REGIMENES DE INFORMACION SOBRE PARTICIPACIONES SOCIALES,

DE REGISTRACION DE OPERACIONES Y DE ACTUALIZACIN DE

AUTORIDADES SOCIETARIAS
Resolucin General N 3293 Administracin federal de Ingresos Publicos

Buenos Aires, 25 de Abril de 2012

En el marco de la implementacin de controles prcticamente online que est

disponiendo la AFIP en diversas operatorias, se encuadra esta nueva resolucin,
mediante la cual se actualiza el rgimen referido a titularidad de participaciones
societarias (RG AFIP N2763) y se crean dos nuevos regmenes: Rgimen de
Registracin de Operaciones y Rgimen de Actualizacin de Autoridades
Societarias.

Respecto al primer rgimen (Informacin anual), se agregan al ya existente, nuevos

requerimientos de informacin referida a sociedades vinculadas y, adems, se
designan como agentes de informacin a las personas fsicas domiciliadas en el pas
respecto de sus participaciones societarias o equivalentes (ttulos valores privados,
acciones, cuotas y dems participaciones) en entidades constituidas, domiciliadas,
radicadas o ubicadas en el exterior, incluidas las empresas unipersonales, de las que
resulten titulares.

En cuanto a los restantes regmenes, se dispone por una parte, la obligatoriedad de

informar a la AFIP las operaciones de transferencia y/o cesin total o parcial, a ttulo
gratuito u oneroso de las participaciones sociales tanto de empresas nacionales como
las constituidas o ubicadas en el exterior, sin oferta pblica , en el caso de contar con
oferta publica cuando a partir de las mismas se produzca una modificacin en el
control societario y, por la otra, suministrar informacin respecto a los cambios de
directores, gerentes, administradores, sndicos, miembros del consejo de vigilancia y
apoderados. En ambos casos, la informacin debe brindarse dentro de los 10 das
posteriores al hecho que motivo los respectivos cambios o modificaciones.

En el presente informe se describe el alcance general de los regimenes citados.

I. REGIMEN DE INFORMACION ANUAL

SUJETOS OBLIGADOS A SUMNISTRAR INFORMACIN

Quedan obligados a cumplir con el rgimen informativo:

Las sociedades annimas y las sociedades en comandita por acciones,

constituidas en el pas.

Las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades en comandita
simple.

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Las asociaciones civiles y fundaciones constituidas en el pas.

Las sociedades de economa mixta.

Los fondos comunes de inversin constituidos en el pas (abiertos y
cerrados)

Cualquier otra clase de sociedades constituidas en el pas (incluye
cooperativas y mutuales)

Los establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios, mineros o de
cualquier otro tipo, organizados en forma de empresa estable, pertenecientes a
asociaciones, sociedades o empresas, cualquiera sea su naturaleza,
constituidas en el extranjero o a personas fsicas residentes en el exterior.

SUJETOS EXCEPTUADOS DE LA OBLIGACION DE ACTUAR COMO AGENTES DE

INFORMACION

Los siguientes sujetos quedan excluidos de actuar en los regimenes de informacin,

registracin y de actualizacin de autoridades:

Asociaciones cooperadoras escolares con autorizacin extendida por autoridad

pblica

Asociaciones, fundaciones y dems personas de existencia ideal sin fines de
lucro, que destinen los fondos que administren y/o dispongan a la promocin
de actividades hospitalarias bajo la rbita de la administracin pblica
(nacional, provincial o municipal) y/o de bomberos voluntarios oficialmente
reconocidos.

Comunidades indgenas inscriptas en el Registro Nacional de Comunidades
Indgenas (RENACI) creado por la Ley N 23.302

Instituciones religiosas inscriptas en el registro existente en el mbito de la
Secretara de Culto de la Nacin.

Uniones transitorias de empresas y las agrupaciones de colaboracin.

Sociedades, empresas y similares cuyo capital, a la fecha que corresponda la
informacin, pertenezca totalmente al Estado nacional, provincial o municipal.

Empresas unipersonales.

Fideicomisos (de cualquier tipo y naturaleza)

INFORMACION A SUMINISTRAR

Respecto de las personas fsicas y sucesiones indivisas, sociedades, empresas,

establecimientos estables, patrimonios de afectacin o explotaciones domiciliadas o
radicadas en el pas y en el exterior, que resulten titulares o tengan participacin en el
capital social o equivalente (ttulos valores privados incluidas las acciones
escriturales, cuotas y dems participaciones sociales, o cuotas parte de fondos
comunes de inversin), deber informarse:

Apellido y nombres, razn social o denominacin, (C.U.I.T.), (C.U.I.L.) o CDI y

domicilio en el pas, de corresponder.

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 De tratarse de no residentes deber indicarse la nacionalidad o pas de
radicacin en el caso de personas jurdicas, residencia tributaria, Nmero de
Identificacin Tributaria en el pas correspondiente y domicilio del exterior.
Adems en caso que posea representante legal en el pas, informar la Clave
Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), Cdigo Unico de Identificacin
Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificacin (C.D.I.) del mismo.

Cantidad de acciones, cuotas incluidas las cuotas parte de fondos comunes

de inversin, porcentaje de las dems participaciones sociales y en su
caso su valor nominal.

Valor de las acciones, cuotas, cuotas parte o participaciones, el que se

establecer de acuerdo con el procedimiento de valuacin dispuesto por la ley
del Impuesto sobre los Bienes Personales.

A tales efectos, cuando se trate de acciones se imputarn al valor

patrimonial proporcional que surja del ltimo balance cerrado al 31 de
diciembre del ejercicio que se informa, computndose los aumentos y/o
disminuciones de capital que se hubieran producido entre la fecha de
cierre de la sociedad emisora y el 31 de diciembre del ao respectivo.

Cuando se trate de cuotas sociales de cooperativas: a su valor nominal

de acuerdo a lo establecido en el artculo 36 de la Ley 20.337.

Las cuotas partes de fondos comunes de inversin: al ltimo valor de

mercado a la fecha de cierre del ejercicio al 31 de diciembre de cada
ao.

Las cuotas partes de renta de fondos comunes de inversin, de no

existir valor de mercado: a su costo, incrementado, de corresponder,
con los intereses que se hubieran devengado a la fecha indicada o, en
su caso, en el importe de las utilidades del fondo que se hubieran
devengado en favor de los titulares de dichas cuotas partes y que no les
hubieran sido distribuidas al 31 de diciembre de cada ao por el que se
informa.

Indicar si se trata de una sociedad controlada, controlante y/o vinculada, en

los trminos de la Ley N 19.550 y sus modificaciones.

Sociedades controladas, controlantes y/o vinculadas, en los trminos de la Ley N

19.550 y sus modificaciones.

Deber suministrarse la siguiente informacin:

Apellido y nombres, razn social o denominacin, (C.U.I.T.), (C.U.I.L.) o CDI y

domicilio en el pas, de corresponder.

De tratarse de no residentes deber indicarse la nacionalidad o pas de

radicacin en el caso de personas jurdicas, residencia tributaria, Nmero de

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 Identificacin Tributaria en el pas correspondiente y domicilio del exterior.
Adems en caso que posea representante legal en el pas, informar la Clave
Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), Cdigo Unico de Identificacin
Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificacin (C.D.I.) del mismo.

Tipo de vinculacin que determina la relacin controlada/controlante

Informacin sobre directores, gerentes, administradores, sndicos y miembros del

consejo de vigilancia y Apoderados, cuyo mandato o representacin haya tenido
vigencia durante el ao que se declara, la mantengan o no a la fecha de cumplimiento
del presente rgimen.

En el caso de apoderados, la informacin se refiere nicamente a aquellas personas

que hubieran sido apoderadas a travs de cualquiera de las formas previstas a tal
efecto en el artculo 32 del Decreto N 1759/72, reglamentario de la Ley de
Procedimientos Administrativos, para actuar en tal carcter ante la AFIP, el cual
expresa:

Forma de acreditar la personera

32. Forma de acreditar la personera. Los representantes o apoderados acreditarn

su personera desde la primera gestin que hagan a nombre de sus mandantes con el
instrumento pblico correspondiente, o con copia del mismo suscripta por el letrado, o
con cartapoder con forma autenticada por autoridad policial o judicial, o por escribano
pblico.

En el caso de encontrarse agregado a otro expediente que tramite ante la misma

reparticin bastar la pertinente certificacin.

Cuando se invoque un poder general o especial para varios actos o un contrato de

sociedad civil o comercial otorgado en instrumento pblico o inscrito en el Registro
Pblico de Comercio, se lo acreditar con la agregacin de una copia ntegra firmada
por el letrado patrocinante o por el apoderado. De oficio o a peticin de parte
interesada podr intimarse la presentacin del testimonio original. Cuando se tratare
de sociedades irregulares o de hecho, la presentacin debern firmarla todos los
socios a nombre individual, indicando cul de ellos continuar vinculado a su trmite.

No debern informarse quienes hayan sido autorizados mediante el Formulario F.

3283 ni los apoderados generales mencionados en el artculo 4 de la Resolucin
General N 2570, sus modificatorias y complementarias; este ltimo caso se refiere a
quienes actan como apoderados en los Registros Especiales Aduaneros como
Operadores de Comercio Exterior

La informacin a suministrar consistir en:

Apellido y nombres, razn social o denominacin, (C.U.I.T.), (C.U.I.L.) o CDI

y domicilio en el pas, de corresponder.

De tratarse de no residentes deber indicarse la nacionalidad o pas de

radicacin en el caso de personas jurdicas, residencia tributaria, Nmero de

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 Identificacin Tributaria en el pas correspondiente y domicilio del exterior.
Adems en caso que posea representante legal en el pas, informar la Clave
Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), Cdigo Unico de Identificacin
Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificacin (C.D.I.) del mismo.

Fecha a partir de la cual han desarrollado en forma ininterrumpida las

respectivas funciones

Asimismo deber informarse el patrimonio neto al 31 de diciembre del ao calendario

por el cual se presenta la informacin y al cierre del ltimo ejercicio finalizado a la
fecha mencionada anteriormente.

PARTICIPACIONES SOCIETARIAS O EQUIVALENTES (ttulos valores privados,

acciones, cuotas y dems participaciones) EN ENTIDADES CONSTITUIDAS,
DOMICILIADAS, RADICADAS O UBICADAS EN EL EXTERIOR

Se encuentran obligados a cumplir con el rgimen informativo las personas fsicas

domiciliadas en el pas y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo,
respecto de sus participaciones societarias o equivalentes (ttulos valores privados,
acciones, cuotas y dems participaciones) en entidades constituidas, domiciliadas,
radicadas o ubicadas en el exterior, incluidas las empresas unipersonales, de las que
resulten titulares.

La informacin a suministrar estar referida al 31 de diciembre del ao calendario de

que se trate y contendr los siguientes datos:

Apellido y nombres, razn social o denominacin, nacionalidad o pas de

radicacin en el caso de personas jurdicas, segn corresponda, residencia
tributaria, Nmero de Identificacin Tributaria en el pas correspondiente y
domicilio en el exterior del sujeto en el cual posee participacin. Adems, en
caso que la posea, informar la Clave Unica de Identificacin Tributaria
(C.U.I.T.) o Clave de Identificacin (C.D.I.) del sujeto del exterior y/o Clave
Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), Cdigo Unico de Identificacin
Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificacin (C.D.I.) del representante legal en el
pas.

Cantidad de acciones, cuotas incluidas las cuotas parte de fondos comunes

de inversin, porcentaje de las dems participaciones sociales y en su
caso su valor nominal.

Valor de las acciones, cuotas, participaciones y cuotas parte, el que se

determinar de acuerdo con el procedimiento de valuacin dispuesto por la ley
del Impuesto sobre los Bienes Personales y su norma reglamentaria para este
tipo de bienes situados en el exterior, de acuerdo a lo siguiente:

Los ttulos valores que se coticen en bolsas o mercados del exterior: al ltimo
valor de cotizacin al 31 de diciembre de cada ao.

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 Cuando se trate de acciones que no coticen en bolsas o mercados del exterior,
se imputarn al valor patrimonial proporcional que surja del ltimo balance
cerrado al 31 de diciembre del ejercicio que se informa, computndose los
aumentos y/o disminuciones de capital que se hubieran producido entre la
fecha de cierre de la sociedad emisora y el 31 de diciembre del ao respectivo

Para la conversin a moneda nacional de los importes en moneda extranjera

de los bienes se aplicar el valor de cotizacin, tipo comprador, del BANCO DE
LA NACION ARGENTINA de la moneda extranjera de que se trate al ltimo da
hbil anterior al 31 de diciembre de cada ao.

A las participaciones en fideicomisos y fondos comunes de inversin

constituidos en el exterior, se aplicarn las siguientes normas:

 Los certificados de participacin y los ttulos representativos de deuda,

en el caso de fideicomisos financieros, que se coticen en bolsas o
mercados: al ltimo valor de cotizacin o al ltimo valor de mercado al
31 de diciembre de cada ao.

 Los que no se coticen en bolsas o mercados se valuarn por su costo,

incrementado, de corresponder, con los intereses que se hubieran
devengado a la fecha indicada o, en su caso, en el importe de las
utilidades del fondo fiduciario que se hubieran devengado a favor de sus
titulares y que no les hubieran sido distribuidas al 31 de diciembre del
ao por el que se informa.

 Las cuotas partes de fondos comunes de inversin: al ltimo valor de

mercado a la fecha de cierre del ejercicio al 31 de diciembre de cada
ao.

 Las cuotas partes de renta de fondos comunes de inversin, de no

existir valor de mercado: a su costo, incrementado, de corresponder,
con los intereses que se hubieran devengado a la fecha indicada o, en
su caso, en el importe de las utilidades del fondo que se hubieran
devengado en favor de los titulares de dichas cuotas partes y que no les
hubieran sido distribuidas al 31 de diciembre de cada ao por el que se
informa.

 No obstante si las valuaciones resultantes fueran inferiores al valor de

plaza de los bienes, deber tomarse este ltimo

Saldos deudores o acreedores para el agente de informacin, correspondientes

a los sujetos respecto de los cuales se produjo la informacin y que no fueron
tenidos en cuenta a los efectos de la determinacin del valor previsto en el
inciso c) precedente, por tener tratamiento igual al de un tercero.

Si posee control sobre el sujeto del exterior por el cual informa su participacin,
ejerciendo una influencia dominante o cuenta con los votos necesarios que
permitan de manera directa o indirecta formar la voluntad social.

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PRESENTACION DE LA INFORMACION. FORMAS. PLAZOS

Se presentarn declaraciones juradas que se confeccionarn utilizando el programa

aplicativo denominado AFIP - DGI - PARTICIPACIONES SOCIETARIAS, FONDOS
COMUNES DE INVERSION Y FUNDACIONES Y ASOCIACIONES CIVILES - Versin
4.0, y su posterior transferencia a la AFIP

La presentacin se efectuar hasta la fecha del ao siguiente al que corresponde la

informacin que, de acuerdo con la terminacin de la Clave Unica de Identificacin
Tributaria (C.U.I.T.) del agente de informacin, se fija seguidamente:

TERMINACION C.U.I.T. FECHA DE VENCIMIENTO

0 1 Hasta el da 27 de julio, inclusive
2 3 Hasta el da 28 de julio, inclusive
4 5 Hasta el da 29 de julio, inclusive
6 7 Hasta el da 30 de julio, inclusive
8 9 Hasta el da 31 de julio, inclusive

VIGENCIA: Con relacin a la informacin correspondiente al 31 de diciembre del ao

2011 y siguientes

II. REGIMEN DE REGISTRACION DE OPERACIONES

Se dispone la creacin de un rgimen de registracin respecto de las operaciones de

transferencia y/o cesin total o parcial, a ttulo gratuito u oneroso de:

Ttulos, acciones y participaciones o equivalentes en el capital social de los

sujetos comprendidos en el REGIMEN DE INFORMACION ANUAL (ver mas
arriba), con excepcin de los fondos comunes de inversin, realizadas sin
oferta pblica.

Ttulos, acciones y participaciones o equivalentes en el capital social de

entidades constituidas o ubicadas en el exterior, realizadas por personas
fsicas domiciliadas en el pas y las sucesiones indivisas radicadas en el
mismo, sin oferta pblica.

Ttulos valores, con oferta pblica, emitidos por sujetos radicados en el pas o
en el exterior, cuando a partir de las mismas se produzca una modificacin
en el control societario.

La registracin el suministro de informacin- deber ser efectuada, en forma

concurrente, por los sujetos que se mencionan a continuacin, y en los plazos que
para cada caso se indican:

Vendedores o cedentes y adquirentes o cesionarios de las participaciones

aludidas: dentro de los DIEZ (10) das hbiles contados a partir de la fecha de
la transferencia y/o cesin respectiva, de la de cancelacin total o parcial, de la
emisin del documento de carcter pblico o privado que la instrumenta o de

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 las actas o registraciones societarias, etc., segn el caso, lo que ocurra
primero.

Escribanos de Registro, cuando las transacciones se hubieren realizado con su

intervencin mediante instrumento pblico: dentro de los DIEZ (10) das hbiles
contados a partir de la fecha de emisin del respectivo instrumento.

Sujetos comprendidos en el REGIMEN DE INFORMACION ANUAL (ver mas

arriba), con excepcin de los fondos comunes de inversin, cuyas acciones,
ttulos o participaciones resulten objeto de la transferencia: dentro de los DIEZ
(10) das hbiles contados a partir de la fecha de haber tomado conocimiento
de la operacin.

La registracin consistir en la transferencia electrnica de datos, a travs del sitio

web de la AFIP (Registracin de Transferencias de Participaciones Societarias) de
los datos referidos a los participes de la operacin, tipo y cantidad de valores
negociados, monto de las operaciones, etc. Es dable remarcar que todos los
participantes en la operacin estn obligados a informar a la AFIP.

VIGENCIA GENERAL: Para las transferencias y/o cesiones realizadas a partir del 1
de enero de de 2012, inclusive.
VIGENCIA ESPECIAL: Para las transferencias y/o cesiones realizadas entre el
1/01/2012 y el 26/03/2012 se establece un plazo especial hasta el 27/04/2012

III. REGIMEN DE ACTUALIZACION DE AUTORIDADES SOCIETARIAS

Se establece un rgimen de informacin a cumplir por los sujetos comprendidos en el

REGIMEN DE INFORMACION ANUAL (ver mas arriba), respecto a los directores,
gerentes, administradores, sndicos, miembros del consejo de vigilancia y apoderados.

La informacin debe suministrarse mediante transferencia electrnica de datos, a

travs del sitio web de la AFIP, consignando los datos identificatorios, fechas de
inicio y cese de mandatos, cargo para el que fue designado, etc.

La obligacin establecida deber cumplirse dentro de los DIEZ (10) das hbiles
contados a partir de la fecha en que se produzca alguno de los siguientes hechos:

Inscripcin ante la AFIP, en el caso de entidades que inicien actividades.

Modificacin de lo informado oportunamente a la AFIP

VIGENCIA GENERAL: Para las inscripciones efectuadas y las modificaciones

producidas a partir del 1 de enero de de 2012, inclusive.
VIGENCIA ESPECIAL: Para las inscripciones efectuadas y las modificaciones
producidas entre el 1/01/2012 y el 26/03/2012 se establece un plazo especial hasta el
27/04/2012

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Penalidades por incumplimiento

Adems de la aplicacin de las sanciones previstas en la Ley 11683 (multas por

incumplimiento de deberes formales), esta resolucin contiene una disposicin
especial que, con visos de requisito se torna en una verdadera penalidad, la cual ha
merecido nuestra critica.1 En efecto, el artculo 13 de la misma establece que el
cumplimiento de lo establecido en la presente ser requisito para la tramitacin de
solicitudes que efecten los contribuyentes y/o responsables, a partir de su vigencia,
referidas a la incorporacin y/o permanencia en los distintos registros implementados
por este Organismo, a la obtencin de certificados de crdito fiscal y/o de constancias
de situacin impositiva o previsional, entre otras.

Dr. Jos A Moreno Gurrea

1
Ver al respecto nuestro informe del 25-04-12 Anlisis crtico de la sancin encubierta del
articulo 11 de la RG AFIP N 3312, por el Dr. Osval do H. Soler

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