ADMINISTRACION 1

PRINCIPALES
INFRACCIONES
TRIBUTARIAS

INTEGRANTES DE GRUPO N 3

AREVALO RAMOS SEINER ROLANDO

YENNY VILLANO TUPA
JOSE FERNANDES HERMOSA
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DEDICATORIA

El presente trabajo est dedicado a nuestras familias,

quienes son el pilar de nuestras vidas, por su amor

y apoyo incondicional, en los buenos y en los momentos

difciles, a quienes les debemos todo lo que ahora

Somos.
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AGRADECIMIENTOS

Agradecemos a DIOS, por su infinito amor y bondad, por guiarnos y

bendecirnos en nuestros caminos.

A nuestros PADRES, por sus apoyos incondicionales, paciencias,

dedicaciones, fortalezas y amores, que nos han brindado a lo largo

de nuestras vidas, por ayudarnos a vencer todos los obstculos, por

todos sus sacrificios y esfuerzos que hicieron posible que

concluyamos con xito esta etapa de nuestras vidas, nuestros

eternos agradecimientos para ustedes que son los ms importantes y

valiosos que tenemos.

Al instituto, por ser nuestro segundo hogar, quien dej en nuestras

mentes y espritus, los mejores recuerdos y enseanzas.

A nuestros MAESTROS, por todos sus conocimientos y valores que

Supieron imponernos e incluso para ser unas mejores personas y

profesionales.

De manera especial a nuestro DIRECTOR de la institucin por su

gua y apoyo en la realizacin del presente proyecto y llegar a la

culminacin del mismo.

Muchas gracias.
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INDICE

CARATULA .................................................................................................................................................1
INDICE.2
RESUMEN DE INFRACCIN TRIBUTARIA ...............................................................................................7
TRIBUTARIA ...............................................................................................Error! Bookmark not defined.
CLASES DE INFRACCIONES ....................................................................................................................8
Ejemplo 1:. ..................................................................................................................................15
La multa, .....................................................................................................................................16
CAPTULO IV DE LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES ...........................................................17
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EL CONCEPTO DE INFRACCIN

Se consideran infracciones aquellas acciones y omisiones dolosas o culposas

tipificadas y sancionadas en las leyes. Entendemos por dolosas aquellas que implican
la intencin de incumplir lo previsto en las normas y por culposas cuando ese
incumplimiento parte de la negligencia del obligado tributario.

TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Las infracciones tributarias se clasifican en tres grupos, a efectos de las sanciones a

imponer en cada caso:
Infracciones leves
Infracciones graves
Infracciones muy graves
Las propias normas que describen las infracciones tambin han de clasificarlas, sin
embargo hay dos situaciones que son determinantes para aumentar la gravedad de las
infracciones, la existencia de medios fraudulentos y la ocultacin. Teniendo en cuenta
que en ambos casos, para que se consideren relevantes cualquiera de los dos hechos,
se requiere que el alcance es estas actuaciones supere el 10% de la base de la
sancin. 1. Infraccin tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera
resultar de una autoliquidacin (artculo 191). Esta infraccin no tiene lugar cuando el
obligado regularice su situacin tributaria sin requerimiento previo (artculo 27 de la
LGT) o presente la autoliquidacin en plazo voluntario pero sin ingreso, pues en este
ltimo caso se inicia el periodo ejecutivo.
La base de la sancin ser la cuanta no ingresada por comisin de la infraccin.

a) Leve:
Cuando la base de la sancin no supere 3.000 soles, exista o no ocultacin.
Cuando la base de la sancin supere los 3.000 soles y no exista ocultacin.
Sancin: multa pecuniaria proporcional del 50%.

b) Grave:
Cuando la base de la sancin sea superior a 3.000 soles y exista ocultacin.
Cualquiera que sea la cuanta de la base de la sancin, cuando:
Se hayan utilizado facturas, justificantes o documentos falsos o falseados, sin que sea
constitutivo de medio fraudulento.
La incidencia de la llevanza incorrecta de los libros o registros sea superior al 10% e
inferior o igual al 50% de la base de la sancin.
Se dejen de ingresar cantidades retenidas o ingresos a cuenta repercutidos, cuando
dichas cantidades no superen el 50% de la base de la sancin.
No obstante lo anterior, siempre ser leve cuando el ingreso se haya producido en una
autoliquidacin posterior sin cumplir los requisitos del artculo 27 de la LGT
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(identificacin del periodo al que se refieren conteniendo nicamente los datos relativos
a dicho periodo).
Sancin: multa pecuniaria proporcional del 50% al 100%, que se graduar atendiendo a
los criterios de comisin repetida de infracciones tributarias y de perjuicio econmico
para la Hacienda Pblica.

c) Muy grave:
Cuando se hubieran utilizado medios fraudulentos.
Dejar de ingresar cantidades retenidas o ingresos a cuenta repercutidos, cuando dichas
cantidades superen el 50% de la base de la sancin.
Sancin: multa pecuniaria proporcional del 100% al 150%, que se graduar atendiendo
a los criterios de comisin repetida de infracciones tributarias y de perjuicio econmico
para la Hacienda Pblica.

INAFECTAS:
De conformidad con lo dispuesto en el inciso a) de Artculo 18 de la Ley, no son
contribuyentes del Impuesto:
a) El Gobierno Central.
b) Los Gobiernos Regionales.
c) Los Gobiernos Locales.
d) Las Instituciones Pblicas sectorialmente agrupadas o no
e) Las Sociedades de Beneficencia Pblica.
f) Los Organismos Descentralizados Autnomos.
Entindase que conforman la actividad empresarial del Estado las Empresas de
Derecho Pblico, las Empresas Estatales de Derecho Privado, las Empresas de
Economa Mixta y el Accionariado del Estado como lo define la Ley 24948.

EXONERACIN:
En cambio, es el beneficio tributario por el cual por disposicin legal, a un supuesto de
hecho que se encuentra comprendida dentro del campo de aplicacin del tributo se
determina la exclusin del pago del mismo por un determinado perodo. Al respecto, La
Norma VII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario establece que las exoneraciones
tributarias deben tener un plazo no mayor a tres aos, plazo que puede ser prorrogable
por tres aos ms. As, en el caso del Impuesto a la Renta se consideran operaciones
exoneradas a aquellas que estando dentro del campo de aplicacin del Impuesto a la
Renta han sido materia de dispensa en cuanto al pago del impuesto. En general una
norma tributaria como puede ser la Ley del IGV y la Ley del Impuesto a la Renta,
seala en sus normas respectivas supuestos de exoneracin y de inafectacin a una
lista taxativa de operaciones.
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CLASES DE INFRACCIONES TRIBUTARIOS

En esta leccin, se desarrolla en base al marco legal normativo contenido en el

libro cuarto del Cdigo Tributario. A continuacin comentaremos sobre la definicin

de infraccin, las clases de infracciones en el Cdigo Tributario, la aplicacin

prctica de las infracciones, la definicin de sancin tributaria, las clases de

sanciones en el Cdigo Tributario, la aplicacin prctica de las sanciones

En el marco normativo tributario nacional, especficamente dentro del Libro Cuarto

del Cdigo Tributario encontramos el desarrollo del marco legal general de las

infracciones tributarias que se complementa con otras disposiciones de carcter

reglamentario emitidas por los entes encargados de la Administracin Tributaria

como la SUNAT

El Cdigo Tributario, norma directriz del marco legal tributario nacional, en su

Artculo 164 que est ubicado dentro del Ttulo I de las infracciones y sanciones

administrativas, nos brinda el concepto legal de infraccin tributaria. Nos seala

este artculo que infraccin tributaria es la accin o la omisin que importe la

violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el

Ttulo I del libro Cuarto del Cdigo Tributario o en otras leyes o decretos

legislativos.

El artculo 173 seala cuales son las infracciones especficas que estn vinculadas

a la inscripcin, actualizacin o a el acreditar la inscripcin en los registros de la

Administracin Tributaria. Tenemos en este grupo que originan una infraccin:

No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria. 2. Proporcionar o

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comunicar la informacin. 3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un

mismo registro. 4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin. 5. No proporcionar o

comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas. 6. No consignar el

nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones. 7. No proporcionar o

comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos u operaciones cuando

las normas tributarias as lo establezcan.

El artculo 174 seala cuales son las infracciones especficas que estn vinculadas

a la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros

documentos. En este grupo tenemos a: 1. No emitir y/o no otorgar comprobantes

de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. 2.

Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para

ser considerados como comprobantes de pago. 3. Emitir y/u otorgar comprobantes

de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin 4.

Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua

de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas

para sustentar el traslado. 5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que

no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como

comprobantes de pago. 6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u

otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las

compras efectuadas, segn las normas sobre la materia.

No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le

fueran prestados, segn las normas sobre la materia. 8. Remitir bienes sin el
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comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas

para sustentar la remisin. 9. Remitir bienes con documentos que no renan los

requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago. 10.

Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos

complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de

operacin realizada de conformidad con las normas sobre la materia. 11. Utilizar

mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin la

autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o

documentos complementarios a stos. 12. Utilizar mquinas registradoras u otros

sistemas de emisin, en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT

para su utilizacin.

Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de

servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de

Comprobantes de Pago. 14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a

los productos o signos de control visibles, segn lo establecido en las normas

tributarias. 15. No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de

pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que permitan

sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin. 16. Sustentar la posesin de

bienes con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser

considerados comprobantes de pago segn las normas sobre la materia y/u otro

documento que carezca de validez.

El artculo 175 seala cuales son las infracciones especficas que estn vinculadas

a la obligacin de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros

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documentos. As tenemos en este grupo a las siguientes infracciones: 1. Omitir

llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,

reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de

control exigidos por las leyes y reglamentos. 2. Llevar los libros de contabilidad, u

otros libros y/o registros exigidos por las leyes. 3. Omitir registrar ingresos, rentas,

patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por

montos inferiores. 4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o

adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros

libros o registros exigidos por las leyes. 5. Llevar con atraso mayor al permitido por

las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por

las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se

vinculen con la tributacin. 6. No llevar en castellano o en moneda nacional los

libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.

No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o

electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las

operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar

obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de

prescripcin de los tributos. 8. No conservar los sistemas o programas electrnicos

de contabilidad, los soportes magnticos, los micro archivos u otros medios de

almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos

vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos. 9.

No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas,

soportes portadores de micro formas gravadas, soportes magnticos u otros

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medios de almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos que

sustenten la contabilidad.

El artculo 176 seala cuales son las infracciones especficas que estn vinculadas

a la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones. En este grupo

tenemos las siguientes infracciones: 1. No presentar las declaraciones que

contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos

establecidos. 2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los

plazos establecidos. 3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin

de la deuda tributaria en forma incompleta. 4. Presentar otras declaraciones o

comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. 5. Presentar

ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario. 6.

Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o

comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo. 7. Presentar las

declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los

lugares que establezca la Administracin Tributaria. 8. Presentar las declaraciones,

incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras

condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

El artculo 177 seala cuales son las infracciones especficas que estn vinculadas

a la obligacin de permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y

comparecer ante la misma. En este grupo tenemos a las siguientes infracciones: 1.

No exhibir los libros, registros, u otros documentos que sta solicite. 2. Ocultar o

destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria, informes,

anlisis y antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con hechos

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susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin

de los tributos. 3. No mantener en condiciones de operacin los soportes

portadores de micro formas grabadas, los soportes magnticos y otros medios de

almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen datos

vinculados con la materia imponible. 4. Reabrir indebidamente el local,

establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya

impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento.

No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos por la

Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin

o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la

Administracin Tributaria. 6. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin

no conforme con la realidad. 7. No comparecer ante la Administracin Tributaria o

comparecer fuera del plazo establecido para ello. 8. Autorizar estados financieros,

declaraciones, documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la

Administracin Tributaria conteniendo informacin no conforme a la realidad, o

autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. 9. Presentar

los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. 10.

No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems

medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria. 11. No permitir o

no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de recuperacin

visual de micro formas y de equipamiento de computacin o de otros medios de

almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditora tributaria,

cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.

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Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad

empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.

13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el

agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo

que debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos. 14. Autorizar los

libros de actas, as como los registros y libros contables u otros registros vinculados

a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. 15. No

proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que

sta establezca, las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar

obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin

notarial o pblica. 16. Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria

efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la

comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja,

valores, documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la

inspeccin o el control de los medios de transporte.

Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso de

los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la

oficina de profesionales independientes. 18. No facilitar el acceso a los contadores

manuales, electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir

la instalacin de soportes informticos que faciliten el control de ingresos de

mquinas tragamonedas; o no proporcionar la informacin necesaria para verificar

el funcionamiento de los mismos. 19. No permitir la instalacin de sistemas

informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control

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tributario. 20. No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros

medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. 21. No implementar,

las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas tragamonedas, el

Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las

caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT. 22. No cumplir con las

disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a espectculos pblicos. 23.

No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo

en forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del Artculo 118 del presente

Cdigo Tributario. 24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin

donde los sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus

actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT as

como el comprobante de informacin registrada y las constancias de pago.

No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo de precios de

transferencia conforme a ley. 26. No entregar los Certificados o Constancias de

retencin o percepcin de tributos as como el certificado de rentas y retenciones,

segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. 27. No

exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace referencia la

primera parte del segundo prrafo del inciso g) del artculo 32 A de la Ley del

Impuesto a la Renta, que entre otros respalde el clculo de precios de

transferencia, conforme a ley.

Ejemplo 1: Mara Fernan Faura es arquitecta, debi presentar su declaracin pago

mensual por concepto del impuesto a la renta como mximo el da 12 de enero del

2009, la cual es correspondiente al periodo diciembre del 2008, sin embargo la

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presento el 19 de enero del 2009. Incurri en una infraccin la arquitecta? Cul?

Si incurri en una infraccin la arquitecta, la cual est contemplada en el artculo

176 numeral 1 del Cdigo Tributario. La obligacin formal era que se presente la

declaracin hasta la fecha otorgada por la Administracin Tributaria para hacerlo,

vencido el plazo se da por cometida la infraccin, por presentar fuera del plazo la

declaracin.

Cuando se comete una infraccin la consecuencia de ello es la aplicacin de una

sancin que es efectuada por el ente especial que administra los tributos o el

propio Acreedor Tributario.

la sancin tributaria es la consecuencia lgica de la infraccin, es el castigo

impuesto al infractor por la Administracin tributaria o el Acreedor tributario, de ah

su naturaleza de sancin tributaria. Es un castigo por cuanto afectara el

patrimonio o el desarrollo normal de actividades del infractor, por ejemplo, si se

ordena el cierre del negocio, durante los das en que este cerrado el local el

infractor no percibir ingresos en ese local. De la misma forma sucede si se le

aplica una multa que es de carcter pecuniario por cuanto deber cumplir con

pagarla sino esta puede ser cobrada mediante la cobranza coactiva.

La multa, 2. El internamiento temporal de vehculos, 3. El cierre temporal de

establecimiento u oficina de profesionales independientes, 4. El comiso y 5. La

suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones

vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o

servicios pblicos.

Jos Perez Tapisa es un mdico que debi declarar y pagar su pago a cuenta del
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Impuesto a la Renta del mes de febrero del 2009 como mximo el da 14 de marzo

del 2009. Jos presenta la declaracin recin el da 19 de marzo del 2009. Se le

aplicar una sancin? Cul? Si se le aplicara una sancin, por cuanto cometi la

infraccin consistente en presentar la declaracin fuera del plazo establecido por la

Administracin Tributaria. Esta infraccin es sealada en el Artculo 176 numeral 1

del Cdigo Tributario. Al ser un profesional independiente, generando renta de

cuarta categora, se le aplicar la Tabla II. Acorde a esta tabla se le aplicar una

sancin equivalente al 50 % de la UIT que es un valor de referencia el cual este

ao est fijado en S/. 3,550.00 lo cual significara que la sancin original es igual a

S/. 1,775.00.

CAPTULO IV DE LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

Artculo 18.- No son sujetos pasivos del impuesto: a) El Sector Pblico Nacional,

con excepcin de las empresas conformantes de la actividad empresarial del

Estado. b) Inciso derogado por el artculo 16 del Decreto Legislativo N 882,

publicado el 9 de noviembre de 1996. c) (13) Las fundaciones legalmente

establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente alguno

o varios de los siguientes fines: cultura, investigacin superior, beneficencia,

asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las

empresas; fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con arreglo a los

dispositivos legales vigentes sobre la materia. (13) Inciso sustituido por el artculo

17 del Decreto Legislativo N 882, publicado el 9 de noviembre de 1996. d) Las

entidades de auxilio mutuo. e) Las comunidades campesinas. f) Las comunidades

nativas. Las entidades comprendidas en los incisos c) y d) de este artculo,

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debern solicitar su inscripcin en la Superintendencia Nacional de Administracin

Tributaria (SUNAT), de acuerdo a las normas que establezca el reglamento.

Constituyen ingresos inafectos al impuesto: a) Las indemnizaciones previstas por

las disposiciones laborales vigentes. Se encuentran comprendidas en la referida

inafectacin, las cantidades que se abonen, de producirse el cese del trabajador

en el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del Artculo 88 y en la

aplicacin de los programas o ayudas a que hace referencia el Artculo 147 del

Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto

equivalente al de la indemnizacin que correspondera al trabajador en caso de

despido injustificado. b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte

o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en

el rgimen de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en

transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del

Artculo 2 de la presente ley. c) (14) Las compensaciones por tiempo de servicios,

previstas por las disposiciones laborales vigentes. (14) Inciso incorporado por el

artculo 3 de la Ley N 27356, publicada el 18 de octubre de 2000. d) (15) Las

rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales

como jubilacin, montepo e invalidez. (15) Inciso incorporado por el artculo 3 de

la Ley N 27356, publicada el 18 de octubre de 2000. e) Los subsidios por

incapacidad temporal, maternidad y lactancia. Inciso e) incorporado por el artculo

7 del Decreto Legislativo N. 970, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del

1.1.2007. f) Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las

reservas tcnicas de las compaas de seguros de vida constituidas o establecidas

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en el pas, para pensiones de jubilacin, invalidez y sobrevivencia de las rentas

vitalicias provenientes del Sistema Privado de Administracin del Fondo de

Pensiones, constituidas de acuerdo a Ley. Asimismo, estn inafectas las rentas y

ganancias que generan los activos, que respaldan las reservas tcnicas

constituidas de acuerdo a Ley de las rentas vitalicias distintas a las sealadas en

el inciso anterior y las reservas tcnicas de otros productos que comercialicen las

compaas de seguros de vida constituidas o establecidas en el pas, aunque

tengan un componente de ahorro y/o inversin. Dicha inafectacin se mantendr

mientras las rentas y ganancias continen respaldando las obligaciones

previsionales antes indicadas. Para que proceda la inafectacin, la composicin de

los activos que respaldan las reservas tcnicas de los productos cuyas rentas y

ganancias se inafectan en virtud del presente inciso, deber ser informada

mensualmente a la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras de

Fondos de Pensiones, dentro del plazo que sta seale, en forma discriminada y

con similar nivel de detalle al exigido a las Administradoras de Fondos de

Pensiones por las inversiones que realizan con los recursos de los fondos

previsionales que administran. LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Captulo IV

Inciso f) incorporado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N. 972, publicado el

10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010. g) Los mrgenes y retornos exigidos por

las Cmaras de Compensacin y Liquidacin de Instrumentos Financieros

Derivados con el objeto de nivelar las posiciones financieras en el contrato. Inciso

g) incorporado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N. 972, publicado el

10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010. h) Los intereses y ganancias de capital

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provenientes de: i. Letras del Tesoro Pblico emitidas por la Repblica del Per. ii.

Bonos y otros ttulos de deuda emitidos por la Repblica del Per bajo el Programa

de Creadores de Mercado o el mecanismo que lo sustituya, o en el mercado

internacional a partir del ao 2003. iii. Obligaciones del Banco Central de Reserva

del Per, salvo los originados por los depsitos de encaje que realicen las

instituciones de crdito; y las provenientes de la enajenacin directa o indirecta de

valores que conforman o subyacen los Exchange Traded Fund (ETF) que

repliquen ndices construidos teniendo como referencia instrumentos de inversin

nacionales, cuando dicha enajenacin se efecte para la constitucin -entrega de

valores a cambio de recibir unidades de los ETF-, cancelacin -entrega de

unidades de los ETF a cambio de recibir valores de los ETF- o gestin de la

cartera de inversiones de los ETF. Inciso h) modificado por el artculo 11 de la Ley

N. 30050, publicada el 26.6.2013, vigente a partir del 1.1.2014. TEXTO

ANTERIOR h) Los intereses y ganancias de capital provenientes de bonos

emitidos por la Repblica del Per (i) en el marco del Decreto Supremo nm. 007-

2002-EF, (ii) bajo el Programa de Creadores de Mercado o el mecanismo que lo

sustituya, o (iii) en el mercado internacional a partir del ao 2002; as como los

intereses y ganancias de capital provenientes de obligaciones del Banco Central

de Reserva del Per, salvo los originados por los depsitos de encaje que realicen

las instituciones de crdito; y las provenientes de la enajenacin directa o indirecta

de valores que conforman o subyacen los Exchange Traded Fund (ETF) que

repliquen ndices construidos teniendo como referencia instrumentos de inversin

nacionales, cuando dicha enajenacin se efecte para la constitucin -entrega de

 ADMINISTRACION 21

valores a cambio de recibir unidades de los ETF-, cancelacin entrega de

unidades de los ETF a cambio de recibir valores de los ETF- o gestin de la

cartera de inversiones de los ETF. Inciso h) sustituido por el artculo 4 de la Ley

N. 29492, publicada el 31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010). TEXTO

ANTERIOR h) Los intereses y ganancias de capital provenientes de bonos

emitidos por la Repblica del Per (i) en el marco del Decreto Supremo N 007-

2002-EF, (ii) bajo el Programa de Creadores de Mercado o el mecanismo que lo

sustituya, o (iii) en el mercado internacional a partir del ao 2002; as como los

intereses y ganancias de capital provenientes de Certificados de Depsito del

Banco Central de Reserva del Per, utilizados con fines de regulacin monetaria.

Inciso h) incorporado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N. 972, publicado el

10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010. (16) La verificacin del incumplimiento de

alguno de los requisitos establecidos en los incisos c) y d) del primer prrafo del

presente artculo dar lugar a presumir, sin admitir prueba en contrario, que estas

entidades han estado gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios

gravables no prescritos, sindoles de aplicacin las sanciones establecidas en el

Cdigo Tributario. (16) Prrafo sustituido por el artculo 3 de la Ley N 27356,

publicada el 18 de octubre de 2000. (Ver la segunda disposicin complementaria

transitoria del Decreto Legislativo N. 972, publicado el 10.3.2007, vigente a partir

del 1.1.2010, la cual inafecta los intereses y ganancias de capital provenientes de

bonos emitidos con anterioridad al da siguiente de la fecha de publicacin del

Decreto Legislativo N. 972). (Ver la segunda disposicin complementaria final

Decreto Supremo N. 011-2010-EF, publicado el 21.1.2010 y vigente a partir del

 ADMINISTRACION 22

22.1.2010, la cual precisa que los intereses y ganancias de capital provenientes de

bonos que al 9.3.2007, gozaban de alguna exoneracin son los que se encuentran

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Captulo IV comprendidos dentro del mbito de

aplicacin de la segunda disposicin complementaria transitoria del Decreto

Legislativo N. 972). (Ver la tercera disposicin complementaria transitoria del

Decreto Legislativo N. 972, publicado el 10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010,

sustituida por la tercera disposicin complementaria final de la Ley N. 29492,

publicada el 31.12.2009). Artculo 19.- Estn exonerados del impuesto hasta el 31

de diciembre de 2018: Encabezado del artculo 19 sustituido mediante el artculo 3

de la Ley N. 30404, publicada el 30.12.2015, vigente a partir del 1.1.2016. TEXTO

ANTERIOR Artculo 19.- Estn exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre

de 2015: Encabezado del artculo 19 sustituido mediante el artculo 3 de la Ley

N. 29966, publicada el 16.12.2012, vigente a partir del 1.1.2013. TEXTO

ANTERIOR Artculo 19.- Estn exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre

de 2012: Encabezado del artculo 19 sustituido mediante el artculo 1 de la Ley

N. 29820, publicada el 28.12.2011, vigente a partir del 1.1.2012. TEXTO

ANTERIOR Artculo 19.- Estn exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre

de 2011: Encabezado del artculo 19 sustituido mediante el artculo 1 de la Ley

N. 29308, publicada el 31.12.2008, vigente a partir del 1.1.2009. TEXTO

ANTERIOR Artculo 19.- Estn exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre

del ao 2008: Encabezado del artculo 19 sustituido mediante el artculo 8 del

Decreto Legislativo N. 970, publicado el 24.12.2006, vigente a partir del 1.1.2007.

TEXTO ANTERIOR Artculo 19.- (17) Estn exonerados del impuesto hasta el 31
 ADMINISTRACION 23

de diciembre del ao 2006: (17) Prrafo modificado por el numeral 4.1 del artculo

4 de la Ley N 27804, publicada el 2 de agosto de 2002. a) Las rentas que, las

sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realizacin de sus fines

especficos en el pas. b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin

fines de lucro cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente, alguno

o varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educacin, cultural,

cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, y/o de vivienda; siempre

que destinen sus rentas a sus fines especficos en el pas; no las distribuyan,

directa o indirectamente, entre los asociados o partes vinculadas a estos o a

aquellas, y que en sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar, en

caso de disolucin, a cualquiera de los fines contemplados en este inciso. El

reglamento establecer los supuestos en que se configura la vinculacin, para lo

cual tendr en cuenta lo siguiente: (i) Se considera que una o ms personas,

empresas o entidades son partes vinculadas a una fundacin o asociacin sin

fines de lucro cuando una de aquellas participa de manera directa o indirecta en la

administracin o control, o aporte significativamente al patrimonio de stas; o

cuando la misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente

en la direccin o control de varias personas, empresas o entidades, o aportan

significativamente a su patrimonio. (ii) La vinculacin con los asociados

considerar lo sealado en el acpite precedente y, en el caso de personas

naturales, el parentesco. (iii) Tambin operar la vinculacin en el caso de

transacciones realizadas utilizando personas interpuestas cuyo propsito sea

encubrir una transaccin entre partes vinculadas. Se considera que las entidades a
 ADMINISTRACION 24

que se refiere este inciso distribuyen indirectamente rentas entre sus asociados o

partes vinculadas a stos o aqullas, cuando sus costos y gastos: i. No sean

necesarios para el desarrollo de sus actividades, entendindose como tales

aquellos costos y gastos que no sean normales en relacin con las actividades que

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Captulo IV generan la renta que se destina a

sus fines o, en general, aquellos que no sean razonables en relacin con sus

ingresos. ii. Resulten sobrevaluados respecto de su valor de mercado. Asimismo,

se entiende por distribucin indirecta de rentas: i. La entrega de dinero o bienes no

susceptible de posterior control tributario, incluyendo las sumas cargadas como

costo o gasto, e ingresos no declarados. El Reglamento establecer los costos o

gastos que sern considerados no susceptibles de posterior control tributario. ii. La

utilizacin de los bienes de la entidad o de aquellos que le fueran cedidos en uso

bajo cualquier ttulo, en actividades no comprendidas en sus fines, excepto cuando

la renta generada por dicha utilizacin sea destinada a tales fines. En los dems

casos, la SUNAT deber verificar si las rentas se han distribuido indirectamente

entre los asociados o partes vinculadas. De verificarse que una entidad incurre en

distribucin directa o indirecta de rentas, la SUNAT le dar de baja en el Registro

de entidades exoneradas del Impuesto a la Renta y dejar sin efecto la resolucin

que la calific como perceptora de donaciones. La fundacin o asociacin no

gozar de la exoneracin del Impuesto en el ejercicio gravable en que se le dio de

baja en el referido registro ni en el siguiente, y podr solicitar una nueva inscripcin

vencidos esos dos ejercicios. La disposicin estatutaria a que se refiere este inciso

no ser exigible a las entidades e instituciones de cooperacin tcnica

 ADMINISTRACION 25

internacional (ENIEX) constituidas en el extranjero, las que debern estar inscritas

en el Registro de Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional

del Ministerio de Relaciones Exteriores. Inciso b) sustituido mediante el artculo 3

del Decreto Legislativo N. 1120, publicado el 18.7.2012, vigente a partir del

1.1.2013. TEXTO ANTERIOR b) Las rentas de fundaciones afectas y de

asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitucin comprenda,

exclusivamente, alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia

social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica,

gremiales y/o de vivienda; siempre que destinen sus rentas a sus fines especficos

en el pas; no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados y que

en sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar, en caso de

disolucin, a cualquiera de los fines contemplados en este inciso. La disposicin

estatutaria a que se refiere este inciso no ser exigible a las entidades e

instituciones de cooperacin tcnica internacional (ENIEX) constituidas en el

extranjero, las que debern estar inscritas en el Registro de Entidades e

Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional del Ministerio de Relaciones

Exteriores. Inciso b) sustituido por el artculo 8 del Decreto Legislativo N. 970,

publicado el 24.12.2006, vigente a partir del 1.1.2007. TEXTO ANTERIOR b) (18)

Las rentas destinadas a sus fines especficos en el pas, de fundaciones afectas y

de asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitucin comprenda

exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia

social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica,

gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan, directa o indirectamente,

 ADMINISTRACION 26

entre los asociados y que en sus estatutos est previsto que su patrimonio se

destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los fines contemplados en este

inciso. No estarn sujetas a esta exoneracin las rentas provenientes de

operaciones mercantiles, distintas a sus fines estatutarios que realicen las

fundaciones afectas y asociaciones sin fines de lucro. El Ministerio de Economa y

Finanzas dictar las normas reglamentarias para la clasificacin de los

beneficiarios y la correspondiente aplicacin de lo sealado en el presente prrafo.

(18) Inciso sustituido por el artculo 2 de la Ley N 27386, publicada el 29 de

diciembre de 2000. LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Captulo IV c) Los

intereses provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o mediante

proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales o

instituciones gubernamentales extranjeras. Se entender por crditos de fomento

aquellas operaciones de endeudamiento que se destinen a financiar proyectos o

programas para el desarrollo del pas en obras pblicas de infraestructura y en

prestacin de servicios pblicos, as como los destinados a financiar los crditos a

microempresas, segn la definicin establecida por la Resolucin SBS nm.

11356-2008 o norma que la sustituya. Inciso c) sustituido por el artculo 2 de la

Ley N. 29645, publicada el 31.12.2010, vigente a partir del 1.1.2011. TEXTO

ANTERIOR c) Los intereses provenientes de crditos de fomento otorgados

directa o mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos

internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras d) Las rentas de los

inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les sirvan de sede. e)

(19) Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los
 ADMINISTRACION 27

funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura

organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y

organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo

establezcan. (19) Inciso sustituido por el artculo 12 de la Ley N 26731, publicada

el 31 de diciembre de 1996. f) (20) Las rentas a que se refiere el inciso g) del

Artculo 24 de la presente ley. (20) Inciso sustituido por el artculo 3 de la Ley N

26731, publicada el 31 de diciembre de 1996. g) Inciso derogado por el numeral

4.1 del artculo 4 de Ley N 27356, publicada al 18 de octubre de 2000. h) Inciso

derogado por la nica disposicin complementaria derogatoria del Decreto

Legislativo N. 972, publicado el 10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010. TEXTO

ANTERIOR h) Los intereses y dems ganancias provenientes de crditos

concedidos al Sector Pblico Nacional, salvo los originados por los depsitos de

encaje que realicen las instituciones de crdito. i) Cualquier tipo de inters de tasa

fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se pague con ocasin de un

depsito o imposicin conforme con la Ley General del Sistema Financiero y del

Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley

N 26702, as como los incrementos de capital de dichos depsitos e imposiciones

en moneda nacional o extranjera, excepto cuando dichos ingresos constituyan

rentas de tercera categora. Inciso sustituido por el artculo 6 del Decreto

Legislativo N. 972, publicado el 10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010. TEXTO

ANTERIOR (21) i) (22) Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda

nacional o extranjera, que se pague con ocasin de un depsito conforme a la Ley

General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la

 ADMINISTRACION 28

Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, as como los incrementos

de capital de los depsitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera.

Asimismo, cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o

extranjera, as como los incrementos o reajustes de capital provenientes de

valores mobiliarios, emitidos por personas jurdicas, constituidas o establecidas en

el pas, siempre que su colocacin se efecte mediante oferta pblica, al amparo

de la Ley del Mercado de Valores. Igualmente, cualquier tipo de inters de tasa fija

o variable, en moneda nacional o extranjera, e incrementos de capital,

provenientes de Cdulas Hipotecarias y Ttulos de Crdito Hipotecario Negociable.

(22) Prrafos sustituidos por el numeral 4.2 del artculo 4 de la Ley N 27804,

publicada el 02 de agosto de 2002. Los valores mobiliarios, nominativos o a la

orden, emitidos mediante oferta privada podrn gozar de la exoneracin, cuando

renan los requisitos a que se refieren los incisos a) y b) del Artculo 5 de la Ley

del Mercado de Valores. Se encuentra comprendido dentro de la exoneracin a

que se refiere LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Captulo IV el presente inciso,

todo rendimiento generado por los aportes voluntarios con fin no previsional a que

se hace mencin en el Artculo 30 del Decreto Ley N 25897. No estn

comprendidos en la exoneracin, los intereses y reajustes de capital, que perciban

las empresas del Sistema Financiero autorizadas a operar por la Superintendencia

de Banca y Seguros, por cualquiera de los conceptos a que se refiere el presente

inciso. (21) Inciso sustituido por el artculo 1 de la Ley N 26731, publicada el 31

de diciembre de 1996. j) (23) Los ingresos brutos que perciben las

representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones

 ADMINISTRACION 29

en el pas. (23) Inciso sustituido por el numeral 4.2 del artculo 4 de la Ley N

27356, publicada el 18 de octubre de 2000. k) Las regalas por asesoramiento

tcnico, econmico, financiero, o de otra ndole, prestados desde el exterior por

entidades estatales u organismos internacionales. l) Inciso derogado por la nica

disposicin complementaria derogatoria del Decreto Legislativo N. 972, publicado

el 10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010. TEXTO ANTERIOR l) La ganancia de

capital proveniente de: 1) (24) La enajenacin de valores mobiliarios inscritos en el

Registro Pblico del Mercado de Valores a travs de mecanismos centralizados de

negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores; as como la que

proviene de la enajenacin de valores mobiliarios fuera de mecanismos

centralizados de negociacin siempre que el enajenante sea una persona natural,

una sucesin indivisa o una sociedad conyugal que opt por tributar como tal. (24)

Numeral sustituido por el artculo 12 del Decreto Legislativo N 945, publicado el

23 de diciembre de 2003. 2) (25) La enajenacin de los ttulos representativos y de

los contratos sobre bienes o servicios efectuados en las Bolsas de Productos, a

que se refieren los incisos b) y c) del Artculo 3 de la Ley N 26361; (25) Numeral

sustituido por el numeral 4.3 del artculo 4 de la Ley N 27804, publicada el 2 de

agosto de 2002. 3) (26) La redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos

directamente, mediante oferta pblica, por personas jurdicas constituidas o

establecidas en el pas; as como de la redencin o rescate de los certificados de

participacin y otros valores mobiliarios, emitidos por oferta pblica, en nombre de

los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin o patrimonios

fideicometidos, constituidos o establecidas en el pas; de conformidad con las

 ADMINISTRACION 30

normas de la materia. (26) Numeral sustituido por el artculo 12 del Decreto

Legislativo N 945, publicado el 23 de diciembre de 2003. 4) Numeral derogado

por el numeral 4.3 del artculo 4 y la primera disposicin transitoria y final de la

Ley N 27804, publicada el 2 de agosto de 2002. ll) Inciso Derogado por la nica

disposicin complementaria derogatoria del Decreto Legislativo N. 972, publicado

el 10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010. TEXTO ANTERIOR ll) Los intereses y

reajustes de capital provenientes de letras hipotecarias de acuerdo a la legislacin

de la materia. m) Inciso derogado por el artculo 3 de la Ley N. 30404, publicada

el 30.12.2015, vigente a partir del 1.1.2016. TEXTO ANTERIOR m) (27) Las

Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurdica a que se refiere el

Artculo 6 de la Ley N 23733, en tanto cumplan con los requisitos que seala

dicho dispositivo. (27) Inciso incorporado por el artculo 19 del Decreto Legislativo

N 882, publicado el 9 de noviembre de 1996. LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Captulo IV n) (28) Los ingresos brutos que perciben las representaciones de

pases extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de

msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos

pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas.

(28)Inciso sustituido por el numeral 4.2 del artculo 4 de la Ley N 27356,

publicada el 18 de octubre de 2000. ) Inciso derogado por el numeral 4.1 del

artculo 4 de la Ley N 27356, publicada el 18 de octubre de 2000. o) (29) Los

intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las

operaciones que realicen con sus socios. (29) Inciso incorporado por el artculo 5

de la Ley N 27034, publicada el 30 de diciembre de 1998. p) Inciso derogado por

 ADMINISTRACION 31

la nica disposicin complementaria derogatoria del Decreto Legislativo N. 1120,

publicado el 18.7.2012, vigente a partir del 1.1.2013. TEXTO ANTERIOR p) Las

ganancias de capital provenientes de la enajenacin de los bienes a que se refiere

el inciso a) del artculo 2 de esta Ley, o derechos sobre estos, que constituyan

renta de fuente peruana de la segunda categora para una persona natural,

sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, hasta por las

primeras cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en cada ejercicio

gravable. Inciso p) del artculo 19 sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 29645,

publicada el 31.12.2010, vigente a partir del 1.1.2011. TEXTO ANTERIOR p) Las

ganancias de capital provenientes de la enajenacin de los bienes a que se refiere

el inciso a) del artculo 2 de esta Ley, o derechos sobre estos, efectuada por una

persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como

tal, hasta por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en cada

ejercicio gravable. Inciso incorporado por el artculo 5 de la Ley N. 29492,

publicada el 31.12.2009. q) Los intereses y dems ganancias provenientes de

crditos externos concedidos al Sector Pblico Nacional. Inciso q) incorporado por

el artculo 2 de la Ley N. 29645, publicada el 31.12.2010, vigente a partir del

1.1.2011. (Ver dcima disposicin complementaria final del Decreto Supremo N.

136-2011-EF, publicado el 9.7.2011, el cual dispone que para efectos de la

exoneracin dispuesta en el presente inciso, debe entenderse que el sector

pblico nacional comprende las entidades establecidas en el artculo 7 del

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, incluyendo aquellas que forman

parte de la actividad empresarial del Estado). Las entidades comprendidas en los

 ADMINISTRACION 32

incisos a) y b) de este artculo debern solicitar su inscripcin en la SUNAT, con

arreglo al reglamento. La verificacin del incumplimiento de alguno de los

requisitos para el goce de la exoneracin establecidos en los incisos a), b) y m) del

presente artculo dar lugar a gravar la totalidad de las rentas obtenidas por las

entidades contempladas en los referidos incisos, en el ejercicio gravable materia

de fiscalizacin, resultando de aplicacin inclusive, de ser el caso, lo previsto en el

segundo prrafo del artculo 55 de esta ley. En los casos anteriormente

mencionados son de aplicacin las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.

ltimo prrafo del artculo 19 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo

N. 1120, publicado el 18.7.2012, vigente a partir del 1.1.2013. TEXTO ANTERIOR

(30) La verificacin del incumplimiento de alguno de los requisitos para el goce de

la exoneracin establecidos en los incisos a), b) y m) del presente artculo dar

lugar a presumir, sin admitir prueba en contrario, que la totalidad de las rentas

percibidas por las entidades contempladas en los referidos incisos, han estado

gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios gravables no prescritos,

sindoles de aplicacin las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario. (30)

Prrafo incorporado por el artculo 20 del Decreto Legislativo N 882, publicado el

9 de noviembre de 1996.
ADMINISTRACION 33