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Contabilidad Gerencial
Clulas presupuestarias
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GRUPO
4T1-IND
El costo del inventario final equivale al 45% de las ventas proyectadas para el
siguiente mes. Las ventas de abril se estiman en C$440,000. El costo unitario del
inventario en enero 1 es de C$30.50. Los inventarios de materiales directos deben
colocarse en un nivel del 50% de las exigencias de los meses siguientes. Las
necesidades de materiales para el mes de abril equivalen a un 25% por encima de
los materiales a utilizar en el mes de marzo.
La hoja de costo estndar de la empresa indica que para cada unidad de producto
terminado se requiere 1.8 unidades de material A y 1 del material B de materiales
directos. El precio unitario contratado para el material A es de C$3.50 para los
meses de enero y febrero, pero para el mes de marzo se incrementara el 12%.
Para el material B, se estima en C$4.5 para los meses de enero y febrero; para
marzo ser de C$4.75. De acuerdo a estos datos estndar sobre estudios
realizados por ingenieros, indican que se requieren de dos procesos para elaborar
una unidad de producto. En el proceso uno se consumen 1.2 horas y en el
proceso dos se consumen 1.8 horas de mano de obra directa para terminar una
unidad de producto. La tasa estndar por hora es de C$4 para enero; se espera
que sufra un incremento del 15% para febrero y marzo. Los costos indirectos de
fabricacin fijos y variables son los siguientes:
Tipo de gasto Fijos Variables
MOD C$1,000 C $ 0.5/ hmod
Impuesto 1,000 C $ 0.3/ hmod
Mantenimiento 700 C $ 0.2/ hmod
Telfono 450 C $ 0.1/ hmod
Energa 555 C $ 0.12/hmod
Varios C $ 0.15/hmod
Agua C $ 0.11/hmod
Material directo 2,200
Supervisin 1,250
Seguros 650
Depreciacin 4,000
Los gastos de ventas presupuestados son los siguientes: Gastos de ventas parte
variable. Porcentaje del total de ventas de cada mes:
Comisiones 5%
Viajes 2.50%
Publicidad 1.50%
Cuentas
incobrables 1%
Gastos de ventas fijos:
Salarios C$ 5,000
Depreciacin C$ 4,000
Varios C$ 1,800
Gastos administrativos fijos, son los siguientes:
Salarios ejecutivos C$ 4,000
Salarios de oficina C$ 1,000
Seguros C$ 800
Impuestos C$ 900
Depreciacin C$ 2,000
Varios C$ 7,000
La tasa de impuesto sobre la renta a aplicar ser del 15%. El saldo inicial de caja
es de C$350,000. Todas las ventas se hacen en efectivo. Los pagos se hacen en
el mes en que incurren.
Pasivo y capital
Cuentas por pagar 100000
Prstamo bancario 500000
TOTAL CIRCULANTE 600000
Capital contable
Capital social 1628007.2
Utilidad retenida 68500
Total pasivo y capital C$ 2913007.2
Presupuesto de produccin
El guila
Ao: 2001 Trimestre
Concepto Enero Febrero Marzo Total
Presupuesto de ventas 2400 3600 6000 12000
(+)Inventario final deseado 2800 3300 2600 2600
(=)Subtotal 5200 6900 8600 14600
(-)Inventario inicial 3000 2800 3300 3000
(=)Unidades a producir 2200 4100 5300 11600
El guila
Ao: 2001 Trimestre
Concepto Enero Febrero Marzo Total
Material B
Unidades a producir 2200 4100 5300 11600
(*)Consumo unitario 1 1 1 1
(=)Consumo Total 2200 4100 5300 11600
El guila
Ao: 2001 Trimestre
Concepto Enero Febrero Marzo Total
Material B 2200 4100 5300 11600
(*)Consumo unitario 4.5 4.5 4.75 4.6142
(=)Consumo Total 9900 18450 25175 53525
Ener Febrer
Material B o o Marzo
Inventario final 2050 2650 3312.5
Inventario inicial 1100 2050 2650
El guila
Ao: 2001 Trimestre
Concepto Enero Febrero Marzo Total
Material A
Inventario final 3690 4770 5962.5 5962.5
+ Uso de materiales 3960 7380 9540 20880
= Necesidad total 7650 12150 15502.5 26842.5
- Inventario inicial 1980 3960 4770 1980
= Unidades a comprar 5670 8190 10732.5 24862.5
* Precio de compra 3.5 3.5 3.92 3.6433
= Compras totales 19845 28665 42071.4 90581.3
Material B
Inventario final 2050 2650 3312.5 3312.5
+ Uso de materiales 2200 4100 5300 11600
= Necesidad total 4250 6750 8612.5 14912.5
- Inventario inicial 1100 2050 2650 1100
= Unidades a comprar 3150 4700 5962.5 13812.5
* Precio de compra 4.5 4.5 4.75 4.6079
= Compras totales 14175 21150 28321.88 63646.62
TOTAL GENERAL 34020 49815 70393.275 154227.9
Presupuesto de costos indirectos de fabricacin
01/01/2001
HMOD 6600
Concepto Fijo Variable Total
Mano de obra directa 1000 3300 4300
Impuesto 1000 1980 2980
Mantenimiento 700 1320 2020
Telfono 450 660 1110
Energa 555 792 1347
Varios 990 990
Agua 726 726
Material directo 2200 2200
Supervisin 1250 1250
Seguros 650 650
Depreciacin 4000 4000
TOTAL 11805 9768 21573
01/02/2001
HMOD 12300
Concepto Fijo Variable Total
Mano de obra directa 1000 6150 7150
Impuesto 1000 3690 4690
Mantenimiento 700 2460 3160
Telfono 450 1230 1680
Energa 555 1476 2031
Varios 1845 1845
Agua 1353 1353
Material directo 2200 2200
Supervisin 1250 1250
Seguros 650 650
Depreciacin 4000 4000
TOTAL 11805 18204 30009
01/03/2001
HMOD 15900
Variabl
Concepto Fijo e Total
Mano de obra
directa 1000 7950 8950
Impuesto 1000 4770 5770
Mantenimiento 700 3180 3880
Telfono 450 1590 2040
Energa 555 1908 2463
Varios 2385 2385
Agua 1749 1749
Material directo 2200 2200
Supervisin 1250 1250
Seguros 650 650
Depreciacin 4000 4000
3533
TOTAL 11805 23532 7
El guila
Ao: 2001 Trimestre
Febrer
Concepto Enero o Marzo Total
171048. 373650.
Presupuesto de costo de manufactura 71733 130869 8 8
+ Inventario inicial de producto terminado 91500 121500 202500 415500
16323 373548. 789150.
= Artculos disponibles 3 252369 8 8
12150
- Inventario final de productos terminados 0 202500 198000 522000
Costo de artculos para las ventas 175548. 267150.
= (presupuestado) 41733 49869 8 8
Presupuesto de ventas