Contenido III: Calcular los impuestos definitivos de IVA e ISN.

Lectura 2. Impuesto sobre nmina (isn)

Desempeo 2: Clculo de ISN, acredita miento, y

registro contable.
.

El Impuesto Sobre Nmina (ISN), es un impuesto estatal que grava la realizacin de

pagos por concepto de remuneraciones a los trabajadores. Los sueldos y salarios;
dinero pagado por tiempo extraordinario, bonos, primas de antigedad, comisiones,
ayudas, son considerados remuneracin que grava para este impuesto; este impuesto
obliga a las personas fsicas o morales en su carcter de patrones, realicen los clculos y
pagos que corresponda de acuerdo a la tasa establecida en dicho estado.

El ISN existe desde 1963. Los estados pioneros fueron Baja California, Chihuahua,
Hidalgo, Distrito Federal, Nuevo Len, Sonora, Tabasco y Tamaulipas. Posteriormente se
fueron agregando ms entidades, la ltima fue Morelos en el ejercicio 2007, logrando
as que en toda la Repblica existiera esta contribucin. Este impuesto va enfocado a las
nminas, esto es, a aquellas erogaciones en dinero o en especie por concepto de
remuneraciones al trabajo personal derivadas de una relacin laboral.

Cada Estado de la Repblica maneja una tasa de impuesto diferente, en Sinaloa la tasa
vigente es del 1.5 %.

Aspectos que integran la base del Impuesto sobre Nmina:

Sueldos y salarios

Tiempo extraordinario de trabajo

Premios, primas, bonos, estmulos e incentivos

 Compensaciones

Gratificaciones y aguinaldos

Participacin patronal al fondo de ahorros

Primas de antigedad

Comisiones

Pagos realizados a administradores

Segn la Ley de Hacienda de Sinaloa en el Artculo 22 del Captulo III se establecen los
conceptos que no se incluyen en el clculo del impuesto.

Instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo.

Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro.

Gastos funerarios.

Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as como las pensiones vitalicias u otras

formas de retiro; las indemnizaciones por riesgos de trabajo de acuerdo a la ley
aplicable.

Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y al

Fondo de Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores
del Estado destinadas al crdito para la vivienda de sus trabajadores.

Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de Seguridad y Servicios

Sociales de los Trabajadores del Estado.

Gastos de representacin y viticos.

Alimentacin, habitacin y despensas onerosas.

Intereses subsidiados en crditos al personal.

Primas por seguros obligatorios por disposicin de Ley, en cuya vigencia de la pliza
no se otorguen prstamos a los trabajadores por parte de la aseguradora.

Prestaciones de previsin social regulares y permanentes que se concedan de manera

general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.
 Las participaciones en las utilidades de la empresa.

Personas contratadas con discapacidad.

Los pagos del Impuesto sobre Nmina pueden efectuarse de manera bimestral o
trimestral.

Determinacin del Impuesto Sobre Nmina Empresarial

Concepto
Total de erogaciones
(-) Erogaciones exentas
(=) Total de erogaciones gravadas
(X) Tasa 1.5 %
(-) Certificado de Promocin Fiscal
(=) Impuesto a pagar
Recargos fiscales
Total de Impuesto sobre nmina del Sector
Empresarial
1) Asiento contable del ISN, Provisin del ISR
CUENTA DEBE HABER
Gastos (ventas, administracin, de operacin)
Impuestos por pagar (ISR)
Provisin de ISR

2) Asiento contable del pago del ISN

CUENTA DEBE HABER

Impuestos por pagar (ISR)
Bancos
Pago provisional del ISR

Determinacin del Impuesto Sobre Nmina del Sector Agrcola

Concepto
Total de erogaciones gravadas
(X) Tasa 1.5 %
(-) Certificado de Promocin Fiscal
(=) Impuesto a pagar
Recargos fiscales
Total de Impuesto sobre nmina del
Sector Agrcola.
Formato para pagar el impuesto

Bibliografa
Ley de Hacienda del Estado de Sinaloa
www.Sinaloa.gob.mx
Revista Fiscal: http://veritasonline.com.mx/