MANUAL CONTABLE

TABLA DE CONTENIDO Pag.

Introduccin 3

Seccin 1: Objetivos 3

Seccin 2: Normas de la Organizacin 4

Seccin 3: Estados Financieros de Acuerdos a NIF

Estados Financieros de Entidades con Propsitos
Lucrativos

Aspectos Generales
Estado de Posicin Financiera
Normas de Presentacin
Clasicacin de Activos y Pasivos
Clasicacin del Patrimonio Contable
Estado de Actividades 5
Normas de Presentacin
Clasicacin y Estructura del Estado de Actividades
Cambio Neto en el Patrimonio Contable Restringido
Sub-Clasicacin de los Ingresos,
Costos y Gastos y Otros Ingresos y Gastos
Fundamentos
Criterios de Reconocimiento
Estado de Flujos de Efectivo
Contabilidad de Fondos

Seccin 4: Contabilidad por Centro de Costos

Introduccin
Caractersticas
Objetivos 9
Ventajas y Desventajas de la Contabilidad
por los Costos y Gastos
Clasicacin de Costos y Gastos
Centros de Costo

1
Seccin 5: Catlogo de Cuentas 12

Seccin 6: Descripcin de Uso y Manejo de

las Cuentas

111. Caja y Bancos

112 Cuentas por Cobrar
114 Inventarios
122 Depreciacin Acumulada
21 Pasivo Corriente 21
22 Pasivo No Corriente
211 Pasivo Contingente (Prestaciones Laborales)
3 Patrimonio y Reservas
4 Ingresos
5 Costos

6 Gastos 27

Costos Fijos 27

Costos Variables

Condiciones que un Costo Fijo Puede Ser Variable 28

Punto de Equilibrio

Seccin 7: Informes Financieros para el Consejo

Directivo, Acreedores y Agencias Cooperantes

Estado de Situacin Financiera

28
Estado de Actividades
Estado de Flujos de Efectivo
Ejecucin Presupuestaria

Seccin 8: Mantenimiento del Manual 30

2
INTRODUCCION:

El propsito del presente Manual Contable de LA TRUCHA FELIZ previamente autorizado por la ASAMBLEA DE
SOCIOS y conforme a lo requerido por el control interno, es proporcionar a la empresa las herramientas
para que puedan implementar los registros contables que sirvan de base para una
contabilidad llevada de acuerdo a las normativas
vigentes en lo legal y nanciero en el pas.

Un manual contable , facilita los procedimientos concretos para su contabilizacin y ayuda al area contable a
la preparacin nal que son los Estados Financieros, por lo tanto de esta forma el area contabilidad as como
los DIRECTIVOS deben de entregar y obtener los estados nancieros y reportes nancieros que sean
necesarios, a n de evitar discrepancia de esfuerzos y entendimientos en relacin a la informacin
nanciera
SECCION 1:OBJETIVOS

OBJETIVO:Proporcionar las bases para implementar los registros contables que sirvan de base para una
contabilidad llevada de acuerdo a las normas vigentes en lo legal, scal y nanciero en el pas.

Facilita los procesos para su contabilizacin y ayuda al area contable a la preparacin de los estados
nancieros.

Los altos mandos de las organizaciones cuentan con informacin contable-nanciera consistente para el
cumplimiento de sus obligaciones legales y scales y para la toma de decisiones estratgicas.

EL MANUAL SE ENCUENTRA DIVIDIDO EN LAS SIGUIENTES SECCIONES:

Seccin 1 Objetivos
Seccin 2 Normas
Seccin 3 Estados Financieros de acuerdo a Normas de Informacion
Financiera.
Seccin 4 Contabilidad centros de costos
Seccin 5 Catlogo de cuentas
Seccin 6 Descripcin de uso y manejo de las cuentas
Seccin 7 Informes nancieros para el Consejo Directivo, acreedores,

proveedores
Seccin 8 Mantenimiento del manual

SECCION 2: NORMAS
El presente manual proporciona los lineamientos para preparar la informacin contable de acuerdo a

3
Normas de Informacion Financiera, especialmente en lo que se reere a presentacin, reconocimiento, medicin
y revelacin para que la administracin tenga el control interno
El control interno: es un proceso efectuado por los Directivos, personal, diseado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad en cuanto a la secuencia de objetivos, dentro de las siguientes
categoras:

Ecacia y eciencia de las operaciones

Viabilidad de la informacin nanciera y
Cumplimiento de las leyes y normas

El concepto de control interno no slo se reere a temas contables y a la cust activos, sino tambin a los
controles destinados a mejorar la operacion y asegurar el cumplimiento de las polticas . El control interno es
con el objeto de describir todas las medidas adoptadas por la direccin para dirigir y controlar las
operaciones y de apoyo en los organismos a su cargo.

El control interno est en las acciones tomadas para dirigir o llevar a cabo las operaciones. Dichas
medidas incluyen corregir las deciencias y mejorar las operaciones, para que estn con las normas y con
los objetivos planteados:

Los reportes y estados nancieros que analizados por los directivos, evitando de esta forma que el area
contable duplique esfuerzos en preparar otros informes no requeridos pero que son preparados.
Los reportes que se necesitan los directivos o, evitando de esta forma prdida de tiempo en buscar
informacin que nunca ha sido preparado por el area contable.
Facilitar al area contable en disear y preparar un catlogo de cuentas y se ajuste las operaciones . Este
catlogo de cuentas debera tener informacion de costos, gastos, ingresos, pasivos, capital y reservas.
Denir cuales estados nancieros y reportes contables deben imprimirse mensualmente, trimestralmente y
anualmente para el anlisis interno y externo.
Establecer un sistema contable que permita el control y manejo de los recursos de la Sociedad de
Seguridad Social La Trucha Feliz

1 El contador es el responsable de llevar a cabo los registros contables y de presentar los Estados
Financieros en el plazo de 17 das hbiles siguientes al mes vencido
2 El gerente supervisar las operaciones del area contable y vericar que se cumplan con los procedimientos.

3 El gerente es el responsable de presentar los estados nancieros con el respectivo anlisis

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SECCION 3 EDOS. FINACIEROS

ASPECTOS GENERALES
De acuerdo con las NIF, los estados nancieros bsicos que las
entidades con propsitos lucrativos que deben presentar son:
ESTADO DE POSICION FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS
FLUJO DE EFECTIVO
NOTAS ALOS RESPECTIVOS ESTADOS
El propsito de los estados nancieros
bsicos y sus notas es proveer al usuario general informacin sobre las entidades lucrativas:

a. Su capacidad para: mantener su patrimonio, continuar como negocio en marcha y lograr los nes para los
cuales fue creada;
b. Su posicin nanciera; el monto y naturaleza de sus activos, pasivos y patrimonio contable
c. Los efectos de las operaciones que modican el monto y la naturaleza de sus activos netos;
d. El monto y tipo de sus ujos de efectivo de entrada y de salida durante el periodo y la relacin entre ellos;
e. El desempeo nanciero; y
f. La forma en que la entidad obtiene y aplica recursos; obtiene y paga sus nanciamientos, y factores que
puedan afectar su liquidez.

Los estados nancieros y sus notas deben determinarse con base en las Normas de Informacin
Financiera, salvo en los casos en que el alcance de una de ellas se excepte su aplicacin

Estado de posicin financiera

El estado de posicin nanciera es un estado nanciero que muestra informacin
relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones de una
entidad; presenta los activos en orden de su disponibilidad, mostrando sus
restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riegos
financieros; as como, el patrimonio contable clasicado en no restringido,
temporalmente restringido y/o permanentemente restringido.
El estado de posicin nanciera proporciona al usuario general informacin
sobre la capacidad de la entidad para proveer bienes y servicios, su
liquidez, su habilidad para cumplir con sus obligaciones y sus necesidades de
nanciamiento externo.

Normas de presentacin, clasicacin y de activos y pasivos

El estado de posicin nanciera, los activos y pasivos deben presentarse clasicados en corto plazo
(circulantes) y largo plazo (no circulantes), atendiendo a su disponibilidad y exigibilidad con base en lo

5
establecido en la NIF relacionado a la presentacin y revelacin. Las agrupaciones de partidas y presentacin
de rubros de forma separada deben llevarse a cabo conforme lo establecido en la NIF.
Aquellos activos que tengan restricciones para su uso en el corto o largo plazo deben presentarse en forma
segregada del resto de los activos que no tengan restricciones indicando el tipo de restriccin que
tienen: temporal o permanente.

CLASIFICACION DEL PATRIMONIO CONTABLE

La NIF, establece que el patrimonio contable de las entidades con propsitos lucrativos deben clasicarse, en
su caso, con respecto a su tipo de restriccin en:

a. Patrimonio contable no restringido, el cual no tiene restricciones para que sea utilizado por la entidad; es
decir, est sustentado por los activos netos no restringidos;

b. Patrimonio contable restringido temporalmente, el cual est sustentado por los activos
temporalmente restringidos cuyo uso por parte de la entidad est limitado por las disposiciones que expiran
en el paso del tiempo o p o r q u e s e c u m p l e n l o s p r o p s i t o s establecidos; y, c . P a t r i m o n i o
c o n t a b l e r e s t r i n g i d o permanentemente, el cual est sustentado por activos permanentemente
restringidos, cuyo uso por parte de la entidad est limitado por disposiciones que no expiran con el paso del
tiempo y no pueden ser eliminadas por acciones de la administracin.

Las restricciones temporales pueden ser:

a. De plazo: si establecen que los activos no pueden ser usados de inmediato sino hasta un periodo
posterior o despus de cierta fecha;

b. De propsito: si establecen que los activos deben de ser utilizados para un propsito
especco; o

c. Una combinacin de las anteriores.

D e n t r o d e l p a t r i m o n i o r e s t r i n g i d o temporalmente es usual la presentacin de partidas

individuales para distinguir entre:

a. Restricciones permanentes de propsito; indica que los activos recibidos deben ser usados para cierto
propsito, preservados y no vendidos. Por ejemplo: los terrenos u obras de arte; y

b. Restricciones permanentes de inversin: indican que los activos recibidos deben invertirse con la
nalidad de proveer una fuente de ingresos permanentes a la entidad por los rendimientos de dichos activos

Estado de Resultados

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El estado de resultados es un estado nanciero de las entidades con propsitos lucrativos que muestra la
informacin relativa a sus operaciones en un periodo y, por ende, los ingresos, costos y gastos, as
como el cambio neto en el patrimonio contable resultante en el periodo, clasicados por tipo de
patrimonio contable (restringido permanentemente)

Normas de presentacion
El estado de resultados debe presentar los ingresos, costos y gastos, as como el cambio neto del
periodo en el patrimonio contable de una entidad con propsitos lucrativos, clasicados en: patrimonio no
restringido, patrimonio temporalmente restringido y patrimonio permanentemente restringido

Sub-clasicacin de los Ingresos, Costos y

Gastos y Otros Ingresos y Gastos
Dentro de cada seccin de patrimonio contable presentada en el estado de actividades deben sub-clasicarse
los costos y gastos de acuerdo con uno de los siguientes criterios:

a. Por funcin- que muestra en rubros genricos los tipos de costos y gastos atendiendo a su contribucin al
logro de las actividades de la entidad;

b. Por naturaleza- que desglosa los rubros de costos y gastos, atendiendo a la esencia especica del tipo
de costo o gasto de la entidad, o

c. Mixta- que muestra los gastos por funcin y dentro de cada agrupacin presenta el desglose de gastos de
acuerdo con su naturaleza.

Las NIF recomienda el uso de una clasicacin por funcin. Las clasicaciones bsicas por funcin para
entidades con propsitos no lucrativos son:

a. Los servicios por programas o actividades, y b. Las actividades de apoyo.

Fundamentos

El postulado bsico de devengacin contable:

Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad econmica con otras entidades, de las
transformaciones internas y de otros eventos, que la han afectado econmicamente, deben reconocerse
contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la
echa en que se consideren
realizados para nes contables
Por lo anterior, las operaciones que deben ser reconocidas contablemente por una entidad son:

a. Transacciones que llev a cabo con otras entidades econmicas;

b. Transacciones internas que modicaron la estructura de sus recursos o de sus fuentes; y

c. Otros eventos que la afectaron. Como se seala en las NIF:

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El reconocimiento contable es el proceso que consiste en valuar, presentar y revelar, esto es, incorporar de
manera formal en el sistema de informacin contable los efectos de las transacciones, transformaciones
internas que realiza una entidad y otros eventos, que le han afectado econmicamente, como una partida de
activo, pasivo, capital contable o patrimonio contable, ingreso costo o gasto.

El reconocimiento de los elementos bsicos de los estados nancieros implica necesariamente la inclusin de
la partida respectiva en la informacin nanciera, formando parte, conceptual y cuantitativamente del
rubro respectivo. El solo hecho de revelar no implica reconocimiento contable.

CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
El reconocimiento contable de una operacin debe cumplir con los siguientes criterios:

a. Provenir de una transaccin de la entidad con otras entidades, de transformaciones internas, as como de
otros eventos pasados, que le han afectado econmicamente;

b. Satisfacer la denicin de un elemento de los estados nancieros;

c. Ser cuanticable en trminos monetarios conablemente;

d. Estar acorde con su sustancia econmica;

e. Ser probable que en un futuro ocurra una obtencin o un sacricio de benecios econmicos, lo que implicara
una entrada o salida de recursos econmicos; y

f. Contribuir a la formacin de un juicio valorativo en funcin a su relevancia que coadyuve a la toma de decisiones
econmicas.

Por consiguiente, una operacin debe reunir los seis criterios fundamentales sealados en el prrafo anterior y
solo debe ser reconocida como un elemento de los estados nancieros al momento de ser alcanzados
todos.

De lo anterior se desprende que al reconocer una operacin en la informacin nanciera, esta debe representarse
tanto conceptual como numricamente y, por tanto, debe determinarse una cuanticacin en trminos monetarios a
travs del desarrollo de un proceso formal de valuacin considerando los atributos del elemento a ser valuados y
lo que establezcan, a su vez, las NIF particulares relativas.
Los atributos se reeren a las caractersticas o naturaleza del elemento sujeto a reconocimiento y valuacin,
por ejemplo, su naturaleza monetaria y no monetaria, entre otros.

Estado de Flujos de Efectivo

El estado de ujos de efectivo es un estado nanciero que muestra informacin acerca de las fuentes y
aplicaciones del efectivo en el periodo, clasicadas por actividades de operacin de inversin y de
nanciamiento.

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Por ende, permite conocer el efecto que han tenido las actividades de la entidad en su efectivo, evaluar su
capacidad para cumplir con sus obligaciones y conocer sus requerimientos de nanciamiento.

Las entidades con propsitos no lucrativos deben presentar como parte de sus estados nancieros bsicos, el
estado de ujos de efectivo elaborado con base en las NIF, Estado de ujos de efectivo, sin que sea necesario
separar los conceptos por cada tipo de patrimonio.
Contabilidad de Fondos
Las NIF no se oponen a las clasicaciones por fondos, siempre y cuando se ajusten para cumplir con las
disposiciones de clasicaciones establecidas en esta norma. La contabilidad de fondos comprende un
conjunto de procedimientos contables que resultan en clasicaciones independientes de cuentas de
balance y resultados por ciertas actividades. La contabilidad de fondo es establecida por disposiciones
legales, contractuales o acciones voluntarias de las entidades.

SECCION 4 CONTABILIDAD POR CENTRO DECOSTOS

La contabilidad por centro de costos permite distribuir los costos a los diferentes centros de costos que se denan y
se encuentra integrado por lo siguiente:

1. Introduccin
2. Ventajas y Desventajas
3. Caractersticas
4. Clasicacin

La contabilidad por centro de costos es un sistema que permitir a la organizacin lograr mejor control
sobre los costos y gastos cargados a los diferentes centros de costos.

El uso de la contabilidad centro de costos est condicionado fundamentalmente por lo siguiente:

a. Que TRUCHA FELIZ maneje los costos y gastos segregados para los diferentes centros de costo.

b. Que en los niveles directivos de exista la decisin de establecer la contabilidad por centro de costos
como sistema contable de registro, control presupuestario y control interno.

La contabilidad por centro de costos, no se escapa del cumplimiento de los principios fundamentales
de contabilidad ya sea adoptando las Normas Internacionales de Informacin Financiera o
registros contables sobre la base de la Ley de Impuesto Sobre la y deben ser cumplidos como en
cualquier rea de especialidad contable.

El centro de costos permite identicar costos por separado dentro de una organizacin, para la cual se llevan
registros contables separados, a estas porciones se les llama centros de
costos. En general un centro de costos es una parte interna que tiene sus propios costos y gastos.

9
Manejar centros de costos permite obtener el estado de ingresos y egresos por separados.

Debe quedar claro que dentro de la nomenclatura se deben establecer los centros especcos para
obtener buena informacin de los estados nancieros de la entidad.

La contabilidad por centro de costos es una cualidad de la contabilidad que integrada al sistema, permite
el registro de las transacciones de uno o ms centros de costos.

Caractersticas

Algunas de las caractersticas identicadas del sistema de contabilidad por centro de costos, se enumeran a
continuacin:

1. Cdigo de cuentas comn a todos los centros de costos, lo que facilita la formulacin de los estados
de consolidacin y mayor funcionabilidad en el registro de las operaciones.

2. Dinmica integral en el registro de las operaciones de los distintos centros. Esto se reere a que e
registro de las operaciones de cada centro de costo se realiza de manera simultnea e integrada.

3. Identicacin de los diferentes centros de costos de inters de la organizacin

4. Formas y registros comunes para todos los centros de costos que prevean las clasicaciones
correspondientes para la identicacin de cada uno.

Objetivos

1. Conocer el grado de ejecucin y tomar decisiones oportunas para cada uno de los centros de
costos.

2. Identicar las desviaciones favorables o desfavorables en cada uno de los centros de costos para tratar
de corregirlos

Ventajas y desventajas

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA CONTABILIDAD POR LOS COSTOS Y GASTOS

10
 Llevar registros por centro de costos
separados.
Permite analizar por separado los centros
de costos.
11
La incidencia mayor de las desventajas que a
continuacin se comentan, recae
directamente sobre el contador quien
debe mantener su funcionamiento:
Mayor esfuerzo en el trabajo contable,
generado por lo delicado del manejo del
catlogo de cuentas del programa que
distribuye para los diferentes centros de
costos.
Necesidad de la especializacin del
personal que labora en el departamento
de contabilidad.
Incremento del trabajo, dado el volumen
de las transacciones, que aumenta en la
medida que aumenta la cantidad de
centros de costos y por la necesidad del
cuadre individual de cuentas de cada uno.
CATALOGO DE CUENTAS
SECCION 5

CONTABILIDAD PESQUERA

PLAN DE CUENTAS

CODIGO NOMBRE

10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Remesas en Trnsito
104 Cuentas Corrientes
105 Certificados Bancarios
106 Depsitos a Plazos
108 Otros Depsitos
109 Fondos Sujetos a Restriccin
12 CLIENTES
121 Facturas por Cobrar
122 Anticipos Recibidos
123 Letras (o Efectos) por Cobrar
128 Anticipo de Clientes Ajustes por Correccin Monetaria
129 Cobranza Dudosa
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y SOCIOS
141 Prstamos al Personal
142 Prstamos Accionistas o Socios
143 Prstamos a Directores
144 Accionistas-Suscripciones
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
161 Prstamos a Terceros
162 Reclamos a Terceros
163 Intereses por Cobrar
164 Depsitos en Garanta
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
169 Cobranza Dudosa
19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
192 Clientes
196 Cuentas por Cobrar Diversas
20 MERCADERIAS
202 Mercaderas
208 Mercaderas, Ajustes por Correccin Monetaria
Provisin por Fluctuacin de Existencias Ajustes por Correccin
209
Monetaria
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Conservas de pescado
218 Productos Terminados Ajustes por Correccin Monetaria
Provisin por Fluctuacin Productos Terminados Ajustes por Correccin
219
Monetaria

12
 22 SUB-PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
221 Sub-Productos
222 Desechos
223 Desperdicios
228 Sub-Pro. Des. y Des. Aj. por Correccin Monetaria
229 Provisin por Fluctuacin de Sub Prod. ACM.
23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Desechos-Harina de pescado
238 Productos en Proceso, ACM
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
241 Materias Primas
2411 Pescado
242 Materias Auxiliares
2421 Aceite
2422 Sal
248 Materia Prima y Auxiliar ACM
25 ENVASES Y EMBALAJES
251 Envases
252 Embalaje
253 Etiquetas
258 Envases y Embalajes ACM
26 SUMINISTROS DIVERSOS
261 Combustibles
262 Repuestos
268 Suministros Diversos ACM
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Existencias por Recibir
282 Existencias por Recibir Import.
29 PROVISION PARA DESVAL. DE EXISTENCIAS
291 Provisin para Desvalorizacin de Existencias
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
330 Maquinaria y Equipo ACM
331 Terrenos
332 Edificios y Otras Construcciones
333 Maquinaria, Equipo y Otras Unid. Explotacin
334 Unidades de Transporte
335 Muebles y Enseres
336 Equipos de Computo
337 Unidades de Reemplazo
338 Unidades por Recibir
339 Trabajos en Curso
34 INTANGIBLES
341 Concesiones y Derechos
342 Patentes y Marcas
343 Gastos de Investigacin
344 Gastos de Explotacin y Desarrollo
345 Gastos de Estudio y Proyectos
346 Gastos de Promocin Pre-Operativos
347 Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones
38 CARGAS DIFERIDAS
381 Intereses por Devengar

13
 382 Seguros Pagados por Adelantado
383 Alquileres Pagados por Adelantado
384 Entregas a Rendir Cuenta
385 Adelanto de Remuneraciones
386 Gastos Pagados por Adelantado
389 Otras Cargas - Diferidas
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACION ACUMULADA
393 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
394 Amortizacin de Intangibles
395 Instalaciones
396 Otras Construcciones
398 Depreciacin y Amortizacin Acumulada ACM
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
4013 Impuesto extraordinario de solidaridad
4017 Impuesto a la Renta
4019 Otros Tributos
402 Gobierno Central- Cert. Tributos
4020 Gobierno Central - Cert. Tributos
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas
4030 Contribuciones a Instituciones Pblicas
4031 ESSALUD
4032 SENATI
4039 Impuesto Extraordinario de Solidaridad
404 Retenciones AFP
4040 Retenciones AFP
405 Gobiernos Locales
4050 Gobierno(s) Local(es)
4051 Gobierno Regional
4052 Municipalidad Provincial
4053 Municipalidad Distrital
408 Tributos ACM
4080 Tributos ACM
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por Pagar
412 Vacaciones por Pagar
413 Participaciones por Pagar
414 Remuneraciones Directorio
42 PROVEEDORES
421 Facturas por Pagar
422 Anticipos Otorgados
423 Letras (o Efectos) por Pagar
45 DIVIDENDOS POR PAGAR
451 Dividendos por Pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
461 Prestamos de Terceros
462 Reclamaciones de Terceros
463 Prestamos de Accionistas o Socios
464 Regalas por Pagar
465 Bonos u Obligaciones

14
466 Intereses por Pagar
467 Depsitos en Garanta
469 Otras Cuentas por pagar Diversas
4691 AFP
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
471 Compensacin por Tiempo de Servicios
472 Adelantos de Compensacin por Tiempo de Servicios
473 Jubilacin
48 PROVISIONES DIVERSAS
481 Garanta Sobre Ventas
482 Provisin para Prdida en ventas Futuras
483 Provisin para Prdidas por Litigio
484 Provisin para Autoseguro
485 Provisin para Investigacin Cientfica y Tecnolgicos
49 GANANCIAS DIFERIDAS
491 Ventas Diferidas
492 Gastos Diferidos
493 Intereses Diferidos
499 Otras Ganancias Diferidas
50 CAPITAL
501 Capital Social
502 Capital Personal
508 Capital A.C.M.
509 Cuenta Personal del Propietario
55 ACCIONARIADO LABORAL
551 Acciones Laborales
552 Remanente para Acciones Laborales
557 Certificado Provisin de Participacin Patrimonial
559 Acciones Laborales por Emitir
56 CAPITAL ADICIONAL
561 Donaciones
562 Primas de Emisin
563 Otros Aportes de Accionistas
568 Capital Adicional Ajuste por Correccin Monetaria
58 RESERVAS
581 Reservas para Reinversiones
582 Reserva Legal
583 Reserva Contractuales
584 Reservas Estatutarias
585 Reservas Facultativas
588 Reservas, Ajuste por Correccin Monetaria
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades Acumuladas
592 Prdidas Acumuladas
60 COMPRAS
601 Mercaderas
604 Materias Primas y Auxiliares
605 Envases y Embalajes
606 Suministros Diversos
6061 Combustibles
6062 Repuestos

15
609 Gastos vinculados con Compras
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
614 Materias Primas y Auxiliares
615 Envases y Embalajes
616 Suministros Diversos
62 CARGAS DE PERSONAL
621 Sueldos
622 Salarios
623 Comisiones
624 Remuneraciones en especie
625 Otras Remuneraciones
626 Vacaciones
627 Seguridad y Previsin Social
6271 Rgimen de Prestacin de Salud
6272 Rgimen de Pensiones
6273 Accidentes de Trabajo y Enfer. Profesionales
6274 Seguro de Vida
6275 Seguros Particulares de Pres. Salud
6278 Remuneraciones al Directorio
629 Otras Cargas de Personal
6291 SENATI
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
630 Transporte y Almacenamiento
631 Correos y Telecomunicaciones
6312 Telfono
632 Honorarios Comisin y Corretajes
633 Produccin Encargada a Terceros
634 Mantenimiento y Preparacin
635 Alquileres
636 Electricidad y Agua
6361 Energa Elctrica
637 Publicidad, Publicac., Relaciones Pblicas
6371 Publicidad
638 Servicios de Personal
639 Otros Servicios
6390 Otros Servicios
6391 Fotocopias
6392 Revistas y Diarios
6393 Capacitacin al Personal
6394 Servicio de Restaurant
6395 Comisiones
6396 Gastos de Administracin y Ventas - ACM
64 TRIBUTOS
641 Impuesto a las Ventas
643 Cnones
644 Derechos Aduaneros por Ventas
646 Tributos Gobiernos Locales
647 Cotizaciones con Carcter Tributario
6471 Impuesto Extraordinario de Solidaridad
649 Otros Tributos

16
 6490 Otros Tributos
6491 Senati
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
651 Seguros
652 Regalas
653 Suscripcin y Cotizaciones
654 Donaciones
6540 Donaciones
6545 Aguinaldos
659 Otras Cargas Diversas de Gestin
6590 Otras Cargas Diversas de Gestin
6591 Formularios e Impresos
6592 Utiles de Oficina y escritorio
6593 Otras Cargas Diversas de Gestin
6594 Combustibles y Lubricantes
6595 Gastos de Oficina
6596 Combustibles y Lubricantes
6597 Combustibles y Lubricantes
66 CARGAS EXCEPCIONALES
661 Costo Neto de Enajenacin de Valores
662 Costo Neto de Enajenacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles
664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales
665 Cargas Diversas de Ejercicios anteriores
666 Sanciones Administrativas Fiscales
667 Cargas Excepcionales - ACM
668 Gastos Extraordinarios
669 Otras Cargas Excepcionales
67 CARGAS FINANCIERAS
671 Intereses y Gastos de Prstamos
672 Intereses y Gastos de Sobregiro
673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos
674 Intereses y Gastos de Doc. Des.
675 Descuentos Concedidos por p. p.
676 Perdidas por Diferencia de Cambio
677 Cargas Financieras - Ajustes por Correccin Monetaria
678 Gastos de Compras de Valores
679 Otras Cargas Financieras
68 PROVISIONES DE EJERCICIO
681 Depreciacin, Inmueble, Maquinaria y Equipo
682 Compensacin por Tiempo de Servicios
683 Fluctuacin de Valores
684 Cuentas de Cobranza Dudosa
685 Desvalorizacin de Existencias
686 Compensacin por Tiempo de Servicios
687 Jubilacin
689 Otras Provisiones del Ejercicio
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
692 Productos Terminados
693 Sub-Productos Deshechos y Desperdicios

17
698 Costo de Ventas, Ajustes por Correccin Monetaria
70 VENTAS
701 Mercaderas
702 Productos Terminados
703 Sub-Productos, Deshechos y Desperdicios
707 Prestacin de Servicios
708 Ventas Ajuste por Correcin Monetaria
709 Devolucin sobre ventas
71 PRODUCCIN ALMACENADA O DESALMACENADA
711 Variacin de Productos Terminados
712 Variacin de Productos en Proceso
715 Variacin de Envases y Embalajes
72 PRODUCCIN INMOVILIZADA
721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
722 Intangibles
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
730 Descuentos y Rebajas Obtenidos
Descuentos y Rebajas y Bonificaciones Obtenidos Ajustes por
738
Correccin Monetaria
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos
Descuentos, Rebaja y Bonificaciones Concedidos Ajustes por
748
Correccin Monetaria
75 INGRESOS DIVERSOS
751 Explotacin de Servicios en Beneficio Personal
752 Comisiones y Corretajes
753 Regalas
754 Alquileres de Terrenos
755 Alquileres Diversos
756 Recuperacin de Impuestos
758 Subsidios Recibidos
759 Otros Ingresos Diversos
76 INGRESOS EXCEPCIONALES
761 Enajenacin de Valores
762 Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
763 Enajenacin de Intangibles
764 Recuperacin de Cast. de Cuentas Incobrables
765 Devolucin de Provisiones de Ejercicio Anterior
766 Devolucin de Impuestos
767 Ingresos Excepcionales Ajuste por Correccin Monetaria
768 Ingresos Extraordinarios
769 Otros Ingresos Excepcionales
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados
772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercaderas
773 Intereses Percibidos sobre bonos y Ot. T.
774 Intereses sobre Depsitos
775 Descuentos Obtenidos por p.p.
776 Ganancias por Diferencia de Cambio
777 Dividendos Percibidos
778 Ingresos Financieros Ajuste por Correccin Monetaria

18
779 Otros Ingresos Financieros
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO
791 Gastos Directos de Produccin
792 Mano de obra Directa
793 Gastos Indirectos
794 Gastos de Administracin
795 Gastos de Venta
80 MARGEN COMERCIAL
801 Margen Comercial
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
811 Produccin del Ejercicio
82 VALOR AGREGADO
821 Valor Agregado
83 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIN
831 Excedente Bruto de Explotacin
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
841 Resultado de Explotacin
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES
851 Resultado antes de Participaciones
86 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA
861 Participacin de los Trabajadores
862 Participacin Comunidad Laboral
863 Participacin Acciones Laboral
864 Investigacin Cientfica y Tecnolgica
868 Distribucin Legal de la Renta Ajuste por Correccin Monetaria
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta
888 Impuesto a la Renta Ajuste por Correccin Monetaria
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Resultado del Ejercicio
898 Resultado por Exposicin a la Informacin del Ejercicio
91 COSTOS POR DISTRIBUIR
911 Materia Prima
912 Materiales Auxiliares
913 Envases y embalajes
914 Mano de obra directa
915 Gastos Indirectos
92 COSTOS DE PRODUCCIN
921 Materias primas
922 Materiales Auxiliares
923 Envases y Embalajes
924 Mano de obra directa
925 Gastos indirectos
93 CENTRO DE COSTOS
931 Productos en Proceso
9311 Conservas en Lata
93111 Lavado y Empaquetado
93112 Pre-Cocimiento
93113 Evi. yDesm.
93114 Desechos
9312 Harina de pescado

19
 932 Productos terminados
9321 Envasado
9322 Etiquetado y almacenado
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
941 Sueldos
942 Telfonos
943 Alquileres
948 Provisiones del Ejercicio
95 GASTOS DE VENTA
951 Sueldos
952 Transporte y Almacenamiento
953 Publicidad
958 Provisiones del ejercicio.

Seccin 6
Descripcin de uso y manejo de las cuentas

20
Conla descripcindelusoymanejodelascuentascontablespermitiral contadordeterminarla
naturalezadeloscargosyabonosoperados enlasdiferentescuentasyservircomounmedio
adecuadodecontrolinterno,alindicarloqueelsaldodecada unarepresenta.
1.1.1.- CAJA Y BANCOS
Estaesuna cuentadettuloylamismaagrupa todas las cuentas de cajas chicas,efectivo
disponible,bancoslocalesydelexterior que formanelefectivoencajaybancos.
111.01.- CAJA CHICA
La trucha feliz hacreadoloscostosygastosde cajachicaparalosdesembolsospequeosque
noameritanlaexpedicin deuncheque,los costosygastosseestablecieron segnla
necesidaddelvolumendeoperacionesyestn reguladosporelmanualdeprocedimientos.

112.- CUENTAS POR COBRAR

SECARGA SEABONA SALDO

SECARGA Lacuentadecajachica
SEABONA se Deudorrepresentaelefecti-
SALDO
acreditarconlareduccin vodisponibleyafavorde LA
Con el saldo existenteal osudisminucin.
Con el saldo existenteal TRUCHA D e u FELIZauna
dor re p re s
fechaenta
inicio del ejercicio nalizar el ejercicio e lm o n t o de
determinada.
contable. Porlaemisindecheques
contable. l a sc u e n t a sp o r
Con los crditos a los Conparalosbancos.
las liquidaciones c o b ra r a
clientes. locales. u n afechadeterminada.
Pornotasdecargoemitidas
Con los anticipos sobre porlosbancos.
Conlosdescuentosquese
sueldos otorgados al haganalos empleadosen
Porajustes oreclasica- ciones.
personal. planilla.
Con los anticipos para Conel
Con saldoexistenteal
el redepsito/
gastos locales y del cierredelejerciciocontable.
reposicin
exterior. delchequerechazadoporfalta
Con los retirosde inver-
Conlos cargosporotras deloscostos ygastosu
sionesodesinversiones
cuentasporcobrar. otro concepto.
Porlasventasalcrdito.

Con los
Conelsaldoconqueseabren cheque
Rechazadosporfaltadelos
lasoperacionesdelejercicio
costos ygastosuotro
contable.
concepto.
La cuentade cajachicase
debitar nicamentecuando
elfondosea aumentadoo
disminuido.
Conlosdepsitosefectuados al
banco, por cobros a
SECARGA SEABONA
clientes, ventasalcontado, 21
anticiposdeclientesyotros
 Con el saldo existenteal Conlasventasrealizadas. Deudor representa el
iniciodelejerciciocontable. Conlasdonacionesquese monto deinventariosauna
Conlascomprasrealizadas hagan. fechadeterminada.
enelao. Con las prdidas que se
Con las devoluciones tengan.
recibidas.

114.- INVENTARIOS

121.- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Bajoesterubroseregistrarantodasaquellasadquisicionesdeactivosjosqueserealicenconcarcterpermane
nteyparausopropiode LA TRUCHA FELIZ.

SECARGA SEABONA SALDO

Conlosinventariosiniciales. Porlaventa, destrucciones, Deudorrepresentatodoslos
Conlas comprasdebienes bajas,etc.,de bienes que bienesdecarcter tangible
tangibles,alcostodefactura formaron partedelos parauso exclusivoen
ms losgastos inherentes de activosalcosto,registrando actividadesdeCOOPECAFE
instalacin, ete, unaprdidaoganancia en
trmites,etc. ventadeactivosjos.
Con el saldo existenteal
cierredelejerciciocontable.

Elcontrol auxiliartendrcomoobjetivomostrarindividualmenteculeselvalorinvertidoenActivos jos.

122.- DEPRECIACION ACUMULADA

22
Enlascuentasdedepreciacinacumuladaseregistrarnlasestimacionesmensualesrespectivas,
segnlaclasicacindelbien,considerandolavidatil.El valorsobreelcualsecalcularla
depreciacinserelcostodelbien,aadirlasmejorasincorporadasconcarcterpermanente.

SECARGA SEABONA SALDO

Conlaventaoretirodelbien Conel
oporajustealacnta. montomensualdedepreci
acin quese
determine,despus de
efectuar el clculo
porcentual.

23
 SECARGA
Por lospagosefectuadosa los Con SEABONA
el saldo existente al SALDO representa
Acreedor el
proveedores/bancosy iniciodelejerciciocontable. monto total pendiente de
acreedores clasicados en pagocon vencimientos
Conlascomprasefectuadas y
stacuenta yregistrados menoresdeunao.
servicios obtenidos al
previamente. crdito.
Con los pagos de cuota Conelvalordelascuentas
laboralIGSS,Retencionesde porpagardelas cualesse
Impuestosobrelarenta,etc. tenga conocimiento que
Quesehayandescontadoa pertenezcanalperodoque
losempleados. secierraysepaguenenel
Porelsaldoexistentealcierre siguiente.
delejerciciocontable. Conlosdescuentosdecuota
laboral del IMSSy otras
retencionesalosempleados
de LA TRUCHA FELIZ.
Con los compromisos
adquiridoscomo prstamos
obtenidosde losbancosy
queporalgunaraznnose
hanpagadooportunamente
oqueporsunaturaleza se
deberegistrarelcompromiso,
auncuandonodebepagarse
in m e d i at a m e n t e (Pasivo
Laboral, telfono, energa

elctrica,etc.).

21.- PASIVO CORRIENTE

Seregistranbajoesterubrotodaslasobligacionesqueseadquierenporconceptodecomprade
maquinaria,materiales,etc.,elregistroparacrearcadaunadelascuentasseharmediantelas
facturasalcrditoqueserealicen,retencionesefectuadas alosempleados,ingresosporprstamosobtenidos,etc.,

24
 SE CARGA SE ABONA SALDO
Por lospagosefectuados Conelsaldoexistente al
derivadasdelasobligaciones iniciodelejerciciocontable. Acreedorrepresentaelmontot
mayoresdeunao. Con los compromisos otal pendiente depago
Porelsaldoexistente al adquiridos,deloscualesse delasobligaciones con un
cierredelejerciciocontable. derivencontratosa cumplirse plazo de
en unplazomayorde un vencimientomayoraunao
SECARGA ao.SEABONA SALDO

22.- PASIVOS NO CORRIENTES

221.- CONTINGENTE (PRESTACIONES LABORALES)

SECARGA SEABONA SALDO

Con el saldo nal del Con el saldo existenteal Acreedor, representa el

perodo por el cierre iniciodelejerciciocontable. montototalpendiente de
contable. Con las provisiones de pagoen conceptode
Con el pago de prestaciones laborales prestacioneslaborales.
prestacionesenlosmeses (aguinaldo,bono catorce, de julioy
diciembrey el indemnizaciones y pago de
indemnizaciones vacaciones)las cuales se
encasosquecorresponda hacenmensualmente.
de acuerdo alcdigo de Conajustesporincrementos trabajo.
a salarios que tambin
Por ajustes que existan afectanelpasivolaboraldel
cuandosetengaprovisin empleado.
enexceso.

3.- PATRIMONIO Y RESERVAS

Representa:
a.Elcapital deaportacinobligatoria oaportesinicialesdefundadores

25
 b.Lasreservascreadasparalosneslegalesyespeccos deLA TRUCHA FELIZ
SECARGA SEABONA SALDO
Cuandosetengaprdidadel Conelsaldoalinicio del Representaelpatrimonioy
periodo. perodo. reservasdeLA TRUCHA FELIZ.
Conlasdevolucionesalos Conlosincrementosde
asociados,cumplidos todos aportesobligatorios o
lostrmiteslegales donacionesdefundadores.
Conlosincrementosde
reservas porrequisitos
legales odelreglamento
interno.

4.- INGRESOS.-Bajoesterubroseclasicarnlosingresosporventadecaf,mielyproductosderivadosdecafy
miel,loscualestendrncadauncdigoporseparadoyotrosprovenientesdelgirohabitualde LA TRUCHA FELIZ.

SECARGA SEABONA SALDO

Porregularizacinalnal del Conlasventasquesehagan Representaelmontototalde

ejerciciocontable Generacindeinteresescon losingresosobtenidosenel
lacolocacindecapitalpara mes,trimestre,semestre
inversiones. enelao.

Conlosinteresesganados
encuentasbancariaslocales
yacreditadasalasrespectivas
cuentasbancarias.
Conlosotrosingresosquese
tenganporelgiro habitual
deLA TRUCHA FELIZ.

26
 5.- COSTOS

SECARGA SEABONA SALDO

Conlos costosindividuales Porregularizacinalnaldel Representaelmontototalde los
quesetengan. ejerciciocontable. costos de ventas
obtenidos en el mes,
trimestre,semestreenel
ao.

SECCION 6
GASTOS
Bajosterubroseharladistribucin yaplicacindelgastodeacuerdoalpresupuestoaprobadoy
acuerdoalcatlogodecuentas.Nosepermiteaperturarmscuentasdelasalldenidas.Lapersona encargada
de distribuirelgasto,debe tenerelcriteriosucienteparahacerladistribuciny aplicacindelgasto
contableinclusodelosgastosdeproyectos.Losprocedimientosautilizarsern:
SECARGA SEABONA SALDO
Conelpago de sueldosy Por laregularizacinalnal del Deudor yrepresentaeltotal de
prestacioneslaborales y perodo contable a gastos incurridos por
dems gastosincurridos y efecto de determinar la COOPECAFEdeunafechaa
seaplican deacuerdoala diferencia entrecostosy otra.
caracterstica delgasto gastos.
correspondiente.
Porajustesencorrecciones
contables.

Loscostosygastosreportadospuedendividirseencostosjosycostosvariables.Lascaractersticas
decadaunodeellosson:
COSTOS FIJOS
Sonaquellos costos que la empresa debe pagar independientemente de su nivelde
operacin,esdecir, produzcaonoproduzca debepagarlos.
Uncosto jo,es una erogacin en que la empresa debe incurrirobligatoriamente,aun cuandolaempresa
opereamediamarcha,ono lohaga,raznporlaquesontanimportantes enlaestructurananciera decualquier
empresa.
Sonaquellosquenodependen delniveldeactividadde laempresa, sinoque son unacantidad
determinada, independiente delvolumendenegocio.

COSTOS VARIABLES
Esaquelquesemodica deacuerdoa variacionesdelvolumendeproduccinonivel
deactividad,setratatantodebienescomode servicios.Esdecir,si el nivelde actividad

27
decrece,estoscostosdecrecen,mientrasquesi elniveldeactividadaumenta,tambinlohace
estaclasedecostos.

CONDICIONES QUE UN COSTO FIJO PUEDE SER VARIABLE

A.-Los costos josde una compaa que produceyvendebotellas deaguaseran:
personaldeproduccin,obligadamentese lesdebepagarportenerloenlaplantaaun
cuandonohagaabsolutamentenada,ahora si alempleadoselepagaporproduccin
entoncesesegastoseconvierteenvariable.
B.-Loscostosjosde agua,luz, alquilerde bodega, depreciacionesdemquinasson
gastosjos,sinembargolaproduccinse puedehacerenotracompaa donde vamosapagarpor
serviciodeenvasado, entonces allyano pagamos agua, luz, bodega,nonecesitamosmquinassinoque
pagamos un serviciode envasado y se convierteenungastovariable.
PUNTO DE EQUILIBRIO
Elpuntoes denominadotambinpuntoneutro donde laempresa o entidad alcanzacubrir
todossuscostosygastos,pero notieneutilidad esdecirdonde enunperiododetiempono gananipierde.
Paraidenticarelpunto de equilibriobasta dividirsencillamentelasumadelosgastosjos dentro del
porcentaje del margen de gananciayparasaberelmargendegananciaes
obtenerunestadoderesultadosquemuestrael margendeganancia despusderestarlas
ventasalcostodeventas.

Aqu se ve Reejadoenunestadoderesultadosquedara delasiguienteforma:

SECCION 7
INFORMES FINANCIEROS
Estosinformes sonelproductonaldel departamento de contabilidadpor lo tanto deben serpreparados de
unamanera adecuadaparaellector delosestados nancierosesdecirqueparalosmiembrosdel
ConsejodeAdministracindeben prepararseenresumen,mientras queparaotros requerimientos
debenestarcontodassus integraciones.
Losmodelosde estados nancierossonlos siguientes:
LA TRUCHA FELIZ
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
ACTIVOACTIVOCORRIENTE VALOR % CajayBancos(nota4)
50,000 3.22% CuentasporCobrar(nota5) 250,000 16.08% Inventarios(nota6)
125,000 8.04%SUMAELACTIVONOCORRIENTE 425,000 27.33% ACTIVONOCORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTAYEQUIPO
Totalpropiedad,plantayequiponeto(nota7)125,0008.04%
OTROSACTIVOS
Inversionesalargoplazo(nota6.2) 1,000,000 64.31% Otrosactivos
5,000 0.32%TOTALDELACTIVO 1,554,999 100.00% PASIVO
CORRIENTE
Cuentasporpagar(nota8) 200,000 12.86%
NOCORRIENTE

28
Cuentasporpagaralargoplazo(nota8) 150,000 9.65% Prstamosbancarios(nota9)
800,000 51.45% TOTALPASIVO 1,150,000 73.96%
CAPITALYRESERVAS
CAPITALINICIAL 100,000 6.43%
Reservas 200,000 12.86%
Resultadosacumulados 104,999 6.75%
OTALCAPITALYRESERVAS 404,999 26.04%
OTALPASIVO,CAPITALYRESERVAS 1,554,999 100.00%

ESTADO DE ACTIVIDADES
Deberhacerseladistribucincontabledelosingresos,costosygastosalasdiferentessubcuentasa nde
mostrarendetallelosingresosy gastosde acuerdo alaseparacinpresentada enla nomenclatura.
Acontinuacinsemuestranelmodelodeestado:

LA TRUCHA FELIZ
ESTADO DE ACTIVIDADES
AL 31 DE

INGRESOS VALOR %

VENTAS 2,000,000 100.00%

(-)COSTO DEVENTAS 1,600,000 80.00%

GANANCIABRUTA 400,000 20.00%

GASTOSDEOPERACIN

GastosdeAdministracin 125,000 6.25%

GastosdeVenta 155,000 7.75%

TotaldeGastosdeOperacin 280,000 14.00%

Gastosnancieros 80,000 4.00%

Ganancianeta 40,000 2.00%

DICIEMBRE DEL 2015

29
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Deberhacersehaciendo laseparacindelosujosdeefectivoporactividadesdeoperacin,inversiny
financiamiento.Elmodeloes elsiguiente
LA TRUCHA FELIZ
ESTADO DE FLUJO DE EJECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

SECCION 8
MANUAL DEL MANTENIMIENTO
Laactualizacin del presente manualde LA TRUCHA FELIZrecaeenelcontadoraquiensele asignala
responsabilidaddehacerlos ajustes durante todo elao para que loscambios aprobados sean
implementadosapartirdel siguienteao.Nosolamentedebeconsiderarse
lasaltasybajasenelcatlogodecuentassino todaslasconsideracionesanivel tcnico
relacionadoalasNormasInternacionalesde Informacin Financiera de aspecto scal relacionadoa laLey
de ImpuestoSobre la Renta,Impuesto alValorAgregado,Impuesto deSolidaridad,CdigoTributario,etc.
El incumplimientodelpresente manualser sancionadoconllamadadeatencinverballa
primeravez,llamadadeatencinporescritola segunda vez, recesodetresdassin remuneracinpara
laterceravezy despido paralacuartavezconforme conforme alo reguladoenelreglamentointerno

30
31