g9 Informe Final Ultimo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CONTABILIDAD Y FINANZAS
La planificacin de auditoria comprende el

desarrollo de la estrategia global para su
administracin, al igual que el
establecimiento de un enfoque apropiado
sobre la naturaleza oportunidad y alcance
de los procedimientos de auditoria que
deben aplicarse.
Uno de los objetivos del planeamiento, es

determinar la oportunidad de la realizacin
del trabajo y la cantidad de profesionales
para llevar a cabo los aludidos
procedimientos de auditoria
Debemos tener en cuenta que la

planificacin de auditoria es muy
importante ya que dentro de s, conlleva
puntos muy importantes que debemos
aplicarlos como son la programacin, que
se refiere a desglosar y detallar todos y
cada uno de los pasos que se deben
efectuar en la auditoria y especialmente
haciendo una descripcin o detalle
pormenorizado de los procedimientos de
auditoria que deber aplicar o desarrollar
cada una de las reas revisadas o
examinadas tanto en lo que se prevea
para la auditoria inicial o preliminar de una
auditoria interna.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION 1

Cumplir con las Normas Internacionales de

Auditoria y otras especficas al momento de
realizar la Planificacin de auditoria.
Obtener suficiente conocimiento en Planificacin

de los sistemas administrativos y procedimientos
contables y de control, de las polticas gerenciales
y del grado de confianza y solidez del control
interno de la entidad o empresa a auditar
Determinar y programar la naturaleza, oportunidad

y alcance de la muestra y los procedimientos de
auditoria a emplear.
Supervisar y controlar el trabajo por realizar en

funcin a los objetivos y plazos determinados.
Estimar el tiempo necesario y el nmero de

personas con las que se debe trabajar antes
durante y despus de la realizacin de la
auditoria.

Lograr dar a entender, todos los

aspectos relacionados con el
planeamiento de auditora, tanto
financiero como tambin de gestin.
Explicar las actividades de

planificacin que corresponde a la
estrategia global de auditora y el plan de
auditora.
Desarrollar lo que es y lo que

significa el Programa de Auditora.
Desarrollar cada una de las etapas

de la planificacin y determinarlos en un
marco conceptual de normas asociadas
a la auditora.

La planificacin de la auditora es la etapa que comprende

el desarrollo de una estrategia global en base al objetivo y
alcance del encargo; as como un plan de auditora y la
forma en que se espera que responda la organizacin de la
entidad.
A travs de la planificacin de su examen, el auditor debe

determinar, entre otros aspectos, la naturaleza, alcance y
momento de ejecucin del trabajo a realizar y preparar un
programa de auditora escrito.
El programa de auditora facilita un control y seguimiento

ms eficaz del trabajo realizado y se utilizar para trasmitir
instrucciones a los miembros del equipo del auditor en
cuanto al trabajo a realizar. Debe indicar con suficiente
detalle las pruebas de auditora que el auditor considera
necesarias para conseguir los objetivos del examen.
Y es preciso que el auditor deba documentar todas las

actividades de planificacin.

El equipo presente, para abordar el desarrollo del tema. Ha decidido optar por
focalizarse en 3 normas de Auditoras:
NAGA
NAGA N1: Norma de Ejecucin del Trabajo
NIA
NIA200: "Objetivos globales de la auditoria independiente y
realizacin de la auditora de conformidad con las NIAs"
NIA
NIA300: "Planificacin de la Auditora de Estados Financieros"
Porque logran aportar la gran mayora de lineamientos respecto al planificacin

que abordar el grupo de auditora, tanto en sus aspectos ticos y profesionales
como econmicos y financieros; a su vez los de gestin.
1. NAGA NORMA DE EJECUCION DEL TRABAJO No 1:

Planeamiento y Supervisin
El trabajo debe planificarse adecuadamente

y los asistentes, si los hay, deben supervisar
adecuadamente. [Bailey, 1996]

1.1. Puntos Claves:

La planeacin viene a significar la anticipacin a todos los
pasos de la ejecucin del trabajo. La planeacin es la base del
trabajo de auditora, he de all tambin su importancia. El tiempo
que se emplee en la dedicacin de lograr una adecuada
planeacin, se reflejar en el resto de la ejecucin del encargo de
auditora. Por ello se puede concluir que Planeacin de auditora
y Calidad son conceptos que se condicen; y que a su vez es el
objetivo primordial.
Se basa en el conocimiento y del entendimiento empresarial
por parte del auditor. La NAGA No 1 Entrenamiento y
Capacidad Profesional nos hablaba del alto nivel de competencia
que debe poseer un auditor o el equipo de auditora. Es a partir
de all que los profesionales utilizarn todas sus habilidades,
conocimientos y pericias para el desarrollo del Planeamiento de
Auditora.
El asistente al comenzar su carrera como auditor, debe
obtener su experiencia profesional con una adecuada
supervisin y revisin de su trabajo por un supervisor
experimentado. El nivel de jerarquizacin del equipo de auditora
se mide a travs de las destrezas o las capacidades de cada
profesional. De este modo, tendremos que los profesionales ms
recientes en la profesin debern ser supervisados por los
profesionales que hayan adquirido o posean mayores
capacidades. As se logra un correcto planteamiento de
supervisin.

2. NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Y REALIZACIN DE LA AUDITORA DE CONFORMIDAD CON LAS
NIAS
La NIA 200 en su prrafo 15 correspondiente a Escepticismo
profesional, revela que:
El auditor planificar y ejecutar la auditoria con escepticismo

profesional, reconociendo que pueden darse circunstancias
que supongan que los estados financieros contengan que los
estados financieros contengan incorrecciones materiales
Cuando abordamos el tema de escepticismo profesional partimos de la

imparcialidad que debe poseer el auditor como profesional ante
relaciones que pueda poseer con el gobierno de la entidad, a su vez,
otorga al audito un nivel crtico ante el desarrollo de su labor. Por ello la
norma hace referencia a mantener dicho escepticismo durante toda la
auditora.
La NIA 200 en su prrafo 21 correspondiente a Objetivos establecidos

en cada NIA, revela que:
Con el fin de alcanzar los objetivos globales del auditor, ste

seguir los objetivos mencionados en cada NIA aplicable, al
planificar y ejecutar la auditoria
La realizacin de la planificacin de auditora debe estar acorde con las

NIAs. Esto otorga a planeacin de auditora el adecuado nivel de
seguridad razonable en su ejecucin.

3. NIA 300: PLANIFICACIN DE LA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS
Esta norma va a tener la significancia primordial en el desarrollo del

presente tema.
Tiene por objetivo el de planificar la auditora con el fin de que

sea realizada de manera eficaz. Es a partir de all que brindar
los lineamientos a seguir en busca de lograr una mayor calidad
Veremos los siguientes aspectos:
Funcin y el momento de realizacin.

Actividades preliminares del encargo.
Actividades de planificacin.
La NIA 300 establece 2 actividades de planificacin, las cuales son:
LA
ESTRATEGIA EL PLAN DE
GLOBAL DE AUDITORA.
AUDITORA
Hasta finalmente lograr la concretizacin de la planificacin a travs de

actividades en el PROGRAMA DE AUDITORA.

1. DEFINICIN
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de
ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la
finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional.
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes,
documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros
de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los
resultados de las operaciones, para formular comentarios,
conclusiones".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma

objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los
elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza
razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados

financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para
captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros
dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de
contabilidad gubernamental vigente.

Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos
de auditoria de acuerdo con las circunstancias especficas del
trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en
cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que
constituyen la evidencia de la labor realizada.
2. OBJETIVOS
2.1 GENERAL
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar
sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la
administracin de las entidades pblicas.
2.2 ESPECFICOS
I. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de
una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que
sus servidores administran y utilizan los recursos y si la
informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.
II. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos
establecidos para la prestacin de servicios o la produccin de
bienes, por los entes y organismos de la administracin pblica.
III. Verificar que las entidades ejerzan eficientes
controles sobre los ingresos pblicos.
IV. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales,
reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin de las
actividades desarrolladas por los entes pblicos.
V. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los
entes pblicos, como una herramienta para la toma de
decisiones y la ejecucin de la auditora.
VI. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno
y contribuir al fortalecimiento de la gestin pblica y promover
su eficiencia operativa.

3. FASES
3.1 FASE DE PLANEAMIENTO.
Planeamiento general de la auditora.

Comprensin de las operaciones de la entidad
Aplicacin de procedimientos de revisin analtica.
Diseo de pruebas de materialidad.
Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la
administracin.
Ciclos de operaciones ms importantes.
Normas aplicables en la auditora de los estados financieros.
Restricciones presupuestarias.
Comprensin del sistema de control interno.
Ambiente de control interno.
Comprensin del sistema de contabilidad.
Identificacin de los procedimientos de control.
Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC
(Sistema de informacin computarizada).
Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
Otros procedimientos de auditora.
Memorndum de planeamiento de auditora.
3.2 FASE DE EJECUCIN.
Visin general.
Evidencia y procedimientos de auditora.
Pruebas de controles.
Muestreo de auditora en pruebas de controles.
Pruebas sustantivas.
Pruebas sustantivas de detalles.

Procedimientos analticos sustantivos.

Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
Papeles de trabajo.
Aplicacin de TAACs-Tcnicas de auditoras asistidas por
computador.
Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora.
3.3 FASE DEL INFORME DE AUDITORA.

Aspectos generales.
Procedimientos analticos al final de la auditora.
Evaluacin de errores.
Culminacin de los procedimientos de auditora.
Revisin de papeles de trabajo.
Elaboracin del informe de auditora.
Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control
interno financiero de la entidad.
Auditora de asuntos financieros.
4. CARACTERSTICAS
1. OBJETIVA, porque el auditor revisa hechos reales

sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.
2. SISTEMTICA, porque su ejecucin es adecuadamente
planeada.
3. PROFESIONAL, porque es ejecutada por auditores o contadores
pblicos a nivel universitario o equivalentes, que posean
capacidad, experiencia y conocimientos en el rea de auditora
financiera.

4. ESPECFICA, porque cubre la revisin de las operaciones

financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones,
diagnsticos e investigaciones.
5. NORMATIVA, ya que verifica que las operaciones renan
los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evala las
operaciones examinadas, comparndolas con indicadores
financieros e informa sobre los resultados de la evaluacin del
control interno.
6. DECISORIA, porque concluye con la emisin de un informe
escrito que contiene el dictamen profesional sobre la
razonabilidad de la informacin presentada en los estados
financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre
los hallazgos detectados en el transcurso del examen.
5. PROCESO DE LA AUDITORA FINANCIERA
El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo

siguiente: inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la
emisin del informe respectivo, cubriendo todas las actividades
vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas
con el ente examinado.
Las Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental determinan
que: "La autoridad correspondiente designar por escrito a los auditores
encargados de efectuar el examen a un ente o rea, precisando los
profesionales responsables de la supervisin tcnica y de la jefatura del
equipo".
La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que
contendr los siguientes elementos:
Objetivo general de la auditora. Alcance del trabajo.
Presupuesto de recursos y tiempo. Instrucciones especficas.

Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo,
considerando la disponibilidad de personal de cada unidad de
control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las actividades a
ser examinadas.
El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor
experimentado y deber ser supervisado tcnicamente. En la
conformacin del equipo se considerar los siguientes criterios:
Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora.
Continuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora.
Independencia de criterio de los auditores.
Equilibrio en la carga de trabajo del personal.
Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido a las

principales autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de
poner en conocimiento el inicio de la auditora.
De conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso
de la auditora comprende las fases de: planificacin, ejecucin del
trabajo y la comunicacin de resultados.
5.1 PLANIFICACIN
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin

depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos
propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y
prcticas ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta
actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que
necesariamente debe ser ejecutada por los miembros ms
experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de
informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina
con la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de
ejecucin.

5.2 EJECUCIN DEL TRABAJO
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos

establecidos en los programas de auditora y desarrollar
completamente los hallazgos significativos relacionados con las reas
y componentes considerados como crticos, determinando los atributos
de condicin, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviacin o
problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados en
papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y
competente que respalda la opinin y el informe.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una
comunicacin continua y constante con los funcionarios y empleados
responsables durante el examen, con el propsito de mantenerles
informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma
oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones
correctivas pertinentes.
5.3 COMUNICACIN DE RESULTADOS
La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la

auditora, sin embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo de
la auditora.
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito
de que presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos
observados. Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final
del informe borrador, el que ser elaborado en el transcurso del examen,
con el fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y previa
convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del

borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de
las operaciones examinadas, de conformidad con la ley
pertinente.
El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los
estados financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la
informacin financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y
recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora.
Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro
adjunto se establecen los siguientes porcentajes estimados de tiempo,
con relacin al nmero de das/hombre programados.
6. CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORA FINANCIERA
La aplicacin del control de calidad en el proceso de la auditora

provee una seguridad razonable para el cumplimiento de las normas
de auditora generalmente aceptadas a fin de lograr una
direccin, organizacin, ordenamiento y grados de decisin adecuados
en la prctica de las auditoras. Es importante considerar entre otros los
siguientes elementos de control de calidad que se relacionan con las
etapas de planificacin, ejecucin y comunicacin de resultados en el
proceso de la auditora:
6.1 INDEPENDENCIA.
La direccin de la unidad de control externo deber asegurarse

que los auditores asignados a un examen de auditora no tengan
vinculaciones de carcter familiar con los funcionarios de la entidad y/o
proyecto examinado. De igual forma debe tener la seguridad de que
ninguno de sus auditores tenga conflicto de intereses en los entes
auditados.

6.2 ASIGNACIN DE PERSONAL.
Las auditoras practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga
el grado de entrenamiento tcnico y terico suficiente de acuerdo
con las circunstancias. Se debe identificar con oportunidad al personal
que se necesita para ciertos trabajos especficos a fin de que se pueda
contar con el personal competente, dicha identificacin se la debe
realizar desde la planificacin anual de las auditoras.
La utilizacin de presupuestos estimados de tiempo para la ejecucin de
las auditoras debe ser un estndar de control que ser ejercido por las
direcciones de control externo.
6.3 CONSULTAS.
La identificacin de unidades administrativas o funcionarios

especializados en campos tcnicos es importante, para garantizar en
algunos casos, la calidad de los trabajos de auditora.
El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para
obtener referencias tcnicas o de investigacin constituye un elemento
adicional que contribuye a mejorar la calidad de las auditoras.
6.4 SUPERVISIN
Para que un trabajo de auditora cuente con estndares de calidad

suficientes debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las
disposiciones de la normatividad vigente relacionadas con el proceso de
la auditora, no obstante, la funcin de supervisin debe especialmente
participar intensamente en la etapa de planificacin y proveer una
direccin continua sobre la aplicacin de procedimientos, elaboracin
de papeles de trabajo, pruebas de auditora y comunicacin de
resultados.

6.5 DESARROLLO PROFESIONAL
La capacitacin continua contribuye a acumular mayores conocimientos

que permitan cumplir eficientemente las responsabilidades asignadas a
los auditores, consecuentemente es importante que el personal de
auditores asista a programas de entrenamiento, tenga acceso a la
literatura que contiene informacin tcnica y actualizada en materia de
contabilidad y auditora y en forma especial que reciba la instruccin
adecuada durante la prctica de la auditora.
6.6 EVALUACIONES
El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser

peridicamente evaluado, a fin de mejorar los procedimientos utilizados
durante la auditora y mejorar los estndares de rendimiento individual

1. DEFINICION
Consiste en el examen y evaluacin de las actividades, planes,
programas, proyectos y operaciones de una organizacin privada o
entidad pblica, a fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos
previstos, la utilizacin de los recursos pblicos en forma econmica y
eficiente, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las
normas jurdicas involucradas en cada caso.
QUE SE ENTIENDE POR GESTIN
La gestin es un proceso de coordinacin de los recursos

disponibles que se lleva a cabo para establecer y alcanzar
objetivos y metas precisos
La gestin comprende todas las actividades organizacionales que
implican:
- El establecimiento de metas y objetivos.
- El anlisis de los recursos disponibles.
- La apropiacin econmica de los mismos.
- La evaluacin de su cumplimiento y desempeo institucional.
- Una adecuada operacin que garantice el funcionamiento de la
organizacin.
2. OBJETIVOS
Establecer el grado en que el ente y sus servidores han
cumplido adecuadamente los deberes y atribuciones que les han
sido asignados.
Determinar si tales funciones se han ejecutado de manera
econmica, eficiente y eficaz.
Determinar si los objetivos y metas propuestas han sido
logrados.

Determinar si se estn llevando a cabo, exclusivamente, aquellos

programas o actividades legalmente autorizados.
Proporcionar una base para mejorar la asignacin de recursos y
la administracin de stos por parte de la entidad.
Mejorar la calidad de la informacin sobre los resultados de la
administracin de la entidad que se encuentra a disposicin de
los usuarios de los mismos.
Alentar a la administracin de la entidad para que produzca
procesos tendientes a brindar informacin sobre la economa,
eficiencia y eficacia, desarrollando metas y objetivos especficos
y mensurables.
Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios
controlan y evalan la calidad, tanto en los servicios que presta
como en los bienes adquiridos.
Auditar y emitir opinin sobre la memoria y los estados
contables financieros as como el grado de cumplimiento de los
planes de accin y presupuesto de las empresas.
3. FASES
Las fases de una Auditora de Gestin son las siguientes:
Planificacin
Ejecucin
Informe
A continuacin se presenta el esquema de la Auditoria de Gestin:

4. CARATERSTICAS DE LA AUDITORIA DE GESTIN

Son los siguientes:
i. SISTEMTICA. El sistema o procedimiento utilizado por los
auditores marcan el resultado y el grado de calidad del trabajo
realizado. Un anlisis fiable, minucioso, ordenado y planificado.
ii. INDEPENDIENTE. El auditor es una persona independiente, y
annima la devenir de la actividad laboral de la empresa. De ah,
que el anlisis realizado por el auditor sea totalmente objetivo.
iii. ANALIZA RESULTADOS. El especialista analiza cada uno de los
departamentos de la empresa y el trabajo realizado por cada uno
de los empleados, la utilizacin de los recursos econmicos,
tcnicos y humanos con los que se cuenta, y si stos son,
eficientes y eficaces, y todo ello, analizando los resultados
obtenidos y los objetivos planteados. Adems, cuenta con la
colaboracin y beneplcito de los mximos responsables de la
sociedad.
iv. PERIDICA. La auditora pretende que exista un ajuste entre el
sistema de la empresa y la realidad existente. Durante la actividad
realizada por la empresa pueden darse circunstancias o

comportamientos que necesiten ese reajuste con el paso del
tiempo, y para eso estn las auditorias. Ya sea por cambios en el
sistema donde deba analizarse su efectividad, o an no
existiendo cambios, pueden degradarse o perder su efectividad
como consecuencia de la confianza que tiene la empresa en el
buen funcionamiento del sistema, por todo ello, es necesario que
las auditorias de gestin sean peridicas.
v. NO SE BUSCAN CULPABLES. Se trata de analizar y detectar
cules han sido los errores del pasado para no cometerlos en el
futuro. No se buscan culpables, ya que la falta de eficiencia y
eficacia proviene del sistema utilizado que deber ser mejorado
para conseguir nuestros objetivos.
5. PROCESO DE LA AUDITORIA DE GESTION
5.1 Aceptacin del trabajo.

Al realizar una auditora, el auditor acepta responsabilidades
profesionales con el pblico, con su cliente y con los otros
miembros de la profesin. Por lo tanto, debe buscar mantener su
integridad y objetividad en la realizacin del trabajo.
5.2 Planificacin.
Comienza con la decisin de realizar la auditora, abarca todas las
actividades, desde la seleccin del equipo auditor hasta la
recoleccin de la informacin. Si bien las actividades relacionadas
con la planificacin tienen mayor incidencia al inicio del examen,
ellas continan durante la ejecucin y an en la formulacin del
informe, por cuanto mientras el documento final no sea aprobado y
distribuido, su con- tenido puede estar sujeto a ajustes y
reconsideraciones, producto de nuevas decisiones que obligarn a
afinar la planificacin an en la fase del informe. Durante esta etapa,
el equipo de auditora se dedica bsicamente a obtener una

adecuada comprensin y conocimiento de las actividades y
operaciones ejecutadas por la empresa a examinar, llevando a
cabo ciertas acciones que ayuden a la revisin final, con el objetivo
de determinar, entre otros aspectos, los objetivos y alcance del
examen, as como las condiciones para realizarlas. En esta etapa
el auditor dedica sus mayores esfuerzos a planear la estrategia que
utilizar en la auditora que ejecutar. La cantidad de planeacin
requerida en un trabajo variar dependiendo del tamao y
complejidad del cliente y del conocimiento y experiencia del auditor
en referencia al cliente.
5.3 Programa.
Como ltima fase de la etapa de la planificacin, se deber
confeccionar el programa de auditora, el que tiene como objetivo
reunir evidencias suficientes, pertinentes y vlidas para sustentar las
conclusiones a emitir respecto del objeto sometido a examen. Este
programa servir de gua de evaluacin de los problemas
seleccionados en la fase anterior y en la determinacin de sus
posibles causas y efectos.
La realizacin del programa de auditora es de fundamental

importancia para el Supervisor y/o Coordinador de la auditora, por-
que constituye una evidencia de la planificacin que se realiz y de
los procedimientos previstos. Representa adems un elemento de
control del cumplimiento del mismo.
El coordinador deber realizar un programa detallado, describiendo
minuciosa- mente la forma prctica de aplicar los procedimientos y
tcnicas de auditora a los efectos de la ejecucin por parte de los
auditores integrantes del equipo. El programa deber incluir
como mnimo, los problemas especficos que se estn analizando,
perodo a que corresponde y rea o unidad correspondiente. A
medida que avance el programa de trabajo, el alcance del programa
puede variar, de acuerdo a la cantidad y tipo de evidencias que el

auditor necesita obtener para llegar a emitir conclusiones
debidamente fundadas.
5.4 Ejecucin.
Empieza con la reunin de apertura, en las instalaciones donde se

realizar la auditora e incluye la recoleccin y anlisis de la
informacin existente. En una reunin de apertura se deben
revisar las siguientes situaciones; presentar al equipo auditor y
sus responsabilidades, identificar la contraparte de la empresa,
definir las reas a auditar, solicitar copias de los documentos de
referencia necesarios, establecer re- glas para la auditora, revisin
del programa de auditora y arreglos administrativos.
5.5 Informe.
En esta etapa se informan las conclusiones a las cuales ha llegado

el equipo de auditores, con respecto al objeto revisa- do. Abarca la
reunin de cierre con los mximos directivos de la empresa, y la
emisin del informe final y formal de la auditora. Los informes de
auditora de gestin tienen caractersticas distintas del informe
tradicional de auditora de estados financieros. Las auditoras de
gestin cubren una amplia gama de metas y objetivos, Por lo cual
es necesario normalizar, en lo posible, la estructura de los mismos.
Otra importante caracterstica de los informes de auditora de gestin
es la ausencia de cualquier opinin global respecto a los resultados
de la auditora o la actividad examinada. Salvo muy raras
circunstancias en las que se hayan aceptado normas de rendimiento
tan generales que represen- ten una base indiscutible para llegar a
una opinin sobre operaciones globales, debera esperarse que el
informe de auditora de gestin se limite nicamente a las
observaciones de hallazgos referentes a las situaciones
encontradas durante la auditora

Informe de avance: en un informe de tipo administrativo que

emite el coordinador con el objetivo de posibilitar una adecuada
supervisin y efectuar oportunamente los ajustes que se estimen
pertinentes.
Informe final: como resultado de las tareas de auditora de
gestin se emitir, al finalizar la misma, un informe que detalle
los resultados obtenidos en las tareas de auditora planificadas.
5.6 Seguimiento.
La auditora no ser efectiva si ha concluido con un buen informe y

no se le efecta un seguimiento para verificar, que la empresa
auditada ha puesto en marcha las observaciones y recomen-
daciones que le ha propuesto el equipo auditor. El mtodo para
efectuar el seguimiento, depender del tipo de observacin, y
tambin de la importancia y materialidad de las observaciones y
recomendaciones.

AUDITORA FINANCIERA
La planificacin implica elaborar la estrategia de auditora de acuerdo con

el tipo de trabajo a desarrollar con el propsito de minimizar los riesgos a un
nivel aceptable para el auditor. Los objetivos de la planificacin son:
Enfocar el trabajo en las reas importantes

Resolver problemas potenciales de forma oportuna
Organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de auditora de
modo que se desempee de manera efectiva y eficiente
Asistir en la seleccin de los miembros del equipo de trabajo con los
niveles apropiados de capacidades, as como la competencia para
responder a los riesgos previstos, y la asignacin apropiada de trabajo a
los mismos
Facilitar la direccin y supervisin de los miembros del equipo del
trabajo, as como de la revisin de su trabajo
Asistir, cuando se aplicable, en la coordinacin del trabajo hecho por
auditores de componentes y/o especialistas
AUDITORA DE GESTIN
Tiene como objetivo evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en

el manejo de los recursos econmicos, as como el desempeo de los
empleados y funcionarios, respecto al cumplimiento de metas y objetivos
programados y el logro de los resultados.

Como primera etapa del proceso de planificacin, rene el conocimiento

acumulado del ente, la informacin adicional obtenida como consecuencia de
un primer acercamiento a las actividades ocurridas en el periodo a auditar y
resume este conocimiento en la definicin de decisiones preliminares para
cada componente.
El proceso de identificacin de componentes debe reflejar una perspectiva de

arriba hacia abajo y concentrase en asuntos significativos.
Reunir el conocimiento acumulado
Obtener informacin adicional
Tomar decisiones preliminares para los componentes
Estimacin de los niveles de significacin

CONOCIMIENTO ACUMULADO
La comprensin del negocio del ente es fundamental para realizar una

planificacin efectiva y una auditoria eficiente.
Aunque el informe de auditora se refiere a EE.FF. Preparados a una fecha
determinada, conociendo o cubriendo un periodo de vida del ente, el
negocio y su forma de operar tienden a permanecer constantes durante un
periodo largo de tiempo.
En una auditoria recurrente se acumulan los conocimientos sobre el
negocio, su medio de control, su gerencia y sus sistemas de informacin,
contabilidad y control. Un enfoque eficiente aprovecha estas realidades
confiando en las circunstancias apropiadas, en la evidencia de control
obtenida en aos anteriores.
El conocimiento acumulado que adquiere el auditor ao tras ao agrega
valor a la auditoria, siendo unas de las razones por las cuales no sera
conveniente la rotacin obligatoria de auditores.
OBTENCIN DE INFORMACIN ADICIONAL
DEFINIR LOS TRMINOS DE REFERENCIA:
Consiste en determinar cules son las responsabilidades que el auditor

asume en el trabajo, cules sern las responsabilidades en materia de
informes, cules sern las expectativas, informes especiales e instrucciones
que debern ser completadas, restricciones al alcance del trabajo, si las
hubiera, etc.
ANALIZAR EL NEGOCIO DEL ENTE Y SUS RIESGOS INHERENTES:
Se analiza que sucedi en el negocio del ente y cules son sus riesgos
inherentes. La comprensin de la situacin econmica del ente es requisito
para lograr una auditoria efectiva. Es esencial contar con suficiente informacin
acerca del negocio a fin de evaluar el medio en el cual opera, los individuos
que conducen la empresa y los factores que influyen sobre un xito o fracaso.
Se debe actualizar el conocimiento acumulado con las circunstancias ocurridas
desde el ltimo examen. Tambin se debe analizar el desenvolvimiento del
negocio dentro de las circunstancias econmicas vigentes. No es lo mismo,
una economa en expansin que una economa deprimida.
ANALIZAR EL AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN:
Se requiere obtener una comprensin global de los sistemas de informacin

presentes. En este momento se requiere determinar cul es la naturaleza y
alcance de los sistemas del ente, cual es el software de sistemas con que
opera, cules fueron los cambios ocurridos desde la ltima visita, cual es
la naturaleza en cuanto a la configuracin y estructura de las operaciones
computarizadas.

ANALIZAR EL AMBIENTE DE CONTROL:
Determinar que cambios ocurrieron en el ambiente de control. Este refleja la

actitud y compromiso que tiene la gerencia para establecer un clima positivo
a la implantacin y ejecucin de operaciones controladas de los negocios. Un
ambiente de control fuerte permite depositar confianza en los controles,
mientras que en un ambiente de control dbil no lo permite.
Al momento de definir la estrategia de auditoria corresponde determinar cul

es el enfoque del directorio y gerencia superior hacia los controles, cual es la
organizacin gerencial y cul es el marco para que exista control gerencial.
ANALIZAR LOS CAMBIOS EN LAS POLTICAS CONTABLES:
Se debe analizar que cambios ocurrieron en las polticas contables del ente. Si
hubo algn cambio a la poltica contable vigente por decisin del ente o por
cambio de las normas contables aplicables, problemas que en la aplicacin de
polticas contables se hayan detectado en ejercicios anteriores y el anlisis de
la existencia de algunas polticas agresivas o conservadoras que requieran
tareas especiales en la ejecucin de la auditoria
DECISIONES PRELIMINARES PARA LOS COMPONENTES
Se divide al conjunto de la labor de auditoria en partes manejables

denominadas componentes.
Un componente equivale a un ciclo de transacciones y tiene relacin
directa con partidas presentadas en los EE.FF. En un enfoque eficiente de
auditoria, esta definicin est vinculada con el ciclo de transacciones.
Dividido los EE.FF. en componentes corresponde definir para cada uno
cual ser la estrategia o enfoque de auditoria a aplicar, y est basado en el
anlisis del ambiente de control y los riesgos inherentes.
El ambiente de control permitir determinar qu grado de confianza se
puede depositar en los controles existentes en los sistemas de informacin y
contabilidad del ente.
Del ambiente de control va a depender la calidad de las pruebas de
auditoria a realizar, mientras que de la evaluacin del riesgo inherente va a
dependerla cantidad de satisfaccin de auditoria a obtener.
Un anlisis del ambiente de control y del riesgo inherente permitir
concentrar la labor de auditoria total en aquellas reas que presentan mayor
riesgo

ESTIMACIN DE NIVELES DE SIGNIFICACIN
Se debe establecer los niveles de significacin o materialidad, es decir,

establecer los montos de errores tolerables durante el desarrollo de
auditoria.
Las normas admiten desviaciones en cuanto a su aplicacin en la medida
que no afecten significativamente a la informacin contenida en los EE.FF.
La desviacin es significativa cuando tiene aptitud para motivar algn
cambio en la decisin que podra tomar alguno de sus usuarios.
De la misma forma, el objetivo de una auditoria es hacer que un auditor
emita una opinin respecto de si dichos EE.FF. Estn preparados respecto
a todo lo significativo de acuerdo con las normas contables utilizadas
Para estimar que significativo debe aplicarse el criterio profesional
Trabaja a nivel de cada componente en particular, focalizando o concentrando

los esfuerzos de auditoria en las reas de mayor riesgo y en particular, en lo
que se denomina afirmaciones.
Comprende lo siguiente:
Definicin de Afirmaciones
Seleccin de procedimientos de auditoria
Preparacin de programas de trabajo
DEFINICIN DE AFIRMACIONES
Las afirmaciones son el eje central de la labor de auditoria a realizar. Estas son
manifestaciones que realiza la gerencia cuando presenta los EE.FF.
Estn divididas en 3 grupos:
a) Veracidad:
Trata de determinar si el ente es propietario o posee derechos respecto de

los activos registrados y si ha contrados los pasivos contabilizados; si los
activos, pasivos y transacciones son reales, si las transacciones han
ocurrido y si estn debidamente autorizados.

b) Integridad:
Analiza si todas las transacciones estn contabilizadas, incluidas en los

EE.FF., registradas en las cuentas correctas, adecuadamente acumuladas y
registradas en el periodo contable correspondiente.
c) Medicin y exposicin contable:
Analiza si cada transaccin est correctamente calculada y reflejada por su

monto apropiado; si los activos y pasivos estn correctamente medidos,
cada uno de acuerdo con su naturaleza y normas contables aplicables y si
reflejan los hechos y circunstancias que afectan su medicin contable. La
definicin de estas afirmaciones sirve para determinar, en base a la
evaluacin preliminar de riesgos inherentes y de control, qu grupo se ve
ms afectado por la presencia de determinado nivel de riesgo.
Aquellas afirmaciones ms afectadas sern las que concentraran el mayor

esfuerzo de auditoria y, cada uno de los procedimientos de auditoria que se
defina ejecutar para cada componente, en base al enfoque adoptado.
SELECCIN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Para la seleccin corresponde tener en cuenta cual es toda la gama posible de

procedimientos a aplicar.
Existen 2 grupos:
a) Procedimientos Sustantivos.
Procedimientos analticos
Pruebas detalladas de transacciones y saldos
b) Pruebas de controles.
Para la seleccin de procedimientos de auditoria deber considerarse cuales

son aquellos que afectan directamente a los factores de riesgo identificados,
cuales son los requeridos por las normas de auditoria, cuales son los
realizados por auditoria interna cuando se puede confiar en ese trabajo y cul
ser el alcance y oportunidad de los procedimientos a aplicar

PREPARACIN DE PROGRAMAS DE TRABAJO
Los procedimientos de auditoria seleccionados constituyen la base para la

preparacin del programa de trabajo.
El programa de trabajo es el detalle, para cada componente, de los

procedimientos, es decir, de los pasos necesarios a seguir en el momento de
su ejecucin, con indicacin del alcance y oportunidad de su aplicacin.
ADMINISTRACION DEL TRABAJO
En la etapa de planificacin tambin se definen cules sern las visitas de

auditoria a realizar y en qu momento se llevaran a cabo. En una auditoria
comn, las visitas que se presentan son:
Visita de planificacin
Visita preliminar o interina
Visitas de inventarios, circularizacin y arqueos.
Visita final.
En esta primera etapa del proceso de planificacin, luego de obtener una

informacin detallada de los cambios ocurridos en el negocio, ms la
evaluacin de riesgos inherentes y de control y de establecer el nivel de
significacin, se define el enfoque a emplear en la auditoria en particular.
Esta definicin es relevante, puesto que se define para cada componente qu

procedimientos especficos debern realizarse. Sera realizado por aquellos
miembros con ms experiencia y capacidad.
El resultado de la definicin de la estrategia de auditoria debe documentarse en

un memorndum que resume la obtencin de informacin adicional y la
definicin del enfoque de auditoria para cada componente. Esta documentacin
va a ser el input necesario para la segunda etapa de la planificacin
(planificacin detallada).

El Programa de Auditora Integral es un esquema detallado del trabajo a

realizar y los procedimientos a emplearse durante la fase de ejecucin, en el
cual se determina la extensin y oportunidad de su aplicacin, as como los
papeles de trabajo que han de ser elaborados.
Al preparar y aplicar los programas de auditora integral, se deben tener

en cuenta que estn alineados con los objetivos de la auditora inicialmente
establecidos, y si estos permiten garantizar la suficiencia y pertinencia de la
evidencia.
Los programas de auditora sern diseados y preparados al finalizar la

fase de planeacin aprovechando la informacin, anlisis y evaluacin que se
hace de la organizacin; sin embargo, estos podrn ser ajustados en la fase de
ejecucin en caso de ser necesario. Cabe indicar que cualquier cambio en los
programas debern ser discutidos con el Supervisor.
REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
Establecer objetivos, comprensibles y alcanzables.

Debe ser flexible de tal manera que de lugar a la iniciativa y criterio del
auditor.
Debe incluir informacin relevante que permita efectuar el trabajo en
forma adecuada y hacer evaluaciones.
Establecer tareas especficas por programa con criterios y fuentes de
informacin.
Debe elaborarse con base en Normas Internacionales de Auditoria.
Hacen parte de los papeles de trabajo.

PROPOSITO DEL PROGRAMA
Los propsitos de los programas de auditora, son los siguientes:

Propender por el cumplimiento de los objetivos previstos.
Disponer de un esquema de trabajo que le permita al auditor desarrollar
sus tareas de manera coherente y lgica.
Documentar la relacin lgica entre los objetivos y los procedimientos de
la auditora.
Permitir la identificacin de criterios que se emplearn en la evaluacin
especfica.
Proporcionar evidencia sobre el debido cuidado y ejercicio del juicio
profesional en la planeacin y ejecucin de una auditora.
Servir como un registro cronolgico de las actividades de auditora,
evitando olvidarse de aplicar procedimientos necesarios.
ESTRUCTURA DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
Un Programa de Auditora Integral debe contener como mnimo:

1. Objetivos general y/o especficos de los procedimientos a realizar
2. Fuentes de criterios.
3. Criterios de auditora
4. Procedimientos
5. Referencias a los papeles de trabajo
6. Periodo a evaluar
7. Responsables de las pruebas y revisin de las mismas
8. Duracin de la prueba
OBJETIVOS
General
En la elaboracin de cada programa de auditora, el auditor debe relacionar el
objetivo o los objetivos del programa de auditora con los procedimientos a
realizar, ya sea en la aplicacin de pruebas de controles o pruebas sustantivas.
En general, cuando se evalan controles, el auditor debe dirigir el objetivo
hacia la verificacin del diseo y ejecucin del control y cuando se trata de
pruebas sustantivas este debe hacer referencia al saldo de la cuenta, actividad,
procedimiento resultados que se est auditando.

Especficos
Los objetivos especficos de cada prueba, deben estar alineados con el objetivo
general indicado en el programa de auditora y deben ser reflejados dentro del
cuerpo del papel de trabajo donde se deja evidencia de los procedimientos
realizados. A continuacin indicamos algunos posibles objetivos especficos:
- Cumplimiento de normas, polticas, planes, programas.
- Coherencia entre el proceso o actividades con polticas, planes y
programas.
- Economa en la adquisicin de bienes y servicios.
- Eficiencia en la aplicacin de los recursos
- Efectividad de los procesos o actividades.
- Confianza hacia los controles establecidos y aplicados.
- Calidad de los registros de las transacciones y operaciones.
- Cumplimiento de la normatividad que regula la actividad o el proceso
auditado.
FUENTES DE CRITERIO
Definido el o los objetivos, el auditor debe establecer las fuentes de los criterios
y los criterios, bajo los cuales se analizarn las lneas de auditora.
Las fuentes de criterio corresponden a las normas de contabilidad pblica, las
disposiciones presupuestales, contractuales, de gestin, las normas de
auditora gubernamental, y dems normas que apliquen a las actividades a
evaluar por parte del Equipo Auditor; adicionalmente, tambin hacen parte de
estas fuentes las polticas y procedimientos establecidos por el Sujeto de
Control.
Las fuentes de criterios de mayor consulta por los auditores son:
- opiniones escritas de la administracin

- experiencias del auditor con entidades o actividades similares
- publicaciones autorizadas sobre el tema
- manuales
- legislaciones pertinentes
- reglamentos
-
Criterios.- Los criterios son el deber ser de lo que se evala en la
organizacin. Se constituyen en parmetros razonables frente a los cuales
deben evaluarse las prcticas administrativas, los sistemas de control e
informacin, los procesos operacionales o los comportamientos observados.
Los criterios emanan de las fuentes de criterio y se utilizan como base para
determinar el grado de cumplimiento de normas, metas, planes, programas u
objetivos de una organizacin. Son el referente para evaluar la condicin
actual.

PROCEDIMIENTOS
Esta parte del programa corresponde al conjunto de pasos especficos que se

deben llevar a cabo en forma sistemtica y razonable, con el propsito de
lograr el objetivo planteado, recopilar evidencia y soportar hallazgos.
Un procedimiento de auditora debe contener, como mnimo, lo siguiente:
Referencia papeles de trabajo
Responsable (s) de ejecutar procedimiento
Tiempo estimado de duracin de la evaluacin (horas estimadas)
Tiempo real utilizado para ejecutar el procedimiento (horas reales)
Los procedimientos de auditora deben guardar relacin de causalidad con los
criterios y los objetivos del programa.

El equipo al desarrollar el presente trabajo, encontr que, tericamente, se trata

a la planificacin solamente como el primer proceso, como la etapa inicial,
cuando entendemos que la planificacin se debe desarrollar en todos los
procesos del trabajo de auditora, ya que de este modo logra alcanzar su
principal objetivo que es el de otorgar calidad a todos los procesos de la
ejecucin del encargo de auditoria.
A su vez, es bueno recalcar que las NIAs; a travs de su proceso de

clarificacin, revela que el auditor debe tener la dedicacin a la planificacin de
forma constante; por lo tanto, se dedica la relevancia que esta etapa debe
poseer, y generar una ejecucin del encargo de auditora con un nivel de
seguridad razonable.
El equipo ha decidido asumir con responsabilidad el desarrollo del tema de la

planificacin de auditora, y a su vez como una oportunidad de poder brindar
una correcta informacin y explicacin, a todos los compaeros y personas
interesadas en el tema. Y tambin con el deseo de transmitir la importancia y
demostrar la inmensa relevancia de esta etapa para el encargo de auditora.
http://asesoria.arriagaasociados.com/caracteristicas-de-una-auditoria-de-
gestion/ (caractersticas de la auditoria)

g9 Informe Final Ultimo

Caricato da

Informazioni sul documento

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

g9 Informe Final Ultimo

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

La planificacin de auditoria comprende el

Uno de los objetivos del planeamiento, es

Debemos tener en cuenta que la

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION 1

Cumplir con las Normas Internacionales de

Obtener suficiente conocimiento en Planificacin

Determinar y programar la naturaleza, oportunidad

Supervisar y controlar el trabajo por realizar en

Estimar el tiempo necesario y el nmero de

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION 2

Lograr dar a entender, todos los

Explicar las actividades de

Desarrollar lo que es y lo que

Desarrollar cada una de las etapas

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION 3

La planificacin de la auditora es la etapa que comprende

A travs de la planificacin de su examen, el auditor debe

El programa de auditora facilita un control y seguimiento

Y es preciso que el auditor deba documentar todas las

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION 4

Porque logran aportar la gran mayora de lineamientos respecto al planificacin

1. NAGA NORMA DE EJECUCION DEL TRABAJO No 1:

El trabajo debe planificarse adecuadamente

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION 5

1.1. Puntos Claves:

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION 6

2. NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

El auditor planificar y ejecutar la auditoria con escepticismo

Cuando abordamos el tema de escepticismo profesional partimos de la

La NIA 200 en su prrafo 21 correspondiente a Objetivos establecidos

Con el fin de alcanzar los objetivos globales del auditor, ste

La realizacin de la planificacin de auditora debe estar acorde con las

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION 7

Esta norma va a tener la significancia primordial en el desarrollo del

Tiene por objetivo el de planificar la auditora con el fin de que

Veremos los siguientes aspectos:

Funcin y el momento de realizacin.

La NIA 300 establece 2 actividades de planificacin, las cuales son:

Hasta finalmente lograr la concretizacin de la planificacin a travs de

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION 8

Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma

1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION 9

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION 10

3.1 FASE DE PLANEAMIENTO.

Planeamiento general de la auditora.

3.2 FASE DE EJECUCIN.

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION 11

Procedimientos analticos sustantivos.

3.3 FASE DEL INFORME DE AUDITORA.

1. OBJETIVA, porque el auditor revisa hechos reales

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION 12

4. ESPECFICA, porque cubre la revisin de las operaciones

5. PROCESO DE LA AUDITORA FINANCIERA

El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION 13

Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido a las

Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE GESTION 14

5.2 EJECUCIN DEL TRABAJO

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos

5.3 COMUNICACIN DE RESULTADOS