Contabilidad Financiera Basica UD 1

CONTABILIDAD FINANCIERA BASICA
Unidad Didctica N 1
CONTABILIDAD FINANCIERA BASICA Unidad Didctica N 1
I Definicin de Contabilidad.
A) Concepto de Contabilidad
B) Requisitos de informacin contable.
C) Usuarios de la informacin contable.
II Clases de Contabilidad.
III El Patrimonio.
IV Masas Patrimoniales.
V El Balance y su finalidad.
A) Concepto y Generalidades del Balance de Situacin
B) Estructura del Balance de Situacin.
C) Finalidad del Balance.
VI La cuenta y asientos contables.
VII Hechos contables.
VIII El sistema de partida doble.
IX Documentos contables.
Ejercicio de Repaso
Formacin sin barreras Pg. 2/23

I Definicin de Contabilidad
A) Concepto de Contabilidad.
La contabilidad nos proporciona informacin que permite ver la realidad econmica de
una empresa con el fin de hacer posible la toma de decisiones para el futuro.
Por ello, la contabilidad necesita de unos libros, registros y estados contables que
representen la situacin inicial del patrimonio de una empresa y las variaciones que
experimente a lo largo de los diferentes ejercicios econmicos, incluso la disolucin y la
liquidacin de la misma con el propsito de obtener los siguientes objetivos:
- Determinar la situacin econmica (bienes y derechos de cobro) y financiera (fuentes

de financiacin utilizadas) de la empresa en cada ejercicio econmico a travs del libro
contable de Balance de Situacin.
- Calcular peridicamente el resultado positivo (Beneficio) o negativo (prdida) de cada

ejercicio mediante la Cuenta de Prdidas y Ganancias.
- Analizar la situacin real de la empresa y los resultados obtenidos y compararlos con

los ejercicios precedentes.

B) Requisitos de la Informacin contable.

Para que la informacin contable que nos proporcionan estos libros sea til ha de
cumplir una serie de requisitos que son:
- Fiabilidad. La informacin que se suministra debe estar ausente de errores de tal

forma que cuando los diferentes usuarios a los que va destinada puedan confiar en
que representa la imagen fiel de la empresa.
- Comprensible. Ha de ser fcil de entender para todos aquellos a los que va

destinada.
- Relevante. Tiene que ofrecer la informacin ms significativa sin prescindir de

nada de lo esencial. Es decir, la informacin suministrada debe de ser til para la
toma de decisiones econmicas y tiene que ayudar a evaluar sucesos pasados,
presentes o futuros de la empresa.
- Comparable. La informacin que se ofrece ha de referirse a un tiempo de tal forma

que permita la comparacin entre periodos o entre otras empresas.

C) Usuarios de la Informacin contable.
Pero toda esta informacin contable de las empresas, a quin va dirigida?

Bien, podemos indicar que la informacin contable va dirigida a:
- Destinatarios externos: Aquellos usuarios que toman las decisiones fuera de la

unida econmica a la que se refiere al informacin contable, es decir, accionistas,
empleados, clientes proveedores, Administraciones Pblicas, competencia,
inversores potenciales, bancos, prestamistas, etc.
- Destinatarios internos: Nos referimos a los administradores y directivos de la

empresa, a los cuales la informacin contable les ayuda a tomar decisiones
relativas a la marcha y funcionamiento de la empresa.

II Clases de Contabilidad
Existen diferentes tipos de contabilidad dependiendo del punto de vista desde el que se
trate. As podemos considerar:
- Segn el usuario al que va dirigido, tendremos:
1. Contabilidad Financiera, es aquella que va dirigida a todo tipo de usuarios.

Para esta contabilidad existen disposiciones legales o profesionales que
regulan su forma y su contenido.
2. Contabilidad de Gestin o directiva, la contabilidad de Gestin est

orientada hacia aquellos usuarios que tienen poder de decisin sobre la
actividad de la empresa. Est sujeta a escasos o nulos requisitos formales o
legales dado el marco restringido de su actuacin.
- Desde el punto de vista de la circulacin econmica distinguiremos entre:
1. Contabilidad Externa, informa de las transacciones de la empresa con el

exterior.
2. Contabilidad Interna o analtica, Se ocupa de comunicar los resultados de

sus operaciones internas. Como por ejemplo la formacin de costes y la
valoracin de productos o servicios.

III El patrimonio
El patrimonio de una empresa esta formado por el conjunto de bienes y derechos que
pertenecen a la misma y obligaciones a las que ha de hacer frente susceptibles de valoracin y
que constituyen los medios econmicos y financieros de los que dispone para desarrollar la
actividad.
Bienes: Son los elementos que la empresa posee. Entre ellos podemos citar: edificios,
solares, maquinaria, mobiliario, ordenadores, camiones, etc
Derechos: Son aquello derechos que la empresa posee respecto a terceras personas,
es decir, son cantidades pendientes de cobro. Podemos destacar entonces los crditos
concedidos a otras empresas y los derechos de cobro contra clientes.
Obligaciones: Son las deudas a las que tiene que hacer frente la empresa. Entre ellas
podemos resaltar las deudas con los bancos, los prstamos, deudas con proveedores por
adquisiciones a crdito, deudas con las Administraciones Pblicas (Hacienda, Seguridad
Social)
El valor del patrimonio nos da una idea del valor de la propia empresa y se obtiene
restando la estructura financiera a la econmica, es decir, el valor de una empresa ser el
conjunto de bienes y derechos al que le restaremos las obligaciones contradas por la empresa.
El valor del patrimonio recibe el nombre de Patrimonio Neto o Fuente de Financiacin
Propia.
Por tanto, denominaremos Patrimonio Neto de la empresa o Neto Patrimonial al

resultado de aplicar la siguiente ecuacin:
Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - Obligaciones.
Veamos un ejemplo de cmo se calcula el valor del Patrimonio de una empresa:

EJEMPLO:
La empresa Harris, S.L. tiene lois siguientes bienes, derechos y obligaciones a fecha 1 de
Enero de 2008. Calcular el valor del Patrimonio.
Importe
(euros)
Bienes:
Terrenos............................................................... 2.500
Edificios 6.000
Dinero depositado en banco . 1.000
Ordenadores y aplicaciones informticas. 800
Derechos:
Cuentas a cobrar por clientes.. 1.500
Obligaciones:
Cuentas a pagar a proveedores ............................... 2.500

Prstamo recibido del banco ... 600
SOLUCIN:
Para calcular el valor del patrimonio de le empresa Harris, S.L. tendremos que seguir la
ecuacin: Patrimonio = Bienes + Derechos - Obligaciones
De esta manera tendremos que el valor del Patrimonio de la empresa sera:
Total Bienes: 2.500+6.000+1.000+800= 10.300
Total Derechos: 1.500
Total Obligaciones: 2.500+600= 3.100
Patrimonio = 10.300+1.500-3.100
Valor del Patrimonio de la empresa Harris, S.L.= 8.700

IV Masas Patrimoniales
Masas Patrimoniales son agrupaciones de elementos patrimoniales que tienen la
misma naturaleza econmica y financiera.
Distinguiremos 3 masas patrimoniales: Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
Activo: Se identifica con el conjunto de bienes y derechos que pertenecen a la

empresa. El Activo representa la materializacin, destino o empleo de los recursos
financieros y tambin recibe el nombre de estructura econmica.
A su vez dentro del Activo podemos distinguir entre:
Activo No Corriente (antes denominado Activo Fijo): Que est formado

por aquellos elementos patrimoniales que, salvo excepciones, van a
permanecer mucho tiempo en la empresa. Normalmente est integrado por
el Inmovilizado, tanto material como intangible (Concesiones, patentes,
bienes de leasing, edificios, maquinaria).
Activo corriente (antes denominado circulante): Es aquel activo que

tiene una gran movilidad dentro de la empresa y es mucho ms lquido, es
decir tarda mucho menos tiempo en convertirse en dinero. Est formado
por existencias, derechos de cobro contra clientes, contra Administraciones
Pblicas y la Tesorera.
Pasivo: Es el conjunto de elementos patrimoniales que representan las deudas o las

obligaciones con terceras personas (Bancos, proveedores, etc). El Pasivo
representa los recursos financieros ajenos a la empresa y tambin recibe el nombre de
fuentes de financiacin ajenas.
A su vez dentro del Pasivo podemos distinguir entre:
Pasivo corriente o a corto plazo: Se considera que son obligaciones

frente a terceros a las que hay que hacer frente en un periodo de tiempo
inferior a 12 meses.
Est formado por prstamos d entidades financieras, deudas con

proveedores de inmovilizado, deudas con Administraciones Pblicas
pero siempre a corto plazo
Pasivo no corriente o a largo plazo: Son aquellas obligaciones a las

cuales la empresa debe hacer frente en un periodo superior al ao.
Patrimonio Neto: Son las aportaciones iniciales y posteriores hechas por los socios a
la empresa, as como los beneficios que no se repartan de la empresa. El Neto
representa los recursos financieros propios de la empresa, y por ello tambin recibe el
nombre de fuentes de financiacin propias, adems de pasivo no exigible o Neto
patrimonial.

Resumiendo podemos decir que en el Activo figuran destinos que se le ha dado a los
capitales de la empresa, constituyendo lo que se llama estructura econmica de la empresa;
mientras que el Pasivo y el Neto constituyen la estructura financiera de la empresa, es decir,
las fuentes de financiacin, de donde proceden los recursos financieros con los cuales la
empresa ha adquirido los elementos del Activo.
De esta manera, las masas patrimoniales se pueden expresar de la siguiente manera:
Activo = Pasivo + Neto
A esta ecuacin se la denomina Ecuacin Fundamental del Patrimonio.

PATRIMONIAL
Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - Obligaciones

MASAS
NETO = ACTIVO - PASIVO

Veamos un ejemplo de cmo se formula la ecuacin fundamental del Patrimonio:
EJEMPLO:
La empresa Harris, S.L. tiene lois siguientes bienes, derechos y obligaciones a fecha 1 de
Enero de 2008. Calcular el valor del Patrimonio.
Importe
(euros)
Bienes:
Terrenos............................................................... 2.500
Edificios 6.000
Dinero depositado en banco . 1.000
Ordenadores y aplicaciones informticas. 800
Derechos:
Cuentas a cobrar por clientes.. 1.500
Obligaciones:
Cuentas a pagar a proveedores ............................... 2.500

Prstamo recibido del banco ... 600
Patrimonio Netos:
8.700
Capital Social...
SOLUCIN:
Podemos extraer la siguiente informacin:
ACTIVO de Harris, S.L. = 11.800 (Bienes + Derechos)
PASIVO de Harris, S.L. = 3.100 (Obligaciones con terceras personas)
NETO de Harris, S.L. = 8.700 (aportacin de los propietarios)
Por lo tanto la ecuacin fundamental del patrimonio sera as:
ACTIVO = PASIVO + NETO
11.800 = 3.100 + 8.700
ESTRUCTURA ECONMICA = ESTRUCTURA FINANCIERA
La empresa Harris, S.L. tiene una estructura econmica de 11.800, es decir, son los recursos
econmicos o las inversiones que ha realizado la empresa. La financiacin de esta empresa procede de
dos fuentes: de una aportacin de los propietarios por valor de 8.700 (NETO) y de 3.100 que procede
de terceras personas diferentes del propietario (PASIVO).

V El Balance y su finalidad.
A) Concepto y Generalidades.
El Balance es un documento contable que muestra la composicin y el valor del

Patrimonio en un momento determinado; es decir, que refleja los medios econmicos y
financieros de los que dispone una determinada empresa en un momento determinado.
Dependiendo de las cuentas que presente o recoja podemos distinguir entre:
Balance de situacin, que presenta las cuentas de prdidas y ganancias. Representa la

situacin econmica y financiera de una empresa al finalizar un determinado periodo de tiempo
que normalmente corresponde con el final del ejercicio contable.
Balance de comprobacin o sumas y saldos que presenta las cuantas de desarrollo

(gastos e ingresos) de la cuenta de prdidas y ganancias. Este balance se limita a presentar en
cualquier momento, la totalidad de las cuentas, ya sean de activo, pasivo, gastos e ingresos,
que integra el sistema contable de una empresa.
La informacin que nos aporta el Balance de situacin tiene carcter esttico ya que la
situacin patrimonial de una empresa vara al producirse cualquier operacin y por
consiguiente el patrimonio que presenta una empresa un da es diferente al que tena el da
anterior y del que tendr al da siguiente.
Podemos decir que el Balance de una empresa es como una fotografa que refleja la
situacin patrimonial en un momento dado, es decir, el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones en ese momento y el valor del Patrimonio Nato.
Como consecuencia del carcter esttico del Balance de Situacin, la informacin que
ste aporta es limitada. Para conocer, no slo, la situacin patrimonial, sino tambin la forma
de como ha repercutido en la empresa la gestin econmica durante un determinado periodo
de tiempo, es necesario analizar con una visin dinmica el Balance de situacin
correspondiente al inicio del periodo y al final. La comparacin entre ambos balances permite
conocer la evolucin de cada uno de los elementos que integran el Patrimonio. El aumento o la
disminucin de ste, refleja los beneficios o las prdidas que la empresa ha experimentado.

B) Estructura del Balance de Situacin.
El balance de Situacin se compone de tres partes diferenciadas: ACTIVO, PASIVO Y

NETO PATRIMONIAL.
Activo. Donde aparecern recogidas las inversiones necesarias para llevar a cabo
la funcin de la empresa, es decir, representa la Estructura Econmica. El activo
est integrado por el conjunto de bienes y derechos que pertenecen a la empresa.
Recordemos que a su vez el Activo est formado por Activo no corriente (son las
inversiones a largo plazo) y el activo corriente (inversiones a corto plazo)
Patrimonio neto. Refleja lo que denominamos Fondos Propios.
Pasivo. Refleja cmo se van a financiar las inversiones previstas, representando la

Estructura Financiera de la empresa. Est formado por las obligaciones que tiene
la empresa. En un sentido amplio est compuesto por todas las deudas y
obligaciones de la empresa. El Pasivo se divide a su vez en Pasivo corriente
(deudas a corto plazo) y pasivo no corriente (deudas a largo plazo)
Podemos ver en el siguiente esquema como queda distribuido un Balance de Situacin.

C) Finalidad del Balance de Situacin.

El balance tiene diferentes finalidades:
Legal: Permite a los responsables de la empresa a cumplir la legislacin

vigente mediante la elaboracin, presentacin y aprobacin del balance.
Econmica: Presenta el valor de las inversiones a corto y largo plazo.
Financiera: Presenta la financiacin propia y ajena, a largo y corto plazo
Fiscal: Proporciona la informacin adecuada para la aplicacin de los

diferentes tributos que afectan a la empresa.
EJEMPLO
La empresa XX presenta la siguiente relacin de bienes a fecha 31/12/08
Tiene ingresado en el banco 15.000 euros.
En la caja de la oficina dispone de 1.000 euros para atender los pagos de cada da.
Dispone de oficina propia valorada en 100.000 euros.
El mobiliario de la oficina, formado por escritorio, sillas, armariosest valorado en 10.000

euros.
La empresa tiene pendiente de cobro dos facturas del Sr. Martn que ascienden a 5.000 euros
en total.
Por la compra de la oficina se tuvo que recurrir a un crdito bancario por importe de 73.000
euros.
Del mobiliario comprado an estn pendientes de pago 3.000 euros.
Los propietarios del negocio aportaron 50.000 euros para el inicio de la actividad.
Debe al personal 5.000 euros en concepto de remuneraciones pendientes de pago.
Elaborar el Balance de Situacin a fecha de 31/12/08
SOLUCIN:
Activo Pasivo
Edificaciones.100.000 Capital.. 50.000

Mobiliario.. 10.000 Deudas con banco. 73.000
Clientes. 5.000 Proveedores de inm.. 3.000
Banco. 15.000 Remuneraciones.. 5.000
Caja. 1.000
Total Activo.. 131.000 Total Pasivo..131.000

VI La cuenta y los asientos contables.

Las cuentas son los registros que recogen las variaciones experimentadas por un
elemento patrimonial y que pone de manifiesto su situacin en una fecha determinada.
Por ejemplo, en la cuenta de bancos se reflejaran todos los movimientos bancarios, es

decir, todos los cobros y pagos hechos mediante cheque o transferencias bancaria. De esta
manera podremos conocer en cualquier momento el valor de dicha cuenta.
Esquemticamente las cuentas se representan en forma de T. En el centro de la parte

superior se escribe el nombre del elemento patrimonial del que vamos a hacer las anotaciones.
La parte izquierda se denomina DEBE y la derecha HABER.
En el Debe de la cuenta se van a registrar todos aquellos movimientos

correspondientes a:
Incrementos de Activo (cuando la cuenta representa un activo)
Disminuciones de Pasivo (cuando la cuenta representa un pasivo)
En el Haber de la cuenta se van a registrar todos aquellos movimientos que

corresponden a:
Disminuciones de Activo (cuenta activa o de Activo)
Incrementos de Pasivo (cuenta pasiva o de Pasivo)
Tipos de cuentas
Las cuentas pueden ser:
De Activo Son las cuentas que representan los bienes y derechos que
constituyen el activo de la empresa. Ej: Mobiliario, mquinas, dinero Estas
cuentas recogen en el DEBE los valores iniciales y los aumentos de valor, y en
el HABER las disminuciones del valor.
De Pasivo: Registran las distintas obligaciones que afectan a la empresa, es

decir las fuentes de financiacin, deudas, etc.. El movimiento es inverso, es
decir, los incrementos y las deudas iniciales se anotan en el HABER y las
disminuciones en el DEBE.

Saldo de una cuenta

El saldo de una cuenta es el valor que dicha cuenta tiene en un momento determinado
y se calcula por la diferencia entre los movimientos del Debe y los del Haber.
Si el total del Debe es mayor que el toral del Haber, la cuenta tiene saldo deudor.
Si el total del Haber es mayor que el total del Debe la cuenta tiene saldo acreedor.
Terminologa
En relacin a las cuentas deberemos de tener en cuenta los siguientes conceptos:
Abrir una cuenta: Asignar a una T el nombre correspondiente al elemento

patrimonial que a partir de ese momento va a representar y hacer la primera
anotacin o moviendo en la cuenta.
Cargar, adeudar una cuenta: Hacer una anotacin en el Debe de una cuenta.
Abonar, acreditar una cuenta: Hacer una anotacin en el Haber de dicha

cuenta.
Liquidar: Realizar las operaciones necesarias para obtener el resultado de la

cuenta.
Saldo: diferencia entre los movimientos registrados en el Debe y los registrados

en el Haber.
Saldo deudor: Si D>H
Saldo Acreedor: SI D<H
Saldo Cero: SI D=H
Saldar una cuenta, Anotar el saldo en el lado que sume menos para que
ambos lados, Debe y Haber, sumen igual.
Cerrar una cuenta, Saldar una cuenta y no volver a registrar ninguna

operacin en la misma.

Asientos contables.
Como hemos dicho anteriormente, cada cuenta registra los movimientos de cada
elemento patrimonial conforme se producen, pero no informa de cuales son sus contrapartidas,
con lo que se pierde la visin de conjunto.
La nica manera de conocer las cuentas afectadas por una operacin contable sera
repasar todas las cuentas, lo que para ello nos llevara muchsimo tiempo y podramos cometer
errores.
Sera fcil, tambin, olvidar anotar alguna de las contrapartidas con lo que el Balance
nos quedara descuadrado. Por todo ello, con objeto de superar estas limitaciones es necesario
hablar de ASIENTO CONTABLE.
El asiento contable es el registro de cada una de las operaciones realizadas por una
empresa.
En el asiento se detallan todas las cuentas que intervienen, especificando si inciden en
el Debe o en el Haber. Se presentan en orden cronolgico, es decir, en el momento en que han
ocurrido histricamente las operaciones. Para facilitar el registro de las operaciones, los
asientos se numeran correlativamente, especificando la fecha en que han ocurrido y se incluye
una breve descripcin que facilite su interpretacin.
La forma de presentar un asiento es la siguiente:
Despus de realizar un asiento se ha de comprobar que se cumple el principio de la

partida doble, es decir, se comprobara que la suma de los importes anotados en el Debe del
asiento coincide con la suma de los importes anotados en el Haber.
Si esto se cumple, se dice que el asiento est cuadrado. En el caso contrario, el asiento
estara descuadrado.
Para realizar un asiento correctamente se requieren dos cosas:
Saber que cuentas intervienen en el asiento.
Saber que cuentas van al Debe y cuales al Haber. Para saber que cuentas van al
Debe y cuales al Haber podemos hacernos la siguiente pregunta: Las cuentas que
respondan a la pregunta qu persona, elemento o cuenta recibe? Van en el Debe.
Por otra parte, las cuentas que respondan a la pregunta qu persona, elemento o
cuenta da? Va al Haber.
Otra manera de saber si las anotaciones van en el Debe o en el Haber consiste en

mirar la naturaleza de las cuentas que intervienen en el asiento y tener en cuenta la regla que
indicamos anteriormente:
En el DEBE anotamos las cuentas de Activo cuando aumentan, las de Pasivo

cuando disminuyen y las de compras y gastos cuando se producen stos.
En el HABER anotamos las cuentas de Activo cuando disminuyen, las de Pasivo

cuando aumentan y las de ventas e ingresos cuando se producen stos.

EJEMPLO:
Se saca dinero del banco y se ingresa en caja. Qu cuentas intervienen en el asiento? Caja y
banco.
1 mtodo:
-Qu cuenta recibe? Caja. Ir en el Debe.
-Qu cuenta da? Banco. Ir en el Haber.
2 mtodo:
-Caja y banco son cuentas del Activo.
Del banco se saca dinero, con lo cual disminuye su saldo. Mirando las reglas anteriores observamos
que si una cuenta del Activo disminuye, va en el Haber.
En la caja se ingresa dinero, con lo cual aumenta el saldo. Si una cuenta del activo aumenta va en el
Debe.
El asiento quedar de la siguiente manera:
Caja a Banco
Se compra una mquina y se paga en efectivo al contado. Las cuentas que intervienen son
maquinaria y caja. La cuenta que recibe es maquinaria (Debe). La cuenta que da es caja (Haber). La
cuenta maquinaria es de Activo. Si se compra una mquina su saldo aumenta, con lo cual hemos de
apuntarlo en el debe. La cuenta caja es de activo. Si sacamos dinero para comprar la mquina su
saldo disminuye, con lo cual hemos de apuntarlo en el Haber.
Asiento:
Maquinaria a Caja
Clasificacin de los asientos.

Podremos diferenciar entre dos tipos de asientos, en funcin del nmero de cuentas
que en ellos intervienen: Asientos simples y asientos compuestos.
Los asientos simples son aquellos que se componen de una sola cuenta en el Debe y
una sola en el Haber.
Los asientos compuestos aquellos con mas de una contrapartida, por lo que afectan
mas de una cuenta ya sea en el Debe o en el Haber o incluso a ambos lados.

VII Hechos Contables.

Entendemos por hecho contable aquellos acontecimientos que afectan o pueden
afectar significativamente al patrimonio de una empresa de forma directa y concreta.
Estos pueden afectar a dos o ms elementos patrimoniales simultneamente.
Cuando nicamente afectan a dos elementos patrimoniales, se trata de hechos

contables simples. Cuando los elementos patrimoniales afectados son ms de dos, se trata de
hechos contables compuestos.
La interpretacin de los hechos contables debe realizarse atendiendo al principio de

dualidad, segn el cual, en cada hecho contable hay siempre dos elementos patrimoniales
afectados. Siempre ser posible encontrar junto a uno o varios elementos que experimentan un
cambio determinado, otro u otros elementos que se modifican en la misma cuanta pero con un
significado opuesto.

VIII El sistema de la Partida Doble.

A la hora de hacer anotaciones en las cuentas tendremos que tener en cuenta que si
en una cuenta la anotacin se hace en el Debe, en la otra cuenta afectada, la anotacin se
hace en el Haber. Esto es lo que se denomina Partida doble.
Se llama partida doble al movimiento contable que afecta por lo menos a dos
elementos patrimoniales que se modifican en sentido contrario pero en la misma cuanta. Por
ejemplo, cuando se presta dinero, tendremos dos hechos: el que recibe el dinero y el que
entrega el dinero. Otro ejemplo sera cuando recibo dinero por la venta de un bien, debo
tambin despojarme de ese bien, debo entregar algo a la otra parte que me entrega el dinero.
Este sistema de partida doble, basado en el principio de dualidad, se resume de la

siguiente manera:
a) En todo hecho contable siempre es posible encontrar, al menos,

dos cuentas contrapuestas que presentan movimientos de signo
contrario.
b) Dicha anttesis se manifiesta por un cargo en una o varias

cuentas que se compensa con un abono en otra u otras cuentas.
c) La cuanta de los cargos registrados ha de ser siempre igual a la

cuanta a los abonos.

IX Documentos contables.
Los libros contables son el soporte para reflejar la informacin contable. En ellos se
resumen todos los acontecimientos que suceden en la empresa, es decir, los hechos
contables.
Existen diferentes libros contables segn el tipo de informacin y la forma de

registrarla. Entre ellos los ms importantes son:
- El libro Diario.
- El libro Mayor.
- Los Balances
- Las cuentas anuales
Existen otros libros como son los libros auxiliares.
Libro Diario.
Libro diario. En l se registran cronolgica y peridicamente todas las operaciones
relativas a la actividad de la empresa. En este libro, los hechos contables se anotan por
riguroso orden cronolgico. Veamos por medio de un ejemplo como se registran los hechos
contables en el libro Diario.
EJEMPLO:
El da 2 de enero de 2008 se constituye una empresa con una aportacin de los socios de 60.000 de los
cuales 55.000 son depositados en una cuenta corriente bancaria y los 5.000 restantes se dejan en la
empresa.
El da 5 de enero la empresa solicita un prstamo al banco para poder comprar un local comercial por un
importe de 36.000.
El da 10 de enero se compra el local comercial por un importe de 45.000, el cual se paga mediante
transferencia bancaria. El valor del solar es de 15.000
SOLUCIN:
02/01/08
55.000 Bancos (572) a Capital Social (100) 60.000
5.000 Caja (570) 05/01/08
36.000 Bancos (572) a Deudas a Largo Plazo (170) 36.000
10/01/08
30.000 Construcciones (221) a Bancos (572) 45.000
15.000 Bienes y Terrenos (220)

Cada hecho contable lo hemos registrado en lo que llamamos un asiento contable.

Observa que la contabilizacin de cada hecho contable la hemos realizado siguiendo el
convenio fundamental de funcionamiento de las cuentas.
En cada asiento se ha de anotar la fecha en la que acontece.
Cada cuenta va acompaada de un nmero entre parntesis, que corresponde al

cdigo de la misma.
Dentro del libro Diario, existen diferentes tipos de asientos:
Asiento de apertura. Con el cual se inicia el ejercicio econmico y representa el

estado inicial de cada elemento patrimonial.
Asiento de gestin. Son aquellos que registran las operaciones realizadas

durante el ejercicio econmico.
Asiento de regularizacin, consiste en llevar todos los gastos e ingresos a la

cuenta de prdidas y ganancias y se hace para calcular el resultado de la
actividad econmica.
Asiento de cierre, es el asiento que se realiza para saldar todas las cuentas y
se realiza al finalizar el ao econmico.
Libro Mayor.
El libro Mayor recoge toda la informacin del libro Diario.
En el libro Mayor se representan las cuentas. Este libro nos permitir conocer el estado
de cualquier elemento patrimonial en cualquier momento del tiempo, as como las variaciones
sufridas por el mismo.
El libro Mayor es un libro NO obligatorio.
Los Balances.
Los balances son los documentos con los que se inicia el ejercicio contable y se finaliza
con el mismo en cada ejercicio. Refleja la situacin del patrimonio empresarial en un momento
dado. As tendremos un Balance de situacin inicial y un balance de situacin final.
Cuentas Anuales.
Las cuentas anuales sintetizan toda la informacin registrada por la contabilidad de la
empresa y pueden ser consultadas por cualquier persona interesada en ello. Por ello, estos
documentos han de ser claros y deben expresar la imagen fiel del patrimonio, la situacin
financiera y los resultados de la empresa.
Las cuentas anuales estn formadas, entre otros, por:
Balance de situacin final.
Cuenta de prdidas y ganancias. Es el documento contable que registra todos

los ingresos y gastos de la empresa en el ejercicio econmico.
Memoria. Es un documento donde se explica qu y cmo se han realizado las

operaciones contables. En l aparecen las polticas y criterios seguidos en las
amortizaciones, valoraciones, etc

Normativa legal aplicable a los libros contables.

Los libros contables estn sometidos tanto a la legislacin mercantil como a la fiscal.
Segn el Cdigo de Comercio, todo empresario llevar necesariamente un libro Diario y

otro de Balances y las Cuentas Anuales. Los libros obligatorios deben de legalizarse mediante
su presentacin en el Registro Mercantil del lugar donde est domiciliada la empresa.
Los libros exigidos como obligatorios por la legislacin fiscal se presentarn en la

Administracin Tributaria que le corresponda a la empresa.
El Cdigo de Comercio obliga adems a los empresarios, a conservar los libros

contables, as como cualquier tipo de documentacin concerniente a sus negocios, durante
cuatro aos como mnimo a partir del ltimo asiento realizado en los mismos
Ejercicio de repaso y supuesto prctico de la Unidad didctica 01

(Disponible en la Seccin Trabajos).
En la seccin utilidades est disponible el Cuadro de Cuentas

Contabilidad Financiera Basica UD 1

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CONTABILIDAD FINANCIERA BASICA

B) Requisitos de informacin contable.

C) Usuarios de la informacin contable.

A) Concepto y Generalidades del Balance de Situacin

B) Estructura del Balance de Situacin.

C) Finalidad del Balance.

VI La cuenta y asientos contables.

VII Hechos contables.

VIII El sistema de partida doble.

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- Determinar la situacin econmica (bienes y derechos de cobro) y financiera (fuentes

- Calcular peridicamente el resultado positivo (Beneficio) o negativo (prdida) de cada

- Analizar la situacin real de la empresa y los resultados obtenidos y compararlos con

Formacin sin barreras Pg. 3/23

B) Requisitos de la Informacin contable.

- Fiabilidad. La informacin que se suministra debe estar ausente de errores de tal

- Comprensible. Ha de ser fcil de entender para todos aquellos a los que va

- Relevante. Tiene que ofrecer la informacin ms significativa sin prescindir de

- Comparable. La informacin que se ofrece ha de referirse a un tiempo de tal forma

Formacin sin barreras Pg. 4/23

C) Usuarios de la Informacin contable.

Pero toda esta informacin contable de las empresas, a quin va dirigida?

- Destinatarios externos: Aquellos usuarios que toman las decisiones fuera de la

- Destinatarios internos: Nos referimos a los administradores y directivos de la

Formacin sin barreras Pg. 5/23

- Segn el usuario al que va dirigido, tendremos:

1. Contabilidad Financiera, es aquella que va dirigida a todo tipo de usuarios.

2. Contabilidad de Gestin o directiva, la contabilidad de Gestin est

- Desde el punto de vista de la circulacin econmica distinguiremos entre:

1. Contabilidad Externa, informa de las transacciones de la empresa con el

2. Contabilidad Interna o analtica, Se ocupa de comunicar los resultados de

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Por tanto, denominaremos Patrimonio Neto de la empresa o Neto Patrimonial al

Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - Obligaciones.

Veamos un ejemplo de cmo se calcula el valor del Patrimonio de una empresa:

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Cuentas a cobrar por clientes.. 1.500

Cuentas a pagar a proveedores ............................... 2.500

De esta manera tendremos que el valor del Patrimonio de la empresa sera:

Total Bienes: 2.500+6.000+1.000+800= 10.300

Total Derechos: 1.500

Total Obligaciones: 2.500+600= 3.100

Valor del Patrimonio de la empresa Harris, S.L.= 8.700

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Distinguiremos 3 masas patrimoniales: Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.

Activo: Se identifica con el conjunto de bienes y derechos que pertenecen a la

A su vez dentro del Activo podemos distinguir entre:

Activo No Corriente (antes denominado Activo Fijo): Que est formado

Activo corriente (antes denominado circulante): Es aquel activo que

Pasivo: Es el conjunto de elementos patrimoniales que representan las deudas o las

A su vez dentro del Pasivo podemos distinguir entre:

Pasivo corriente o a corto plazo: Se considera que son obligaciones

Est formado por prstamos d entidades financieras, deudas con

Pasivo no corriente o a largo plazo: Son aquellas obligaciones a las

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De esta manera, las masas patrimoniales se pueden expresar de la siguiente manera:

Activo = Pasivo + Neto

A esta ecuacin se la denomina Ecuacin Fundamental del Patrimonio.

Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - Obligaciones

NETO = ACTIVO - PASIVO

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Veamos un ejemplo de cmo se formula la ecuacin fundamental del Patrimonio:

Cuentas a cobrar por clientes.. 1.500

Cuentas a pagar a proveedores ............................... 2.500