.

- Explique todo lo referente a los impuestos municipales, de los

Gobiernos locales (explicar cada uno y poner un ejemplo prctico)

5.1. Impuesto Predial

Grava la propiedad de predios urbanos y rsticos; entendindose por predios a

los terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.

5.1.1. Caractersticas:

- Es un tributo anual (se configura el 01 de enero de cada ao).

- Genera obligacin de presentar declaracin jurada.

5.1.2. Sujetos del Impuesto

a) Sujetos pasivos
Personas naturales o jurdicas propietarios de los predios, cualquiera sea
su naturaleza.
a) Sujeto activo
Municipalidad distrital donde se ubique el predio.

5.1.3. Base imponible del impuesto predial

Est constituido por el valor total del contribuyente ya sean rsticos o urbanos.

5.1.4. Tasa del impuesto predial

Tramo de Autoavalo: Hasta 15 UIT 0.2% Tramo de Autoavalo:
Ms de 15 y menos de 60 UIT 0.6% Tramo de Autoavalo:
Ms de 60 UI 1.0%
Ejemplo:
El seor Juan Rocha Mrquez tiene un nico predio ubicado en la Av. El sol N
345 San Romn, nos solicita determinar el impuesto predial para el ao 2015
Terreno
rea del terreno: 780 m2
Construccin
rea construida: 620 m2
Uso del predio: casa- habitacin
Antigedad: 42 aos
Estado de construccin: terminado
Clasificacin: 5
Material estructural: ladrillo
Estado de conservacin: bueno
Impuesto predial es de s/. 2,695.114

5.2. Impuesto al Patrimonio Vehicular

Grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagon,
camiones, buses y mnibus, con una antigedad no mayor de 3 aos, contados
a partir de su primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.

5.2.1. Sujetos del impuesto

a. Sujeto Pasivo
La ley de Tributacin Municipal establece como sujetos pasivos del Impuesto al
Patrimonio Vehicular a las personas naturales o jurdicas propietarios de los
vehculos, automviles, etc.
b. Sujeto Activo
La prestacin tributaria se cumple en favor de las Municipalidades, Provincias,
en cuya jurisdiccin tenga domicilio el propietario dl vehculo.

5.2.3. Base Imponible

La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en el
comprobante de pago, incluido los impuestos.

5.2.4. Alcuota del Impuesto

La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo.

Ejemplo:
El seor Ulber Lima Apaza adquiri un automvil el 03/10/2009 cuyas
caractersticas son:
Marca: daihatsu
Modelo: sirion 1.3
Categora: A2
Ao de fabricacin: 2009
Valor original de automvil: 35 000
Calcular el monto del impuesto al patrimonio vehicular

Para determinar la base imponible sobre la cual se calculara el impuesto, el

monto de adquisidor se compara con el asignado a dicho automvil en la tabla
de valores referenciales aprobada, se toma el monto mayor, en este caso es s/.
43, 170 sobre el cual se liquidara el impuesto:
Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible x 1 %
Impuesto al Patrimonio Vehicular = s/. 43,710 x 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = s/. 437.10

5.3. Impuesto de Alcabala

El impuesto de alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias d
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad.
5.3.1. Sujetos de Impuesto
a. Sujeto Pasivo
El sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del
inmueble.
b. Sujeto Activo
La prestacin tributaria se cumple en favor de las Municipalidades Distritales en
cuya jurisdiccin se encuentra ubicado el inmueble objeto de transferencia.

5.3.2. Base Imponible

Se considera el valor de transferencia, el cual no podr ser menor del auto valu
del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia.
5.3.3. Alcuota del Impuesto
La alcuota del Impuesto asciende al 3 %, siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin adquirir pacto en contrario.

5.4. Impuesto a los Juegos

Grava la realizacin de actividades relacionados con los juegos, tales como
loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juego de azar, tales
como: bingos, rifas, sorteos, juegos y loteras.

5.4.1. Sujeto del Impuesto

a. Sujeto Pasivo
La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa o institucin que realiza las
actividades sealadas en el acpite precedente.
b. Agentes de Retencin
Las empresas o personas organizadoras actuaran como agentes de retencin
del impuesto que recaiga sobre los premios.
c. Sujeto Activo
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el
juego de pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos.

5.4.2. Base Imponible

Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: el valor nominal de los cartones
de juego o de los boletos de juego.
Juegos de Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor
nominal de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento
o alquiler de los juegos.

5.4.3. Alcuota del Impuesto

Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, loteras y otros juegos de azar, juegos
de pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos, la tasa aplicable es 10
%.

5.5. Impuesto a las Apuestas

Es un tributo de periodicidad mensual, que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.

5.5.1. Sujetos del Impuesto

 a. Sujeto Pasivo

Es la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas.

b. Sujeto Activo

La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la Municipalidad

Provincial en donde se encuentra ubicada la sede de la entidad organizadora.

5.5.2. Base Imponible

El impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante

entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto
total de los premios otorgados el mismo mes.

5.5.3. Alcuota del Impuesto

La tasa porcentual del impuesto a las apuestas es de 20 %. La tasa porcentual

del impuesto a las apuestas hpicas es de 12%.

5.6. Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos

Este impuesto grava el monto que se abona por concepto de ingreso a

espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados.

5.6.1. Nacimiento de la Obligacin Tributaria:

El nacimiento de la obligacin tributaria se da cuando se realiza el hecho
imponible, de acuerdo al cdigo tributario, en este caso es cuando se paga el
precio de la entrada para el espectculo, esto no es necesariamente exige la
efectiva asistencia del pblico a la hora del desarrollo del evento, ms si la
onerosidad.
5.6.2. Sujetos del Impuesto

a. Sujetos Pasivos
Los contribuyentes son las personas que adquieren el derecho a concurrir al
espectculo.
b. Sujeto Activo

La prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad Distrital en cuya

jurisdiccin se realiza el espectculo.

5.6.3. Base Imponible

Valor de la entrada: la base imponible del impuesto est constituida por el
valor de la entrada para presenciar o participar en dicho espectculo.
Valor de la entrada incluye otros servicios, alimentos o bebidas: cuando
el valor de la entrada o participacin, en los espectculos se incluya
servicios de juego, alimentos o bebidas.

5.6.4. Alcuota del Impuesto

Espectculos taurinos: 10% cuyo valor promedio ponderado de la entrada

sea superior al 0.5% de la UIT Y 5 % cuyo valor ponderado de la entrada
sea inferior al 0.5 % de la UIT.
Carreras de caballos 15%
Espectculos cinematogrficos 10%
Conciertos de msica en general 0%
Otros espectculos 10%

5.7. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Grava a la propiedad o tenencia de embarcaciones de recreo y similares en las

que se encuentran incluidas las motos nuticas con propulsin a motor o velas y
que no estn excluidos de la inscripcin de matrcula segn lo establecido.
5.7.1. Sujetos del Impuesto

a. Sujeto Pasivo
Son contribuyentes de ese impuesto son las personas naturales o jurdicas
propietarios de los ttulos de dichas embarcaciones de recreo afectos.

b. Sujeto Activo
Esta prestacin tributaria se cumple en favor de la SUNAT que fue nominada a
partir del ao 2005 y antes de ese periodo.

5.7.2. Alcuota

La tasa del impuesto es de 5%, el cual se deber aplicar sobre la base imponible.

5.7.3. Inafectaciones

No se encuentran afectos al impuesto:

Las embarcaciones de las personas jurdicas que no formen parte de su
activo fijo.
Las embarcaciones no obligadas en las capitanas de puerto.

5.8. Impuesto al Rodaje

El impuesto al rodaje, es un impuesto al consumo especfico que grava la venta

en el pas a nivel de productor y la importacin de gasolina.

.5.8.1. Base Imponible

En la venta en el pas a nivel de productor, la base imponible es el precio
ex planta que no incluye el ISC o cualquier otro tributo que afecte la
produccin o venta.
 En la importacin, la base imponible es el valor CIF aduanero denominado
con arreglo a la legislacin pertinente, el cual no incluye los tributos
pagados en la operacin.

http://www.sunat.gob.pe/
Manual Tributario 2015- Ana Pacherres Racuay- Jorge Castillo Guzmn.
http://clubdecontadores.com/decreto-legislativo-no-771/
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