UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y

FINANCIERAS

TEMA

OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

LA ACTIVIDAD ECONMICA, LA EMPRESA Y SU CONTROL

ASIGNATURA

CONTROL INTERNO

CICLO VI GRUPO P

DOCENTE TUTOR

QUISPE PALOMINO, Mximo

INTEGRANTES

FLORES TAIPE, Luz Liliana

QUISPE FLORES, Luz Vanessa
YAULI PREZ, Cintia

CENTRO ULADECH CATOLICA

AYACUCHO PER

2017
 INTRODUCCIN

"El control, incluye algo ms que las informaciones en que se basa; controlar significa verificar
los hechos (mediante el registro de tales informaciones), de manera que sea posible
compararlos con algn patrn tcnico de referencia. El control, en consecuencia, consiste en
un nuevo tipo de informacin que resulta de la comparacin entre patrones tcnicos y datos de
la realidad, de manera tal que estos datos puedan ser interpretados como estados particulares
dentro del esquema en que se encuentra el patrn." Desde hace varias dcadas
la gerencia moderna ha implementado nuevas formas para mejorar los controles en
las empresas. Por cuanto el control interno tiene una vinculacin directa con el curso que debe
mantener la empresa hacia el logro de sus objetivos y metas e indicadores de rendimiento. Si
no se conocen los resultados que deben lograrse, es imposible definir las medidas necesarias
para alcanzarlos y evaluar su grado de cumplimiento en forma peridica; as como minimizar
la ocurrencia de sorpresas en el curso de las operaciones. La importancia del control interno y
el inters creciente sobre el mismo ha hecho surgir diversas filosofas que han originado
distintas opiniones sobre la naturaleza, el objetivo y la forma de conseguir un Control Interno
eficaz, siendo visto de diferentes formas: como sistema, como conjunto de medidas
o procedimientos. "El control interno al evaluar todas las actividades de la entidad tanto
contable como financieras, proporciona un elemento por considerar en la ejecucin de la
auditoria, aportando un diagnstico que sirve a los auditores para determinar la profundidad y
alcance en relacin con las pruebas o evidencias a obtener en el transcurso de la misma.
Apreciando la estrecha relacin existente entre control interno y auditoria, la que se define
como "proceso sistemtico, que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre
afirmaciones relativas a los actos o eventos de carcter econmico administrativo, con el fin de
determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos,
para luego comunicar los resultados a las personas interesadas".
Hoy da, con el crecimiento de los negocios, la complejidad de las operaciones que se
desarrollan en ellos, la necesidad de cumplir con su misin u objeto social, el incremento de
los niveles jerrquicos dentro de las organizaciones, se hace imprescindible que el control
interno no constituya slo una preocupacin para los contadores y auditores, sino para todas
las personas que aparecen en el escenario de la entidad.
Independientemente al nfasis e inters desarrollado en los ltimos aos en varios pases,
acerca de la gran diversidad de conceptos y puntos de vista relacionados con el Control Interno,
sus normas, evaluacin, informes, etc., continua siendo una temtica tan amplia como los
propios objetivos y perspectivas en que el mismo puede ser contemplado, y que se encuentran
materializados en leyes, decretos leyes, proyectos de leyes, resoluciones, reglamentos, normas,
directivas, informes y bibliografa especializada.
Por consiguiente, el alcance de dichos documentos es tan amplio como los posibles objetivos
del Control Interno y las diversas perspectivas desde las que puede ser visto. Contienen
diferentes definiciones, diferentes opiniones acerca de la funcin del Control Interno, cmo
debe establecerse, cmo debe evaluarse, sin olvidar que en su mayora se redactarn en defensa
de los intereses de la clase dominante en la sociedad que se trate.
En Cuba, la Resolucin No 297 del 2003, expresa cmo el Comit de Normas Cubanas
de Contabilidad estableci el concepto de control interno acorde con las condiciones de
la economa cubana para su aplicacin en todas las entidades del pas.
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Desde hace varias dcadas la gerencia moderna ha implementado nuevas formas para mejorar
los controles en las empresas del sector privado. Ello es importante tener en cuenta, por cuanto
el control interno tiene una vinculacin directa con el curso que debe mantener la empresa
hacia el logro de sus objetivos y metas. El control interno no puede existir si previamente no
existen objetivos, metas e indicadores de rendimiento. Si no se conocen los resultados que
deben lograrse, es imposible definir las medidas necesarias para alcanzarlos y evaluar su grado
de cumplimiento en forma peridica, as como minimizar la ocurrencia de sorpresas en el curso
de las operaciones.
1. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

1.1 OBJETIVO GENERAL

Conocer y aplicar los fundamentos cientficos y tcnicos del control interno, en

empresas reales o simuladas de su entorno. Este objetivo presenta las siguientes
situaciones:
Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y calidad en
los servicios que debe brindar cada entidad.
Proteger y conservar los recursos contra cualquier prdida, despilfarro, uso
indebido, sustraccin, irregularidad o acto ilegal.
Cumplir las leyes, reglamentos y normas establecidas.
Elaborar informacin financiera valida y confiable, presentada con
oportunidad.
Promover una cultura de integridad, transparencia y responsabilidad en la
funcin empresarial, cautelando el correcto desempeo de los funcionarios y
servidores.
Servir de marco de referencia en materia de control interno para las prcticas y
procedimientos administrativos y financieros.
Orientar la formulacin de normas especficas para el funcionamiento de los
procesos de gestin e informacin gerencial en las empresas.
Controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones realizadas y que estas
se encuentren, dentro de los programas y presupuestos autorizados.
Permitir la evaluacin posterior de la efectividad, eficiencia y economa de las
operaciones, a travs de la auditora interna o externa, reforzando el proceso de
responsabilidad institucional.
Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades pblicas y
privadas.

Para efectos de nuestro estudio, definiremos al control interno como: Un proceso

continuo o tambin es una herramienta de gestin realizado por la alta direccin,
gerencia y todo el personal de la empresa coordinadamente para proporcionar
seguridad y confianza, respecto al logro de objetivos.

Estos objetivos son:

1. PROMOVER LA EFECTIVIDAD, EFICIENCIA Y ECONOMA EN LAS

OPERACIONES Y LA CALIDAD EN LOS SERVICIOS QUE DEBE
BRINDAR LA EMPRESA. El logro de este objetivo comprende los procesos de
planeamiento, organizacin, direccin y control de las operaciones en los
programas, as como los sistemas de medicin de rendimiento y monitoreo de las
actividades, ejecutadas. LA EFECTIVIDAD tiene relacin directa con el logro de
los objetivos y metas programadas.
LA EFICACIA se refiere a la relacin existente entre los bienes y servicios
producidos. LA ECONOMA, alude a los trminos y condiciones bajo los cuales
se adquieren recursos fsicos, financieros y humanos en calidad y cantidad
apropiada y al menor costo posible. Por su parte, el CONTROL DE CALIDAD
Juan Melndez Torres Control Interno Universidad Catlica Los ngeles de
Chimbote / Sistema de Universidad Abierta 26 debe permitir promover mejoras
 en las actividades que desarrollan las empresas y proporcionar mayor satisfaccin
en los clientes menos defectos y desperdicios, mayor productividad y menores
costos en los servicios.

2. PROTEGER Y CONSERVAR LOS RECURSOS CONTRA CUALQUIER

PRDIDA, DESPILFARRO, USO INDEBIDO, IRREGULARIDAD O ACTO
ILEGAL. Este objetivo est relacionado con las medidas adoptadas por la
administracin para prevenir o detectar operaciones no autorizadas, acceso no
autorizado a los recursos o apropiaciones indebidas que podran resultar en
prdidas significativas para la entidad.

3. CUMPLIR LAS LEYES, REGLAMENTOS Y OTRAS NORMAS. Este

objetivo se refiere a que la alta direccin, mediante el dictado de polticas y
procedimientos especficos, aseguran que el uso de los recursos de la empresa sea
consistente con las disposiciones establecidas en las leyes y reglamentos.

4. ELABORAR INFORMACIN FINANCIERA VLIDA Y CONFIABLE,

PRESENTADA CON OPORTUNIDAD. Una informacin es vlida porque
permite la realizacin de operaciones o actividades.

5. Fomentar e impulsar la prctica de integridad y valores ticos institucionales.

6. Promover el complimiento de los funcionarios o servidores pblicos y privados

de rendir cuentas por los fondos y bienes pblicos a su cargo o por una misin y
objetivo encargado y aceptado.

1.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

La identificacin de los objetivos especficos del control interno en cada entidad,

incluye a todas las operaciones que pueden agruparse en las categoras siguientes:

a. actividades de gestin: comprende la poltica general y las funciones de

planeamiento, organizacin, direccin y auditora interna.
b. actividades operacionales: relacionadas con el cumplimiento de los fines
propios de la organizacin.
c. Actividades financieras: comprenden las reas de control tales como:
Presupuestos, Tesorera Caja y Contabilidad. d. Actividades administrativas: son
aquellas que respaldan las tareas operativas principales de la empresa, que son:
Enumerar y comparar los sistemas de control interno de una empresa tipo.
Listar y caracterizar las clases de control interno. As como sus otras
clasificaciones.
Describir la estructura, elementos y principios bsicos del control interno.
Determinar la importancia de la responsabilidad del auditor en la
evaluacin del sistema de control Interno.
Caracterizar los procedimientos y tcnicas de evaluacin del sistema
control interno.
2. LA ACTIVIDAD ECONMICA, LA EMPRESA Y SU CONTROL

Es un proceso que lleva a cabo el Consejo de Administracin, la direccin y los dems

miembros de una entidad, con el objetivo de proporcionar un grado razonable de
confianza en la consecucin de objetivos en los siguientes mbitos o categoras: eficacia
y eficiencia de las operaciones, fiabilidad de la informacin financiera, cumplimiento
de las leyes y normas aplicables.
2.1 LA EMPRESA

El concepto de empresa est bien definido; sin embargo es necesario analizarla en su

contexto para efectos de este curso. La Empresa es una organizacin, entidad o institucin,
sea de carcter persona natural o jurdica, pblica o privada, lucrativa o no lucrativa que
asume la iniciativa, decisin, innovacin y riesgo, para coordinar los factores de la
produccin en la forma ms ventajosa para producir, comercializar y/o distribuir bienes y
brindar servicios que satisfagan las necesidades humanas.

2.2 LA ECONOMA

La religin, ms intensamente y la economa, ms extensamente, pues el carcter humano se

forma en su trabajo diario, entonces son las dos fuerzas ms importantes del mundo. La
economa estudia el mayor de los dramas humanos: Los esfuerzos del hombre por
conseguir lo necesario para satisfacer el nmero siempre mayor y ms variable de sus
necesidades, lo cual jams lograr, pues el hombre es esclavo de necesidades insaciables e
infinitas, mientras que la naturaleza es tacaa con sus limitados recursos, segn J.M.
Ferguson. Este drama cuya magnitud es imprescindible captar, existe en todos los sistemas
econmicos, sin excepcin alguna, sea la economa del mercado o socialista, es decir, en
todos los pases del mundo.

2.3 LAS NECESIDADES ECONMICAS

Son variadas e insaciables y, en su conjunto, insaciables en el tiempo. Se dividen en 3

grandes grupos:
a) Necesidades biolgicas. Son aquellas que el hombre necesita bsicamente para vivir:
alimentos, vestido, vivienda.
b) Necesidades de una sociedad en crecimiento. Tambin son bsicas, pero se atienden
cuando la sociedad ha capitalizado lo suficiente para sufragarlas: la salud, la educacin, las
comunicaciones.
c) Necesidades culturales. Son las creadas por las presiones de la costumbre, la moda y la
vanidad humana.

En el presente, el ambiente de consumismo impulsado por la tecnologa, ha desarrollado

nuevos bienes de consumo, no bsicos, siempre crecientes y cambiantes producidos
masivamente y promovidos a travs de sofisticadas tcnicas de mercadeo, creando
necesidades culturales que hace apenas de 50 aos no existan. Para satisfacer estas
necesidades tenemos recursos o factores de la produccin que podemos dividir en dos
categoras:
Los recursos o factores materiales.
Los recursos o factores humanos.

2.4 FACTORES MATERIALES Y HUMANOS DE LA PRODUCCIN

Entre los factores materiales podemos citar a la tierra y al capital.

a) La tierra: Son todos los recursos naturales utilizados en el proceso productivo.

Ejemplo: la tierra, forestales, minerales, recursos acuticos y similares.
b) El capital (K): Son todos los bienes hechos por el hombre para facilitar la produccin
de otros bienes, como las plantas industriales y equipos de produccin y distribucin y
 los inventarios as como la infraestructura de empresas privadas y pblicas. Igualmente,
existen otros factores como:
La formacin tecnolgica que ayuda a la invencin y al desarrollo tcnico, que a su
vez, aumenta la productividad de bienes y servicios.
La cobertura informtica con base de redes e Internet.
La formacin del capital impone diferir el consumo de bienes para consumirlos
posteriormente en mayor cantidad y calidad.
El dinero no es capital, sino un simple medio de intercambio.
La mano de obra y el empresario son factores humanos.
La mano de obra es la utilizacin fsica y mental del ser humano en la produccin de
bienes y servicios. El empresario se considera como un factor importante porque: b.
Asume la iniciativa de coordinar los recursos o factores de la produccin para procesar
bienes y servicios.
c. Toma las decisiones bsicas de las polticas de su empresa.

d. Es un innovador, al introducir nuevos productos, tcnicas o formas de

organizacin.

e. Asume el riesgo comercial y el control inherente de la empresa.

2.5 EL CONFLICTO ECONMICO Y LA EMPRESA

Dentro de las actividades empresariales y del ser humano est siempre creciente el
nmero de necesidades por satisfacer, las mismas que estn originadas por:

o Aumento de la poblacin.
o El mejoramiento de la calidad de vida.
o La costumbre, la moda y la propaganda masiva.
o El contrabando y la competencia desleal.
o La globalizacin de la economa.

Esto contrasta con los escasos y limitados recursos de la produccin, creando un

conflicto que podemos resumir en tres preguntas:
Qu bienes y servicios y cuntos?
Cmo debemos producir estos bienes y servicios?
Para quin debemos producir estos bienes y servicios?
O planteado de otra forma:
Cmo distribuiremos los ingresos para que los consumidores potenciales puedan
adquirir los bienes y servicios producidos?

Estas tres cuestiones fundamentales son comunes a todas las economas: sea la
economa de mercado o la socialista, lo que cambia, es la forma de resolverlas. En la
economa de mercado es la empresa, no el Estado, quien asume la responsabilidad de
resolver estos tres planteamientos fundamentales. La Empresa es una persona natural o
jurdica, es pblica o privada, lucrativa o no lucrativa, asume la iniciativa, decisin,
innovacin y riesgo para coordinar los factores de la produccin en la forma ms
ventajosa para producir y/o distribuir bienes y/o servicios que satisfagan las necesidades
humanas. Aunque una empresa produzca bienes de capital para otra empresa, esta
produccin, en su proceso productivo llegar indefectiblemente al ltimo consumidor,
 que siempre es un ser humano. (Todo bien o servicio que no contribuya al consumo y
beneficio del ser humano es una prdida social).

2.6 ACTIVIDADES ECONMICAS DE LA EMPRESA

Toda Empresa lucrativa o no lucrativa realiza actividades econmicas y ocurre por:

Transacciones, al comprar y pagar, vender y cobrar, vender y cobrar bienes y
servicios. Transferencias, al trasladar internamente dentro de la empresa, bienes
y servicios de una persona a otra, de un departamento a otro, de una divisin a
otra.
Decisiones operativas internas, que originan cambios de polticas, de precios,
correccin de errores y similares.
Decisiones externas dictadas por terceras personas, sin que ocurra intercambio
alguno de bienes y servicios como cambios en las leyes y regulaciones fiscales,
cambiarias, laborales, normas tributarias, normas industriales y administrativas.
El tiempo, las depreciaciones y amortizaciones fijadas por las normas.
Otros actos fuera de control de la empresa. Ejemplo: catstrofes, terremoto,
maremotos, guerras, otros.

2.7 TRANSACCIONES BSICAS Y RIESGOS POTENCIALES

1. TRANSACCIN BSICA.

Toda empresa realiza esta clase de actividades bsicas:

a) Sistema de informacin a travs del cual reconoce, calcula, clasifica, registra, resume
y reporta sus operaciones.
b) Vende y compra los bienes y/o servicios.
c) Contrata mano de obra y la paga.
d) Compra y vende bienes y/o servicios.
e) Mantiene control de sus inventarios y de sus costos, as como la estadstica de su
produccin de bienes y/o servicios.

2. RIESGOS POTENCIALES.
Toda actividad bsica est sujeta a riesgos potenciales:
a) Transacciones, que no estn debidamente autorizadas.
b) Transacciones contabilizadas, que no son vlidas.
c) Transacciones realizadas que no estn contabilizadas.
d) Transacciones que estn indebidamente valuadas (mal calculadas).
e) Transacciones que estn indebidamente clasificadas.
f) Transacciones que no estn registradas en el periodo que corresponde.
g) Transacciones, que estn indebidamente anotadas o incorrectamente resumidas en
el mayor. Para prevenir o detectar estos siete riesgos potenciales, la empresa establece
los controles administrativos u operativos y contables.

2.8 CLASES DE CONTROL INTERNO

Los controles no son una invencin de los contadores ni de auditores, sino son una
necesidad que se manifiesta en toda actividad humana, principalmente en las
empresas pblicas y privadas. A medida que una entidad crece, la necesidad de
 control es mayor en progresin geomtrica. Ejemplo: Ms sencillo sera control de
materiales, de efectivos, de activo, de ingresos y gastos de las empresas. Partiendo de
este concepto es preciso destacar dos clases de control interno atendiendo a sus
objetivos:
1. Control interno operacional. El control interno operacional es que exista un plan
de organizacin adoptado por la empresa, con sus correspondientes procedimientos
y mtodos operacionales y contables. El control interno operacional tambin se
denomina, control interno administrativo y establece que la responsabilidad
fundamental de la direccin de una empresa es gerencial, con la finalidad de obtener
mayores utilidades mayores y en caso de una entidad que no persiga fines lucrativos
ser para lograr el mejor uso de los recursos en bien de los miembros que la integran.
Esto significa que la administracin debe cumplir con los siguientes objetivos:
- Producir con el menor costo posible sin perder la calidad.
- Ampliar su cuota de mercado con tcnicas publicitarias eficientes.
- Vender al mejor precio.
- Conocer la demanda de nuevos hbitos y costumbres.
- Mantenerse informado de la situacin de la empresa.
- Coordinar sus funciones.
- Mantener una ejecutoria (Demandas judiciales) eficiente, en la demanda y defensa.
- Determinar si la empresa est operando, conforme a las polticas establecidas.
- Asegurarse de que se estn logrando los objetivos establecidos de una empresa.

Para lograr y verificar estos objetivos la administracin debe establecer lo siguiente:

El control del medio ambiente o ambiente de control.

El control de evaluacin de riesgo.
El control y sus actividades.
El control del sistema de informacin y comunicacin.
El control de supervisin o monitoreo.

Por lo tanto, la entidad tendr que desarrollar estrategias y polticas que

promuevan la eficacia en todas las actividades de la empresa, tales como:
compras, produccin, distribucin, publicidad, venta e investigacin de
mercado. Adems para conseguir estos objetivos, la empresa deber
seleccionar, formar y entrenar a su personal rigurosamente, aplicando tcnicas
necesarias para optimizar todas las tareas necesarias, as como para supervisar
y controlar las mismas. Ejemplo: el estudio de tiempo y movimientos puede
conducir a una mejora en la productividad en la mano de obra; la vigilancia de
los precios y calidades de la competencia ayudar a mantener precios de venta
competitivo; la adquisicin de materiales y servicios mediante una gestin de
una compra honesta eficiente, contribuir a reducir costos y una gestin de
cobranza rpida y tecnificada puede disminuir la erosin del patrimonio.

2. El control interno contable. El control interno contable surge como

consecuencia del control administrativo sobre el sistema de informacin que
tienen por objeto verificar la correccin y fiabilidad de la contabilidad. La
gerencia necesita conocer las entradas y salidas en trminos monetarios con la
finalidad de conocer, proyectarse y anticiparse al futuro para toma de
decisiones. El control contable es como un instrumento de control, que tiene
las siguientes acciones:
 a) Que las operaciones se realicen de acuerdo con las autorizaciones generales
y especficas de la administracin o gerencia.
b)Que las operaciones se registren: oportunamente por el importe correcto en
las cuentas apropiadas, y en el periodo contable en que se lleve a cabo, con el
objeto de permitir la preparacin de estados financieros y mantener el control
contable de los activos, pasivo, patrimonio, as como de gastos e ingresos.
c) Que el acceso de los activos se permitan solo al personal que tiene
autorizacin administrativa.
d) Que todo lo contabilizado exista y lo que exista est contabilizado,
investigando cualquier diferencia para adoptar la consecuente y apropiada
accin correctiva.

2.9 OTRAS CLASIFICACIONES DE CONTROL INTERNO

Asimismo, existen otras clasificaciones de controles que es necesario conocer para

su observacin y aplicacin segn las circunstancias.

1. De acuerdo a su naturaleza:
a) De legalidad. De acuerdo a normas legales vigentes.
b) De conveniencia. Segn la necesidad de la direccin o gerencia.
c) De gestin. Con la finalidad de conocer el resultado de la gestin.
d) De resultados. Con el fin de conocer sus resultados y aplicar las medidas
correspondientes. Segn otros autores tienen el criterio de enfocar como control
financiero, control operativo, control contable y control administrativo.

2. De acuerdo con el momento o en la oportunidad que se aplica:

a) Control previo (antes). Es aquel control que se efecta antes de que se produzcan
las acciones o los hechos que se van a realizar en una empresa, y comprende:
a.1 Disposiciones legales, estatutos y otras normas aplicables segn la naturaleza de
su gnero o actividad.
a.2 Los acuerdos del directorio, las normas y disposiciones de la gerencia o de la
administracin.
a.3 Los manuales de organizacin y funciones, los planes estratgicos, de
contingencia y desarrollo empresarial, el plan de trabajo, manuales de contabilidad y
auditora, el reglamento interno de trabajo, otros.
a.4 Plan de cuentas y su dinmica de aplicacin.
b) Control continuado o continuo. Es aquel control que se realiza en cada uno de
los niveles de direccin y gerencia al momento de efectuar las actividades
(Administracin Financiera, operativas y econmicas). Comprende los mtodos y
procedimientos que se realizan en el momento de comprometer los recursos de la
empresa con el fin de rodearse de los medios de seguridad necesarios.
c) Control interno posterior. Es aquel control que comprende los mtodos y
procedimientos realizados despus de que las decisiones administrativas han surtido
sus efectos: El control interno previo y continuado es potestad inherente a la direccin
y gerencia, en cuanto el control interno posterior es ejercido por los auditores
internos, externos y entes supervisores de control.

3. El control interno por su calidad:

 a) Control interno slido o fuerte. Se dice que un sistema de control interno es slido
cuando los mtodos y procedimientos adoptados suministran informacin confiable,
as como tambin aseguran una proteccin econmica y eficiente de los recursos de
la empresa, generando un efecto desalentador sobre los empleados a cometer actos
fraudulentos.
b) Control interno adecuado. Se dice que el control interno es adecuado cuando los
procedimientos y mtodos adoptados por la gerencia aseguran una informacin
confiable y una proteccin econmica y eficiente de los recursos asignados a la
entidad, evitando que los empleados puedan cometer actos de irregularidad, fraudes,
desfalcos, otros.
c) Control interno dbil. El control interno es dbil cuando los mtodos y
procedimientos adoptados en una empresa no permiten generar estados financieros
confiables, como tampoco reducir los riesgos y errores involuntarios o voluntarios
con propsito de fraude.
4. Control interno por quienes se realizan:
a) Auditora interna. Es un funcionario de la empresa que realiza la evaluacin del
sistema de control interno en forma permanente de acuerdo a un plan anual de
auditora interna, a la vez asesora permanentemente a la gerencia a fin de evitar las
irregularidades, los errores y fraudes. Asimismo, analiza y evala los estados
financieros y emite su pronunciamiento mediante el informe respectivo.
b) Auditora externa. Es un examen realizado por una sociedad de auditora o
independiente, es ajena a la entidad, evala los sistemas de control interno, las reas
administrativas en general y los estados financieros, emitiendo el respectivo dictamen
de auditora. Por otro lado la sociedad de auditora externa o auditora independiente,
realizan las evaluaciones de control interno y los estados financieros de conformidad
con las disposiciones de los entes reguladores como son la SMV. (Superintendencia
deL Mercado de Valores) y la SBS (Superintendencia de Banca y Seguros) y la
Contralora General de la Repblica (para las entidades del estado).

5. Control interno por su magnitud:

La aplicacin de Control interno puede realizarse en forma parcial o total:
a) Control interno parcial. Cuando se realiza solamente una parte de la informacin
financiera o una parte de las diferentes reas o departamentos de la entidad, por
ejemplo, el rea de caja, el rea de compras, el rea de ventas y otros en forma
independiente.
b) Control interno total. Se dice que el control interno es total cuando la evaluacin
de control interno se aplica a la entidad en forma total y general, por ejemplo, todo el
ambiente de control y todo el estado financiero.