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Seminrio I
PROCEDIMENTO
ADMINISTRATIVO FISCAL

Questes
1. Recurso administrativo protocolado intempestivamente tem o condo de
suspender a exigibilidade do crdito tributrio? Fundamentar sua deciso
baseada no que dispe o art. 35 do Decreto Federal n. 70.235/72: Art. 35. O
recurso, mesmo perempto, ser encaminhado ao rgo de segunda instncia,
que julgar a perempo. (Vide anexos I, II e III).
2. Considerando a presuno de legitimidade dos atos administrativos, o nus da
prova compete sempre aos contribuintes? At que momento o contribuinte
(recorrente) pode juntar aos autos provas documentais? (Vide anexo IV, V e VI).
3. Os tribunais administrativos exercem jurisdio? Justifique sua resposta,
definindo jurisdio. Podem, no ato de julgar, afastar a aplicao de lei sob a
alegao de sua incompatibilidade com a Constituio? Pode a deciso
administrativa inovar o feito, agravando o lanamento por ocasio do julgamento
da defesa do contribuinte? (Vide anexos VII, VIII e IX).
4. Qual a aplicabilidade do CPC/15 ao processo administrativo tributrio? Os
enunciados das smulas vinculantes devem ser observados pela Administrao
Pblica? E os demais enunciados das smulas do STF em matria constitucional
e do STJ em matria infraconstitucional? E os acrdos em incidente de
resoluo de demandas repetitivas?(Vide anexo X).
5. Recurso administrativo interposto junto ao CARF julgado, por unanimidade,
favoravelmente ao contribuinte. A deciso exarada passvel de controle pelo
Judicirio em ao proposta pelo Fisco?
6. A existncia de processo judicial e administrativo concomitantes implica renncia
s instncias administrativas? (Vide anexos XI, XII e XIII).
7. Respondendo consulta formulada por contribuinte, a Receita Federal do Brasil,
por intermdio de seu secretrio, manifesta sua concordncia a respeito do
posicionamento por ele adotado. Posteriormente, o STF (sem modulao dos
efeitos) julga inconstitucional a lei sob a qual tal entendimento estava embasado.
Quais as consequncias dessa deciso em relao ao ato administrativo exarado
pelo secretrio da Receita Federal do Brasil?

O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao
ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida,
expressa e prvia autorizao.
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Seminrio II
SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO CRDITO
TRIBUTRIO, MANDADO DE SEGURANA E LIMINARES

Questes
1. No art. 151 do CTN, que significa o termo exigibilidade? Quando surge essa
exigibilidade? E qual o efeito da suspenso da exigibilidade? Impede-se (i) o
lanamento, (ii) a inscrio na dvida ativa, (iii) a execuo fiscal; (iv) todos estes
atos? (Vide anexo I a IV).
2. Em que sentido a expresso crdito tributrio foi utilizada no art. 151 do CTN?
Essa expresso congrega tambm liames decorrentes da prtica de atos ilcitos
(e.g. multa por desrespeito aos deveres instrumentais)?
3. As hipteses de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio previstas no art.
151 do CTN so taxativas? (Vide anexos V, VI, VII e VIII). Considerando que no
houve alterao nos art. 151 do CTN, pergunta-se:
a) A equiparao, prescrita pelo 2 do art. 835 do novo CPC, de dinheiro fiana
bancria e ao seguro garantia, tem o condo de flexibilizar a hiptese de
suspenso do crdito tributrio, prevista no art. 151, II, do CTN?
b) As tutelas provisrias previstas no CPC/15 se aplicam ao Processo Tributrio?
Tais medidas tm o condo de suspender a exigibilidade do crdito tributrio?
4. Sobre o depsito judicial efetuado nos autos de uma ao declaratria proposta
antes da constituio do crdito tributrio, pergunta-se: Trata-se de faculdade do
contribuinte? H distino entre depsito judicial para fins do art. 151, II do CTN e
a prestao de cauo em dinheiro? O levantamento do depsito judicial pelo
contribuinte vincula-se ao xito (com trnsito em julgado) da ao ou o juiz pode a
qualquer tempo autorizar o levantamento do depsito? (Vide anexos IX e X).
5. H incidncia de multa e juros moratrios em relao ao perodo em que o crdito
tributrio esteve com sua exigibilidade suspensa, por fora de liminar concedida
em Mandado de Segurana, posteriormente cassada por ocasio da sentena? E
se a liminar foi concedida depois de vencido o prazo para pagamento do tributo?
(Vide anexos XI, XII e XIII)
6. Dado o seguinte caso concreto: Gnesis Waves Ltda. obteve liminar em Mandado
de Segurana para suspender a exigibilidade do crdito tributrio que
posteriormente foi cassada pela sentena de denegao da segurana.
Pergunta-se: na hiptese de a empresa apelar da sentena que cassou a
liminar, o recebimento de sua apelao, nos efeitos suspensivo e devolutivo, tem
o condo de afastar os efeitos da sentena e reconstituir os efeitos da liminar?
(Vide anexo XIV).
7. Com a edio da Lei Federal n. 12.016/09, o magistrado no momento em que
concede a medida liminar est autorizado a determinar o oferecimento de cauo
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao
ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida,
expressa e prvia autorizao.
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pelo Impetrante (art. 7, III). Pergunta-se: (i) qual a natureza jurdica dessa
cauo? (ii) na hiptese de se tratar de Mandado de Segurana preventivo, como
dever o juiz proceder ao determinar a cauo, j que no h crdito tributrio
constitudo?

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Seminrio III
DECADNCIA E PRESCRIO EM MATRIA TRIBUTRIA

Questes
1. Diferenar, se possvel: (i) decadncia do direito de lanar, (ii) prescrio do
direito do Fisco cobrar o crdito tributrio, (iii) decadncia do direito do
contribuinte pleitear a restituio do indbito tributrio e (iv) prescrio do direito
de ao do contribuinte repetir o indbito tributrio.
2. Conjugando o art. 146, III, b, da CF e o princpio da autonomia dos entes
federativos, responda: A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios,
por meio de lei ordinria, podem estabelecer prazo diverso do constante no CTN
para a decadncia e prescrio de seus crditos? E mediante lei complementar
estadual ou municipal? (Vide anexo I e Smula Vinculante n. 8 do STF).1
3. Quando comea a contar o prazo de decadncia para o Fisco lanar nos tributos
sujeitos ao lanamento de ofcio? E nos tributos sujeitos ao lanamento por
homologao? Se no houver o que homologar, o prazo passa a ser o dos
tributos sujeitos ao lanamento de ofcio (vide anexos II e III)? E no caso de
fraude (vide anexo IV)?
4. Como deve ser interpretado o pargrafo nico do art. 173 do CTN? Que se
entende por medida preparatria indispensvel ao lanamento? Tal medida tem
apenas o condo de antecipar o termo inicial da contagem do prazo prescrito no
inciso I ou pode tambm posterg-lo? Trata-se de causa de interrupo do prazo
decadencial? (Vide anexo V e VI).
5. A Lei n. 11.051/04 trouxe previso de prescrio intercorrente no processo
judicial. Quanto ao processo administrativo fiscal, existe prescrio intercorrente
no seu curso? E no decorrer do processo executivo fiscal? Justificar (vide anexos
VII, VIII e IX).
6. Qual o marco inicial da contagem do prazo para redirecionamento da execuo
fiscal contra os scios? Trata-se de prazo decadencial ou prescricional? (Vide
anexos X e XI).
7. Sobre a decadncia/prescrio do direito de repetir o indbito tributrio pergunta-
se:
a) Quais indbitos esto sujeitos ao art. 3 da LC n. 118/05: todos, independente
da data do pagamento indevido; aqueles cuja restituio seja requerida depois do
termo inicial de sua vigncia; ou somente os pagamentos efetuados aps iniciada
sua vigncia? Justificar (vide anexos XII e XIII).
b) No caso de lei tributria julgada inconstitucional em ADIN (sem modulao de

1
Smula Vinculante n. 8: So inconstitucionais o pargrafo nico do art. 5 do Dec.-lei 1.569/77 e os arts. 45 e
46 da Lei 8.212/91, que tratam da prescrio e decadncia de crdito tributrio.
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao
ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida,
expressa e prvia autorizao.
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efeitos), como fica o prazo para repetir o indbito tributrio? Conta-se do

pagamento indevido ou o termo inicial seria a data da declarao de
inconstitucionalidade da lei que fundamentou o gravame? (Vide anexos XIV e
XV).

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Seminrio IV
REALIZAO DA DVIDA ATIVA: EXECUO FISCAL E
MEDIDA CAUTELAR FISCAL

Questes
1. Qual a natureza jurdica da execuo fiscal e da medida cautelar fiscal? Identificar
o fundamento e os requisitos legais da medida cautelar fiscal, bem como apontar
qual o momento oportuno para a sua propositura. (Vide anexos I e II).
2. A CDA que instrui a petio inicial do executivo fiscal pode ser retificada quantas
vezes bem entender o Fisco? Quais vcios fundamentam sua retificao? At que
momento a CDA pode ser alterada? (Vide anexos III e IV).
3. Considerando as alteraes relativas ao processo de execuo trazidas pela Lei
n. 11.382, de 6 de dezembro de 2006, pergunta-se:
(a) Aplicam-se os arts. 915 e 919 do Cdigo de Processo Civil de 2015 (arts. 738
e 739-A do CPC/73) nos processos de Execuo Fiscal? (Vide anexos V);
(b) Na execuo fiscal, ao executado ainda persiste o direito de, no prazo de 5
dias da sua citao, garantir a execuo? Justifique sua resposta.
4. Com relao ao instrumento constritivo do patrimnio do contribuinte-devedor
previsto no art. 185-A do CTN (conhecido como penhora on-line). Pergunta-se:
(i) Qual sua natureza jurdica? Trata-se de espcie de penhora ou de medida
cautelar satisfativa? (ii) A decretao da indisponibilidade a que se refere o art.
185-A do CTN fato jurdico suficiente abertura de prazo para apresentao de
embargos? (iii) Quais seus pressupostos e limites legais? necessria
demonstrao por parte da Fazenda de que inexistem outros bens capazes de
garantir a dvida? Ou aplica-se o art. 854 do CPC/15? (Vide anexo VI e VII).
5. Diferencie fiana bancria e seguro garantia na substituio da penhora (vide
modificao da LEF pela Lei n. 13.043/14 e anexo VIII). Qual a ordem
preferencial para penhora na execuo fiscal, a prevista no art. 11 da Lei n.
6.830/80 ou a prevista no art. 835 do CPC/15? Qual a aplicabilidade dos 1 o e
2o no mbito das execues fiscais? Justifique sua resposta.
6. Qual o termo inicial para considerao da fraude execuo fiscal? H alguma
divergncia entre o art. 185 do CTN e o art. 792, 3 do CPC/15? (Vide anexo IX).
7. A Fazenda Nacional ajuizou, no ano de 2016, ao de execuo fiscal contra a
empresa XPTO, requerendo, na petio inicial, o redirecionamento fiscal para seu
scio Luis Antnio, com lastro no art. 135, III, do CTN, tendo por fundamento
ftico o encerramento irregular da sociedade. Considerando a vigncia do novo
Cdigo de Processo Civil, pergunta-se:
a) possvel, no caso relatado, a instaurao do incidente de desconsiderao da
personalidade jurdica? Sendo negativa a resposta, voc entende ser cabvel o
incidente de desconsiderao s execues fiscais? Em que hipteses? (Vide
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao
ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida,
expressa e prvia autorizao.
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anexo X).
b) uma vez instaurado o incidente de desconsiderao da personalidade jurdica,
nos termos do CPC/15, a defesa apresentada pelo scio ou pessoa jurdica
responsabilizada pela obrigao tributria pode versar sobre o mrito da cobrana
(inexigibilidade do crdito tributrio), ou apenas sobre a ilegitimidade de sua
incluso no polo passivo da execuo fiscal?

O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao
ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida,
expressa e prvia autorizao.
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Seminrio V
IPI E IOF

Questes
1. Construir a(s) regra(s)-matriz(es) de incidncia tributria do IPI.
2. possvel o aproveitamento de crditos de IPI decorrentes da aquisio de
insumos com alquota zero ou imunes? Se possveis estes crditos, como
quantific-los? (Vide anexos I e II). Os materiais consumidos no processo de
produo, mas que no so agregados diretamente ao produto final, geram
crditos do IPI? E os bens adquiridos para ativo permanente? E os materiais de
teste ou prottipos? (Vide anexo III) O conceito de insumo para o aproveitamento
de crditos do IPI o mesmo atribudo para o PIS e a COFINS? (Vide Acordo n
3403-002.469 do CARF).
3. Qual a relevncia das classificaes fiscais para a determinao da incidncia do
IPI? Discorrer sobre os seus critrios de soluo para efeitos de problemas de
classificao fiscal. Responda comentando qual a classificao correta para
Tablets (se 8471.30.12 ou 8471.3019), justificando com base nos critrios de
soluo identificados. (Vide anexo IV).
5. O processo de salga do bacalhau constitui aperfeioamento do produto para
consumo ou mero modo de conservao para fins de transporte? Em outros
termos, o bacalhau (seco e salgado) tido produto industrializado para fins de
incidncia do IPI? Caso o bacalhau seja de espcie no contemplada na TIPI,
mesmo que seja seco, salgado ou em salmoura ou, ainda, defumado, pode-se
falar em incidncia do IPI? (Vide anexo V)
4. O princpio constitucional da seletividade em razo da essencialidade do produto
constitui uma faculdade ou um dever direcionado ao legislador da pessoa poltica
competente? O Poder Judicirio poder corrigir eventuais distores? Podero as
alquotas do IPI variar conforme a etapa da circulao ou destinao do produto?
(Vide anexo V).
5. A empresa Tudex Ltda uma indstria que produz mquinas e equipamentos. No
meio de seu processo de produo, envia seus produtos a outra empresa,
Galvanomix Ltda, para que esta efetue a galvanizao desses produtos. Feita a
galvanizao, os produtos voltam linha de produo da Tudex, onde esta
concluir seu processo de produo e, posteriormente os vender aos
consumidores finais. Pergunta-se: a atividade realizada pela Galvanomix uma
industrializao por encomenda ou prestao de servio? Incidir ISS, IPI ou ISS
e IPI? Justifique (vide anexos VI, VII e VIII).
6. Construir as regra(s)-matriz(es) de incidncia tributria do IOF.
7. Determinada pessoa jurdica X, pertencente a um grupo de empresas Y,
celebra contrato de mtuo com outras empresas desse mesmo grupo, com a
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao
ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida,
expressa e prvia autorizao.
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finalidade de obter dinheiro sem recorrer ao mercado financeiro. Pergunta-se: o

emprstimo decorrente desse contrato de mtuo configura fato jurdico tributrio
que enseja a exigncia do IOF? legtima a cobrana de IOF sobre a venda de
direitos creditrios realizada por empresas de factoring? E sobre o direito de
crdito entre empresa controlada e sua controladora? Se sim, em que momento
haver a incidncia? (Vide anexos IX, X e XI).

O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao
ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida,
expressa e prvia autorizao.
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Seminrio VI
ICMS SERVIOS

Questes
1. Construir a(s) regra(s)-matriz(es) de incidncia tributria do ICMS Servios.
2. Que prestao de servios de comunicao? possvel determinar esse
conceito por meio do texto constitucional? O que pode ser tributado pelo ICMS: (i)
a comunicao (onerosa) efetivamente realizada, ou; (ii) a mera disponibilidade
(onerosa) de meios fsicos/canais aptos que possibilitem que a comunicao
acontea? (Vide anexos I e II).
3. Responda justificadamente se h incidncia do ICMS sobre as seguintes
modalidades de servio de comunicao:
(i) Servios relacionados telefonia (servios de habilitao, instalao,
disponibilidade, cadastro de usurio e equipamento, entre outros servios, que
configurem atividade-meio ou servios suplementares (vide anexo III);
(ii) Assinatura telefnica;
(iii) VoIP (VoIP-VoIP e VoIP linha telefnica);
(iii) Servios prestados pelas TVs por assinatura (vide anexo IV);
(iv) Provedor de acesso internet (vide anexo V);
(v) Pay-per-view e download de filmes.
4. Que prestao de servios de transporte? Quais suas modalidades?
necessria a efetividade da prestao de servios para que o ICMS incida?
Analisar a tributao de transporte areo de passageiros e cargas. H a
incidncia do aludido imposto no caso de o transporte ser efetuado por meio de
veculo prprio da empresa, dirigido por motorista que com ela possui vnculo
empregatcio? E se o motorista for terceirizado? E se o veculo for locado?
5. Empresa de transporte internacional, contratada para trazer documentos do
exterior, subcontrata empresa brasileira que efetive o transporte da entrada do
documento em territrio nacional at o destinatrio local. Pergunta-se: (a) tal
operao pode ser desmembrada para fins de tributao pelo ICMS? (b) se
positiva a resposta, qual seria o sujeito passivo da relao tributria? (Vide anexo
VI).
6. Prestadora de servio de transporte contratada para efetuar transporte de
mercadoria de estabelecimento localizado em Osasco/SP para uma trading
estabelecida em So Bernardo do Campo/SP. O destino final da mercadoria
transportada a exportao. Com base no art. 155, 2, X, a da CF/88 e
pargrafo nico do art. 3 da LC 87/96, o Fisco paulista entende que nesse trajeto
interno h imunidade do ICMS somente com relao operao de circulao
das mercadorias transportadas e no para o ICMS relativo prestao de
servios de transporte. Voc concorda com esse entendimento? (Vide anexos VII
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao
ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida,
expressa e prvia autorizao.
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e VIII).
7. Os conceitos de transbordo e baldeao na prestao, utilizados na prestao de
servios de transporte de cargas, so sinnimos? A mudana de modal,
utilizando-se de veculos de propriedade de mesmo titular, caso de transbordo
ou prestao de servio independente? Empresa X realiza servio de transporte
entre os Muncipios Y e Z, ambos do Estado de So Paulo, utilizando-se, para
tanto, de caminho e avio, tendo as mercadorias sido acondicionadas, ou seja,
permanecendo por tempo razovel em estabelecimento da empresa quando da
mudana de modal, haveria de se falar em descontinuidade de transporte e, por
consequncia, nova cobrana de ICMS? (Analisar a problemtica luz do
Parecer PGFN/CAT n 57/13).

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ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida,
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Seminrio VII
IMPOSTO SOBRE A RENDA
PESSOA JURDICA

Questes
1. Pode-se depreender o conceito de renda diretamente da Constituio Federal?
Caso isso no seja possvel, poderia ento a lei complementar fixar um conceito
livre de renda ou atribuir ao legislador ordinrio a sua fixao? (Vide anexo I).
2. Quais as formas de apurao e de recolhimento do IRPJ determinados pelo
legislador ordinrio? Diferencie-as.
3. A Lei Complementar n. 104/01 acrescentou um 2ao art. 43 do CTN, dispondo
que na hiptese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei
estabelecer as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para
fins de incidncia do imposto....
Indaga-se: o regime de tributao em bases universais abrangendo as
controladas e coligadas no exterior nos moldes em que prescrito pela Lei
12.973/14 est de acordo com o ordenamento jurdico? Considerar em sua
resposta a manifestao do STF a respeito do tema. (Vide anexos II e III).
4. A determinao do registro contbil de negcios segundo a primazia da
substncia econmica sobre a forma jurdica, realizada segundo as regras do
IFRS (Lei n. 11.638/07) tem implicaes relevantes na apurao do IRPJ? O
advento da Lei n. 12.973/14, a qual extinguiu o RTT (Regime Tributrio de
Transio), implica a alterao da base de clculo do IRPJ, para que esta seja
tomada a partir dos valores registrados contabilmente e consideradas as
alteraes em tais lanamentos determinadas pela Lei n. 11.638/07?
5. Qual o conceito jurdico de permuta? Ela pode ser equiparada ao instituto da
compra e venda? A permuta implica acrscimo patrimonial? H incidncia do
imposto sobre a renda nas operaes de permuta? Quais os impactos tributrios
sobre a operao de permuta trazidos pela Lei n. 12.973 de 2014? O regime de
apurao (lucro real ou lucro presumido) influencia no tratamento tributrio a ser
dispensado s permutas imobilirias para fins de incidncia do IRPJ? (vide
Parecer COSIT/RFB n. 09/14 e Parecer PGFN n. 454/92).
6. Existe diferena entre a contagem do prazo decadencial para o lanamento de um
valor de imposto de renda apurado pelo lucro real trimestral e pelo lucro real
anual? E como se d a contagem decadencial para lanamento de valores de
IRRF?
7. Que significa a expresso preos de transferncia e qual sua funo? O que o
princpio arms lenght aplicado pelo fisco no Brasil? Foi positivado no Brasil pela
Lei n. 9.430/96 e alteraes posteriores? Comente sobre a possibilidade de
aplicao coercitiva deste conceito. (Vide anexo IV).
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8. O que se entende por despesas operacionais para fins de dedutibilidade do IRPJ?

Com relao s dedues, pergunta-se:
a) Entradas e ingressos so sinnimos de receita? As despesas
reembolsadas por clientes integram a receita bruta dos escritrios e empresas
que trabalham com bens e direitos de terceiros (como escritrios de advocacia,
contabilidade, empresas de cobrana, etc.) que adotam o lucro presumido? Esses
reembolsos podem ser tributados pelo IRPJ? (Vide anexo V).
b) O art. 1, pargrafo nico, da Lei n. 9.316/96 prev a impossibilidade de deduo
do valor correspondente a CSLL para efeito da determinao do lucro real,
compondo, portanto, a base de clculo do IRPJ. A incluso desse valor coaduna
com o conceito constitucional de renda? Esta disposio legal viola algum
princpio constitucional consentneo ao imposto incidente sobre a renda? (Vide
anexo VI).
c) Qual o conceito jurdico de operao de cobertura (hedge) e seus requisitos
essenciais? Eventuais perdas incorridas nestas operaes so passveis de
deduo da base de clculo do IRPJ? Sendo a resposta afirmativa, h limites
para esta deduo? Fundamentar (Vide art. 71 da IN/RFB n. 1.585 de 2015 e
Acrdo n. 1401.001.369 do CARF).
9. A legislao do imposto de renda prescreve que a compensao dos prejuzos
fiscais apurados so limitados denominada trava de 30%. Por outro lado, regula
ainda a forma com que o direito compensao subsiste, especialmente em face
de eventos de ciso, incorporao ou fuso de sociedades. Indaga-se: cabvel a
denominada incorporao reversa ou incorporao s avessas, isto , a
operao em que figura como incorporadora a sociedade detentora de prejuzos
fiscais, realizada justamente para que estes no se percam? Dito de outra forma,
essa espcie de planejamento lcita? (Vide anexos VIII e IX).

O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao
ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida,
expressa e prvia autorizao.