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ANTENOR ORREGO
AUTORES:
ASESOR:
TRUJILLO - PERU
2014
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EL NIVEL DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LOS RESTAURANT UBICADOS
EN EL CENTRO DE TRUJILLO EN EL AO 2014
I. GENERALIDADES:
1. TTULO:
2. EQUIPO INVESTIGADOR :
a. AUTORES:
b. ASESOR:
CASTILLO MOSTACERO, Santiago A.
3. TIPO DE INVESTIGACION:
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perjuicio a la Administracin Tributarias sustraerse del pago de un tributo
que legalmente se adeuda.
5. UNIDAD ACADEMICA:
a. Universidad :Universidad Privada Antenor Orrego
b. Facultad :Ciencias Econmicas
c. Escuela :Contabilidad
7. DURACION:
a. Inicio : 16/03/2016
b. Termino : 04/07/2016
9. CRONOGRAMA DE TRABAJO:
3 Revisin bibliogrfica. x
3
4 Reajuste y validacin de instrumentos. x
6 Procesamiento de datos. x
10 Sustentacin x
12. RECURSOS:
a. BIENES:
- Materiales de escritorio.
- Equipos de cmputo.
b. SERVICIOS:
- Movilidad.
- Internet
- Fotocopiado
- Impresiones
- Anillado
13. PRESUPUESTO:
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NATURALEZA DEL DESCRIPCIN PRECIO
GASTO TOTAL
BIENES
Materiales de 30.00
escritorio
SERVICIOS
Movilidad 20.00
Impresiones 8.00
Fotocopia/Tipeo 5.00
Anillado 5.00
Internet 5.00
a. RESUMEN:
Bienes = 30.00
Servicios = 43.00
TOTAL = 73.00
14. FINANCIACION:
1.1REALIDAD PROBLEMTICA:
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Nacional de Administracin Tributaria (Sunat), reconoci que los
grandes problemas a solucionar durante su gestin es combatir los altos
niveles de evasin y elusin tributaria en el pas. Y recuperar la buena
imagen del recaudador mellada en los ltimos aos.
Segn cifras del ente recaudador, la evasin en lo referido al Impuesto
General a las Ventas (IGV), en la ltima dcada pas de 49.1% (2003) a
34.7% (2013). Al analizar el ltimo quinquenio bajo la administracin
aprista se aprecia que la evasin fue de 38.8% (2008) a 34.7% (2013),
es decir una disminucin de 4.1%. Mientras que en la administracin
toledista se aprecia una disminucin de 6.8% (de 49.1% el 2003 a
42.3% el 2007). Adems, el nivel de contrabando alcanz el 1.8% de las
importaciones totales de bienes (el 2009 represent 2.2%).
Pero no solo se evade el pago del IGV, tambin se busca la manera de
no pagar el Impuesto a la Renta (IR). Sobre este ltimo tributo, el
especialista en temas tributarios Jorge Manini, estim que
aproximadamente la evasin alcanza el 47% de contribuyentes. Y de
acuerdo a un estudio de la Cepal, la evasin en renta es de 53% en las
personas jurdicas o empresas y de 33% en las personas naturales. Es
decir, la evasin es ms grande en las empresas.
La evasin de tributos constituye un fin y los medios para lograrlo vienen
a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar.
Tambin como contribuyentes debemos comprender que la tributacin
es la clase para poder atender o cumplir con las necesitas de la mayora
de nosotros en nuestro pas.
La evasin de tributos es una actividad ilcita y habitualmente est
contemplado como delito o como infraccin administrativa en la mayora
de los ordenamientos. Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o
ingresos con el fin de pagar menos impuestos.
Entonces la evasin de impuestos reduce significativamente las
posibilidades reales de desarrollo de un pas y obliga al estado a tomar
medidas que muchas veces afecta a los contribuyentes que si aportan
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(La creacin de nuevos tributos y/o el incremento de las tasas ya
existentes). Todo ello crea la molestia en la mayora de los
contribuyentes y la evasin de los tributos.
Actualmente la evasin tributaria en el pas es propiciada por las
empresas informales, como se evidencia en el sector minero en el
interior del pas, sostuvo Miguel Mur, socio principal de Payet Rey Cauvi
Abogados. Existe una mayor evasin en la zona de la selva del pas y
en la minera clandestina principalmente motivada por las pequeas y
microempresas no formales.
A la fecha, el Per cuenta con una alta evasin tributaria, tanto es as
que solo se registran unos 200 contribuyentes principales, los que
concentran el 60% de la recaudacin total. El porcentaje restante est
conformado por medianas y pequeas empresas, aunque se debe
resaltar que se muestra una gran cantidad de firmas que no tributan,
pero s mantienen activa su actividad productiva. En el pas, la evasin
tributaria asciende a un 10% del Producto Bruto Interno (PBI), es decir,
aproximadamente se deja de tributar S/.20 mil millones, estim el
ejecutivo.
Se debe precisar que la recaudacin tributaria en el Per bordea el 16 %
del Producto Bruto Interno. En el 2012, subi 7,4%, al totalizar los S/.
84.131 millones al ao. Es por ello que en este trabajo hablaremos
sobre la evasin tributaria en el sector MYPES (RESTAURANTES) ya
que en algunos de estos negocios no entregan comprobantes de pagos
al consumir sus productos, Omiten ingresos; esto se debe cuando la
empresa debe de comprar sus productos y pedir a cambio una factura;
pero, en vez de esto utilizan el nombre de una tercera persona y
reclaman una boleta de venta. La evasin tributaria se da ya que en el
Per existe un sistema tributario poco transparente, existe una carencia
de conciencia tributaria, y tambin la falta de preocupacin del Gobierno
para luchar con dicho problema. En este trabajo queremos reflejar y
tratar de informar a la gente sobre las causas que provoca la evasin
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tributaria, ya que le hacemos un mal al sistema econmico de nuestro
Pas.
Evitar la evasin de impuestos podra solventar los gastos necesarios
para financiar de manera sustentable la salud, educacin e
infraestructura en los pases en desarrollo y, en el largo plazo,
permitirles incluso enfrentar de manera sustentable del financiamiento
de sus deudas. Se requieren acciones para detener la evasin no solo
por esta capacidad de proveer los recursos necesarios para el
desarrollo, sino porque los parasos fiscales y la evasin de impuestos
socavan la equidad econmica.
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Se espera obtener la toma de conciencia de los contribuyentes a no
evadir los tributos, con el pago de estos y con la entrega de
comprobantes de pago al adquirir algn servicio. As podemos evitar
que nuestro sistema tributario sea poco transparente y flexible en la
realizacin de sus operaciones.
2. OBJETIVOS:
a. Objetivos Generales:
- Determinar el nivel de la evasin tributaria de los restaurants
ubicados en el centro de Trujillo.
b. Objetivos Especficos:
- Identificar las formas de evasin tributaria en los restaurants
del centro de Trujillo.
- Identificar el nivel de evasin tributaria a travs de encuestas
- Evaluar el control gubernamental existente y mejorarlo para
disminuir la evasin tributaria.
- Determinar los factores de evasin tributaria de los
contribuyentes.
3. ANTECEDENTES:
INTERNACIONAL:
Castillo, K. (2006). En Su Trabajo De Investigacin Titulada
Causas De La Evasin Fiscal En Venezuela. De la Universidad
del Zulia, Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales, Escuela
de Economa. La investigacin se inserta dentro del rea de la
administracin tributaria y estudiar las causas de la evasin
fiscal. El diseo de investigacin utilizada se clasifica como no
experimental.
CONCLUSIONES:
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- La defraudacin atenta directamente contra la Hacienda
Pblica, este es el dao inmediato, directo y cuantificable que
a su vez apareja un dao mediato, inmaterial y an ms
perverso, consiste en el atentado contra la conciencia fiscal: la
lesin al cuerpo social producida por atentar contra el principio
de justicia fiscal, por sumarse a la generalizacin de una
conducta que apareja desprecio o indiferencia por el deber
ciudadano de colaborar, falta de solidaridad social, del hbito
de la responsabilidad con el colectivo que alimenta la toma de
beneficios sin la correspondiente contrapartida legal, en fin el
plegarse a la cultura de la evasin.
- En Venezuela la defraudacin no se constituye por simple
violacin de deberes formales, ni siquiera por violacin del
deber de tributar, sino que se requiere de acciones y
omisiones capaces de constituir engao, inducir al error y
producir un provecho y un dao.
NACIONAL:
Pea, A. (2011). La Evasin Tributaria en la Regin Hunuco
2010.Universidad Nacional Hermilio Valdizn. Facultad de
Ciencias Econmicas. Escuela de Economa.
CONCLUSIN:
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- Establecer medidas preventivas que ayuden a reducir la
evasin tributaria, fijando intervenciones continuas a las
empresas de la Regin Hunuco.
LOCALES:
1. Chvez, S. (2011). Evasin Tributaria En La Industria De Calzado
En El Distrito De El Porvenir Trujillo: 2010 2011. Universidad
Nacional de Trujillo. Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales.
Escuela de Economa.
CONCLUSIN:
- Existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a la
evasin tributaria, obstaculizando el desarrollo de la ciudad y
ms an del pas, afectando al presupuesto destinado a la
calidad de los servicios de salud, educacin, seguridad,
vivienda, administracin y programas sociales.
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Impuestos De La Micro Y Pequea Empresa Del Sector Calzado Del
Distrito Del Porvenir. Universidad Cesar Vallejo. Facultad de Ciencias
Econmicas y Sociales. Escuela de Economa.
CONCLUSIN:
- Se determin que los programas de cultura tributaria y
orientacin ofrecidos por la Administracin Tributaria (SUNAT)
no llegan en su totalidad, porque un 65% de sector calzado no
han recibido dichos programas. Tambin se estableci que los
programas de cultura tributaria y orientacin no son los ms
adecuados para los micros y pequeos empresarios, ya que al
asistir a estos programas su nivel de satisfaccin es regular
para la gran mayora.
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4. MARCO TEORICO
LOS TRIBUTOS
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CONTRIBUCION: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o
actividades estatales.
TASA: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en
el contribuyente. En este sentido a diferencia de los precios pblicos, las
tasas tienen en tanto tributo como fuente la ley por lo que no se considera
tasa al pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
o ARBITRARIOS: Son tasas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico.
o DERECHOS: Son tasas que se pagan por la prestacin de un
servicio administrativo pblico o por el uso o aprovechamiento de
bienes pblicos.
o LICENCIAS: Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalizacin.
LA OBLIGACION TRIBUTARIA: Es la relacin de Derecho Pblico
consistente en el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario establecido
por la Ley que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria
por parte de este ltimo a favor del primero siendo exigible coactivamente.
EVASION TRIBUTARIA:
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Lo que contribuye a la evasin es la desigualdad ante el tributo. El principio
tributario de igualdad no se cumple porque todo los que deben tributar no lo
hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad econmica.
Para poder determinar que es la evasin tributaria hay que tener en cuenta que
existen diferentes caminos para llegar a su concepto. La explicacin de las
distintas acepciones no slo surge por diferencias semnticas; sino por los
distintos enfoques con los que se la puede definir.
LEYES ESPECIALES.
o LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS: El ingreso de las
mercaderas a los pases por los conductos regulares de las
Aduanas permite a los distintos Estados en el mundo un control de
las mismas, adems de poder recaudar los impuestos y aranceles
que por la importacin de bienes se aplica normalmente en el pas
de consumo.
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anteriormente mencionado se ve truncado y el Estado es privado de
esos recursos cuando por diversos artilugios o situaciones contrarias
a Ley las mercaderas ingresan al pas sin el respectivo pago de los
aranceles y/o los tributos que gravan su internamiento, ello debido a
la participacin de personas y/u organizaciones dedicadas a burlar
los controles aduaneros.
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- Obligatoria: Porque es obligatoria para todos los particulares como
para los rganos del Estado, no hay distincin.
CODIGO PENAL
o DELITO DE ELABORACIN Y COMERCIALIZACIN
CLANDESTINA DE PRODUCTOS
TIPIFICACIN
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-Habiendo cumplido los requisitos establecidos, realiza la
elaboracin de dichas mercaderas con mquinas, equipos o
instalaciones ignoradas por la autoridad o modificados sin
conocimiento de esta.
o TIPO DE LO INJUSTO
TIPO OBJETIVO
SUJETOS
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CONDUCTA PROHIBIDA.
COMERCIO CLANDESTINO.
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-Actividad comercial ilegal. Aquel que incurra en
actividad comercial sujeta a una autorizacin y sin
embargo a desmedro de la ley no acate las normas
establecidas para la comercializacin de dichos
productos es un sujeto punible para este inciso.
TIPO SUBJETIVO.
AUTORIA Y PARTICPACION.
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agravante es necesario delimitar la participacin de cada uno de los
autores, llmese como cmplice primario o secundario, en el caso del
cmplice primario, as como los coautores tienen la misma sancin, no
siendo as, el caso del cmplice secundario.
CONSUMACION
LA SUNAT Y LA EVASION
Fue creado por la ley N 24829, el 8 de Junio de 1988 y conforme a su ley general
aprobada por el decreto legislativo N 501 el 1 de diciembre del mismo ao, se le
otorga personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma
administrativa, funcional, tcnica y financiera.
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- Recaudar todos los tributos internos con excepcin de los municipales.
- Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a efecto de
combatir la evasin tributaria.
- Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria de acuerdo a la ley.
- Administrar de los mecanismos de control tributario preventivo.
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EL CONTADOR PBLICO Y SU ROL.
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FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Dinero en efectivo.
Cheques.
Notas de Crdito Negociables.
Dbito en cuenta corriente o de ahorros.
Tarjeta de crdito.
Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe.
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Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
podr disponer el pago de tributos en especie; los mismos que sern valuados,
segn el valor de mercado en la fecha en que se efecten.
EL FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO
El aplazamiento es siempre una opcin mejor, con un inters del 80% de la tasa
de inters moratoria (80% TIM) que ser omiso al pago de tributos, quienes estn
sujetos a un inters moratorio para deudas tributarias en moneda nacional: 1.2 %
mensual 0.04 % diario, y para deudas tributarias en moneda extranjera: 0.60 %
mensual 0.02 % diarios; y a las acciones de cobranza coactiva.
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En principio, todos, excepto el Impuesto Temporal a los Activos Netos
(ITAN), los tributos retenidos y percibidos, los pagos a cuenta cuya
regularizacin no haya vencido, aquellos que se encuentren impugnados y
multas rebajadas por acogimiento algn beneficio.
Sin embargo, la Sunat limita este beneficio del contribuyente por comodidad
administrativa pues no hay otra razn, por ejemplo no acepta fraccionar el
Impuesto Anual a la Renta de Tercera Categora si su vencimiento se
hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentacin de la
solicitud, o en el mes de presentacin de la solicitud; en el caso del IGV si
su vencimiento se produce en el mes de presentacin de la solicitud.
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Creemos que estas limitaciones tcnicamente s pueden ser admitidas para
ser fraccionadas y/o aplazadas modificando el Reglamento de
Fraccionamiento.
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contribuyentes a que en un momento determinado se pueda soslayar un
momento crtico de la tesorera; y que no puede ser vaciada su finalidad por
el logro de metas de recaudacin.
5. MARCO CONCEPTUAL:
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CONTRIBUCION: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o actividades estatales.
6. HIPOTESIS:
7. MATERIALES Y PROCEDIMIENTOS:
7.1. MATERIAL.
n = 30.441
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n = 30 restaurants
- Observacin.
7.2. PROCEDIMIENTOS.
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ordenamientos. pas. auditoras.
Es un acto
ilegal que
consiste en
ocultar bienes o
ingresos con el
fin de pagar
menos
impuestos.
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8. BIBLIOGRAFIAS:
Arancibia, M (2008) Cdigo Tributario Comentado y Concordado
Jurisprudencia Sectorial: Lima-Per: acifico Editores.
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Villegas, H(2006) Evasin Tributaria Editorial Santa Rosa. Recuperado
desde: www.sunat.gob.pe
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