MDULO 2: Competncia tributria,

atributos e limitaes

TEMA 6 - PRINCPIOS TRIBUTRIOS I

 AULA I - Limitaes ao Poder de Tributar

RESUMO
1. ALGUMAS CONSIDERAES SOBRE O TEMA:

Para termos uma exata noo acerca das Limitaes ao Poder de Tributar, faz-se necessrio que
analisemos o contexto em que ela est inserido. Para tanto, temos que estudar dois conceitos
elementares, quais sejam: Estado e Soberania.
Esta fico jurdica, denominada de Estado, enquanto ente poltico, detentor de um poder que
se sobrepe a todo e qualquer outro dentro do seu territrio e que o coloca em situao de paridade
com todos os demais estados no mbito internacional. Ao exerccio deste poder, denominamos de
soberania.
Dentre os vrios mbitos que o Estado exerce a sua soberania, nos interessa, neste momento, o
seu legtimo Poder de Tributar. , tambm, atravs deste, que o Estado obtm recursos financeiros
para satisfao das necessidades dos indivduos que se submetem a tal poder. A receita
arrecadada ttulo de tributo deve ser utilizada para sanar as despesas oriundas das atividades
pblicas oferecidas pelo Estado, tais como sade, educao, lazer etc.
Norberto Bobbio define poder como: uma relao entre dois sujeitos onde um impe ao outro sua
vontade e lhe determina, mesmo contra a vontade, o comportamento. 1
Todavia, nenhum poder absoluto. Mormente, se estamos falando de um Poder exercido no
exerccio da soberania estatal ou em outras palavras, realizado no mbito do ordenamento Jurdico
que tem como premissa maior o princpio da legalidade, sobre o qual falaremos mais detidamente
em outra oportunidade. Em se tratando de uma relao jurdica estabelecida entre o Estado e o
particular, este ltimo possui direitos correlatos aos deveres que lhe so impostos, direitos esses
que limitam o citado poder.
Sendo assim, entendemos como limitao ao poder de tributar o conjunto de normas dispostas ao
longo da Constituio Federal Brasileira que, por sua essncia, impe balizas ao Poder de Tributar
outorgado pela prpria Carta Magna aos entes que integram a Federao, inclusive aos
municpios, ao mesmo tempo que confere direitos aos sujeitos passivos tributrios de s serem
onerados dentro das balizas impostas por tais comandos.
Da porque se diz que tais limitaes tm natureza jurdica dplice, isto , so obstculos impostos
aos entes tributantes no exerccio da exao, assim como so direitos conferidos aos sujeitos
passivos das obrigaes tributrias, garantindo-lhes que uma parte do seu patrimnio s lhe ser
retirada em prol do interesse pblico, dentro daqueles ditames legais.

1 BOBBIO, Norberto. O significado clssico e moderno de poltica. In. Curso de Introduo cincia poltica. Braslia: Universidade de Braslia, 1982,
v. 7, p. 12.
So espcies de limitaes ao poder de tributar:
- Repartio de competncias tributrias entre as pessoas polticas;
- Princpios Constitucionais Tributrios;
- Imunidades Tributrias;
Ao estabelecer o mbito de competncia de cada ente tributante, a Carta Magna termina por impor
limites s demais pessoas polticas integrantes da Federao. Para delinear o rol de tributos a
serem criados pela Unio, a Lei Maior deixa claro que esta, em regra, no poder se imiscuir na
esfera de competncia dos Estados e dos muncipios, nem esses naquela. Mas, no avanaremos
mais sobre este tema, haja vista j ter sido objeto de aulas anteriores.
Como se no bastasse esta rgida previso do espao de atuao de cada pessoa poltica, a
Constituio em vigor traz um conjuntos de preceitos de forte carga axiolgica que servem para
orientar o legislador e demais participantes do Ordenamento Jurdico na interpretao e aplicao
das demais normas jurdicas tributrias. Partindo da premissa de que nos submetemos a um
Sistema Jurdico Tributrio fechado e harmnico entre si, todas as normas que o compe devem
ser coerentes, formando um todo consistente. Tal consistncia dada principalmente pelos
princpios constitucionais tributrios, que lhes completam o sentido.
E, por fim, tais balizas se do tambm pelas chamadas imunidades tributrias que delimitam
negativamente a competncia dos entes tributantes, a medida que prev situaes e pessoas, em
relao as quais aquelas esto proibidas de exercer o seu Poder de Tributar.
Destarte, as limitaes ao poder de tributar ora estudadas, nada mais fazem do que demarcar o
espao de atuao que ser palco da relao jurdico tributria entre o Estado e o Particular, com
base em normas do mais alto escalo hierrquico. Evitando o exerccio arbitrrio do poder
exacional e respeitando a liberdade e o direito propriedade dos sujeitos passivos daquela
relao.