los TEMERARIOS DEL SUR S.A se constituye e inicia sus operaciones el 10 de Julio de 2012 con un
capital de S/ 77,000.00 aportado por los socios (accionistas).Estos aportes se detallan de la siguiente manera:
-Dinero depositado en cuenta corriente (Banco Continental) por S/ 23,000.00

-Mercaderas por S/ 25,000.00
-Dos escritorios, cada uno a S/ 1,500.00
-Dos exhibidores, cada uno S/ 2,000.00
-Una camioneta de placa SQ 4986, valorizada en S/ 22,000.00
Inventario de cierre.
La misma empresa finaliza su primer ejercicio el 31 de diciembre de 2012 con lo siguiente:
-Dinero en efectivo S/ 8,000.00
-Dinero en cuenta corriente ( Banco Continental ) por S/ 21,000.00
-Una factura por cobrar 001-568 al seor Luiz Cardenas por S/ 5,000.00
-Mercaderas por S/ 38,000.00
-Dos escritorios, cada uno S/ 1,500.00
-Dos exhibidores, cada uno S/ 2,000.00
-Una camioneta de placa SQ 4986, valorizada en S/ 22,000.00
Tiene las siguientes deudas :
-Una factura por pagar 001-233 a PACOCHAQ por S/ 10,000.00
Adems, se ha determinado que el costo de la camioneta ( S/ 22,000.00 ) sera distribuido como gasto a lo largo de cinco aos
( 20% anual ). Por la tanto, considerando que la camioneta ha sido utilizada durante seis meses (de julio a diciembre) se ha
considerado, para el ejercicio 2012, un gasto por depreciacin de la camioneta, de S/ 2,200.00 ( 22,000 X 20% 6/12 ).
Igualmente, se ha determinado que el costo de los muebles ( S/7,000 ) sera distribuido como gasto a lo largo de diez aos ( 10%
anual ).Por lo tanto, consideramos que los muebles han sido utilizados durante seis meses ( de julio a diciembre) se ha
considerado para el ejercicio 2012, un gasto por depreciacin de los muebles ( escritorios y exhibidores ) Por la cantidad de S/
350.00 ( 7,000 x 10% x 6/12 )
El resultado de este primer ejercicio 2012 ya ha sido determinado en los dems libros y es una ganancia o utilidad que asciende a
la suma de S/ 11,450.00 ( con esto, como usted ya sabe, el patrimonio neto se incrementa) No olvide que, al ser una sociedad y
tener su capital inscrito en los Registros Pblicos , la cuenta capital no puede modificarse libremente. Entonces, la utilidad de
S/ 11,450.00 no se colocara en la cuenta 50 Capital sino en otra cuenta patrimonial , otra cuenta de elemento 5. Para eso
tenemos la cuenta 59 Resultados Acumulados.
No olvide que cuando recin se abre un libro, en la primera pgina o folio debe de constar el sello y firma del Notario o del Juez.
Es la legalizacin.
EMPRESA COMERCIAL LOS TEMERARIOS DEL SUR S.A
(1)
(2) (3) (4) (5) (6) (7)
LEGALIZACION
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son medios de comunicacin que tienen como objeto proporcionar informacin contable, as como
los cambios econmicos y financieros, experimentados por la empresa a una fecha determinada.
De acuerdo al reglamento de CONASEV los Estados Financieros son los siguientes:
Balance General
Estados de ganancias y prdidas.
Estado de flujo de efectivo.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Dichos estados deben incluir las aclaraciones pertinentes, denominadas notas a los Estados Financieros.
REQUISITOS A SATISFACER POR LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Para que los Estados Financieros cumplan adecuadamente con su funcin es necesario satisfacer ciertos requisitos:
Utilidad, para la toma de decisiones.
Integridad, debe de contener toda la informacin necesaria.
Imparcialidad, la informacin financiera debe de tener como objetivo satisfacer aspectos particulares, sino que
debe de ser pluralista e integral.
Comparabilidad, los estados contables deben de ser comparables entre los mismos de una empresa o con los de
otras.
Comprensible , por todos los usuarios.
Verificabilidad, los datos expuestos deben de ser verificables o comparables.
Algunos de stos datos no pueden ser adecuadamente satisfechos cuando los Estados Financieros se encuentran
distorsionados por los efectos de la inflacin , para ello es necesario re expresarlos , es decir darles un valor real de
acuerdo al poder adquisitivo de la moneda.
OBJETIVOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La contabilidad es un sistema de informacin , por lo tanto se justifica su utilizacin , los objetivos son :
Proporcionar a los accionistas u otros que tengan que ver directamente con el negocio de la empresa, la
informacin til que les posibilite comparar y evaluar el capital de trabajo.
Permite evaluar la capacidad de la administracin en cuanto al uso eficaz de los recursos y que permita generar
efectivo y equivalentes de efectivo.
Informar acerca de las transacciones mercantiles de la empresa , afn de conocer la capacidad generadora de las
utilidades.
Atraves de los EEFF, se conoce si es conveniente invertir, o endeudarse o vender.
La informacin financiera se debe de realizar en forma peridica y con ciertas predicciones sean comparables
con los EEFF.reales.
Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin , direccin y control de los negocios.
Sirve de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.
VENTAJAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

El juicio del analista financiero es de suma importancia, su opinin lo realiza en base a los criterios :
a.- Los EEFF, presentan aspectos objetivos y reales basndose en principios de contabilidad generalmente aceptadas.
b.- Permite la comparacin de los Estados Financieros entre ejercicio contable y otro.
c.- Comunican a los propietarios acerca de la seguridad y rendimiento de sus inversiones.
d.- Da informacin a entes que tengan que ver con la empresa, llmese proveedores, acreedores, u organismos privados o
gubernamentales referente a la rentabilidad o solvencia de la empresa.
USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA.

Los Estados Financieros representan una fuente de informacin, la carta de presentacin de una empresa, por lo tanto es
importante para las personas, empresas u organismos que tengan que ver con el resultado econmico y financiero del
negocio. Asi los usuarios de la informacin constituyen el soporte fundamental para la existencia de la empresa tratando
de encontrar en los Estados Financieros la solvencia y rentabilidad, si el capital de trabajo es adecuado o si se justifica el
capital invertido segn las utilidades obtenidas etc. Se clasifican en :
Accionistas: Poseedores del capital, harn uso de los EEFF porque a travs de ellos conocern la verdadera
situacin econmica y financiera de su negocio ,asi como los dividendos a repartir .
Proveedores: Al proveedor un bien o servicio a una empresa prefieren conocer antes, mediante los EEFF.su
solvencia econmica para as conceder el crdito solicitado .
Acreedores: Les es importante los EEFF, de la empresa porque a travs de ellos podrn conocer a quien le van a
conceder crditos a fin de proteger su dinero.
El Estado: Interviene en la empresa mediante el asesoramiento y fiscalizacin. Este ltimo punto lo realiza mediante
la obtencin de impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa.
Los trabajadores: Son la parte intelectual o manual de la empresa. Los EEFF, les son importantes por dos rezones:
- Proteger su trabajo, contribuyendo al desarrollo econmico y financiero de la empresa.
- Solicitar aumento de sueldos y salarios si la circunstancias lo ameritan.
PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Segn el artculo 2 correspondiente al marco conceptual para la preparacin de los Estados Financieros de la Resolucin N
103-99EF/ 94.10 del 26 de Noviembre de 1,999 revela:
A.- Los Estados Financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados , Normas Contables, establecidos por los rganos de control y las normas del presente Reglamento.
B.- Los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados estn contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad
( NIC ) OFICIALIZADAS Y VIGENTES en el Per y comprenden tambin los pronunciamientos tcnicos emitidos por la
profesin contable en el Per.
1.- BALANCE GENERAL

Determina la situacin econmica y financiera de la empresa a travs de lo que posee y debe. Se dice que el Balance
General es una fotografia instantnea del negocio.
Ante tal conceptualizacin es necesario determinar la diferencia entre el libro de inventarios y Balance General ; el primero se
propone demostrar la composicin del capital y cmo est distribuido, el Segundo da a conocer la situacin econmica y
financiera de la empresa.
IMPORTANCIA DEL BALANCE GENERAL.

Es imprescindible conocer su importancia para justificar todo su proceso de elaboracin. Fuera de que Balance General nos
informa lo que ms importa es su utilidad, por lo tanto es relevante tomar en cuenta lo siguiente: as como el termmetro
informa y es til cuando se interpreta su informacin dndonos a conocer el grado de temperatura si es alta o baja y los
correctivas a emplear, de igual forma si un BALANCE general es archivado sin interpretarlo no tiene sentido su elaboracin.
En s, el Balance General nos dice lo que tiene la empresa considerado como ACTIVO y lo que adeuda considerado como
PASIVO y Patrimonio, pues bien, no solo el Contador de una empresa ha de estar interesado en el contenido, y la forma que
tiene el Balance General si no que la apropiada interpretacin de ste es de gran valor y necesidad para todo comerciante
u hombre de negocios.
EL BALANCE GENERAL , EL 0RIGEN Y APLICACION DE FONDOS

Como vimos anteriormente el Balance General se compone de dos columnas:
ACTIVO ( Columna de lado izquierdo ) y el PASIVO y PATRIMONIO ( Columna de lado derecho )
El activo se registra el destino de los fondos y en el pasivo y patrimonio el origen de los fondos.
Ejemplo : La empresa LOS PICAPIEDRA S.A posee un capital de S/ 10,000.00 aportados en efectivo por sus accionistas.
Dicho dinero ingresa a Caja por lo tanto diremos que el ente econmico se encuentra balanceado econmica
Y financieramente. Asi posee S/ 10,000.00 Y DEBE A ,LOS ACCIONISTAS S/ 10,000.00. La posicin de las cuentas en el
balance General sera:
BALANCE GENERAL
_______________________________________________________________________________________________
ACTIVO PASIVO
10 Caja y Bancos S/ 10,000.00 Total Pasivo ----
PATRIMONIO
50 Capital Social 10,000.00
___________
___________
Total del Activo 10,000,00 Total Pasivo y Patrimonio 10,000.00
___________ ___________
a su vez los directivos de la empresa deciden comprar mercaderias con el dinero que poseen por un valor de S/ 5,000.00 ,
pagando S/ 2500.00 en efectivo y por el resto firman una letra a 30 das fecha . Ante tal accin podramos decir que
disminuye el recurso de dinero en efectivo por S/ 2,500.00 y aumenta mercaderias y obligaciones por pagar , lo que
significa que la empresa solo es duea del 50% de la mercadera , le falta pagar el otro 50% para tener legal y
econmicamente la propiedad total del recurso mercaderias. Posterior a ello las cuentas en el Balance cambian de
posicin establecindose as:
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
10 Caja y Bancos S/ 7,500.00 42 Cuentas por pagar comerciales Tercero S/ 2500.00
20 Mercaderias 5,000.00 PATRIMONIO
50 Capital Social 10,000.00
__________ ___________
Total del Active 12,500.00 Total Pasivo y Patrimonio 12,500.00
__________ ___________
En resumen el Balance General est formado por el activo, pasivo y patrimonio, dando resultado una expresin matemtica:
Activo = Pasivo + Patrimonio
Lo que podemos comparar de una manera aritmtica tomando en cuenta los datos del ejercicio anterior referente al
Balance General .
S/ 12,500.00 = 2,500.00 + 10,000.00
Es as como las empresas realizan operaciones que estn relacionadas directa o indirectamente con los recursos.
PREPARACION Y PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL

EJERCICIO PRACTICO
ESTADO DE GANANACIAS Y PRDIDAS
Establece el anlisis de los hechos que han incidido en sus estructuras patrimoniales por efecto de las transacciones realizadas.
Es un estado de actividad porque refleja ingresos, gastos y utilidades.
Informa el origen de la utilidad o prdida reflejadas en el Balance General.
Por ello se dice que :
EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Es el resultado econmico de las operaciones lucrativas que una empresa realiza. Es el reporte de los ingresos y gastos que
pertencen a un perodo contable determinado.
Este estado, nos da a conocer el resultado total de lo que se gasta e ingresa, determinando el producto neto de la activiadad
econmica , esto es, el conjunto de riqueza que se ha obtenido por el empleo del trabajo y capital combinados.
Tambin se le conoce como Estado de Resultados, Resumen de ingresos y Gastos, demostracin del Balance ,etc.
? Cmo se mide la utilidad ?
Las organizaciones lucrativas y no lucrativas usan el concepto de utilidad como una manera de determinar sus ventas para cubrir
sus gastos, asi el capitalista medir sus xitos y fracasos, por lo tanto la utilidad es la forma fundamental que sirve para evaluar el
desempeo econmico de las personas u organismos competentes.
Todos casi siempre seguimos un mismo ciclo operativo de compra y venta.
Por ejemplo : Si un empresario minorista compra un televisor a S/ 1,000.00 , quiere decir que su situacin patrimonial sera :
ACTIVO PASIVO
Mercaderias ( TV ) 1,000.00 Total Pasivo. ------
PATRIMONIO
Capital 1,000.00
_________ __________
Total Activo 1,000.00 Total Pasivo y Patrimonio 1,000.00
_________ __________
Luego, despus de una semana el bien se evenede a S/ 1,400.00 soles , el minorista expresar ! Gan 400.00 soles !Por lo
tanto su estado de ganancias y prdidas quedar asentado as :
Estado de Ganancia y Prdidas.
Ventas S/ 1400.00
(-) Costo de ventas 1000.00
_______________
Utilidad 400.00
_______________
Como vemos la venta qued fijada en S/ 1400.00 una cantidadmayor al costo del producto. Ante tal accin, las cuentas del
Balance General cambian de posicin.
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Dinero en efectivo 1,400.00 Total de Pasivo ------
PATRIMONIO
Capital 1,000.00
Utilidad 400.00
__________ ________
Total del Activo 1,400.00 Total de Pasivo y Patrimonio 1,400.00
__________ _________
Como se observa se cambi una cuen ta de activo por otra cuenta de activo es decir, un televisor por dinero en efectivo. Como
el dinero proviene de recursos propios en este caso del patrimonio , por lo tanto la utilidad es considerada como recurso propio ,
por derivacin entonces formar parte del patrimonio.
As diremos que el Estado de Resultado nos permite conocer cmo se relacionan los ingresos y gastos, analizando si resulta
adecuado o no el margen de utilidad; representa el resultado final y total de lo que ha obtenido el propietario del negocio
afectando lgicamente la situacin del patrimonio.
En resumen el Estado de Ganancias y Prdidas queda enlazado al Balance General, ya que muestra cmo se llega a la
determinacin de la utilidad que se incorpora a la cuenta Capital. El Balance General expresa as a una fecha especfica
cmo se determina el Patrimonio mientras que el Estado de Ganancias y Prdidas expresa en un perodo de tiempo, la
actividad desplegada por el empresario para obtener la utilidad.
FORMAS DE PREPARACION Y PRESENTACION DEL ESTADO DE RESULTADOS.

No existe una forma nica para presentar este Estado Financiero, pero el ms aceptado es el de Forma de Reporte en sus
dos modalidades : Por naturaleza y por funcin.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA.

En si el Estado de Ganancias y Prdidas mide el desempeo de las operaciones de los egresos en tiempo determinado en
cuanto a sus ingresos y egresos . El resultado final sea este una utilidad o prdida se traslada a una cuenta de patrimonio del
Balance General.
En el estado de ganancias y prdidas los gastos se incorporan en el tomando en cuenta su Naturaleza y caractersticas, como
la compra de bienes y servicios sin tomar en cuenta su derivacin functional o destino.
De acuerdo a nuestro Plan de Contable General para obtener la utilidad respective se toma en cuenta todos los rubros que
representan ingresos y Egresos para la empresa originadas durante el ejercicio. As tenemos que los :
INGRESOS
Son elementos contables que representan la entrada de activos como resultado de las operaciones principales de una entidad,
estas son la recompensa de hacer negocio s. Esta conformado por todas aquellas cuentas ( Segn nuestro PCGE )
QUE REPRESENTA INGRESOS COMO SON : 70 Ventas , 73 Descuentos , rebajas y bonificaciones obtenidas, 75 otros
ingresos de gestin , 76 Ganacias por medicin de activos no financieros al valor razonable y n77 Ingresos Financieros.
EGRESOS
Es un elemento contable que representa la salida de activos como resultado de las operaciones principales de una empresa,
son los sacrificios que se requieren para obtener la recompensa ( INGRESOS) por hacer negocio . Esta conformado por todas
aquellas cuentas ( Segn nuestro PCGE ) que representan egresos como son : 60 Compras; 61 Variacin de Existencias
(AJUSTADO CON LA CUENTA 69 Costo de ventas ) ; 64 Gastos por tributos; 65 otros gastos de gestin ; 66 Prdidas por
medicin de activos no financieros al valor razonable; 67 Gastos Financieros ; 68 Valuacin de activos y provisiones.
Ante las conceptualizaciones de ingresos y gastos llegamos a la conclusin de que la diferencia entre las recompenses
( ingresos ) y los sacrificios ( GASTOS ) durante su perodo determinado de actividad es la Recompensa Neta de hacer
negocios representado por la ecuacin :
Ingresos Egresos = Utilidad Neta

Egresos Ingresos = Prdida Neta.
Por lo que la utilidad representa un aumento en el patrimonio de la empresa y la prdida una disminucin del patrimonio.
IMPORTANCIA.
A pesar de que la R.S. 234-2006? SUNAT referente a los libros y registros tributaries vinculados a asuntos tributaries no lo toma
en cuenta para la representacin de los EEFF. El hecho de lo que sea necesario no significa que no sea elaborado ya que
para la realizacin del Estado de flujo de efectivo es importante su confeccin , en vista de que es ms asequible el anlisis
del Estado de flujo de efectivo que al emplear el Estado de ganancias y Perdidas por funcin .
MODELO A EMPLEARSE EN LA PRESENTACION DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA.

A travs del principio de Contabilidad Generalmente Aceptados. Principios de Revelacin suficiente nos permite elaborar el
Estado de Ganancias y Prdidas por Naturaleza en forma clara, veraz y oportuna .
Ante esta consideracin no existe una forma unica para representar este Estado financiero pero lo ms aceptado y aplicable en
nuestro medio la denominada Forma de REPORTE.
EJERCIO PRACTICO.
Seguiremos con el mismo ejercico prctico correspondiente a la empresa Universo SA cuyos datos los extraeremos del Balance
de Comprobacin . La disposicin de las cuentas y sus valores los puedes observar en las columnas correpondientes a saldos
finales del ESTA DE ganancias y Perdidas por NATURALEZA.
CODIGO SUB CUENTAS SALDOS FINALES DEL EGP POR

NATURALEZA
PERDIDAS GANANCIAS
601 Compras EXISTENCIA 4,000.00
611 Variacin de Existencias - Mercaderias 12,000.00
621 Remuneraciones - Sueldos 3,400.00
6214 Gratificaciones 566.67
6215 VACACIONES 283.33
627 Seguridad y Previsin Social 382.50
629 Beneficios Sociales de los Trabajadores 330.00
655 Costo Neto de Enajenacin de Activos inmovilizados y Operaciones
discontinuadas. 1350.00
656 Suministros 500.00
681 Depreciacin 37.50
701 Ventas- Mercaderias 28,000.00
756 Enajenacin de Activos Inmovilizados 1,400.00
Saldos 22,850.00 29,400.00
Utilidad 6550.00
Sumas 29400.00 29,400.00
PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
COMPRENCION DE LAS OPERACIONES DE LA
PROCEDIMIENTO DE LA REVISION
ANALITICA
COMPRTENCION DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
AMBIENTE DE SISTEMA DE PROCEDIMT AMBIENTE AUDITORIA

CONTROL CONTABILIDA DE CONTROL SIC INTERNA
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE Y EL
MEMORANDUM DE PLANEAMINETO Y PROGRAMA
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCION
Este modelo es el ms comn para determinar la utilidad neta de la empresa, como consecuencia de los ingresos y gastos
que detenta la misma.
Este modelo es el ms comun para determinar la utilidad neta de la empresa , como consecuencia de los ingresos y gastos
Que detenta la misma.
Los costos y gastos representan la parte funcional en que incurre un negocio , los cuales se sub dividen en :
Costo de producto vendido
Costo del servicio
Gasto de Administracin
Gasto de ventas
Gastos Financieros
Los 2 primeros puntos a y b representan los costos de adquisicin, produccin o servicio

Los puntos c y d represntan los gastos operativos los cuales sirven de apoyo para elbuen funcionamiento mde la empresa
desde el punto de vista administrativo, mercadeo y distribucin.
En cuanto a los gastos financieros punto e se refiere a las decisiones de orden financiero que se tomn en forma
espordica . Conceptualizaremos los rubros del estado de ganancias y prdidas por funcin.
INGRESOS : Reprentan los bienes econmicos que la empresa posee y que al ser posible venderlos permite que se
obtenga un monto con el que se podr sustentar algunos datos necesarios para el funcionamiento de la empresa .
En si el ingreso permite el aumento del patrimonio de toda empresa como consecuencia del Actvo Circulante o Realizable
y no por las aportaciones.
COSTO : Es el Segundo elemento de Estado de ganancias y prdidas por funcin esta reporesentado por el sacrificio
econmico para la adquisicin de un bien o servicio para su venta.
GASTO : Son los descenbolsos necesarios para facilitar la consecucin de las actividades operacionales propias de la
entidad.
Los gastos permiten la disminucin de los beneficios econmicos producidos en el perodo contable en forma de salida o
distribucin del valor de los activos o bien del origen de una obligacin o aumento de los pasivos quedan como resultado
disminuciones en el patrimonio neto .
Los costos y gastos permiten una disminucin del Patrimonio de la empresa. La utilidad y prdida neta esta dada por las
ecuaciones constables siguientes:
UTILIDAD NETA = Ingresos Gastos

PERDIDA NETA = Gasto Ingreso
Entonces, podemos revelar que la naturaleza del gasto esta dado por los desembolsos que realiza la empresa en forma
adicional a los de mercaderias o material prima , como son : Pago de sueldos Transporte, alquiler, publicidad,correo etc.; y
en cuanto a la funcin del gasto esta dado por la representacin o destino de losgastos operativos tales como gastos
administrativos y de ventas.
Es decir que los gastos por naturaleza se convierten a o tienen como destino los gastos por funcin.
IMPORTANCIA
De acuerdo con la RS N 234-2006/SUNAT El estado de ganacias y prdidas por funcin representa el ms importante
estado que el de naturaleza por lo que la SUNAT a propuesto su formulacin .En si es estado de ganacias y prdidas por
funcin es importante porque tiene la finalidad de determinar el producto neto de la actividad econmica , mediante la
venta de mercaderias menos el costo de lasmercaderias que con esa finalidad a comprado y los gastos operativos que
han tenido que desembolsar para un mejor desemvolvimiento de la empresa como sueldo, publicidad, alquileres ect, lo
que da como resultado :
Ventas XX
(-) Costos ( XX )
(-) Gastos Operativos ( XX)
(+) Otros ingresos XX
(- ) Otros gastos ( XX)
UTILIDAD XX
ANTES DEL IMPUESTO
Como observamos en el estado de ganacias y prdidas por funcin todos los ingresos se suman para registrar el total de
todos los ingresos y todos los gastos se suman para mostrar el total de gastos. Deducidos los gastos de los ingresos nos
da como resultado una utidad. Bien, veamos el modelo propuesto mediante la RS N 234 2006/
PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA
COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA
PROCEDIMIENTO DE LA REVISION ANALITICA
COMPRENSION DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
AMBIENTE DE SISTEMA DE PROCEDIMT AMBIENTE AUDITORIA

CONTROL CONTABILIDA DE CONTROL SIC INTERNA
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE Y EL RIESGO DE
MEMORANDUM DE PLANEAMINETO Y PROGRAMA DE
NO EXISTE CONFIANZA EN SI EXISTE CONFIANZA EN LOS

LOS CONTROLES CONTROLES.
PRUEBAS DE CONTROL
-. PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

. DE DETALLE LIMITADAS
.
, EVALUACION DE RESULTADOS DE LAS
REVISION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
COMUNICACION DE LOS HALLAZGOS DE
REVISION DE EVENTOS SUB SECUENTES- OBTENCION CARTA

FASE
- ELABORACION DEL INFORME DE AUDITORIA
FASE
DE PLANEAMIENTO
FASE
DE EJECUCION
FASE
DE INFORME
ESTADO DE CAMBIOS EN ELPATRIMONIO NETO Y FLUJO DE EFECTIVO.

Auditoria y Contabilidad

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CARRERA PROFESIONAL ; DERECHO

DOCENTE : CPC ROSA ARAGON CARDENAS

CURSO : CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONTABILIDAD : Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos

LA CONTABILIDAD EN LA FORMULACION E INTERPRETACION DE LA INFORMACION

OBJETIVOS E IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad representa la historia de la empresa expresada en nmeros, sus anotaciones

LA CONTABILIDAD Y LA NECESIDAD DE INFORMAR

Histricamente la contabilidad surgi como un resumen escrito de las actividades de los

PORQUE SE APLICA EL REGISTRO CONTABLE.

CARACTERITICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION CONTABLE

Todo usuario de la informacin constable tiene la obligacin de entender el negocio y de querer

RELACION DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS CIENCIAS

Con las matemticas:

Con las Finanzas :

Con al documentacin mercantile :

A.- CONTABILIDAD ESPECULATIVA :

1.- EN RAZON DEL OBJETO:

Llamado tambin Contabilidad subjetiva.

B.- CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O PRESUPUESTARIA

1.- EMPRESA EN MARCHA :

Considerado como de funcionamiento. Este principio implica la permanencies de la empresa en el

El objetivo de este principio es considerar la personificacin de la empresa, es decir, la independencia

3.- VALUACION AL COSTO :

5.- ESTADOS FINANCIEROS :

Si se adopta un determinado mtodo de contabilidad, ste debe de permanecer siempre.Un mtodo

7.- MONEDA LEGAL O CURSO LEGAL:

8.- PARTIDA DOBLE :

11.- PRINCIPIO DE DEVENGADO :

Bienes econmicos Partida doble

3.- EMPRESA EN MARCHA:

Considerado como de funcionamiento. Este principio implica la permanencias de la empresa en el Mercado, es

El objetivo de este principio es considerar la personificacin de la empresa, es decir, la

6.- EXPOSICION (Revelacion suficiente):

7.- MONEDA LEGAL O CURSO LEGAL:

9.- PARTIDA DOBLE:

13.- SIGNIFICACION O IMPORTANCIA RELATIVA (materialidad)

15.- VALUACION AL COSTO:

FUNCION DEL CONTADOR PBLICO

Entonces remplazando la palabra capital por patrimonio se tiene :

PASIVO = ACTIVO PATRIMPONIO

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO ( CAPITAL)

Caja 600.00 Total pasivo ----

Como se observa , un elemento patrimonial ( CAPITAL ) di lugar a un bien patrimonial ( CAJA ).

DETERMINACION DEL DEUDOR Y ACREEDOR.

No hay deudor sin acredor, ni acreedor sin deudor

Pepe S/ 100.00 Carlos S/ 100.00

Carlos S/ 100.00 Pepe S/ 100.00

PERSONIFICACION DE LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS.

Empleando los terminos Debe, Haber, Cargo y Abono determinaremos que :

REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS.

I PARA PERSONAS PREGUNTA

Toda persona que recibe es Deudora ? Quen recibe ?

II PARA COSAS O VALORES PREGUNTA

Todo valor que ingresa es Deudor ? Qu valor ingresa?

III PARA RESULTADOS PREGUNTA

Toda prdia es deudora ? Existe prdida ?

? Qu ingresa ? Dinero en efectivo 10 Caja y Bancos Deudor 5,000.00

? Qu cosa ingresa? Vitrina 33 Inmueble Maquinar Deudora ` 2,000.00

? Qu ingresa ? Factura 42 Ctas por pagar Deudora 2,000.00

3.- Se paga una letra por S/ 3000.00 en efectivo.

? Qu valor ingresa? Una letra 42 Ctas por pagar Deudora 3,000.00