SEMINARIO

CONTABILIDAD
DE CONTABILIDAD
INTRODUCCION
Para llegar a dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros y opinar
sobre la gestin, la aplicabilidad de las normas, la calidad del control interno, se
requiere de una alta capacidad profesional y sobre todo de un conocimiento integral
de la organizacin. No es fcil escribir en auditoria y mucho menos cuando los
destinatarios son directivos con alto nivel de conocimientos, dueos de los procesos
y expertos en la misin de la entidad, a quien en muchas ocasiones hay que
convencer sobre los errores y desviaciones que su entidad presenta y la causa /
efecto que se genera de los hallazgos.
PROFESIONAL DE
ACADEMICO PROFESIONAL
El informe de auditora, con resultados contundentes expresados en hallazgos
materiales, refleja la experiencia del grupo auditor, y concibe especial atencin de
los gerentes o representantes legales, quienes consideran ste examen un
mecanismo retro alimentador de mejoramiento en la organizacin y les proporciona
confianza sobre su labor y responsabilidad. Igualmente se puede afirmar que la
opinin presentada en un informe de auditora, es el resultado de un examen
tcnico, concienzudo, profesional, estudiado y desarrollado sobre informacin ajena,
pero con conocimientos propios del quehacer profesional, que de acuerdo con lo
ESCUELA ACADEMICO
informado conlleve a decisiones administrativas, financieras, legales y en ocasiones
hasta penales.
El Informe de Auditora, constituye el eslabn final de la labor del auditor, por lo que
en este trabajo pretendemos establecer las pautas a seguir en las normas para la
presentacin del Informe y la forma de su contenido y distribucin dentro de una
organizacin. Por lo que constituyen nuestros principales ESCUELA
OBJETIVOS:
Esclarecer la importancia de la redaccin oportuna y correcta de los Informes

de Auditora.
Proporcionar un panorama general acerca de las normas referidas a la forma,

oportunidad, contenido, presentacin y distribucin de los Informes de
Auditora.
Facilitar el desarrollo de las habilidades del auditor en la organizacin de los

hallazgos y su aparicin en orden lgico, de manera tal, que permita
comunicar los resultados a los dirigentes y funcionarios apropiados de la
entidad auditada y a los organismos competentes.
1
REDACCIN DEL INFORME DE AUDITORA FINAL:
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Es el informe de auditora, quien manifiesta a la organizacin y a sus representantes
de manera concisa pero soportada el estado del arte de la entidad en su conjunto,
rea, proceso o actividad y en relacin con el alcance y objetivo de lo evaluado. Es
claro que la calidad del informe no es producto de aplicar la ltima etapa del proceso
auditor (comunicacin de resultados), si no, es la consecuencia de un proceso
integrador mediante una acertada planeacin, ejecutada de manera laboriosa,
profunda y objetiva por los integrantes del equipo, quienes mediante tcnicas y
normas de auditora recogen las evidencias suficientes y competentes que les
permita hacer un juicio sobre lo evaluado, y que finalmente se incorpora en el
PROFESIONAL DE
informe.
La Redaccin se efectuar en forma corriente a fin de que su contenido sea
comprensible al lector, evitando en lo posible el uso de terminologa muy
especializada; evitando prrafos largos y complicados, as como expresiones
grandilocuentes y confusas.
La Redaccin del Informe debe merecer mucha atencin y cuidado de parte del
auditor para que tenga la acogida y aceptacin que los empresarios esperan de l,
en este sentido el Informe debe:
ESCUELA ACADEMICO
Despertar o motivar inters.
Convencer mediante informacin sencilla, veraz y objetiva.
Caractersticas
1. Es un documento mercantil o pblico.

2. Muestra el alcance del trabajo.
ESCUELA
3. Contiene la opinin del auditor.
4. Se realiza conforme a un marco legal.
La capacidad y habilidad del auditor en la redaccin del informe, son fundamentales

para que este logre sus objetivos y cumpla con los propsitos de ofrecer los
elementos que permitan al lector conocer, de forma fcil, los resultados del trabajo
realizado por los auditores.
Funciones
Indica el alcance del trabajo y si ha sido posible llevarlo a cabo y de acuerdo

con qu normas de auditora.
1
Expresa si las cuentas anuales contienen la informacin necesaria y
suficiente y han sido formuladas de acuerdo con la legislacin vigente y,
tambin, si dichas cuentas han sido elaboradas teniendo en cuenta el
principio contable de uniformidad.
Asimismo, expresa si las cuentas anuales reflejan, en todos los aspectos
significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera, de los
resultados y de los recursos obtenidos y aplicados. Se opina tambin sobre la
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concordancia de la informacin contable del informe de gestin con la
contenida en las cuentas anuales.
En su caso, explica las desviaciones que presentan los estados financieros

con respecto a unos estndares preestablecidos.
Podemos sintetizar que el informe es una presentacin pblica, resumida y

por escrito del trabajo realizado por los auditores y de su opinin sobre las
cuentas anuales.
PROFESIONAL DE
Son para
Comunicar los resultados de la Auditora a los dirigentes y funcionarios que
correspondan de los niveles de direccin facultados para ello;
Reducir el riesgo de que los resultados sean mal interpretados; y
Facilitar el seguimiento para determinar si se han adoptado las medidas

correctivas apropiadas.
ESCUELA ACADEMICO
Debe cumplir con
Los objetivos de la auditora, su alcance y metodologa.
Que sea completo, exacto, objetivo y convincente, as como claro, conciso y

fcil de entender. ESCUELA
Que todo lo que se consigna est reflejado en los papeles de trabajo y que
responden a hallazgos relevantes con evidencias suficientes y competentes.
Que refleje una actitud independiente.
Que muestre la calificacin, segn la evaluacin, de los resultados de la

auditora.
Distribucin rpida y adecuada.
Tener en cuenta:
1
Ser conciso, a la vez que suficientemente claro y completo, incluyendo frases
y hechos esenciales para facilitar su comprensin.
Presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones en forma objetiva,

debidamente respaldados por la evidencia documentada en papeles de
trabajo que sustentan en cualquier momento su exactitud y veracidad.
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Ser preciso respecto de la informacin que contiene y correcto en relacin
con los aspectos gramaticales, ortogrficos y de puntuacin.
Redactar, libre de palabras o frases antagnicas, presentando las crticas con

una perspectiva justa considerando las circunstancias que rodearon el hecho
observado y dando las sugerencias para mejorarlo.
Relacionar los hallazgos positivos.
PROFESIONAL DE
Pautas de Redaccin:
Evitar la repeticin excesiva de vocablos.
No utilizar siglas o abreviaturas que no hayan sido declaradas previamente;

salvo que sean muy conocidas, como: MP, UM, MLP, etctera.
No utilizar trminos ofensivos o vulgares teniendo en cuenta que la crtica

debe ser constructiva.
ESCUELA ACADEMICO
Utilizar palabras comunes y de uso generalizado.
Redactar en forma impersonal.
Utilizar adecuadamente los signos de puntuacin.
Conformar la fecha de la forma siguiente: da, mes y ao. ESCUELA
Incluir un ndice en los casos de informes que por su extensin as lo

requieran; en el que se deben identificar las secciones y partes esenciales del
documento.
Los resultados deben aparecer ordenados por su importancia y significacin.
Lenguaje:
Se debe redactar el informe con un lenguaje coloquial evitando el exceso de

trminos contables o desconocidos.
1
Cuando un informe de auditora no es claro, su lectura es incomprensible y el
auditado simular no entenderlo para as minimizar el peso del mismo. Se
debe redactar con un estilo impersonal.
Evitar el tono impositivo e imperativo en las observaciones reportadas
Evitar el acento de regao o menosprecio.
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Evitar la abundancia de literatura que solo hace difcil su lectura y repetir las
situaciones que reporta.
Evitar la sobre-informacin que aumenta el volumen del dictamen.
Debe ser tan preciso y evidente que las observaciones realizadas se acepten
de inmediato y sin necesidad de hacer aclaraciones.
PROFESIONAL DE
1) TIPOS:
a. Informe Preliminar:
Este documento permite asegurar la calidad de los resultados de la

auditoria, al someter a consideracin del auditado los hallazgos y
recomendaciones preliminares obtenidos, quien puede oponerse a los
juicios elaborados, presentando las evidencias y soportes que quiere
hacer valer para el cambio de opinin. En caso de considerarlo
procedente el equipo auditor puede ajustar o precisar el contenido del
ESCUELA ACADEMICO
informe con base en las previsiones y aclaraciones del auditado.
Como informe preliminar de avance se puede realizar una entrega en el

tiempo previsto para la realizacin de la auditora cuando la situacin este
generando alto riesgo y obligue a que la administracin tome medidas
urgentes.
ESCUELA
b. Informe Final:
La base para la elaboracin de este informe la constituye el informe

preliminar debidamente validado por los auditados.
c. Informe Ejecutivo
Es el documento extractado del informe detallado, el cual contiene la

informacin relevante para el nivel ejecutivo y/o estratgico de la Entidad,
que facilita el entendimiento de los resultados del proceso de auditora y
presenta un panorama general del estado del sistema de control interno
del rea auditada, de acuerdo con el alcance y los objetivos establecidos
para la auditoria. Este documento no debe ser mayor a 4 hojas y requiere
1
de la utilizacin de grficos, ilustraciones y resmenes que faciliten su
lectura y comprensin.
d. Informe de seguimiento
Este informe determina el grado de avance en el cumplimiento de los
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compromisos pactados, para promover el fortalecimiento del sistema de
control interno. Existen dos formas de realizar dicho seguimiento
dependiendo de la ubicacin geogrfica de la dependencia auditada. En el
nivel central dicho seguimiento lo realiza personalmente, el profesional
asignado, el cual recoger la informacin en el formato diseado para tal
fin. Si el seguimiento se va a realizar a una dependencia del nivel regional
dicha informacin ser diligenciada por el jefe de la oficina auditada, el
cual deber dar respuesta en el plazo que le fije la oficina de control
interno.
PROFESIONAL DE
2) CONFECCIN DE INFORMES DE AUDITORA
A. Gua Estandarizada:
1. Encabezamiento:
En esta seccin se consigna el nombre y direccin del Ministerio, as

como lugar y fecha de la emisin. A continuacin de lo anterior y en filas
sucesivas se exponen los datos:
ESCUELA ACADEMICO
Orden de Trabajo No: nmero de la orden de trabajo que dio origen a
la auditora.
Entidad auditada: Cdigo (si lo tiene), nombre y direccin.
Subordinada a: Nombre de rgano u organismo al cual est ESCUELA

subordinada la entidad o patrocina esta.
Tipo de Auditora: La ejecutada de acuerdo con la Orden de Trabajo.

(Gestin, Financiera, Especial, etctera)
Fecha de inicio: fecha en que comenz la ejecucin de la auditora.

Fecha de terminacin: fecha en que se termin la ejecucin de la
auditora en el terreno.
Auditora ejecutada por: Unidad organizativa del Ministerio que

ejecut la auditora.
Jefe de Grupo: Nombre y apellidos del jefe de grupo. Despus de los

datos sealados, se titula el documento con el nombre: INFORME.
1
2. Introduccin:
En esta seccin se expone una breve caracterizacin de la entidad

auditada refirindose a las principales actividades que desarrolla y otros
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aspectos que puedan resultar de inters, y a continuacin se desarrollan
los aspectos siguientes:
Objetivos: resultados que la auditora debe lograr; as como los

asuntos ms importantes que deben ser considerados.
Alcance: grado de extensin de las tareas a ejecutar; puede incluir
reas, cuestin y perodos a examinar
Declaracin: de que la Auditora se realiz de conformidad con las
Normas de Auditora, si no se cumpli esto manifestar una
PROFESIONAL DE
salvedad, e incluir en el alcance las causas del incumplimiento de
forma clara, concisa y comprensible.
Metodologa: se debe explicar claramente los programas de
trabajo diseados, las tcnicas que se han empleado para obtener
las evidencias para cumplir los objetivos de la auditora.
De haber utilizado el trabajo de un experto se debe reflejar en esta

seccin.
3. Conclusiones:
ESCUELA ACADEMICO
Las conclusiones sern deducciones lgicas basadas en los hallazgos,
la fuerza de estas depende de lo persuasivo de la evidencia de los
hallazgos y lo convincente de la lgica usada para formularlas.
No deben constituir la repeticin de lo consignado en la seccin

Resultados del propio informe. ESCUELA
Se debe reflejar de forma general, las causas fundamentales que

originaron el error, irregularidad o fraude as como las consecuencias
directas o indirectas que pueden derivarse de esto.
La calificacin se expone de acuerdo con los resultados del servicio de

Auditora ejecutado, de acuerdo al procedimiento establecido en
legislacin vigente.
4. Resultados:
Partiendo de las evidencias suficientes, competentes y relevantes

reunidas para cumplir los objetivos, se determina los hallazgos ms
significativos que deben incluirse.
1
De existir hallazgos de importancia relativa no asociados a los
objetivos de la auditora, se informa al jefe inmediato superior para
determinar las acciones a realizar y se incluye en esta seccin.
Los comentarios deben ser precisos; reflejando siempre que sea

posible, las disposiciones jurdicas que se incumplen. Los
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sealamientos se ordenan de acuerdo con los objetivos, cuidando de
agruparlos por temas y por orden de importancia.
No se incluyen aspectos vinculados con hechos que no estn

debidamente comprobados y recogidos en los papeles de trabajo.
Se deben reflejar los hallazgos cuantificados, que por su magnitud e

importancia sean ms relevantes. Asimismo, se expresa el por ciento
que representa la muestra del universo de partidas o artculos que
PROFESIONAL DE
conforman el tema.
Debe incluirse aquellas tablas que por su tamao lo permitan, de
manera de hacer ms clara la exposicin del Informe. En los casos en
que estas sean extensas deben presentarse como anexos.
Debe existir correspondencia entre el contenido de los resultados, el

tipo de auditora y las verificaciones efectuadas.
Tambin se pueden incluir, entre otras, las siguientes cuestiones:
ESCUELA ACADEMICO
- Los logros importantes de la administracin, especialmente cuando
las medidas adoptadas en un rea pueden aplicarse en otras.
- Cuando cierta informacin no pueda ser revelada, debe expresarse la

naturaleza de la informacin omitida y sus causas.
ESCUELA
- Cuando proceda, se comparan los resultados de cada tema, con los
obtenidos en la ltima auditora practicada, mediante la revisin del
Plan de Medidas.
5. Recomendaciones:
Se debe incluir en el Informe las recomendaciones en los casos que

procedan.
Las recomendaciones son ms constructivas cuando se encaminan a

atacar las causas de los problemas observados, se refieren a acciones
especficas y van dirigidas a quienes deben ejecutar las mismas.
Adems, es necesario que las medidas que se recomiendan sean
factibles y que su costo corresponda a los beneficios esperados.
1
No se debe efectuar recomendaciones dirigidas al cumplimiento de
legislaciones, o tareas funcionales que debe realizar la persona de la
entidad responsabilizada con las mismas.
6. Anexos:
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Se consideran como anexos los documentos que soporten los hechos cuando
por su inters sean necesarios adjuntar al informe.
Se encabezan con la palabra ANEXO, enumerndose

consecutivamente y el ttulo que identifica su contenido.
Cuando se hayan determinado incumplimientos de la ley, dems

regulaciones, principios y normas establecidas o cualesquiera otras
acciones u omisiones que afecten los resultados del sujeto a auditar,
PROFESIONAL DE
se elabora la Declaracin de Responsabilidad Administrativa.
7. Generalidades:
Para presentar las inconformidades con el resultado total o parcial del

trabajo realizado. El trmino que se consigne no debe exceder del
perodo establecido en la legislacin vigente.
Que dispone el auditado a partir de la fecha de entrega del informe

final, para consultar a la unidad organizativa que ejecut la auditora, la
ESCUELA ACADEMICO
propuesta de medidas disciplinarias a adoptar con los responsables
directos y colaterales, de acuerdo con la declaracin de
responsabilidad administrativa determinada por los auditores, en el
inters de recibir los criterios pertinentes, segn lo establecido en la
legislacin vigente.
Que dispone el auditado para presentar a la unidad organizativa que ESCUELA

ejecut la auditora, a partir de recibir el resultado del informe final, el
Plan de Medidas firmado por el mximo nivel de direccin y aprobado
por el jefe del nivel superior correspondiente, con el objetivo de
erradicar las deficiencias detectadas, el cual no debe exceder el
perodo establecido en la legislacin vigente.
Cuando proceda, debe exponerse una nota de agradecimiento a los

directivos, funcionarios y dems trabajadores por la colaboracin prestada
en la realizacin de la auditora.
Debe consignarse nombres y apellidos, cargo, firma y nmero del Registro

de Contralores y Auditores de la Repblica de Cuba del auditor que fungi
como jefe de grupo. Tambin debe dejar constancia de su media firma en
cada pgina del informe.
1
El Formato general de los informes de Auditora y criterios generales de
contenido, debe ser uniforme, y cumplirse en todas las Auditoras que se
realicen.
B. Oportunidad y presentacin:
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Debe ser completo, exacto, objetivo y convincente, as como lo
suficientemente claro y conciso como lo permitan los asuntos que trate.
Cuando el contenido del Informe de la auditora requiera ser clasificado

o limitado, el Jefe de Grupo cumple con lo establecido al respecto.
C. Comunicacin de resultados:
Los informes deben comunicarse oportunamente a los dirigentes y
PROFESIONAL DE
funcionarios que estn autorizados para recibirlos por las disposiciones
legales vigentes, a fin de que tomen acciones respecto a los hallazgos y
recomendaciones.
Si la auditora comprende asuntos confidenciales, por razones de

seguridad u otras causas deben restringirse su distribucin a los niveles
autorizados.
3) FORMA DE PRESENTACIN
ESCUELA ACADEMICO
En el informe se utilizan hojas 8.5 x 11 (bond blanco), en letra Arial 11
impresas por una cara y a un espacio; dejando dos entre prrafos, o entre
stos y los ttulos.
Todos los ttulos se exponen en mayscula y se destacan en negritas,

alineadas a la izquierda. Siempre que sea necesario, se utilizan plecas
como sangra, en el texto del Informe. ESCUELA
Las hojas se numeran consecutivamente y se encuadernan por el margen

izquierdo.
Las tablas en el informe van en arial 9 y sin bordes. Debe ser firmado
slo por el auditor jefe de la auditora, quin tambin debe dejar
constancia de su media firma en cada pgina de dicho Informe.
El informe no debe mostrar en su contenido a quien va dirigido, por lo que

se confecciona de forma unipersonal, de manera que pueda ser remitido
acompaado de una carta dirigida al destinatario que corresponda.
En el Acta de Declaracin de Responsabilidad Administrativa se

relacionan los nombres de los responsables y cada uno de los hechos,
1
aunque se repitan para algunos casos. Adems, debe reflejarse el tiempo
en el cargo de cada uno de ellos, segn nombramiento o contrato.
4) PUNTOS CLAVES
El directivo o representante legal en virtud de sus ocupaciones, nunca

leer un informe de ms de tres pginas.
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En los informes ejecutivos cuide de no sealar nombres o reas
responsables, limtese a identificar el problema, cuenta, requisito o norma.
Los puntos que se presentan en el informe deben quedar organizados de

mayor a menor importancia
Buena ortografa y buena redaccin, en las cartas y correos que

enviemos, eso dice mucho de un profesional.
PROFESIONAL DE
Los informes detallados, hacen parte como anexo del informe ejecutivo,
pero si deben ser dirigidos al responsable del proceso para su
conocimiento y mejoramiento.
Los informes de auditora, no se puede endilgar responsabilidades ni

actuar como juez, sugiriendo sanciones.
Discutir (validar) el borrador del informe con las reas responsables,

antes de producir el informe final. Evite llevarse sorpresas.
ESCUELA ACADEMICO
El informe es el valor agregado de la auditora, su conformidad por parte
de la entidad posiciona y reconoce la calidad de la auditoria.
Todos los informes de auditora deben ir numerados y fechados

consecutivamente, con logo de la firma, organismo o rea de control y
radicados oportunamente en el rea de destino. ESCUELA
Los informes deben ser firmados o refrendados nicamente por el Jefe o

lder de la comisin o equipo, quien como responsable de la supervisin
del trabajo, revisara la calidad de los contenidos tanto de correspondencia
enviada como de los informes parciales y finales.
Revisar en varias oportunidades el contenido del informe, realice los

ajustes y solicite que otra u otras personas del grupo lo lea y manifieste
sus impresiones sobre el mismo.
Todos los hallazgos descritos en los informes deben estar debidamente

soportados en papeles de trabajo de la auditoria.
Guardar en archivo y back-up los proyectos y definitivo del informe.

1
La correspondencia en ocasiones se constituye en prueba sobre la
omisin o negligencia de la administracin de entregar cierta informacin.
Utilizar las normas establecidas en la preparacin de los informes.
5) PASOS PARA INFORMES DE ALTO IMPACTO
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DE CONTABILIDAD
1. Sea Breve
La Brevedad es probablemente el factor principal o clave que caracteriza

a un informe excelente. La brevedad no es solo acerca de la cantidad de
pginas que incluya el informe, sino tambin el presentar solamente los
aspectos que sean cruciales para el usuario usando la menor cantidad de
palabras posible. Sus clientes esperan recibir un documento depurado
que presente nicamente temas cruciales para su trabajo y que le
permitan lograr sus objetivos de negocio de forma efectiva. Evite los
PROFESIONAL DE
reportes largos, debera promulgarse una nueva legislacin, la cual
tipifique como delito penal el desarrollo de informes de auditora interna
voluminosos.
La perfeccin no se alcanza cuando no hay nada ms que aadir, sino

cuando no hay nada ms que quitar. Antoine de Saint-Exupry
2. Coloque primero el Mensaje Principal
Los lectores prefieren que el mensaje principal sea colocado primero y
ESCUELA ACADEMICO
luego leer los comentarios, detalles y explicaciones que apoyan el
mensaje principal. Los estudios sobre lectura compresiva apoyan el
principio bsico de colocar el mensaje principal primero. Estos estudios
demuestran que los usuarios absorben ms informacin y recuerdan
mejor los detalles cuando el mensaje clave lidera la escritura. Este
enfoque del mensaje principal primero es poderos y permite un
entendimiento claro, no solo del mensaje clave si no tambin de la
informacin de apoyo y los detalles. La estructura del informe debe
ESCUELA
desarrollarse intencional y abiertamente para empujar el mensaje
principal hacia el frente.
3. Divida el Informe en Secciones
Muchos de los usuarios no leen el informe completo. Saltan y vuelan

secciones del informe, buscando la informacin que ellos necesitan. Los
usuarios de alto nivel leen la opinin (o conclusin) y se detienen ah.
Dependiendo de la severidad de los temas, los gerentes responsables del
rea bajo examen revisan la opinin, los mensajes en la observacin y las
recomendaciones pero podran no leer las observaciones completamente
ni los anexos. Los dueos de los procesos leen el informe completo, pero
podran enfocar principalmente su atencin en las recomendaciones.
1
4. Presente una conclusin clara
Esto es esencial. Usted necesita asegurarse de que el lector comprende

claramente lo que usted piensa sobre la efectividad y eficiencia del rea
bajo revisin. El desarrollar un enunciado de opinin preciso y conciso es
la mejor forma de lograr esta meta. Las conclusiones pueden referirse a
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DE CONTABILIDAD
todo el mbito del trabajo o slo a aspectos determinados. Pueden
abarcar aspectos tales como la determinacin de si los objetivos y metas
de programas y operaciones estn en consonancia con los de la
organizacin, si estos ltimos se estn cumpliendo y si la actividad
revisada funciona como se pretende. Una opinin puede incluir una
evaluacin general de controles o puede estar limitada a determinados
controles o aspectos evaluados durante el trabajo de auditora interna.
5. De un seguimiento efectivo a las acciones correctivas
PROFESIONAL DE
6) BUENAS PRCTICAS
1. Se han definido los niveles y responsabilidades en la preparacin y
revisin de los informes dentro del equipo de Auditora.
2. Se han identificado los niveles y cargos a los cuales se les debe hacer
entrega del informe, y por tanto el mismo se ha estructurado para
comunicar lo que cada nivel desea conocer.
ESCUELA ACADEMICO
3. La primera pgina presente un resumen ejecutivo que atrape la atencin
de los destinatarios de forma inmediata.
4. El informe cuantifica lo que representan las situaciones observadas,

permitiendo dimensionar en trminos econmicos o porcentuales el
impacto de dicha situacin.
5. Se utilizan las grficas e imgenes, antes que los textos largos o

ESCUELA
complejos, sin embargo, las mismas son sencillas y claras para su
interpretacin.
6. El informe es estructurado partiendo de las oportunidades de mejora

identificadas de impacto alto y luego las de menor impacto.
7. El informe incluye los planes de accin establecidos por la administracin

para subsanar dichas situaciones, especificando la fecha de
implementacin y el responsable.
1
8. Los planes de accin entregados por la administracin son concretos y
permiten identificar la accin a implementar, la evidencia de su ejecucin
y cmo se va a ejecutar.
9. Se realiza una presentacin de los resultados al dueo del proceso, antes

de la presentacin al Comit de Auditora o a los niveles superiores en el
proceso.
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DE CONTABILIDAD
10. Los resultados de la Auditora, son comunicados dentro de los tiempos
establecidos, por lo cual su entrega se considera oportuna.
7) RIESGOS EN LA REDACCIN
1. Que los papeles de trabajo correspondiente a Notas al Informe no

expresen razonabilidad para sustentar los hallazgos significativos por los
resultados de las comprobaciones.
PROFESIONAL DE
2. Que los papeles de trabajo correspondiente a Notas al Informe no
expresen los resultados lo suficientemente claros, comprensibles y
detallados.
3. No cumplimiento de los objetivos de la auditora, su alcance y

metodologa.
4. No evaluar correctamente los resultados expuestos, segn legislacin

establecida.
ESCUELA ACADEMICO
5. No definir las responsabilidades ante los incumplimientos que afecten la
buena marcha de la organizacin.
6. No facilitar el seguimiento para determinar si se adoptan las medidas

correctivas apropiadas.
7. El contenido del Informe no es utilizado oportunamente por los

ESCUELA
responsabilizados e interesados
8. No participacin de los directivos y funcionarios facultados, para discutir

los resultados del Informe.
1
LOGOTIPO
CASO
PRCTICO
1
ESCUELA
ESCUELA ACADEMICO
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
INFORME DE AUDITORIA
DE CONTABILIDAD
Ttulo
PROFESIONAL DE
Empresa
ESCUELA ACADEMICO
Distribucin del Borrador:
xxxx
ESCUELA
MES Y AO
ACTA DEL INFORME
EMPRESA AUDITADA
1
MES Y AO
UNIDAD / REA
CONTABILIDAD
DE CONTABILIDAD
TEMA OBJETO DEL INFORME
INFORMES ANTERIORES SOBRE EL TEMA
Fecha de inicio del trabajo Fecha de finalizacin del trabajo
PROFESIONAL DE
NMERO DE HOJAS
Informe
Resumen: Anexos:
detallado:
N de
anexos
ESCUELA ACADEMICO
AUDITORES GERENTE V.P.
ESCUELA
Fecha: Fecha: Fecha:
INDICE
RESUMEN EJECUTIVO 3
1. INTRODUCCIN..................................................................................................................... 3
2. OBJETIVO Y ALCANCE:.........................................................................................................3
3. PRINCIPALES CONCLUSIONES:...........................................................................................3
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES...........................................................................3
1
INFORME DETALLADO 3
1. INTRODUCCIN..................................................................................................................... 3
2. OBJETIVO Y ALCANCE.......................................................................................................... 3
3. ANLISIS DEL PROCESO......................................................................................................3
4. PRUEBAS EFECTUADAS......................................................................................................3
4.1. Ttulo......................................................................................................................................... 3
CONTABILIDAD
DE CONTABILIDAD
4.2. Ttulo......................................................................................................................................... 3
FLUJOGRAMA PROCESO DE XX 3
EVALUACION CONTROL 3
PLAN DE ACCIN 3
ESCUELA ACADEMICO
ESCUELA PROFESIONAL DE
RESUMEN EJECUTIVO
1. Introduccin
Se incluir del informe detallado: origen del trabajo y un dato econmico global de la empresa y del
proceso (operacin) analizado.
1
2. Objetivo y alcance:
El presente trabajo tiene como objetivo evaluar la eficacia y eficiencia de las operaciones, verificar el
cumplimiento de las leyes y normas y analizar la fiabilidad de la informacin del proceso xxx o en
xxx.
El alcance del trabajo ha consistido en analizar para el perodo de xx a xx , el proceso xx utilizando la

Metodologa Corporativa de Procesos y Riesgos y en la realizacin de una serie de pruebas de
CONTABILIDAD
DE CONTABILIDAD
cumplimiento para determinar la fiabilidad de los controles existentes.
3. Principales Conclusiones:
La valoracin de control interno del proceso analizado es de xxx, segn la evaluacin del control
recogida en anexo n 2.
Se incluir un mximo de tres conclusiones, intentando englobar en una varias.

4. Conclusiones y recomendaciones
PROFESIONAL DE
A continuacin se incorporan las conclusiones y recomendaciones del presente informe, as como el
nmero del apartado de informe detallado, de donde estas se derivan:
CONCLUSIONES RECOMENDACIONES REF

Sobre polticas y procedimientos
1. 4.1
2. 4.2
Sobre aspectos contables
ESCUELA ACADEMICO
3.
4.
Deberemos limitar el nmero de apartados (los que se estn empleando ahora son Sobre polticas y
procedimientos, Sobre aspectos contables, Sobre aspectos contractuales, Sobre aspectos de gestin,
Sobre otros aspectos, etc.) y el nmero de conclusiones, siendo aconsejable no ms de 5 apartados ni ESCUELA
12 conclusiones, entendiendo que podrn existir informes que no sea de aplicacin tal limitacin y
que deba ser ampliados.
INFORME DETALLADO
1. Introduccin
Aqu incluiremos los siguientes datos:
Origen del trabajo: Inclusin en el Plan Anual de Auditora, encargo, etc.

1
Datos generales de la empresa: ubicacin fsica, objeto social, porcentaje de participacin de
Telefnica SA, o si es filial de una matriz, etc.
Datos econmicos globales de la empresa: volumen de negocio, resultado, ingresos/gastos,
ebitda, etc.
Datos econmicos especficos del proceso/operacin analizado : volumen de compras, compras
a los principales proveedores, saldo de cuentas a cobrar y detalle de las principales cuentas, etc.
CONTABILIDAD
DE CONTABILIDAD
2. Objetivo y Alcance
Opcin 1: Proceso Normal
El presente trabajo tiene como objetivo evaluar la eficacia y eficiencia de las operaciones, verificar el
cumplimiento de las leyes y normas y analizar la fiabilidad de la informacin del proceso xxx o en
xxx.

Metodologa de Procesos y Riesgos y en la realizacin de una serie de pruebas de cumplimiento para
PROFESIONAL DE
determinar la fiabilidad de los controles existentes.
Opcin 2: Informe de Seguimiento de Recomendaciones
El presente trabajo tiene como objetivo realizar un seguimiento de las recomendaciones efectuadas
en el informe xx sobre el proceso de xx elaborado por Auditora en el mes de xx del xx.

Metodologa de Procesos y Riesgos y en la realizacin de una serie de pruebas de cumplimiento para
determinar la fiabilidad de los controles existentes.
ESCUELA ACADEMICO
3. Anlisis del Proceso
El trabajo siguiendo la Metodologa de Modelos de Procesos y Riesgos, ha consistido en la generacin
de un flujograma y un descriptivo en el que se identifican los principales riesgos inherentes, los
controles existentes y en su caso se proponen las recomendaciones que se estimen oportunas en
base a las mejores prcticas conocidas (Anexo 1). ESCUELA
A continuacin se presenta las distintas fases del proceso con los principales riesgos identificados (se
incluirn como mximo los riesgos rojos).
Fase 1:
Riesgo 1 (Riesgo segn Metodologa): Breve descripcin que debe coincidir con el redactado en el
descriptivo del flujograma.
Riesgo 2: Breve descripcin
Riesgo n: Breve descripcin
Fase 2:
1
Riesgo n: Breve descripcin
4. Pruebas Efectuadas
CONTABILIDAD
DE CONTABILIDAD
Se han realizado determinadas pruebas de cumplimiento para determinar la bondad del control
interno existente en el proceso analizado.
4.1.Ttulo
Objetivo:
Diseo y alcance de la prueba:
Resultados obtenidos:
PROFESIONAL DE
Conclusiones:
Se enumerarn todas las conclusiones que se obtengan de la prueba, enumerando en primer lugar
aquellas que van al resumen ejecutivo. El texto debe coincidir con el del resumen ejecutivo
4.2.Ttulo
Objetivo:
Diseo y alcance de la prueba:
ESCUELA ACADEMICO
Resultados obtenidos
Conclusiones
ESCUELA
ANEXO N 1
FLUJOGRAMA PROCESO DE xx
1
ANEXO N 2
EVALUACION CONTROL
CONTABILIDAD
DE CONTABILIDAD
ANEXO N 3
PLAN DE ACCIN
PROFESIONAL DE
PLAN DE IMPLANTACIN DE MEJORAS
ESCUELA ACADEMICO
ESCUELA
CONCLUSIONES
Los directivos a los cuales van dirigidos los informes de auditora disponen cada da
de menos tiempo, o para decirlo de otra manera para una misma cantidad de tiempo
tienen cada da una mayor demanda de actividades. Ante sta situacin, los
auditores se ven en la imperiosa necesidad de ser, como antes se expres, claros,
concisos, oportunos y aprovechar al mximo los recursos. Cmo lograr lo antes
expuesto? Cambiando radicalmente la manera de hacer y exponer las
observaciones y recomendaciones. Ya no hay tiempo ni recursos para destinar a la
preparacin de tediosos y largos informes, como as tampoco dedicar excesiva
1
cantidad de tiempo en la lectura y anlisis de los informes por parte de los directivos
o funcionarios a los cuales van dirigidos.
no deben constituir la repeticin de lo consignado en la seccin Resultados del

propio informe, sino una sntesis de los hechos y situaciones fundamentales
comprobadas; cuidando de incluir un hecho o hallazgo que no haya sido reflejado en
otra seccin del informe;
CONTABILIDAD
DE CONTABILIDAD
debe reflejarse, de forma general, las causas fundamentales que originaron el error,
irregularidad o fraude planteado, as como las consecuencias directas e indirectas
que pudieran derivarse de estos hallazgos; y
se expone la calificacin otorgada de acuerdo con los resultados del servicio de

Auditora ejecutado. Esta calificacin debe ser lo ms objetiva posible,
observndose el procedimiento establecido en la legislacin vigente.
ESCUELA ACADEMICO
RECOMENDACIONES:
Los auditores deben redactar sus informes con el mayor cuidado y consideracin. El
informe es el nico aspecto del trabajo del auditor que ve el pblico y es probable
que por este informe se juzgue la competencia del auditor y del mismo derive su
responsabilidad legal, por ellos debe
1
los auditores deben incluir en el informe sus recomendaciones, a partir de los
errores, irregularidades o fraudes detectados durante la Auditora;
las recomendaciones son ms constructivas cuando se encaminan a atacar las
CONTABILIDAD
DE CONTABILIDAD
causas de los problemas observa-dos, se refieren a acciones especficas y van
dirigidas a quienes deben emprender esas acciones; y
es necesario que las medidas que se recomiendan sean factibles y que su costo se
corresponda con los beneficios esperados.
ESCUELA ACADEMICO
1
CONTABILIDAD
DE CONTABILIDAD
BIBLIOGRAFIA:
https://es.slideshare.net/Vettely/2-redaccin-de-informes-informe-de-auditora-
claves-de-su-redaccin
https://es.slideshare.net/AlexanderPolo/informe-final-de-auditoria
PROFESIONAL DE
http://www.contraloria.cl/NewPortal2/portal2/ShowProperty/BEA
%20Repository/Sitios/SicaAyuda/Ayuda/ESTRUCTURA_MODELO_INFORM
ES.pdf
ESCUELA ACADEMICO
ESCUELA
1

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CONTABILIDAD

Esclarecer la importancia de la redaccin oportuna y correcta de los Informes

Proporcionar un panorama general acerca de las normas referidas a la forma,

Facilitar el desarrollo de las habilidades del auditor en la organizacin de los

1. Es un documento mercantil o pblico.

La capacidad y habilidad del auditor en la redaccin del informe, son fundamentales

Indica el alcance del trabajo y si ha sido posible llevarlo a cabo y de acuerdo

En su caso, explica las desviaciones que presentan los estados financieros

Podemos sintetizar que el informe es una presentacin pblica, resumida y

Reducir el riesgo de que los resultados sean mal interpretados; y

Facilitar el seguimiento para determinar si se han adoptado las medidas

Los objetivos de la auditora, su alcance y metodologa.

Que sea completo, exacto, objetivo y convincente, as como claro, conciso y

Que refleje una actitud independiente.

Que muestre la calificacin, segn la evaluacin, de los resultados de la

Distribucin rpida y adecuada.

Presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones en forma objetiva,

Redactar, libre de palabras o frases antagnicas, presentando las crticas con

Relacionar los hallazgos positivos.

No utilizar siglas o abreviaturas que no hayan sido declaradas previamente;

No utilizar trminos ofensivos o vulgares teniendo en cuenta que la crtica

Redactar en forma impersonal.

Utilizar adecuadamente los signos de puntuacin.

Conformar la fecha de la forma siguiente: da, mes y ao. ESCUELA

Incluir un ndice en los casos de informes que por su extensin as lo

Los resultados deben aparecer ordenados por su importancia y significacin.

Se debe redactar el informe con un lenguaje coloquial evitando el exceso de

Evitar el tono impositivo e imperativo en las observaciones reportadas

Evitar el acento de regao o menosprecio.

Evitar la sobre-informacin que aumenta el volumen del dictamen.

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Entidad auditada: Cdigo (si lo tiene), nombre y direccin.

Subordinada a: Nombre de rgano u organismo al cual est ESCUELA

Tipo de Auditora: La ejecutada de acuerdo con la Orden de Trabajo.

Fecha de inicio: fecha en que comenz la ejecucin de la auditora.

Auditora ejecutada por: Unidad organizativa del Ministerio que

Jefe de Grupo: Nombre y apellidos del jefe de grupo. Despus de los

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No deben constituir la repeticin de lo consignado en la seccin

Se debe reflejar de forma general, las causas fundamentales que

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Las recomendaciones son ms constructivas cuando se encaminan a

Se encabezan con la palabra ANEXO, enumerndose

Cuando se hayan determinado incumplimientos de la ley, dems

Para presentar las inconformidades con el resultado total o parcial del

Que dispone el auditado a partir de la fecha de entrega del informe

Que dispone el auditado para presentar a la unidad organizativa que ESCUELA

Cuando proceda, debe exponerse una nota de agradecimiento a los

Debe consignarse nombres y apellidos, cargo, firma y nmero del Registro