FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ACADMICO DE METODOLOGA DE
INVESTIGACIN (DEMI)
TITULO:
IMPLEMENTACION DE LOS SISTEMAS DE CONTROL
INTERNO EN LAS EMPRESAS DE SERVICIOS DE LA
PROVINCIA DE SIHUAS 2013

PROYECTO DE TESIS PARA OBTENER EL TTULO DE

CONTADOR PBLICO:

AUTOR:
VILLANUEVA DIESTRA YONI LUIS

ASESOR:
CPCC. MARIBEL MANRIQUE PLACIDO

SIHUAS PER 2013

1
Contenido
2.1.2- Enunciado del Problema ....................................................................................... 6
2.2- Objetivos de Investigacin....................................................................................... 6
2.2.1. Objetivo General .................................................................................................... 6
2.2.2. Objetivo Especifico ................................................................................................ 6
2.3. Justificacin de la Investigacin ............................................................................. 6
3.1. Antecedentes ............................................................................................................ 7
3.2. BASES TERICAS .................................................................................................. 12
3.3. Marco Conceptual. .................................................................................................. 14
4.1 Tipo y nivel de la investigacin de la tesis. ........................................................... 16
4.2 Diseo de la investigacin ...................................................................................... 16
4.3 El universo o poblacin........................................................................................... 23
4.4 Plan de anlisis. ....................................................................................................... 24
4.5 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de informacin ..................................... 24
5. Referencias bibliogrficas. ....................................................................................... 24
Anexos

2
1.-Ttulo del Proyecto:
IMPLEMENTACION DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO EN LAS
EMPRESAS DE SERVICIOS DE LA PROVINCIA DE SIHUAS, 2013

2.-PLANTEAMIENTO DE LA TESIS.
2.1. Planteamiento del Problema:
2.1.1 Caracterizacin del Problema.
Los Sistemas de Control Interno buscan mantener a la empresa en la direccin de
sus objetivos. Y de igual forma, permiten guardar los activos, y brindar
confiabilidad y exactitud en los registros contables, cumpliendo con las normas y
procedimientos establecidos por las Gerencias. Es por ello que el control interno
se ha vuelto llevar a cabo una adecuada gestin empresarial, debido a que stas
se encuentran dentro de un ambiente con un nivel de exigencia mayor.
Hasta finales del siglo 20 el enfoque de control era mayormente correlativo, ya que
sus elementos se utilizaban para evaluar los resultados al final de los procesos, de
tal manera que las fallas y debilidades se conocan por sugerencias del cliente,
sobre productos o servicios terminados o prestados, etc.
En el siglo 21, el enfoque del control debe ser totalmente preventivo sobre los
proceso y servicios para mejorar y redisear la implementacin de las acciones
preventivas y que propicien la eficiencia operativa, para lograr los objetivos. (1)
En los ltimos aos estamos siendo testigos del proceso avanzado de la
globalizacin de las actividades econmicas y comerciales que en el mundo, las
economas cada da se integran ms y de mejor manera, dirigindose a una
economa mundial de forma natural y espontnea, acompaado del avance de la
tecnolgico en los ltimos tiempos se reflejan mejores operaciones, para los
procesos.
Productos, rpidos, nuevas comunicaciones de canales para hacer promociones y
negocios sin embargo, se puede cometer un grave error al no considerar en su
realidad que la importancia del sistema de control interno es organizacional y en la
preparacin del planeamiento de la empresa, considerando que su actividad y
valor agregado no se refleja directamente en el incremento del mercado de los

3
resultados econmicos de la empresa se podra hacer una nueva estrategia de
marketing o el desarrollo de mejoras en el producto. El sistema de control interno
acta con la organizacin que puede asegurar una estructura comercial y de
negocios para poder desarrollarse dentro de una organizacin de un mercado de
servicios etc.
En cuba la implementacin de un sistema de este nivel no es sencillo demanda
un esfuerzo monumental, donde todo el personal debe estar comprometido con su
buena gestin, la capacitacin crear una cultura que en el da a da aumentar su
penetracin y su nivel de complejidad llevando a la compaa da tras da a niveles
mayores de eficiencia y eficacia. Y los beneficios de implementar un sistema de
estas caractersticas son mltiples no solo para las empresas sino tambin para el
medio ambiente, para los trabajadores y su seguridad, e inclusive a nuestras vidas
personales si tan solo manejramos cada momento de nuestras vidas como lo
hace Es posible introducir un sistema de mejoramiento continuo en empresas
diferentes a las generadoras de productos, como lo son las prestadoras de
servicios, en las que un enfoque de mejoramiento organizacional produce
progresos altamente efectivos. (2)

El concepto de control interno ha cambiado en los ltimos aos, es por eso donde
se configura la implementacin de las empresa lo cual motiva encontrar un
modelo de control ms completo, para poder entregar una informacin a los
inversionistas sobre la influencia de sus operaciones, la informacin econmica y
financiera, dan el aprovechamiento de fortalecer la implementacin de los
servicios de una empresa y la toma de decisiones.
El sistema de Control Interno ha pasa por tener una concepcin significativa los
riesgos en la empresa y su impacto en los objetivos de la organizacin, a travs
de los trabajadores y la gerencia pero tambin la economa y los riesgos son de
doble va, o sea, que si la variable analizada va en la direccin contraria los
objetivos, dan un peligro que si convierte un generador de prdidas econmicas,
pero si la variable analizada se mueve en la direccin favorable a los objetivos
entonces se estara generando un mayor implementacin de servicios ,es muy

4
importante para lograr el desarrollo ,de la implementacin de sistemas
competitivas y sustentables de una organizacin.

La implementacin en el Per es cambiar, Toda empresa para desarrollar sus

actividades debe contar con una administracin, con la finalidad de velar que
todas las actividades laborales se realicen de una forma eficiente y eficaz. Para
ello se requiere de un control en cada departamento, que permita verificar si se
est cumpliendo con los planes o metas de la empresa y poder corregir cualquier
falla en el proceso. Los controles internos se implantan con el fin de detectar, en el
plazo deseado, cualquier desviacin respecto a los objetivos de rentabilidad
establecidos por la empresa y de limitar las sorpresas. Dichos controles permiten
al directorio o direccin hacer frente a la rpida evolucin del entorno econmico y
competitivo, as como a las exigencias y prioridades cambiantes de los clientes y
adaptar su estructura para asegurar el crecimiento del futuro. (3)

Los objetivos incluyen factores del entorno del control, los cuales tiene que ver con
la integridad del personal, valores ticos, la entrega o compromiso de los
trabajadores para de esa manera gestionar y asignar las funciones, y las
responsabilidades, as como tambin influye la organizacin y orientacin del
directorio para orientar a sus trabajadores. Por lo tanto la gestin de los recursos,
necesita un control interno, es por eso que se hace procedimientos que ayuden a
asegurar y llevar a cabo las instrucciones del directorio, de igual manera asegurar
que se estn tomando las medidas para evitar riesgos a los objetivos de la
empresa de manera oportuna, por lo tanto es importante implementar un control
interno en todas las reas de la empresa. Por lo tanto; la gestin de los recursos,
necesitados de estas actividades de control interno, es decir de procedimientos
que ayuden a asegurar que se llevan a cabo las instrucciones del directorio, de
igual manera asegurar que se estn tomando las medidas para evitar riesgos los
cuales no ayudan al logro de los objetivos de la empresa de manera oportuna, por
lo cual es importante implementar un control interno en todas las reas de la
empresa.

5
 2.1.2- Enunciado del Problema
Cmo influye la implementacin de los sistemas de control interno en las
empresas de servicios de la provincia de sihuas?

2.2- Objetivos de Investigacin

2.2.1. Objetivo General

Identificar la implementacin de los sistemas de control interno en las empresas
de servicios de la provincia de sihuas, 2013.

2.2.2. Objetivo Especifico

Caracterizar la implementacin de los sistemas de control interno en las
empresas de servicios
Identificar la eficiencia y eficacia de la implementacin de los sistemas de control
para mejorar la gestin de las empresas de servicios.
Disear estrategias de control interno

2.3. Justificacin de la Investigacin

Es necesario contar con un sistema de control interno integrado lo cual ayude a
establecer pautas que permitan el logro de la eficiencia, efectividad en las
gestiones que se realizan, tambin se debe tener en cuenta que un buen y
adecuado sistema de control interno no constituye garanta de que no puedan
ocurrir irregularidades, ya que lo que elimina el sistema de control interno es la
probabilidad de que esto suceda. El Sistema de Gestin permite mejorar y
continuar los procesos de la empresa que brindaran en sus mejoras en las
operaciones y la rentabilidad en la empresa, sobretodo en pocas en que todas
las empresa buscan ser competitivas. (4)
El Sistema de Control Interno es todo un conjunto de controles tanto financieros
como administrativos utilizados por las organizaciones, con el propsito de
proteger sus activos, salvaguardarlos y asegurarlos en la medida; sirviendo a su
vez de marco de referencia para que las actividades en los diferentes

6
departamentos y provincias de la organizacin fluyan con mayor facilidad. El
Sistema de Control Interno proporciona una relativa tranquilidad en el desarrollo
de la gestin empresarial mejorando la imagen de la empresa frente a terceros.
concierne al desarrollo del presente trabajo, se justifica porque se lleva a cabo
tomando en cuenta la importancia que tiene el sistema de control interno en la
verificacin de las distintas actividades que se llevan a cabo en las empresas l
nico fin de tener una mejor gestin y mayores mrgenes de rentabilidad, todo eso
por la aplicacin de formar oportunidades , eficiente y eficaz del sistema de control
interno, asimismo lo cual generara calidad en la atencin al cliente y mejor forma
y manera de trabajar.

De la misma manera pode determinar los factores que influyen en la gestin y

rentabilidad de las empresas, definiendo los sistemas ms adecuados a
implantarse con miras a mejorar la productividad y competitividad. Es importante la
realizacin de la investigacin, para poder contar con una descripcin de los
factores que influyen en la rentabilidad de las empresas y plantear sistemas que
permitan mejorar la rentabilidad y competitividad para proyectarse hacia un
crecimiento sostenido. La importancia del estudio se refleja en el servicio posterior
como fuente de informacin secundaria para la realizacin de posteriores trabajos
de investigacin; Adems, contribuir al desarrollo del conocimiento de las
personas interesadas en los temas de estudio, para que le den el uso adecuado
segn sus fines etc.

3. MARCO TERICO Y CONCEPTUAL

3.1. Antecedentes
Briceo Rojas Daz, en su tesis: Diseo un sistema de control interno en una
empresa comercial de repuestos electrnicos concluye en las siguientes
conclusiones:
1. Antes de iniciar la elaboracin de un manual se necesita planear el tiempo para
investigar las caractersticas particulares de la entidad el tipo de organizacin, el
sistema de control interno posee, la entrevista con los encargados de cada tarea,

7
la inspeccin de documentos (memos, libros) que hace en la empresa, el tiempo
para observar en el lugar de los hechos la realizacin de los procesos de anlisis
el tipo de elaboracin
2. El control interno debe ajustarse a las necesidad que se requerir cada
organizacin, y debe consistir en un sistema que permita tener una confianza
moderada ya que sus acciones administrativas se ajustan a los objetivos y
normas (legales y estatutarias) aplicables a la organizacin un excesivo control
puede ser costoso y contraproducente. Adems, debe tenerse cuidado al disearlo
las regulaciones innecesarias para cada grado de creatividad de los empleados.
3. La elaboracin y aplicacin de los manuales administrativos y contable, son
piezas fundamentales para proteger los recursos de la empresa, garantizar la
eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones de la organizacin
promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las operaciones y punto de
partida, para conocer la eficiencia del sistema de control interno y poder evaluarlo.
4. Los manuales que se elaboran estn orientados a las polticas administrativas, y
procedimientos que estn relacionados, con el debido niveles de direccin y
administracin de las operaciones.
5. El costo de un sistema de control interno se debe diferenciar por el beneficio
general que produce al minimizar los riesgos y el impacto que tiene en el
cumplimiento de los objetivos de la empresa; como consecuencia, en el proceso
de diseo del sistema de control interno conviene considerar que los
procedimientos que se dictan no resulten onerosos a la entidad. (5)
Milln Cazallas, en su tesis: Implementacin del sistema de control interno y
los indicadores como evaluadores de la gestin en el instituto departamental
de trnsito y transporte de la meta, concluye en las siguientes conclusiones:

1. Los mecanismos de control presentados en este documento aseguran que los

procesos de gestin y prestacin de servicios sean eficientes, transparentes,
desburocratizados y legales.
2. el control implementado con la evolucin peridica permite detectar problemas,
identificar las causas y proponer los correctivos necesarios para su mejoramiento.

8
3. La importancia del autocontrol en todas las disposiciones que se llevan a cabo
para el logro de los resultados de la entidad es fundamental en el desempeo de
las funciones, es decir, que cada funcionario debe ser catalizador de funciones
anmalas y corruptas que entorpezcan el buen funcionamiento de la entidad.
4. El sistema de control interno planteado procura el cumplimiento de los objetivos
y expectativas que han sido fijadas por la entidad a travs de los planes de cada
rea o dependencia acorde con el plan de desarrollo del Departamento. (6)

Ins Cristina, en su tesis; control interno del proceso de compras y su

incidencia en la liquidez de la empresa comercial ISA. Durante el ao 2010,
concluye en el siguiente:
Al analizar el proceso de compras en la empresa Comercial isa se ha podido
concluir que un buen control interno es importante puesto que ayuda a formar un
buen ambiente de trabajo y sobre todo orienta al personal y gerentes de la
institucin a cumplir las funciones encomendadas con eficiencia y eficacia
logrando cumplir las metas planteadas.

El Control Interno en una Empresa Comercial, realizada en la ciudad de cuba

por Alvarado Villatoro Pedro Augusto, dirigido por el Dr. Jos Fernando
Ros, ao 2004. En su tesis manifiesta que:
El Control Interno es el desarrollo econmico que ha permitido el establecimiento
De grandes negocios a pesar de la complejidad que existe tanto en la
administracin como en la organizacin de empresas, es por esa razn que el
control interno es un proceso que lleva a cabo el Consejo de Administracin, la
Gerencia, el personal de la empresa es decir se incluyen todas las personas que
forman parte de la organizacin con el fin de alcanzar los objetivos planteados por
cada una de quienes conforman la organizacin.
Tomando la opinin del autor de la tesis antes mencionada se concluye que el
Control interno constituye uno de los elementos fundamentales en toda
organizacin con el propsito de mejorar las actividades administrativas o
financieras segn sea la organizacin el objetivo del control interno es controlar,

9
organizar los procesos de las actividades para evitar falencias en la organizacin a
fin de conseguir los objetivos planteados.
Diseo del control interno para el mejoramiento de la decisiones en las
empresa importadora Alvarado Ca. ao 2004, realizada en la ciudad de cuba,
por Blgica Holanda Salas Espn, dirigido por el C.P.A. Dr. Oscar Lpez
Paredes, ao 2004. En su tesis manifiesta que:
El control interno es un proceso diseado para proporcionar seguridad razonable
en relacin al logro de objetivos de eficiencia y efectividad de las operaciones,
confiabilidad del proceso de informacin financiera y el cumplimiento de leyes y
regulaciones aplicables.
Segn opinin del autor sobre la investigacin realizada puedo comentar que el
control interno es muy importante dentro de una organizacin ya que ayuda a
cumplir con los objetivos y metas fijadas por la empresa, el control interno ayuda al
ser humano a realizar de forma correcta sus actividades sin olvidar valores y tica
profesional que debe tener cada persona y formar parte de este control en cada
una de las areas que posee una empresa con el fin de proporcionar seguridad
razonable para la organizacin.
Propuesta de evaluacin y diseo de un Sistema de Control Interno Contable
a la empresa J.F. Nascer, dedicada a la importacin y comercializacin de
gaseosas, realizada en la ciudad de Lima por Patricia Rodrguez Gmez
dirigido por Dr. Cesar Pasquel, ao 2007. En su tesis nos concluye que
El Control Interno nace de la necesidad de una entidad para reducir fraudes, evitar
el desperdicio cumplir con las polticas que la empresa requiere con el personal,
comprobar la veracidad de los informes contables, salvaguardar los activos de la
empresa, mediante estas propuestas que ayudar el control interno a cumplir las
metas de la empresa se llegar tambin a planificar, verificar y controlar de mejor
manera las actividades cotidianas con las que se tomar las decisiones correctas
para la empresa y el progreso de la misma. (7)
Tovar Yennis en su tesis: de Anlisis del sistema de control interno
aplicado a las cuentas por cobrar en el Hotel cielo en el I semestre del 2008,
concluye con lo siguiente:

10
 El Sistema de Control Interno en una organizacin representa el punto de partida
para alcanzar, satisfactoriamente, los objetivos planteados por la Junta Directiva.
Por lo tanto, una empresa que carezca de dicho sistema arriesga su crecimiento e
impide la continuidad de la misma; por el hecho de no poseer un instrumento para
eliminar o disminuir dentro de la organizacin las deficiencias y debilidades que
pudieran existir entorno al sistema. En tal sentido, se ha hecho imperativo que los
directivos de las empresas tomen conciencia de la importancia que tiene contar
con un control interno que permita el adecuado desenvolvimiento de las
operaciones de acuerdo con los objetivos trazados previamente. (8)
Norberto Aguilar (2008), en su tesis; Influencia del deficiente control interno
del rea de compras en la rentabilidad de la empresa Industrias de la
ciudad de Lima en el ao 2008. Tiene los siguientes antecedentes:
Como Basura Vicente, (2001) El control interno en las decisiones
empresariales Lima - Per 2001 concluye que:
El control Interno es un sistema esencial en toda institucin, es necesario que las
empresas cuenten con adecuado y eficiente control interno para la toma de
decisiones en la vida empresarial.
El proceso de toma de decisiones por parte de la gerencia y los informes de
auditora interna cumplen un rol importante en la medida que permite el
conocimiento de la evaluacin de la organizacin a travs de la evaluacin del
sistema de control Interno.
Un buen Sistema de control Interno, permite un mejor nivel operativo y por
consiguiente trasciende en los resultados.
HERNANDEZ, Domingo (2004) desarrollo la Tesis: "Control eficaz de la
gestin de una empresa cooperativa de servicios mltiples", elaborado para
optar el grado de auditora contable y financiera. En este trabajo el autor
describe la forma como implementar un sistema de control interno eficaz, el mismo
que es un verdadero facilitador de la gestin ptima de las empresas cooperativas.
Este trabajo puede ser aplicado a las empresas comerciales, con el fin de
implementar un sistema de control eficaz para el buen gobierno corporativo,
porque llega a demostrar que el control eficaz se constituye en un instrumento de

11
ayuda a la optimizacin de la gestin integral de las empresas cooperativas de
servicios mltiples, es decir se realiza un estudio del sistema de control
cooperativo considerando el establecimiento de documentos normativos, puntos
estratgicos de control, acciones correctivas, a la , importancia de control previo,
concurrente y posterior, tcnicas especiales necesarias para hacer una eficaz
labor de control, programas de trabajo
Procedimientos de control, tcnicas de control y otros elementos que facilitan la
optimizacin de la gestin institucional. (9)

3.2. BASES TERICAS

PRINCIPIO DE CONTROL.

El principio de control definido segn Taylor, es controlar el trabajo para certificar

que el mismo est siendo efectuado de acuerdo con las normas establecidas y
segn el plan previsto. La gerencia debe cooperar con los empleados para que la
ejecucin sea lo mejor posible

PRINCIPIO DE AMPLITUD DEL CONTROL.

Kendal Erick .menciona el control como principio, pero en este caso le llama
principio de amplitud del control y este principio destaca que cada superior no
debe tener ms que un cierto nmero de subordinados que vara segn el nivel de
los cargos y la naturaleza de los mismos indica tambin que el supervisor no solo
supervisa personas sino tambin, y principalmente las relaciones entre esas
personas Erick no contempla la amplitud del control y solo lo enfoca a la
administracin del personal, olvidando, procedimientos y actividades que hacen
parte actualmente de la implementacin del control interno. (10)

CARLOS FAYOL. (1926) Quien deca: El mejor mtodo para examinar una
organizacin y determinar las mejoras necesarias, es estudiar el mecanismo
administrativo para determinar si la planeacin, de la organizacin, es el mando,
la coordinacin, y el control estn ad ecuadamente atendidos.

12
El enfoque de Fayol estaba hecho especficamente hacia la evaluacin del
proceso administrativo con el objeto de detectar las fallas y determinar mejoras
generales en la organizacin. (11)

TEORA DEL CONTROL INTERNO.

sta teora se mantiene por Reis, y tiene conexiones con el Psicoanlisis y la

ciberntica. Para el autor, la delincuencia es el resultado de una relativa falta de
normas y reglas internalizadas, de un desmoronamiento de controles erigidos con
anterioridad y/o de un conflicto entre reglas y tcnicas sociales. La desviacin
social se entiende como la consecuencia funcional de controles personales y
sociales dbiles fundamentalmente por el fracaso de los grupos primarios.

TEORA DE LA ANTICIPACIN DIFERENCIAL:

Segn Glasear, la decisin de cometer o no cometer un delito se halla

determinada por las consecuencias que el autor anticipa, por las expectativas que
se derivan de su ejecucin o no-ejecucin. El individuo se inclinara por el
comportamiento criminal si de su comisin se derivan ms ventajas que
desventajas, considerando sus vnculos con el orden social, relacionen con otras
personas y experiencias precedentes. Ahora bien, tales expectativas, a su vez,
dependeran del mayor o menor contacto de cada individuo con los modelos
delictivos, esto es, del aprendizaje o asociacin diferencial.

Las diversas teoras del control explican por qu el individuo se abstiene de

cometer el delito, qu vnculos sociales o qu mecanismos le aslan y protegen
positivamente frente al comportamiento criminal; no explican, sin embargo, con la
misma conviccin el hecho positivo, esto es, por qu entonces hay personas que
delinquen. Dejan, adems, numerosas cuestiones sin respuesta. (12)

13
TEORIA DE LA EXCELENCIA INSTITUCIONAL

Segn Stone (2003); la excelencia institucional es el conjunto de prcticas

sobresalientes en la gestin de una organizacin y el logro de resultados basados
en conceptos fundamentales que incluyen: la orientacin hacia los resultados,
orientacin al cliente, liderazgo y perseverancia, procesos y hechos, implicacin
de las personas, mejora continua e innovacin, alianzas mutuamente beneficiosas
y responsabilidad social. Siendo as, en el JUZGADO debe aspirarse a representar
la excelencia en todas las reas en las que desarrolla sus operaciones. Por ello,
debe comprometerse a proporcionar productos, servicios y soluciones que
satisfagan las expectativas de los clientes; a llevar cabo sus operaciones de una
manera eficiente y fiable; con la mejora continua de sus productos, servicios y
procesos como parte integrada de su desarrollo y del mercado. JUZGADO debe
impulsar una gestin excelente, integrando lo ms posible los aspectos de calidad
en la gestin y en el trabajo del da a da asumiendo los modelos ms adecuados
en cada momento y situacin. (13)

3.3. Marco Conceptual.

Control: Es un proceso en el cual identificamos diferentes elementos; Hechos,
criterios, desviacin, anlisis de las causas, efecto de impactos. De su accin se
debe desprender acciones correctivas y de seguimiento.

Actividad dirigida a verificar el cumplimiento de planes, programas, polticas,

normas y procedimientos, detectar desviaciones e identificar posibles acciones
correctivas. Control Interno: Es un sistema que comprende el plan de
organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y procedimientos
adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar
sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera y
administrativa, promover la eficiencia, economa y calidad en sus operaciones,
estimular la observacin de las polticas prescritas y lograr el cumplimiento de su
misin, objetivos y metas.

14
Sistema de control: Proceso efectuado por los rganos directivos y el resto del
personal de un hospital, diseado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos.

Eficacia: Es la consecucin de objetivos y metas referidas a la permanencia de

misin y visin de la cantidad, esta relacin permite comprobar si los servicios o
productos generales corresponden con los objetivos y metas programadas.

Eficiencia: Es la relacin entre los bienes y servicios producidos y el manejo

racional de los recursos humanos, econmicos y tecnolgicos para su obtencin;
incluye la relacin de los recursos programados con los realmente utilizados para
el cumplimiento de las actividades.

Efectividad: La medida en la cual los usuarios pueden alcanzar sus metas de

tareas.

Gestin: Es el proceso de coordinar los recursos necesarios para establecer y

alcanzar objetivos y metas precisas.

Polticas: Son enunciados o criterios generales que orientan o encausan el

pensamiento en la toma de decisiones. Decisiones de alto nivel que buscan
Unificar conductas y orientar procesos hacia el logro de una estndar objetivo. (14)

Rentabilidad: Es el ndice que mide la relacin entre la utilidad o la ganancia

obtenida, y la inversin o los recursos que se utilizaron para obtenerla. (15)

Supervisin: Es la accin de inspeccionar, controlar, ya sea un trabajo o un tipo

de actividad y siempre es ejercida por parte de un profesional superior
ampliamente capacitado para tal efecto. (16)

Seguridad razonable: Un sistema de control interno efectivo representa un nivel

de seguridad no absoluta, pero s provee a la persona competente en materia de
control interno con una base slida para concluir si es probable que los objetivos
de la organizacin sean logrados. (17)

15
4. METODOLOGA:

4.1 Tipo y nivel de la investigacin de la tesis.

De acuerdo a la metodologa de investigacin que se aplicara, consistir en la
recoleccin de informacin en los documentos de origen como libros, revistas,
tesis, pginas de internet, entre otros.

A continuacin se detalla de acuerdo a los subttulos la informacin recolectada la

cual nos permitir hacer el anlisis respectivo como tambin los resultados, las
conclusiones y recomendaciones.

EL CONTROL INTERNO

El control interno es una necesidad administrativa de todo ente econmico,

empezando por nosotros mismos, los seres humanos; pues es el mayor drama
humano, sin solucin en sistema econmico alguno, es que somos esclavos de
necesidades, siempre insatisfechas e infinitas, mientras que la naturaleza es avara
y con sus cada da ms limitados recursos; este desequilibrio, sin solucin, nos
impone que todo ente productivo y consumidor para ser eficiente utilice
instrumentos de control sobre sus escasos recursos y sobre la creatividad que
esta escasez origina. Adems, si consideramos que en toda empresa, existe la
posibilidad de contar con empleados, que hacen la custodia de los activos sea
deficiente, que la ejecucin del cumplimiento de funciones no se efecte
apropiadamente y, que no se genere informacin confiable sobre la cual se
puedan fundamentar decisiones operativas y financieras importantes en forma
satisfactoria, por lo que deviene imprescindible el control interno.

4.2 Diseo de la investigacin

Segn Trochim un diseo de investigacin es: El diseo de investigacin puede
ser pensado como la implantacin de los sistemas de servicio, la investigacin,
son juntos a todos los elementos en el proyecto de investigacin.

16
Arias (2004), considera a la investigacin documental como el proceso basado en
la bsqueda y anlisis de datos secundarios, es decir, los investigadores son
fuentes documentales, impresas, audiovisuales o electrnicas.

La investigacin a realizar buscara la informacin proveniente de propuestas,

comentarios, anlisis de temas parecidos al nuestro las cuales de analizaran al
determinar los resultados etc.

RIESGOS DE CONTROL INTERNO

En la actualidad el riesgo es todo aquello (positivo y negativo, de origen interno o

externo) que puede (probabilidad) afectar (impacto) un negocio. El riesgo en
contabilidad se puede definir como la posibilidad de que en el trabajo propiamente
contable se den errores, omisiones, incertidumbres o fraudes. En trminos de
auditora existe el riesgo de que los errores, omisin, incertidumbres y/o fraudes
no sean detectados en el proceso de la ejecucin de la auditora.

El riesgo de control interno puede considerarse como una combinacin entre las
posibilidad de la existencia de errores significativos o irregularidades en los
estados financieros y el hecho de que los mismos no sean descubiertos.

DISEO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Teniendo en cuenta que el Sistema de Control Interno no es un objetivo en s

mismo, un criterio fundamental, al momento de idear o establecer tales sistemas,
es considerar constantemente la relacin costo-beneficio. En particular, el costo
del Sistema de Control Interno se debe diferenciar con el beneficio general, los
riesgos que reduce al mnimo y el impacto que tiene en el cumplimiento de la
metas de la organizacin. El reto es encontrar el justo equilibrio en el diseo del
Sistema de Control Interno; un excesivo control puede ser costoso y
contraproducente. Adems, las regulaciones innecesarias limitan la iniciativa y el
grado de creatividad de los empleados. Es el gerente de la organizacin, con
ayuda de sus colaboradores, quien est llamado a definir y poner en marcha
dentro de los parmetros de orden legal y sistemtico, el Sistema de Control

17
 Interno que mejor se ajuste a la misin, las necesidades y la naturaleza de la
organizacin. (18)

RELACION ENTRE RIESGO Y RENTABILIDAD EN LAS EMPRESAS.

Como gestores de negocios, la rentabilidad es uno de los factores que diariamente

se busca en el accionar de una empresa, sin embargo, su relacin con el riesgo
debe ser uno de los objetivos fundamentales que debemos perseguir para lograr
su optimizacin. Por supuesto que debemos buscar minimizar el riesgo pero sin
olvidar que "no hay rentabilidad sin riesgo"; el logro del balance en esta ecuacin
le permitir a la empresa tomar ventaja competitiva dentro de los mercados en los
que se desenvuelve. (19)

POTENCIALIDAD DEL CONTROL INTERNO

Las virtudes de un adecuado sistema de control interno se sustenta en su

capacidad de dar confianza prudente para la ejecucin de los objetivos intrnsecos
de este sistema, de propiciar lmites sensatos para la cobertura de contingencias,
de proteger apropiadamente el acatamiento a las polticas y procedimientos
establecidos, de promover la veracidad e integridad de su base de datos, de
favorecer el desempeo formal de sus actividades funcionales dentro del marco
regulatorio del sector al cual pertenece, y de patrocinar medidas conducentes a la
cultura organizacional de evaluaciones de desempeo eficaz expuestos en
memorias, reportes, informes o actas pertinentes. En esta lnea, el

Lic. Andrs Ramos lvarez - Profesor Asistente, del Departamento Ciencias

Contables, de la Universidad de Cienfuegos, seala que el Control Interno
pretende: (20)

Aumentar la probabilidad de realizacin de los objetivos.

Reducir o prevenir los riesgos.
Disminuir las sorpresas en los procesos.
Asegurar la credibilidad de la informacin.
Cumplir las leyes y normas.
Rendir cuentas.

18
COMPROMISO DE LA COMPETENCIA PROFESIONAL

La competencia debe reflejar las habilidades o conocimientos especficos

requeridos para desempear las tareas que definen el trabajo de cada individuo.
Le corresponde a la Direccin definir los niveles de competencia para cada puesto
de trabajo y cules son las habilidades y conocimientos que espera de quien
ocupa dicho puesto.

Generalmente hay una compensacin entre competencia y costo, por ejemplo, no

es necesario contratar a un ingeniero elctrico para encender una lamparita. A su
vez, la Direccin determina cun bien deben ser cumplidas las tareas para
contribuir al logro de los objetivos organizacionales y no apartarse de la estrategia
implantada. (21)

ORGANIZACIN DEL CONTROL INTERNO

La organizacin del control interno compete a cada entidad. Sin embargo, existe la
opcin de su revisin para medir su efectividad. As, en el Per contamos con
unidades orgnicas internas y externas encargadas de la evaluacin a ese control
interno. Esta visin organizacional es ms clara en el sector pblico, donde se
garantiza la estabilidad de las OCI (rganos de Control Institucional), a diferencia
de estas mismas unidades en el sector privado. En uno u otro sector, la
organizacin interna y externa se hace imprescindible. Internamente, la estabilidad
se hace necesaria para asegurar la permanencia apropiada del control interno.
Para tal fin, los Manuales de Organizacin y Funciones (MOF) garantizan
mantener los aspectos ptimos y tenerlos como parmetro para mejorar o
retroalimentar lo perfectible. Externamente, los aspectos legales son elementos
coadyuvantes para llevar a cabo las revisiones competentes al control interno de
las entidades sujetas bajo su jurisdiccin.

EFICACIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El sistema de control interno se considera efectivo en la medida en que la

autoridad a la que apoya cuente con una seguridad razonable en la informacin

19
 acerca del avance en el logro de los objetivos y metas y en el empleo de criterios
de economa y eficiencia, la confiabilidad y validez de los informes y estados
financieros, el cumplimiento de la legislacin y normas vigentes, incluida las
polticas y procedimientos emanados de la propiedad, esta norma fija el criterio
para calificar la eficacia de un sistema de control interno, basndose en las tres
materias del control: (22)

Las operaciones
La informacin financiera
El cumplimiento con las leyes, decretos, reglamento y cualquier tipo de normativa.

CLAVES PARA LA IMPLANTACIN DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO

La incorporacin de Sistemas de Control Interno puede ser abordada de dos

maneras: desde una perspectiva normativa, que se limite a cumplir la norma, o
como una ventaja competitiva. Aquellos que establezcan Sistemas de Control
Interno desde este segundo punto de vista podrn obtener beneficios tangibles
para su organizacin, tanto desde el punto de vista interno (mejora de procesos,
control de riesgos, gestin de deficiencias, etctera) como externo (clientes y
accionistas entre otros). En cualquier caso, lo que no se le escapa a nadie es que
es que todo lo que sea mantener el control de todos los mbitos de la empresa
supone garantizar un mejor servicio-producto.

La implantacin de un Sistema de Control Interno ya supone, en s misma, un

cambio cultural, pero adicionalmente supone trabajar de forma diferente. Dado el
nmero de aspectos que involucra y sus condicionantes, abordar desde un
objetivo ambicioso una implantacin integral del sistema supone un alto riesgo de
no alcanzar el objetivo marcado.

Una forma de mitigar el riesgo de su implantacin es realizarla de forma gradual,

dando pasos poco a poco y dando tiempo a que el sistema vaya madurando tanto
en sus procesos como en la organizacin en la que se va a implantar.(23)

20
 PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO

El control interno implica que ste se debe disear tomando en cuenta los
siguientes principios:

El principio de igualdad: Consiste en que el Sistema de Control Interno debe velar

porque las actividades de la organizacin estn orientadas efectivamente hacia el
inters general, sin otorgar privilegios a grupos especiales.
El principio de moralidad: Todas las operaciones se deben realizar no slo
acatando las normas aplicables a la organizacin, sino los principios ticos y
morales que rigen la sociedad. Los valores morales surgen primordialmente en el
individuo por influjo y en el seno de la familia, y son valores como el respeto, la
tolerancia, la honestidad, la lealtad, el trabajo, la responsabilidad, etc. Los valores
morales perfeccionan al hombre en lo ms ntimamente humano, hacindolo ms
humano, con mayor calidad como persona.
El principio de eficiencia: Vela porque, en igualdad de condiciones de calidad y
oportunidad, la provisin de bienes y/o servicios se haga al mnimo costo, con la
mxima eficiencia y el mejor uso de los recursos disponibles.
El principio de economa: Vigila que la asignacin de los recursos sea la ms
adecuada en funcin de los objetivos y las metas de la organizacin.
El principio de celeridad: Consiste en que uno de los principales aspectos sujetos
a control debe ser la capacidad de respuesta oportuna, por parte de la
organizacin, a las necesidades que ataen a su mbito de competencia.
Los principios de imparcialidad y publicidad: Consiste en obtener la mayor
transparencia en las actuaciones de la organizacin, de tal manera que nadie
pueda sentirse afectado en sus intereses o ser objeto de discriminacin, tanto en
oportunidades como en acceso a la informacin.
El principio de valoracin de costos ambientales: Consiste en que la reduccin al
mnimo del impacto ambiental negativo debe ser un valor importante en la toma de
decisiones y en la conduccin de sus actividades rutinarias en aquellas
organizaciones en las cuales sus operacin pueda tenerlo.

21
 El principio del doble control: Consiste en que una operacin realizada por un
trabajador en determinado departamento, slo puede ser aprobada por el
supervisor del control interno, si esta operacin ya fue aprobada por el encargado
del departamento. Cuando se efecta la asignacin de funciones, hay que tener
presente que el trabajo que ejecuta un individuo, sea el complemento del realizado
por otro, el objetivo es que ninguna persona debe poseer el control total. (24)

CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO.

Control interno administrativo: Es la promocin de eficiencia en la operacin de

la empresa, que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas
establecidas por la administracin de la empresa, se relacionan con la normativa y
los procedimientos existentes, normalmente solo influyen indirectamente en los
registros contables. Se basa en los pasos generales de Planeacin, Control,
Supervisin y Promocin, con un plan de organizacin basado en mtodos y
procedimientos relacionados con eficiencia de operacin, con adhesin a polticas
y usar como medio de control el anlisis estadstico

Control interno contable: Protege los activos de la empresa, obtiene informacin

financiera veraz, confiable y oportuna. Se basa en los pasos generales de la
Planeacin, Valoracin, Ejecucin y Monitoreo, incluye en su plan de organizacin
mtodos y procedimientos relacionados con la proteccin de activos, confiabilidad
de los registros contables y uso como medio de control de los sistemas de
autorizacin.

Control Interno Operacional: Los controles operacionales comprenden la

estructura de la organizacin, la eleccin de las medidas tecnolgicas, la seleccin
de los empleados, la fijacin de metas y polticas y adems todos los mtodos y
medidas coordinados adoptados dentro de un negocio para promover la eficiencia
operacional y estimular el cumplimiento de las polticas administrativas
establecidas. Se han definido tambin como una combinacin de los objetivos, de
los planes las polticas, los procedimientos, las tcnicas y las normas, en adicin a
la medicin apreciacin o evaluacin de los resultados.

La implantacin y mantenimiento de un sistema de control interno es

responsabilidad de la direccin de la entidad, que debe someterlo a una continua
supervisin para determinar que funciona segn est prescrito.

Todo sistema de control interno tiene unas limitaciones. Siempre existe la

posibilidad de que al aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala

22
comprensin de las instrucciones, errores de juicio, falta de atencin personal,
fallo humano, etc. (25)

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Ambiente de Control: El ambiente de control en una empresa es la actitud global

de sus administradores y empleados hacia la importancia de los controles, uno de
los factores que influye en el ambiente de control es la filosofa y estilo
administrativo de los directivos.

Evaluacin de Riesgos: Todas las organizaciones enfrentan riesgos, estos son

los cambios en las necesidades que enfrenta la empresa con el mercado, como
es: necesidades de los clientes, las actividades de la competencia y los cambios
en las leyes y factores econmicos. Los administradores deben evaluar estos
riesgos y tomar las medidas pertinentes para controlarlo, de modo que los
objetivos del control interno se cumplan.

Procedimientos de Control: Los procedimientos de control se establecen con el

fin de garantizar que las metas de la empresa se alcancen, incluida la prevencin
de fraudes. De esta manera se tendr personal competente, se realizar
separacin de la responsabilidad de operaciones relacionadas.

Supervisin: Supervisar el sistema de controles internos para detectar

deficiencias y mejorar la eficacia del control. El sistema de control interno puede
supervisar mediante acciones continuas de los administradores o por evaluaciones
separadas.

Informacin y comunicacin: La informacin y comunicacin son elementos

esenciales del control interno. La informacin acerca del ambiente del control, la
evaluacin de riesgos, los procedimientos de control y la supervisin son
necesarios para que los administradores puedan dirigir las operaciones y
garantizar el apego a las especificaciones legales, reglamentarias y de
informacin. Los directivos tambin pueden usar informacin externa para evaluar
acontecimientos y situaciones que afectan la toma de decisiones y los informes
externos.

4.3 El universo o poblacin

De acuerdo al Mtodo de Investigacin Bibliogrfica y Documental no es aplicable
a alguna poblacin ni muestra.

23
 4.4 Plan de anlisis.
De acuerdo a la naturaleza de la investigacin el anlisis de los resultados se har
teniendo en cuenta la comparacin a los comentarios o estudios realizados en las
informaciones recolectadas.

4.5 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de informacin

Teniendo en cuenta que nuestra investigacin se realizara mediante la revisin
documentaria se utilizarn fichas bibliografas y entre otros medios de recoleccin
de informacin teniendo en cuenta cada documento que brinda informacin.

5. Referencias bibliogrficas.
1. Dr. ALEIDA GONZLEZ - Cueto logres, Barreras a la adecuada implementacin
del Sistema de Control Interno en las empresas cubanas en la actualidad.
Necesidad de la integracin de enfoques. Disponible en:
http://www.ceec.uh.cu/sites/default/files/Aleida.

2. Annimo, Control interno: Un eficaz mecanismo para el xito de la gestin

empresarial. Disponible en:

http://www.pwc.com/pe/es/prensa/control-interno-un-eficaz-mecanismo-para-el-
exito-de-la-gestion-empresarial.jhtml

3. Annimo, Disponible en:

http://tesis.uson.mx/digital/tesis/docs/13992/Capitulo2.pdf

4. TOVAR C, Yennis C., Anlisis del sistema de control interno aplicado a las
cuentas por cobrar en el hotel Stauffer Maturn en el I- semestre del 2004.
Pg. 6

5. Briceo rojas Daz, en su tesis: diseo un sistema de control interno en una

empresa comercial de repuestos electrnicos Pg. 168

6. MILLN CASALLAS, Implementacin Del Sistema De Control Interno Y Los

Indicadores Como Evaluadores De La Gestin En El Instituto Departamental De
Trnsito Y Transporte Del Meta. Pg. 48

24
 7. Ins Cristina, en su tesis; control interno del proceso de compras y su
incidencia en la liquidez de la empresa comercial Yucailla. Durante el ao 2010,
Pg. 12

Diseo del control interno para el mejoramiento de la decisiones en las empresa

importadora Alvarado Ca. ao 2004, realizada en la ciudad de cuba, por Blgica
Holanda Salas Espn, dirigido por el C.P.A. Dr. Oscar Lpez Paredes, ao 2004

8. Tovar Yennis en su tesis: de Anlisis del sistema de control interno aplicado a

las cuentas por cobrar en el Hotel cielo en el I semestre del 2008 Pg. 74

9. Norberto Aguilar (2008), en su tesis; Influencia del deficiente control interno del
rea de compras en la rentabilidad de la empresa Industrias de la ciudad de lima
en el ao 2008.lima -Per Pg. 19

10. SALAZAR TAMAYO, Xavier Ernesto; Transicin del control de la teora

clsica en administracin al reciente control interno de las organizaciones
Disponible en: http://www.monografias.com/trabajos93/transicion-del-control-
teoria-clasica-administracion/transicion-del-control-teoria-clasica-administracion

11. PUERRES, Ivn; Auditora Administrativa, - Disponible en:

http://drupal.puj.edu.co/files/OI039_Ivan%20Puerres_0.pdf

12. Hctor Eduardo; Teoras del control Disponible en:

http://hectorberducido.files.wordpress.com/2008/05/teorias-del-control.pdf

13. DOMINGO HERNNDEZ, Celis, Sistema de control interno efectivo,

herramienta para facilitar la excelencia institucional Disponible en:

http://www.monografias.com/trabajos85/sistema-control-interno-efectivo/sistema-
control-interno-efectivo2.shtml

14. JIMNEZ, Hiralid Zabuida, (2007), Evaluacin del control interno del
departamento de almacn del centro estadal de coordinacin Falcn del Ministerio
del Poder Popular para la infraestructura. Pg. 75 77

25
15. Annimo, "Concepto de Rentabilidad". Disponible en:

http://www.crecenegocios.com/definicion-de-rentabilidad/

16. Annimo, "Concepto de Supervisin". Disponible en:

http://www.definicionabc.com/general/supervision.php#ixzz2FcDlyyuR

17. Annimo, "Concepto de Seguridad Razonable". Disponible en:

http://ztwweb.trans.univie.ac.at/moodle_test/mod/glossary/showentry.php?courseid
=1&concept=Seguridad+Razonable

18. ROJAS DAZ, Walter Orlando, (2007), Diseo De Un Sistema De Control

Interno En Una Empresa Comercial De Repuestos Electrnicos. Guatemala. Pg.
46 47

19. CALVO, Dennis (2012), Gestin del riesgo y el impacto en la rentabilidad de

la empresa Disponible en:

http://www.auditool.org/index.php?option=com_content&view=article&id=302:gesti
on-del-riesgo-y-el-impacto-en-la-rentabilidad-de-la-empresa&catid=39:trip-
deals&Itemid=56

20. Annimo, La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin

Educativa de Nivel Superior. Pg. 23

21. Annimo, Diseo del sistema de control interno por el mtodo Informe coso.
Disponible en: http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1464/4/CAPITULO

%203.pdf

22. HIDALGO BENITO, Elsa Violeta (2010), Influencia del control interno en la
gestin de crditos y cobranzas en una empresa de servicios de PRE Prensa
Digital en Lima Cercado. Pg. 39 28

23. Julio Blanco Rosa (2008), Claves para la implantacin de Sistemas de

Control Interno. Disponible en:

26
http://estrategiafinanciera.wke.es/articulos/claves-para-la-implantaci%C3%B3n-de-
sistemas-de-control-interno

24. ROJAS DAZ, Walter Orlando, (2007), Diseo De Un Sistema De Control

Interno En Una Empresa Comercial De Repuestos Electrnicos. Guatemala. Pg.
44

25. RODRGUEZ MERCADO, Gustavo, Implementacin de un control interno

para Pymes en crecimiento aplicada en la empresa Ktalogos. Pg. 9

26. ASUBADIN AZUBADIN, Ins Cristina (2011), Control Interno Del Proceso De
Compras Y Su Incidencia En La Liquidez De La Empresa Comercial Yucailla
Latacunga Durante El Ao 2010. Pg. 35

ANEXOS.

CRONOGRAMA:

ACTIVIDADES FECHAS
INICIO TERMINO
Elaboracin de proyecto de tesis. 12-09-2013 12-12-2013
Recoleccin de informacin determinando los 23/12/2013 23/03/2014
resultados.
Elaboracin del borrador del informe de tesis 03/04/2014 23/08/2014
Preparacin del informe de tesis y pre-banca 01/09/2014 20/12/2014

Presupuesto:
Bienes

DETALLE CANTIDAD UNIDAD DE PRECIO

MEDIDA UNITARIO TOTAL
Papel bond 80gr. 1 millar 28.00 28.00
Resaltador 1 unidad 4.00 4.00
Dispositivo USB 1 unidad 22.00 22.00
TOTAL 54.00

27
Servicios

DETALLE CANTIDAD UNIDAD DE PRECIO

MEDIDA UNITARIO TOTAL
Impresiones 28 hojas 0.30 8.4
Fotocopiado 0 hojas 0.00 0.00
Empastado 0 -- 0.00 0.00
Internet 200 horas 1.00 200
Movilidad 0 -- 0.00 0.00
Asesora 0 -- 0.00 0.00
TOTAL 208.4

RESUMEN DE PRESUPUESTO

RUBRO IMPORTE
Bienes 54.00
Servicios 208.04
Total S/. 262.04

28