Sistema de Detracciones en La Venta de Oro Exonerado Del Igv y Su Incidencia en El Cumplimiento Oportuno de Las Obligaciones Tri

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
SISTEMA DE DETRACCIONES EN LA VENTA DE ORO EXONERADO DEL IGV Y
SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO OPORTUNO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS EN LA PEQUEA MINERA
DE LA LIBERTAD.
TESIS
PARA OBTENER EL TTULO DE
CONTADOR PBLICO
ASESOR: CPC. WILFREDO TEJADA ARBULU
PROMOCION XLVI: MAS QUE UNA PROMOCIN SOMOS UN SENTIMIENTO
LUCERITO CELESTE CALUA ARROYO
BACHILLER EN CIENCIAS ECONMICAS
TRUJILLO - PER
2013
i
DEDICATORIA
A DIOS TODOPODEROSO y
VIRGEN MARA
Por su cuidado, bendicin y cobijo

en cada da.
A MIS PADRES: JUAN y BERTHA
Por su apoyo incondicional, su amor y

consejos. Todo es por ellos y para
ellos.
A MIS HERMANAS: DIANA, JENNY y

JURY
Por su apoyo, soporte y compaa en

todo momento.
A MIS SOBRINAS: TATIANA y

MARIANA
Por su alegra y sonrisa que me

alegran cada da.
I
AGRADECIMIENTO
-----------------------------------------------------------------------
Mi mayor agradecimiento al
CPC. Wilfredo Tejada Arbul
por su asesoramiento y apoyo en la
realizacin del presente
trabajo de investigacin.
-----------------------------------------------------------------------
II
PRESENTACIN
Seores Miembros del Jurado:
Dando cumplimiento a las normas vigentes de Reglamento de Grados y
Ttulos de la Facultad de Ciencias Econmicas; Escuela Acadmico Profesional de
Contabilidad y Finanzas, me es grato dirigirme a ustedes para poner a vuestra
consideracin y criterio la presente tesis titulada: SISTEMA DE DETRACCIONES
EN LA VENTA DE ORO EXONERADO DEL IGV Y SU INCIDENCIA EN EL
CUMPLIMIENTO OPORTUNO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LA
PEQUEA MINERA DE LA LIBERTAD con el propsito de obtener el Ttulo de
Contador Pblico.
El presente trabajo de investigacin ha sido desarrollado teniendo en cuenta los
objetivos y lineamientos propuestos para el Informe de Tesis o Informe de
Investigacin, tomando como base los conocimientos adquiridos en mi formacin
profesional, consultas a diversos autores sobre la materia y la investigacin de
campo.
Atentamente
Lucerito Celeste Calua Arroyo

Bachiller en Ciencias Econmicas
III
INDICE
DEDICATORIA ..............................................................................................................I
AGRADECIMIENTO .....................................................................................................II
PRESENTACION ........................................................................................................III
INDICE ....................................................................................................................... IV
RESUMEN ................................................................................................................. VI
ABSTRACT ............................................................................................................... VII
I. INTRODUCCION .....................................................................................................1
1.1. REALIDAD PROBLEMTICA Y ANTECEDENTES DEL ESTUDIO .............1
1.1.1. REALIDAD PROBLEMTICA .............................................................1
1.1.2. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO ......................................................2
1.2. JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA ...............................................................5
1.3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA............................................................6
1.4. VARIABLES ...................................................................................................6
1.4.1. Variable Independiente .......................................................................6
1.4.2. Variable Dependiente..........................................................................6
1.5. DETERMINACIN DE LOS OBJETIVOS .....................................................7
1.5.1. Objetivo General .................................................................................7
1.5.2. Objetivos Especficos ..........................................................................7
1.6. MARCO TERICO, CONCEPTUAL, LEGAL, HISTRICO Y
PROCEDIMENTAL ........................................................................................7
1.6.1. MARCO TERICO .............................................................................7
1.6.2. MARCO CONCEPTUAL ...................................................................39
1.6.3. MARCO LEGAL ................................................................................44
1.6.4. MARCO HISTRICO ........................................................................47
1.6.5. MARCO PROCEDIMENTAL .............................................................48
1.7. FORMULACIN DE LA HIPTESIS ...........................................................49
II. MATERIALES Y MTODOS ..................................................................................50
2.1. MATERIAL DE ESTUDIO ............................................................................50
2.1.1. Poblacin ..........................................................................................50
2.1.2. Muestra .............................................................................................50
IV
2.2. METODOLOGAS Y TCNICAS APLICADAS ............................................50
2.2.1. Mtodo ..............................................................................................50
2.2.2. Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de Datos ............................50
2.2.3. Diseo de Investigacin ....................................................................51
III. RESULTADOS .....................................................................................................52
3.1. INFORMACIN EMPRESARIAL DE LA SOCIEDAD MINERA DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA MELVA N 20 DE TRUJILLO ..................52
3.2. ASPECTO LEGAL .......................................................................................53
3.3. CULTURA ORGANIZACIONAL ...................................................................53
3.3.1. Misin................................................................................................53
3.3.2. Visin ................................................................................................53
3.3.3. Valores ..............................................................................................54
3.4. APLICACIN DE MTODOS Y TCNICAS ...............................................53
3.4.1. INVESTIGACIN DOCUMENTARIA ................................................54
3.4.2. ENCUESTA.......................................................................................69
3.4.3. ENTREVISTA....................................................................................89
IV. DISCUSIN .........................................................................................................93
V. CONCLUSIONES ................................................................................................96
VI. RECOMENDACIONES O SUGERENCIAS .........................................................98
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS .....................................................................99
ANEXOS ..............................................................................................................101
V
RESUMEN
El presente trabajo de investigacin tiene como objetivo demostrar que la
aplicacin del Sistema de Detracciones a la venta de oro exonerado del IGV
tiene incidencia en el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias en las
empresas de pequea minera de La Libertad.
El Sistema de Detracciones es un mecanismo mediante el cual el comprador o
usuario de determinados bienes o servicios depositan en el Banco de la Nacin,
en una cuenta corriente a nombre del proveedor o de quien presta el servicio, o
como en este caso la empresa que se dedica a la venta de oro exonerado del
IGV, un porcentaje determinado del importe total de la venta realizada, dichos
depsitos servirn para el pago de tributos, multas, costas y gastos que
constituyan ingresos del Tesoro Pblico.
La presente investigacin es importante ya que es un tema de actualidad debido
a que la aplicacin del Sistema de Detracciones a la venta de oro exonerado del
IGV se realiza a partir del 01.11.2012; adems se debe tener en cuenta que el
sector minero es uno de los sectores ms significativos en el aporte a los
Impuestos recaudados por la SUNAT.
Los resultados de la presente investigacin es que la aplicacin del Sistema de
Detracciones a la venta de oro exonerado del IGV si incide en el cumplimiento
oportuno de las obligaciones tributarias en la pequea minera de La Libertad.
Palabras clave: cumplimiento oportuno, detracciones, incidencia, obligaciones
tributarias, pequea minera, venta de oro exonerado del IGV.

VI
ABSTRACT
The present has as objective to demonstrate that the application of Drawdowns
system gold for sale is exempt from General Sales Tax impact on the timely
compliance of tax obligations in small mining companies of La Libertad.
Drawdowns system is a mechanism by which the purchaser or user of certain
goods or services deposited in the Bank of the Nation, in a checking account in
the name of the provider or the service provider, or in this case the company that
is dedicated to the sale of gold exempt from General Tax, a certain percentage of
the total amount of the sale made, this deposit will be used to pay taxes, fines,
costs and expenses that constitute Treasury revenues.
This research is important because it is a topical issue because Drawdowns
system gold for sale is exempt from General Sales Tax is from the 01.11.2012;
also should be noted that the mining sector is one of the most significant in
contributing to taxes levied by SUNAT.
The results of this research is that the application Drawdowns system gold for
sale is exempt from General Sales Tax influences in the timely fulfillment of tax
obligations in the small mining of La Libertad.
Key words: timely compliance, drawdowns, incidence, tax obligations, small
mining, gold for sale is exempt from General Sales Tax.
VII
CAPTULO I
INTRODUCCIN
VIII
I. INTRODUCCIN
1.1 REALIDAD PROBLEMTICA Y ANTECEDENTES DEL ESTUDIO
1.1.1 REALIDAD PROBLEMTICA
En el marco del trabajo realizado por el Estado Peruano para
disminuir la informalidad en el pas y teniendo conocimiento del
gran problema con respecto a los altos ndices de evasin
tributaria en el sector minero, especialmente en la pequea
minera y minera artesanal, ha incorporado en el Sistema de
Pagos de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a la
venta de oro exonerado del Impuesto General a las Ventas desde
el 01 de noviembre del 2012 con una tasa del 5% sobre el importe
total de la operacin, con la finalidad de ampliar la base tributaria y
asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte
de este sector.
Para los pequeos productores mineros la aplicacin de la
detraccin a la venta de oro exonerado del IGV puede
considerarse como un aspecto negativo para la liquidez de sus
empresas, pero tambin son conscientes de que los montos que
son depositados en las cuentas de detracciones del Banco de la
Nacin a nombre de sus empresas les ha permitido cumplir
oportunamente con el pago de sus obligaciones tributarias. De
1
esta manera, ya no han tenido que esperar a recibir rdenes de
Pago o incluso Resoluciones de Cobranza Coactiva para recin
cumplir con los pagos respectivos, en consecuencia se han
suprimido los intereses, las multas y las costas referentes a no
cumplir con el pago oportuno de las obligaciones tributarias.
En La Libertad, una de las empresas de pequea minera cuyo
giro es la venta de oro exonerado del IGV es la Sociedad Minera
de Responsabilidad Limitada Melva N 20 de Trujillo, a quien se le
viene detrayendo el 5% del total de las ventas debido al
cumplimiento del Sistema de Detracciones, lo cual ha originado
que est cumpliendo oportunamente con el pago de sus
obligaciones tributarias; deduciendo de esta manera, que el
Sistema de Detracciones aplicado a la venta de oro exonerado del
IGV incide de manera significativa en el cumplimiento oportuno de
las obligaciones tributarias.
1.1.1 ANTECEDENTES DEL ESTUDIO
Se han realizado varios trabajos de investigacin acerca de la
incidencia del Sistema de Detracciones desde el ao en que se
empez a aplicar, pero no se ha desarrollado ninguna
investigacin acerca de la incidencia del sistema de detracciones
en las empresas de pequea minera debido a que el rubro de la

2
venta de oro exonerado del IGV recin esta afecto desde
noviembre del ao 2012.
Entre los principales antecedentes del estudio podemos
mencionar:
1.1.1.1 TESIS: Incidencia de la aplicacin del Sistema de
Detracciones a los contratos de construccin en la
liquidez de las empresas del sector construccin:
ELSY SAC en el ao 2011.
Autor: Rodrguez Ruiz, Daniel Antonio
Fecha: 2010
Lugar: Trujillo
Conclusin:
La incorporacin de los contratos de construccin al
sistema de detracciones incide negativamente en la
liquidez de la empresa ELJY SAC en el periodo 2011.
El grado de incidencia en la liquidez de la empresa
ELJY SAC desde la aplicacin del sistema de
detracciones se ha visto afectada pues el monto
detrado excede a los tributos por pagar, de igual
manera el importe detrado en el Banco de la Nacin
3
ha aumentado paulatinamente lo cual general un
importante activo (efectivo) no disponible para el
normal desarrollo de las actividades de la empresa.
1.1.1.2 TESIS: Incidencia del Sistema de Detracciones del
Impuesto General a las Ventas y sus efectos en las
empresas pesqueras de Chimbote.
Autor: Pea Snchez, Roco Magaly
Fecha: 2010
Lugar: Chimbote
Conclusin:
La aplicacin del sistema de detracciones, genera una
disminucin en la liquidez de las empresas pesqueras,
porque tiene un capital de trabajo inmovilizado en el
Banco de la Nacin.
Los costos operativos se han incrementado con la
implementacin del Sistema de Detracciones, al
contratar personal y al modificar el software contable.
4
1.1.1.3 TESIS: Incidencia del Sistema de Detracciones del
Impuesto General a las Ventas y sus efectos en las
empresas madereras de Trujillo 2002-2003.
Autor: Cava Flores, Yrma Zoila
Fecha: 2010
Lugar: Trujillo
Conclusin:
El Sistema de Detracciones pareciera que ha sido
creado tan slo por afn de recaudar la estrechez de
la caja fiscal en forma coyuntural, por la ausencia de
una poltica tributaria definida, sin analizar los efectos
que generan, sin tener en cuenta la implicancia
tributaria, econmica y financiera que esto implica.
Concluimos, que las empresas de la muestra en su
totalidad, expresan descontento con la creacin y
aplicacin del Sistema de Detracciones.
1.2 JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA
Los resultados de la presente investigacin realizada pretenden utilizarse
para demostrar que la aplicacin del Sistema de Detracciones en la venta
de oro exonerado del IGV en las empresas de pequea minera de La
5
Libertad tiene como consecuencia el cumplimiento oportuno de las
obligaciones tributarias.
Esta investigacin puede considerarse como un apoyo para las empresas
de pequea minera ya que busca evaluar la incidencia del Sistema de
Detracciones en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
La presente investigacin es importante ya que es un tema de actualidad
debido a que la aplicacin del Sistema de Detracciones a la venta de oro
exonerado del IGV se realiza a partir del 01.11.2012; adems se debe
tener en cuenta que el sector minero es uno de los sectores ms
significativos en el aporte a los Impuestos recaudados por la SUNAT.
1.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El Sistema de Detracciones en la venta de oro exonerado del IGV incidir
en el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias en la pequea
minera de La Libertad?
1.4 VARIABLES
1.4.1 Variable Independiente:
Sistema de Detracciones en la venta de oro exonerado del IGV.
1.4.2 Variable Dependiente:
Cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias en la
pequea minera de La Libertad.
6
1.5 DETERMINACIN DE LOS OBJETIVOS
1.5.1 Objetivo General

Determinar si la aplicacin del Sistema de Detracciones en la
venta de oro exonerado del IGV tiene incidencia en el
cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias en la
1.5.2 Objetivos Especficos

1.5.2.1 Evaluar el grado de incidencia en el cumplimiento
oportuno de las obligaciones tributarias desde la aplicacin
del sistema de detracciones en la venta de oro exonerado
del IGV en la pequea minera de La Libertad.
1.5.2.2 Determinar si la incorporacin de la venta de oro
exonerado del IGV al sistema de detracciones puede
considerarse como una sobrecarga tributaria para la
1.5.2.3 Demostrar la influencia de los depsitos efectuados por
cuenta de detracciones en la pequea minera, teniendo
en cuenta los ingresos obtenidos por venta de oro
exonerado del IGV.
1.6 MARCO TERICO, CONCEPTUAL, LEGAL, HISTRICO Y
PROCEDIMENTAL
1.6.1 MARCO TERICO
1.6.1.1 SISTEMA DE DETRACCIONES
7
MBITO LEGAL
El Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central (Sistema de Detracciones) fue
creado mediante el Decreto Legislativo N 917
(26.01.2001) con la Resolucin de Superintendencia
183- 2004/SUNAT, modificado por el Decreto
Legislativo N 940 (20.12.2003) con el Decreto
Supremo N 155-2004-EF; adems de otras
modificatorias que han surgido como la Resolucin de
Superintendencia 249-2012-SUNAT, en la que se
incluye a la venta de oro exonerado del IGV al Sistema
de Detracciones.
MBITO DE APLICACIN
Consiste bsicamente en el descuento que efecta el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del importe a pagar por
estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco
de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte,
utilizar los fondos depositados en su cuenta para
efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
8
BIENES Y SERVICIOS COMPRENDIDOS EN EL
SPOT
Se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al
Sistema de Detracciones en tres anexos:
TABLA N 01: BIENES Y SERVICIOS COMPRENDIDOS EN EL SPOT
ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3
- Azcar. - Recursos - Intermediacin laboral y

- Alcohol etlico. hidrobiolgicos. tercerizacin.
- Algodn. - Maz amarillo duro. - Arrendamiento de
- Algodn. bienes
- Caa de azcar. - Mantenimiento y
- Arena y piedra. reparacin de bienes
- Residuos, muebles.
subproductos, - Movimiento de carga.
desechos, recortes, - Otros servicios
desperdicios y formas empresariales.
primarias derivadas de - Comisin mercantil.
los mismos. - Fabricacin de bienes
- Bienes gravados con el por encargo.
IGV, renuncia a la - Servicio de transporte
exoneracin. de bienes.
- Aceite de pescado. - Contratos de
- Harina, polvo y pellets construccin.
de pescado, - Dems servicios
crustceos, moluscos y gravados con el IGV.
dems invertebrados
acuticos.
- Embarcaciones
pesqueras.
- Leche.
- Madera.
- Oro gravado con el
IGV.
- Pprika y otros frutos
de los gneros
capsicum o pimienta.
9
- Esprragos.
- Minerales metlicos no
aurferos.
- Bienes exonerados del
IGV.
- Oro y dems minerales
metlicos exonerados
del IGV.
- Minerales no metlicos.
ALCANCE DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
El Sistema est destinado a generar fondos para el
pago de deudas tributarias por concepto de tributos,
multas, los anticipos y pagos a cuenta por tributos,
incluidos sus respectivos intereses, que sean
administrados y/o recaudados por SUNAT. Adems se
pueden pagar deudas originadas por las aportaciones
a EsSalud y a la ONP.
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
En los bienes comprendidos en el Anexo 1:
Tratndose de los bienes sealados en
el Anexo 1, y siempre que el importe de las
operaciones sujetas al Sistema sean mayores a
media (1/2) UIT, son las siguientes:
La venta gravada con el IGV.
El retiro considerado venta.
10
El traslado de estos bienes fuera del centro
de produccin, as como desde cualquier
zona geogrfica que goce de beneficios
tributarios hacia el resto del pas, cuando
dicho traslado no se origine en una
operacin de venta gravada con el IGV, con
las siguientes excepciones:
El traslado fuera de centros de
produccin ubicados en zonas
geogrficas que gocen de beneficios
tributarios, siempre que no implique su
salida hacia el resto del pas.
Los siguientes traslados, siempre que
respecto de los bienes trasladados el
sujeto que realiza el traslado hubiera
efectuado el depsito producto de
cualquier operacin sujeta al sistema
realizada con anterioridad:
o Los realizados entre centros de
produccin ubicados en una
misma provincia.
o Los realizados hacia la Zona
Primaria aduanera.
11
Los realizados dentro de la Zona
Primaria, entre Zonas Primarias o
desde dicha zona hacia el Centro de
Produccin.
La venta gravada con el IGV.
El retiro considerado venta.
La venta de bienes exonerada del IGV cuyo
ingreso constituya renta de tercera
categora para efecto del Impuesto a la
Renta.
Las operaciones sujetas al Sistema son los
servicios gravados con el IGV.
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
El sistema no se aplicar para las operaciones
de venta gravadas con IGV, cuando se emitan
los siguientes comprobantes de pago:
Pliza de adjudicacin, con ocasin del
remate o adjudicacin efectuada por
martillero pblico o cualquier entidad que
12
remata o subasta bienes por cuenta de
terceros.
Liquidacin de compra.
El sistema no se aplicar cuando se emitan
los siguientes documentos:
Comprobante de pago que no permite
sustentar crdito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro
beneficio vinculado con la devolucin
del IGV, as como gasto o costo para
efectos tributarios. Esto no opera
cuando el adquiriente es una entidad
del Sector Pblico Nacional.
Liquidacin de compra.
A partir del 01.03.2006 (nacimiento de la
obligacin tributaria), el sistema no se
aplicar cuando el importe de la operacin
sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos
y 00/100 nuevos soles).
El sistema no se aplicar cuando se emitan
los siguientes documentos:
13
Comprobante de pago que no permite
sustentar crdito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro
beneficio vinculado con la devolucin
del IGV, as como gasto o costo para
efectos tributarios. Esto no opera
cuando el usuario es una entidad del
Sector Pblico Nacional.
El usuario del servicio tenga la
condicin de no domiciliado.
A partir del 01.03.2006 (nacimiento de la
obligacin tributaria), el sistema no se
aplicar cuando el importe de la operacin
sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos
y 00/100 nuevos soles).
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPSITO
En la venta gravada con el IGV:
El adquiriente.
El proveedor, cuando tenga a su cargo
el traslado y la entrega de bienes cuyo
importe de la operacin sea igual o
menor a media (1/2) UIT, siempre que

14
resulte de aplicacin el Sistema, o
cuando reciba la totalidad del importe
de la operacin sin haberse acreditado
el depsito respectivo, o cuando la
venta sea realizada a travs de la
bolsa de productos.
En el retiro considerado venta, el sujeto del
IGV.
En los traslados, el propietario de los bienes
que realice o encargue el traslado.
En la venta gravada con el IGV o la venta
de bienes exonerados del IGV cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para
efecto del Impuesto a la Renta:
El adquiriente.
El proveedor, cuando reciba la
totalidad del importe de la operacin
sin haberse acreditado el depsito
respectivo, o cuando la venta sea
15
realizada a travs de la bolsa de
productos.
En el retiro considerado venta: El sujeto del
IGV.
En los servicios comprendidos en el Anexo 3:
El usuario del servicio.
El prestador del servicio, cuando reciba la
totalidad del importe de la operacin sin
haberse acreditado el depsito respectivo.
Para la venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos:
El adquirente del bien inmueble cuando se
emita un comprobante de pago que permita
ejercer el derecho a crdito fiscal o
sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
El proveedor del bien inmueble cuando:
El comprobante de pago que deba
emitirse y entregarse por la operacin,
no permita ejercer el derecho a crdito
fiscal ni sustentar gasto o costo para
efecto tributario (boleta de venta).
16
Reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el
depsito respectivo.
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO
En la venta gravada con el IGV:
Antes del traslado de los bienes.
En el retiro considerado venta:
En la fecha del retiro o en la que se emita el
comprobante de pago, lo que ocurra
primero.
Si se intercambian servicios de
transformacin de bienes del Anexo 1 con
parte del producto final:
En la fecha de pago al prestador del
servicio.
En la venta gravada con el IGV o la venta
de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para
efecto del Impuesto a la Renta:
17
Hasta la fecha de pago parcial o total
al proveedor dentro del quinto (5) da
hbil del mes siguiente a aquel en que
se efecte la anotacin del
comprobante de pago en el Registro
de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el adquiriente.
Dentro del quinto (5) da hbil
siguiente de recibida la totalidad del
importe de la operacin, cuando el
obligado a efectuar el depsito sea el
proveedor.
Hasta la fecha en que la bolsa de
productos entrega al proveedor el
importe contenido en la pliza, cuando
el obligado a efectuar el depsito sea
el proveedor.
En el retiro considerado venta:
En la fecha del retiro, o en la fecha en que
se emite el comprobante de pago, lo que
ocurra primero.
18
El usuario del servicio:
Hasta la fecha del pago parcial o total o
dentro del 5 da del mes siguiente a aquel
en que se anote el comprobante de pago en
el Registro de Compras, lo que ocurra
primero.
El prestador del servicio:
Dentro del 5 da de recibido el total del
importe de la operacin.
DEL DEPSITO DE LA DETRACCIN
El depsito debe realizarse de acuerdo con alguna de
las siguientes modalidades:
A travs de SUNAT Virtual:
En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el
cargo del importe en la cuenta afiliada. Para tal
efecto, deber acceder a la opcin SUNAT
"Operaciones en Lnea" y seguir las indicaciones
de acuerdo al Instructivo de Depsito de
Detracciones por Internet. En este caso el
depsito se acreditar mediante una constancia
generada por SUNAT "Operaciones en Lnea".
19
Directamente en las agencias del Banco de la
Nacin:
En esta modalidad el sujeto obligado realiza el
depsito directamente en las agencias del Banco
de la Nacin, para lo cual podr utilizar:
Formato preimpreso: En este caso se
utilizar un (1) formato por cada depsito a
realizar.
Medio magntico: De acuerdo con
el Instructivo de Depsitos Masivos de
Detracciones por Internet y en el Banco de
la Nacin publicado en SUNAT Virtual y
siempre que se realicen diez (10) o ms
depsitos, de acuerdo a lo siguiente:
Depsitos efectuados a una (1) o ms
cuentas abiertas en el Banco de la
Nacin, cuando el sujeto obligado sea
el adquirente del bien o usuario del
servicio.
Depsitos efectuados a una (1) cuenta
abierta en el Banco de la Nacin,
cuando el sujeto obligado sea el titular
de dicha cuenta.
20
LIBRE DISPOSICIN DE LOS FONDOS DE
DETRACCIONES
Los montos depositados en las cuentas que no se
agotaran durante cuatro (4) meses consecutivos como
mnimo y (2) meses para los buenos contribuyentes y
agentes de retencin, luego que hubieran sido
destinados al pago de las deudas tributarias y de las
costas y gastos, sern considerados de libre
disponibilidad para el titular, proceso que implica para
esta persona, disponer de dichos fondos sin limitacin
alguna.
PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR LA
LIBRE DISPOSICIN
Procedimiento regular:
La solicitud de la libre disposicin de fondos
podr realizarse dentro de las siguientes
fechas:
21
TABLA N 02: PROCEDIMIENTO REGULAR PARA SOLICITAR
LA LIBRE DISPOSICIN
SUJETOS N MXIMO PLAZO PARA PRESENTAR

DE VECES LA SOLICITUD
Enero
Buenos 6 veces al Dentro de Marzo
Contribuyentes Ao los primeros
y/o Agentes cinco das Mayo
de retencin hbiles de: Julio
del IGV Setiembre
Noviembre
Dentro de Enero
Otros 3 veces al los primeros Mayo
Contribuyentes Ao cinco das Setiembre
hbiles de:
El Estado de adeudo ser emitido por
la SUNAT.
La libre disposicin comprende los
saldos acumulados hasta el ltimo da
del mes precedente a aqul en que se
solicita el estado de adeudo.
Procedimiento especial:
Es slo para los bienes del Anexo 1 y
2 en los siguientes casos:
o Se hizo detraccin en la compra
y luego en la venta.
22
o Se hizo la detraccin en la propia
cuenta para el traslado de los
bienes.
La solicitud de la libre disposicin de
fondos podr realizarse hasta dos (2)
veces por mes durante los primeros
tres (3) das hbiles de cada quincena.
INGRESO COMO RECAUDACIN DE FONDOS DE
LAS CUENTAS DE DETRACCIONES
El ingreso como recaudacin implica el
desplazamiento de los montos depositados en las
cuentas de Detracciones en el Banco de la Nacin
hacia el Tesoro Pblico. Dicha recaudacin es
destinada al pago de la deuda tributaria del proveedor.
CAUSALES DEL INGRESO COMO
RECAUDACIN:
Cuando respecto del titular de la cuenta se
presenten las siguientes situaciones:
Importe de las ventas declaradas es inferior
al de las ventas o servicios por las cuales
se ha realizado los depsitos.
Tenga la condicin de No Habido.

23
No comparecer ante la Administracin
Tributaria cuando sta lo solicite.
No emitir y/o no otorgar comprobantes de
pago o documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin.
Omitir llevar los libros de contabilidad, u
otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos.
No presentar las declaraciones que
contengan la determinacin de la deuda
tributaria dentro de los plazos establecidos.
No exhibir los libros, registros u otros
documentos que sta solicite.
Emplear bienes o productos que gocen de
exoneraciones o beneficios en actividades
distintas de las que corresponden.
24
INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES AL
SISTEMA DE DETRACCIONES
TABLA N03: INFRACCIONES Y SANCIONES DEL SPOT
INFRACCIONES SANCIONES
1. El sujeto obligado que no efectu el ntegro 50% del importe no depositado

del depsito.
2. El proveedor que permita el traslado de los

bienes fuera del Centro de Produccin sin 50% del monto que debi
haberse acreditado el integro del depsito,
depositarse.
siempre que ste deba efectuarse con
anterioridad al traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor

permita el traslado de los bienes sin que se le 50% del monto del depsito.
haya acreditado el depsito, siempre que
ste deba efectuarse con anterioridad al
traslado.
4. El titular de la cuenta que otorgue a los 100% del importe

montos depositados un destino distinto al indebidamente utilizado.
previsto en el Sistema.
5. Las Administradoras de Peaje que no

cumplan con depositar los cobros realizados
a los transportistas que prestan el servicio de
50% del importe no depositado
transporte de pasajeros realizado por va
terrestre, en el momento establecido.
25
RGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES
APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES
La sancin de multa correspondiente a la infraccin
consistente en que "el sujeto obligado que incumpla
con efectuar el ntegro del depsito a que se refiere el
Sistema en el momento establecido", ser graduada
de acuerdo a lo sealado a continuacin:
26
TABLA N 04: RGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: COMUNICACIN OPORTUNA Y

SUBSANACIN (PORCENTAJE DE REBAJA DE LA MULTA)
Si se realiza la
subsanacin despus
del decimo quinto
(15) da hbil
Si se cumple con la Si se cumple con la siguiente a la fecha en
subsanacin, hasta el subsanacin, hasta el que la SUNAT le
quinto (5) da hbil sexto (6) y hasta el comunica al infractor
siguiente a la fecha en dcimo quinto (15) el numero de la
SUJETOS OBLIGADOS CRITERIOS DE que la SUNAT le da hbil siguiente a la cuenta del proveedor
GRADUALIDAD comunica al infractor fecha en que la del bien o prestador
el nmero de la cuenta SUNAT le comunica al del servicio y antes
del proveedor del bien infractor el nmero de que surta efecto
o prestador del la cuenta del cualquier notificacin
servicio. proveedor del bien o en la que se le
prestador del servicio. comunica al infractor
que ha incurrido en
infraccin.
a. El adquiriente del bien
o usuario del servicio,
cuando el proveedor del COMUNICACIN
bien o prestador del OPORTUNA Y 100% 70% 50%
servicio no tiene cuenta SUBSANACION
abierta en la que se puede
realizar el Depsito.
27
Si se realiza la
subsanacin despus
del dcimo quinto
Si se cumple con la (15) da hbil
Si se cumple con la Subsanacin, desde el siguiente a la fecha o
Subsanacin, hasta el sexto (6) y hasta el plazo previsto para
SUJETOS OBLIGADOS CRITERIO DE quinto (5) da hbil decimo quinto (15) efectuar el depsito y
GRADUALIDAD siguiente a la fecha o da hbil siguiente a antes que surta efecto
plazo previsto para la fecha o plazo cualquier notificacin
efectuar el Depsito. previsto para efectuar en la que se le
el Depsito. comunica al infractor
que ha incurrido en
infraccin.
b. El adquiriente del bien
o usuario del servicio,
cuando el proveedor del
bien o prestador del
servicio tiene cuenta
abierta en la que se puede
realizar el Depsito. SUBSANACIN 100% 70% 50%
c. El proveedor del bien o
prestador del servicio.
d. El sujeto del IGV, en el
caso del retiro de bienes, y
el propietario de los bienes
que realice o encargue el
traslado de dichos bienes.
28
1.6.1.2 DETRACCIONES A LA VENTA DE ORO EXONERADO
DEL IGV
El 30 de Octubre del 2012, mediante la Resolucin de
Superintendencia N 249-2012/SUNAT se incluye dentro
de las operaciones afectas a las detracciones, la venta de
oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV con
un tasa del 5% cuando el monto de la operacin supere
S/. 700 a partir del 01 de Noviembre del 2012.
El oro exonerado del IGV es el llamado oro en bruto u oro
bullin que es un metal precioso que est comprendido en
la subpartida nacional 7108.12.00.00. Esta partida
comprende las diferentes formas en bruto, semilabradas o
en polvo en las que se presenta el oro y sus aleaciones.
1.6.1.3 EL SECTOR MINERO
La minera es uno de los sectores ms importantes de la
economa peruana y representa normalmente ms del
50% de las exportaciones peruanas con cifras alrededor
de los 4 mil millones de dlares al ao. El Per tiene una
expectante posicin competitiva en la minera mundial,
manteniendo un liderazgo minero en Latinoamrica.
29
TIPOS DE MINERA:
GRAN MINERA
Son considerados gran minera los que posean
por cualquier ttulo:
Ms de dos mil (2,000) hectreas, entre
denuncios, petitorios u concesiones
mineras.
Posean por cualquier ttulo una capacidad
instalada de produccin y/o beneficio de
ms de 5,000 toneladas mtricas por da.
MEDIANA MINERA
Son considerados mediana minera los que
posean por cualquier ttulo:
Ms de dos mil (2,000) hectreas, entre
mineras.
Posean por cualquier ttulo una capacidad
instalada de produccin y/o beneficio de
hasta 5,000 toneladas mtricas por da.
30
MINERA A PEQUEA ESCALA
Pequea Minera
Son pequeos productores mineros los que
posean por cualquier ttulo:
Hasta dos mil (2,000) hectreas, entre
denuncios, petitorios y concesiones
mineras.
Posean por cualquier ttulo una
capacidad instalada de produccin y/o
beneficio de 350 toneladas mtricas
por da.
Minera Artesanal
Son mineros artesanales los que posean
por cualquier ttulo:
Hasta un mil (1,000) hectreas, entre
mineras; o hayan suscrito acuerdos o
contratos con los titulares mineros.
Posean por cualquier ttulo una
capacidad instalada de produccin y/o
beneficio de 25 toneladas mtricas por
da.
31
1.6.1.4 LA MINERA EN LA LIBERTAD:
En La Libertad, la minera constituye el eje econmico en
la sierra de la regin, principalmente en Otuzco y Santiago
de Chuco.
El principal impacto generado por la actividad minera en el
nivel de vida de las personas es el aumento en el ingreso
de las familias, y por ende una reduccin de los niveles de
pobreza y pobreza extrema.
Otro aspecto importante es la generacin de empleo que
ha originado la actividad minera en el departamento de La
Libertad. En Huamachuco, donde est localizada la
concesin minera de la empresa materia de estudio; la
poblacin econmicamente activa depende directamente
de la minera; lo que trae como consecuencia el
crecimiento econmico de la localidad.
En La Libertad se encuentran empresas mineras en
produccin, segn el siguiente detalle:
Gran y Mediana Minera: Est conformada por
empresas como: Minera Aurfera Retamas (Parcoy),
32
Minera Barrick Misquichilca S.A. (Quiruvilca),
Compaa Minera Poderosa S.A. (Pataz), entre otros.
Pequea Minera: Est conformada por las empresas
como: Sociedad Minera de Resp. Limit. Melva N 20
de Trujillo, Sociedad Minera de Resp. Limit. Angolos,
Sociedad Minera de Resp. Limit. Causapa y Sociedad
Minera de Resp. Limit. Alto Blanco Trujillo.
1.6.1.5 ASPECTO TRIBUTARIO DEL SECTOR MINERIA:
Impuesto a la Renta Renta de Tercera Categora:
Es el impuesto que grava los ingresos generados por
el capital, el trabajo y la aplicacin conjunta de ambos
factores, siempre que provengan de una fuente
durable, que genere ingresos peridicos.
Impuesto a la Renta Renta de Quinta Categora:
Es el impuesto que grava los ingresos obtenidos
por el trabajo personal prestado en relacin de
dependencia.
Las retenciones del impuesto a la renta son
pagadas por el empleador.
33
Las retenciones por concepto de quinta categora
se aplican a sueldos iguales o superiores a
S/. 1850 soles. El monto es aproximado y vara
de acuerdo al sueldo de cada trabajador.
Impuesto General a las Ventas (IGV):
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es el
impuesto que paga el contribuyente como
comprador, en las operaciones que realiza da a
da, a travs de quienes le venden o le prestan
servicios. Cuando se acta como vendedor, se
debe abonar al fisco el IGV que resulta de las
transferencias realizadas.
El oro en bruto (Oro bullin) que est
comprendido en la subpartida nacional
7108.12.00.00 est exonerado del IGV, segn el
inciso A) del Apndice I de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo.
Decreto Legislativo N 19990 Sistema Nacional
de Pensiones:
El Sistema Nacional de Pensiones (SNP) es un
rgimen pensionario cuya administracin est a
34
cargo de un organismo del Estado, la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP), en el cual los
fondos de los trabajadores que pertenecen a este
sistema forman parte de un fondo que sirve para
pagar las pensiones de los asegurados, cuando
corresponda.
El aporte al Sistema Nacional de Pensiones es
de cargo del trabajador. Sin embargo,
corresponde al empleador efectuar la retencin,
la declaracin y el pago de los aportes retenidos.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN):
Es un impuesto al patrimonio, que grava los
activos netos como manifestacin de capacidad
contributiva. Puede utilizarse como crdito contra
los pagos a cuenta y de regularizacin del
Impuesto a la Renta.
Estn afectos todos aquellos contribuyentes que
generan rentas de tercera categora
comprendidos en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta cuyo valor de los activos
netos al 31 de Diciembre de 2012 supere un
milln de Nuevos Soles (S/. 1000,000),
exceptuando las maquinarias y equipos que no
35
tengan una antigedad superior a los tres (3)
aos.
Seguro Regular de EsSalud:
Es el seguro al cual se encuentran afiliados
obligatoriamente todos los trabajadores activos
que laboran bajo relacin de dependencia o
como socios de cooperativas de trabajadores.
El aporte a EsSalud equivale al 9% de la
remuneracin y es de cargo obligatorio del
empleador que debe declararlo y pagarlo en su
totalidad mensualmente al EsSalud sin efectuar
retencin alguna al trabajador.
Seguro Complementario al Trabajo de Riesgo:
Es el seguro de EsSalud que otorga cobertura
adicional por Accidente de Trabajo y Enfermedad
Profesional a los trabajadores que tienen la
condicin de afiliados regulares del Seguro
Social de Salud y que laboran en un centro de
trabajo en el que la entidad empleadora realiza
actividades de riesgo.
La tasa de aportacin para las empresas mineras
es de 1.84% (incluido IGV).
36
Otras Obligaciones de las Empresas Mineras:
Pago de Derecho de Vigencia y Penalidad:
Es el monto que debe pagar el titular minero
al estado peruano para mantener vigente
los derechos sobre una concesin minera,
de beneficio, de labor general, de transporte
minero y de explotacin de material de
construccin. Este dinero es recaudado por
INGEMENT y es transferido por esta
institucin. El pago se realiza cada ao
entre enero y junio. Los montos varan
segn el estrato al que pertenece cada
titular minero, segn el siguiente detalle:
TABLA N 05: PAGO DE DERECHO DE VIGENCIA Y PENALIDAD
DERECHO DE PENALIDAD
CONDICIN VIGENCIA
AO 1 HASTA 6 A PARTIR DEL A PARTIR DEL

AOS (US$) AO 7 (US$) AO 12 (US$)
RGIMEN GENERAL 3 * Hectrea 6 * Hectrea 20 * Hectrea
37
PEQUEO 1 * Hectrea 1 * Hectrea 5 * Hectrea
PRODUCTOR
MINERO
PRODUCTOR
MINERO 0.05 * Hectrea 0.05 * Hectrea 3 * Hectrea
ARTESANAL
Impuesto Especial a la Minera (IEM):
Son sujetos obligados al pago del IEM, los
titulares de las concesiones mineras y a los
cesionarios que realizan actividades de
explotacin de recursos minerales
metlicos.
La base imponible del Impuesto ser la
utilidad operativa trimestral de los sujetos
de la actividad minera.
En el caso de los pequeos productores y
mineros artesanales contemplados en el
artculo 91 del TUO de la Ley General de
Minera, el IEM ser de cero por ciento
(0%).
38
Regala Minera:
Es la contraprestacin econmica que los
titulares de las concesiones
mineras de la gran y mediana minera
deben pagar mensualmente al estado.
Los pequeos productores mineros y los
productores mineros artesanales no estn
afectos al pago de Regala Minera, que fue
establecida por ley N 28258 emitida el 24
de Junio de 2004.
1.6.2 MARCO CONCEPTUAL
1.6.2.1 PEQUEA MINERA:
Es la actividad minera ejercida a pequea escala y se
considera como Pequeo Productor Minero.
La condicin de Pequeo Productor Minero (PPM) se
acredita ante la Direccin General de Minera del
Ministerio de Energa, Minas e Hidrocarburos (MINEM)
mediante la presentacin de una declaracin jurada
cada dos aos.
1.6.2.2 METALES PRECIOSOS:
Los metales son los elementos qumicos de mayor
dureza y utilizacin.
39
Se denominan metales preciosos a aquellos que se
encuentran en estado libre en la naturaleza, es decir,
no se encuentran combinados con otros elementos
formando compuestos. Y los metales
preciosos son oro, plata y platino.
1.6.2.3 MINISTERIO DE ENERGA Y MINAS (MINEM):
El Ministerio de Energa y Minas del Per es el
Ministerio del Poder Ejecutivo encargado del sector
energtico y minero del Per.
Uno de sus principales objetivos es promover el
desarrollo del sub sector minero, impulsando la
inversin privada y la estabilidad jurdica, fomentando
la racional explotacin y la introduccin de tecnologas
limpias en la pequea minera y minera artesanal, en
el marco del proceso de descentralizacin regional.
1.6.2.4 DIRECCIN GENERAL DE MINERA (DGM):
La Direccin General de Minera (DGM) es la unidad
de lnea del Ministerio de Energa y Minas, que
depende directamente del despacho del Vice Ministro
de Minas, encargada de normar y promover las
actividades mineras cautelando el uso racional de los
recursos mineros en armona con el medio ambiente.
40
Sus principales funciones son:
Otorgar los ttulos de concesiones de beneficio.
Otorgar los ttulos de calificacin de Pequeo
Productor Minero (PPM) o Productor Minero
Artesanal (PMA).
Administrar y distribuir el derecho de vigencia y
penalidad.
Autorizar el inicio o reinicio de actividades minero
metalrgicas.
Otorgar los Certificados de Operacin Minera y
autorizar el uso de ANFO y similares.
1.6.2.5 INSTITUTO GEOLGICO MINERO Y METALRGICO
(INGEMMET)
Es un Organismo Pblico Tcnico Descentralizado del
sector Energa y Minas del Per, con personera
jurdica de derecho pblico interno, autonoma, tcnica
administrativa y econmica, que tiene como objetivo la
obtencin, almacenamiento, registro, procesamiento,
administracin y difusin eficiente de la informacin
geocientfica y aquella relacionada a la geologa
bsica, los recursos del subsuelo, los riesgos
geolgicos y el geoambiente.
41
Tiene como objetivo conducir el Procedimiento
Ordinario Minero, incluyendo la recepcin de
petitorios, el otorgamiento de concesiones mineras y
su extincin segn las causales fijadas por la ley,
ordenando y sistematizando la informacin
georeferenciada mediante el Catastro Minero
Nacional, as como la administracin y distribucin del
Derecho de Vigencia y Penalidad.
1.6.2.6 EXPLORACIN DE MINERALES:
La exploracin minera es la etapa inicial de la
actividad minera, consiste en identificar las zonas por
donde se ubican los yacimientos de minerales que
luego, dependiendo de su dimensin y composicin,
sern explotados en un proyecto minero.
1.6.2.7 EXPLOTACIN DE MINERALES:
Es la etapa del proyecto minero en la cual se obtiene
el mineral, luego de haber realizado trabajos previos
para la preparacin de la mina.
Existen dos tipos de mtodos para la explotacin de
minerales:
Minera a tajo abierto: es un tipo de minera
superficial en la cual el mineral metlico se
42
extiende muy profundamente en el suelo, lo cual
demanda la remocin de capas de excedente y
mineral.
Minera subterrnea: es la extraccin a travs de
diversos mtodos de ingeniera debajo de la
superficie del terreno. Este tipo de extraccin se
realiza cuando la cubierta de rocas es de un
espesor tal que el costo de removerlo para hacer
un tajo abierto no es econmico. Este tipo de
explotacin se usa cuando las zonas
mineralizadas son angostas y profundas, por lo
que es preferible hacer perforaciones en la roca
para acceder a las mismas.
1.6.2.8 CONCESIN MINERA:
Es el acto administrativo por el cual el Estado confiere
a una persona un derecho real para la exploracin y la
explotacin de recursos minerales dentro de un rea
de terreno superficial concedido y la propiedad sobre
los recursos minerales que se extraigan conforme a lo
establecido en la resolucin que concede el ttulo de
concesin.
43
1.6.3 MARCO LEGAL
1.6.3.1 DECRETO LEGISLATIVO N 917 Y SU MODIFICATORIA
EL DECRETO LEGISLATIVO N 940- SISTEMA DE
PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL
GOBIERNO CENTRAL:
El Decreto Legislativo N 917 fue creado el 26.01.2001
y su modificatoria el Decreto Legislativo N 940 fue
dado el 20.12.2003.
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central tiene como finalidad generar fondos
para el pago de:
Las deudas tributarias por concepto de tributos o
multas, as como los anticipos y pagos a cuenta
por dichos tributos, incluidos sus respectivos
intereses, que constituyan ingreso del Tesoro
Pblico, administradas y/o recaudadas por la
SUNAT, y las originadas por las aportaciones a
ESSALUD y a la ONP.
Las costas y los gastos.
1.6.3.2 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 249-
2012/SUNAT - MODIFICAN LA RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 183-2004/SUNAT QUE
44
APROB NORMAS PARA LA APLICACIN DEL
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS:
La Resolucin de Superintendencia N 249-
2012/SUNAT fue dado el 29.10.2012.
En el artculo 2, inciso c) de la Resolucin de
Superintendencia N 249- 2012/SUNAT seala que se
incorpora desde el 01.11.2012 la venta de bienes
exonerados del IGV cuyo ingreso constituya renta de
tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta,
especificando en el numeral 21 del Anexo N 2 al oro y
dems minerales metlicos exonerados del IGV
(subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y
7108.12.00.00: oro para uso no monetario, en polvo y
las dems formas en bruto), con la tasa de detraccin
del 5%.
1.6.3.3 DECRETO SUPREMO N 014-92-EM - TEXTO NICO
ORDENADO DE LA LEY GENERAL DE MINERA:
La Ley General de Minera fue creada el 04.06.1992.
45
Comprende todo lo relativo al aprovechamiento de las
sustancias minerales del suelo y del subsuelo del
territorio nacional, as como del domicilio martimo.
En esta ley se indica que todos los recursos minerales
pertenecen al Estado, cuya propiedad es inalienable e
imprescindible y que el aprovechamiento de los
mismos se realiza a travs de la actividad empresarial
del Estado, y mediante el otorgamiento de derechos
para ejercer actividades de la industria minera a
personas naturales o jurdicas de derecho privado,
nacionales o extranjeras.
1.6.3.4 DECRETO LEGISLATIVO N 1040 QUE MODIFICA LA
LEY N 27651, LEY DE FORMALIZACIN Y
PROMOCIN DE LA PEQUEA MINERA Y MINERA
ARTESANAL:
La Ley N 27651 fue creada el 21.01.2002 y el Decreto
Legislativo N 1040 fue dado el 25.06.2008.
La presente Ley tiene por objeto introducir en la
legislacin minera un marco legal que permita una
adecuada regulacin de las actividades mineras
desarrolladas por pequeos productores mineros y
46
mineros artesanales, instando a la formalizacin,
promocin y desarrollo de los mismos.
1.6.4 MARCO HISTRICO
El origen del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central (SPOT) se da desde la creacin del mismo a
travs del Decreto Legislativo N 917 en el 26.01.2001 y su
vigencia es a partir de Julio del 2002 teniendo como primeros
bienes afectos al SPOT al azcar, arroz pilado y alcohol etlico.
El SPOT se implement en ciertas actividades econmicas con la
finalidad de combatir la evasin tributaria en sectores de alta
informalidad e incumplimiento tributario.
En el transcurso de los aos el mbito de aplicacin de este
Sistema se ha ido extendiendo a una gran variedad de servicios
empresariales tales como los servicios legales, contables,
ingeniera, transporte de bienes por va terrestre, transporte
pblico de pasajeros por va terrestre, los contratos de
construccin y la reparacin y mantenimiento de bienes muebles,
entre otros.
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 249-2012
publicada el 30.10.2012 entr en vigencia a partir del 01.11.2012

47
la aplicacin del Sistema de Detracciones a la venta de minerales
metlicos y no metlicos, as como la venta de determinados
bienes exonerados del IGV como los productos agropecuarios y
otros tales como pia, cacao, caf, papas, oro en polvo, entre
otros.
Hay diferentes tasas aplicadas a las detracciones, de tal manera
que cuando se trata de la adquisicin de determinados bienes
pueden ser de 7%, 9%, 10% o 15%; mientras que cuando se
aplica a la prestacin de servicios varan entre 4%, 5%, 9% y 12%.
1.6.5 MARCO PROCEDIMENTAL
Para el logro de los objetivos previamente establecidos en la
presente investigacin y para dar respuesta a la pregunta de
investigacin planteada se ha establecido una metodologa para
desarrollar este trabajo de investigacin, la cual consta de los
pasos que a continuacin se detallan:
Planteamiento de la pregunta de investigacin.
Revisin de la literatura.
Construccin del marco terico.
Formulacin de la hiptesis.
Recoleccin, anlisis estadstico e interpretacin de los
resultados.
Conclusiones y recomendaciones.
48
1.7 FORMULACIN DE LA HIPTESIS
El Sistema de Detracciones en la venta de oro exonerado del IGV si incide
en el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias en la pequea
minera de La Libertad.
49
CAPTULO II
MATERIALES Y
MTODOS
50
II. MATERIALES Y MTODOS
2.1 MATERIAL DE ESTUDIO
El presente trabajo de investigacin, analiza la incidencia que tiene la
aplicacin del Sistema de Detracciones a la venta de oro exonerado en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias en la pequea minera de La
Libertad.
2.1.1 Poblacin:
Empresas de pequea minera de La Libertad.
2.1.2 Muestra:
Sociedad Minera de Responsabilidad Limitada Melva N 20 de
Trujillo.
2.2 METODOLOGAS Y TCNICAS APLICADAS
2.2.1 Mtodo:
En el presente trabajo de investigacin se emplear el mtodo
descriptivo, debido a que los datos investigados son obtenidos por
observacin directa.
2.2.2 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos:
Tcnicas de recoleccin de datos:
Anlisis documental:
Textos, revistas, normas legales y trabajos afines.
50
Entrevista:
Efectuada al gerente general de la Sociedad Minera
de Responsabilidad Limitada Melva N 20 de Trujillo.
Encuesta:
Efectuada al personal administrativo de la Sociedad
Minera de Responsabilidad Limitada Melva N 20 de
Trujillo.
Instrumentos de recoleccin de datos:
Ficha de anlisis documental.
Cuestionario de entrevista.
Cuestionario de encuesta.
2.2.3 Diseo de Investigacin:
Diseo de una sola casilla: que consiste en seleccionar la muestra
sobre la realidad problemtica que se desea investigar.
M O
Dnde:
M: Representa a la muestra: Sociedad Minera de
Responsabilidad Limitada Melva N 20 de Trujillo.
O: Representa lo que observamos: resultado.
51
CAPTULO III
RESULTADOS
52
III. RESULTADOS
3.1 INFORMACIN EMPRESARIAL DE LA SOCIEDAD MINERA DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA MELVA N 20 DE TRUJILLO:
La Sociedad Minera de Responsabilidad Limitada fue constituida en
Trujillo el 27 de agosto de 1987, teniendo como sede productiva la
concesin minera denominada Melva N20, ubicado en el cerro El Toro
en Huamachuco, provincia Snchez Carrin, departamento La Libertad.
El 26 de noviembre del 2010 con Resolucin Gerencial N 039-2010-GR-
GREMH-LL/RRM, se aprueba el inicio de actividades de explotacin en la
concesin minera Melva N 20, con lo cual la empresa queda facultada a
comercializar el mineral que extrae de la concesin minera.
El 28 de junio del 2011 con el nmero de constancia 1011 -2011 de la
Direccin General de Minera, se le otorga la calificacin de Pequeo
Productor Minero a la Sociedad Minera de Responsabilidad Limitada
Melva N 20 de Trujillo.
En el 2012, el representante legal de la Sociedad Minera de
Responsabilidad Limitada Melva N 20 de Trujillo firm la Carta de
Compromiso, con lo cual la empresa se obligaba a culminar todo el
procedimiento de formalizacin para obtener las Resoluciones de

52
Beneficio de los minerales en el plazo de dos (02) aos. Dicha Carta de
Compromiso faculta a la empresa a procesar y beneficiar los minerales de
manera formal durante el mencionado periodo de tiempo.
3.2 ASPECTO LEGAL:
La empresa en estudio, es una empresa que se encuentra organizada
jurdicamente dentro del sector privado y regulado por la Ley General de
Sociedades N 26887, su forma jurdica es de una Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada, su capital est conformado por aportes de
socios domiciliados en el pas.
3.3 CULTURA ORGANIZACIONAL:
3.3.1. Misin:
Somos una empresa minera formal dedicada a la explotacin y
beneficio de metales preciosos, especficamente el oro, que
desarrolla sus actividades dentro del marco de la
responsabilidad social y ambiental.
3.3.2. Visin:
Ser la empresa lder en la actividad minera sostenible a nivel
local, regional y nacional.
53
3.3.3. Valores:
INTEGRIDAD: Para que nuestras acciones se desarrollen
con entereza moral y probidad.
LEALTAD: Para afirmar nuestro compromiso con la
empresa y sus integrantes.
TRANSPARENCIA: Para informar de manera objetiva y
oportuna, acerca de nuestras actividades.
SOLIDARIDAD: Para coadyuvar al desarrollo sostenible del
entorno.
3.4 APLICACIN DE MTODOS Y TCNICAS
3.4.1 INVESTIGACIN DOCUMENTARIA:
La liquidacin de tributos del periodo de noviembre 2012 a abril
2013 de la Sociedad Minera de Resp. Ltda. Melva N 20 de
Trujillo, es la informacin que permitir realizar los anlisis
respectivos de los tributos por pagar y las detracciones aplicadas
y no aplicadas.
54
TABLA N06: LIQUIDACIN DE TRIBUTOS: SOC. MINERA DE RESP. LTDA. MELVA N 20 DE TRUJILLO
NOVIEMBRE 2012 - ABRIL 2013
MES IMP. RTA. 3 CAT. ONP ESSALUD IMP. RTA. 5 CAT. TOTAL
NOVIEMBRE 2012 12,540.00 3,310.00 3,640.00 210.00 S/. 19,700.00
DICIEMBRE 2012 10,636.00 3,536.00 3,796.00 210.00 S/. 18,178.00
ENERO 2013 15,355.00 2,830.00 4,508.00 2,211.00 S/. 24,904.00
FEBRERO 2013 10,391.00 3,634.00 5,205.00 2,356.00 S/. 21,586.00
MARZO 2013 15,479.00 3,536.00 4,842.00 2,731.00 S/. 26,588.00
ABRIL 2013 15,941.00 3,448.00 5,191.00 2,614.00 S/. 27,194.00
FUENTE: Departamento de Contabilidad de Soc. Minera de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo

Elaboracin propia.
55
DESCRIPCIN:
La TABLA N06 muestra la Liquidacin de Tributos de la Sociedad Minera
de Resp. Limitada N 20 de Trujillo del periodo de noviembre del 2012 a
abril 2013, indicando en la segunda columna los importes por Impuesto a
la Renta de Tercera Categora a pagar, mientras que en la tercera
columna estn los importes por pagar por ONP por los trabajadores que
estn inscritos en este Sistema de Pensiones, en la siguiente columna se
detalla los importes por pagar a ESSALUD correspondiente a todos los
trabajadores de la empresa, en la penltima columna se indican los
importes por Impuesto a la Renta de Quinta Categora por pagar de los
trabajadores a quienes se les descuenta este concepto y en la ltima
columna se detalla el total de las obligaciones tributarias de cada mes.
56
COMPARACIN DE LA DEUDA POR TRIBUTOS CON LAS
TABLA N07:
DETRACCIONES
SALDO DETRACCION
MES DETRACCIONES TRIBUTOS
MENSUAL
NOVIEMBRE 2012 41,799.00 19,700.00 S/.22,099.00
DICIEMBRE 2012 35,455.00 18,178.00 S/.17,277.00
ENERO 2013 51,184.00 24,904.00 S/.26,280.00
FEBRERO 2013 34,635.00 21,586.00 S/.13,049.00
MARZO 2013 26,147.00 26,588.00 S/. - 441.00
DDJJ ANUAL 2012 - 34,769.00 S/. - 34,769.00
ABRIL 2013 26,927.00 27,194.00 S/. - 267.00
FUENTE:
Departamento de Contabilidad de Soc. Minera de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
La Tabla N07 muestra el detalle de la comparacin de la deuda por
tributos con los importes de las Detracciones de la Sociedad Minera de
Resp. Limitada Melva N 20 de Trujillo del periodo de noviembre del 2012
a abril del 2013, indicando en la segunda columna el total de las

57
Detracciones que se realizaron mensualmente por la aplicacin del SPOT
a la venta de oro exonerado del IGV, correspondiendo al 5% del importe
total de las ventas. En la tercera columna se indica el total de los tributos
por pagar cuyo detalle se ha desarrollado en la TABLA N06, en la ltima
columna se detalla el resultado de la diferencia entre las detracciones y los
tributos por pagar.
En la TABLA N07 tambin se ha considerado el importe a pagar por la
Declaracin Jurada Anual del 2012, ya que dicho importe fue cancelado
con las Detracciones.
GRFICO N 01: COMPARACIN DE LA DEUDA POR TRIBUTOS CON LAS
DETRACCIONES
60,000.00
50,000.00
40,000.00
30,000.00
20,000.00
10,000.00
- DETRACCIONES
TRIBUTOS
FUENTE:
Elaboracin propia.
58
DESCRIPCIN:
El GRFICO N 01 correspondiente a la TABLA N07 grafica los montos
mensuales de Detracciones y de tributos por pagar, como se detallan en
dicha tabla, pudiendo apreciar que en los primeros meses noviembre y
diciembre del 2012 as como enero y febrero del 2013 los depsitos por
Detracciones son mayores que los tributos por pagar; mientras que en los
meses de marzo y abril del 2013 ocurre lo contrario; es decir, los montos
por Detracciones son menores que los tributos por pagar de dichos
periodos.
GRFICO N 02: COMPARACIN DEL SALDO DE DETRACCIN MENSUAL
CON LA DEUDA POR TRIBUTOS Y DETRACCIONES
100%
80%
60%
40% SALDO DETRACCION

MENSUAL
20% TRIBUTOS
0% DETRACCIONES
-20%
-40%
-60%
FUENTE:
Elaboracin propia.
59
DESCRIPCIN:
El GRFICO N 02 tambin correspondiente a la informacin de la
TABLA N07 grafica el resultado de las diferencias de los Tributos por
Pagar y las Detracciones. En los periodos de noviembre y diciembre del
2012 as como en enero y febrero del 2013 se puede apreciar saldos en
exceso entre los tributos y detracciones, por ende en dichos periodos la
empresa tuvo esos saldos en su cuenta de Detracciones en el Banco de la
Nacin.
En los periodos de marzo y abril del 2013 se puede apreciar que los
tributos por pagar son mayores a las detracciones realizadas en dichos
periodos, por lo que no existe un excedente en los saldos de la cuenta de
Detracciones sino que fue necesario de los saldos de los meses anteriores
para cubrir con las obligaciones tributarias de la empresa. Tambin se
considera el pago de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta del
2012 que tambin fue mediante las detracciones.
DETRACCIONES ACUMULADAS SOC. MINERA DE RESP.

TABLA N08:
LTDA. MELVA N 20 DE TRUJILLO
SALDO DETRACCIN SALDO DETRACCIN

MES
MENSUAL ACUMULADO
NOVIEMBRE 2012 22,099.00 S/. 22,099.00
DICIEMBRE 2012 17,277.00 S/. 39,376.00
60
ENERO 2013 26,280.00 S/. 65,656.00
FEBRERO 2013 13,049.00 S/. 78,705.00
MARZO 2013 -441.00 S/. 78,264.00
DDJJ ANUAL 2012 -34,769.00 S/. 43,495.00
ABRIL 2013 -267.00 S/. 43,228.00
FUENTE:
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
En la TABLA N08 se detalla los saldos de Detracciones Mensuales
correspondiente a los periodos de noviembre del 2012 a abril del 2013,
cuyos montos provienen de la aplicacin de los importes de Detracciones
a los tributos por pagar de la Sociedad Minera de Resp. Limitada Melva N
20 de Trujillo. Adems se detalla en esta tabla el acumulado de las
Detracciones de manera mensual, lo que permite tener conocimiento del
dinero con que cuenta la empresa en el Banco de la Nacin en su cuenta
de Detracciones.
61
GRFICO N 03: SALDO DE DETRACCIN ACUMULADO
SALDO DETRACCIN ACUMULADO

90,000.00
80,000.00
70,000.00
60,000.00
50,000.00
40,000.00
30,000.00 SALDO DETRACCIN
ACUMULADO
20,000.00
10,000.00
-
FUENTE:
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
En el GRFICO N 03 correspondiente a la informacin de la
TABLA N08, se grafican los saldos de detracciones acumulados
desde noviembre del 2012 a abril del 2013. En dicho grfico se
puede apreciar que en el mes de febrero del 2013 se alcanz el
mximo importe de Detracciones acumuladas, mientras que en
62
noviembre del 2012 se obtuvo el monto mnimo por dicho
concepto.
RELACIN TRIBUTOS POR PAGAR - VENTAS TOTALES DE

TABLA N09: LA SOC. MINERA DE RESP. LTDA. MELVA N 20 DE
TRUJILLO
RELACION
TOTAL TRIBUTOS VENTAS TRIBUTOS POR
MES
POR PAGAR TOTALES PAGAR - VENTAS
TOTALES
NOVIEMBRE 2012 19,700.00 835,982.00 2.36%
DICIEMBRE 2012 18,178.00 709,092.00 2.56%
ENERO 2013 24,904.00 1,023,678.00 2.43%
FEBRERO 2013 21,586.00 692,703.00 3.12%
MARZO 2013 26,588.00 522,939.00 5.08%
ABRIL 2013 27,194.00 538,547.00 5.05%
FUENTE:
Elaboracin propia.
63
DESCRIPCIN:
En la TABLA N09 se detalla la relacin que existe entre el monto total de
tributos por pagar y las ventas totales mensuales de la Soc. Minera de
Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo, observando que en los meses de
noviembre y diciembre del 2012 as como enero y febrero del 2013 el total
de tributos por pagar representan el 2.36%, 2.56%, 2.43% y 3.12% de las
ventas totales, respectivamente; lo que origina que en dichos periodos se
tengan saldos en la cuenta de Detracciones de la empresa. Mientras que,
en los meses de marzo y abril del 2013 el total de tributos por pagar
representan el 5.08% y 5.05% de las ventas totales, respectivamente; lo
que origina que en dichos periodos se tenga que recurrir a saldos
anteriores de las cuentas de Detracciones para cancelar dichos tributos.
64
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA
TABLA N10:
SOC. MINERA DE RESP. LTDA. MELVA N 20 DE TRUJILLO
MAYO OCTUBRE 2012
IMPUESTOS IMPUESTOS CON INTERESES

MUL
PERIO IMP. IMP. IMP. IMP. TA DIFERE
DO ESSALU MULTA NCIA
RTA. 3 ONP RTA. 5 TOTAL RTA. 3 ONP ESSALUD RTA. 5 RTA. TOTAL
D ONP
CAT. CAT. CAT. CAT. 5
CAT.
05-2012 14,974.00 925.00 1,212.00 210.00 17,321.00 15,154.00 936.00 49.00 1,228.00 213.00 18.00 17,598.00 277.00
06-2012 14,224.00 2,330.00 3,080.00 210.00 19,844.00 14,503.00 2,367.00 119.00 3,123.00 213.00 18.00 20,343.00 499.00
07-2012 11,831.00 2,590.00 3,209.00 210.00 17,840.00 11,985.00 2,623.00 130.00 3,241.00 213.00 18.00 18,210.00 370.00
08-2012 13,677.00 2,886.00 3,346.00 210.00 20,119.00 13,836.00 2,919.00 73.00 3,386.00 212.00 11.00 20,437.00 318.00
09-2012 9,933.00 2,848.00 3,337.00 210.00 16,328.00 10,083.00 2,889.00 72.00 3,385.00 213.00 10.00 16,652.00 324.00
10-2012 10,383.00 2,841.00 3,315.00 210.00 16,749.00 10,531.00 2,877.00 72.00 3,356.00 212.00 10.00 17,058.00 309.00
TOTAL 75,022.00 14,420.00 17,499.00 1,260.00 108,201.00 76,092.00 14,611.00 515.00 17,719.00 1,276.00 85.00 110,298.00 2,097.00
FUENTE:
Elaboracin propia.
65
DESCRIPCIN:
En la TABLA N10 correspondiente al cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias de la Soc. Minera de Resp. Ltda. Melva
N 20 de Trujillo de mayo a octubre del 2012, se detallan los
impuestos a los que la empresa est afecto y que por dichos
periodos tuvo que cancelar, como son: Imp. Rta. de 3 Cat., ONP,
ESSALUD, Imp. Rta. de 5 Cat.
Como se aprecia en la TABLA N10, en dichos periodos se
cancelaron los impuestos ms los intereses y las multas (por el
Imp. Rta. de 5 Cat. y ONP) correspondientes, ya que las deudas
tributarias no fueron canceladas oportunamente. La empresa tena
la poltica de cancelar los tributos luego de recibir las rdenes de
Pago correspondientes e incluso las Resoluciones de Cobranza
Coactiva por parte de SUNAT.
66
RELACIN VENTAS TOTALES - DETRACCIONES - TOTAL TRIBUTOS POR PAGAR
TABLA N11:
DE LA SOC. MINERA DE RESP. LTDA. MELVA N 20 DE TRUJILLO
DIFERENCIA
TOTAL
VENTAS (DETRACCIONES
MES DETRACCIONES TRIBUTOS OBSERVACIONES
TOTALES - TRIBUTOS POR
POR PAGAR
PAGAR)
Monto de Detracciones es mayor
NOVIEMBRE 2012
835,982.00 41,799.00 19,700.00 22,099.00 al total tributos por pagar.
DICIEMBRE 2012
ENERO 2013 1,023,678.00 51,184.00
24,904.00 26,280.00 al total tributos por pagar.
FEBRERO 2013
Monto de Detracciones es menor
MARZO 2013
522,939.00 26,147.00 26,588.00 -441.00 al total tributos por pagar.
Monto de Detracciones es menor
ABRIL 2013
538,547.00 26,927.00 27,194.00 -267.00 al total tributos por pagar.
TOTAL 4,322,941.00 216,147.00 138,150.00 77,997.00
FUENTE:
Elaboracin propia.
67
DESCRIPCIN:
En la TABLA N11 correspondiente a la relacin de las ventas
totales con las Detracciones y el total de tributos por pagar de La
Soc. Minera de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo del periodo
correspondiente desde noviembre 2012 a abril 2013, se detalla en
la segunda columna las ventas totales de la empresa; en la tercera
columna las Detracciones correspondientes a dichas ventas
totales (5 %); en la cuarta columna los tributos por pagar de dichos
periodos (cuyos importes estn detallados en la TABLA N06) y en
la quinta columna la diferencia entre las Detracciones realizadas
por las ventas totales con los tributos por pagar (tambin detallado
en la TABLA N07).
En la TABLA N11 se puede apreciar que las Detracciones
realizadas por las ventas totales de la empresa cubren
directamente los tributos por pagar de los periodos de noviembre
2012 a febrero 2013. Mientras que en los periodos marzo y abril
del 2013 las Detracciones realizadas por las ventas totales son
menores que los tributos por pagar, pero esa diferencia es
cubierta por los saldos acumulados de las Detracciones de los
meses anteriores (detallado en la TABLA N08). Por lo tanto se
pudo cumplir oportunamente con las obligaciones tributarias ya
que la Soc. Minera de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo contaba
con saldo en su cuenta de Detracciones en el Banco de la Nacin.
68
3.4.2 ENCUESTA
Se procedi a elaborar una encuesta al personal administrativo de
la Soc. Minera de Resp. Limitada Melva N 20 de Trujillo con el
objetivo de obtener informacin acerca de la incidencia de la
aplicacin del Sistema de Detracciones a la venta de oro
exonerado del IGV en la pequea minera.
1. Est de acuerdo Ud. con la incorporacin de la venta de
oro exonerado del IGV al Sistema de Detracciones a partir
del 01 de noviembre del 2012?
TABLA N12: INCORPORACIN DE LA VENTA DE ORO
EXONERADA DEL IGV AL SISTEMA DE DETRACCIONES
INCORPORACIN AL
CANTIDAD PORCENTAJE
SISTEMA DE
(%)
DETRACCIONES
SI 4 100%
NO 0 0%
NEUTRAL 0 0%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
69
GRFICO N 04: INCORPORACIN DE LA VENTA DE
ORO EXONERADA DEL IGV AL SISTEMA DE
DETRACCIONES
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
En el GRFICO N04, al personal encuestado se le plante la
pregunta si est de acuerdo con la incorporacin de la venta de
oro exonerado del IGV al Sistema de Detracciones, ante lo cual
70
el total de encuestados (100%) respondieron que SI estn de
acuerdo con dicha medida.
2. Considera Ud. que el porcentaje de la Detraccin a la
venta de oro exonerado del IGV (5%), es razonable?
TABLA N13: CONFORMIDAD CON LA TASA DE
DETRACCIN
CONFORMIDAD CON LA
TASA DE LA CANTIDAD PORCENTAJE
DETRACCIN (%)
SI 3 75%
NO 1 25%
NEUTRAL 0 0%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Elaboracin propia.
71
GRFICO N 05: CONFORMIDAD CON LA TASA DE DETRACCIN
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
pregunta si est de acuerdo con el porcentaje de la detraccin
aplicable a la venta de oro exonerado del IGV, ante lo cual el
75% de los encuestados respondi que SI est de acuerdo,
mientras que el 25% respondi que NO est de acuerdo; ya que
con la aplicacin de dicho porcentaje, el monto de la detraccin
excede al monto total de los tributos por lo que siempre existe
un saldo en la cuenta de Detracciones de la empresa.
72
3. Considera Ud. que la aplicacin del Sistema de
Detracciones tiene incidencia en el cumplimiento
oportuno de las obligaciones tributarias de las empresas
de pequea minera?
TABLA N14: INCIDENCIA DE LA APLICACIN DEL
INCIDENCIA DE LA
APLICACIN DEL CANTIDAD PORCENTAJE
SISTEMA DE (%)
DETRACCIONES
SI 4 100%
NO 0 0%
NEUTRAL 0 0%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Elaboracin propia.
73
GRFICO N 06: INCIDENCIA DE LA APLICACIN DEL SISTEMA DE
DETRACCIONES
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
pregunta si considera que la aplicacin del Sistema de
Detracciones tiene incidencia en el cumplimiento oportuno de
las obligaciones tributarias de las empresas de pequea
minera, ante lo cual el 100% respondi que SI.
74
4. Considera Ud. que la Administracin Tributaria ha
logrado reducir el alto ndice de incumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes
considerados informales en el sector de pequea minera
con la aplicacin del Sistema de Detracciones?
TABLA N15: REDUCCIN DEL NDICE DE
INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
REDUCCIN DEL NDICE
DE INCUMPLIMIENTO DE CANTIDAD PORCENTAJE
LAS OBLIGACIONES (%)
TRIBUTARIAS
SI 4 100%
NO 0 0%
NEUTRAL 0 0%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Elaboracin propia.
75
GRFICO N 07: REDUCCIN DEL NDICE DE INCUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
En el GRFICO N 07, al personal encuestado se le plante la
pregunta si considera que la Administracin Tributaria ha
logrado reducir el alto ndice de incumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes considerados
76
informales en el sector de pequea minera con la aplicacin
del Sistema de Detracciones, ante lo cual el 100% de los
encuestados respondieron que esta medida SI est logrando
dicho objetivo.
5. La aplicacin del Sistema de Detracciones a la venta de
oro exonerado del IGV ha afectado la normal operatividad
de la empresa?
TABLA N16: AFECTACIN DE LA NORMAL
OPERATIVIDAD DE LA EMPRESA
AFECTACIN DE LA
NORMAL OPERATIVIDAD CANTIDAD PORCENTAJE
DE LA EMPRESA (%)
SI 3 75%
NO 0 0%
NEUTRAL 1 25%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Elaboracin propia.
77
GRFICO N 08: AFECTACIN DE LA NORMAL
OPERATIVIDAD DE LA EMPRESA
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
pregunta si la aplicacin del Sistema de Detracciones a la venta
de oro exonerado del IGV ha afectado la normal operatividad de
78
la empresa, ante lo cual el 75% de los encuestados
respondieron que SI y el 25% respondieron que tienen una
posicin NEUTRAL.
6. A partir de la afectacin a la venta de oro exonerado del
IGV al Sistema de Detracciones, cuenta la empresa con
un control de los fondos detrados?
TABLA N17: CONTROL DE LOS FONDOS DETRADOS
CONTROL DE LOS
FONDOS DETRADOS CANTIDAD PORCENTAJE
(%)
SI 4 100%
NO 0 0%
NEUTRAL 0 0%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Elaboracin propia.
79
GRFICO N 09: CONTROL DE LOS FONDOS DETRADOS
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
pregunta que si a partir de la afectacin a la venta de oro
exonerado del IGV al Sistema de Detracciones, cuenta la
empresa con un control de los fondos detrados ante lo cual el
total de los encuestados (100%) respondieron que SI ya que el
personal del rea de Contabilidad realiza dicho control as como
80
el seguimiento del destino de los ingresos en la cuenta de
Detracciones.
7. Considerara la afectacin a la venta de oro exonerado
del IGV al Sistema de Detracciones como una sobrecarga
tributaria?
TABLA N18: CONSIDERACIN COMO UNA
SOBRECARGA TRIBUTARIA
CONSIDERACIN COMO
UNA SOBRECARGA CANTIDAD PORCENTAJE
TRIBUTARIA (%)
SI 1 25%
NO 3 75%
NEUTRAL 0 0%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Elaboracin propia.
81
GRFICO N 10: CONSIDERACIN COMO UNA
SOBRECARGA TRIBUTARIA
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
pregunta acerca si la afectacin de la venta de oro exonerado
del IGV al Sistema de Detracciones lo considerara como una
sobrecarga tributaria, ante lo cual el 75% de encuestados
82
respondieron que NO y el 25% respondieron que SI, ya que en
algunos meses el monto detrado es mayor que el monto total
de los tributos a pagar.
8. Comparando el semestre de mayo a octubre del 2012 y el
semestre de noviembre a abril del 2013, Ud. considera
que la empresa tiene un mejor comportamiento tributario
a raz de la afectacin de la venta de oro exonerado del
IGV al Sistema de Detracciones?
TABLA N19: COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO DE LA
EMPRESA
COMPORTAMIENTO
TRIBUTARIO DE LA CANTIDAD PORCENTAJE
EMPRESA (%)
SI 4 100%
NO 0 0%
NEUTRAL 0 0%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Elaboracin propia.
83
GRFICO N 11: COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
pregunta acerca si considera que a raz de la afectacin al
Sistema de Detracciones a la venta de oro exonerado del IGV la
empresa tiene un mejor comportamiento tributario, comparando
el semestre de mayo a octubre del 2012 y el semestre de
noviembre a abril del 2013, ante lo cual el total de los
84
encuestados (100%) respondieron que SI, ya que la empresa
ya no paga intereses moratorios ni multas por incumplimiento
del pago de las obligaciones tributarias en los plazos
establecidos.
9. Considera Ud. que los saldos mensuales en la cuenta de
Detracciones de la empresa, se puede considerar como
un ahorro para enfrentar, en un determinado momento,
pagos por sanciones aplicadas producto de
fiscalizaciones tributarias a la empresa?
TABLA N20: CONSIDERACIN DE LOS SALDOS
MENSUALES EN LA CUENTA DE DETRACCIN
CONSIDERACIN DE LOS
SALDOS MENSUALES EN CANTIDAD PORCENTAJE
LA CUENTA DE (%)
DETRACCIN
SI 4 100%
NO 0 0%
NEUTRAL 0 0%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal Administrativo de la Soc. Minera
Elaboracin propia.
85
GRFICO N 12: CONSIDERACIN DE LOS SALDOS
MENSUALES EN LA CUENTA DE DETRACCIN
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
pregunta acerca si considera a los saldos mensuales en la
cuenta de Detracciones de la empresa como un ahorro para
enfrentar, en un determinado momento, pagos por sanciones
86
aplicadas producto de fiscalizaciones tributarias a la empresa,
ante lo cual el total de los encuestados (100%) respondieron
que SI.
10. Considera Ud. que la afectacin al Sistema de
Detracciones a la venta de oro exonerada del IGV es la
forma ms eficaz con que cuenta la Administracin
Tributaria para que las empresas de pequea minera
cumplan oportunamente con el pago de sus obligaciones
tributarias?
TABLA N21: CONSIDERACIN DE LA AFECTACIN AL
CONSIDERACIN DE LA
CANTIDAD PORCENTAJE
AFECTACIN AL SISTEMA DE
(%)
DETRACCIONES
SI 3 75%
NO 0 0%
NEUTRAL 1 25%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Elaboracin propia.
87
GRFICO N 13: CONSIDERACIN DE LA AFECTACIN
AL SISTEMA DE DETRACCIONES
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal Administrativo de la Soc. Minera
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
pregunta acerca si considera que la afectacin al Sistema de
Detracciones a la venta de oro exonerada del IGV es la forma
ms eficaz con que cuenta la Administracin Tributaria para que
las empresas de pequea minera cumplan oportunamente con
88
el pago de sus obligaciones tributarias, ante lo cual el 75%
respondi que SI y el 25% tenan una posicin NEUTRAL.
3.4.3 ENTREVISTA
Se procedi a realizar una entrevista al Gerente General de la
Soc. Minera de Resp. Limitada Melva N 20 de Trujillo: Sr. Jos
Santos Espejo Palomino con el objetivo de conocer su impresin
acerca de la incidencia de la aplicacin del Sistema de
Detracciones a la venta de oro exonerado del IGV en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias en la pequea minera
de La Libertad.
1. Est Ud. de acuerdo con la incorporacin de la venta del
oro exonerado del IGV al Sistema de Detracciones?
S, claro que en un primer momento no lo estuve ya que
consideraba que era un abuso y que nos iba a perjudicar
significativamente, pero en el transcurso de los meses no ha
sido de esa manera.
2. Considera Ud. que el Sistema de Detracciones es la
manera ms eficaz con que cuenta la Administracin
Tributaria para que las empresas de pequea minera
89
cumplan oportunamente con el pago de sus obligaciones
tributarias?
S, adems se debe considerar que la pequea minera es
uno de los sectores de mayor informalidad y lo que el Sistema
de Detracciones est logrando es que los informales estn
siendo obligados a formalizarse y de esta manera pagar sus
impuestos.
3. Ha solicitado la libre disposicin de los saldos de dinero
de la cuenta de Detracciones?
No, ya que hemos tomado la poltica de mantener ese dinero
en la cuenta de Detracciones para utilizarlo en futuros pagos
tributarios, por ejemplo eso ocurri con el pago del Impuesto
a la Renta del ao 2012.
4. Est Ud. de acuerdo con el porcentaje de la detraccin
(5%) a la venta de oro exonerado del IGV?
S, porque considero que es un porcentaje razonable en
comparacin con otros porcentajes aplicados a los dems
bienes y servicios afectos al Sistema de Detracciones.
90
5. Ha mejorado el cumplimiento oportuno de las
obligaciones tributarias de la empresa a raz de la
afectacin de la venta de oro exonerado del IGV al
Sistema de Detracciones?
Si, considerablemente, ya que desde la afectacin al Sistema
de Detracciones ya no tenemos problemas de atraso en el
pago de los impuestos como lo tenamos antes, que incluso
llegaban rdenes de Pago o Resoluciones de Cobranza
Coactiva.
6. Cul ha sido el mayor inconveniente que ha tenido que
afrontar la empresa desde la afectacin de la venta de oro
exonerado del IGV al Sistema de Detracciones?
El mayor inconveniente fue replantear los presupuestos
mensuales con que contaba la empresa para gastos de
inversin, ya que contbamos con ese 5% que ahora es
detrado, pero hemos tenido que ajustar dichos montos y
considerar el monto de detraccin para el cumplimiento del
pago de los impuestos.
91
7. Ud. considerara como una sobrecarga tributaria a la
afectacin a la venta de oro exonerado del IGV al Sistema
de Detracciones?
No, ya que el importe detrado mensualmente cubre casi
totalmente los impuestos totales a pagar, debido a que el
porcentaje de pago a cuenta mensual ha aumentado en
comparacin al ao pasado. En un primer momento el
importe detrado si exceda al total de los impuestos a pagar
lo que ocasion que tuviramos saldos en la cuenta de
Detracciones, pero ya estamos considerando dichos saldos
como un dinero destinado a contrarrestar las contingencias
que se puedan presentar.
8. Cuenta la empresa con un control adecuado de los
importes detrados?
Si, lo que nos permite que podamos tener conocimiento de
los ingresos a la cuenta de Detracciones; as como el destino
del dinero y los saldos mensuales.
92
CAPTULO IV
DISCUSIN
93
IV. DISCUSIN
- La afectacin de la venta de oro exonerado del IGV al Sistema de
Detracciones a partir de noviembre del 2012 ha ocasionado, segn lo
investigado, que la empresa cumpla oportunamente con los pagos totales
de sus respectivos tributos, ya que dichos montos fueron descontados de
la cuenta de Detracciones; lo cual indica que la aplicacin del Sistema de
Detraccin si tiene incidencia en el cumplimiento oportuno de las
obligaciones tributarias de las empresas de pequea minera de La
Libertad.
- La situacin que se presentaba antes de la afectacin a la venta de oro
exonerado del IGV al Sistema de Detracciones, era que la empresa no
cumpla con el pago de sus tributos en las fechas establecidas, por lo que
incurra en intereses moratorios e incluso en multas. Lo cual originaba no
slo un excedente de pago sino que ocasionaba una mala imagen para la
empresa ya que siempre era notificada por rdenes de Pago,
Resoluciones de Multa e incluso Resoluciones de Cobranza Coactiva.
Dicha situacin cambi a partir de que los tributos por pagar de la
empresa son cubiertos por la cuenta de Detracciones en forma oportuna.
- El monto total de los tributos por pagar de la empresa representaba en
los periodos de noviembre y diciembre del 2012 as como de enero y
febrero del 2013 un porcentaje de 2.36%, 2.56%, 2.43% y 3.12%,
93
respectivamente, de las ventas totales de esos periodos, mientras que
en marzo y abril del 2013 representaron el 5.08% y 5.05%,
respectivamente. Debido a que el porcentaje de detraccin de la venta de
oro exonerado del IGV es 5%, en los primeros periodos sealados
hubieron excedentes en los montos detrados ya que los tributos a pagar
representaban unos porcentajes menores que la tasa de detraccin.
Situacin contraria se present en los ltimos meses ya que los tributos a
pagar representaban porcentajes mayores que la tasa de detraccin, por
dicha razn se acuda a los saldos de la cuenta de Detracciones para
cubrir el importe total de las obligaciones tributarias. Lo cual indica que el
5% como porcentaje de detraccin es razonable y va de acorde a los
ingresos obtenidos por venta de oro exonerado del IGV y no se deben
considerar como una sobrecarga tributaria.
- En el detalle de los saldos de Detracciones mensuales y el acumulado
hasta abril del 2013, se evidencia que el monto iba en crecimiento hasta
alcanzar su mximo nivel en febrero del 2013, pero luego comenz el
descenso debido al pago del Impuesto a la Renta del 2012, luego se
mantiene el saldo en marzo y abril del 2013 ya que los tributos por pagar
con los montos detrados mensuales no varan significativamente, lo que
origina un saldo mnimo o que no haya saldo mensual.
- Producto de las encuestas realizas al personal administrativo de la
empresa en investigacin se puede determinar que estn de acuerdo con
94
la afectacin de la venta de oro exonerado del IGV al Sistema de
Detracciones, ya que les ha permitido cumplir oportunamente con las
obligaciones tributarias de la empresa e incluso consideran al saldo en la
cuenta de Detracciones como un ahorro para poder usarlo en cualquier
contingencia tributaria.
- Las encuestas realizadas tambin permiten determinar que las personas
encuestadas en su totalidad, consideran que la aplicacin del Sistema de
Detracciones a la venta de oro exonerado del IGV si tiene incidencia en
el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias. Por otra parte el
75% de las personas encuestadas consideran que la aplicacin del
Sistema de Detracciones es la forma ms eficaz con que cuenta la
Administracin Tributaria para que las empresas de pequea minera
cumplan oportunamente con el pago de sus obligaciones tributarias a
travs del importe detrado por la venta de oro exonerado del IGV.
- Mediante la entrevista realizada al Gerente General de la empresa en
investigacin, se puede apreciar que manifiesta su conformidad tanto
con la afectacin de la venta de oro exonerado del IGV al Sistema de
Detracciones como con la tasa que se aplica a dicho concepto, ya que en
el presente no tienen problemas de atraso en el pago de impuestos y el
porcentaje aplicado es razonable en comparacin a otros conceptos
afectos.
95
CAPTULO V
CONCLUSIONES
96
V. CONCLUSIONES
- La aplicacin del Sistema de Detracciones en la venta de oro exonerado
del IGV, afecto a partir de noviembre del 2012, incide en el cumplimiento
oportuno de las obligaciones tributarias en la pequea minera de La
Libertad, como es el caso de la empresa en investigacin: Sociedad
Minera de Responsabilidad Limitada Melva N 20 de Trujillo; originando
que se eviten, por un lado, los intereses y las multas por no pagar los
impuestos en los plazos establecidos y por otro lado, las notificaciones de
rdenes de pago y las Resoluciones de cobranza coactiva.
- El grado de incidencia de la aplicacin del Sistema de Detracciones en la
venta de oro exonerado del IGV con respecto al cumplimiento oportuno
de las obligaciones tributarias en la pequea minera de La Libertad, es
relevante ya que de los importes detrados y depositados en la cuenta de
Detracciones de las empresas se cancelan las obligaciones tributarias
oportunamente, lo cual no ocurra en los periodos en que dicho concepto
no estaba afecto.
- La incorporacin de la venta de oro exonerado del IGV al Sistema de
Detracciones no se puede considerar como una sobrecarga tributaria
para la pequea minera de La Libertad, ya que el porcentaje aplicado
para dicho concepto, 5% de las ventas, es razonable en comparacin con
el monto total de los tributos por pagar mensuales. En la empresa en
96
investigacin, en un primer momento si haban saldos mensuales, pero al
final de los periodos se puede apreciar que no, e incluso se debi contar
con los saldos anteriores y los montos detrados para cancelar el ntegro
de los impuestos a pagar.
- Del total de los impuestos que tiene por pagar mensualmente la empresa
en investigacin, Sociedad Minera de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo,
se observa que el Impuesto a la Renta de 3 Categora es el principal y
mayor tributo al cual est afecto, seguido de ESSALUD, ONP e Impuesto
a la Renta de 5 Categora, que son de menor monto, respectivamente;
por lo que la afectacin al Sistema de Detracciones basado en los
ingresos por venta de oro exonerado del IGV, le permite que la empresa
cubra todos sus impuestos por pagar de forma ntegra y oportuna.
97
CAPTULO VI
RECOMENDACIONES O
SUGERENCIAS
98
VI. RECOMENDACIONES O SUGERENCIAS
- Las empresas de pequea minera de La Libertad deben considerar la
aplicacin del Sistema de Detracciones a la venta de oro exonerado del
IGV como un mecanismo para fortalecer el cumplimiento oportuno de sus
obligaciones tributarias.
- La Soc. Minera de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo debe continuar con
la poltica de destinar los montos detrados al cumplimiento oportuno de
las obligaciones tributarias de la empresa y mantener el saldo en la
cuenta de Detracciones para posibles pagos por concepto de impuestos,
multas, intereses moratorios, entre otros; que se puedan presentar.
- La Soc. Minera de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo debe controlar
continuamente los ingresos en la cuenta de Detracciones por concepto
de la venta de oro exonerado del IGV para verificar que dichos montos
sean los correctos y as no tener contingencias futuras.
- El Estado Peruano debe seguir impulsando mecanismos que promuevan
el cumplimiento de las obligaciones tributarias en forma oportuna
considerando la realidad de cada sector econmico.
98
CAPTULO VII
REFERENCIAS
BIBLIOGRFICAS
99
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
LIBROS:
ALVA MATTEUCI, M.: Detracciones, Retenciones y Percepciones;
2010.
ARANCIBIA CUEVA, M.: Manual del Cdigo Tributario y de la Ley
Penal Tributaria; 2012.
EFFIO PEREDA, F.: Sistema de Detracciones - Anlisis y Aplicacin
Prctica; 2013.
GARCA QUISPE, J.: Sistema de Detracciones, Retenciones y
Percepciones. Procesos recaudatorios del IGV; 2012.
IPENZA PERALTA, C.: Manual para entender la pequea minera y
la minera ilegal y los decretos legislativos vinculados a la minera
ilegal; 2012.
MORALES MEJA, J.: Reforma Tributaria: Cdigo Tributario,
Impuesto a la Renta e IGV; 2012.
DISPOSITIVOS LEGALES:
Decreto Legislativo N 1110 Decreto Legislativo que modifica el
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940.
99
R.S. N 249 2012/SUNAT Modifican la Resolucin de
Superintendencia N 183 -2004/SUNAT que aprob normas para la
aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
LINKOGRAFA:
Instituto Geolgico Minero y Metalrgico INGEMMET:
http://www.ingemmet.gob.pe. (Consulta el 29 de abril del 2013 )
Ministerio de Energa y Minas MINEM: www.minem.gob.pe.
(Consulta el 29 de abril del 2013 )
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria - SUNAT: www.sunat.gob.pe. (Consulta el 26 de abril del
2013 )
100
ANEXOS
101
ANEXO N 01
FICHA DE ENCUESTA
Estimados seores, les solicito su colaboracin para responder la siguiente encuesta
que consta de 10 preguntas relacionadas a la afectacin de la venta de oro
exonerado del IGV al Sistema de Detracciones y su respectiva aplicacin. Agradezco
su colaboracin.
Objetivo:
Conocer la incidencia de la afectacin y aplicacin del Sistema de Detracciones a la
venta de oro exonerada del IGV en la Sociedad Minera de Resp. Limitada Melva N
20 de Trujillo.
Dirigido a:
Sub Gerente, Administradora, Contadora Interna, Contadora Externa de la Sociedad
Minera de Resp. Limitada Melva N 20 de Trujillo.
Instrucciones:
Lea usted con atencin y conteste a las siguientes preguntas marcando con una X
en una sola alternativa.
1. Est de acuerdo Ud. con la incorporacin de la venta de oro exonerado del IGV
al Sistema de Detracciones a partir del 01 de noviembre del 2012?
SI NO NEUTRAL
101
2. Considera Ud. que el porcentaje de la Detraccin a la venta de oro exonerado
del IGV (5%), es razonable?
SI NO NEUTRAL
3. Considera Ud. que la aplicacin del Sistema de Detracciones tiene incidencia
en el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias de las empresas de
pequea minera?
SI NO NEUTRAL
4. Considera Ud. que la Administracin Tributaria ha logrado reducir el alto ndice
de incumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes
considerados informales en el sector de pequea minera con la aplicacin del
SI NO NEUTRAL
5. La aplicacin del Sistema de Detracciones a la venta de oro exonerado del IGV
ha afectado la normal operatividad de la empresa?
SI NO NEUTRAL
102
6. A partir de la afectacin a la venta de oro exonerado del IGV al Sistema de
Detracciones, cuenta la empresa con un control de los fondos detrados?
SI NO NEUTRAL
7. Considerara la afectacin a la venta de oro exonerado del IGV al Sistema de
Detracciones como una sobrecarga tributaria?
SI NO NEUTRAL
8. Comparando el semestre de mayo a octubre del 2012 y el semestre de
noviembre a abril del 2013, Ud. considera que la empresa tiene un mejor
comportamiento tributario a raz de la afectacin de la venta de oro exonerado
del IGV al Sistema de Detracciones?
SI NO NEUTRAL
9. Considera Ud. que los saldos mensuales en la cuenta de Detracciones de la
empresa, se puede considerar como un ahorro para enfrentar, en un
determinado momento, pagos por sanciones aplicadas producto de
fiscalizaciones tributarias a la empresa?
SI NO NEUTRAL
103
10. Considera Ud. que la afectacin al Sistema de Detracciones a la venta de oro
exonerada del IGV es la forma ms eficaz con que cuenta la Administracin
Tributaria para que las empresas de pequea minera cumplan oportunamente
con el pago de sus obligaciones tributarias?
SI NO NEUTRAL
104
ANEXO N 02
ENTREVISTA
Objetivo:
Conocer la impresin de la persona entrevistada acerca de la incidencia de la
aplicacin del Sistema de Detracciones a la venta de oro exonerado del IGV en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias en la pequea minera de La Libertad.
Dirigido a:
Gerente General de la Soc. Minera de Responsabilidad Limitada Melva N 20 de
Trujillo: Sr. Jos S. Espejo Palomino.
1. Est Ud. de acuerdo con la incorporacin de la venta del oro exonerado del
IGV al Sistema de Detracciones?
2. Considera Ud. que el Sistema de Detracciones es la manera ms eficaz con
que cuenta la Administracin Tributaria para que las empresas de pequea
minera cumplan oportunamente con el pago de sus obligaciones tributarias?
3. Ha solicitado la libre disposicin de los saldos de dinero de la cuenta de
Detracciones?
4. Est Ud. de acuerdo con el porcentaje de la detraccin (5%) a la venta de
oro exonerado del IGV?
5. Ha mejorado el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias de la
empresa a raz de la afectacin de la venta de oro exonerado del IGV al
105
6. Cul ha sido el mayor inconveniente que ha tenido que afrontar la empresa
desde la afectacin de la venta de oro exonerado del IGV al Sistema de
Detracciones?
7. Ud. considerara como una sobrecarga tributaria a la afectacin a la venta de
oro exonerado del IGV al Sistema de Detracciones?
8. Cuenta la empresa con un control adecuado de los importes detrados?
106

Sistema de Detracciones en La Venta de Oro Exonerado Del Igv y Su Incidencia en El Cumplimiento Oportuno de Las Obligaciones Tri

Caricato da

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Sistema de Detracciones en La Venta de Oro Exonerado Del Igv y Su Incidencia en El Cumplimiento Oportuno de Las Obligaciones Tri

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

SISTEMA DE DETRACCIONES EN LA VENTA DE ORO EXONERADO DEL IGV Y

SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO OPORTUNO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS EN LA PEQUEA MINERA

PARA OBTENER EL TTULO DE

ASESOR: CPC. WILFREDO TEJADA ARBULU

PROMOCION XLVI: MAS QUE UNA PROMOCIN SOMOS UN SENTIMIENTO

LUCERITO CELESTE CALUA ARROYO

BACHILLER EN CIENCIAS ECONMICAS

Por su cuidado, bendicin y cobijo

A MIS PADRES: JUAN y BERTHA

Por su apoyo incondicional, su amor y

A MIS HERMANAS: DIANA, JENNY y

Por su apoyo, soporte y compaa en

A MIS SOBRINAS: TATIANA y

Por su alegra y sonrisa que me

CPC. Wilfredo Tejada Arbul

por su asesoramiento y apoyo en la

realizacin del presente

Seores Miembros del Jurado:

Dando cumplimiento a las normas vigentes de Reglamento de Grados y

Ttulos de la Facultad de Ciencias Econmicas; Escuela Acadmico Profesional de

Contabilidad y Finanzas, me es grato dirigirme a ustedes para poner a vuestra

consideracin y criterio la presente tesis titulada: SISTEMA DE DETRACCIONES

EN LA VENTA DE ORO EXONERADO DEL IGV Y SU INCIDENCIA EN EL

CUMPLIMIENTO OPORTUNO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LA

PEQUEA MINERA DE LA LIBERTAD con el propsito de obtener el Ttulo de

El presente trabajo de investigacin ha sido desarrollado teniendo en cuenta los

objetivos y lineamientos propuestos para el Informe de Tesis o Informe de

Investigacin, tomando como base los conocimientos adquiridos en mi formacin

profesional, consultas a diversos autores sobre la materia y la investigacin de

Lucerito Celeste Calua Arroyo

El presente trabajo de investigacin tiene como objetivo demostrar que la

aplicacin del Sistema de Detracciones a la venta de oro exonerado del IGV

tiene incidencia en el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias en las

empresas de pequea minera de La Libertad.

El Sistema de Detracciones es un mecanismo mediante el cual el comprador o

usuario de determinados bienes o servicios depositan en el Banco de la Nacin,

en una cuenta corriente a nombre del proveedor o de quien presta el servicio, o

IGV, un porcentaje determinado del importe total de la venta realizada, dichos

depsitos servirn para el pago de tributos, multas, costas y gastos que

constituyan ingresos del Tesoro Pblico.

La presente investigacin es importante ya que es un tema de actualidad debido

a que la aplicacin del Sistema de Detracciones a la venta de oro exonerado del

sector minero es uno de los sectores ms significativos en el aporte a los

Impuestos recaudados por la SUNAT.

Los resultados de la presente investigacin es que la aplicacin del Sistema de

Detracciones a la venta de oro exonerado del IGV si incide en el cumplimiento

oportuno de las obligaciones tributarias en la pequea minera de La Libertad.

Palabras clave: cumplimiento oportuno, detracciones, incidencia, obligaciones

tributarias, pequea minera, venta de oro exonerado del IGV.

The present has as objective to demonstrate that the application of Drawdowns

compliance of tax obligations in small mining companies of La Libertad.

Drawdowns system is a mechanism by which the purchaser or user of certain

goods or services deposited in the Bank of the Nation, in a checking account in

costs and expenses that constitute Treasury revenues.

This research is important because it is a topical issue because Drawdowns

contributing to taxes levied by SUNAT.

obligations in the small mining of La Libertad.

Key words: timely compliance, drawdowns, incidence, tax obligations, small

mining, gold for sale is exempt from General Sales Tax.