Trabajo de Aud - Tributaria

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS NGELES DE
CHIMBOTE - ULADECH
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Contabilidad
Asignatura : Auditoria tributaria
Tema : Resumen de los temas de exposicin Unidad I
Docente : CPCC. Barzola Inga Wilfredo.
Integrantes : Camones Ashto Adler.

Rosales Snchez Maruja.
Fernndez Anaya Milagros.
Minaya Lzaro Yoselin.
Canars Espinoza Esther.
Ciclo : IX
Huaraz Ancash - Per
2014
Auditoria Tributaria
DEDICATORIA
Este trabajo va dedicado para nuestro docente por

incentivarnos a realizar este trabajo y a nuestra familia
quienes nos brindan su apoyo incondicional en todo
momento y durante el desarrollo de nuestra carrera
profesional.
EL GRUPO
2
AGRADECIMIENTO
A Dios por darnos las fuerza para salir adelante con xito y no dejarnos vencer por los
obstculos que se nos presenta en el transcurso de la vida. A nuestro esfuerzo y
dedicacin que gracias a ello logramos alcanzar nuestros propsitos.
EL GRUPO
3
INDICE
DEDICATORIA ........................................................................................................................... 2
AGRADECIMIENTO................................................................................................................... 3
VISIN GLOBAL DE LA AUDITORA .................................................................................... 5
Objetivos ................................................................................................................................... 5
Tipos De Auditoria .................................................................................................................... 5
Clases De Auditoria .................................................................................................................. 6
DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS............................................... 7
1. Derechos De Los Administrados....................................................................................... 7
2. Obligaciones De Los Administrados................................................................................. 9
FACULTAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA DETERMINACION Y
RECAUDACION ........................................................................................................................ 14
1. Facultades De Determinacion ......................................................................................... 14
2. Facultad De Recaudacion ................................................................................................ 16
FACULTAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA FISCALIZACION Y
SANCIONADORA ..................................................................................................................... 17
PRESCRIPCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ......................................................... 19
Computo De Los Plazos De Prescripcion ............................................................................... 19
Interrupcion De La Prescripcion ............................................................................................. 20
Suspensin De La Prescripcin ............................................................................................... 22
CONCLUSIONES ...................................................................................................................... 25
BIBLIOGRAFIA......................................................................................................................... 26
4
VISIN GLOBAL DE LA AUDITORA
Una auditora es un proceso que de manera sistemtica y programada evala si las

actividades de una organizacin se llevan a cabo de acuerdo a un criterio establecido.
Este criterio puede ser procedimientos, normas o estndares internacionales.
OBJETIVOS
Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores tcnicos
Tambin es importante:
Asegurara la prestacin de sus servicios y el cumplimiento de sus metas sea de

manera eficaz, eficiente, econmica y efectiva
Observar la irregularidad respecto al marco normativo vigente
Salvaguardar el patrimonio
TIPOS DE AUDITORIA
1. Externa
Suele realizarla un Contador Pblico, ajeno a la Empresa y con el objetivo de emitir un
juicio e informe objetivo acerca del funcionamiento de la misma.
2. Interna
Es realizada por personal de la empresa, con intenciones de examinar el funcionamiento
de la misma y recomendar algunas mejoras.
5
CLASES DE AUDITORIA
AUDITORIA TRIBUTARIA:
Es un examen realizado por un profesional Auditor Independiente o Auditor

Tributario (SUNAT) con la finalidad de verificar el cumplimiento en forma
correcta de las obligaciones tributarias formales y sustanciales de todo
contribuyente, as como tambin determinar los derechos tributarios a su favor. Es
por ello que al efectuar el examen se deben aplicar las respectivas tcnicas y
procedimientos de auditora.
LA AUDITORA FINANCIERA:
Tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado presentan
razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus
flujos de efectivo, de acuerdo a principios contables generalmente aceptados.
AUDITORA MEDIO AMBIENTAL
Es un instrumento de gestin, el sistema de gestin y procedimientos destinados a

la proteccin del medio ambiente, y que tienen por objeto facilitar el control, por
parte de la direccin, de las prcticas que puedan tener efectos sobre el medio
ambiente y evaluar su adecuacin a las polticas medioambientales de la empresa.
AUDITORIA OPERATIVA
Es el examen en la cual una empresa o parte de ella con la finalidad de evaluar

deficiencia, efectividad y economa de sus actividades en funcin de los objetivos o
metas trazadas, comprendiendo bsicamente la evaluaciones los controles
administrativos.
6
AUDITORIA GUBERNAMENTAL:
Es aquella que se aplica en las entidades pblicas y es efectuada por la Contralora

General de la Republica y otros organismos u oficinas de Auditoria Interna, su
objetivo principal es la de valuar los recursos humanos y financieros de acuerdo a
los objetivos vigentes
DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
1. Derechos de los administrados
Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:
a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la

Administracin Tributaria;
b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las

normas vigentes.
El derecho a la devolucin de pagos indebidos o en exceso, en el caso de personas

naturales, incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes
podrn solicitarlo en los trminos establecidos por el Artculo 39.
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones sobre la

materia;
d) Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa y cualquier otro

medio impugnatorio establecido en el presente Cdigo;
e) Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea parte as como la

identidad de las autoridades de la Administracin Tributaria encargadas de stos y
bajo cuya responsabilidad se tramiten aqullos.
7
f) Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal;
g) Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o

dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el Artculo 170;
h) Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos tributarios o

por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el presente
Cdigo;
i) Formular consulta a travs de las entidades representativas, de acuerdo a lo

establecido en el Artculo 93, y obtener la debida orientacin respecto de sus
obligaciones tributarias;
j) La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin

Tributaria en los trminos sealados en el Artculo 85;
k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por l presentadas a la

l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la

m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le

requiera su comparecencia, as como a que se le haga entrega de la copia del acta
respectiva, luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita.
n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo con lo

dispuesto en el Artculo 36;
o) Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria;
p) Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias para el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las normas
vigentes.
8
q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalizacin, con

el fin de tener acceso a la informacin de los terceros independientes utilizados como
comparables por la Administracin Tributaria como consecuencia de la aplicacin de
las normas de precios de transferencia.
Asimismo, adems de los derechos antes sealados, podrn ejercer los conferidos por
la Constitucin, por este Cdigo o por leyes especficas.
2. OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y

determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern:
a) Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria aportando todos los

datos necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos
establecidos por las normas pertinentes. Asimismo debern cambiar el domicilio
fiscal en los casos previstos en el Artculo 11.
b) Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera y
consignar el nmero de identificacin o inscripcin en los documentos respectivos,
siempre que las normas tributarias lo exijan.
c) Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y en los
casos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago o los documentos
complementarios a stos. Asimismo deber portarlos cuando las normas legales as
lo establezcan.
d) Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas,
programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnticos y
dems antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan, registrando
las actividades u operaciones que se vinculen con la tributacin conforme a lo
establecido en las normas pertinentes.
9
Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda

nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin
extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se
establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la
contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica, considerando lo
siguiente:
La presentacin de la declaracin y el pago de los tributos, as como el de las

sanciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias
correspondientes, se realizarn en moneda nacional. Para tal efecto, mediante
Decreto Supremo se establecer el procedimiento aplicable.
Para la aplicacin de saldos a favor generados en periodos anteriores se tomarn

en cuenta los saldos declarados en moneda nacional.
Asimismo, en todos los casos las Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago

y Resoluciones de Multa u otro documento que notifique la Administracin
Tributaria, sern emitidos en moneda nacional.
Igualmente el deudor tributario deber indicar a la SUNAT el lugar donde se llevan

los mencionados libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de
microformas grabadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de
informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad; en la
forma, plazos y condiciones que sta establezca.
e) Permitir el control por la Administracin Tributaria, as como presentar o exhibir,

en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, segn seale la
Administracin, las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros
contables y dems documentos relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, en la forma, plazos y condiciones que le sean requeridos,
as como formular las aclaraciones que le sean solicitadas.
10
Esta obligacin incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los
programas y los archivos en medios magnticos o de cualquier otra naturaleza; as
como la de proporcionar o facilitar la obtencin de copias de las declaraciones,
informes, libros de actas, registros y libros contables y dems documentos
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, las
mismas que debern ser refrendadas por el sujeto fiscalizado o, de ser el caso, su
representante legal.
f) Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta requiera, o la

que ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del deudor tributario o de
terceros con los que guarden relacin, de acuerdo a la forma, plazos y condiciones
establecidas.
g) Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera manual,
mecanizada o electrnica, as como los documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estn relacionadas con ellas, mientras el tributo no
est prescrito.
El deudor tributario deber comunicar a la administracin tributaria, en un plazo de

quince (15) das hbiles, la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros, de
los libros, registros, documentos y antecedentes mencionados en el prrafo anterior.
El plazo para rehacer los libros y registros ser fijado por la Sunat mediante
resolucin de superintendencia, sin perjuicio de la facultad de la administracin
tributaria para aplicar los procedimientos de determinacin sobre base presunta a
que se refiere el artculo 64.
Cuando el deudor tributario est obligado o haya optado por llevar de manera
electrnica los libros, registros o por emitir de la manera referida los documentos
que regulan las normas sobre comprobantes de pago o aquellos emitidos por
disposicin de otras normas tributarias, la SUNAT podr sustituirlo en el
almacenamiento, archivo y conservacin de los mismos. La SUNAT tambin podr
sustituir a los dems sujetos que participan en las operaciones por las que se emitan
los mencionados documentos.
11
La Sunat, mediante resolucin de superintendencia, regular el plazo por el cual

almacenar, conservar y archivar los libros, registros y documentos referidos en
el prrafo anterior, la forma de acceso a los mismos por el deudor tributario
respecto de quien opera la sustitucin, su reconstruccin en caso de prdida o
destruccin y la comunicacin al deudor tributario de tales situaciones.
h) Mantener en condiciones de operacin los sistemas o programas electrnicos,

soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, por el
plazo de prescripcin del tributo, debiendo comunicar a la Administracin
Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con dicha obligacin a efectos de
que la misma evale dicha situacin.
La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior deber realizarse en el plazo de

quince (15) das hbiles de ocurrido el hecho.
i) Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea

requerida por sta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones
tributarias.
j) En caso de tener la calidad de remitente, entregar el comprobante de pago o gua de
remisin correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el
traslado de los bienes se realice.
k) Sustentar la posesin de los bienes mediante los comprobantes de pago que
permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar la posesin, cuando la Administracin
Tributaria lo requiera.
l) Guardar absoluta reserva de la informacin a la que hayan tenido acceso,
relacionada a terceros independientes utilizados como comparables por la
Administracin Tributaria, como consecuencia de la aplicacin de las normas de
precios de transferencia.
12
Esta obligacin conlleva la prohibicin de divulgar, bajo cualquier forma, o usar,

sea en provecho propio o de terceros, la informacin a que se refiere el prrafo
anterior y es extensible a los representantes que se designen al amparo del numeral
18 del Artculo 62.
m) Permitir la instalacin de los sistemas informticos, equipos u otros medios

utilizados para el control tributario proporcionados por SUNAT con las condiciones
o caractersticas tcnicas establecidas por sta.
n) Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos, depsitos,
custodia y otros, as como los derechos de crdito cuyos titulares sean aquellos
deudores en cobranza coactiva que la SUNAT les indique. Para dicho efecto
mediante Resolucin de Superintendencia se designar a los sujetos obligados a
proporcionar dicha informacin, as como la forma, plazo y condiciones en que
deben cumplirla.
13
FACULTAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA DETERMINACION Y

RECAUDACION
1. FACULTADES DE DETERMINACION
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin

tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la

obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la
cuanta del tributo.
INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
1. Por acto o declaracin del deudor tributario.
2. Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administracin Tributaria la

realizacin de un hecho generador de obligaciones tributarias.
DETERMINACIN DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Las Administracin Tributaria podr determinar los tributos sobre base presuntiva,
cuando los contribuyentes:
Se opongan u obstaculicen el acceso a los locales u oficinas donde se realizar la
fiscalizacin.
14
Lleven dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido.
No presenten los libros y registros de la contabilidad, la documentacin comprobatoria.

Ocurra alguna de las siguientes irregularidades:
a) Omisin del registro de operaciones y alteraciones de ingresos, costos y deducciones.
b) Registro de compras, gastos o servicios que no cuenten con los soportes respectivos.
c) Omisin o alteracin en los registros de existencias que deban figurar en los
inventarios.
d) No cumplan con las obligaciones sobre valoracin de inventarios o no establezca
mecanismos de control.
La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
Por declaracin del deudor tributario. (base cierta)
Base cierta: cuando se toma como referencia la declaracin hecha por el deudor
tributario.
Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros. (base

presunta).
Base presunta: lo hace la Administracin por denuncia de terceros o de oficio. Se

realiza cuando no se presenta declaracin, la Administracin Tributaria toma como
referencia al hecho generador del tributo; por ejemplo, si el contribuyente es un
ingeniero que tiene oficina de consultora, se basara en funcin a la actividad que
realiza.
15
FACULTAD DE RECAUDACION
Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr

contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero,
as como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella. Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y
procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin.
16
FACULTAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA FISCALIZACION Y

SANCIONADORA
1. FACULTAD DE FISCALIZACION
La fiscalizacin viene a constituir un conjunto de actos y actividades dirigidas a

determinar el real y adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias. El
ejercicio de esta facultad tiene como finalidad primordial comprobar el correcto
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
Alcances del ejercicio de la facultad de fiscalizacin
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye:
La inspeccin
La investigacin
El control del cumplimiento de obligaciones tributarias (incluso de aquellos
sujetos que gozan de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios
CARACTERSTICAS DE LA FACULTAD DE FISCALIZACIN
La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma

discrecional.
Discrecional implica:
Seleccionar a los deudores tributarios que sern fiscalizados.
Definir los tributos y periodos que sern materia de revisin.
Determinar los puntos crticos que sern revisados.
Fijar el tipo de actuacin que se llevara a cabo (simple requerimiento a

fiscalizacin integral).
17
Discrecional no implica:
Arbitrariedad.
Violacin de los derechos de los deudores tributarios
2. FACULTAD SANCIONADORA
Es la consecuencia jurdica por el incumplimiento de las obligaciones tributarias.
La administracin tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar

administrativamente las infracciones tributarias
En virtud a tal facultad la SUNAT puede aplicar gradualmente las sanciones, en la

forma y condiciones que se establezca mediante Resolucin de Superintendencia.
PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Legalidad: Solo puede establecerse una sancin por una norma con rango de ley
Tipicidad: Solo puede sancionarse las conductas expresamente previstas en la
ley
Non bis in dem: No se podr imponer sucesivamente una pena y una sancin
administrativa por el mismo hecho en los casos que se aprecie la identidad del
sujeto, hecho y fundamento
No Concurrencia de infracciones: Cuando una misma conducta califique como
ms de una infraccin se aplicara la sancin prevista para la infraccin de mayor
gravedad.
Intransmisibilidad: Por su naturaleza personal, no son transmisibles alos
herederos o legatarios.
Irretroactividad: Las normas tributarias que supriman o reduzcansanciones por
infracciones tributarias, no extinguirn ni reducirn las quese encuentran en
trmite o ejecucin.
18
PRESCRIPCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Qu debe hacer si considera que la deuda materia de cobranza est prescrita.
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria,

exigir el pago y aplicar las sanciones respectivas prescribe
a los cuatro (4) aos, siempre y cuando se traten de deudas declaradas por el
contribuyente.
En caso contrario, es decir, sobre deudas no declaradas, este plazo se alargara a los
seis (6) aos.
Por ltimo, respecto a deudas de tributos obtenidos va retencin o percepcin, es
decir, sobre tributos que el particular debe abonar en calidad de responsable de la
obligacin tributaria, el plazo sera de diez (10) aos. Para establecer con certeza si
se ha cumplido el tiempo sealado en la norma, es importante tener en cuenta el
momento inicial desde el cual el contribuyente puede contabilizar el plazo para
poder solicitar la prescripcin, y es que, ella solo procede a solicitud del
contribuyente. El escrito de solicitud de prescripcin se presenta ante la
administracin tributaria.
COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentacin de la declaracin anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.
19
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin

tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o,

cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria
detect la infraccin.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o
en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo
prrafo del artculo anterior.
6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos
cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos
distintos a los pagos en exceso o indebidos.
INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
1. El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para

determinar la obligacin tributaria se interrumpe:
a) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al

reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para la determinacin
de la obligacin tributaria, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen
cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un
procedimiento de fiscalizacin parcial.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
20
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria

se interrumpe:
a) Por la notificacin de la orden de pago.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c) Por el pago parcial de la deuda.
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
e) Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o

fraccionamiento.
f) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se

encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor,
dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3. El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se interrumpe:
a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido

al reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para la aplicacin
de las sanciones, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando
la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de
fiscalizacin parcial.
b) Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
c) Por el reconocimiento expreso de la infraccin.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
21
4. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as

como para solicitar la devolucin se interrumpe:
a) Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin.
b) Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la

cuanta de un pago en exceso o indebido u otro crdito.
c) Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la Administracin

Tributaria dirigida a efectuar la compensacin de oficio.
El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del

acto interruptorio.
SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar

sanciones se suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso

constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo

Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
(f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer prrafo
del artculo 61 y el artculo 62-A.
22
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria

se suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso

c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o

fraccionamiento de la deuda tributaria.
e) Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar

la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
3. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as

como para solicitar la devolucin se suspende:
a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
b) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
c) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso

d) Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que

se refiere el Artculo 62-A.
23
Caso Prctico
1. La empresa Kchorro S.A.C, presento su Declaracin Jurada Anual del impuesto a la

renta del ao 2002, mediante la cual determino un saldo por regularizar de S/. 57,800.00
cumpliendo solo con pagar S/. 25,780.00 quedando un saldo pendiente de S/. 32,020.00.
Dicha declaracin se present el 24/03/2003. Sin embargo, con fecha 03.03.2008,
SUNAT notifica la Orden de Pago N 032-001-0526356 por el saldo pendiente de pago
ms los intereses. La empresa nos consulta que acciones legales pueden adoptar.
Solucin:
Primero analicemos si la deuda ya prescribi o no, para ello veamos desde cundo
empieza el cmputo para el plazo de la prescripcin, segn el Artculo 44 del Cdigo
Tributario, menciona:
Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentacin de la declaracin anual respectiva.
La fecha en que se debi presentar la DJ Anual del 2002, correspondera a los meses de
Marzo o Abril del 2003. Por ende segn la norma el plazo para el cmputo empezara
desde el 01/01/2004.
Segn el Artculo 43 del Cdigo Tributario, menciona que para las deudas que se hayan
presentado la DD.JJ, prescriben a los 4 aos.
Inicio del Cmputo: 01/01/2004
Fecha de Trmino: 01/01/2008
Quiere decir que a partir del 02/01/2008 la deuda ya ha prescrito, por ende si la deuda
ya no es exigible por parte del Acreedor Tributario. Por ende la empresa ya no debera
pagar dicho monto adeudado.
24
CONCLUSIONES
Es el de identificar la existencia de contingencias y valorar su importancia

econmica, a partir de una evaluacin de cumplimiento de las diversas
obligaciones tributarias.
Revisin de los procedimientos, conceptos y metodologa utilizados por las

empresas con el propsito de reducir el riesgo de carcter tributario y lograr un
adecuado planeamiento fiscal.
Verificacin de cumplimiento de obligaciones formales relacionadas con la

presentacin de declaraciones, informacin sobre terceros contribuyentes y otras
25
BIBLIOGRAFIA
Texto nico Ordenado Del Cdigo Tributario Decreto Supremo N 135-99-Ef.

Legislacin Tributaria :Juristas Editores E.I.R.L , Composicin Y Diagramacin
: Vctor Arrascue C. Edicin :Abril 2012 Pag.64 Hasta 107
http://www.cal.org.pe/pdf/diplomados/potestad_sanci.pdf
Revistas de actualidad empresarial n 196- segunda quintana auditoria tributaria,

autor: Jorge Gabriel Arvalo Mogolln
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm
26

Trabajo de Aud - Tributaria

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AUDITORA MEDIO AMBIENTAL

Es un instrumento de gestin, el sistema de gestin y procedimientos destinados a

Es el examen en la cual una empresa o parte de ella con la finalidad de evaluar

Es aquella que se aplica en las entidades pblicas y es efectuada por la Contralora

DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

1. Derechos de los administrados

Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:

a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la

b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las

El derecho a la devolucin de pagos indebidos o en exceso, en el caso de personas

c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones sobre la

d) Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa y cualquier otro

e) Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea parte as como la

f) Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal;

g) Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o

h) Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos tributarios o

i) Formular consulta a travs de las entidades representativas, de acuerdo a lo

j) La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin

k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por l presentadas a la

l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la

m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le

n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo con lo

o) Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria;

p) Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias para el

q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalizacin, con

2. OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y

a) Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria aportando todos los

Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda

La presentacin de la declaracin y el pago de los tributos, as como el de las

Para la aplicacin de saldos a favor generados en periodos anteriores se tomarn

Asimismo, en todos los casos las Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago

Igualmente el deudor tributario deber indicar a la SUNAT el lugar donde se llevan

e) Permitir el control por la Administracin Tributaria, as como presentar o exhibir,

f) Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta requiera, o la

El deudor tributario deber comunicar a la administracin tributaria, en un plazo de

La Sunat, mediante resolucin de superintendencia, regular el plazo por el cual

h) Mantener en condiciones de operacin los sistemas o programas electrnicos,

La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior deber realizarse en el plazo de

i) Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea

Esta obligacin conlleva la prohibicin de divulgar, bajo cualquier forma, o usar,

m) Permitir la instalacin de los sistemas informticos, equipos u otros medios

FACULTAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA DETERMINACION Y

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:

a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin

b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la

INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La determinacin de la obligacin tributaria se inicia: