Monografia Intro Instituciones Cuentas de Orden

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE-HUARAZ 2016
AGRADECIMIENTO
El agradecimiento a nuestros padres quienes con sus sabios consejos supieron hacer buenas
personas con valores ticos y a Usted Estimado docente por los conocimientos compartidos
da a da en el transcurso del ciclo.
Atentamente,
EL GRUPO
1
DEDICATORIA
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INDICE
CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN
1.1 Cuentas De Orden Deudoras.
1.2 Cuentas De Orden Acreedoras.
1.3 Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza
2. Nomenclatura De Las Cuentas De Orden.
3. Presentacin De Las Cuentas De Orden En Los Estados Financieros.
4. Control De Operaciones Mediante Cuentas De Orden.
5. RUBRO: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTA: 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA
CUENTA: 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
CUENTA: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
CUENTA: 8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN
SUSPENSO
CUENTA: 8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN
GARANTA
CUENTA: 8106
CUENTA: 8107 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES
CUENTA: 8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
6. RUBRO: 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7. RUBRO: 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDOR
8. RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
CUENTA: 8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
CUENTA: 8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS
CUENTA: 8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR
CUENTA: 8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO
CUENTA: 8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
CUENTA: 8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES
CUENTA: 8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS
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CUENTA: 8408 CARTAS DE CRDITO AVISADAS

CUENTA: 8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS
9. RUBRO: 85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS
CUENTA: 8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO
CUENTA: 8503 GASTOS DE FIDEICOMISO
CUENTA: 8508 COMISIONES DE CONFIANZA
CUENTA: 8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA
10. RUBRO: 86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS
CUENTA: 8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO
CUENTA: 8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
CUENTA: 8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO
CUENTA: 8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA
11. RUBRO: 87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y
FIDUCIARIO SIMULTNEAMENTE LEY N 28579
CUENTA: 8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
CUENTA: 8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO
12. RUBRO: 88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE
Y FIDUCIARIO SIMULTNEAMENTE LEY N 28579.
CUENTA: 8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO
CUENTA: 8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
CUENTA: 8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO
CUENTA: 8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO
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PRESENTACIN
La Universidad Catlica los ngeles de Chimbote-Huaraz 2016, siempre est empeada en

realizar importantes innovaciones en la concepcin y prctica educativa con el propsito de
ofrecer a sus alumnos una formacin profesional ms competitiva, que haga posible su
ingreso con xito al mundo laboral, desempendose con eficacia en las funciones
profesionales que les tocar asumir.
Para cumplir con el propsito sealado, la Facultad de Ciencias contables ha asumido la
misin de lograr una formacin profesional cientfica, tecnolgica y humanstica. Constituye
nuestro compromiso formar lderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que
impulsen la creacin de una nueva realidad universitaria, a base de los siguientes
aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir.
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INTRODUCCIN
El presente trabajo demuestra que las cuentas de orden en las instituciones
financieras registran operaciones importantes de utilidad para la toma de
decisiones; sin embargo debido a que no tiene un efecto directo en cuentas de
activo, pasivo y capital.
Las cuentas de orden son aquellas que controlan operaciones que no alteran la
naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente.
Las cuentas de orden deudoras se muestran al final del activo y las acreedoras al
final del pasivo y patrimonio.
Por lo tanto forman parte del Balance General pero no representan activos, pasivos
o patrimonio.
Los estados financieros deben contener toda la informacin adicional, para ello es
necesario controlar la dicha informacin, lo cual es posible haciendo uso de stas
cuentas.
Las existencias de cuentas de orden se hace evidente ante la necesidad social de
contar con estados financieros confiables para medir las consecuencias de las
decisiones y optar por la ms favorable.
Para conocer ms acerca de las cuentas de orden, es necesario entrar en detalle del
significado, utilizacin, descripcin, aplicacin, etc., de cada una de dichas
cuentas, que muestran controles especficos y pueden proveer informacin
importante para la toma de decisiones. Esta es la razn principal de nuestro trabajo,
dar a conocer la informacin relevante y de control, que permiten mostrar las
cuentas de orden en los balances de las instituciones financieras.
Las cuentas de orden, por el principio de entidad, justifican su existencia. Por lo
que respecta al principio de realizacin, las cuentas de orden tambin se justifican
en virtud de que tal principio expresa, que las operaciones realizadas por una
entidad, debe reflejarse en los estados financieros. Finalmente, las cuentas de
orden se justifican tambin con el principio de revelacin suficiente, en tanto que
la informacin que brindan estas cuentas, proporcionan al lector elementos
mayores para analizar e interpretar el balance general y al tomar decisiones.
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CUENTAS DE ORDEN
Antes de definir cuentas de orden primero debemos conocer los siguientes

conceptos:
Valores reales: Son los que afectan o modifican a las cuentas de balance (cuentas de
activo o pasivo) y resultados (ingresos y egresos) de la empresa.
Valores contingentes: Son los que no afectan o modifican el activo, pasivo o capital.
En tanto que la contingencia (cosa que puede o no suceder) subsiste, pues una vez que
se realiza, se convierten en valores reales).
Los valores reales se registran en cuentas de activo, pasivo y resultados, en tanto que los
valores contingentes se anotan en cuentas de orden y en ellas figurarn mientras subsiste
la contingencia.
I. DEDINICION:
Las cuentas de orden son aquellas que se abren para registrar un movimiento de valores,
cuando este no afecta o modifica los estados financieros de la entidad, pero es necesaria
para consignar sus derechos o responsabilidades contingentes, establecer recordatorios en
forma contable. Se presentan al pie del balance general, esto es, en su parte inferior, de
manera inmediata siguiente a la presentacin de todas las cuentas de activo, pasivo, y
capital. Las cuentas de orden fiscal comunican las diferencias de los mensajes existentes
entre los estados financieros y los denuncios rentsticos, convirtindose en un factor
primordial en el momento de planear y proyectar los recursos de la empresa, as como
tambin en la toma de decisiones, permitiendo gerencia con eficacia y supervisar los
impuestos.
Las cuentas de orden registran valores reales de la empresa, pero no afectan de manera
directa ni modifican las cuentas de Balance General y del Estado de Resultados, o sea todo
el grupo de cuentas que conforman los Estados Financieros (Activos, Pasivos,
Capital, Ingresos, Costos y Gastos), lo que significa que son la representacin de valores
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contingentes (Derechos y obligaciones contingentes) que nos sirven para efectos de

controles administrativos o recordatorias, lo que significa que de conformidad con la
partida doble debemos abrir dos cuentas de mayor una de naturaleza deudora y otra de
naturaleza acreedora que especifiquen claramente el registro que representan.
SIRVEN PARA:
El artculo 44 del DR. 2649/93 las define como aquellas que " deben reflejar las
diferencias existentes entre las cifras incluidas en el balance y en el estado de
resultados y las utilizadas para la elaboracin de las declaraciones tributarias, en
forma tal que unas y otras puedan conciliarse."
El artculo 110 del DR. 2649/93 que define las normas para el registro de las cuentas
de orden no menciona las fiscales; as mismo el decreto 2650/93 que es el plan nico
de cuentas slo define las cuentas mayores, que son las siguientes:
82 - Deudores Fiscales 85 - Deudores Fiscales por contra (Cr)
92 - Acreedores Fiscales 95 - Acreedores Fiscales por contra (Db).
SUS CONTRAPARTIDAS:
Como todas las dems cuentas de orden, las de orden fiscal tienen su contrapartida en
las cuentas:
85 - Deudoras Fiscales por Contra (Cr)
95 - Acreedoras Fiscales por Contra (Db).
Quiere esto decir, que siempre que vamos a registrar una diferencia entre lo contable
y lo fiscal, lo primero es definir cul es la cuenta que da origen a la diferencia, para
definir su naturaleza y de acuerdo a esto registrarlo en la cuenta 82 o en la cuenta 92.
LAS CUENTAS DE ORDEN SE CLASIFICAN:
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a) Para su presentacin en el balance:
Valores ajeno
Valores contingentes
Cuentas de registro
b) Para regir su movimiento e interpretacin:
Orden de activo
Orden de pasivo
Orden de resultados (ingresos y egresos)
c) Una clasificacin ms simple puede ser:
De orden deudora
De orden acreedora
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE ORDEN.
Una vez establecidas las cuentas de orden bajo los principios mencionados, el
movimiento de ellas puede realizarse de dos maneras
A) Movimiento directo.
Se dice que el movimiento de las cuentas de orden es directo, cuando el asiento

que se practique en una de ellas tenga su replica en otra cuenta de orden y sin
que intervengan cuentas de balance.
Es decir, cuando al efectuarse un cargo a una cuenta de orden, el crdito,

necesariamente, corresponda a otra cuenta de orden, o viceversa.
B) Movimiento cruzado.
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Se dice que el movimiento de las cuentas de orden es cruzado, cuando se

alterna un cargo a una cuenta de orden, con crdito a una cuenta de balance o
de resultados y un crdito a una cuenta de orden, con cargo a una cuenta de
balance o de resultados.
Despus de corridos ambos asientos, las cuentas de orden debern mostrar

igual saldo, aunque de naturaleza contraria.
Si en algn momento estn descompensadas, desbalanceadas, es evidente que

les falta algn movimiento de regularizacin.
Los asientos en un grupo de cuentas de orden pueden cruzarse tambin con

otro grupo de cuentas de orden.
Si bien el movimiento directo es ms fcil, se recomienda que en lo posible se

operen por movimiento cruzado, porque con esto se evitan olvidos en su
manejo, adems de que sirve como auto prueba, ya que si al verificar la
igualdad de saldos se observa una diferencia, saltara ms a la vista, el
movimiento faltante o mal aplicado.
Podramos resumir, que a consecuencia de su tpico movimiento, las cuentas

de orden se caracterizan por arrojar siempre saldos numricamente iguales,
aunque de naturaleza contraria.
De no subsistir la igualdad en los saldos, quedara demostrado, por este solo

hecho, que los asientos en que se hubieran afectado esta clase de cuentas, se
han ejecutado en forma incorrecta.
Nomenclatura de las cuentas de orden.

Los nombres o ttulos de las cuentas de orden deben dar una idea clara y precisa de las
operaciones que en ellas se registran, con el fin de interpretar fcilmente su
objeto y movimiento.
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Las cuentas de orden se llevan con arreglo al sistema de contabilidad por partida doble,
Invariablemente se deben establecer en grupos de dos, de las cuales la primera es
deudora y la segunda acreedora.
El nombre que se asigne a la cuenta de orden deudora, debe ser distinto del de la
acreedora, pero muy parecidos entre s, ejemplo: Mercancas en comisin y
consignaciones recibidas; documentos endosados, endoso de documentos;
documentos descontados y descuento de documentos. Tambin se acostumbra
asignar a la cuenta de orden acreedora, el mismo nombre que el de la deudora, pero
posponindole la palabra contra; ejemplo: Mercancas en comisin y Mercancas en
comisin contra; documentos endosados, documentos endosados contra, etc.
Otra forma, consiste en agregar al nombre de la cuenta de orden deudora la palabra

debe y a la acreedora la palabra haber, ejemplo: mercancas en comisin debe,
mercancas en comisin haber; documentos endosados debe y documentos
endosados haber, etc.
Movimiento de las cuentas de orden.
Debido a que se establecen en grupos de dos, de las cuales la primera es deudora y al

segunda acreedora, su movimiento es compensado y sus saldos iguales, aunque de
naturaleza contraria, o sea, uno deudor y el de la correlativa o contra cuenta acreedor.
Existen dos procedimientos para registrar el movimiento de las cuentas de orden:
Directo o paralelo.
Cruzado.
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El movimiento directo o paralelo.- De las cuentas de orden es cuando en un asiento, tanto

la cuenta deudora como la acreedora, son de orden, sin intervenir cuentas de balance.
El movimiento es cruzado.- De las cuentas de orden es cuando en un asiento intervienen,

como deudora, una cuenta de orden, y como acreedora, una cuenta de balance o
de resultados; y cuando en otro asiento aparezca como acreedora una cuenta de orden, y
como deudora, una de balance o resultados. Despus del segundo asiento, las cuentas de
orden debern arrojar saldos iguales.
Descripcin. Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control
interno de la empresa, as como aquellas propias para la contabilizacin de
operaciones con terceros que por su naturaleza no integran el activo y pasivo, no
influyen en el patrimonio de la empresa ni afectan a sus resultados. A estas
cuentas, tambin se les denomina cuentas de control o memorando.
Las cuentas de orden estn conformadas por:
Cuentas De Orden Deudoras.
Que comprenden los valores y bienes propios entregados en custodia y en cobranza,

cuentas incobrables castigadas, rendimientos de crditos e inversiones y rentas en
suspenso, valores y bienes propios entregados en garanta, calificacin de los crditos
y ponderacin por riesgo crediticio, utilizacin de fondos especiales y fondos en
administracin y otras cuentas de orden deudoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que integran el rubro 81
Cuentas de orden deudoras; y para registrar los saldos acreedores, se utilizan las
cuentas que integran el rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.
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Cuentas De Orden Acreedoras.
Que comprenden los valores y bienes recibidos en custodia, valores recibidos en

cobranza pas y exterior, garantas recibidas por operaciones de crditos, garantas
recibidas por servicios, valores y bienes recibidos por operaciones especiales,
consignaciones recibidas, cartas de crdito avisadas y otras cuentas de orden
acreedoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que correspondan de los
rubros 83 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras; y para registrar los saldos
acreedores se utilizan las cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden
acreedoras.
Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza:
Para registrar los activos y gastos de fideicomisos, las comisiones de confianza

deudoras, y las cuentas por contra de las cuentas acreedoras de los fideicomisos, se
utilizan las cuentas que corresponden al rubro 85 Fideicomisos y comisiones de
confianza deudoras; y para registrar los pasivos, patrimonio e ingresos de los
fideicomisos, las comisiones de confianza acreedoras, y las cuentas por contra de las
cuentas deudoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas del rubro 86
Fideicomisos y comisiones de confianza acreedoras.
Nomenclatura De Las Cuentas De Orden.
Los nombres o ttulos de las cuentas de orden deben dar una idea clara y precisa de las
operaciones que en ellas se registran con el fin de interpretar fcilmente su objetivo y
movimiento.
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Contablemente existen tres maneras de registrar los nombres de las cuentas de orden; la
primera es asignando un nombre distinto pero semejante entre deudoras y acreedoras; por
ejemplo Activos castigados y Castigo en Activos, Activos adquiridos y Adquisicin de
activos; la segunda forma sera agregando las palabras por contra; por ejemplo.
Activos castigados y Activos castigados por contra, Adquisicin de activos y Adquisicin

de activos por contra; y la tercera forma es agregar la palabra debe para las cuentas
deudora y haber para las cuentas acreedoras, Activos castigados debe y Activos
Castigados haber, Adquisicin de activos debe y Adquisicin de activos haber.
El Catlogo nico de Cuentas de la Superintendencia de Bancos y Seguros, utiliza la

segunda forma para describir a las cuentas de orden.
Presentacin De Las Cuentas De Orden En Los Estados Financieros.
Las cuentas de orden son tan importantes como los grupos del activo, pasivo, patrimonio,
ingresos y gastos y en los estados financieros se presentarn la informacin que stas
revelen. Es de conocimiento general en contabilidad que las cuentas del catlogo nico en
los estados financieros estn clasificadas en orden de liquidez, exigibilidad, activos
realizables, luego los activos inmovilizados o fijos y finalmente va nuestro tema de estudio
o sea aquellos valores que no afectan a los estados financieros hablamos entonces de las
cuentas de orden que se presentan por fuera del estado financiero pareadas tanto las
deudoras con las deudoras por contra y las cuentas acreedoras con las cuentas acreedoras
por contra de acuerdo al Catlogo nico de Cuentas de la Superintendencia de Bancos y
Seguros deben ser presentadas las de saldo deudor debajo del grupo de los activos y las
acreedoras debajo de las cuentas de pasivo y patrimonio.
Control De Operaciones Mediante Cuentas De Orden.
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Mediante la contabilizacin de las cuentas de orden podemos controlar los derechos y

obligaciones que pueden llegar a afectar a los estados financieros o la estructura financiera
de la institucin.
RUBRO: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan para el control interno
contable de la empresa.
Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin necesidad de que cada
una tenga una contrapartida, acreditndose a la cuenta genrica que corresponda del
rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.
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CUENTA: 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido entregados en
custodia a terceros o a cargo de la propia empresa.
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras empresas.
Por el importe de los valores y bienes en custodia en la propia empresa.
CRDITOS:
Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.
CUENTA: 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que la empresa maneja en
sus propias oficinas o entregados a terceros para su cobranza.
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de los valores entregados a terceros para su cobranza.
Por el importe de los valores entregados a su propia oficina para su cobranza.
CRDITOS:
Por las notas de crdito por la liquidacin de las cobranzas o por la devolucin de
los documentos.
CUENTA: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que han sido castigados,
independientemente del castigo tributario que se realice conforme las normas
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vigentes. Dichas deudas castigadas deben permanecer registradas en esta cuenta

hasta que sean transferidas, condonadas o sean superados los motivos que dieron
lugar a su castigo.
El procedimiento de castigo deber ser fijado dentro de las polticas de control
interno de la empresa.
El saldo del capital de los crditos que se castigan segn lo establecido en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones, debe registrarse en la subcuenta 8103.02; mientras que los intereses y
comisiones de dichos crditos castigados deben registrarse en la cuenta analtica
8103.04.02 y la cuenta analtica 8103.05.02, respectivamente.
En caso los deudores de crditos castigados sean refinanciados o reestructurados,
segn los criterios del Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y
la Exigencia de Provisiones, dicha operacin refinanciada o reestructurada deber
registrarse en las cuentas correspondientes de crditos refinanciados o
reestructurados, con abono a las cuentas respectivas de ingresos diferidos de
operaciones refinanciadas y reestructuradas. Simultneamente el monto de la deuda
que se refinancia o reestructura (capital e intereses) deber extornarse de la cuenta
8103. Por lo tanto, un crdito vencido o en cobranza judicial que habiendo sido
castigado, posteriormente sea reestructurado o refinanciado, deber ser activado
(cuentas 1403 1404) con el consecuente efecto en la clasificacin y requerimiento
de provisiones.
Aquellos crditos castigados donde no medie algn acuerdo de refinanciacin o
reestructuracin, pero que vengan siendo amortizados, sern reclasificados a la
subcuenta 8109.25 Crditos castigados que vienen siendo amortizados, debiendo
ceirse a los criterios de clasificacin establecidos en el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de los derechos castigados.
CRDITOS:
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Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin, transferencia, condonacin o

cualquier otra modalidad de extincin de los derechos castigados
CUENTA: 8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y

RENTAS EN SUSPENSO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y comisiones en
suspenso originadas por crditos refinanciados, reestructurados, vencidos y en
cobranza judicial, por inversiones vencidas y reestructuradas; as como las
comisiones por servicios bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos diversos
en suspenso.
DINMICA
DBITOS:
o Por el importe de los rendimientos devengados por crditos refinanciados,
reestructurados, vencidos y en cobranza judicial.
o Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso.
CRDITOS:
o Por la recuperacin de los rendimientos de crditos.
o Por la recuperacin de las rentas y rendimientos diversos.
CUENTA: 8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN

GARANTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y bienes propios entregados por la empresa,
en garanta por crditos obtenidos u otras operaciones, segn corresponda.
En la cuenta analtica 8105.06.01 Crditos de naturaleza deudora, la empresa
registrar el valor nominal de los crditos directos de la cartera otorgada en garanta
de financiamientos, sin perjuicio de su registro en las cuentas respectivas en el rubro
14 Crditos.
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En la cuenta analtica 8105.06.02 Provisiones de naturaleza acreedora, la empresa

registrar las provisiones de los crditos directos de la cartera otorgada en garanta
de financiamientos, sin perjuicio de su registro en las cuentas de provisiones
respectivas en el rubro 14 crditos.
DINMICA
DBITOS:
o Por el importe de valores, bienes y documentos propios entregados en garanta.
o Por el importe de hipotecas cedidas en garanta.
o Por el importe de activos en respaldo de bonos hipotecarios
o Por el importe de otros activos otorgados en garanta
CRDITOS:
o Por el retorno de los valores, bienes y documentos entregados en garanta.
o Por el retorno de las hipotecas cedidas en garanta.
o Por el retorno de activos en respaldo de bonos hipotecarios.
o Por el retorno de otros activos otorgados en garanta
CUENTA: 8106
CUENTA: 8107 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran la utilizacin por la empresa de los fondos especiales
obtenidos para capital de trabajo o fines especficos.
DINMICA
DBITOS:
o Por la aplicacin de los crditos especiales.
CRDITOS:
o Por la reduccin de los fondos especiales a su amortizacin, devolucin o
cancelacin.
CUENTA: 8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
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DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bienes totalmente depreciados, bienes no
depreciables, tiles de oficina, reclamos en trmite, lneas de crdito a favor de la
empresa no utilizadas del pas y del exterior, valores emitidos, coberturas de
seguros, ttulos valores en stock, crditos cedidos en venta, documentos
descontados, valores y ttulos comprometidos en operaciones de reporte y pactos de
recompra, remanentes y bienes transferidos en fideicomiso y comisiones de
confianza, los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados contablemente
como crditos vigentes de acuerdo con las disposiciones contenidas en el
Provisiones, lneas de crdito en tarjetas de crdito, los crditos refinanciados y
reestructurados acogidos al Programa RFA clasificados como Normal bajo leyes
especiales, y otras que por su naturaleza requieran el control de la empresa.
DINMICA
DBITOS:
Por las unidades de bienes totalmente depreciados fuera de uso, bienes de menor
cuanta no depreciables y tiles de oficina.
Por los reclamos en trmite.
Por el monto de las lneas de crdito obtenidas.
Por los valores emitidos.
Por el importe de la cobertura de seguros contratados.
Por el importe de los ttulos valores en stock.
Por el importe de los crditos cedidos en venta.
Por el importe de los documentos descontados.
Por las inversiones en empresas reestructuradas.
Por las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas.
Por el importe de valores y ttulos de reporte.
Por el importe de valores y ttulos con pacto de recompra.
Por el importe de remanentes y bienes transferidos en fideicomiso.
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Por el importe de las comisiones de confianza.

Por las inversiones en empresas saneadas
Por las provisiones por cuentas por cobrar fideicomisos
Por el importe de otras cuentas deudoras
Por el importe de los crditos condonados en el ejercicio corriente.
Por el importe de las lneas de crdito otorgadas.
Por los crditos castigados que vienen siendo amortizados por los deudores.
CRDITOS:
Por la baja de activos fijos totalmente depreciados.
Por el consumo de bienes de menor cuanta y tiles de oficina.
Por la venta de los valores emitidos.
Por la regularizacin de reclamos.
Por la utilizacin de las lneas de crdito.
Por la extincin de la pliza de seguros.
Por el retiro de los valores en stock.
Por la contrapartida de cartera vendida.
Por la cancelacin de los documentos descontados.
Por la disminucin de las inversiones en empresas reestructuradas.
Por la disminucin de las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas.
Por la cancelacin de valores y ttulos de reporte.
Por la cancelacin de valores y ttulos con pacto de recompra.
Por la cancelacin o disminucin de los remanentes y bienes transferidos en
fideicomiso.
Por la cancelacin de las comisiones de confianza.
Por la disminucin en inversiones en empresas saneadas.
Por la disminucin de las provisiones por cuentas por cobrar fideicomisos.
Por la cancelacin de otras cuentas deudoras
Por el asiento de reversin al inicio del ejercicio, correspondiente al monto global
de los crditos condonados en el ejercicio anterior.
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Por la cancelacin parcial o total de la lnea de crdito, o por la disminucin de

dichas lneas.
RUBRO: 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

DESCRIPCIN:
Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan para el abono
de las partidas que se debitan en las cuentas de orden deudoras, las que se utilizan
para el control interno contable de la empresa.
RUBRO: 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDOR

DESCRIPCIN:
Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se destinan para el cargo
de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden acreedoras, las que se utilizan
para el control interno contable de la empresa.
RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas de registro acreedoras que se destinan para el control interno
contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa.
Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin necesidad de que cada
una tenga una contrapartida a la cuenta genrica que corresponda del rubro 83
Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras.
CUENTA: 8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ttulos valores recibidos u otros documentos, as como
los bienes en general recibidos de terceros por la empresa para su custodia y sin que
estas operaciones signifiquen riesgo para la misma, de acuerdo con el convenio
escrito que se firma entre el cliente y la empresa; percibiendo por esta labor una
comisin y la reposicin de los gastos incurridos.
DINMICA
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DBITOS:
Por la devolucin de los valores y bienes de terceros.
Por la devolucin del dinero recibido en custodia del Banco Central de Reserva
del Per.
CRDITOS:
Por el importe de los valores y bienes recibidos de terceros.
Por el monto del dinero recibido en custodia del Banco Central de Reserva del
Per.
CUENTA: 8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la
empresa para su cobranza en el pas, sin que estas operaciones signifiquen riesgo
para la empresa. De acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y
la empresa, esta ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en
la misma plaza u otra del pas, percibiendo por esta labor una comisin y la
reposicin de los gastos incurridos.
Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente
instruya o en su defecto, en la cuenta 2101.14 Cobranzas por liquidar, para su
posterior pago.
CUENTA: 8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la
empresa para su cobranza en el exterior, sin que estas operaciones signifiquen
riesgo para la empresa. De acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el
cliente y la empresa, esta ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del
documento en el exterior, percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin
de los gastos incurridos.
23
Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente

instruya o en su defecto, en la subcuenta 2101.14 Cobranzas por liquidar, para su
posterior pago.
DINMICA: Aplicable a las cuentas 8402 y 8403
DBITOS:
Por la liquidacin de la cobranza o la devolucin del documento.
CRDITOS:
Por el importe de los valores recibidos para su cobranza.
CUENTA: 8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE

CRDITO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el valor de afectacin o el valor neto de realizacin,
el menor, de las garantas recibidas por la empresa de los clientes, por los
crditos directos e indirectos otorgados, conforme con el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Las garantas preferidas de muy rpida realizacin sern registradas en la
subcuenta 8404.01, las garantas preferidas en la subcuenta 8404.02 y las
garantas preferidas auto liquidable en la subcuenta 8404.04. En la subcuenta
8404.05 se registrar la responsabilidad subsidiaria instrumentada en (i) cartas
fianzas solidarias, (ii) avales, (iii) aceptaciones bancarias, iv) plizas de
caucin, v) seguro de crdito a la exportacin para financiamientos pre y post
embarque, (vi) cartas de crdito, cartas de crdito stand by o garantas similares,
siempre que sean irrevocables con documentos negociados sin discrepancias, y
(vii) derivados crediticios (nicamente total return swap y credit default swap);
la cobertura de seguro de crdito extendida por un patrimonio autnomo de
seguro de crdito; la cobertura de un fondo de garanta constituido por Ley, y
la cobertura de riesgo del Fondo MIVIVIENDA S.A.., conforme con el
24
Provisiones. En las subcuentas 8404.09 y 8404.10 se registrarn aquellas

garantas que no tengan el carcter de preferidas.
De otro lado, para efectos de provisiones, los crditos bajo la modalidad de
arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria sern considerados
como crditos con garantas, debindose tomar la calidad de los bienes
otorgados en arrendamiento financiero y la valuacin de los mismos conforme
con lo establecido en el numeral 3 del Captulo IV del Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de las garantas devueltas, cuando se liberan por cobranza o
cancelacin del crdito, o cuando son embargadas.
CRDITOS:
Por el importe de los valores recibidos, ttulos valores y/o bienes recibidos
de clientes, en garanta de los crditos otorgados por la empresa.
CUENTA: 8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran el valor de afectacin de garantas recibidas por la
empresa de los clientes por servicios otorgados, diferentes a las operaciones de
financiamiento, de acuerdo con el convenio suscrito que se firma entre el cliente y
la empresa. Son aplicables los procedimientos de avalo referente a la cuenta 8404
Garantas recibidas por operaciones de crdito.
DINMICA:
DBITOS:
Por el valor contabilizado cuando se liberan o son embargadas las garantas.
CRDITOS:
Por el valor de afectacin de los ttulos valores y bienes recibidos en
garanta.
25
CUENTA: 8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES

ESPECIALES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores y bienes de terceros, recibidos por la
empresa destinados para su colocacin o para garantizar operaciones especiales.
DINMICA
DBITOS:
Por el valor contabilizado cuando se liberan los fondos de amortizacin de
letras hipotecarias y las dems garantas.
Por la cobranza y/o devolucin de la cartera transferida
Valor Principal - DD.SS. N 114-98-EF o 099-99-EF.
Por la reversin de las provisiones de la cartera transferida producto de la
cobranza y/o resultante de la evaluacin y clasificacin de los crditos de la
cartera transferida.
CRDITOS:
Por el valor de los fondos, ttulos valores y bienes recibidos para
operaciones especiales.
Por el valor principal de la cartera transferida al MEF - DD.SS. N 114-
98 y 099-99-EF, pendiente de cobranza.
Por el monto de las provisiones genricas y especficas de la cartera
transferida.
Por el incremento de las provisiones de la cartera transferida, resultante
de la evaluacin y clasificacin de los crditos.
CUENTA: 8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS DESCRIPCIN:
26
En esta cuenta se registran los ttulos valores y bienes recibidos por la empresa
para su venta o negociacin posterior.
SUBCUENTAS:
DINMICA:
DBITOS:
Por el valor contabilizado cuando se devuelven los ttulos valores y bienes
recibidos.
CRDITOS:
Por el valor de los ttulos valores y bienes recibidos en consignacin.
CUENTA: 8408 CARTAS DE CRDITO AVISADAS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por la empresa
para su notificacin al beneficiario que corresponda, conforme a las instrucciones
contenidas, sin ninguna responsabilidad para la empresa.
DINMICA:
DBITOS:
Por el valor contabilizado de las cartas de crdito avisadas cuando se ha
notificado al beneficiario.
CRDITOS:
Por el valor de la carta de crdito avisada recibidas.
CUENTA: 8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se incluyen las subcuentas destinadas al control interno de la
empresa, al valor que correspondan, sobre los bienes vendidos por entregar,
seguros contratados, cajas de seguridad, productos financieros derivados de tasas
de inters y de crdito, valores en circulacin y deuda subordinada-encaje,
rdenes de compra y venta de valores, as como sobre la capitalizacin
inmobiliaria.
27
Asimismo, en esta cuenta se registra los valores objeto de las operaciones de

reporte o los pactos de recompra que representan un prstamo garantizado. Tales
valores se registrarn en funcin a su valor de mercado.
DINMICA:
DBITOS:
Por el valor contabilizado cuando se retiran del control los documentos,
valores y bienes pertenecientes a terceros.
Por el valor contabilizado cuando vencen los productos financieros derivados
Por la disminucin de los valores en circulacin y deuda subordinada- Encaje.
Por el monto de la capitalizacin individual aplicado al pago del precio al
contado del inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria.
Por el monto de la capitalizacin individual recuperado por los clientes
mediante cesin de su posicin contractual en los contratos de capitalizacin
inmobiliaria.
CRDITOS:
Por el valor que corresponda a los documentos, valores y bienes recibidos,
as como las rdenes de compra y venta de valores, instrumentos financieros
derivados y commodities por cuenta de terceros, que se controlan a travs de
las correspondientes subcuentas.
Por el valor nominal que corresponda al contrato a futuro de tasas de inters.
Por el registro de los valores en circulacin y deuda subordinada- encaje, de
acuerdo con la normatividad establecida por el Banco Central de Reserva del
Per.
Por los aportes a la capitalizacin individual que efectan los clientes en los
contratos de capitalizacin inmobiliaria
28
RUBRO: 85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos correspondientes a los
fideicomisos, en los cuales la empresa acta como fiduciaria, y las comisiones de
confianza que la empresa reciba en calidad de comisionista. Asimismo, se registrarn
las cuentas por contra por las cuentas de fideicomisos acreedoras.
Se utilizan las cuentas 8501 y 8503 para registrar los activos y gastos de los
fideicomisos respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y cuentas analticas
de acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin
CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.
CUENTA: 8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los activos del fideicomiso, en los cuales
la empresa acta como fiduciaria.
DINMICA:
Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.
CUENTA: 8503 GASTOS DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos del fideicomiso discriminados segn las
actividades desarrolladas en la administracin del patrimonio fideicometido.
DINMICA:
Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.

DESCRIPCIN:
29
En esta cuenta se registran las comisiones de confianza recibidas por la empresa en

sus diversas modalidades, en calidad de comisionista.
DINMICA:
DBITOS:
Por el valor de las comisiones de confianza recibidas.
CRDITOS:
Por la disminucin de la responsabilidad por las comisiones de confianza recibidas.
Por la entrega de los bienes embargados por orden expresa del juez.

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas acreedoras de
fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8509.01, 8509.02 y 8509.03 debern ser igual a las
cuentas 8601, 8602 y 8603, respectivamente.
SUBCUENTAS:
8509.01 Pasivo del fideicomiso
8509.02 Patrimonio del fideicomiso
8509.03 Ingresos del fideicomiso
RUBRO: 86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e ingresos
correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa acta como fiduciaria,
y las obligaciones que tiene la empresa, por las comisiones de confianza que deba
realizar en calidad de comisionista. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra
de las cuentas de fideicomisos deudoras.
Se utilizan las cuentas 8601, 8602 y 8603 para registrar el pasivo, patrimonio e
ingresos de los fideicomisos respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y
30
cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado

mediante Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas
modificatorias y complementarias.
CUENTA: 8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los pasivos del fideicomiso, en los cuales la
empresa acta como fiduciaria.
DINMICA :
Similar al tratamiento de las cuentas de pasivo, en lo que corresponda.
CUENTA: 8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en las cuales la
empresa acta como fiduciaria, as como los importes provenientes de los
resultados del ejercicio y los resultados acumulados generados por los
fideicomisos. Por tanto, los saldos de estas cuentas representan el monto del
patrimonio autnomo de los fideicomisos.
DINMICA :
Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que corresponda.
CUENTA: 8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio provenientes de
las actividades desarrolladas por la administracin del patrimonio
fideicometido.
DINMICA :
31
Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que corresponda.

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la responsabilidad que tiene la empresa frente a
terceros por las comisiones de confianza que deba realizar en calidad de
comisionista.
DBITOS:
Por la liberacin de la responsabilidad por las comisiones de confianza
recibidas.
CRDITOS:
Por el valor de los bienes comprendidos en las comisiones de confianza
recibidas.
Por el valor de los bienes embargados recibidos por mandato expreso del Poder
Judicial.
CUENTA: 8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas deudoras de
fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8609.01 y 8609.03 debern ser igual a las cuentas
8501 y 8503 respectivamente.
RUBRO: 87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTA COMO

FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTNEAMENTE LEY
N 28579
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos
correspondientes a los fideicomisos en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en
la Ley N 28579. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las
32
cuentas de fideicomisos acreedoras en las cuales la empresa acta como

la Ley N 28579.
Se utilizan las cuentas 8701 y 8703 para registrar los activos y gastos de los
fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579,
respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de
acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado mediante
Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias
y complementarias. Tratndose de fideicomisos conformados por crditos,
inversiones, contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en pago, el
fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero vigente.
CUENTA: 8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los activos de los fideicomisos en los
cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en
aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.
DINMICA:
Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.
CUENTA: 8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos de los fideicomisos en los cuales la
empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en
aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, discriminados segn las
actividades desarrolladas en la administracin del patrimonio fideicometido.
DINMICA:
Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.
33

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas acreedoras del
fideicomiso, en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.
Los saldos de las subcuentas 8709.01, 8709.02 y 8709.03 debern ser iguales
a los saldos de las cuentas 8801, 8802 y 8803, respectivamente.
RUBRO: 88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA COMO

FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTNEAMENTE LEY N 28579.
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e ingresos
correspondientes a los fideicomisos en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la
Ley N 28579. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las cuentas
de fideicomisos deudoras en las cuales la empresa acta como fideicomitente y
fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.
Se utilizan las cuentas 8801, 8802 y 8803 para registrar los pasivos,
patrimonio e ingresos de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como
la Ley N 28579, respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y
cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable General Revisado
aprobado mediante Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus
normas modificatorias y complementarias. Tratndose de fideicomisos
conformados por crditos, inversiones, contingentes, bienes adjudicados o
bienes recibidos en pago, el fiduciario podr emplear el Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero vigente.
CUENTA: 8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO
34
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan los pasivos de los fideicomisos en los
cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en
aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.
DINMICA:
Similar al tratamiento de las cuentas del pasivo, en lo que corresponda.
CUENTA: 8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en los cuales la
empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en
aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, as como los importes
provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados acumulados
generados por dichos fideicomisos. Por tanto, los saldos de estas cuentas
representan el monto del patrimonio autnomo de tales fideicomisos.
DINMICA:
Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que
corresponda.
CUENTA: 8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio
provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del
patrimonio fideicometido.
DINMICA:
Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que corresponda.
CUENTA: 8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO
DESCRIPCIN:
35
En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas deudoras del
fideicomiso en los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.
Los saldos de las subcuentas 8809.01 y 8809.03 debern ser iguales a los
saldos de las cuentas 8701 y 8703, respectivamente.
CONCLUSIN
La contabilidad financiera es resumida en estados financieros para expresar una cantidad de

informacin que permite obtener el estado financiero en que se encuentra la empresa; cuando
se realiza este anlisis se obtiene una informacin adecuada que permitir realizar cambios a
lo largo del tiempo en la empresa.
Existen ratios para poder determinar el estado de la empresa existen los ratios para poder
analizar el capital circulante ayuda a comparar el activo circulante con el pasivo circulante
presente en la empresa; seguidamente se tienen los ratios para analizar la estabilidad de la
empresa entendindose por este trmino a la capacidad con que cuenta para atender a sus
deudas a largo plazo; y por ultimo pero no menos importante los ratios de rentabilidad para
medir la eficiencia de la administracin de la empresa para controlar los costos y gastos que
existen dentro de ella.
En el presente informe se conoci sobre las cuentas de orden como realizar un informe
contable; se nombr cada una de las cuentas y se interpret cada una de sus dinmicas. Se
conoci que existe un proceso de interpretacin de la realidad que se trata de interpretar
mediante informaciones y documentos, y tomando en cuenta que los resultados obtenidos
mediante cualquier anlisis de contabilidad puede ser variable dependiendo del estado en que
se encuentre la entidad financiera.
36
RECOMENDACIONES
Leer la dinmica contable para as conocer los diferentes principios.
Conocer, comprender y aplicar las normas de contabilidad a las instituciones financieras.
Analizar los diversos estados financieros como son el balance general, el estado de resultado,
el estado de flujo de efectivo, el estado de situacin patrimonial y el estado de fondos,
realizar su interpretacin y proyeccin para diagnosticar la situacin econmica y financiera
de la entidad bancaria.
Practicar el reconocimiento, medicin, registro y presentacin de las transacciones de las

entidades bancarias. Ya que sin prctica no se aprende contabilidad
37
BIBLIOGRAFA
Alejandro Ferrer Quea, Contabilidad para la Banca, SEFIBAN, Lima Per, 2003.
Olivera Milla, Maribel y Olivera Milla, Alberto. Manual Financiero. Lima: Editorial
Los Andes S.A.; 2005.
Alejandro Ferrer Quea, Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero. Tomos 1
y 2. Lima: Instituto de Investigacin El Pacfico; 2004.
Ley N 26702 promulgada en diciembre de 1996: Ley del Sistema Financiero y
Sistema de Seguros.
Pgina Web de la Superintendencia de Banca y Seguros y el Banco Central de
Reserva del Per.
38

Monografia Intro Instituciones Cuentas de Orden

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UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE-HUARAZ 2016

CUENTA: 8408 CARTAS DE CRDITO AVISADAS

La Universidad Catlica los ngeles de Chimbote-Huaraz 2016, siempre est empeada en

Antes de definir cuentas de orden primero debemos conocer los siguientes

contingentes (Derechos y obligaciones contingentes) que nos sirven para efectos de

82 - Deudores Fiscales 85 - Deudores Fiscales por contra (Cr)

92 - Acreedores Fiscales 95 - Acreedores Fiscales por contra (Db).

85 - Deudoras Fiscales por Contra (Cr)

95 - Acreedoras Fiscales por Contra (Db).

LAS CUENTAS DE ORDEN SE CLASIFICAN:

a) Para su presentacin en el balance:

b) Para regir su movimiento e interpretacin:

Orden de resultados (ingresos y egresos)

c) Una clasificacin ms simple puede ser:

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE ORDEN.

Se dice que el movimiento de las cuentas de orden es directo, cuando el asiento

Es decir, cuando al efectuarse un cargo a una cuenta de orden, el crdito,

Se dice que el movimiento de las cuentas de orden es cruzado, cuando se

Despus de corridos ambos asientos, las cuentas de orden debern mostrar

Si en algn momento estn descompensadas, desbalanceadas, es evidente que

Los asientos en un grupo de cuentas de orden pueden cruzarse tambin con

Si bien el movimiento directo es ms fcil, se recomienda que en lo posible se

Podramos resumir, que a consecuencia de su tpico movimiento, las cuentas

De no subsistir la igualdad en los saldos, quedara demostrado, por este solo

Nomenclatura de las cuentas de orden.

Otra forma, consiste en agregar al nombre de la cuenta de orden deudora la palabra

Movimiento de las cuentas de orden.

Debido a que se establecen en grupos de dos, de las cuales la primera es deudora y al

El movimiento directo o paralelo.- De las cuentas de orden es cuando en un asiento, tanto

El movimiento es cruzado.- De las cuentas de orden es cuando en un asiento intervienen,

Las cuentas de orden estn conformadas por:

Cuentas De Orden Deudoras.

Que comprenden los valores y bienes propios entregados en custodia y en cobranza,

Cuentas De Orden Acreedoras.

Que comprenden los valores y bienes recibidos en custodia, valores recibidos en

Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza:

Para registrar los activos y gastos de fideicomisos, las comisiones de confianza

Nomenclatura De Las Cuentas De Orden.

Activos castigados y Activos castigados por contra, Adquisicin de activos y Adquisicin

El Catlogo nico de Cuentas de la Superintendencia de Bancos y Seguros, utiliza la

Presentacin De Las Cuentas De Orden En Los Estados Financieros.

Control De Operaciones Mediante Cuentas De Orden.

Mediante la contabilizacin de las cuentas de orden podemos controlar los derechos y

RUBRO: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CUENTA: 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA

CUENTA: 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

CUENTA: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

vigentes. Dichas deudas castigadas deben permanecer registradas en esta cuenta

Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin, transferencia, condonacin o

CUENTA: 8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y

CUENTA: 8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN

En la cuenta analtica 8105.06.02 Provisiones de naturaleza acreedora, la empresa

CUENTA: 8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

Por el importe de las comisiones de confianza.

Por la cancelacin parcial o total de la lnea de crdito, o por la disminucin de

RUBRO: 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

RUBRO: 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDOR

RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

CUENTA: 8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS

CUENTA: 8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR

Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente

CUENTA: 8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE

Provisiones. En las subcuentas 8404.09 y 8404.10 se registrarn aquellas

CUENTA: 8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS