UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ARTCULO CIENTFICO

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU

INCIDENCIA EN LA INFORMACION CONTABLE
Y FINANCIERA EN EL PERU 2016

AUTORA:
Bach. PRISCILA BETZAIDA SILVA RAMIREZ

CORREO:
Fllor.94@hotmail.com
 RESUMEN

La presente tesis pertenece a la lnea de investigacin mecanismos de control y auditoria,

de la escuela profesional de contabilidad de la Universidad Catlica de los ngeles de
Chimbote cuyo ttulo es el sistema de control interno y su incidencia en la
informacin contable y financiera en el Per ,el problema identificado es el siguie nte;
Cmo influye la aplicacin del sistema de control interno en la informacin financ iera
y contable en el Per?, la investigacin tuvo como objetivo general: determinar que el
sistema de control interno contribuye de manera positiva y razonable en el rea contable
y de financiamiento en la entidad financiera y los objetivos especficos son analizar y
evaluar los actuales sistemas de control interno en el rea de control interno de la entidad,
disear y aplicar un sistema de control interno a la informacin contable y financiera, la
hiptesis identificada es , la justificacin obedece a la modalidad utilizada en la
investigacin es la revisin bibliogrfica documentado mediante la recoleccin de
informacin de fuentes como textos y tesis. darle la naturaleza de la investigacin , el
anlisis de los resultados se ha comparado efectuando las informaciones obtenidas a base
de encuestas a una muestra representativa de 50 personas entre servidores y funciona r ios
de las entidades financieras en el Per, y el tema de investigacin tiene como resultado
acuerdo al cuadro n 2 se obtiene que:

Palabras claves: Control interno, incidencia, informacin contable, entidad financiera.

2
 ABSTRACT
This thesis belongs to the research mechanisms of control and auditing, professiona l
accounting school at the Catholic University of the Angels of Chimbote whose title is "
the internal control system and its impact on information and financial accounting
financial institution of my bank 2016", the identified problem is this; How does the
application of the system of internal control in the financial and accounting informa tio n
Financial Institution Bank 2016 ?, My research had as general objective to show that the
internal control system contributes positively and reasonable manner in accounting and
financing in the financial institution My Bank and the specific objectives are to analyze
and evaluate current internal control systems in the area of internal control of the financ ia l
institution Mi Banco, design and implement a system of internal control over accounting
and financial information My Bank entity, the identified hypothesis is justification due to
the method used in research is the literature review documented by collecting informa tio n
from sources such as texts and theses. give the nature of the research, analysis of the
results has been compared by making the information obtained based on surveys of a
representative sample of 30 people between servers and officials of the provinc ia l
municipality of Huamanga, and the research topic results of according to table 2 you are
obtained:
Key words: Internal control, incidence, accounting information, financial institution.

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I. INTRODUCCIN

el sistema de control interno y su incidencia en la informacin contable y financiera en

el Per, radica en la importancia porque establece la aplicacin de un sistema de control
interno, para obtener resultados de eficiencia, eficacia y economa con los requerimie ntos
necesarios para el logro de dichos objetivos que administra.

Sin embargo, existen deficiencias del sistema de control interno y externo, no cuenta con
un sistema de control interno adecuado de verificacin y de control, Paralelo a ello ha
presentado una serie de irregularidades asociados a las operaciones por falta de monitoreo
de los mismos auditores del rgano de Control Institucional.

Cuyo problema se encuentra identificado en la falta de la aplicacin del control interno

como procedimiento de apoyo en la marcha de una institucin, lo que origina dificultad
en el control interno, ya que no se establecen prioridades ni responsabilidades en el
manejo de sus procedimientos establecidos por la gerencia, con la finalidad de asegurar
el logro de sus objetivos y eficiencia de sus recursos.

La pregunta relacionada al tema de investigacin es la siguiente:

De qu manera el sistema de control interno incide en la informacin contable y

financiera en las entidades financieras del Per?

Para dar respuesta al problema se ha planteado el objetivo general:

Determinar que el sistema de control interno en la entidad financiera mejora el proceso

contable para obtener informacin confiable y oportuna que sirva de instrumento para la
toma de decisiones.

Para poder conseguir el objetivo general nos hemos planteado los siguientes objetivos
especficos:

Determinar el sistema de control interno influye en la eficiencia de las entidades

financieras.

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 Analizar si los objetivos del sistema del control interno influyen en los estados
financieros en las entidades financieras.

Evaluar las debilidades y oportunidades del sistema de control interno en la

informacin contable y financiera.

Alemn (2016) caracterizacin del control interno administrativo en las entidades

financieras del Per. Tesis elaborada para obtener el ttulo de Contador Pblico en la
Universidad Los ngeles de Chimbote de Piura. La importancia de tener un buen sistema
de control interno conducir a conocer la situacin real de las entidades financieras,
permitiendo medir la productividad y eficiencia, en especial si se centra en las actividades
bsicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Su
control interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos de rentabilidad y
rendimiento y a prevenir la prdida de recursos. Puede ayudar a la obtencin de
informacin financiera fiable. Tambin puede reforzar la confianza en que la empresa
cumple con las leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputacin y otras consecuencias.

Prado (2016). En su tesis denominado auditoria de cumplimiento un instrumento de

comprobacin financiera administrativa, econmica en la gestin pblica en la
municipalidad provincial de huamanga del 2016., tesis para obtener el ttulo profesiona l
de contador pblico, en la Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote, Huamanga
Per. Radica en la importancia; toda vez que se ha determinado una creciente econmica
administrativa en las Municipalidades de la regin Ayacucho, lo cual afecta la
economicidad, eficiencia, efectividad y mejora continua de las municipalidades. Frente a
este panorama son varias las alternativas de solucin; la contabilidad de auditora,
estadsticas contables, administracin, economa financieras; etc. Por razones de
especialidad, por ser una actividad moderna y porque viene dando resultados en diferentes
departamentos del Per, se ha propuesto a la auditora de cumplimiento como la
herramienta para instrumentalizar la prueba contra dicha economa.
1.- La Auditora Cumplimiento contribuye ampliamente con la optimizacin de la gestin
empresarial, asimismo contribuye a asegurar la integridad de la estructura del control
interno de la administracin y asisten a la gestin administrativa en el cumplimiento de
sus responsabilidades.

5
2.- Los resultados de la Auditora Cumplimiento contribuyen con la optimizacin de la
gestin empresarial, su eficacia y su eficiencia, otorgando al proceso de su trabajo la
efectividad que se requiere.
3.- La opinin del auditor que se da en la mayora de las Auditoras Cumplimiento es el
dictamen con salvedades, lo que muestra la razonabilidad de los Estados Financieros
Auditados.
4.- La implementacin de las recomendaciones del informe final de la Auditora
Cumplimiento facilitan la asesora y consultora que requieran estas entidades para
competir ventajosamente, por lo tanto, mejora la gestin empresarial ofreciendo
alternativas de mejora.

Ordoez (2014). En su Tesis: Sistema de control interno de la Informacin Financiera

en Entidades Cotizadas, concluye que: Para obtener un control eficiente y fiable de la
informacin financiera se deber llevar a cabo un estudio minucioso para identificar los
riesgos y controles ms significativos que puedan afectar a la entidad. Documentar los
procesos afectados por la informacin financiera y los criterios que se utilizaran para
medir los riesgos y controles que se evaluarn. El Comit de Auditora debe tener un
informe peridico de las principales conclusiones de la supervisin que se ha hecho de la
informacin financiera. Despus de realizar este estudio sobre la implantacin de un
Sistema de Control Interno llegamos a la conclusin que aparte de tener bien definidos
los procesos, riesgos y controles de la informacin financiera, es tambin muy importante
facilitar herramientas informticas para realizar estos controles que permitirn poder
hacer evaluaciones ms efectivas, con posibilidad de poder interactuar entre el usuario
que realiza el control, el auditor interno y el responsable de control interno, as
conseguiremos una mejora constante del sistema. De esta manera conseguiremos realizar
un control ms eficiente y proactivo por parte de todos los empleados de la compaa
creando una cultura de control que en definitiva es uno de los objetivos que buscan los
Sistemas de Control Interno.

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Paz & Dvalos (2014). En su tesis: La contabilidad como herramienta de gestin y su
incidencia en la toma de decisiones, en el rea de operaciones del Banco Financiero de la
ciudad de Trujillo en el ao 2013-2014, considera que: se necesita una mayor
organizacin y planificacin de manera continua, que servira de mucha ayuda y
facilitara el control y as mismo agilizara los procesos, aparte que le permitir obtener
la informacin solicitada de forma inmediata y, que esta sea oportuna y confiable para el
manejo de sus operaciones. El jefe de operaciones del Banco Financiero de la ciudad de
Trujillo, es el responsable directo del rea es la persona con la que se coordina todas las
actividades y metas a cumplir con relacin a su rea y trabajos encomendados. Adems,
est encargado de dar instrucciones sobre el desarrollo de cada una de la labores en los
cargos que desempean los trabajadores de la empresa; coordinando, orientando y
promoviendo el cumplimiento de sus funciones, lo que permitir tomar decisiones
oportunas con respecto a la evaluacin del desempeo de lo establecido, y en base a estos
resultados obtenidos establecer ascensos, bonificaciones, incentivos y todo lo referente al
bienestar de los trabajadores. Cabe resaltar tambin que la empresa no est debidamente
organizada, porque le hace falta brindar constante capacitacin a sus trabajadores para la
mejora de su desempeo laboral; adems no se est cumpliendo con las metas establecidas
dado que no se est aplicando un plan estratgico que organice y anticipe las posibles
complicaciones en el rea, faltando de manera muy considerada la informac i n
cuantitativa y cualitativa mediante la cual se podra obtener el respaldo necesario hacia
una mejor y eficiente toma de decisiones.

II. Materiales y Metodologa

2.1 Tipo de investigacin

El tipo de investigacin es bibliogrfico documental y que viene a ser el producto del

informe de meta anlisis efectuado y el procedimiento utilizado es el anlisis y
comparacin de teoras existentes referente auditoras, controles internos establecidos en
las entidades financieras del Per, por cuanto los controles internos en la mayora de las
entidades financieras son deficientes, se recomienda mejorar dichos controles, por tanto
los resultados se han efectuado en funcin de los objetivos establecidos y la discusin
correspondiente donde adems se establece recomendaciones para mejorar los controles
internos .

7
2.2 Nivel de investigacin

El nivel de investigacin es Descriptivo, Explicativo Correlacional.

2.3 Diseo de la investigacin.

El diseo de la investigacin es bibliogrfico documental.

Tcnicas e instrumentos

Tcnicas

Para lograr los objetivos se utiliz la tcnica de la cuantificacin de los resultados de las
entidades financieras investigadas y se hace uso de la tcnica de la revisin bibliogr f ica
documental.

Instrumentos

Para el recojo de la informacin se utiliz el instrumento de fichas bibliogrficas y el

instrumento de cuadros estadsticos descriptivos en base a los cuestionarios aplicados a
cada uno de los casos que conforman.

Fichas Bibliogrficas

Se registr la informacin y estadstica obtenida de: Libros revisados, tesis, y separatas

de Internet.

Se prob la validez y confiabilidad de los instrumentos a travs de:

Juicios de Expertos:

La informacin obtenida de las obras y artculos de los autores se utilizar, los

comentarios, opiniones, conceptos y experiencias, en fichas bibliogrficas y archivos
electrnicos. Las fuentes consultadas referentes a la informacin estadstica del Instit uto
Nacional de Estadstica e Informtica se registraron entre otros. Los datos obtenidos se
registraron en fichas elaboradas, fotocopias y medios magnticos, con las referencias
respectivas de las fuentes consultadas. El trabajo de campo se ejecut ntegramente por
el propio investigador y para evaluar la validez; calidad y confiabilidad de los
instrumentos se tiene conocimiento amplio del Sistema Nacional de Control. Los datos

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obtenidos son archivados en una base de datos de una computadora personal, a la vez se
guarda en el Backup, a fin de que los datos obtenidos guarden la seguridad del caso ante
cualquier riesgo en la matriz, adems a medida que obtiene datos se almacenar en
memoria USB.

2.4 Plan de Anlisis

Para lograr los objetivos se utiliz la revisin bibliogrfica y documental de los

antecedentes pertinentes.

2.5 Principios ticos

En la realizacin de esta Tesis, se respet el cdigo de tica de la Universidad Catlica

los ngeles de Chimbote y el cdigo de tica de la comunidad cientfica internacional de
los Contadores Pblicos. Por tanto, los datos son obtenidos en forma legal. Asimismo, los
participantes fueron informados de los objetivos de esta investigacin, y se respet la
confidencialidad de los informantes.

III. RESULTADOS
a) Resultado respecto al objetivo especfico N 1 (analizar y evaluar los actuales sistemas
de control interno en el rea de control interno de las entidades financieras en el Per.)

Autor Resultado

Prado (2016).
En su tesis denominada: Auditoria de cumplimiento un
instrumento de comprobacin financiera administrativa,
econmica en la gestin pblica en la municipalidad
provincial de huamanga del 2016., tesis para obtener el ttulo
profesional de contador pblico, en la Universidad Catlica
Los ngeles de Chimbote, Huamanga Per. La presente
investigacin tuvo como objetivo general determinar la
incidencia de la Auditoria de cumplimiento en la gestin
pblica en la municipalidad provincial de huamanga , as
mismo llegando a la conclusin que:

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 - El 80% considera que la municipalidad provincial de
huamanga no cuenta con una estructura de control interno
que vela en base a las normas legales, por ello, la
importancia de la incidencia en la gestin del
establecimiento de salud.

- El52% afirma que el sistema de control interno influye

directamente en la gestin de la municipalidad provincia l
de huamanga promoviendo la correcta y transparencia
gestin de los recursos y bienes de la entidad, cautelando
la legalidad y eficiencia de los actos y operaciones, como
el logro de sus resultados, mediante la ejecucin de los
servicios de control (simultaneo y posterior).

b) Resultado respecto al objetivo especfico N 2 (disear y aplicar un sistema de control

interno a la informacin contable y financiera de las entidades financieras en el Per.)

Autor Resultado
En su tesis: La contabilidad como herramienta de gestin
Paz & Dvalos (2014).
y su incidencia en la toma de decisiones, en el rea de
operaciones del Banco Financiero de la ciudad de Trujillo
en el ao 2013-2014; tuvo como propsito fundamenta l,
brindar constante capacitacin a sus trabajadores para la
mejora de su desempeo laboral; adems no se est
cumpliendo con las metas establecidas dado que no se est
aplicando un plan estratgico que organice y anticipe las
posibles complicaciones en el rea, faltando de manera
muy considerada la informacin cuantitativa y cualitativa
mediante la cual se podra obtener el respaldo necesario
hacia una mejor y eficiente toma de decisiones.

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c) Resultados respecto al objetivo especfico 3: (Evaluar las debilidades y oportunidades
del sistema de control interno en la informacin contable y financiera de las entidades
financieras en el Per).

En su Tesis: Sistema de control interno de la Informac i n

Ordoez (2014).
Financiera en Entidades Cotizadas, concluye que: Para
obtener un control eficiente y fiable de la informac i n
financiera se deber llevar a cabo un estudio minuc ioso
para identificar los riesgos y controles ms significativos
que puedan afectar a la entidad. Documentar los procesos
afectados por la informacin financiera y los criterios que
se utilizaran para medir los riesgos y controles que se
evaluarn. El Comit de Auditora debe tener un informe
peridico de las principales conclusiones de la supervisi n
que se ha hecho de la informacin financiera. Despus de
realizar este estudio sobre la implantacin de un Sistema de
Control Interno llegamos a la conclusin que aparte de
tener bien definidos los procesos, riesgos y controles de la
informacin financiera, es tambin muy importante
facilitar herramientas informticas para realizar estos
controles que permitirn poder hacer evaluaciones ms
efectivas, con posibilidad de poder interactuar entre el
usuario que realiza el control, el auditor interno y el
responsable de control interno, as conseguiremos una
mejora constante del sistema. De esta manera
conseguiremos realizar un control ms eficiente y
proactivo por parte de todos los empleados de la compaa
creando una cultura de control que en definitiva es uno de
los objetivos que buscan los Sistemas de Control Interno.

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IV. DISCUSIN

4.1. Discusin de los resultados del objetivo especfico N 1:

Referente al objetivo especfico 1, analizar y evaluar los actuales sistemas de control

interno en el rea de control interno de las entidades financieras en el Per.al respecto
est demostrado que el control interno en la mayora de las entidades financieras es
deficiente y genera incumplimiento de objetivos y metas institucionales.

Prado (2015), Establece que su importancia radica en la identificacin de fraudes

administrativos, que es una de las principales causas del deterioro del Patrimonio Pblico,
uso inadecuado de recursos financieros y materiales, la distorsin de los incentivos
econmicos, la destruccin de la tica profesional, la segregacin y desanimacin de los
honestos, se impide la planeacin en el manejo administrativo para una buena ejecucin
de proyectos.

La presente investigacin llego a la siguiente conclusin:

- El total de encuestados, el 90% manifestaron que la auditora de cumplimiento ha

detectado el fraude en adquisiciones a sobre precio, 7% refiere que no y el 3%
mencionaron no conocer; cabe sealar que la auditoria de cumplimiento es una
herramienta til para detectar el fraude en las adquisiciones realizadas de manera
sobre evaluada de precios, una prctica ilcita frecuente, generalmente se realizan
concertando precios con los proveedores que ofrecen insumos o materiales sin
ninguna evaluacin y supervisin de procedencia para la adquisicin de bienes.

- El 70% la auditora de cumplimiento ha detectado el fraude en la elaboracin y pago

de planillas de jornales, 27% refiere que no y el 3% no conoce; uno de los problemas
ms graves es la elaboracin y pago de planillas de jornales, generalmente se visua liz
a personas no existentes y das completos e incompletos de los trabajadores y
desconocimiento de clculos de remuneracin trabajadores de obras.

- De igual manera el 97% manifestaron que concluidas las obras no se entregan al sector
correspondiente las liquidaciones tcnicas financieras y el 3% manifestaro n
desconocer sobre estos aspectos. Se observa que la gran cantidad de obras que se
ejecutan no son liquidadas tcnica y financieramente.

12
4.2 Discusin de los resultados del objetivo especfico 2:

Disear y aplicar un sistema de control interno a la informacin contable y financiera de

las entidades financieras en el Per. Al respecto se ha determinado que un adecuado
sistema de control en la presentacin de los Estados Financieros va ir mejorando la
gestin por ende el cumplimiento de objetivos y metas Institucionales.

Paz & Dvalos (2014), Tuvo como propsito fundamental, brindar constante
capacitacin a sus trabajadores para la mejora de su desempeo laboral; adems no se
est cumpliendo con las metas establecidas dado que no se est aplicando un plan
estratgico que organice y anticipe las posibles complicaciones en el rea, faltando de
manera muy considerada la informacin cuantitativa y cualitativa mediante la cual se
podra obtener el respaldo necesario hacia una mejor y eficiente toma de decisiones.

4.3. Discusin de los resultados del objetivo especfico 3:

Evaluar las debilidades y oportunidades del sistema de control interno en la informac i n

contable y financiera de las entidades financieras en el Per .son muchos entre los
principales tenemos la negligencia de funciones, el descuido, insuficiencia documentar ia ,
el desconocimiento a las normas y sobre todo la imposicin de las autoridades y
funcionarios de turno que disponen actos administrativos al margen de los dispositivos
vigentes.

Ordoez (2014), La presente investigacin llego a concluir que Para obtener un control
eficiente y fiable de la informacin financiera se deber llevar a cabo un estudio
minucioso para identificar los riesgos y controles ms significativos que puedan afectar a
la entidad. Documentar los procesos afectados por la informacin financiera y los criterios
que se utilizaran para medir los riesgos y controles que se evaluarn. El Comit de
Auditora debe tener un informe peridico de las principales conclusiones de la
supervisin que se ha hecho de la informacin financiera. Despus de realizar este estudio
sobre la implantacin de un Sistema de Control Interno llegamos a la conclusin que
aparte de tener bien definidos los procesos, riesgos y controles de la informac i n
financiera, es tambin muy importante facilitar herramie ntas informticas para realizar
estos controles que permitirn poder hacer evaluaciones ms efectivas, con posibilidad
de poder interactuar entre el usuario que realiza el control, el auditor interno y el

13
responsable de control interno, as conseguiremos una mejora constante del sistema. De
esta manera conseguiremos realizar un control ms eficiente y proactivo por parte de
todos los empleados de la compaa creando una cultura de control que en definitiva es
uno de los objetivos que buscan los Sistemas de Control Interno.

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V. CONCLUSIONES

4.1 Respecto al objetivo especfico 1:

En la revisin de la literatura pertinente, se ha encontrado trabajos de investigac i n

que hayan determinado las deficiencias y el incumplimiento de objetivos y metas
institucionales de los proyectos e implementacin del control interno efectivo en el
mbito de las entidades financieras en el Per.

La mayora de los autores revisados coinciden en que el control interno es una

herramienta que permite mejorar el cumplimiento de objetivos y metas instituciona les
en el Per.

4.2. Respecto al objetivo especfico 2:

Se ha determinado que la adecuada aplicacin de objetivos y metas institucionales de

los proyectos e implementacin del control interno en el mbito de informac i n
contable, tomaran decisiones gerenciales adecuadas y eficientes mejorando la gestin.

No se ha encontrado trabajos exclusivos de investigacin que hayan determinado los

niveles de resistencia al control interno adecuado por parte de los funcionarios y
servidores pblicos.

Los pocos trabajos que se han encontrado, enfatizan de que el control interno en Las
entidades financieras en el Per es deficiente.

4.3. Respecto al objetivo especfico 3:

No se ha podido encontrar trabajos exclusivos de investigacin que hayan determinado

las alternativas de mejora a la falta de liquidacin financiera a los proyectos de
inversin social en el mbito de las instituciones financieras en el Per.

Los servidores pblicos no tienen conocimientos sobre las Normas de Control

Interno, el cual conlleva al desconocimiento sobre la aplicacin, incorporaci n,
evaluacin de las directivas de control interno.

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Bibliografa
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- Ley 27785 Art. 6. (23 de 07 de 2002). El Peruano, pg. 226865.
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Pblico. Universidad de Cuenca de la facultad de Ciencias Econmicas y
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