SINTESIS DE TEORIA Y AMBITO DE APLICACIN DE IMPUESTO A LA

RENTA

CAMPOS VILLANUEVA NOIMI*

ZASIGA BUENO MERCEDES**

ROJAS FIGUEREDO ROSARIO***

VILCA AGUIRRE, DENY***

****ESTUDIANTES DEL VIII CICLO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD ULADECH CATOLICA HUANUCO VICARIATO.
NOMI_15_CV@HOTMAIL.COM
 SUMARIO

El objetivo de teora y mbito de aplicacin de impuesto a la renta es generar ingresos que

provengan de un capital, del trabajo y de la aplicacin de ambos factores, entendindose
como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos lo cual son las ganancias de capital, ingresos que provengan de terceros, rentas
imputadas, las regalas, los resultados de enajenacin de terrenos rsticos, urbanos, etc.

Requerir riquezas de los costos y gastos incurridos de la produccin que en cualquier caso,
se acepta que slo constituya renta aquella riqueza que excede los costos y gastos incurridos
para producirla, as como para mantener la fuente en condiciones productivas.

PALABRAS CLAVES

Impuesto, peridicas, capital, riquezas, leyes, produccin

 ABSTRACT

The aim of theory and scope of income tax is to generate income coming from capital ,
labor and the application of both factors , understood as those that come from a durable and
capable source of generating regular income which they are capital gains , income from
third , imputed rents , royalties , results of disposal of rustic , urban land , etc. Require
wealth of costs and production expenses incurred in any case , it is accepted that only
constitutes wealth that income exceeding costs and expenses incurred to produce and to
maintain the source in productive conditions.

KEYWORDS

Tax, periodicals , capital, wealth , laws, production

 INTRODUCCION

En el presente trabajo monogrfico se refiere al impuesto a la renta que est compuesto por
leyes que para efectos de esta Ley el impuesto a la renta, constituye ganancia de capital
cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes de capital, se entiende por
bienes de capital a aquellos que no estn destinados a ser comercializados en el mbito
de un giro de negocio o de empresa, del cual se pudo observar que por fuente
productora se entiende un capital, corporal o incorporal, que teniendo un precio en dinero,
es capaz de suministrar una renta a su poseedor, en ese concepto entran bsicamente las
cosas muebles o inmuebles, los capitales monetarios, los derechos y las actividades.

Como consecuencia del carcter durable de la fuente, y vinculado a l, se afirma la

necesaria periodicidad de la renta, pero es importante destacar que no es necesario que la
periodicidad se concrete en los hechos es decir, que realmente se repita la renta, sino que
basta con que sea posible.
SINTESIS DE TEORIA Y AMBITO DE APLICACIN DE IMPUESTO A LA
RENTA

Se define renta como beneficio o utilidad obtenida anualmente producto de una cosa. Sin
embargo, por la autonoma conceptual propia del derecho tributario veremos que tanto
doctrinalmente como en diversidad de conceptos, podra decirse que renta puede
entenderse que es el producto peridico de un capital corporal o incorporal aun el trabajo
humano, por otro lado se dice tambin que es el total de ingresos materiales que recibe el
individuo, o sea el total de enriquecimiento que provienen de fuera del individuo, cualquiera
sea su origen y sean o no peridicos, tambin es el total de enriquecimientos del individuo,
ya se hubieran traducido en satisfacciones consumo o en concepto implica considerar renta
todo lo consumido en el periodo, mas menos el cambio producido en su situacin
patrimonial.

El impuesto a la renta grava a aquellos que provengan de un capital, del trabajo y de la

aplicacin de ambos factores y puedan generar ingresos peridicos.

Para efectos de esta Ley, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de
la enajenacin de bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que
no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa.
Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de acuerdo a esta Ley, se
encuentran.

La enajenacin

La enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, de acciones y participaciones

representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, certificados de participacin
en fondos mutuos de inversin en valores, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios.
La enajenacin de bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar
crditos provenientes de las mismas, bienes muebles cuya depreciacin o amortizacin
admite esta Ley, derechos de llave, marcas y similares, bienes de cualquier naturaleza que
constituyan activos de personas jurdicas o empresas constituidas en el pas, de las empresas
unipersonales domiciliadas o de sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior que desarrollen actividades generadoras de rentas de la tercera
categora como negocios o empresas, denuncios y concesiones.
Se presumir que existe habitualidad en la enajenacin de inmuebles efectuada por una
persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, a
partir de la tercera enajenacin, inclusive, que se produzca en el ejercicio gravable.
No se computar para los efectos de la determinacin de la habitualidad la enajenacin de
inmuebles destinados exclusivamente a estacionamiento vehicular y/o a cuarto de depsito,
siempre que el enajenante haya sido o sea, al momento de la enajenacin, propietario de un
inmueble destinado a un fin distinto a los anteriores, y que junto con los destinados a
estacionamiento vehicular y/o cuarto de depsito se encuentren ubicados en una misma
edificacin y estn comprendidos en el Rgimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad
Exclusiva y de Propiedad Comn regulado por el Ttulo III de la Ley N. 27157, Ley de
Regularizacin de Edificaciones, del Procedimiento para la Declaratoria de Fbrica y del
Rgimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Comn.
Lo dispuesto en el segundo prrafo de este artculo se aplicar aun cuando los
inmuebles se enajenen por separado, a uno o varios adquirentes e incluso, cuando el
inmueble destinado a un fin distinto no se enajene.

Instrumento financiero

Los Instrumentos Financieros Derivados son contratos que involucran a contratantes que
ocupan posiciones de compra o de venta y cuyo valor deriva del movimiento en el precio o
valor de un elemento subyacente que le da origen. No requieren de una inversin neta

Los sujetos del impuesto, as como las personas o entidades inafectas o exoneradas del
impuesto, que contratan un Instrumento Financiero Derivado celebrado con fines de
cobertura debern comunicar a la SUNAT tal hecho en la forma y condiciones que este
seale por resolucin de superintendencia, dejndose constancia expresa en dicha
comunicacin que el Instrumento Financiero Derivado celebrado tiene por finalidad la
cobertura de riesgos desde la contratacin del instrumento.
Esta comunicacin tendr carcter de declaracin jurada y deber ser presentada en el plazo
de treinta (30) das contado a partir de la celebracin del Instrumento Financiero Derivado.
Inicial, o en todo caso dicha inversin suele ser mnima y se liquidan en una fecha
predeterminada.
Los Instrumentos Financieros Derivados a los que se refiere este inciso
corresponden a los que conforme a las prcticas financieras generalmente aceptadas se
efectan bajo el nombre de: contratos forward, contratos de futuros, contratos de opcin,
swaps financieros, la combinacin que resulte de los antes mencionados y otros hbridos
financieros.

EL CRITERIO DE LA RENTAS-PRODUCTO

Se entiende que es el producto peridico que proviene de una fuente durable en estado de
explotacin

Debe ser un Producto

La renta debe ser un producto, es decir, una riqueza nueva, distinta y separable de la fuente
que la produce. Por ello, no es renta, en esta concepcin, el mayor valor que experimente un
bien, ni el crecimiento operado en un bosque, etc.

Debe Provenir de una Fuente Productora Durable

Por fuente productora se entiende un capital, corporal o incorporal, que teniendo un
precio en dinero, es capaz de suministrar una renta a su poseedor. En ese concepto entran
bsicamente las cosas muebles o inmuebles, los capitales

La Renta debe ser Peridica

Coma consecuencia del carcter durable de la fuente, y vinculado a l, se afirma la
necesaria periodicidad de la renta. Pero es importante destacar que no es necesario que la
periodicidad se concrete en los hechos (es decir, que realmente se repita la renta), sino que
basta con que sea posible.

La fuente debe ser Puesta en Explotacin.

A efectos de producir renta, es necesario que la fuente haya sido habilitada racionalmente
para ello o sea afectada a destinos productores de renta.

Realizacin y Separacin de la Renta.

En doctrina se ha discutido si adems de los elementos analizados, la caracterizacin de la
renta producto requiere la realizacin y efectiva separacin del producto de la fuente.

La Renta debe ser Neta.

En cualquier caso, se acepta que slo constituya renta aquella riqueza que excede los costos
y gastos incurridos para producirla, as como para mantener la fuente en condiciones
productivas.
EL CRITERIO DEL FLUJO DE RIQUEZA

Las Ganancias de Capital Realizadas

Se consideran tales, las originadas en la realizacin de bienes patrimoniales, en tanto la
realizacin de esos bienes no sea el objeto de una actividad lucrativa habitual.

Los Ingresos por Actividades Accidentales

Son ingresos originados por una habilitacin transitoria y eventual de una fuente
productora, o sea que provienen de actos accidentales que no implican una organizacin de
actividades con el mismo fin.

Los Ingresos Eventuales

Son ingresos cuya produccin depende de un factor aleatorio, ajeno a la voluntad de quien
lo obtiene, tales como los premios de lotera y los juegos de azar. No hay periodicidad ni
habilitacin racional de fuente, de modo que no podran caber en el concepto de renta
producto.

Ingresos a Ttulo Gratuito

Comprende tanto a las transmisiones gratuitas por acto entre personas vivas
regalos, donaciones, como las por causa de muerte legados y herencias.

EL CRITERIO DE CONSUMO MAS INCREMENTO DE PATRIMONIO

Las Variaciones Patrimoniales

El propio concepto en que se basa esta teora supone la consideracin como renta positiva o
negativa de los cambios de valor positivo o negativo del conjunto de derecho de propiedad
del individuo, operados entre el comienzo y el fin del periodo.

Los Consumos
Si a lo largo del periodo, una persona -hipotticamente- se abstuviera totalmente de
consumir, el clculo de su renta personal se reflejara directamente en la acumulacin
patrimonial del final del perodo.
 CONCLUSION

Lo que debe entender es que la renta son los ingresos provenientes de terceros que se
encuentran gravados por esta ley, cualquiera sea su denominacin, especie o forma de
las indemnizaciones en favor de empresas por seguros de su personal y aqullas que no
impliquen la reparacin de un dao, as como las indemnizaciones destinadas a reponer,
total o parcialmente, un bien del activo de la empresa, en la parte en que excedan del costo
computable de ese bien, salvo que se cumplan las condiciones para alcanzar la inafectacin
total de esos importes que disponga el Reglamento.

En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o ingreso

derivado de operaciones con terceros, as como el resultado por exposicin a la
inflacin determinado conforme a la legislacin vigente.
Tambin constituye renta gravada de una persona natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opt por tributar como tal, cualquier ganancia o ingreso que provenga de
operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.
 BIBLIOGRAFIA

www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/

www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/reglamento.html

www.deperu.com/contabilidad/el-impuesto-a-la-renta

gestion.pe/noticias-de-impuesto-renta-

https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_sobre_la_renta