IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El IVA es el impuesto que ms dinero genera para el Estado y su caracterstica

principal es que lo paga toda persona que compra algn bien o servicio. Est
normado por el Decreto 27-92 del Congreso de la Repblica y sus reformas. Las
modificaciones ms recientes se encuentran en los Decretos 04-2012 y 10-2012
Ley Antievasin II y Ley de Actualizacin Tributaria, respectivamente.

Conocer quin debe pagarlo, cmo, cundo y dnde nos ayuda a mantener orden
en nuestras cuentas, a la vez que colaboramos para que el Estado cuente con los
recursos que necesita para cumplir con su misin.

Se trata de un impuesto indirecto, en virtud de que los contribuyentes del mismo no lo

pagan directamente, sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona, hasta llegar al
consumidor final.

Este impuesto lo debes pagar cuando realices actos o actividades gravados por la Ley del
Impuesto al Valor Agregado.

Es decir, si vendes bienes, prestas servicios independientes, otorgas el uso o goce

temporal de bienes o realizas importaciones de bienes o de servicios, pagars el IVA
aplicando la tasa general de 16%.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) representa uno de los cambios ms

significativos en la reforma tributaria. Para este gravamen, la Ley de
Actualizacin Tributaria establece toda una nueva normativa que ofrece hacer
ms sencillo su clculo y recaudar ms recursos para el Estado. La nueva
normativa establece tres categoras para los contribuyentes de acuerdo a la forma
en que obtienen sus ingresos: rentas de las actividades lucrativas, rentas del
trabajo y rentas del capital.

Si bien la exencin de ISR contina para los centros educativos, ahora se limita a
las rentas relacionadas con la matrcula de inscripcin, colegiaturas y derechos de
examen, pero con la entrada en vigencia de la ley tendr que tributar por
actividades lucrativas tales como libreras, servicio de transporte, tiendas, venta
de calzado y uniformes, internet, imprentas y otras.

Lo mismo sucede con las iglesias, que continuarn libres del pago por razn de
culto, pero tendrn que tributar por actividades lucrativas como sus libreras,
servicios de estacionamiento, transporte, tiendas, internet, comedores,
restaurantes y otras.
 IMPUESTOS A LA DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDO Y COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL
PETROLRO

La distribucin de petrleo y sus combustibles es hecho generador de un gravamen, segn

el Decreto 38-92, que surge en el momento del despacho de dichos productos. Las tasas
del impuesto son las siguientes:

Gasolina superior Q4.70

Gasolina regular Q4.60

Gasolina de aviacin Q4.70

Diesel y gas oil Q1.30

Kerosina Q0.60

Kerosina para motores de reaccin Q0.60

Nafta Q0.60

Gas licuado de petrleo (conocido como gas Q0.60

propano) a granel y en carburacin

Combustible utilizado para la generacin de Q0.00

electricidad y el gas propano para consumo
domstico

IMPUESTO SOBRE LA CIRCULACION DE VEHICULOS

La circulacin de vehculos en territorio, espacio areo y aguas nacionales genera

un impuesto que deben pagar los propietarios de los mismos, cuyos fondos en
buena parte tienen como destino las municipalidades del pas, lo que est regido
por la Ley del Impuesto a la Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y
Areos, Decreto No. 70-94.

El impuesto debe ser pagado por todos los vehculos terrestres (carros, camionetas,
camiones, motocicletas, etc.), areos (aviones, avionetas, helicpteros y otros) y los
martimos (lanchas, botes, veleros, barcos, etc.).
En este caso, nos referiremos especficamente a los vehculos terrestres, que son
la mayora, cuya base imponible fue modificada por el Decreto No. 10-2012. Esta
reforma indica que la base imponible aplicable a los vehculos de la Serie Particular
se establece sobre el valor de los mismos y para la determinacin del impuesto se
aplicarn los siguientes tipos impositivos o tasas:

En cuanto al valor del vehculo, ste se determina en tablas de valores imponibles,

elaboradas, autorizadas y publicadas anualmente por la SAT. Adems, el
impuesto en ningn caso ser menor a Q220.00

Los vehculos de alquiler, picops hasta de una tonelada, camionetas de reparto

hasta de una tonelada, ambulancias y carros fnebres, pagan un impuesto de Q300,
mientras que los vehculos de transporte de valores o pasajeros y remolque, pagan
montos especficos, segn el tonelaje, la capacidad de los mismos y la cantidad de
ruedas que posean.

IMPUESTOS DE SOLIDARIDAD

Es un impuesto directo que deben pagar las personas individuales o jurdicas que realizan actividades

mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional. Su base legal est contenida en la Ley del Impuesto de
 Solidaridad Decreto No.73-2008. Los establecimientos comerciales tambin estn afectos a este impuesto por

su actividad mercantil siempre que cumplan las siguientes caractersticas:

Disponer de patrimonio propio.
Realizar actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional.
Obtener un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos.

Tipo Impositivo. La tarifa del impuesto es del 1% sobre la renta imponible.

Perodo de declaracin. Es trimestral y debe pagarse dentro del mes inmediato siguiente a la finalizacin de

cada trimestre.

Acreditacin del ISO y el ISR. Se pueden acreditar estos impuestos entre s y el contribuyente puede optar por

alguna de las dos formas.

Determinacin del margen bruto para sacar la renta imponible. Se toman como base los estados financieros del

ejercicio anterior, dividiendo dentro de cuatro el activo neto y tambin el total de ingresos brutos

IMPUESTOS DE SALIDA DEL PAIS

egn lo establece el Decreto Nmero 1701 (Ley Orgnica del instituto

Guatemalteco de Turismo) y sus reformas, todas las personas que salgan del pas
por va area deben pagar un impuesto cuyo monto es el equivalente en quetzales
a treinta dlares de los Estados Unidos (US$30.00) y del equivalente a diez
dlares de Estados Unidos de Amrica (US$10.00) por cada persona que viaje por
va martima.

Estn exentas de pagar este impuesto las tripulaciones de las naves areas o
martimas y quienes salgan del pas por va terrestre.

La recaudacin de este tributo est a cargo de las empresas de aviacin o

martimas y de sus agencias.

Destino del Impuesto

Del monto total del impuesto de salida por va area, el 32% financia programas
de alfabetizacin del ministerio de Educacin; el 33% va para el Instituto
Guatemalteco de Turismo, INGUAT; el 27% es para la Direccin General de
Aeronutica Civil; el 4% para el Ministerio de Cultura y Deportes (para el
fortalecimiento de sitios y monumentos arqueolgicos e histricos y museos); y un
4% para la Comisin Nacional de reas Protegidas, CONAP.

Del monto total del impuesto de salida por la va martima: el 75% es para el
Instituto Guatemalteco de Turismo, INGUAT; el 15% para el Ministerio de Cultura y
Deportes; y el 10% para la Comisin Nacional de reas Protegidas, CONAP.

Adicionalmente, en los aeropuertos internacionales del pas se cobran Q30.00 por

viajero, como impuesto de seguridad aeroportuaria.
IMPUESTOS DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA
PROTOCOLOS
ARTCULO 1. Del impuesto documentario. Se establece un Impuesto de Timbres Fiscales y de Papal
Sellado Especial para Protocolos. Sobre los documentos que contienen los actos y contratos que se
expresan en esta ley.

Se establece un Impuesto de Timbres Fiscales y de Papal Sellado Especial para

Protocolos. Sobre los documentos que contienen los actos y contratos que se expresan
en esta ley. ... Cuando el valor consignado en documento gravado con tarifas al valor sea
de hasta treinta y tres quetzales (Q.33.00), no se genera impuesto.

IMPUESTO SOBRE LA DISTRIBUCION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS

ARTCULO 1. Objeto del impuesto. Se establece un impuesto sobre la distribucin de bebidas

alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, tanto de produccin nacional como
importadas, que sean distribuidas en el territorio nacional.

La distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas

fermentadas, tanto de produccin nacional como importadas pagan un impuesto que
tiene como base el precio de venta al consumidor final, sugerido por el fabricante o el
importador.

Las bebidas que pagan este impuesto y sus tarifas son las siguientes:

Cmo se invierte este impuesto?

De acuerdo con el Decreto 21-2004, de los recursos recaudados con este impuesto
se destina un mnimo de 15 por ciento para programas de salud sexual y
reproductiva, planificacin familiar y alcoholismo del Ministerio de Salud Pblica.
Dichos recursos no pueden asignarse a otro fin ni a transferencia presupuestaria
alguna.

IMPUESTO ESPECIFICO SOBRE LA DISTRIBUCION DE BEBIDAS GASEOSAS

ARTICULO 1. Naturaleza del Impuesto. Se aprueba el impuesto especfico que grava la distribucin
en el territorio nacional, de bebidas gaseosas, bebidas isotnicas o deportivas, jugos y nctares,
yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la elaboracin de bebidas y agua natural
envasada, tanto de produccin nacional o que sean importadas.
Se aprueba el impuesto especfico que grava la distribucin en el territorio nacional,
de bebidas gaseosas, bebidas isotnicas o deportivas, jugos y nctares, yogures,
preparaciones concentradas o en polvo para la elaboracin de bebidas y agua natural
envasada, tanto de produccin nacional o que sean importadas.

ARTICULO 2. Actos gravados. Se grava la distribucin en el territorio nacional de las bebidas

gaseosas, bebidas isotnicas o deportivas, jugos y nctares, yogures, preparaciones concentradas
o en polvo para la elaboracin de bebidas y agua natural envasada, tanto de produccin nacional
como importadas, que se especifican a continuacin: a) Bebidas gaseosas simples o endulzadas
que contengan o no gas carbnico, a que se refieren las partidas arancelarias 2201 y 2202. As
como los jarabes y/o concentrados de cuya mezcla se generen bebidas gaseosas, a que se refiere
la fraccin arancelaria 2106.90.30. b) Bebidas isotnicas o deportivas, a que se refiere la fraccin
arancelaria 2202.90.90. c) Jugos y nctares naturales o de fruta natural y jugos artificiales a los que
se refiere la partida arancelaria 2009, y la fraccin arancelaria 2202.90.90. d) Bebidas de yogur de
cualquier clase, a que se refiere la fraccin arancelaria 0403.10.00. e) Agua natural envasada, a
que se refiere la partida arancelaria 2201, en presentaciones de hasta cuatro litros. Queda
exceptuada del impuesto el agua natural envasada en presentaciones de ms de cuatro litros, que
se utiliza para uso domstico.

IMPUESTO SOBRE PASAJES AEREOS INTERNACIONALES

ARTICULO 1 - * Se establece un impuesto del diez por ciento (10%) sobre el valor de cada pasaje
areo internacional que vendan las empresas de Aviacin, estatales o privadas, directamente o
por intermedio de agencias de viajes, o particulares autorizados, que se dediquen a la explotacin
del trfico areo civil internacional. El impuesto gravitar sobre el valor de cada boleto, cuyo vuelo
se origine en el territorio nacional, aun cuando hubiere sido adquirido en el exterior.

ARTICULO 2- El producto del impuesto recaudado durante cada mes calendario, deber ser
enterado en las cajas fiscales por las empresas de Aviacin, agencias de viajes o particulares, a que
se refiere el artculo anterior, dentro de los primeros diez das hbiles del mes siguiente, previa
deduccin, en su caso, del impuesto que hubiera sido cobrado, en cualquier tiempo, sobre pasajes
vendidos, cuyo importe total o parcial hubiese sido reembolsado en el transcurso del propio mes
por cancelacin del viaje. El incumplimiento de esta disposicin, ser sancionado con una multa
equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto no enterado en tiempo, ms el recargo de
intereses computados a razn del uno por ciento (1%) mensual, sin perjuicio del pago del
impuesto. Cuando la multa indicada o los intereses computados sean menores de Q 1.00 no se
exigir su pago.

IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS FINANCIEROS

ARTCULO 1. Del Impuesto. Se crea un impuesto especfico que grave los ingresos por intereses de
cualquier naturaleza, incluyendo los provenientes de ttulos-valores, pblicos o privados, que se
paguen o acrediten en cuenta a personas individuales o jurdicas, domiciliadas en Guatemala, no
sujetas a la fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos, conforme a la presente Ley. Para los
efectos de esta ley, los diferenciales entre el precio de compra y el valor a que se redimen los
ttulos valores, con cupn o tasa cero (0), se consideran intereses.

ARTCULO 2. Del Hecho Generador. El impuesto se genera en el momento del pago o

acreditamiento de intereses a que se refiere el artculo anterior.
ARTCULO 3. Del Sujeto Pasivo. Estn obligadas al pago del impuesto que establece esta ley, las
personas individuales o jurdicas, domiciliadas en el pas, que obtengan ingresos por concepto de
intereses a que se refiere el artculo 1 de la presente ley. Se exceptan, las personas que estn
sujetas a la fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos.

IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES

El IUSI significa Impuesto nico Sobre Inmuebles, fue creado segn convenio del 24 de
enero de 1,995 entre la Municipalidad de Guatemala y el Ministerio de Finanzas y es
regulado por el Decreto No. 15-98 del Congreso de la Repblica en el tiempo de Alvaro
Arzu, esta ley tiene 49 articulos que regulan este impuesto.

El Impuesto nico Sobre Inmuebles, ms conocido como IUSI (Decreto 15-98), es

la contribucin que los guatemaltecos dueos de inmuebles proporcionan al
Estado y una de sus principales caractersticas es que la mayor parte de lo
recaudado tiene como destino las municipalidades del pas, como lo veremos ms
adelante.

De hecho, la mayora de comunas ya lo recauda y administra, en tanto que para

las otras, corre a cargo de la Direccin de Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles
del Ministerio de Finanzas Pblicas.

Segn la ley, el impuesto recae sobre los inmuebles rsticos o rurales y urbanos,
incluyendo el terreno, las estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble
y sus mejoras, as como los cultivos permanentes (los que tengan un trmino de
produccin superior a tres aos). Asimismo, el incremento o decremento
determinado por factores hidrolgicos, topogrficos, geogrficos y ambientales, su
naturaleza urbana, suburbana o rural, poblacin, ubicacin, servicios y otros.

No se debe incluir la maquinaria o equipo y para las propiedades rsticas o

rurales, tampoco se deben incluir las viviendas, escuelas, puestos de salud,
dispensarios u otros centros de beneficio social.

LEY DE TABACOS Y SUS PRODUCTOS

a Ley de Tabacos y sus productos (Decreto 61-77) rige todo lo relacionado con la
siembra, cultivo, trnsito, manufactura, comercio, importacin y exportacin del
tabaco y sus productos, adems de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados
a mquina, nacional o importados, as como a los puros y mixturas. Lo deben pagar
los fabricantes y los importadores.

Los cigarrillos fabricados a mquina, producidos en el pas o importados, pagan un

impuesto no menor al 75 por ciento del precio sugerido al pblico, deduciendo el
IVA y el impuesto especfico de dicha ley. No se considera precio de venta sugerido
al consumidor, el precio facturado al distribuidor o intermediario por el fabricante o
importador.
Clculo del Impuesto de Tabaco

IMPUESTO ESPECIFICO A LA DISTRIBUCION DE CEMENTO

La tarifa del Impuesto Especfico a la Distribucin de Cementoen el territorio nacional,
ser de un quetzal con cincuenta centavos (Q.1.50) por cada bolsa de cuarenta y dos
punto cinco (42.5) kilogramos de peso o su equivalente, cuando sea a granel o clinker, o
en bolsas de peso diferente.

La distribucin de cemento en el territorio nacional tambin paga un impuesto,

segn el Decreto 79-2000, el que tiene una particularidad que no poseen otros
impuestos: El dinero que se recaude por l se destina exclusivamente para el
financiamiento de los programas de vivienda popular.
De acuerdo con su ley, el impuesto a la distribucin de cemento lo deben pagar los
fabricantes y los importadores de este producto, pues el gravamen se genera en el
momento de la salida del producto de las bodegas de almacenamiento de los
fabricantes o bien al internarse al pas por la aduana correspondiente, en el caso de
ser importado.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de
peso, o bien su equivalente, cuando se venda a granel o en bolsas de diferente
peso.

IMPUESTO DE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES

ARTICULO 1.- Son objeto de la presente Ley y causarn los impuestos que en ella se establecen: -
[NOTA: De conformidad con el Art. 3, inciso 9), del Dto. [27-92] (IVA), a partir del 1/7/1992, el
IMPUESTO del IVA es generado por la DONACION ENTRE VIVOS de BIENES MUEBLES E INMUEBLES;
y el Art. 7, inciso 2), Ttulo VI, del mismo Dto., deroga al Decreto 431 y sus reformas, en lo que se
refiera al Impuesto de Donaciones entre vivos sobre bienes muebles o inmuebles]-. a) Las
donaciones entre vivos o enajenaciones a ttulo gratuito, de bienes muebles o inmuebles, dinero
en efectivo, acciones nominales o valores cotizables, sea cual fuere el lugar donde se encuentren,
siempre que el acto o contrato se hubiere celebrado en la Repblica; [Ver NOTA anterior] b) Las
donaciones entre vivos o enajenaciones a ttulo gratuito de bienes muebles, dinero en efectivo,
acciones nominales o valores cotizables, que se encuentren en Guatemala, aun cuando el donante
o el donatario, o ambos a la vez, residan o se hallen domiciliados en el extranjero, sea cual fuere el
lugar donde se celebre el contrato; [Ver NOTA anterior] c) Las herencias, legados y donaciones por
causa de muerte, de bienes muebles, dinero en efectivo, acciones nominales y valores cotizables,
sea cual fuere el lugar donde se encuentren, siempre que el juicio sucesorio se abriere o radicare
en la Repblica; d) Las herencias, legados y donaciones, por causa de muerte, de bienes muebles,
dinero en efectivo, acciones nominales o valores cotizables, que se encuentren en Guatemala,
sean cuales fueren el domicilio del causante, al ocurrir su fallecimiento, el lugar en que se radicare
el juicio sucesorio o aqul en que se hubiere otorgado la disposicin testamentaria o la escritura
de donacin; e) Las herencias, legados y donaciones, por cualquier causa de bienes inmuebles
situados en la Repblica y de derechos reales sobre los mismos, sean cuales fueren el lugar del
fallecimiento del causante, el sitio en que se otorgare la disposicin testamentaria o la escritura de
donacin, el pas en que se radicare o abriere el juicio sucesorio y el domicilio de los interesados; f)
Las herencias, legados y donaciones, por causa de muerte, de bienes inmuebles ubicados fuera de
la Repblica o derechos reales sobre los mismos, si la escritura de donacin fuere otorgada en
Guatemala o en ella se abriere o radicare el juicio sucesorio; g) La remisin o condonacin de
deudas, sea cual fuere su naturaleza u origen, si el acto o el contrato fue celebrado en Guatemala
o si los bienes que sirvieron de garanta para el cumplimiento de aquella obligacin se encuentran
ubicados en la Repblica; h) Las herencias, legados y donaciones, por cualquier causa, de derechos
reales o personales, bienes de carcter mueble, dinero en efectivo, acciones nominales y valores
cotizables, sea cual fuere el lugar del domicilio del donante o causante de la herencia, de la
radicacin del juicio sucesorio o del otorgamiento del contrato o testamento, siempre que tales
valores provengan de una fuente de riqueza existentes en el territorio de la Repblica; e i) La
renuncia o cancelacin de derechos de usufructo o pensiones, ya sean temporales o vitalicias,
sobre bienes ubicados en el pas, aunque la escritura se hubiere otorgado en el extranjero.