TABELA DE RETENO NA FONTE DAS CONTRIBUIES - PIS/COFINS/CSLL

Sofre a Reteno na Fonte da Cofins, do PIS/Pasep e

Servios/Atividades - PJ Prestadora de Servios
da CSLL

Adiantamento (por conta de aquisies de bens

SIM (ADI n 10/2004)
ou prestao de servios para entrega futura)

Administrao de bens ou negcios SIM

Administrao de obras, elaborao de projetos
SIM
ou assessoria
Administradora de condomnio SIM
Advocacia SIM
Locao de mo de obra = SIM
Agencia de emprego
Intermediao/Comisso = NO

Agenciamento de cargas NO (Soluo de Consulta da 4 RF n 45/2004)

Aluguel de bens mveis ou imveis NO

Aluguel de caamba e o transporte das mesmas NO (Soluo de Consulta da 8 RF n 219/2004)

Ambulatrio NO
Analise clinica laboratorial SIM
Analises tcnicas SIM
armazm-geral NO (Soluo de Consulta n 334/2004 - 9 RF)
Arquitetura SIM
Assessoria crediticia. Mercadolgica, gesto de
credito, seleo de risco, administrao de contas SIM (ADI n 10/2004)
a pagar e receber
Assessoria de imprensa - jornalista SIM
Assessoria e consultoria tcnica SIM
SIM (assemelha-se administrao de bens ou
Assistncia 24 horas - servio especializado de
negcios em geral - Soluo de Consulta da 7 RF
credenciamento e afiliao
n 274/2004)
Assistncia social SIM
Assistncia tcnica prestada a terceiros e
referente a ramo de industria ou comercio NO
explorado pelo prestador de servio

Associao - servios listados na IN SRF n 459/2004 SIM, em relao somente ao PIS/Folha de

prestados por pessoa jurdica sem fins lucrativos pagamento

SIM, quando prestar servios profissionais citados no

Associaes profissionais
art. 647 do RIR/1999 (IN SRF n 459/2004)

Auditoria SIM

SIM, quando paga pelos fabricantes de maquinas

e veculos relacionados no art. 1 da Lei n
Autopeas
10.485/2002. Reteno somente do PIS/Pasep e da
Cofins (art. 36 da Lei n 10.865/2004)

Avaliao e pericia SIM

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Banco de Sangue NO
Biologia e biomedicina SIM
Calculo em geral SIM
Casa de repouso, sob orientao medica NO
Casa de sade NO
Cesso de licena de uso software NO
Cobrana Extrajudicial (sem assessoria e
NO
consultoria)
Cobrana Judicial (servio advocatcio) SIM
Comisses a qualquer titulo, inclusive por
NO
representao comercial
NO. A reteno alcana somente os servios de
Conserto de maquinas, motores e equipamentos
manuteno
Conservao de moveis e imveis SIM
Consrcios ou fundos p/ aquisio de bens NO

Construo Civil (locao de mo de obra ou

SIM (Soluo de Consulta da 9 RF n 222/2004)
empreitada exclusivamente de mo de obra)

Construo Civil (relativo a contrato de

empreitada que abrange tanto a mo de obra NO (PN CST n 08/1986)
quanto o fornecimento de materiais)
Construo de estradas, pontes, prdio e obras
NO
assemelhadas
Consultoria SIM
Contabilidade SIM
Cooperativa - servios listados na IN SRF n
459/2004 prestados por pessoa jurdica SIM
cooperativa

SIM, quando prestar servios profissionais citados no

Cooperativa de Consumo art. 647 do RIR/1999 (IN SRF n 459/2004), sofre
desconto das trs contribuies

Cooperativa de Trabalho Mdico (Plano Privado

NO (Soluo de Consulta n 145/2005 - 9 RF)
de Assistncia Sade)

SIM, quando prestar servios profissionais citados no

Cooperativas art. 647 do RIR/1999 (IN SRF n 459/2004). A partir de
1.01.2005, somente Pis e Cofins

Corretora de seguro - comisso recebida NO

SIM (assemelha-se administrao de bens ou
Credenciamento e Afiliao (assistncia 24 h) negcios em geral - Soluo de Consulta da 7 RF
n 274/2004)
Dedetizao (destinado a limpeza ou
SIM (IN SRF n 459/2004)
conservao)
Desenho tcnico SIM
Desentupimento, destinado a manter a higiene, o
SIM (IN SRF n 459/2004)
asseio ou a conservao

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Desinsetizao (destinado a limpeza ou

SIM (IN SRF n 459/2004)
conservao)
Despachante SIM
Desratizao (destinado a limpeza ou
SIM (IN SRF n 459/2004)
conservao)
SIM (assemelha-se administrao de bens ou
Distribuio e Intermediao de Ttulos e Valores
negcios em geral - Soluo de Consulta da 7 RF
Mobilirios
n 274/2004)
Economia SIM
Elaborao de Projeto SIM
Empreitada exclusivamente mo de obra SIM
Empreitada que abrange a execuo de obras
de construo civil com fornecimento de NO (Soluo de Consulta da 7 RF n 291/2004)
materiais
Enceramento (destinado limpeza ou
SIM (IN SRF n 459/2004)
conservao)
Engenharia SIM

Engenharia - Contrato de empreitada que

abrange a execuo de obras de construo civil NO (Soluo de Consulta da 7 RF n 291/2004)
com fornecimento de materiais

Engenharia (relativo a contrato de empreitada

que abrange tanto a mo de obra quanto o NO (PN CST n 08/1986)
fornecimento de materiais - PN CST n 08/1986)

Ensino SIM
Entidade sem fins lucrativos - relativo aos servios
NO
listados na IN SRF n 459/2004
Escolta de veculos de transporte de pessoas ou
SIM (IN SRF n 459/2004)
cargas
Estatstica SIM
Exterior - servios prestados por qualquer pessoa
NO
residente ou domiciliada no exterior
Factoring SIM (ADI n 10/2004)
Fisioterapia SIM
Fonoaudiloga SIM

Fornecimento de refeio e caf dentro do

estabelecimento da empresa contratante,
NO (Soluo de Consulta da 2 RF n 44/2004)
caracteriza-se como prestao de servios de
alimentao, sem locao de mo de obra

Franquia (contrato de franquia empresarial) NO (Soluo de Consulta da 10 RF n 176/2004)

Geologia SIM
Hospital NO
Imunizao, destinado a manter a higiene, o
SIM (IN SRF n 459/2004)
asseio ou a conservao

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Industrializao NO (Soluo de Consulta da 10 RF n 203/2004)

Informatica - hospedagem (envolve analista de

SIM
sistema, engenheiro, programador etc.)
Informatica - servio de suporte ou software por
SIM
encomenda
Informatica - servios de treinamento SIM
Intermediao - comisso recebida NO
Jornalismo - assessoria de imprensa SIM
Jornalismo - servio prestado NO
NO (IN SRF n 459/2004, limpeza alcana bens
Lavanderia de roupa
imveis)
Leilo SIM

Licena de Uso de Software (somente quando

inclua suporte tcnico, atualizao de programas,
SIM (Soluo de Consulta n 09/2005 - 4 RF)
alteraes, desenvolvimento individualizado,
treinamento e outros servios correlatos)

Lixo Hospitalar - Coleta e incinerao NO (entendimento)

Locao de mo de obra SIM

Locao de mo de obra - A contratada

disponibiliza os empregados para a contratante,
ficando esta ultima com a responsabilidade pelo
empreendimento e os riscos na sua realizao, SIM
sendo a remunerao ajustada pelo tempo e o
numero de empregados que permaneceu
disposio do tomador de servio

Locao de mo de obra - A contratada assume

os riscos da obra, recebendo somente orientao
do contratante, e cuja remunerao se d em NO
funo da tarefa cumprida e no do tempo
empregado na realizao

Locao de veiculo NO
Logstica Integrada, quando praticar um dos
servios de atividade de assessoria e consultoria SIM (Soluo de Consulta da 5 RF n 47/2004)
tcnica ou de despachante
Manuteno (alcana todo e qualquer servio de
manuteno efetuado em bens moveis ou SIM
imveis - ADI n 10/2004)
Manuteno de embarcaes, aeronaves,
SIM, exceto se a manuteno for feita em carter
motores, elevadores ou qualquer bem, quando
isolado, como um mero conserto de um bem
destinados a mant-los em condies eficientes
defeituoso (IN SRF n 459/2004)
de operao

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SIM, exceto se a manuteno for feita em carter

isolado, como um mero conserto de um bem
Manuteno de redes de telefonia
defeituoso (IN SRF n 459/2004 e Soluo de
Consulta n 410/2004 - 6 RF)
Manuteno de Software SIM

Manuteno de Softwares, exceto revenda de

SIM (Soluo de Consulta n 436/2004 - 9 RF)
softwares de prateleira e de suas licenas

SIM, exceto se a manuteno for feita em carter

Manuteno de veculos, aeronaves e qualquer
isolado, como um mero conserto de um bem
bem
defeituoso (IN SRF n 459/2004)
Manuteno em carter isolado, mero conserto
NO (IN SRF n 459/2004)
de um bem defeituoso
Medicina SIM
Monitoramento distancia - vigilncia e
SIM
segurana

SIM (por se traduzir em servios de segurana -

Monitoramento de veculos distancia
Soluo de Consulta da 8 RF n 199/2004)

Nutricionismo e diettica SIM

Obras de construo civil, exceto manuteno NO

Odontologia SIM
Operador porturio, locao de veculos,
maquinas e atividades alfandegadas na zona de NO (Soluo de Consulta da 5 RF n 47/2004)
embarque de navios
NO (Soluo de Consulta da 10 RF n 164 e
Operadora de plano de sade
165/2004)

Operadoras de Planos de Assistncia Sade NO (Soluo de Consulta da 7 RF n 333/2004)

Organizao de Eventos (feiras de amostras,

SIM (Soluo de Consulta da 9 RF n 225/2004)
congressos, seminrios, simpsios e congneres)

Organizao de feiras de amostras, congressos e

SIM
seminrios etc
Pericias, laudos, avaliaes, vistorias e inspeo
SIM (Soluo de Consulta da 6 RF n 314/2004)
veicular
Pesquisas em geral SIM
Pessoa Fsica - servio de autnomo NO
Planejamento SIM
Plano de Assistncia a Sade (contrato de plano
NO
privado se assistncia a sade)
NO (Soluo de Consulta da 10 RF n 164 e
Plano de sade
165/2004)

Plano Privado de Assistncia a Sade SIM (Soluo de Consulta da 9 RF n 211/2004)

Programao SIM
Pronto-Socorro NO

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Propaganda e publicidade NO (Soluo de Consulta da 9 RF n 225/2004)

Prtese SIM
Psicologia e psicanlise SIM
Publicidade NO
Qumica SIM
Raio X, radiologia e radioterapia SIM
Recauchutagem de pneus NO (Soluo de Divergncia SRF n 06/2005)
NO, se puder ser distinguido como conserto
(Soluo de Consulta da 10 RF n 195/2004)
Recondicionamento de pneumticos e de
alinhamento e geometria de veculos SIM, se puder ser distinguido como manuteno
(Soluo de Consulta da 10 RF n 195/2004)

Intermediao/Comisso = NO
Recrutamento e Seleo de Pessoal Consultoria/Assessoria = SIM
Locao de mo de obra = SIM
Relaes publicas SIM
Remoo e transporte de resduos, sem execuo
NO (Soluo de Consulta da 2 RF n 47/2004)
de varrio nem lavagem

Representante comercial - comisso recebida NO

Segurana SIM
Manuteno: sujeita reteno (Soluo de
Consulta da 10 RF n 171/2004)
Serras
Conserto: no sujeito reteno (Soluo de
Consulta da 10 RF n 171/2004)
Servios de propaganda e publicidade NO

Servios de suco, drenagem, limpeza de fossa,

remoo de resduos (caracterizam-se atividades SIM
de limpeza, conservao e manuteno)

SIM (caracteriza-se como servio de limpeza)

Servios de varrio ou lavagem
(Soluo de Consulta da 8 RF n 219/2004)
Servios mdico-hospitalares executados pelo
hospital em razo de contratos com plano de NO (Soluo de Consulta da 8 RF n 218/2004)
sade
Servios profissionais previstos no art. 647 do
SIM
RIR/1999
Simples Nacional NO
SIM (em relao ao PIS/Pasep e Cofins, ficando
Sociedade Cooperativa, relativos aos servios
dispensada da reteno somente da CSLL a partir
listados na IN SRF n 459/2004
de 1.05.2004)
Socorro/resgate e Assistncia Medica SIM (Soluo de Consulta n 66/2005 - 10 RF)
Software - manuteno ou por encomenda SIM
Suporte de software SIM
Teraputica ocupacional SIM
Traduo ou interpretao comercial SIM

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Transporte de cargas, pessoas (inclusive por meio

NO (ADI SRF n 10/2004)
de ambulncia)
Transporte de pequeno volume (tais como
NO
material de escritrio e documentos)
Transporte de resduos, sem varrio nem
NO (entendimento)
lavagem
Transporte de valores SIM
Transporte interestadual ou intermunicipal de
NO (ADI SRF n 10/2004)
cargas ou passageiros
Treinamento SIM
Urbanismo SIM
Venda para entrega futura SIM (ADI n 10/2004)
Veterinria SIM
Vigilncia em geral SIM

Zeladoria (destinado a limpeza ou conservao) SIM (IN SRF n 459/2004)

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