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FUENTE
Impuestos al valor agregado (IVA), retencin
en la fuente y
otros impuestos
Ncleo temtico 1 Impuesto a las ventas
e impuesto al
consumo
TERCERA
SEMANA
2.
Impuesto
al
Consumo
2.1.
Caractersticas
2.2.
Responsables
2.3.
Hecho
Generador
2.4.
Bienes
Gravados
y
no
gravados
con
el
impuesto
al
consumo
2.4.1.
Vehculos
y
otros
bienes
gravados
2.4.2.
Bienes
no
Gravados
con
el
impuesto
2.5.
Base
Gravable
2.6.
Causacin
del
Impuesto
en
la
venta
o
importacin
de
Bienes
2.7.
Servicios
gravados
y
no
gravados
con
el
impuesto
al
consumo
2.7.1.
Expendio
de
Comidas
y
Bebidas
gravados
2.7.1.2
Tarifas
2.7.2.
Servicios
no
gravados
o
excluidos
2.8.
Base
Gravable
en
el
expendio
de
Comidas
y
Bebidas
2.9.
Rgimen
Simplificado
del
impuesto
al
consumo
2.10.
Servicio
de
telefona
Mvil
2.10.1.
Tarifa
y
Causacin
2.10.2.
Destinacin
del
Recaudo
2.11.
Aspectos
procedimentales
del
impuesto
al
consumo.
2.11.1.
Facturacin
2.11.2.
Periodo
Gravable
2.11.3.
Contenido
de
la
Declaracin
del
Impuesto
al
consumo.
Reforma
Tributaria
1607
de
Diciembre
de
2012,
del
Art.
38
al
Art.
83
2
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
1. Introduccin
El
comprender
y
entender
los
anteriores
temas
le
sern
de
gran
utilidad
para
su
desarrollo
en
el
campo
laboral
ya
que
en
la
seccin
de
impuestos
es
muy
importante
para
la
compaa
tener
personal
con
el
dominio
del
impuesto
a
las
ventas
2. Metodologa.
Para
el
logro
de
los
objetivos
del
mdulo
es
muy
importante
su
compromiso
responsabilidad
y
dedicacin
que
ustedes
coloquen
para
tal
fin
es
indispensable
que
ustedes
efecten
dediquen
un
correcto
entendimiento
del
mdulo
es
indispensable
que
usted
efectu
las
lectura
de
las
cartillas,
vean
las
conferencias
y
videos
relacionados
con
la
semana
3.
4. Mapa
conceptual.
[Estructura
que
grafique
el
todo
y
las
partes
que
compone
y
contiene
la
unidad.
Para
estructurar
el
mapa,
se
recomienda
las
preguntas:
cuntos
temas
y
subtemas
conforman
y
hacen
parte
de
la
unidad
y
cmo
se
relacionan?
Aplica
solamente
para
las
semanas
impares
(1,
3,
5,
7)
cuando
inicia
la
unidad]
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 3
5. Objetivo
General.
En
esta
semana
lo
ayudar
y
orientar
en
su
proceso
auto-formativo
que
le
permitir
conocer
e
incrementar
sus
conocimientos
respecto
al
impuesto
nacional
al
consumo,
cul
es
la
base
gravable?
que
tarifas
se
manejan,
a
qu
actividades
econmicas
recae
este
impuesto?
Es
por
eso
que
ustedes
como
estudiantes
deben
poner
de
su
empeo
por
medio
de
la
investigacin
para
conocer
a
fondo
del
mismo
y.
Recuerde
que
todo
mtodo
de
enseanza-aprendizaje
requiere
de
tcnicas
y
mtodos
de
estudio,
adems
de
dedicacin,
disciplina
y
responsabilidad.
4
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
Al
terminar
esta
unidad
usted
estar
en
condiciones
de
determinar
que
bienes
y
servicios
estn
gravadas
con
el
impuesto
nacional
al
consumo
5.1. Competencias
Adquirir
criterios
de
anlisis
para
la
determinacin
adecuada
del
impuesto
al
consumo.
Mediante
la
elaboracin
de
los
talleres
determinar
la
base
gravable
del
impuesto
al
consumo.
El
estudiante
est
en
condiciones
de
conceptualizar
acerca
de
impuesto
al
consumo,
su
definicin,
elementos,
que
se
considera
prestacin
de
servicios
y
bienes
para
el
impuesto
al
consumo.
6. Desarrollo
temtico.
6.1
Componente
Motivacional.
La
correcta
aplicacin
de
la
normatividad
tributaria
es
muy
importante
dentro
del
desarrollo
del
proceso
contable.
Las
funciones
de
documentacin
y
contabilizacin
requieren
de
personas
que
evidencien
competencias
en
la
liquidacin
y
registro
de
los
diversos
gravmenes
a
cargo
del
ente
econmico.
El
desarrollo
del
presente
mdulo
le
permitir
generar
competencias
profesionales
antes
mencionadas
para
su
desempeo
en
el
mbito
de
una
empresarial.
6.2
Recomendaciones
acadmicas.
Es
indispensable
que
efecten
las
lecturas
de
la
semana
3
y
conceptualicen
sobre
impuesto
al
consumo,
hecho
generador,
otros
conceptos.
Leer
la
cartilla
sobre:
impuesto
al
consumo.
Conceptualizacin
de
impuesto
al
consumo
definicin
hecho
generado
en
la
teleconferencia
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 5
6
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
pasivo
econmico
(quien
soporta
financieramente
el
tributo);
son
responsables
del
mismo,
los
vendedores
y
prestadores
de
los
servicios
gravados,
as
como
el
consumidor
final
que
decida
importar
los
bienes
gravados,
los
cuales
se
relacin
a
continuacin
as:
a. El
Vendedor
b. EL
importador
como
usuario
final
c. EN
la
venta
de
Vehculos
usados
el
intermedio
profesional
d. El
prestador
del
servicio
de
telefona
mvil
e. EL
prestador
del
servicio
de
expendio
de
comidas
y
bebidas
2.3.
Hecho
Generador
El
nuevo
impuesto
creado
con
el
Articulo
71
de
la
ley
1607
de
2012
dispone
que
el
hecho
generador
del
mismo
consiste
en
la
venta
al
consumidor
final
o
importacin
por
el
mismo
consumidor
de
los
bienes
expresamente
sealados
y
prestacin
de
algunos
servicios
expresamente
mencionados,
as:
a. La
venta
de
algunos
bienes
corporales
muebles,
de
produccin
domstica
o
importados
expresamente
sealados,
a
menor
que
se
trate
de
activos
fijos,
distintos
de
aerodinos,
que
sean
enajenado
por
su
propia
intermediacin.
b. La
importacin
de
los
bienes
sometidos
al
tributo,
realizada
directamente
por
el
consumidor.
c. El
servicio
de
expendio
de
comidas
y
bebidas
preparadas
en
restaurantes,
cafeteras,
autoservicios,
heladeras,
fruteras,
pasteleras
y
panaderas
para
consumo
en
el
lugar,
para
ser
llevadas
por
el
comprador
o
entregadas
a
domicilio,
los
servicios
de
alimentacin
bajo
contrato,
y
el
servicio
de
expendio
de
comidas
y
bebidas
alcohlicas
para
consumo
dentro
bares,
tabernas
y
discotecas.
d. La
prestacin
de
servicio
de
telefona
mvil.
2.4
Bienes
Gravados
y
no
Gravados
con
el
Impuesto
al
Consumo
Se
utiliza
una
redaccin
diferente
a
la
utilizada
en
el
IVA,
en
ste
la
sujecin
es
genrica
ya
que
estn
gravados
todos
los
bienes
corporales
muebles
que
no
se
excluyan
expresamente
en
cambio
en
el
impuesto
al
consumo,
si
se
relaciona
expresamente
los
bines
gravados
y
excepcionalmente,
cules
de
esos
bienes
relacionados
se
excluyen
del
tributo.
2.4.1
Vehculos
y
otros
bienes
gravados
En
consecuencia,
los
bienes
que
expresamente
se
someten
al
impuesto
Nacional
al
Consumo,
son
los
siguientes:
a. Los
Vehculos
automviles
de
tipo
familiar
y
camperos
cuyo
valor
FOB
o
el
equivalente
del
valor
FOB,
sea
inferior
al
US$30.000
con
sus
accesorios.
Tarifa
del
8%
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 7
b. Pick-up
cuyo
valor
FOB
o
el
equivalente
del
valor
FOB,
sea
inferior
a
USD$30.000
con
sus
accesorios.
Tarifa
del
8%
c. Motocicletas
con
motor
de
mbolo
(pistn)
alternativo
de
cilindrada
superior
a
250c.c.
Tarifa
del
8%
d. Yates
y
dems
barcos
y
embarcaciones
de
recreo
o
deporte;
barcas
(botes)
de
remo
y
canoas
Tarifas
del
8%
e. Los
vehculos
automviles
de
tipo
familiar
y
los
camperos
cuyo
valor
FOB
o
el
equivalente
del
valor
FOB
sea
igual
o
superior
a
USD$30.000
con
sus
accesorios.
Tarifa
del
16%.
f. Los
vehculos
Pick-up
cuyo
valor
FOB
o
el
equivalente
sea
igual
o
superior
a
USD
$30.000
con
sus
accesorios
Tarifa
del
16%
g. Globos
y
dirigibles;
planeadores,
a
las
planeadoras
y
dems
aeronaves,
no
propulsados
con
motor
de
uso
privado,
Tarida
del
16%.
h. Las
dems
aeronaves
(por
ejemplo:
helicpteros,
aviones);
vehculos
espaciales
(incluidos
los
satlites)
y
sus
vehculos
de
lanzamiento
y
vehculos
suborbitales,
de
uso
privado.
Tarifa
del
16%.
2.4.2
Bienes
no
Gravados
con
el
impuesto
a.
El
tributo
no
se
aplica
a
los
vehculos
y
dems
bienes
mencionado
anteriormente,
si
son
activos
fijos
para
el
vendedor,
salvo
que
se
trate
de
aerodinos
o
que
se
vendan
a
nombre
y
por
cuenta
de
terceros,
es
decir,
mediante
la
intermediacin.
Artculos
512-3
y
512-4
E.T.
b.
Los
Vehculos
usados
que
tengan
ms
de
4
aos
contados
desde
la
venta
inicial
al
consumidor
final
o
la
importacin
por
este.
Artculos
52-3
y
512-4
E.T.
c.
Los
siguientes
vehculos,
con
motor
de
cualquier
clase:
Taxis
automviles
e
igualmente
los
vehculos
de
servicio
publico
Vehculos
para
el
transporte
de
diez
personas
o
ms,
incluido
el
conductor.
Vehculos
para
el
transporte
de
mercanca
d.
Coches
ambulancias,
celulares
y
mortuorios
e.
Motocarro
de
tres
ruedas
para
el
transporte
de
carga
o
personas
o
cuando
sean
destinado
como
taxis
con
capacidad
de
1.700
libras
y
que
operen
nicamente
en
los
municipios
que
autorice
el
Ministerio
de
Transporte
de
acuerdo
con
el
reglamento
que
explica
para
tal
fin.
Art.
512-5
E.T.
f.
Aerodinos
de
enseanza
hasta
de
dos
plazas
Art.
512-5
E.T.
2.5
Base
Gravable
La
base
del
impuesto
en
la
venta
de
vehculos
automotores
al
consumidor
final
o
a
la
importacin
por
este,
ser
el
valor
total
del
bien,
incluidos
todos
los
accesorios
de
fbrica
que
hagan
parte
del
valor
total
pagado
por
el
adquirente,
sin
incluir
el
IVA.
8
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 9
10
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 11
15.
*7
Adicionado-
los
servicios
de
conexin
y
acceso
a
internet
de
los
usuarios
residenciales
del
estrato
3.
16.
Las
comisiones
por
intermediacin
por
la
colocacin
de
los
planes
de
salud
del
sistema
general
de
seguridad
social
en
salud
expedidos
por
las
entidades
autorizadas
legalmente
por
la
Superintendencia
Nacional
de
Salud,
que
no
estn
sometidos
al
Impuesto
sobre
las
Ventas.
17.
Las
comisiones
percibidas
por
la
utilizacin
de
tarjetas
crdito
y
dbito.
18.
*8
Derogado-
19.
*9
Adicionado-
Los
servicios
de
alimentacin,
contratados
con
recursos
pblicos
y
destinados
al
sistema
penitenciario,
de
asistencia
social
y
de
escuelas
de
educacin
pblica.
20.
*10
Adicionado-
El
transporte
areo
nacional
de
pasajeros
con
destino
o
procedencia
de
rutas
nacionales
donde
no
exista
transporte
terrestre
organizado.
INCISO.*11
Adicionado-
Tmese
para
todos
los
efectos
legales
como
zona
de
difcil
acceso
aquellas
regiones
de
Colombia
donde
no
haya
transporte
terrestre
organizado,
certificado
por
el
Ministerio
de
Transporte.
21.
*12
Adicionado-
Los
servicios
de
publicidad
en
peridicos
que
registren
ventas
en
publicidad
a
31
de
diciembre
del
ao
inmediatamente
anterior
inferiores
a
180.000
UVT.
*13*
La
publicidad
en
las
emisoras
de
radio
cuyas
ventas
sean
inferiores
a
30.000
UVT*13*
al
31
de
diciembre
del
ao
inmediatamente
anterior
y
programadoras
de
canales
regionales
de
televisin
cuyas
ventas
sean
inferiores
a
60.000
UVT
*13*
al
31
de
diciembre
del
ao
inmediatamente
anterior.
Aquellas
que
superen
este
monto
se
regirn
por
la
regla
general.
Las
exclusiones
previstas
en
este
numeral
no
se
aplicarn
a
las
empresas
que
surjan
como
consecuencia
de
la
escisin
de
sociedades
que
antes
de
la
expedicin
de
la
presente
ley
conformen
una
sola
empresa
ni
a
las
nuevas
empresas
que
se
creen
cuya
matriz
o
empresa
dominante
se
encuentre
gravada
con
el
IVA
por
este
concepto.
22.
*17
Adicionado-
Las
operaciones
cambiarias
de
cornpra
y
venta
de
divisas,
as
como
las
operaciones
cambiarias
sobre
instrumentos
derivados
financieros.
PAR.
En
los
casos
de
trabajos
de
fabricacin,
elaboracin
o
construccin
de
bienes
corporales
muebles,
realizados
por
encargo
de
terceros,
incluidos
los
destinados
a
convertirse
en
inmuebles
por
accesin,
con
o
sin
aporte
de
materias
primas,
ya
sea
que
supongan
la
obtencin
del
producto
final
o
constituyan
una
etapa
de
su
fabricacin,
elaboracin,
construccin
o
puesta
en
condiciones
de
utilizacin,
la
tarifa
aplicable
es
la
que
corresponda
al
bien
que
resulte
de
la
prestacin
del
servicio.
*14
Adicionado-
Lo
dispuesto
en
el
presente
pargrafo
no
aplica
para
las
industrias
de
minera
e
hidrocarburos.
2.8
BASE
GRAVABLE
EN
EL
EXPENDIO
DE
COMIDAS
Y
BEBIDAS
Base
gravable
y
tarifa
en
el
servicio
de
restaurantes.
En
el
servicio
de
restaurante,
la
base
gravable
esta
conformadas
por
el
precio
total
de
consumo,
incluidas
las
bebidas
acompaante
de
todo
tipo
y
dems
valores
adicionales.
Sin
embargo
la
propina
por
ser
voluntaria
no
har
parte
de
la
base
del
Impuesto
Nacional
al
consumo.
12
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
Tampoco
harn
parte
de
la
base
gravable
los
alimentos
excluidos
del
IVA
que
se
vendan
sin
transformaciones
o
preparaciones
adicionales.
Artculo
512-9
E.T.
Base
Gravable
y
tarifa
en
los
servicios
de
bares,
tabernas
y
discotecas
La
base
gravable
en
estos
servicios
est
integrada
por
el
valor
total
del
consumo,
incluidas
comidas,
precio
de
entrada
y
dems
valores
adicionales
al
mismo.
Causacin
del
Impuesto
en
estos
servicios
de
restaurante,
bares
y
similares
En
estos
servicios
el
impuesto
se
causa
al
momento
de
la
prestacin
del
servicio
o
de
la
expedicin
de
la
cuenta
de
cobro,
tiquete
de
registradora,
factura
o
documento
equivalente
por
parte
del
responsable
al
consumidor
final.
2.9.
Rgimen
Simplificado
del
Impuesto
al
Consumo
Pertenecen
a
este
rgimen
las
personas
naturales
y
Jurdicas
que
en
el
ao
anterior
hubieren
obtenido
ingresos
brutos
totales
inferiores
a
cuatro
mil
(4.000)
UVT
provenientes
de
la
actividad
de
restaurantes,
bares,
tabernas
y
dems
de
que
trata
el
numeral
3)
del
Artculo
512-1
E.T.
2.10
Servicio
de
Telefona
Mvil
2.10.1
Tarifa
y
Causacin
El
servicio
de
telefona
mvil
estar
gravado
con
la
tarifa
del
4%
sobre
la
totalidad
del
servicio
sin
incluir
el
IVA
Su
causacin
se
presenta
al
momento
del
pago
realizado
por
el
usuario
al
responsable
del
tributo,
es
decir,
al
prestador
del
servicio
de
telefona
mvil.
Es
de
anotar
que
el
impuesto
no
se
genera
en
el
departamento
del
Amazonas
y
el
Archipilago
de
San
Andrs,
Providencia
y
Santa
Catalina.
Artculo
512-1
E.T.
2.10.2
Destinacin
del
Recaudo
El
monto
del
recaudo
del
Impuesto
Nacional
al
Consumo
por
el
Servicio
de
telefona
mvil
o
celular,
que
corresponde
a
la
tarifa
del
4%,
se
destinara
a
inversin
social,
de
acuerdo
con
lo
dispuesto
en
el
Artculo
512-2
del
E.T.,
con
la
siguiente
distribucin:
a. El
75%
para
el
plan
sectorial
de
fomento,
promocin
y
desarrollo
del
deporte
y
la
recreacin,
escenarios
deportivos
incluidos
los
accesos
de
las
zonas
del
influencia
de
los
mismos,
as
como
para
la
atencin
de
los
juegos
deportivos
nacionales
y
juegos
paralmpicos
nacionales,
del
compromiso
que
adquiera
la
nacin
y
la
preparacin
y
participacin
de
los
deportistas
en
todos
los
juegos
mencionados.
b. El
25%
restante
debe
ser
girado
al
Distrito
Capital
y
a
los
departamentos,
que
mediante
convenio
con
los
municipios
y/o
distritos
que
presente
proyectos
que
sean
debidamente
viabilizados,
se
destine
a
programas
de
fomento
y
desarrollo
deportivo
e
infraestructura,
atendiendo
a
los
criterios
del
sistema
general
de
participaciones
establecidos
en
la
ley
715
de
2001.
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 13
2.11
Aspecto
Procedimentales
del
Impuesto
al
Consumo
2.11.1
Facturacin
El
impuesto
debe
discriminarse
en
la
cuenta
de
cobro,
tiquete
de
registradora
factura
o
documento
equivalente
y
deber
calcularse
previamente
e
incluirse
en
la
lista
de
precios
al
pblico,
sin
perjuicio
de
lo
sealado
en
el
artculo
618
del
E.T.
2.11.2
Periodo
Gravable
La
declaracin
y
pago
del
Impuesto
Nacional
al
Consumo
se
har
cada
dos
meses.
Periodos
bimestrales
Enero-febrero
Marzo-abril
Mayo-junio
Julio-agosto
Septiembre-octubre
Noviembre-diciembre
2.11.3
Contenido
de
la
Declaracin
del
Impuesto
al
Consumo
La
declaracin
Bimestral
del
Impuesto
Nacional
al
Consumo
deber
contener:
a.
El
formulario
b.
La
informacin
necesaria
para
la
identificacin
y
ubicacin
del
responsable
c.
La
discriminacin
de
los
factores
necesarios
para
determinar
la
base
gravable
del
impuesto
al
consumo.
d.
La
liquidacin
provocada
del
impuesto
al
consumo,
incluidas
las
sanciones
cuando
fuere
el
caso.
e.
La
firma
del
obligado
al
cumplimiento
del
deber
formal
de
declarar.
f.
La
firma
del
Revisor
Fiscal
cuando
se
est
obligado.
7. Glosario
de
trminos.
1.
Exportaciones:
Comprende
las
ventas
y
envo
de
productos
o
mercancas
o
servicios
desde
un
pas
a
otro.
14
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
ella,
la
disposicin
de
la
mercanca
estar
restringida,
salvo
lo
dispuesto
en
la
norma
legal
que
consagra
el
beneficio.
11.
Impuesto
sobre
las
ventas:
Impuesto
al
valor
agregado;
gravamen
indirecto
sobre
la
venta
e
importacin
de
bienes
corporales
muebles
no
excluidos;
sobre
la
prestacin
de
servicios
expresamente
gravados;
excepcionalmente,
sobre
la
venta
de
activos
fijos
en
el
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 15
12.
Ingreso:
Estn
representados
por
todo
valor
en
dinero
o
en
especie
equivalente
a
un
pago
que
se
recibe
por
la
realizacin
de
determinada
labor
o
actividad.
Constituyen
la
fuente
del
impuesto
de
renta
y
complementarios.
13.
Ingreso
no
constitutivo
de
renta
ni
ganancia
ocasional:
Son
aqullos
ingresos
que
en
atencin
a
circunstancias
especiales
o
al
fomento
de
sectores
determinados
de
la
economa
se
encuentran
excluidos
del
impuesto;
no
obstante
producir
enriquecimiento
en
el
patrimonio
del
sujeto
pasivo.
8.
Bibliografa.
A
continuacin
se
relaciona
la
bibliografa
consultada:
Estatuto
tributario
Artculos
512-3
y
512-4
Estatuto
tributario
Artculo
512-2
Estatuto
tributario
Artculos
38
y
83
Estatuto
tributario
Artculo
512-5
8.1. Remisin
a
fuentes
complementarias
A
continuacin
se
relaciona
pginas
web
consultada:
Direcciones
web
con
enlace
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-
2604201301_%28todo_sobre_el_impuesto_al_consumo%29/noti-
2604201301_%28todo_sobre_el_impuesto_al_consumo%29.asp
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