Jenifer Zoraida Reyes Riofrío

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
APLICACIN DE LA CONTABILIDAD DE
SERVICIOS E INDICADORES FINANCIEROS
PARA LA EMPRESA TRANSPORTES
ALVAJARSA S.A., DEL CANTN HUAQUILLAS,
PROVINCIA DE EL ORO, PERIODO JULIO -
AGOSTO DEL 2014
TESIS PREVIO A OPTAR EL

GRADO DE INGENIERA
EN CONTABILIDAD Y
AUDITORIA. (CPA)
AUTORA:
Jenifer Zoraida Reyes Riofrio
DIRECTORA:
Mgtr. Mara del Rocio Delgado Guerrero
LOJA ECUADOR
2015
MG. MARA DEL ROCO DELGADO GUERRERO, DOCENTE DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, CARRERA DE CONTABILIDAD
Y AUDITORIA MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA Y
DIRECTORA DE TESIS.
CERTIFICA:
Que la presente tesis intitulada: APLICACIN DE LA CONTABILIDAD

DE SERVICIOS E INDICADORES FINANCIEROS PARA LA EMPRESA
TRANSPORTES ALVAJARSA S.A., DEL CANTN HUAQUILLAS,
PROVINCIA DE EL ORO, PERIODO JULIO - AGOSTO DEL 2014,
presentada por la aspirante Jenifer Zoraida Reyes Riofrio, previo a optar
el grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditora, CPA, ha sido
estrictamente revisada tanto en su presentacin y contenido por lo que
autorizo su presentacin y defensa ante el respectivo Tribunal de Grado.
Loja, julio del 2015
Mg. Mara del Roco Delgado Guerrero

DIRECTORA DE TESIS
ii
AUTORIA
Yo, Jenifer Zoraida Reyes Riofrio, declaro ser autora de la presente tesis
y eximo a la Universidad Nacional de Loja y sus representantes jurdicos
de posibles reclamos o acciones legales por el contenido de la misma.
Adicionalmente acepto y autorizo a la Universidad Nacional de Loja, la

publicacin de mi tesis en el Repositorio Institucional- Biblioteca Virtual.
Autora: Jenifer Zoraida Reyes Riofrio
Firma:
Cedula: 070426413-4
Fecha: Julio del 2015
iii
CARTA DE AUTORIZACION DE TESIS POR PARTE DEL AUTOR,
PARA LA CONSULTA, REPRODUCCION PARCIAL O TOTAL, Y
PUBLICACION ELECTRONICA DEL TEXTO COMPLETO.
Yo, Jenifer Zoraida Reyes Riofrio, declaro ser autora de la tesis titulada:
APLICACIN DE LA CONTABILIDAD DE SERVICIOS E INDICADORES
FINANCIEROS PARA LA EMPRESA TRANSPORTES ALVAJARSA
S.A., DEL CANTN HUAQUILLAS, PROVINCIA DE EL ORO,
PERIODO JULIO - AGOSTO DEL 2014, como requisito para optar el
grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditora C.PA., autorizo al sistema
bibliotecario de la Universidad Nacional de Loja para que con fines
acadmicos, muestre al mundo la produccin intelectual de la
Universidad, a travs de la visibilidad de su contenido de la siguiente
manera en el Repositorio Digital Institucional,
Los usuarios pueden consultar el contenido de este trabajo en el RDI, en

las redes de informacin del pas y del exterior, con las cuales tenga
convenio la Universidad.
La Universidad Nacional de Loja, no se responsabiliza por el plagio o

copia que realice un tercero.
Para constancia de esta autorizacin en la ciudad de Loja, a los 22 das

del mes de julio del dos mil quince, firma la autora.
Firma:
Autora: Jenifer Zoraida Reyes Riofrio
Cedula: 070426413-4
Direccin: Prov. El Oro, Cantn Huaquillas, Barrio Ecuador
Correo Electrnico: jzrr86@hotmail.com Celular:0968561356

DATOS COMPLEMENTARIOS
DIRECTORA DE TESIS: Mg. Mara del Roco Delgado Guerrero
TRIBUNAL: Mg. Natalia Zhanela Snchez Presidenta
Mg. Luis Pineda Pineda Vocal
Mg. Manuel Tocto Vocal
iv
DEDICATORIA
Este trabajo dedico a las personas que de una u otra manera me

ayudaron para llegar al feliz trmino de mi vida profesional, de manera
especial: a Dios por darme la fuerza y sabidura de mi vida a mis padres,
hermanos por su apoyo y comprensin.
A mi querido esposo Madizon Alvarado, a mis adorados hijos Kristhel e

Isaac por su amor, cario y paciencia, a mis guas laborales que en
verdad son un ejemplo a seguir y a mis amigos que siempre han estado a
mi lado siendo parte de mi vida universitaria.
Jenifer Zoraida
v
AGRADECIMIENTO
Quiero expresar mi agradecimiento a quienes hicieron posible llegar a

feliz trmino la presente tesis: A la UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA,
Carrera de Contabilidad y Auditora de la Modalidad Estudios a Distancia,
a las autoridades, docente y personal Administrativo, que con su
paciencia y sabidura supieron inculcar sus valiosos conocimientos para
poder aplicarlos tanto en este trabajo como en mi vida profesional.
De manera especial dedicacin a la Mg. Mara del Roco Delgado, quien

supo guiarme en el desarrollo del presente trabajo investigativo.
Mi profundo agradecimiento a Transportes Alvajarsa, por las facilidades

prestadas para la ejecucin presente trabajo.
Jenifer Zoraida
vi
a. TTULO

S.A., DEL CANTN HUAQUILLAS, PROVINCIA DE EL ORO,
PERIODO JULIO - AGOSTO DEL 2014
1
b. RESUMEN
La presente tesis titulada APLICACIN DE LA CONTABILIDAD DE

SERVICIOS E INDICADORES FINANCIEROS PARA LA EMPRESA
TRANSPORTES ALVAJARSA S.A., DEL CANTN HUAQUILLAS,
PROVINCIA DE EL ORO, PERIODO JULIO - AGOSTO DEL 2014, fue
desarrollada con el fin de proporcionar a la empresa, objeto de estudio de
una herramienta de contabilidad bsica y til generadora de informacin
para un mejor control de sus actividades econmicas, cuyos resultados
permitirn a sus accionistas tomar decisiones acertadas para el logro de
sus objetivos empresariales. Este trabajo de investigacin se desarroll
como un requisito previo a la obtencin de Grado de ingeniera en
Contabilidad y Auditora CPA.
El objetivo principal de la tesis es disear e implantar un Sistema

Contable que permita el reconocimiento eficaz de los valores de inversin
y gastos, as como el registro correcto de inventario que tiene
TRANSPORTES ALVAJARSA S.A. del cantn Huaquillas, durante el
periodo; Julio Agosto del 2014 y para su mejor cumplimiento de los
mismos se plantearon objetivos especficos como es aplicar el plan y
manual contable de acuerdo a la Superintendencia de Compaas, as
mismo disear registros contables requeridos, en base a las necesidades
empresariales, que permita obtener un control eficaz en el sistema y
desarrollar un proceso contable hasta los Estados Financieros.
Al finalizar este trabajo de investigacin se implant un sistema de

contabilidad a la empresa objeto de estudio, permitiendo obtener
resultados reales a travs de los Estados Financieros que ayudarn a sus
accionistas a tomar decisiones encaminadas a su crecimiento con la
finalidad de lograr mayores beneficios econmicos.
2
SUMMARY
This thesis APPLICATION OF ACCOUNTING SERVICES AND

FINANCIAL INDICATORS FOR THE COMPANY "TRANSPORT
ALVAJARSA SA" CANTON HUAQUILLAS, province of El Oro, PERIOD
JULY - AUGUST 2014, was developed in order to provide the company,
subject study of basic accounting tool and generating useful information
for better control of their business, whose results will allow shareholders to
make sound decisions to achieve their business goals. This research was
developed as a prerequisite to obtaining engineering degree in Accounting
and Auditing CPA requirement.
The main aim of the thesis is to design and implement an accounting

system that allows the effective recognition of the values of investment
and expenditure and the correct recording of inventory that has
ALVAJARSA TRANSPORT SA Huaquillas Canton during the period; July-
August 2014 and for better compliance with these specific objectives and
is implementing the plan and accounting manual according to the
Superintendency of Companies, likewise raised design required
accounting records, based on business needs, which qualifies effective
control in the system and develop an accounting process to the Financial
Statements.
At the end of this research an accounting system the company under

study was implemented, allowing real results through the financial
statements that will help shareholders to make decisions for their growth in
order to achieve greater economic benefits.
3
c. INTRODUCCIN
TRANSPORTES ALVAJARSA S.A. cuyo representante legal es la seora

Teresita Efigenia Jaramillo Romero, ubicada en el cantn Huaquillas, en
las calles Pasaje y Avenida la Repblica, inicia su actividad de transporte
de carga por carreta el 13 de septiembre del 2012, fue constituida esta
compaa el 6 de agosto del 2012. Se encuentra registrada en el Servicio
de Rentas Internas con el RUC N 0791759676001. Es una Sociedad y
como tal obligada a llevar contabilidad bajo las normas NIIF.
Cabe sealar que TRANSPORTES ALVAJARSA S.A. mantiene un alto

prestigio y a la vez una excelente imagen por la calidad del servicio que
presta, con precios accesibles y amabilidad de su planta administrativa lo
que se ganado la confianza de sus clientes logrando mantener un nivel de
ventas y coadyuvando a la generacin de fuentes de trabajo en esta rea.
Al implantar un Sistema Contable en TRANSPORTES ALVAJARSA S.A.,

se pretende organizar y obtener toda la informacin econmica y
financiera, de tal manera que sus propietarios cuenten con informacin
adecuada, real y oportuna para la adecuada toma de decisiones.
El desarrollo del presente trabajo plantea un aporte para llevar y controlar

de manera organizada las operaciones que efecta diariamente la
compaa, genera informacin contable a travs de estados financieros
para orientar hacia adecuadas decisiones.
La actual propuesta se encuentra basada a lo que dispone el Reglamento

de Rgimen Acadmico de la Universidad Nacional de Loja, contiene:
TTULO donde se describe en forma general el tema objeto de
investigacin, RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL
INGLS, que presenta una sntesis de la justificacin del presente trabajo,
INTRODUCCIN en la cual se puntualiza la importancia de la
contabilidad de servicios y anlisis financiero en las empresas, el aporte
4
brindado mediante la investigacin, REVISIN DE LITERATURA
pormenorizando los conceptos bsicos y definiciones relacionadas al
sistema contable, tambin se especifican los MATERIALES utilizados
y se resaltan los diversos MTODOS Y TCNICAS aplicadas en todo el
proceso investigativo, RESULTADOS, en el que se encuentra la
realizacin del trabajo de campo referente al proceso contable desde
el plan de cuentas hasta los estados financieros y su anlisis; se
cumpli con las obligaciones tributarias mensuales respecto a la
declaracin y pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y al Impuesto
por Retencin en la Fuente correspondientes al periodo de; se aplic los
principales indicadores financieros para interpretar la situacin econmica
financiera de la empresa y de esta manera determinar peridicamente su
liquidez y solvencia. As mismo se procedi a realizar la DISCUSIN, en
la que se hace un contraste entre lo que exista antes y ahora
con la aplicacin de la contabilidad para determinar sus beneficios.
Posteriormente se presentan las CONCLUSIONES, basadas en los
objetivos propuestos, las RECOMENDACIONES a considerar a los socios
de TRANSPORTES ALVAJARSA S.A., para que se realicen los
correctivos necesarios, en la BIBLIOGRAFA se agrupa todas las fuentes
de informacin que permiti la consulta para conocer de una mejor
manera el tema investigado y finalmente se presentan los ANEXOS
donde se ubican las facturas de venta, los comprobantes de ingreso y
egreso, comprobantes de retencin, se presentan los clculos para las
depreciaciones, roles de pagos y el proyecto.
5
d. REVISIN DE LITERATURA
COMPAAS O SOCIEDADES
Contrato de Compaa es aqul por el cual dos o ms personas unen sus

capitales o industrias, para emprender en operaciones mercantiles y
participar de sus utilidades. Este contrato se rige por las disposiciones de
esta Ley, por las del Cdigo de Comercio, por los convenios de las partes
y por las disposiciones del Cdigo Civil.1
Las compaas o sociedades son la unin de varias personas quienes a

ms del recurso humano cuentan con otros recursos tcnicos y
materiales, cuyo principal objetivo radica en la obtencin de utilidades y
en algunas otras brindar servicios a la comunidad. Segn establece la
Superintendencia de Compaas hay cinco especies de compaas:
- En Nombre Colectivo
- En Comandita Simple y dividida por acciones,
- En Compaa de Responsabilidad Limitada
- En Compaa de Economa Mixta, y;
- En Compaa Annima o Sociedad Annima.
Compaa en Nombre Colectivo
En esta, las obligaciones sociales estn garantizadas por la

responsabilidad ilimitada y solidaria de todos los socios. Esto quiere decir
que todos los socios estn en el deber de afrontar todas las obligaciones
de la empresa, por tanto si un socio fuera incapaz de responder por falta
1
SUPERINTENDENCIA DE COMPAIAS DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR. SECCIN I. Art.
www.supercias.gob.ec. En lnea.
6
de dinero u otros motivos los dems socios asumiran el compromiso.
Este sistema est en desuso por el alto nivel de riesgo que representa
que cada socio deba afrontar la totalidad de las obligaciones de la
empresa, as si una divisin de la empresa hace un mal negocio y quiebra
arrastra a todas las dems, an sin tener nada que ver en el proceso. En
su origen fue viable porque se basaba en propiedades familiares y cada
uno de los miembros de las familias con un alto valor tico y moral
respondan solidariamente por las obligaciones contradas
En Comandita Simple y dividida por acciones
Esta existe bajo una razn social y se contrae entre uno o varios socios
solidaria e ilimitadamente responsables y otro u otros, Aqu se agrupan
las dos modalidades, habiendo socios cuya responsabilidad social se
limita a una suma determinada y otros llamados socios solidarios en el
que a cada uno responden por el total de las obligaciones de la empresa.
Capital.- El socio comanditario no puede llevar en va de aporte a la

compaa su capacidad, crdito o industria, tambin no podr ceder ni
traspasar a otras personas sus derechos en la compaa ni sus
aportaciones, sin el consentimiento de los dems, en cuyo caso se
proceder a la suscripcin de una nueva escritura social2.
En Compaa de Responsabilidad Limitada
Es una persona jurdica, de derecho privado, con patrimonio propio. Esta

se contrae ente tres o ms personas, que solamente responden por las
obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales y
hacen comercio bajo una razn social a la que se aadirn las palabras
2
Corporacin de Estudios y Publicaciones, Ley de Compaas y Legislacin Conexa, Actualizado
2009. Pg. 87.
7
Compaa Limitada o su abreviatura. Aqu las obligaciones sociales
estn garantizadas por un capital determinado dividido en cuotas de
participacin. Estas no son fcilmente transmisibles ya que las cuotas no
se pueden representar en acciones ni ttulos negociables. El capital
mnimo para constituir una compaa limitada es de US$ 400. Sin
embargo el capital pagado deber ser de por lo menos el 50%. El saldo
deber integrarse en el plazo mximo de un ao.
En Compaa de Economa Mixta
Las compaas de economa mixta tienen como funcin la participacin

del Estado para promover la inversin en reas en las cuales el sector
privado no pueda hacerlo sin el concurso del sector pblico. Para la
constitucin de estas compaas es necesario la contratacin de personas
jurdicas de derecho pblico o personas jurdicas semipblicas con
personas jurdicas o naturales de derecho privado. Son empresas
dedicadas al desarrollo y fomento de la agricultura y la industria,
prestacin de servicios pblicos y potenciacin de los ya existentes y
satisfaccin de necesidades de naturaleza social.
En Compaa Annima o Sociedad Annima.
Compaa Annima
Es una sociedad cuyo capital, dividido en acciones negociables, est

formado por la aportacin de los accionistas que responden nicamente
por el monto de sus acciones. Las sociedades civiles annimas estn
sujetas a todas las reglas de las sociedades o compaas mercantiles
annimas.
8
Se administra por mandatarios amovibles, socios o no. La denominacin
de esta compaa deber contener la indicacin de compaa annima o
sociedad annima, o las correspondientes siglas.3
La compaa es una sociedad cuyo capital est dividido en acciones

negociables y cuyos accionistas no responden personalmente de las
deudas sociales, sino nicamente por el monto de sus acciones, se
caracteriza porque es tpicamente capitalista, el capital se puede construir
o aumentar mediante suscripcin pblica, adems es considerada
sociedad ya que existe una pluralidad de personas asociadas que unen
sus capitales para emprender en operaciones mercantiles y participar de
utilidades.
CONTABILIDAD
Es el nombre genrico de todas las anotaciones, clculos, y estados

numricos que se llevan a cabo en una empresa con el objeto de
proporcionar:
- Una imagen numrica de lo que en realidad sucede en la vida y en la

actividad de la empresa, es decir, conocer el patrimonio y sus
modificaciones.
- Una base en cifras para orientar las actuaciones de gerencia en su

toma de decisiones.
- La justificacin de la correcta gestin de los recursos de la empresa. 4
La Contabilidad es una parte fundamental para el desempeo de una

empresa, porque permite recopilar, analizar, registrar, resumir e
3
SUPERINTENDENCIA DE COMPAIAS DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR. SECCIN VI de
la Compaa Annima. Art. 143. www.supercias.gob.ec. En lnea.
4
GOXES. Antonio (2.009). Enciclopedia Prctica de la Contabilidad. MCMXCVIII. Grupo Ocano
Editorial S.A. Barcelona. Espaa. Pg. 8
9
interpretar cada una de las operaciones que realiza el ente con la finalidad
de presentar los resultados que orienten a la toma de decisiones.
Importancia
La contabilidad, quizs es el elemento ms importante en toda empresa o

negocio, por cuanto permite conocer la realidad econmica y financiera de
la empresa, su evolucin, sus tendencias y lo que se puede esperar de
ella.
La contabilidad no slo permite conocer el pasado y el presente de una

empresa, sino el futuro, lo que viene a ser lo ms interesante. Adems
mediante ella se obtiene un conocimiento y control absoluto de la
empresa. Sirve para tomar decisiones con precisin y conocer de
antemano lo que puede suceder. Todo est plasmado en la contabilidad.
La contabilidad es mucho ms que unos libros y estados financieros que
se tienen para presentrselos a las diferentes autoridades administrativas
que lo pueden solicitar. Para el empresario, la contabilidad no es ms que
un gasto que tratan de evitar por todos los medios. Hasta pretenden
llevarla ellos mismos, pero ignoran la herramienta que les permitir
administrar correctamente su efectivo, sus inventarios, sus cuentas por
cobrar y por pagar, sus pasivos, sus costos y gastos y hasta sus ingresos.
Tener el conocimiento global la empresa, y de cmo funciona, permite el

empresario tomar mejores decisiones, anticiparse a situaciones difciles, o
poder prever grandes oportunidades que de otra manera no puede
avizorar, y por consiguiente no podr aprovechar. La contabilidad, es sin
duda la mejor herramienta que se puede tener para conocer a fondo su
empresa; no darle importancia es simplemente tirar a la basura
10
posibilidades de mejoramiento o hasta la posibilidad de detectar falencias
que luego resulta demasiado tarde detectarlas.
Objetivos
Los principales objetivos de la contabilidad son:
- Conocer, registrar y presentar los bienes y recursos de propiedad de

un ente econmico, reconocer la obligacin que tiene la Empresa para
responder con estos recursos, a sus propietarios y otros entes.
- Hacer que la presentacin, el registro y la presentacin de la

informacin contable sea clara, precisa y til.
- Ayudar a la Administracin con una informacin oportuna y veraz para

orientar la organizacin y direccin del negocio.
- Predecir comportamientos futuros de las cuentas, como flujos de

efectivo, ventas, gastos, utilidades e inversiones.
- Tomar decisiones de crecimiento, inversin, capitalizacin y crdito.
- Servir de base para la valoracin de la empresa, la determinacin de

precios y tarifas, la estimacin de las cargas tributarias, el anlisis de
la situacin financiera de la Empresa y su planeacin.5
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)
Son el conjunto de normas o leyes que establecen la informacin que

deben presentarse en los estados financieros y la forma en que sta
informacin debe aparecer en los mismos, adems se puede decir que
5
ESPEJO Jaramillo Lupe Beatriz (2010). Contabilidad General, Primera edicin, Editorial de la
UTPL, pg. 09.
11
son normas de alta calidad, cuyo objetivo es reflejar la esencia econmica
de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel, clara y
precisa de la situacin financiera de una entidad.
Las NIC son pautas generales acerca del tratamiento contable

establecidas a nivel mundial por el International Accounting Standards
Board con el fin de estandarizar la informacin que se presenta en los
estados financieros.
Por ejemplo, la NIC 02, referida a los inventarios o existencias, establece

que el costo de stos se compone del valor de compra, derechos de
importacin, transporte y otros impuestos, as como de los costos
atribuibles a su adquisicin. Tambin seala que los mtodos de costeo
permitidos son el FIFO, LIFO y PPP.
Sobre estas disposiciones generales la legislacin local puede dictar

disposiciones particulares, por ejemplo sealar que slo es aplicable uno
u otro, o ms de uno, de dichos mtodos.
Gracias a la estandarizacin propiciada por las NIC, los inversionistas,

analistas financieros y el pblico en general pueden comparar sin
problema los informes financieros de las empresas, teniendo la seguridad
de que en dicho pas se aplican prcticas contables similares a las de
otros pases. Estas son las normas:
NIC NOMBRE RESUMEN

Presentacin de Esta Norma se aplicar a todo tipo de estados financieros con
NIC estados financieros. propsitos de informacin general, que sean elaborados y
01 presentados conforme a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF).
NIC Existencias. El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable
02 de las existencias.
El objetivo de esta Norma es exigir a las empresas que
NIC Estado de Flujos de suministren informacin acerca de los movimientos histricos
07 Efectivo. en el efectivo y los equivalentes al efectivo a travs de la
presentacin de un estado de flujos de efectivo.
12
Polticas contables, Esta Norma se aplicar en la seleccin y aplicacin de las
NIC cambios en las polticas contables, as como en la contabilizacin de los
08 estimaciones cambios en stas y en las estimaciones contables, y en la
contables y errores. correccin de errores de ejercicios anteriores.
Hechos posteriores a Esta Norma ser aplicable en la contabilizacin y en la
NIC la fecha del balance. informacin a revelar correspondiente a los hechos posteriores
10 a la fecha del balance.
NIC Contratos de Esta Norma debe ser aplicada para la contabilizacin de los
11 Construccin. contratos de construccin, en los estados financieros de los
contratistas.
NIC Impuesto sobre las Esta Norma debe ser aplicada en la contabilizacin del
12 Ganancias. impuesto sobre las ganancias.
Informacin Financiera Esta Norma es de aplicacin a los conjuntos completos de
NIC por Segmentos. estados financieros publicados que pretendan cumplir con las
14 Norma Internacionales de Contabilidad.
Esta Norma se aplicar en la contabilizacin de los elementos
NIC Inmovilizado material. de inmovilizado material, salvo cuando otra Norma Internacional
16 de Contabilidad exija o permita un tratamiento contable
diferente.
El objetivo de esta Norma es el de prescribir, para
NIC Arrendamientos. arrendatarios y arrendadores, las polticas contables adecuadas
17 para contabilizar y revelar la informacin relativa a los
arrendamientos.
El ingreso ordinario es reconocido cuando es probable que los
NIC Ingresos Ordinarios. beneficios econmicos futuros fluyan a la empresa y estos
18 beneficios puedan ser valorados con fiabilidad.
Retribuciones a los Esta Norma se aplicar por los empleadores al contabilizar
NIC Empleados. todas las retribuciones de los empleados, excepto aqullas a
19 las que sea de aplicacin la NIIF 2 Pagos basados en acciones.
Contabilizacin de las Esta Norma trata sobre la contabilizacin e informacin a
NIC Subvenciones revelar acerca de las subvenciones oficiales, as como de la
20 Oficiales e Informacin informacin a revelar sobre otras formas de ayudas pblicas.
a Revelar sobre
Ayudas Pblicas.
Esta Norma se aplicar:
Efectos de las - al contabilizar las transacciones y saldos en moneda
variaciones en los extranjera,
NIC tipos de cambio de la - al convertir los resultados y la situacin financiera de los
21 moneda extranjera. negocios en el extranjero y,
- al convertir los resultados y la situacin financiera de la
entidad a una moneda de presentacin.
NIC Costes por Intereses. El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable
23 de los costes por intereses.
El objetivo de esta Norma es asegurar que los estados
NIC Informacin a revelar financieros de una entidad contengan la informacin necesaria
24 sobre partes para poner de manifiesto la posibilidad de que tanto la posicin
vinculadas. financiera como el resultado del ejercicio.
Contabilizacin
Informacin Financiera Esta Norma se aplica en la elaboracin de informes de los
NIC sobre Planes de planes de prestaciones por retiro, cuando tales informes se
26 Prestaciones por elaboren y presenten.
Retiro.
Estados financieros Est Norma ser de aplicacin en la elaboracin y presentacin
NIC consolidados y de los estados financieros consolidados de un grupo de
27 separados. entidades bajo el control de una dominante.
NIC Inversiones en Esta Norma se aplicar al contabilizar las inversiones en
28 entidades asociadas. asociadas.
Informacin Financiera La presente Norma ser de aplicacin a los estados

NIC en Economas financieros individuales, as como a los estados financieros
29 Hiperinflacionarias consolidados, de una entidad cuya moneda funcional sea la
13
moneda correspondiente a una economa hiperinflacionaria.
Esta Norma se aplicar al contabilizar las participaciones en
Participaciones en negocios conjuntos, as como para informar sobre sus activos,
NIC negocios conjuntos pasivos, gastos e ingresos en los estados financieros de los
31 partcipes e inversores, con independencia de las estructuras o
formas que adopten las actividades llevadas a cabo por tales
negocios conjuntos.
El objetivo de esta Norma consiste en establecer principios para
NIC Instrumentos la presentacin de los instrumentos financieros como pasivos o
32 financieros: patrimonio neto, as como para la compensacin de activos
Presentacin. financieros y pasivos financieros.
NIC Ganancias por accin. El punto central de esta Norma es el establecimiento del
33 denominador en el clculo de las ganancias por accin.
El objetivo de esta Norma es establecer el contenido mnimo de
Informacin Financiera la informacin financiera intermedia as como establecer los
NIC Intermedia. criterios para el reconocimiento y la valoracin que deben
34 seguirse en la elaboracin de los estados financieros
intermedios, ya se presenten de forma completa o condensada.
El objetivo de esta Norma consiste en establecer los
NIC Deterioro del valor de procedimientos que una entidad aplicar para asegurarse de
36 los activos. que sus activos estn contabilizados por un importe que no sea
superior a su importe recuperable.
El objetivo de esta Norma es asegurar que se utilicen las bases
Provisiones, Activos apropiadas para el reconocimiento y la valoracin de las
NIC Contingentes y provisiones, activos y pasivos de carcter contingente, as como
37 Pasivos Contingentes. que se revele la informacin complementaria suficiente por
medio de las notas, como para permitir a los usuarios
comprender la naturaleza, calendario de vencimiento e
importes, de las anteriores partidas.
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable
NIC Activos intangibles de los activos intangibles que no estn contemplados
38 especficamente en otra Norma.
Instrumentos El objetivo de esta Norma consiste en establecer los principios
NIC financieros: para el reconocimiento y valoracin de los activos financieros,
39 Reconocimiento y los pasivos financieros y de algunos contratos de compra o
valoracin. venta de elementos no financieros.
NIC Inversiones de las inversiones inmobiliarias y las exigencias de revelacin
40 inmobiliarias. de informacin correspondientes.
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable,
NIC Agricultura. la presentacin en los estados financieros y la informacin a
41 revelar en relacin con la actividad agrcola.
FUENTE: ZAPATA SANCHEZ Pedro
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
Los principios de contabilidad son conceptos bsicos que establecen la

delimitacin e identificacin del ente econmico, las bases de
cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin
financiera cuantitativa por medio de los estados financieros. Estos
principios son:
14
Ente Contable: Lo constituye la empresa ya que sta desarrolla la
actividad econmica.
Equidad: Debe basarse en la igualdad de todos los sectores, sin

preferencia para ninguno en particular.
Medicin de recursos: se fundamenta en los bienes materiales e

inmateriales que poseen valor econmico, por lo cual son susceptibles a
ser valuados en trminos monetarios.
Perodo de tiempo: se refiere al tiempo especfico que utiliza para

proveer informacin financiera, generalmente los perodos deben ser
iguales y cortos, esto con la finalidad de establecer comparaciones y
realizar anlisis para una correcta toma de decisiones.
Continuidad del ente contable: parte de la continuidad de las

operaciones, es decir, empresa en marcha.
Medicin en trminos monetarios: consiste en cuantificar en trminos

monetarios los recursos, obligaciones y sus cambios. La unidad monetaria
en es el dlar en el Ecuador.
Uniformidad: Establece que se aplicar uniformemente de un perodo a

otro; en caso de producirse cambios en los principios tcnicos o mtodos
de aplicacin, se deber dejar constancia de ello, y slo se dar en
circunstancias especiales.
Unidad de Medida: Por regla general se utiliza como unidad de medida la

moneda de curso legal de cada pas.
Conservatismo: consiste en seguir una poltica de subestimacin de la

informacin financiera, esto ante posibles errores de medicin.
15
PRINCIPIOS DE PARTIDA DOBLE
Los principios fundamentales en los que se sustentan la partida doble

son:
- No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor, puesto que en

cualquier trabajo administrativo son necesarios los dos elementos.
- La Suma del valor que se adeude a una o varias cuentas a de ser

igual a la que se abone a otra o varias referidas a un mismo hecho
contable.
- La persona o cuenta que recibe, debe a la persona o cuenta que da o

entrega
- Lo que ingrese debe ser igual a lo que sale o viceversa
- Las partidas que presentan prdidas o gastos son deudoras y las que
representan ingresos o ganancias son acreedoras.
- En cada cuenta deben registrase partidas de una misma naturaleza.

Significa que toda transaccin que se realice ser registrada en
cuentas deudoras que reciben valores. Tanto en el Debe como en el
Haber se registrarn los mismos valores6.
CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD
Contabilidad Comercial: Es aquella que se dedica a la compra y venta

de mercadera y se encarga de registrar todas las operaciones
mercantiles.
6
SARMIENTO R. Rubn (2011). Contabilidad General. Dcima Edicin. Pg. 19
16
Contabilidad de Servicios: Son todas aquellas que presentan servicio
como transporte, salud, educacin, profesionales y otros.
Contabilidad de Costos: La fase de la contabilidad que se refiere a la

recoleccin, determinacin y control de los costos, particularmente a los
costos de produccin de un servicio o producto en particular, se denomina
Contabilidad de Costos.
Contabilidad Bancaria: Es aquella que tiene relacin con la prestacin

de servicios monetarios y registra todas las operaciones de cuentas en
depsitos o retiros de dinero que realizan los clientes. Ya sea de cuentas
corrientes o ahorros, tambin registran los crditos, giros tanto al interior o
exterior, as como otros servicios bancarios.
Contabilidad de Cooperativas: Son aquellas que buscan satisfacer las

necesidades de sus asociados sin fin de lucro, en las diferentes
actividades como: produccin, distribucin, ahorro, crdito, vivienda,
transporte, salud y la educacin. As se encarga de controlar cada una de
estas actividades y que le permite analizar e interpretar el comportamiento
y desarrollo de las cooperativas.
CONTABILIDAD DE SERVICIOS.
Es una actividad de prestacin de servicios y constituye un instrumento de

los negocios como medio para facilitar informacin financiera de las
empresas.
Este sistema contable se aplica a las empresas que ofrecen servicios

como parte de sus transacciones por ejemplo: telefona celular, hoteles
hospitales, transporte areo, martimo, terrestre, fluvial, servicios
profesionales, entre otros.
17
PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias

para registrar los hechos contables. Se trata de una ordenacin
sistemtica de todas las cuentas que forman parte de un sistema
contable. 7
El plan se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de

informacin presentes y futuras de la empresa, y se elabora luego de un
estudio previo que permita conocer sus metas, particularidades, polticas,
etc. Por lo anterior, un plan de cuentas debe ser especfico y
particularizado.
MANUAL DE CUENTAS
Es la descripcin detallada del uso de las cuentas con sus respectivos

dbitos, crditos y saldo este se elabora para facilitar el manejo de un
cdigo de cuentas, por lo tanto debe ser lo ms claro y completo posible.
Aqu encontramos las explicaciones de cmo han de ser manejadas cada
una de las cuentas de una empresa. Deben indicar, con precisin, los
conceptos que se han de debitar y los que se han de acreditar en una
cuenta, incluyendo el significado del saldo respectivo.
Presenta informacin precisa sobre los siguientes aspectos:
- Concepto de la cuenta.
- Cundo y por qu se debita.
- Cundo y por qu se acredita.
- El saldo de la cuenta.
7
CHAMBERGO, Isidro, C. P. C.; (2009); Introduccin a la Contabilidad de Costos; Edigraber;
Madrid Espaa; Pgs. 174.
18
Requisitos
- Ser claro y detallado

- Ser completo
- Mantenerse actualizado
- Permitir con facilidad sus modificaciones, ser flexible.
PROCESO CONTABLE
INVENTARIO INICIAL
ESTADO DE
SITUACIN INICIAL
LIBRO DIARIO Document
os Fuente
LIBRO MAYOR
Libros
BALANCE DE Auxiliares
COMPROBACIN Hoja de
Trabajo
AJUSTES
ESTADOS
FINANCIEROS
ESTA ESTA ESTA ESTAD

DO DO DO O DE
DE DE DE CAMBI
SITUA RES FLUJ OS EN
CIN ULTA O DE EL
FINAN DO EFEC PATRI
CIERA INTE TIVO MONIO
DOCUMENTOS FUENTE GRA
L
Los documentos son el medio escrito de justificacin o autorizacin de

una transaccin u operacin realizada en la empresa o negocio. De
acuerdo con el concepto enunciado, vemos que es absolutamente
necesaria la justificacin o autorizacin de las operaciones que directa o
indirectamente tengan que ver con la empresa o negocio. Deben quedar
plenamente comprobadas con el objeto de que la contabilidad se
encargue de registrarlas y cumplir de este modo con el objeto de servir de
prueba ante terceras personas.
19
Factura.- Destinadas a sociedades o personas naturales que tengan
derecho a crdito tributario y en operaciones de exportacin. Este el
documento el vendedor entrega al comprador con el detalle de las
mercaderas vendidas o servicios prestados, indicando la cantidad precio
unitario y total, condiciones de pago, crdito o contado), impuestos
fiscales (IVA), nmero de RUC.
Comprobante de Retencin.- Las retenciones en la fuente del impuesto

a la renta, son porcentajes que se deben aplicar segn disposiciones de
la administracin tributaria a los subtotales de las facturas que recibe la
empresa antes de proceder al pago de las mismas, previo al pago se
conceder el comprobante como constancia de la retencin.
Los comprobantes de retencin sustentarn el crdito tributario del

impuesto a la renta y el impuesto al valor agregado siempre y cuando
fueren emitidos conforme a las normas tributarias.
20
Cheque.- Es un documento de orden de pago en efectivo por una cierta
cantidad y a favor de un beneficiario que pagar un banco siempre y
cuando est bien girado y tenga fondos.
Roles de Pago
Es un documento contable, de carcter interno, en el que se registran los

valores que constituyen ingresos y deducciones para el trabajador por
21
concepto de remuneraciones. Para la empresa estos rubros representan
gastos o costos segn sea el caso, obligaciones con los trabajadores y
con terceros. Estos valores debern ser entregados por lo general en
forma mensual al trabajador, en pago por sus servicios prestados dentro
de la institucin.
TRANSPORTES ALVAJARSA S.A.

ROL DE PAGOS
Mes de:
NOMBRES Y CARGO INGRESOS DEDUCCIONES FIRMAS
APELLIDOS
LIQUIDO
A
S.B.U TOTAL APORTE ANTICIPOS TOTAL PAGAR
INDIVIDUAL
TOTAL
Lugar y fecha..
GERENTE CONTADORA
INVENTARIO INICIAL
Es la recopilacin detallada, ordenada y valorada de todos los elementos

que compone el patrimonio de una empresa, es decir, sus pertenencias,
as como sus obligaciones. Para su elaboracin se observa la NEC: 11 y
la NIC: 2.
Para que una empresa pueda determinar si ha perdido o ganado en su

actividad econmica precisa conocer su capital inicial que se lo puede
encontrar nicamente al efectuar el inventario.
22
INVENTARIO INICIAL
AL... DEL..
EXPRESADO EN DLARES USD.
Cd. Detalle Cantidad V. Unitario V. Parcial V. Total
Lugar y fecha..
GERENTE CONTADORA
ESTADO DE SITUACIN INICIAL
Consiste en la agrupacin de las cuentas del Activo, Pasivo y Capital con

la cual inicia sus actividades comerciales un ente contable denominado
empresa. En este, se clasifica y ordena las cuentas que representan los
valores, bienes y derechos (activos), deudas y obligaciones (pasivo), la
diferencia entre el activo y el pasivo es igual al capital contable.
23
AL
Expresado en dlares USD $
1 ACTIVOS
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.01 Efectivos y Equivalentes al Efectivo
1.01.01.01 Caja xxxxx
1.01.01.02 Caja Chica xxxxx
1.01.01.03 Bancos xxxxx
1.01.02 Activos Financieros
1.01.02.06 Documentos y Cuentas por Cobrar Clientes Relacionados xxxxx
1.01.03 Inventarios
1.01.03.10 Otros Inventarios xxxxx
1.01.03.10.01 Inventario M ateriales de Aseo xxxxx
1.01.03.10.02 Inventario M ateriales de Oficina xxxxx
TOTAL ACTIVO CORRIENTE xxxxx
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 Propiedad Planta Y equipo
1.02.01.02 Edificios xxxxx
1.02.01.05 M uebles y Enseres xxxxx
1.02.01.06 M aquinaria Y equipo xxxxx
1.02.01.08 Equipo de Computacin xxxxx
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE xxxxx
TOTAL ACTIVO XXXX
2 PAS IVO
2.01 PAS IVO CORRIENTE
2.01.03 Cuentas y Documentos por Pagar xxxxx
2.01.07 Otras Obligaciones Corrientes
2.01.07.03 Con el IESS xxxxx
TOTAL PAS IVO XXXX
3 PATRIMONIO
3.01 Capital
3.01.01 Capital Suscrito o Asignado xxxxx
3.04 Reservas
3.4.01 Reserva Legal xxxxx
TOTAL PATRIMONIO XXXX
TOTAL PAS IVO Y PATRIMONIO XXXX
Fecha:
GERENTE CONTADORA
Libro Diario
Representa cronolgicamente, las anotaciones contables que se derivan

de la interpretacin y valoracin de documentos.8
8
CULTURAL S.A. (2009). Nueva Contabilidad General. Madrid. Espaa. Pg. 47
24
El diario general sirve para registrar todas las transacciones que realiza la
empresa diariamente. En este libro de entrada original se asentarn da a
da y por el orden en que se vayan ocurriendo todas las operaciones que
haga el comerciante.

LIBRO DIARIO
Del. al
Expresado en dlares USD
FOLIO No.
FECHA CDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Lugar y Fecha
f GERENTE f. CONTADORA
Libro Mayor
Es el segundo registro contable principal, presenta todas las cuentas y

movimientos que constan en el Libro Diario, permite conocer los
diferentes registros de las cuentas contables, as como el saldo de cada
una de ellas.9
Este registro se abrir para cada una de las cuentas que tengan
movimiento, trasladando y clasificando sistemticamente los valores que
se encuentran jornalizados en el libro diario, tomando en cuenta la fecha y
ubicacin de los valores que se debitan y acreditan. Este libro nos permite
conocer el movimiento y el saldo de cada cuenta.
9
ESPEJO. Lupe. 2011. Contabilidad General. Dcima Reimpresin. Loja. Ecuador. Pg. 383
25
LIBRO MAYOR
Del. al
CUENTA: CDIGO:
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
SUMAN:
BALANCE DE COMPROBACIN
Es un listado o resumen de todas las cuentas que han intervenido en un

ejercicio econmico, con la sumatoria de sus respectivos movimientos
econmicos.10
Este balance es un estado demostrativo de la situacin en que se

presentan las sumas deudoras o acreedoras y los saldos deudores o
acreedores de todas las cuentas en un momento determinado. En
definitiva, ofrece una sntesis del Mayor

Del. al.
No. CDIGO CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
SUMAN IGUALES
10
SARMIENTO R, Rubn (2011). Contabilidad General, 9na. Edicin, Industria Grfica Publigraf,
Pg. 104
26
HOJA DE TRABAJO
La hoja de trabajo facilita la preparacin de los estados financieros y el

trabajo de ajuste y cierre de las cuentas. En la hoja de trabajo se
desarrollan los estados financieros en forma horizontal las cuentas del
dbito del balance de comprobacin ajustado se desplaza a la columna
del dbito del Estado de resultados (gastos) o a la columna del dbito del
Balance General (activo), las cuentas del crdito del balance de
comprobacin ajustado se desplazan a la cuenta del crdito del estado de
resultados (ingresos) o a la cuenta del crdito del Balance General
(pasivo y patrimonio).

HOJA DE TRABAJO
DEL..AL
EXPRESADO EN DOLARES USD $
N CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE ESTADO DE BALANCE
AJUSTADO RESULTADOS GENERAL
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Gast Ingre. Debe Haber
SUMAS
Lugar y Fecha...
GERENTE CONTADORA
Ajustes
El propsito de los asientos de ajuste es registrar ciertos ingresos y

gastos que no estn medidos adecuadamente en el curso del registro
diario de las transacciones comerciales. Los asientos de ajuste son
necesarios para registrar el gasto de depreciacin porque los edificios y
27
los equipos se compran en un solo perodo contable pero se utilizan
durante varios perodos. Alguna parte del costo de estos activos debe
distribuirse como gasto en cada perodo de la vida estimada del activo.
Los asientos de ajuste se necesitan cuando las transacciones afectan los
ingresos o gastos de ms de un perodo contable.
Todo asiento de ajuste involucra el reconocimiento de un ingreso o un

gasto. Por lo que todo asiento de ajuste afecta tanto una cuenta del
estado de resultado (ingresos o gastos) como una cuenta del balance
general (activos, pasivo y capital)
Los asientos de ajuste se basan en los conceptos de la contabilidad de

causacin, y no en las facturas mensuales o en las transacciones de final
de mes.
Los ajustes pueden darse:
- Diferidos
- Depreciaciones
- Consumos
- Provisiones
- Acumulados
Ajustes Diferidos: En ocasiones, la venta de servicios requiere de pagos

anticipados por varios meses e incluso aos; ste es el caso de arriendo,
publicidad, entre otros que, con el tiempo, se deben ir devengando o
actualizando.
28
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-x-
Gastos Publicidad XXX
XXX
Publicidad Prepagada
P/R. Devengar la Publicidad
correspondiente al mes.
Ajustes por Depreciaciones: Los activos fijos (edificios, muebles,

equipos, etc.), pierden su valor por el uso o por la obsolescencia,
disminuyendo su potencial de servicio.
Los porcentajes de depreciacin de conformidad con la Ley de rgimen

Tributario Interno, son los siguientes:
ACTIVOS FIJOS AOS VIDA UTIL % DEPRECIACION
EQUIPO DE COMPUTACION 3 AOS 33 % ANUAL
VEHICULOS 5 AOS 20 % ANUAL
EDIFICIO 20 AOS 5 % ANUAL

MAQUINARIA 10 AOS 10% ANUAL
EQUIPOS DE OFICINA, 10 AOS 10 % ANUAL
MUEBLES Y ENSERES 10 AOS 10 % ANUAL
Fuente: Ley de Rgimen Tributario Interno
DETALLE PARCIAL DEBE HABER

FECHA
-x-
Depreciacin Muebles de Oficina XXX
Depreciacin Acum. Muebles de Oficina XXX
P/R. Depreciacin de los activos fijos
Ajustes por consumo: Se lo realiza al rubro de suministros de oficina por

el consumo que se realiza durante el periodo contable.
29
FECHA
-x-
Gastos Suministros de Oficina XXX
Suministros de Oficina XXX
P/R. Consumo de los suministros
Ajustes por Provisiones: Se afectan a las cuentas generalmente a las

cuentas incobrables por la provisin de cuentas incobrables.

FECHA
-x-
Cuentas Incobrables XXX
Provisin Cuentas Incobrables XXX
P/R. El 1% de las Cuentas Incobrables
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Son informes que utilizan las empresas para reportar la situacin

econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una
fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la
Administracin, gestor, regulador y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.
Estado de Situacin Financiera
Es un informe contable que presenta ordenada y sistemticamente las

cuentas de activo, pasivo y patrimonio y determina la posicin de la
empresa en un momento determinado.11
11
ZAPATA. Snchez Pedro. (2.011). Contabilidad General. Sptima Edicin. Bogot. Colombia. Pg. 63
30
ALVAJARSA S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
DEL 01 DE JULIO AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
ESPRESADO EN DOLARES USD
1 ACTIVOS
101 ACTIVOS CORRIENTES
101.01 Efectivo y sus equivalentes XXX
101.01.01 Caja xxx
101.01.03 Bancos xxx
101.02 Activos Financieros XXX
101.02.06 Documentos y Cuentas por Cobrar Clientes Relacionados xxx
101.03 Inventarios XXX

101.03.10 Otros Inventarios xxx
101.03.10.01 Inventario Suministros de oficina xxx
101.03.10.02 Inventario Suministros de Aseo xxx
101.05 Activos por Impuestos Corrientes XXX
101.05.01 Credito Tributario a Favor de la empresa (IVA) xxx
101.05.03 Anticipo de Impuesto a la Renta xxx
101.05.03.07 Anticipo Impuesto al Valor Agregado 70% xxx
TOTAL ACTIVO CORRIENTE XXX
102 ACTIVO NO CORRIENTE

102.01 Propiedades, Planta y Equipo XXX
102.01.02 Edificios xxx
102.01.05 Muebles y Enseres xxx
102.01.08 Equipo de Computacion xxx
102.01.09 Vehiculos,Equipos de Transporte y Equipo caminero movil xxx
102.01.12 (-) Depreciacin Acumulada Propiedades, Planta y Equipo xxx
102.01.12.01 (-) Depreciacion Acumulada de Muebles y Enseres xxx
102.01.12.03 (-) Depreciacion Acumulada de Equipos de computacion xxx
102.01.12.04 (-) Depreciacion Acumulada de Vehculos y Equipos de Transporte xxx
102.01.12.05 (-) Depreciacion Acumulada de Edificio xxx
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE XXX
TOTAL ACTIVO XXX
2 PASIVO
201 PASIVOS CORRIENTES
201.03 Cuentas y Documentos por Pagar XXX
201.03.01 Cuentas y Documentos por Pagar xxx
201.07 Otras Obligaciones Corrientes XXX
201.07.01 Obligaciones con la Administracin Tributaria xxx
201.07.01.01 Retencion en la Fuente por Pagar 1% xxx
201.07.04 Obligaciones por Beneficios de Ley a Empleados xxx
201.13 Otros Pasivos Corrientes XXX
201.13.01 IVA en Ventas xxx
TOTAL PASIVO CORRIENTE XXX
202 PASIVOS NO CORRIENTES

202.03 Obligaciones con Instituciones Financieras XXX
202.03.01 Obligaciones con Instituciones Financieras Locales xxx
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE XXX
TOTAL PASIVO XXX
3 PATRIMONIO NETO
301 CAPITAL XXX
301.01 Capital Suscrito o Asignado xxx
307 RESULTADOS DEL EJERCICIO XXX
307.01 Ganancia Neta del Periodo xxx
TOTAL PATRIMONIO XXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX
Lugar yfecha
F: GERENTE F: CONTADORA
31
Estado de Resultados Integrales
El Estado de Resultados muestran los efectos de las operaciones de una

empresa y su resultado final; ya sea ganancia o prdida; resumen de los
hechos significativos que originaron un aumento o disminucin en el
Patrimonio de la empresa durante un perodo determinado.12
ALVAJARSA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
4 INGRESOS
41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
41.02 Prestacin de Servicios XXX
41.02.01 Transporte y alquiler de maquinaria xxx
TOTAL INGRESOS: XXX
52. GASTOS
52.01 GASTO DE VENTA
52.01.01 Sueldos,Salarios y demas Remuneraciones xxx
52.01.02 Aportes a la Seguridad Social xxx
52.01.03 Beneficios sociales e indemnizaciones xxx
52.01.12 Combustibles xxx
52.01.13 Lubricantes xxx
52.01.18 Agua,Energia,Luz y Telecomunicaciones xxx
52.01.19 Consumo de Suministros de oficina xxx
52.01.20 Consumo de Suministros de aseo xxx
52.01.21.01.01Depreciacion de Muebles y Enseres xxx
52.01.21.01.02Depreciacion de Equipos de Computacion xxx
52.01.21.01.03Depreciacin de Vehculos y Equipos de Transporte xxx
52.01.21.01.04Depreciacion de Edificio xxx
TOTAL GASTOS: XXX
307. RESULTADOS DEL EJERCICIO
307.01 GANANCIA NETA DEL PERIODO XXX
Lugar y fecha..
12
ZAPATA SNCHEZ, Pedro. (2011). Contabilidad General. Sptima Edicin. Bogot-Colombia.
Pg. 62
32
Estado de Flujo de Efectivo
El estado de flujo de efectivo informa sobre el origen y la utilizacin de

los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos lquidos
equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la
variacin neta de dicha magnitud en el ejercicio.13
La NIC 7 seala los elementos que deben ser integrados en este informe
financiero y fundamentalmente constan:
Actividades de operacin.
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de la operacin

constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, por lo
tanto estas operaciones determinan las prdidas o ganancias netas. Los
flujos de efectivo por actividades de operacin principales son:
- Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios
- Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos

ordinarios.
- Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios.
- Pagos a empleados y por cuenta de los mismos.
Actividades de inversin
La presentacin separada de las actividades de inversin es importante

puesto que por tales flujos de efectivo representa los desembolsos por
causa de los recursos econmicos que producirn ingresos y flujos de
efectivo futuros. Las actividades de inversin a considerarse son:
13
Besteiro, M Y Mazarracn, M (2011). Contabilidad Financiera Superior. Madrid-Espaa: Editorial
Pirmide Pg. 828
33
- Pagos por la adquisicin de inmovilizado material, inmaterial y otros
activos a largo plazo.
- Cobros por ventas de inmovilizados, inmaterial y otros activos a largo

plazo.
- Anticipo de efectivo y prstamos a terceros.
- Cobros derivados del reembolso de anticipos y prstamos a terceros.
Actividades de Financiamiento.
Es importante la informacin procedente de las actividades de

financiacin, puesto que es til conocer la prediccin de necesidades de
efectivo para cubrir compromisos de la empresa, las actividades de
financiamiento a considerar son:
- Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos

de capital.
- Cobros procedentes de la emisin de obligaciones, prstamos, bonos,

cdulas hipotecarias y otros fondos tomados en prstamo, ya sea a
largo o a corto plazo.
- Reembolsos de los fondos tomados en prstamo.
- Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente

procedente de un arrendamiento financiero.
Estructura
El Estado de Flujos de Efectivo, se estructura de las entradas y salidas

del efectivo, considerando las actividades de operacin, inversin y
financiamiento.
34
ALVAJARSA S.A.
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
RECIBIDO POR CLIENTES
Por Prestacin de servicios xxx
INGRESO NETO xxx
EFECTIVO PAGADO PROVEEDORES xxx
Por cuentas por pagar xxx
EFECTIVO PAGADO POR GASTOS ADMINISTRATIVOS xxx

Sueldos,Salarios y demas Remuneraciones xxx
Aportes a la Seguridad Social xxx
Beneficios sociales e indemnizaciones xxx
Combustibles xxx
Lubricantes xxx
Agua,Energia,Luz y Telecomunicaciones xxx
NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIN XXX
B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN

NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN -
C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Dividendos pagados 1.000,00
NETO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXX
D. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

AUMENTO O DISMINUCIN NETO DEL EFECTIVO Y SUS
EQUIVALENTES XXX
(+) EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EL INICIO DEL PERODO XXX
FLUJO DE EFECTIVO Y SU EQUIVALENTE AL FINAL DEL PERIODO XXX
Lugar y fecha..
______________ _______________
F. GERENTE F. CONTADORA
Estado de Cambios en el Patrimonio
Es aquel que refleja todos los cambios en el patrimonio producidos entre

el comienzo y el final del periodo sobre el que se informa, los cuales
surgen de los movimientos econmicos y transacciones. Este estado
35
suministra una conexin entre el estado de situacin financiera de la
entidad y su estado de resultados integra
ALVAJARSA S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Expresado en Dlares USD $
SALDO AL SALDO AL
CDIGO CONCEPTO INCREMENTO DISMINUCIN
01-jul-14 31-ago-14
301 CAPITAL
301.01 Capital Suscrito o Asignado xxx xxx

306 RESULTADOS ACUMULADOS
306.01 Ganancias Acumuladas xxx xxx
307 RESULTADOS DEL EJERCICIO

307.01 Ganancia Neta del Periodo - xxx xxx
SUMAN XXX XXX XXX
El Oro, 31 de agosto del 2014
_____________ _________________
F. GERENTE F.CONTADORA
Notas Explicativas
Las notas, como presentacin de las prcticas contables y revelacin de

la empresa, son parte integral de todos y cada uno de los estados
financieros. Las mismas deben prepararse por los administradores, con
sujecin a las siguientes reglas:
1. Cada nota debe aparecer identificada mediante nmeros o letras y

debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los
estados financieros respectivos.
2. Cuando sea prctico y significativo, las notas se deben referenciar

adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros.
36
3. Las notas iniciales deben identificar el ente econmico, resumir sus
polticas y prcticas contables y los asuntos de importancia relativa.
4. Las notas deben ser presentadas en una secuencia lgica, guardando

en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados
financieros.
Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los

estados financieros.14
INDICADORES
Los indicadores utilizados con mayor frecuencia han sido agrupados con
el siguiente enfoque:
- ndice de Liquidez y Solvencia
- ndice de Endeudamiento o Apalancamiento
- ndice de Rentabilidad
IMPORTANCIA IMPORTANCIA
RAZONES MIDEN
CORTO PLAZO LARGO PLAZO
Liquidez XXX
Riesgo XXX
Deuda XXX
Rentabilidad Rendimiento XXX
INDICADORES DE LIQUIDEZ Y SOLVENCIA
Muestran la capacidad de la empresa para responder a sus obligaciones

de corto plazo con sus activos circulantes. Mide el nmero de veces que
los activos circulantes del negocio cubren sus pasivos a corto plazo.
14
http://www.gerencie.com/objetivo-de-las-notas-a-los-estados-financieros.html
37
La liquidez o dinero disponible es fundamental para que una empresa
sea viable. Una empresa puede ser rentable pero si sus ingresos no se
convierten en efectivo en el momento oportuno, le faltar liquidez y por
ende tendr serios problemas con sus proveedores.
Para medir la liquidez se utiliza un grupo de indicadores que son:
- Razn Corriente
- Capital de Trabajo
- Prueba cida
Razn Corriente.- Determina la capacidad de la empresa para cumplir

con sus obligaciones a corto plazo.
Frmula
Significa que por cada dlar que debe la empresa, dispone de X dlares
en activos corrientes para su pago.
Estndar: Expertos Financieros recomiendan que la relacin fluctu entre

1.5 y 2.
- Si es menor a 1.5 indica que hay peligro de suspensin de pago.
- Si es mayor a 2 significa que se tiene activos ociosos que influyen

negativamente sobre la rentabilidad total.
38
Bsicamente esta relacin depende del tamao de la empresa.
Capital de Trabajo.- Es una medida de la capacidad que tiene una

empresa para continuar con el normal desarrollo de sus actividades en el
corto plazo. En otras palabras, el capital de trabajo representa el importe
del activo circulante que no ha sido suministrado por los acreedores a
corto plazo. Tambin se lo conoce como Fondo de Maniobra.
Frmula
La empresa dispone de un capital de trabajo de X dlares para el

mantenimiento de su actividad.
Prueba cida.- Verifica la capacidad de pago inmediata de la empresa,

bsicamente con sus saldos de efectivo (lquido).
Frmula
Por cada dlar que debe la empresa, dispone de X dlares en efectivo

para su pago.
Estndar: Es difcil estimar un valor ideal, pero se considera como valor

medio 0.30.
39
INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO O APALANCAMIENTO
Evalan en qu grado y de qu forma participan los acreedores dentro del

financiamiento de la empresa, de la misma manera establecen el riesgo
que corren tanto los acreedores como los dueos y la conveniencia o
inconveniencia de un determinado nivel de endeudamiento para la
empresa.
Los indicadores utilizados con mayor frecuencia son los siguientes:
Nivel de Endeudamiento
Endeudamiento Financiero
Impacto de la Carga Financiera
Cobertura de Intereses
Concentracin del Endeudamiento
Endeudamiento con Proveedores
Apalancamiento Total
Nivel de Endeudamiento.- Mide la porcin de activos financiados por

deuda. Indica la razn o porcentaje que representa el total de las deudas
de la empresa con relacin a los recursos de que dispone para
satisfacerlos.
Frmula
Por cada dlar de activo sus acreedores financian x dlares.
Estndar: El nivel de endeudamiento ideal sera el 50%.
40
Endeudamiento Financiero.- Establece el porcentaje que representan
las obligaciones financieras de corto y largo plazo de la empresa, con
respecto de las ventas del periodo.
Frmula
Las obligaciones con entidades financieras equivalen al x % de las

ventas.
Estndar: El valor ideal debe ser:
Empresas Industriales 30%

Empresas Comerciales 10%
Impacto de la Carga Financiera.- Mide que proporcin tienen los gastos

financieros con relacin a las ventas del perodo.
Frmula
Significa que los gastos financieros representan el x% de las ventas.
Estndar: Entre ms bajo sea este indicador, mejor ser para la empresa,
en ningn caso es aconsejable que supere el 10% de las ventas.
41
Cobertura de Intereses.- Establece la relacin entre las utilidades
operacionales de la empresa y sus gastos financieros.
Frmula
La empresa gener una utilidad operacional de x veces superior a los

intereses pagados.
Estndar: Cuanto mayor sea la razn, mayor garanta tendrn los

acreedores a quienes se pagan intereses.
Concentracin del Endeudamiento en el Corto Plazo.- Establece que

porcentaje del total de los pasivos tienen vencimiento a corto plazo.
Frmula
Por cada dlar de deuda total, X dlares tienen vencimiento a corto plazo.
Estndar: El valor ideal debe ser menor al 50% para evitar problemas de
liquidez.
Endeudamiento con Proveedores.- Indica que porcentaje del pasivo de

la empresa corresponde a proveedores.
42
Frmula
Expresa que el x% del endeudamiento de la empresa es con sus

proveedores.
Apalancamiento Total (LEVERAGE TOTAL).- Expresa la relacin que

existe dentro de la estructura de capital entre los recursos proporcionados
por terceros y los fondos propios. Seala la proporcin que el pasivo
representa con relacin al Patrimonio.
Frmula
Por cada dlar invertido por los dueos, la empresa debe x dlares a sus
acreedores.
Estndar: El mayor posible, siempre y cuando la deuda produzca una

rentabilidad superior a la tasa de inters.
INDICADORES DE RENTABILIDAD
Denominados tambin de rendimiento, sirven para medir la efectividad de

la administracin de la empresa para controlar los costos y gastos, y de
esta manera convertir las ventas en utilidades. Son una medida del xito o
fracaso con que se estn manejando los recursos, estos indicadores son:
43
- Margen Bruto en Ventas
- Rentabilidad del Patrimonio
Una relacin importante de estudiar es la existente entre el nivel de

endeudamiento y el margen neto de rentabilidad. Los gastos financieros
disminuyen la utilidad operacional y hacen que se reporte utilidad o
prdida neta. Estos gastos financieros son los intereses generados por los
pasivos y, por consiguiente sus cuantas tienen una estrecha relacin con
el nivel de endeudamiento de la empresa.
Margen Bruto en Ventas.- Indica que porcentaje de las ventas queda

despus de haber descontado el costo de mercadera vendida.
Frmula
A la empresa le queda disponible x % de sus ventas despus de haber

cubierto el costo de ventas.
Estndar: Debe ser lo ms elevado posible.
Rentabilidad del Patrimonio (ROE).- Evala que porcentaje del

patrimonio es la utilidad neta de la empresa, es decir que rendimiento
obtuvieron los dueos de la empresa sobre su inversin.
44
Frmula
Las utilidades netas corresponden al x porcentaje del patrimonio.
Estndar: Si el porcentaje es mayor a la tasa de inflacin del ejercicio, la

rentabilidad sobre el patrimonio se considera buena.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
La empresa TRANSPORTES ALVAJARSA S.A., tiene las siguientes

Obligaciones Tributarias:
- Anexo de Compras y Retenciones en la Fuente por Otros Conceptos

- Anexo de Relacin de Dependencia.
- Declaracin del Impuesto a la Renta Sociedades
- Declaracin de Retenciones en la Fuente
- Declaracin Mensual del IVA.
ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO (ATS)
Es un reporte mensual de la informacin relativa a compras, ventas,

exportaciones, comprobantes anulados y retenciones en general, y
deber ser presentado a mes subsiguiente. Presentarn obligatoriamente
este anexo las sociedades catalogadas como especiales o que tengan
una autorizacin de auto impresin de comprobantes de venta, retencin
y documentos complementarios.
45
La presentacin del anexo ATS reemplaza la obligacin del anexo
REOC.
ANEXO DE IMPUESTO A LA RENTA EN RELACIN DE

DEPENDENCIA (RDEP)
Corresponde a la informacin relativa a las retenciones en la fuente del

Impuesto a la Renta realizadas a sus empleados bajo relacin de
dependencia por concepto de sus remuneraciones en el perodo
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre. Deber ser
presentado una vez al ao en el mes de febrero.15
Todas las sociedades y empleadores en su calidad de agentes de

retencin deben presentar un reporte detallado de los pagos y retenciones
en la fuente de impuesto a la renta realizadas. El archivo puede ser
enviado por Internet o entregado en cualquiera de las oficinas del SRI,
segn el siguiente calendario.
Plazos para Declararaciones del Anexo de (RDEP)
Noveno Dgito del RUC o Cdula Ao siguiente

1 10 de febrero
2 12 de febrero
3 14 de febrero
4 16 de febrero
5 18 de febrero
6 20 de febrero
7 22 de febrero
8 24 de febrero
9 26 de febrero
0 28 de febrero
Internet ltimo da del mes
15
http://www.sri.gob.ec/web/10138/136@public
46
DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
Impuesto a la Renta
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas,

producto de actividades personales, comerciales, industriales, agrcolas, y
en general actividades econmicas y an sobre ingresos gratuitos,
percibidos durante un ao, luego de descontar los costos y gastos
incurridos para obtener o conservar dichas rentas. El ejercicio impositivo
comprende del 1 de enero al 31 de diciembre del ao anterior.
Se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la
totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones,
descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A
este resultado lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia

est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes
personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto
cuando stos sean pagados por el empleador.
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria, en el formulario

103, para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por
ingresos.
Para el pago de esta declaracin las sociedades deben consolidar toda la

actividad econmica del ao, independientemente del nmero de
sucursales, o establecimientos que posean y llenar el formulario 101
47
consignando los valores correspondientes en los capos relativos al Estado
de Situacin Financiera, Estado de Resultados y conciliacin Tributaria,
liquidacin del impuesto y dems campos del formulario. Los plazos para
presentar estas declaraciones se establecen conforme al noveno dgito
del RUC, en el caso de la empresa en estudio, el plazo para realizar la
declaracin es el 22 de Abril del ao siguiente y el 22 de Julio y 22 de
Septiembre el anticipo del impuesto.
DECLARACIN DE RETENCIONES EN LA FUENTE
Toda persona jurdica, pblica o privada, las sociedades y las empresas o

personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten
en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas
para quien los reciba, actuar como agente de retencin del impuesto a la
renta. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo
comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de
recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben
48
efectuar la retencin. Los plazos para la presentacin de la
declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de la cdula o RUC, de
acuerdo al tipo de contribuyente.16.
Los porcentajes de retencin aplicables sobn los siguientes:
16
BRAVO V. Mercedes, Contabilidad General, Sexta Edicin 2007 Pg. 321-335
49
DECLARACIN MENSUAL DEL IVA.
Impuesto al Valor Agregado
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo indirecto que grava a

las ventas y dems transferencias de bienes movibles (mercaderas,
productos) y a la prestacin de algunos servicios.
El objeto del IVA gravar el valor de las transferencias de dominio o la

importacin de bienes muebles de naturaleza corporal en todas las etapas
de su comercializacin y el valor de los servicios prestados en la forma y
condiciones que determina la Ley.
Retenciones del IVA
La retencin del IVA es la obligacin que tiene el comprador de bienes o

servicios gravados de no entregar el valor total de la compra, sino realizar
una retencin por concepto de IVA, en el porcentaje que determine la ley
para luego pagar el valor retenido a nombre del vendedor, para quien este
valor constituye un anticipo en el pago de su impuesto.
Porcentajes de Retencin
- Cuando el Sector Pblico y los Contribuyentes especiales adquieran

bienes gravados con tarifa 12% retendrn el 30% del valor del IVA
causado en la liquidacin.
- 70% del IVA cuando se origine en la prestacin de servicios gravados.
- 100% del IVA cuando se origine por el pago a profesionales y

arrendamiento de inmuebles.
50
Declaracin del IVA
Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar declaracin efectuarn

la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de las
operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducir el valor del
crdito tributario de que trata el artculo 66 de esta Ley.
Si la declaracin tuviere un saldo a favor del sujeto pasivo, este saldo

considerado crdito tributario el mismo que se har efectivo en las
declaraciones de los meses siguientes.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crdito

tributario no podr ser compensado por el contribuyente con el IVA
causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el contribuyente
podr solicitar al Director General del SRI la compensacin de este
crdito tributario con otros tributos a cargo del mismo contribuyente.
La declaracin se presentar en el formulario 104 emitido por el SRI, el

mismo que contiene:
- La razn o denominacin social, o apellidos y nombres del sujeto

pasivo.
- El nmero de del Registro nico de Contribuyente del sujeto pasivo
- La direccin del sujeto pasivo.
- El valor de las ventas de bienes y servicios gravados y del impuesto

causado en el mes.
- La liquidacin de los intereses moratorios y de las multas que

procedieren.
- La firma del sujeto pasivo o de quin cumpla el deber formal de
51
declarar.
- Lo dems datos que seala el formulario.
La declaracin se presentara sin anexos, excepto las fojas que deban ser
agregadas para completar la informacin requerida por el formulario. El
declarante deber conservar los documentos de soporte durante seis
aos, para efectos tributarios.
Plazos para Declarar y Pagar
PLAZOS PARA DECLARAR IMPUESTOS

NOVENO DIGITO
IMPUESTO A LA RENTA ANTICIPO

DEL RUC
IMPUESTO A LA RENTA ICE Y RETENCIONES IVA

Personas Naturales EN LA FUENTE MENSUAL
obligadas a llevar SOCIEDADES PRIMERA SEGUNDA
contabilidad CUOTA CUOTA
FORMULARIO FORMULARIO FORMULARIO FORMULARIO FORMULARIO
102 101 106 105 Y 103 104
1 10 de marzo 10 de abril 10 de julio 10 de septiembre 10 del mes siguiente 10 del mes siguiente
Fuente S.R.I.
52
e. MATERIALES Y MTODOS
En el trabajo de investigacin de tesis se utiliz los siguientes materiales y

mtodos que se describen a continuacin:
MATERIALES
- Calculadora
- Grapadora
- Perforadora
- Papel bond
- Computadora
- Empastado
- Copias
- Tinta para impresora
MTODOS
Cientfico.- Estuvo presente en el desarrollo de toda la Investigacin,

permiti plantear el problema, estructurar el tema y elaborar el informe
definitivo, mediante conocimientos vlidos (cientficos) e instrumentos
confiables.
Deductivo: Se utiliz para estructurar el proceso contable de la sociedad

objeto de estudio partiendo de conceptos, principios, leyes y normas
vinculadas a ejecutar las actividades econmicas y registros de la
actividad econmica atendiendo las normas NIIF.
Inductivo: Se aplic en el momento del registro de cada una de las

transacciones contables en el periodo julio agosto del 2014 y con ello el
proceso contable de compaas bajo NIIF, hasta la obtencin de los
53
Analtico y Sinttico.- Se lo utiliz para analizar e interpretar la
informacin de las actividades econmicas y dar cumplimiento a los
objetivos propuestos y estructurar las conclusiones y recomendaciones
que servirn para que se tomen decisiones correctas.
TCNICAS
Para la recoleccin de datos se utilizar las siguientes tcnicas:
Observacin.- La aplicacin de esta tcnica permiti conocer el

desenvolvimiento operativo y el entorno de las actividades diarias
especialmente en lo referente a la parte contable y el aspecto
organizacional de la empresa.
Entrevista.- Estuvo dirigida al representante legal de la empresa para

obtener informacin en relacin a la empresa y conocer la problemtica
en que se encuentra.
Recoleccin Bibliogrfica.- Sirvi para obtener amplia informacin en

textos, normas y leyes, revistas, artculos cientficos, pginas del internet y
otros para completar la fase terica y el sustento del trabajo de campo
para realizar de una forma adecuada el proceso contable.
54
f. RESULTADOS
TRA NSPORTES A LVA JA RSA S.A .

PLA N DE CUENTA S
CODIGO CUENTA S
1 A CTIVOS
101 A CTIVOS CORRIENTES
101.01 Efectivo y sus equivalentes
101.01.01 Caja
101.01.03 Bancos
101.02 A ctivos Financieros
101.02.05 Documentos y Cuentas por Cobrar Clientes No Relacionados
101.02.06 Documentos y Cuentas por Cobrar Clientes Relacionados
101.02.09 (-) Provisin Cuentas Incobrables y Deterioro
101.03 Inventarios
101.03.10 Otros Inventarios
101.03.10.01 Inventario Suministros de Oficina
101.03.10.02 Inventario Suministros de Aseo
101.05 A ctivos por Impuestos Corrientes
101.05.01 Crdito Tributario a Favor de la Empresa (IVA)
101.05.03 Anticipo de Impuesto a la Renta
101.05.03.01 Anticipo Impuesto a la Renta 1%
101.05.03.06 Anticipo Impuesto al Valor Agregado 30%
101.08 Otros A ctivos Corrientes
101.08.01 IVA en Compras
102 A CTIVO NO CORRIENTE
102.01 Propiedades, Planta y Equipo
102.01.02 Edificios
102.01.05 Muebles y Enseres
102.01.08 Equipo de Computacin
102.01.09 Vehculos, Equipos de Transporte y Equipo Caminero Mvil
102.01.12 (-) Depreciacin Acumulada Propiedades, Planta y Equipo
102.01.12.01 (-) Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres
102.01.12.03 (-) Depreciacin Acumulada de Equipos de Computacin
102.01.12.04 (-) Depreciacin Acumulada de Vehculos y Equipos de Transporte
102.01.12.05 (-) Depreciacin Acumulada de Edificio
2 PA SIVO
201 PA SIVOS CORRIENTES
201.03 Cuentas y Documentos por Pagar
201.03.01 Cuentas y Documentos por Pagar Proveedores Locales
201.07 Otras Obligaciones Corrientes
55
PLAN DE CUENTAS
CODIGO CUENTAS
201.07.01 Obligaciones con la Administracin Tributaria

201.07.01.01 Retencin en la Fuente por Pagar 1%
201.07.01.05 Retencin IVA por Pagar 30%
201.07.01.08 IVA por Pagar
201.07.02 Impuesto a la Renta por Pagar del Ejercicio
201.07.03 Obligaciones con el IESS por Pagar
201.07.03.01 Aporte Patronal por Pagar 11,15%
201.07.03.02 Aporte Individual 9,45%
201.07.03.03 IECE y SECAP 1%
201.07.04 Obligaciones por Beneficios de Ley a Empleados
201.07.04.01 Dcimo Tercer Sueldo
201.07.04.02 Dcimo Cuarto Sueldo
201.07.04.03 Fondos de Reserva
201.07.05 Participacin Trabajadores por Pagar del Ejercicio
201.07.06 Dividendos por Pagar
201.13 Otros Pasivos Corrientes
201.13.01 IVA en Ventas
202 PASIVO NO CORRIENTE
202.03 Obligaciones con Instituciones Financieras
202.03.01 Obligaciones con Instituciones Financieras Locales
3 PATRIMONIO NETO
301 CAPITAL
301.01 Capital Suscrito o Asignado
307.01 Ganancia Neta del Periodo
307.02 (-) Prdida Neta del Periodo
4 INGRESOS
41.02 Prestacin de Servicios
41.02.01 Transporte y alquiler de maquinaria
56
PLAN DE CUENTAS
CODIGO CUENTAS
41.09 Otros Ingresos de Actividades Ordinarias

41.09.01 Intereses Generados en Cuenta Corriente
42 GANANCIA BRUTA
42.01 Utilidad Bruta en Ventas
52 GASTOS
52.01 Gastos de Venta
52.01.01 Sueldos, Salarios y dems Remuneraciones
52.01.02 Aportes a la Seguridad Social
52.01.03 Beneficios sociales e indemnizaciones
52.01.05 Honorarios, Comisiones y Dietas a Personas Naturales
52.01.08 Mantenimiento y reparaciones
52.01.09 Arrendamiento Operativo
52.01.12 Combustibles
52.01.13 Lubricantes
52.01.18 Agua, Energa, Luz y Telecomunicaciones
52.01.18.01 Agua
52.01.18.02 Energa
52.01.18.03 Telfono
52.01.18.04 Internet
52.01.19 Consumo de Suministros de Oficina
52.01.20 Consumo de Suministros de Aseo
52.01.21 Depreciaciones
52.01.21.01 Depreciacin Propiedades, Planta y Equipo
52.01.21.01.01 Depreciacin de Muebles y Enseres
52.01.21.01.02 Depreciacin de Equipos de Computacin
52.01.21.01.03 Depreciacin de Vehculos y Equipos de Transporte
52.01.21.01.04 Depreciacin de Edificio
52.03 Gastos Financieros
52.03.02 Comisiones
6 CUENTAS TRANSITORIAS
61 Prdidas y Ganancias
57
MANUAL DE CUENTAS
1 ACTIVOS
101 ACTIVO CORRIENTE
101.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Registra
los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la
entidad para sus operaciones regulares y que no est
restringido su uso, se registran en efectivo o equivale de
efectivo partidas como: caja, depsitos bancarios a la
vista y de otras instituciones financieras, e inversiones a
corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estn
sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su
valor (menores a 3 meses).
101.01.01 CAJA: Registra los recursos en efectivo de la entidad

para el desarrollo diario de sus operaciones comerciales.
Se debita: Por las entradas de efectivo a caja.
Se acredita: Por las salidas de efectivo por pagos a travs
de caja y bancos.
Saldo: Deudor o cero.
101.01.03 BANCOS: Representa los valores depositados en la

cuenta que la institucin mantiene en una determinada
entidad bancaria, ya sea de ahorros o en cuenta corriente.
Se debita: Por los depsitos de cheques en instituciones
financieras, las entradas de efectivo por medios
electrnicos.
58
Se acredita: Por los pagos mediante cheques, medios
electrnicos y otras formas de transferencia de efectivo.
Saldo: Deudor.
101.02 ACTIVOS FINANCIEROS: Es cualquier activo que

posea un derecho contractual a recibir efectivo otro activo
financiero de otra entidad; o a intercambiar activos
financieros o pasivos financieros de otra entidad, en
condiciones que sean potencialmente favorables para el
entidad; o un instrumento de patrimonio neto de otra
entidad. Tales como: acciones y bonos de otras
entidades, depsitos a plazo, derechos de cobro saldos
comerciales, otras cuentas por cobrar, etc.
101.02.05 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

NO RELACIONADOS: Representan los documentos y
cuentas pendientes de cobro de clientes no relacionados
con la compaa, ocasionadas de las ventas de bienes
y/o servicios que realiza la empresa en razn de su
objeto de negocio.
Se debita: Por los derechos de cobro a que dan lugar la
venta de bienes o la prestacin de servicios inherentes al
giro del negocio.
Se acredita: Por el cobro parcial o total de los derechos.
101.02.06 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

RELACIONADOS: Representan los derechos de cobro a
empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de
bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de
su actividad econmica.
59
Se debita: Por los derechos de cobro a que da lugar la
venta de bienes o la prestacin de servicios, inherentes al
giro del negocio.
Se acredita: Por el cobro total o parcial de los derechos.
101.02.09 (-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES Y

DETERIORO: Cuando existe evidencia de deterioro de
las cuentas por cobrar, el importe de esta cuenta se
reducir mediante una provisin, para efectos de su
presentacin en los estados financieros. Se registrar la
provisin por la diferencia entre el valor en libros de las
cuentas por cobrar menos el importe recuperable de las
mismas.
Se debita: Al momento de realizar la provisin a las
cuentas por cobrar, segn los porcentajes de ley vigentes.
Se acredita: Por ajustes.
Saldo: Deudor.
101.03 INVENTARIOS: Inventarios son activos: (a) posedos

para ser vendidos en el curso normal de la operacin; (b)
en proceso de produccin con vistas a esa venta; o (c) en
forma de materiales o suministros, para ser consumidos
en el proceso de produccin, o en la prestacin de
servicios. Los inventarios se medirn al costo o al valor
neto realizable, el menor.
101.03.10 OTROS INVENTARIOS: Son otros materiales que se

adquieren para mantener en stock para el uso regular y
desarrollo normal de las actividades.
60
101.03.10.01 INVENTARIO SUMINISTROS DE OFICINA.- Representa
los suministros de oficina que se requieren para el normal
desenvolvimiento de la empresa, tales como: papel bond,
carpetas, esferos, tinta para impresora, archivadores,
grapadoras, etc.
Se debita: Por el costo de adquisicin de los diferentes
suministros de oficina.
Se acredita: Al momento realizar los ajustes
correspondientes por el consumo de los mismos.
Saldo: Deudor.
101.03.10.02 INVENTARIO SUMINISTROS DE ASEO.- Representa los

suministros de aseo que se requieren para el normal
desenvolvimiento de la empresa, tales como: detergente,
jabn, desinfectantes, papel higinico, etc.
Se debita: Por el costo de adquisicin de los diferentes
suministros de aseo.
Se acredita: Al momento realizar los ajustes
correspondientes por el consumo de los mismos.
Saldo: Deudor.
101.05 ANTICIPO POR IMPUESTOS CORRIENTES: Se

registrar los crditos tributarios por Impuesto al valor
agregado e impuesto a la renta, as como los anticipos
entregados por concepto de impuesto a la renta que no
han sido compensados a la fecha, y anticipos pagados del
ao que se declara.
101.05.01 CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA

(IVA): Representa el valor correspondiente a crdito
tributario por impuesto al valor agregado.
61
Se debita: Por el valor del crdito tributario, al
establecerse la diferencia entre el IVA en Compras y el
IVA en Ventas.
Se acredita: Al momento de utilizar dicho crdito tributario
como parte de pago del impuesto al valor agregado.
Saldo: Deudor.
101.05.03 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

101.05.03.01 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 1%: Corresponde a
los valores que nos han retenido por concepto de
impuesto a la renta en la adquisicin de bienes, mismos
que son considerados como anticipo del impuesto a la
renta anual de la empresa.
Se debita: Por el valor que nos ha sido retenido en la
compra de bienes.
Se acredita: Al momento de realizar la declaracin y pago
del impuesto a la renta anual.
Saldo: Deudor.
101.05.03.02 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 2%: Corresponden

los valores que nos han sido retenidos por concepto de
impuesto a la renta en la compra de servicios.
Se debita: Por el valor que nos ha sido retenido en la
compra de servicios.
Saldo: Deudor.
101.05.03.03 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 8%: Corresponden

62
impuesto a la renta en la contratacin de arrendamiento
de bienes mercantiles.
Se debita: Por el valor que nos ha sido retenido en
arrendamiento de bienes inmuebles.
Saldo: Deudor.
101.05.03.04 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 10%: Representan

impuesto a la renta en la contratacin de servicios
profesionales.
Se debita: Por el valor que nos ha sido retenido.
Saldo: Deudor.
101.05.03.06 ANTICIPO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 30%:

Corresponden los valores que nos han sido retenidos por
concepto de IVA en la compra de bienes.
del impuesto al valor agregado mensual.
Saldo: Deudor.

Representan los valores que nos han sido retenidos por
concepto de IVA en la compra de servicios.
63
Saldo: Deudor.

Representan los valores que nos han sido retenidos por
concepto de IVA en la contratacin de servicios
profesionales y pago por arrendamiento mercantil.
Saldo: Deudor.
101.08 OTROS ACTIVOS CORRIENTES: Registra otros

conceptos de activos corrientes que no hayan sido
especificados en las categoras anteriores.
101.08.01 IVA EN COMPRAS: Representa los valores por concepto

de 12% IVA, en las diferentes adquisiciones que se han
realizado, sean estas por compra de bienes y/o servicios.
Se debita: Por el valor correspondiente al 12% de IVA.
Saldo: Deudor.

102.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: Se incluirn los
activos de los cuales sea probable obtener beneficios
futuros, se esperan utilicen por ms de un periodo y que
el costo pueda ser valorado con fiabilidad, se lo utilicen en
la produccin o suministro de bienes y servicios, o se
utilicen para propsitos administrativos. Incluye bienes
recibidos en arrendamiento financiero.
64
Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, se
reconocer, en el estado de situacin financiera del
arrendatario, como un activo y un pasivo por el mismo
importe.
102.01.02 EDIFICIOS: Representa el local comercial, casa o edificio

donde se desarrolla la actividad comercial.
. Se debita: Por la compra, construccin o remodelacin del
activo fijo.
Se acredita: Por la venta y ajustes al final del periodo.
Saldo: Deudor.
102.01.05 MUEBLES Y ENSERES: Comprende el mobiliario y los

enseres utilizados por la empresa para el normal
desenvolvimiento de la misma, se registra inicialmente al
costo de adquisicin.
Se debita: Por el costo de adquisicin de los muebles y
enseres.
Se acredita: Por la baja y ajustes al final del periodo.
Saldo: Deudor.
102.01.08 EQUIPO DE COMPUTACIN: Comprende los equipos de

computacin que son de uso de la empresa para los
procesos de venta de bienes y/o prestacin de servicios.
Se debita: Por el costo de adquisicin de los equipos de
computacin.
Saldo: Deudor.
65
102.01.09 VEHCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO
CAMINERO MVIL: Incluye los vehculos motorizados y
no motorizados para el transporte de bienes o para uso
del personal de la empresa.
Se debita: Por el costo de adquisicin de los vehculos.
Saldo: Deudor.
102.01.12 (-) DEPRECIACIN ACUMULADA PROPIEDADES,

PLANTA Y EQUIPO: Es el saldo acumulado a la fecha,
de la distribucin sistemtica del importe depreciable de
un activo a lo largo de su vida til, considerando para el
efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el
activo por parte de la entidad; o el nmero de unidades
de produccin o similares que se espera obtener del
mismo por parte de la entidad.
102.01.12.01 (-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES Y

ENSERES: Acumula la distribucin sistemtica del
importe depreciable de los muebles y enseres a lo largo
de su vida til.
Se debita: Al momento de la venta o baja.
Se acredita: Por el valor correspondiente a la depreciacin
del periodo, por cualquiera de los mtodos que se
emplee.
Saldo: Deudor.
101.01.12.03 (-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPOS DE

COMPUTACIN: Acumula la distribucin sistemtica del
importe depreciable de los equipos de computacin a lo
largo de su vida til.
66
Se acredita: Por el valor correspondiente a la
depreciacin del periodo, por cualquiera de los mtodos
de depreciacin que se emplee.
Saldo: Deudor.
101.01.12.04 (-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE VEHCULOS Y

EQUIPOS DE TRANSPORTE: Acumula la distribucin
sistemtica del importe depreciable de los equipos de
computacin a lo largo de su vida til.
emplee.
Saldo: Deudor.
101.01.12.05 (-) DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIO:

Representa la prdida del bien del activo y se produce ya
sea por envejecimiento destruccin, etc.
Se debita: Al momento de la venta del bien.
emplee.
Saldo: Deudor.
2 PASIVO
201 PASIVO CORRIENTE
201.03 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR:
Obligaciones provenientes exclusivamente de las
operaciones comerciales de la entidad en favor de
terceros, as como los prstamos otorgados por bancos e
67
instituciones financieras, con vencimientos corrientes y
llevadas al costo amortizado.
201.03.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

PROVEEDORES LOCALES: Representan las
obligaciones provenientes de las operaciones comerciales
de la entidad en favor de terceros locales.
Se debita: Por los pagos parciales o totales.
Se acredita: Al momento generarse la obligacin en la
compra de mercaderas a crdito.
Saldo: Acreedor.
201.07 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES: Incluyen las

obligaciones presentes que resultan de hechos pasados,
que deben ser asumidos por la empresa, tal el caso del
pago del impuesto a la renta, de la retencin en la fuente,
participacin a trabajadores, dividendos, etc.
201.07.01 OBLIGACIONES CON LA ADIMINISTRACIN

TRIBUTARIA
201.07.01.01 RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR 1%: Incluyen
las obligaciones presentes que resultan de hechos
pasados del pago de retencin en la fuente por compra de
bienes.
Se debita: Por la declaracin y pago realizados al SRI
mensualmente.
Se acredita: Al momento de retener los valores por
concepto de retencin en la fuente.
Saldo: Acreedor.
68
201.07.01.02 RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR 2%: En esta
cuenta se incluyen las obligaciones presentes que
resultan de hechos pasados del pago de retencin en
la fuente por compra de servicios.
mensualmente.
Saldo: Acreedor.
201.07.01.03 RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR 8%: Incluyen

las obligaciones presentes que resultan de hechos
pasados del pago de retencin en la fuente por
mensualmente.
Saldo: Acreedor.
201.07.01.04 RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR 10%:

Incluyen las obligaciones presentes que resultan de
hechos pasados del pago de retencin en la fuente por
contratacin de servicios profesionales.
mensualmente.
Saldo: Acreedor.
69
201.07.01.05 RETENCIN IVA POR PAGAR 30%: Incluyen las
obligaciones presentes que resultan de hechos pasados
del pago de retencin de IVA en la compra de bienes.
mensualmente.
concepto de IVA.
Saldo: Acreedor.
201.07.01.06 RETENCIN IVA POR PAGAR 70%: Incluyen las

obligaciones presentes que resultan de hechos pasados
del pago de retencin de IVA en la compra de servicios.
mensualmente.
concepto de IVA.
Saldo: Acreedor.
201.07.01.07 RETENCIN IVA POR PAGAR 100%: En esta cuenta se

incluyen las obligaciones presentes que resultan de
hechos pasados del pago de retencin de IVA en la
contratacin de servicios profesionales y arrendamiento
de inmuebles.
mensualmente.
concepto de IVA.
Saldo: Acreedor.
201.07.01.08 IVA POR PAGAR: Comprende el valor por concepto del

12% IVA que la empresa debe cancelar al SRI
70
mensualmente, cuando el 12% IVA generado en las
Ventas es mayor que el 12% IVA generado en la
compras.
Se debita: Por el pago realizado al SRI mensualmente.
Se acredita: Al momento de la liquidacin del IVA.
Saldo: Acreedor.
201.07.03 OBLIGACIONES CON EL IESS POR PAGAR

201.07.03.01 APORTE PATRONAL POR PAGAR 11.15%:
Representan los valores pendientes de pago por concepto
de obligaciones patronales con el IESS.
Se debita: Por los pagos de obligaciones realizadas
mensualmente.
Se acredita: Al momento de generarse la obligacin.
Saldo: Acreedor.
201.07.03.02 APORTE INDIVIDUAL 9.35%: Representan los valores

pendientes de pago al IESS por concepto de aporte
individual de los trabajadores de la empresa.
Se debita: Por los pagos de las obligaciones realizadas
mensualmente.
Saldo: Acreedor.
201.07.03.03 IECE Y SECAP 1%: Representan los valores adeudados

por concepto de IECE y SECAP de los trabajadores de la
empresa
Se debita: Por los pagos de las obligaciones realizadas
mensualmente.
Saldo: Acreedor.
71
201.07.04 OBLIGACIONES POR BENEFICIOS DE LEY A
EMPLEADOS
201.07.04.01 DCIMO TERCER SUELDO: Esta cuenta agrupa los
valores pendientes de pago por concepto del Dcimo
Tercer Sueldo de los trabajadores de la empresa, mismo
que debe ser cancelado en el mes de diciembre de cada
ao.
Se debita: Al momento de realizar el pago
orrespondiente.
Saldo: Acreedor.
201.07.04.02 DCIMO CUARTO SUELDO: Representa los valores

pendientes de pago por concepto del Dcimo Cuarto
Sueldo de los trabajadores de la empresa, dichos valores
deben ser cancelados en el mes de septiembre de cada
ao.
Se debita: Al momento de realizar el pago
correspondiente.
Saldo: Acreedor.
201.07.04.03 FONDOS DE RESERVA: Corresponde al valor que por

concepto de fondos se reserva se adeuda a los
trabajadores de la empresa, dichos valores deben ser
cancelados a partir del ao siguiente de ingreso del
trabajador a la empresa en forma mensual en el rol de
pagos.
Se debita: Al momento de realizar el pago respectivo.
Saldo: Acreedor.
72
201.07.05 PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR DEL
EJERCICIO: Representan los valores pendientes de pago
a los trabajadores de la empresa por concepto de 15% de
las utilidades del ejercicio econmico que por ley les
corresponde.
Saldo: Acreedor.
201.07.06 DIVIDENDOS POR PAGAR: Representa los valores

correspondientes a Dividendos pendientes de pago a los
accionistas de la empresa.
Saldo: Acreedor.
201.13 OTROS PASIVOS CORRIENTES

201.013.01 IVA EN VENTAS: En esta cuenta se registran los valores
correspondientes al 12% IVA en las ventas realizadas en
un determinado periodo.
Se debita: Al momento de realizar la liquidacin mensual
del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Se acredita: Al momento de realizar las ventas, sean
stas al contado o a crdito.
Saldo: Acreedor.

202.03 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS:
Porcin no corriente de las obligaciones con bancos y
otras instituciones financieras, llevados al costo
amortizado utilizando tasas efectivas.
73
202.03.01 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
LOCALES: Representa las obligaciones por operaciones
de financiacin que contrae la empresa con instituciones
financieras locales.
Se debita: Al momento de realizar los pagos de prstamos
o instrumentos financieros de deuda.
Se acredita: Por los prstamos y otras formas de
financiacin recibidos de las instituciones financieras,
distintos a los sobregiros en cuenta corriente.
Saldo: Acreedor.
3 PATRIMONIO NETO
301.01 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO: En esta cuenta se
registra el monto total del capital representado por
acciones o participaciones en compaas nacionales,
sean estas annimas, limitadas o de economa mixta,
independientemente del tipo de inversin y ser el que
conste en la respectiva escritura pblica inscrita en el
Registro Mercantil. Tambin registra el capital asignado
a sucursales de compaas extranjeras domiciliadas en el
Ecuador.
Se debita: Por las reducciones de capital.
Se acredita: Por el capital aportado, las capitalizaciones
de reservas y utilidades.
Saldo: Acreedor.
304 RESERVAS: Representan apropiaciones de utilidades,

constituidas por Ley, por los estatutos, acuerdos de
accionistas o socios para propsitos especficos de
salvaguarda econmica.
74
304.01 RESERVA LEGAL: De conformidad con los artculos 109
y 297 de la Ley de Compaas, se reservar un 5 o 10 por
ciento de las utilidades lquidas anuales que reporte la
entidad.
Se debita: Por la capitalizacin de las reservas
constituidas, por las disminuciones de las reservas por
acuerdos societarios o dispositivos de ley, o cobertura
de resultados.
Se acredita: Por detracciones de utilidades atendiendo a
razones de orden legal, estatutario, contractual o por
acuerdo de los accionistas.
Saldo: Acreedor.

307.01 GANANCIA NETA DEL PERIODO: Esta cuenta registra
el saldo de las utilidades del ejercicio en curso despus
de las provisiones para participacin a trabajadores e
impuesto a la renta.
Se debita: Por la apropiacin a reservas; por las prdidas
producto de cambios en las polticas contables y errores
contables.
Se acredita: Por la utilidad o ganancia generada en el
ejercicio econmico.
Saldo: Acreedor.
307.02 (-) PRDIDA NETA DEL PERIODO: Registra las prdidas

provenientes del ejercicio en curso.
Se debita: Por el monto de la prdida obtenida en el
ejercicio econmico.
Se acredita: Por los ajustes.
Saldo: Acreedor.
75
4 INGRESOS
41.02 PRESTACIN DE SERVICIOS
41.02.01 TRANSPORTE Y ALQUILER DE MAQUINARIA: Se
registran los ingresos por la prestacin de servicios, ya
sean estas por transporte o alquiler de maquinaria, los
ingresos de actividades ordinarias asociados con la
operacin deben reconocerse en el momento en que
ocurran, haya o no desembolso de dinero.
Se debita: Al cierre del ejercicio econmico.
Se acredita: Por el importe del servicio brindado o por
concepto de servicios prestados.
Saldo: Acreedor.
41.09 OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

41.09.01 INTERESES GENERADOS EN CUENTA CORRIENTE:
Representa los valores que se generan y acreditan en la
cuenta corriente que mantiene la empresa por concepto
de intereses.
Se debita: Al cierre del ejercicio econmico.
Se acredita: Por el valor acreditado a la cuenta corriente
por el inters generado en la misma.
Saldo: Acreedor.
42 GANANCIA BRUTA
42.01 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: Es la diferencia de los
ingresos de operaciones continuadas menos los costos y
gastos, antes del clculo de la participacin a trabajadores
e impuesto a la renta.
Se debita: Por ajustes y cierre del ejercicio econmico.
76
Se acredita: Por la diferencia entre los ingresos y los
gastos.
Saldo: Acreedor.
52 GASTOS
52.01 GASTOS DE VENTA
52.01.01 SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES:
Representa los gastos incurridos por concepto de
remuneraciones del personal, que incluye los sueldos,
salarios, comisiones, remuneraciones en especie,
vacaciones y gratificaciones, entre otros, de carcter fijo.
Se debita: Por el monto de las remuneraciones, en
efectivo o en especie, del personal permanente o
eventual.
Se acredita: Por ajustes y al cierre de ejercicio.
Saldo: Deudor.
52.01.02 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL: Representan los

gastos por concepto de compensacin por tiempo de
servicios de acuerdo a la ley, y por concepto de
pensiones de jubilacin y otros beneficios, despus de
terminado el vnculo laboral.
Se debita: Por el monto de los aportes que se realizan.
Saldo: Deudor.
52.01.02.01 APORTE PATRONAL: Es el valor que el empleador aporta

por cada trabajador operativo al seguro social, el valor
correspondiente al 12,15% de los ingresos.
Se debita: Por el monto de los aportes que se realizan.
77
Saldo: Deudor.
52.01.03 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES:

Representar los valores cancelados por concepto de
beneficios de ley como dcimo tercer sueldo, dcimo
cuarto sueldo y otras provisiones a beneficio al talento
humano que prestan sus servicios en relacin de
dependencia a la compaa.
52.01.03.01 DCIMO TERCER SUELDO: Valores cancelados en

calidad de bono a los trabajadores en base a un beneficio
social establecido en la ley. Su valor asciende a todo lo
percibido durante el ao dividido para doce.
Se debita: Cuando se provisiona el pago.
Saldo: Deudor.
52.01.03.02 DCIMO CUARTO SUELDO: Valores cancelados en

calidad de bono a los trabajadores en base a un beneficio
social establecido en la ley. Su valor asciende a una
remuneracin bsica unificada o a su vez al proporcional
correspondiente.
Se debita: Cuando se provisiona el pago.
Saldo: Deudor.
52.01.03.03 VACACIONES: Valor cancelado por derecho a cada

trabajador o empleado cada ao. Se provisiona
mensualmente. Representa la vigsima cuarta parte de
los valores percibidos durante el ao.
78
52.01.05 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS
NATURALES: Representan gastos por pagos efectuados
por concepto de honorarios profesionales, comisiones y
dietas a personas naturales.
Se debita: Por el monto de cancelado por concepto de
honorario, comisin o dieta a personas naturales.
Saldo: Deudor.
52.01.08 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES: Representan

gastos por pagos efectuados por concepto de
mantenimiento y reparaciones que se realizan en los
vehculos y equipos propiedad de la empresa.
honorario, comisin o dieta a personas naturales.
Saldo: Deudor.
52.01.09 ARRENDAMIENTO OPERATIVO: Corresponde a los

valores que se cancelan por concepto de arrendamiento
de bienes inmuebles, para el funcionamiento de la
empresa.
arrendamiento de bienes inmuebles.
Saldo: Deudor.
52.01.12 COMBUSTIBLES: Representan los valores que la

empresa cancela a terceros por concepto de adquisicin
de combustibles para el vehculo, gasto inherente al giro
del negocio.
79
Se debita: Por el monto cancelado por concepto de
combustibles.
Saldo: Deudor.
52.01.13 LUBRICANTES: Registra los valores que la empresa

cancela por la adquisicin de lubricantes.
lubricantes.
Saldo: Deudor.
52.01.18 AGUA, ENERGA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES

52.01.18.01 AGUA: Registra los valores que la empresa cancela
mensualmente por el consumo de agua potable.
consumo de agua.
Saldo: Deudor.
52.01.18.01 AGUA: Registra los valores que la empresa cancela

mensualmente por el consumo de agua potable.
consumo de agua.
Saldo: Deudor.
52.01.18.02 ENERGA: Registra los valores que la empresa cancela

en forma mensual por el consumo de energa para el
desarrollo normal de las actividades comerciales.
80
consumo de energa.
Saldo: Deudor.
52.01.18.03 TELFONO: Registra los valores que la empresa cancela

en forma mensual por el servicio telefnico.
servicio telefnico.
Saldo: Deudor.
52.01.18.04 INTERNET: Registra los valores que la empresa cancela

por lo general de forma mensual por el servicio de internet
que nos proveen.
servicio de internet.
Saldo: Deudor.
52.01.19 CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA: Registra

los valores que la empresa ha consumido de suministros
de oficina en un determinado periodo.
Se debita: Por el monto del consumo realizado.
Saldo: Deudor.
52.01.20 CONSUMO DE SUMINISTROS DE ASEO: Registra los

valores que la empresa ha consumido por concepto de
desinfectantes, escobas, detergentes, jabn y otros en un
determinado periodo.
81
Se debita: Por el monto del consumo realizado.
Saldo: Deudor.
52.01.21 DEPRECIACIONES
52.01.21.01 DEPRECIACIONES PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO
52.01.21.01.01 DEPRECIACIN DE MUEBLES Y ENSERES:
Comprende la prdida de valor que sufren los muebles y
enseres de propiedad de la empresa a lo largo de su vida
til, el mismo que es calculado por cualquiera de los
mtodos de depreciacin que estipula la ley.
Se debita: Por el valor de la depreciacin de los muebles
y enseres.
Saldo: Deudor.
52.01.21.01.02 DEPRECIACIN DE MAQUINARIA Y EQUIPO:

Comprende la prdida de valor que sufre la maquinaria y
equipo de la empresa a lo largo de su vida til, mismo que
es calculado por cualquiera de los mtodos de
depreciacin que estipula la ley.
Se debita: Por el valor de la depreciacin de la maquinaria
y equipo.
Saldo: Deudor.
52.01.21.01.03 DEPRECIACIN DE EQUIPOS DE COMPUTACIN:

Comprende la prdida de valor que sufren los equipos de
computacin de propiedad de la empresa a lo largo de su
82
vida til, el mismo que es calculado por cualquiera de los
mtodos de depreciacin que estipula la ley.
Se debita: Por el valor de la depreciacin de los equipos
de computacin.
Saldo: Deudor.
52.01.21.01.04 DEPRECIACIN DE VEHCULOS Y EQUIPOS DE

TRANSPORTE: Comprende la prdida de valor que
sufren los vehculos y equipos de transporte de propiedad
de la empresa a lo largo de su vida til, el mismo que
es calculado por cualquiera de los mtodos de
depreciacin que estipula la ley.
Se debita: Por el valor de la depreciacin de los vehculos
y equipos de transporte.
Saldo: Deudor.
52.03 GASTOS FINANCIEROS

52.03.01 COMISIONES: Representa los valores debitados de la
cuenta corriente que la empresa mantiene en una
determinada entidad financiera por concepto de
comisiones y servicios bancarios.
Se debita: Por el valor de la comisin bancaria.
Saldo: Deudor.
6 CUENTAS TRANSITORIAS
61 PRDIDAS Y GANANCIAS: Esta cuenta es utilizada para
efectos de cierre de las cuentas de ingresos y gastos, al
83
finalizar un periodo econmico y determinar la utilidad o
prdida del ejercicio.
Se debita: Al realizar el cierre de las cuentas de gasto.
Se acredita: Al realizar el cierre de las cuentas de ingreso.
Saldo: Cero.
84
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE JULIO DE 2014
EXPRESADO EN DLARES USD
FOLIO N 01
CODIGO CANT. DETALLE V/UNITARIO V/ PARCIAL V/TOTAL
1 ACTIVO
101.01 Efectivo y sus equivalentes 15.699,00
101.01.01 Caja 575,00
12 Billetes 20,00 240,00
10 Billetes 10,00 100,00
15 Billetes 5,00 75,00
160 Monedas 1,00 160,00
101.01.03 Bancos 15.124,00
Coop. Ahorro y Credito Santa Rosa 8.624,00
Banco de Machala 6.500,00
101.02 Activos Financieros 6.964,00
101.02.06 Documentos y Cuentas por Cobrar Clientes Relacionados 6.964,00
Ing. Carlos Alvarez 2.164,00
Ing. Milton Jaramillo 2.300,00
Sr. Franco Reyes 1.170,00
Sr. Luis Cajamarca 350,00
Sr. Alonso Carrion 420,00
Sr. Daniel Cevallos 360,00
Sr. Jaime Castro 200,00
101.03 Inventarios 207,77
101.03.10 Otros Inventarios 207,77
101.03.10.01 Inventario Suministros de Oficina 75,17
1 Base para cinta transparente 1,50 1,50
5 Folders color azul tamao carta 0,70 3,50
3 Bolgrafo Paper Mate Negro 1,00 3,00
3 Marcador fluorescente color verde 1,20 3,60
25 Sobre manila tamao carta 0,30 7,50
1 Engrapadora B pequea 5,97 5,97
3 sellos 15,00 45,00
6 Academico 100 hojas 0,85 5,10
101.03.10.02 Inventario Suministros de Aseo 132,60
2 Escobas 5,50 11,00
2 Trapeadores 8,00 16,00
3 Limpiones para liquidos y polvos 3,00 9,00
14 Bolsas para basuras (negra y roja) 2,00 28,00
3 Guantes de caucho y cuero 6,00 18,00
1 Destapador de bao 3,00 3,00
2 Recogedor de basura 5,00 10,00
3 Cepillos de cerdas plasticas 2,00 6,00
85
INVENTARIO INICIAL
FOLIO N 02
CODIGO CANT DETALLE V.UNIT PARCIAL V/TOTAL
2 Espatula 4,00 8,00
6 Mascarillas 0,60 3,60
2 Paos para vidrios 4,00 8,00
2 Ambiental 6,00 12,00
101.05 Activos por Impuestos Corrientes 412,40
101.05.01 Crdito Tributario a Favor de la Empresa (IVA) 135,60 135,60
101.05.03 Anticipo de Impuesto a la Renta 276,80
101.05.03.01 Anticipo Impuesto a la Renta 1% 201,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 23.283,17

102.01 Propiedades, Planta y Equipo
102.01.02 Edificios 25.000,00
1 Local de funcionamiento 25.000,00
102.01.05 Muebles y Enseres 1.380,00
2 Silla Higt Tech HT-LOGIC 70,00
1 Escritorio 120*60 de Melamina 140,00
1 Escritorio en "L" Higt Tech Linea Milan 350,00
2 Archivero Higt con chapa y cajon 220,00
1 Silla moderna ejecutiva 250,00
1 Aire Hitachi 350,00
102.01.08 Equipo de Computacin 450,00
1 Computadora LG color negro 450,00
102.01.09 Vehculos, Equipos de Transporte y Equipo Caminero Mvil 246.000,00
1 Volqueta Mercedes Benz 50.000,00 50.000,00
1 Volquete Iveco 75.000,00 75.000,00
1 Volqueta Nissan 65.000,00 65.000,00
1 Retroexcabadora Caterpillar 40.000,00 40.000,00
1 Camioneta 4*4 Ford 16.000,00 16.000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 272.830,00
TOTAL ACTIVO 296.113,17
2 PASIVO
201 PASIVO CORRIENTE
201.03 Cuentas y Documentos por Pagar 3.200,00
201.03.01 Cuentas y Documentos por Pagar Proveedores Locales 3.200,00
Sr. Bolivar Zarate 3.200,00
86
INVENTARIO INICIAL
FOLIO N 03
CODIGO CANT DETALLE V.UNIT PARCIAL V/TOTAL
202.07 Otras obligaciones corrientes 2.276,67
201.07.04 Obligaciones por Beneficios de Ley a Empleados 2.276,67
202.07.02.01 Decimo tercero 406,67
202.07.02.02 Decimo cuarto 1.870,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 5.476,67

202.03 Obligaciones con Instituciones Financieras 17.500,00
201.03.01 Obligaciones con Instituciones Financieras Locales 17.500,00
Banco de Machala 17.500,00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 17.500,00
TOTAL PASIVO 22.976,67
3 PATRIMONIO NETO
301 CAPITAL
301.01 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 273.136,50
Lenin Alvarado Jaramillo 45.522,75
Madizon Alvarado Jaramillo 45.522,75
Diana Alvarado Jaramillo 45.522,75
Paul Alvarado Jaramillo 45.522,75
Teresa Jaramillo Romero 45.522,75
Nelso Alvarado 45.522,75
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 296.113,17

El Oro, 01 de julio del 2014
F: CONTADORA F. GERENTE
87
TRANSPORTES ALVAJARSA S.A
FLUJO DE OPERACIONES
01-JULIO-2014
Se registra el Estado de Situacin Inicial a la presente fecha.

Anexo N01 reporta: servicios prestados de transporte por el valor
de $1000, 00; cancelan en efectivo, se acogen a retenciones de
acuerdo a la ley.
02-JULIO-2014
La factura N 062-001-150432 de Petrocomercial Huaquillas; se

compra combustible por el valor de $26,79 ms IVA. Se cancela en
efectivo.
La factura N 001-001-78105 de Servicentro Ramos reporta:
compra de lubricantes por el valor de $10,70 ms IVA. Se aplica
Retencin del Impuesto a la Renta del 1% por el valor de $0,11. Se
cancela en efectivo.
03-JULIO-2014

de $450,00; cancelan en efectiv. Se aplica Retencin del 2% por el
valor de $2,00.
efectivo.
88
La factura N 001-001-7191 de Lubricentro Farid reporta: compra
de Lubricantes por el valor de $25,89 ms IVA. Se cancela en
efectivo.
04-JULIO-2014

de $175,00; cancelan en efectivo. Se aplica Retencin del 2% por
el valor de $2,00.
efectivo.
05-JULIO-2014

de $525,00; y Servicio de Retroexcavadora por el valor de $300,00.
Cancelan en efectivo.
efectivo.
06-JULIO-2014

de $400,00; y Servicio de Retroexcavadora por el valor de $300,00.
89
Cancelan en efectivo. Retencin del 2% del Impuesto a la Renta
por el valor de $8,00.
Se realiza pago de la cuota del prstamo en el Banco de Machala
07-JULIO-2014

de $250,00. Cancelan en efectivo. Retencin del 2% del Impuesto
a la Renta por el valor de $2,00.
efectivo.
08-JULIO-2014
de $150,00. Cancelan en efectivo. Retencin del 2% del Impuesto
efectivo.
09-JULIO-2014

de $300,00. Cancelan con cheque.
efectivo.
90
10-JULIO-2014

de $75,00. Cancelan con en efectivo.
efectivo.
11-JULIO-2014

de $300,00; y servicio de Retroexcabadora por el valor de $90,00
ms IVA Cancelan con cheque. Retencin del 2% del Impuesto a la
Renta por el valor de $4,00.
12-JULIO-2014

de $350,00; Cancelan en efectivo. Retencin del 2% del Impuesto
de Lubricantes por el valor de $405,00 ms IVA. Se cancela con
cheque. Retencion del 1% por el valor de $4,05.
13-JULIO-2014

efectivo.
91
14-JULIO-2014

de $500,00; Cancelan con cheque.
efectivo.
15-JULIO-2014

de $550,00; Cancelan con cheque. Retencin del Impuesto a la
Renta del 2% por el valor de $3,00
efectivo.
16-JULIO-2014

de $345,00; Cancelan en efectivo. Retencin del Impuesto a la
efectivo.
17-JULIO-2014

de $375,00; Cancelan en efectivo. Retencin del Impuesto a la
92
La factura N 062-001-150713 de Petrocomercial Arenillas; se
efectivo.
18-JULIO-2014

de $350,00; Cancelan con cheque. Retencin del Impuesto a la
19-JULIO-2014

de $450,00; Cancelan con cheque.
La factura N 079-001-155585de Petrocomercial Arenillas; se

efectivo.

efectivo. Retencin del impuesto a la Renta por el valor de $0,10.
20-JULIO-2014

de $400,00; Cancelan con cheque. Retencin del impuesto a la
Renta 2%por el valor de $4,00.
Se realiza la liquidacin del IVA, en la que el Credito Trinutario de
la empresa aumenta $33,79.
93
21-JULIO-2014

de $100,00; Cancelan en efectivo.
22-JULIO-2014

de $300,00; Cancelan con cheque. Retencin del impuesto a la
23-JULIO-2014

de $25,00; servicio de Retroexcavadora por el valor de $180 mas
IVA. Cancelan en efectivo.
24-JULIO-2014

de $265,00. Cancelan en efectivo. Retencin del impuesto a la
25-JULIO-2014

26-JULIO-2014

de $300,00. Cancelan con cheque. Retencin del impuesto a la
94
27-JULIO-2014

28-JULIO-2014

29-JULIO-2014

de $250,00, servicios de Retroexcavadora por el valor de $150,00
ms IVA. Cancelan en efectivo.
30-JULIO-2014

Se realiza el pago de servicios bsicos de acuerdo al siguiente
detalle:
Agua: 15,00
Energa: 40,00
Telfono: 45,00
Internet: 20,00
El consumo de suministros de oficina es de $32,00.
El consumo de suministros de aseo es de $55,00.
95
La depreciacin mensual de activos fijos es de $844,46.
Se cancela sueldos y salarios para la cual se emite un cheque por

el valor de $2412,76.
Se realiza el pago de aporte al Iess por el valor de $527,04.
01-AGOSTO-2014

de $100,00. Cancelan en efectivo.
efectivo.
02-AGOSTO-2014

de Lubricantes por el valor de $370,00 ms IVA. Se cancela con
cheque.
03-AGOSTO-2014

04-AGOSTO-2014

de $400,00. Cancelan en cheque.
96
05-AGOSTO-2014

de $650,00. Cancelan en cheque. Se aplica Retencin del
Impuesto a la Renta del 2% por el valor de $6,00.
06-AGOSTO-2014

Se realiza pago de la cuota del prstamo en el Banco de Machala
07-AGOSTO-2014

de $500,00. Cancelan en con cheque. Se aplica Retencin del
La factura N 002-001-1444493 de Sindicato de Choferees de
Pias; se compra combustible por el valor de $6,25 ms IVA. Se
08-AGOSTO-2014

de $100,00, servicios de Retroexcavadora por el valor de $270,00
97
mas IVA. Cancelan en con cheque. Se aplica Retencin del
efectivo.
09-AGOSTO-2014
Anexo N37 reporta: servicios prestados de Retroexcavadora por

el valor de $270,00 ms IVA. Cancelan en con cheque. Se aplica
Retencin del Impuesto a la Renta del 2% por el valor de $4,80 y
Retencin de 70% de IVA por el valor de $20,16.
10-AGOSTO-2014
Anexo N38 reporta: servicios prestados de Transporte por el

valor de $170,00 y servicios de retroexcavadora por el valor de
120,00 ms IVA. Cancelan en efectivo.
11-AGOSTO-2014

valor de $150,00. Cancelan con cheque.
12-AGOSTO-2014

valor de $225,00, servicios de Retroexcavadora por el valor de
$90,00 ms IVA. Cancelan con cheque. Se aplica Retencin del
98
13-AGOSTO-2014

valor de $325,00. Cancelan en efectivo.
14-AGOSTO-2014

15-AGOSTO-2014

valor de $50,00 y servicios de Retroexcavadora por el valor de
$120,00.Cancelan en efectivo. Se aplica Retencin del Impuesto a
la Renta del 2% por el valor de $1,00.
16-AGOSTO-2014

efectivo. Se aplica Retencin del Impuesto a la Renta del 1% por el
valor de $3,80.
17-AGOSTO-2014

99
18-AGOSTO-2014

valor de $125,00 y servicios de retroexcavadora por el valor de
$90,00 ms IVA. Cancelan con cheque.

efectivo.
19-AGOSTO-2014

valor de $450,00. Cancelan con cheque.
20-AGOSTO-2014

valor de $125,00 y servicios de Retroexcavadora por el valor
$180,00 ms IVA. Cancela en efectivo.
Se realiza la liquidacin del IVA en la que el crdito Tributario

disminuye en $116,73.
Se realiza depsito de efectivo por el valor de $3000.00.
21-AGOSTO-2014

100
23-AGOSTO-2014

valor de $200,00 y servicios de Retroexcavadora por el valor de
$240,00 ms IVA. Cancelan en efectivo.
24-AGOSTO-2014

25-AGOSTO-2014
Anexo N52 reporta: servicios prestados de retroexcavadora por el

valor de $450,00 ms IVA. Cancelan en efectivo.
26-AGOSTO-2014

27-AGOSTO-2014

el valor de $240,00 ms IVA. Cancelan en efectivo.
28-AGOSTO-2014

el valor de $550,00. Cancelan en efectivo.
101
29-AGOSTO-2014

de $150,00, servicios de Retroexcavadora por el valor de $90,00.
Cancelan con cheque.
30-AGOSTO-2014

Se realiza el pago de servicios bsicos de acuerdo al siguiente
detalle:
Agua: 15,00
Energa: 60,00
Telfono: 40,00
Internet: 20,00
El consumo de suministros de oficina es de $25,00.
El consumo de suministros de aseo es de $36,00.
La depreciacin mensual de activos fijos es de $844,46.
Se cancela sueldos y salarios para la cual se emite un cheque por

el valor de $2412,76.
Se realiza el pago de aporte al Iess por el valor de $527,04.
Se registra la cuenta que genera ingresos por el valor de

$19005,00.
Se registra las cuentas que generan gastos por el valor de

$10537,47.
Se registra la ganancia neta del ejercicio por el valor de $8467,53.
102
ESTADO DE SITUACION INICIAL
1 ACTIVO
296.113,17
23.283,17
101.01.01 Caja
575,00
101.01.03 Bancos
15.124,00

1.1.03 Invetarios
207,77

101.05.01 Crdito Tributario a Favor de la Empresa (IVA) 135,60
102 ACTIVO NO CORRIENTE 272.830,00

102.01 Propiedades, Planta y Equipo 272.830,00
102.01.02 Edificios 25.000,00
102.01.08 Equipo de Computacin 450,00
2 PASIVO 22.976,67
201 PASIVO CORRIENTE 5.476,67
201.03 Cuentas y Documentos por Pagar Proveedores Locales 3.200,00
201.03.01 Cuentas y Documentos por Pagar Proveedores Locales 3.200,00
202 PASIVO NO CORRIENTE 17.500,00

3 PATRIMONIO NETO 273.136,50

301 CAPITAL 273.136,50
301.01 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 273.136,50

Huaquillas, 01 de julio del 2014
f. Gerente f. Contadora
103
LIBRO DIARIO

EXPRESADO EN DOLARES USD
Folio N01
Fecha Cdigo Descripcin Parcial Debe Haber
1-Jul-2014 1
101.01.01 Caja 575,00
101.01.03 Bancos 15.124,00
101.02.06 Documentos y Cuentas por Cobrar 6.964,00

101.03 Invetarios 207,77



102.01.02 Edificios 25.000,00
102.01.08 Equipo de Computacion 450,00

201.03 Cuentas y Documentos por Pagar Proveedores Locales 3.200,00
201.03.01 Cuentas y Documentos por Pagar 3.200,00


301.01 Capital Suscrito o Asignado 273.136,50
P/R.-ESTADO DE SITUACION INICIAL.

1-Jul-2014 2
101.01 Efectivo y sus equivalentes 994,00
101.01.01 Caja 994,00
41.02 Prestacion de Servicios 1.000,00
41.02.01 Servicios de Transporte y alquler de maquinaria 1.000,00
P/R.-SERVCIOS PRESTADOS ANEXO N.01.

2-Jul-2014 3
52.01.12 Combustibles 26,79
101.08.01 IVA en Compras 3,21

101.01.01 Caja 30,00
P/R.-GASTO COMBUST FACT 062-001-150432.
SUMAN Y PASAN: 297.143,17 297.143,17
104
LIBRO DIARIO

Folio N02
VIENEN: 297.143,17 297.143,17
2-Jul-2014 4
52.01.13 Lubricantes 10,71

101.01.01 Caja 11,88

Obligaciones con la Administracin Tributariaacin
201.07.01 Tributaria 0,11
201.07.01.01 Retencin en la Fuente por Pagar 1% 0,11
P/R.-GASTO S/FACT. 001-001-78105.
3-Jul-2014 5
101.01.01 Caja 448,00
101.05.03 Anticipo de Impuesto a la Renta
41.02 Prestacion de Servicios 450,00
P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N.02.
3-Jul-2014 6

101.01.01 Caja 30,00
P/R.-GASTO S/FACT. 062-001-150448.

3-Jul-2014 7

101.01.01 Caja 28,74

Obligaciones con la Administracin Tributariaacin
201.07.01 Tributaria 0,26
201.07.01.01 Retencion en la Fuente por Pagar 1% 0,26

P/R.-GASTO S/FACT. 001-001-7191.
3-Jul-2014 8

101.01.01 Caja 29,73

201.07.01 Obligaciones con la Administracin Tributaria 0,27
P/R.-GASTO D/FACT. 001-001-78123.

SUMAN Y PASAN: 297.694,16 297.694,16
105
LIBRO DIARIO

Folio N03
VIENEN: 297.694,16 297.694,16
4-Jul-2014 9
101.01.01 Caja 173,00

101.05.03 Anticipo de Impuesto a la Rentaa 2,00
4-Jul-2014 10

101.01.01 Caja 30,00
P/R.-GASTO S/FACT. 062-001-150435.

5-Jul-2014 11
101.01.01 Caja 561,00
201.13.01 IVA en Ventas 36,00
5-Jul-2014 12

101.01.01 Caja 30,00
P/R.-GASTO S/FACT. 062-001-150501.
6-Jul-2014 13
101.01.03 Bancos 392,00


6-Jul-2014 14
202.03 Obligaciones con Instituciones Financieras 500,00
202.03.01 Obligaciones con Instituciones Financieras Locales 500,00

101.01.03 Bancos 500,00
P/R.-PAGO DE CUOTA DE PRESTAMO.

SUMAN Y PASAN: 299.390,16 299.390,16
106
LIBRO DIARIO

Folio N04
VIENEN: 299.390,16 299.390,16
7-Jul-2014 15
101.01.01 Caja 248,00
7-Jul-2014 16

101.01.01 Caja 30,00
P/R.-GASTO S/FACT. 062-001-150586.
8-Jul-2014 17
101.01.01 Caja 149,00
8-Jul-2014 18

101.01.01 Caja 30,00
P/R.-GASTO S/FACT. N. 062-001-150598.
9-Jul-2014 19
101.01.03 Bancos 300,00
P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N. 08.
9-Jul-2014 20

101.01.01 Caja 30,00
P/R.-GASTO S/FACT. N. 062-001-150613.
SUMAN Y PASAN: 300.180,16 300.180,16
107
LIBRO DIARIO

Folio N05
VIENEN: 300.180,16 300.180,16
10-Jul-2014 21
101.01.01 Caja 75,00
10-Jul-2014 22

101.01.01 Caja 30,00
P/R.-GASTO S/FACT. N. 062-001-150616.
11-Jul-2014 23
101.01.03 Bancos 396,80
201.13.01 IVA en Ventas 10,80
P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO. 10.
12-Jul-2014 24
101.01.01 Caja 345,00
P/R.-PRESTACION SERVICIOS S/ANEXO N.11.
12-Jul-2014 25

101.01.03 Bancos 449,55
201.07.01.01 Retencion en la Fuente por Pagar 4,05
P/R.-GASTO S/FACT. 001-001-8936.
SUMAN Y PASAN: 301.489,56 301.489,56
108
LIBRO DIARIO

Folio N06
VIENEN: 301.489,56 301.489,56
13-Jul-2014 26

101.01.01 Caja 30,00
P/R.-GASTO S/FACT. 062-001-150620.
14-Jul-2014 27
101.01.03 Bancos 500,00
14-Jul-2014 28

101.01.01 Caja 30,00
P/R.-GASTO S/FACT. N. 062-001-150650.
15-Jul-2014 29
101.01.03 Bancos 547,00
15-Jul-2014 30

101.01.01 Caja 30,00
P/R.-GASTO S/FACT. N. 062-001-150687.
16-Jul-2014 31
101.01.01 Caja 339,00
SUMAN Y PASAN: 302.974,56 302.974,56
109
LIBRO DIARIO

Folio N07
VIENEN: 302.974,56 302.974,56
16-Jul-2014 32

101.01.01 Caja 30,00
P/R.-GASTO S/FACT. 062-001-150713.
17-Jul-2014 33
101.01.03 Bancos 389,00
201.13.01 IVA en Ventas 18,00
17-Jul-2014 34

101.01.01 Caja 12,00
P/R.-GASTO S/FACT. 079-011-155531.
18-Jul-2014 35
101.01.03 Bancos 344,00
P/R.-SERVICIOS PRESTADO S/ANEXO N.16.
19-Jul-2014 36
101.01.03 Bancos 450,00
19-Jul-2014 37

101.01.01 Caja 12,00
P/R.-GASTO S/FACT. N. 079-001-155585.
SUMAN Y PASAN: 304.221,56 304.221,56
110
LIBRO DIARIO

Folio N08
VIENEN: 304.221,56 304.221,56
19-Jul-2014 38

101.01.01 Caja 11,90
201.07.01.01 Retencion en la Fuente por Pagar 0,10
P/R.-GASTO S/FACT. 001-001-8969.
20-Jul-2014 39
101.01.03 Bancos 396,00

20-Jul-2014 40
201.13.01 IVA en Ventas 64,80
P/R.-LA LIQUIDACION DEL IVA.
21-Jul-2014 41
101.01.01 Caja 100,00
22-Jul-2014 42
101.01.03 Bancos 296,00
23-Jul-2014 43
101.01.01 Caja 226,60
201.13.01 IVA en Ventas 21,60
SUMAN Y PASAN: 305.358,75 305.358,75
111
LIBRO DIARIO

Folio N09
VIENEN: 305.358,75 305.358,75
24-Jul-2014 44
101.01.01 Caja 263,50
P/R.-SERVICIOS PRESTADOS A/ANEXO N.22.
25-Jul-2014 45
101.01.03 Bancos 300,00
26-Jul-2014 46
101.01.03 Bancos 294,00
27-Jul-2014 47
101.01.03 Bancos 398,00
28-Jul-2014 48
101.01.03 Bancos 397,00
P/R.0SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N.26.
SUMAN Y PASAN: 307.023,75 307.023,75
112
LIBRO DIARIO

Folio N10
VIENEN: 307.023,75 307.023,75
29-Jul-2014 49
101.01.01 Caja 418,00
201.13.01 IVA en Ventas 18,00
30-Jul-2014 50
101.01.03 Bancos 350,00
30-Jul-2014 51
52.01.18 Agua,Energia,Luz y Telecomunicaciones 120,00
52.01.18.01 Agua 15,00
52.01.18.02 Energia 40,00
52.01.18.03 Telefono 45,00
52.01.18.04 Internet 20,00

101.01.01 Caja 120,00
P/R.-PAGO DE SERVICIOS BASICOS.
30-Jul-2014 52
52.01.19 Consumo de Suministros de oficina 32,00
101.03.10 Otros inventarios 32,00
P/R.-CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA.
30-Jul-2014 53
52.01.20 Consumo de Suministros de aseo 55,00
P/R.-CONSUMO DE SUMINISTROS DE ASEO.
30-Jul-2014 54
52.01.21.01 Depreciacion Propiedades,Planta y Equipo 844,46
52.01.21.01.01 Depreciacion de Muebles y Enseres 1,15
52.01.21.01.02 Depreciacion de Equipos de Computacion 2,48
52.01.21.01.03 Depreciacin de Vehculos y Equipos de Transporte 820,00
52.01.21.01.04 Depreciacion de Edificio 20,83
SUMAN Y PASAN: 308.843,21 307.998,75
113
LIBRO DIARIO

Folio N11
VIENEN: 308.843,21 307.998,75

(-) Depreciacion Acumulada Propiedades, planta y
102.01.12
Equipo 844,46
102.01.12.01 (-) Depreciacion Acumulada de Muebles y Enseres 1,15
102.01.12.03 (-) Depreciacion Acomulada de Equipos de Computacion 2,48
102.01.12.04 (-) Depreciacion Acumulada de Vehculos y Equipos de Transporte

820,00
102.01.12.05 (-) Depreciacion Acumulada Edificio 20,83
P/R.-LAS DEPRECIACIONES.
30-Jul-2014 55
52.01.01 Sueldos, Salarios y dems Remuneraciones 2.440,00
52.01.02 Aportes a la Seguridad Social 296,46
52.01.02.01 Aporte patronal 296,46
52.01.03 Beneficios sociales e indemnizaciones 576,65
52.01.03.01 Decimo Tercero 203,33
52.01.03.02 Decimo Cuarto 169,98
52.01.03.03 Fondos de Reserva 203,33

101.01.03 Bancos 2.412,76
201.07.03 Obligaciones con el IESS por Pagar 527,04
201.07.04 Obligaciones por Beneficios de Ley a Empleados 373,31
201.07.04.01 Decimo Tercero 203,33
201.07.04.02 Decimo Cuarto 169,98
P/R.-ROL DE PAGOS.
30-Jul-2014 56

101.01.01 Caja 527,04
P/R.-PAGO DE APORTES AL IESS.
1-Ago-2014 57
101.01.01 Caja 100,00
1-Ago-2014 58

101.01.01 Caja 30,00
P/R.-GASTO S/FACT. N. 062-001-150618.
SUMAN Y PASAN: 312.813,36 312.813,36
114
LIBRO DIARIO

Folio N12
VIENEN: 312.813,36 312.813,36
2-Ago-2014 59
101.01.01 Caja 175,00
2-Ago-2014 60

101.01.03 Bancos 410,70
P/R.-GASTO S/FACT. 001-001-9002.
3-Ago-2014 61
101.01.01 Caja 125,00
4-Ago-2014 62
101.01.03 Bancos 400,00
4-Ago-2014 63

101.01.01 Caja 178,39
P/R.-GASTO S/FACT. 001-001-78398.
5-Ago-2014 64
101.01.03 Bancos 644,00
P/R.-SERVICIOS PRESTADOS A/ANEXO N.33.
SUMAN Y PASAN: 314.757,76 314.757,76
115
LIBRO DIARIO

Folio N13
VIENEN: 314.757,76 314.757,76
6-Ago-2014 65
101.01.01 Caja 200,80
201.13.01 IVA en Ventas 10,80
6-Ago-2014 66
202.03 Obligaciones con Instituciones Financieras 500,00
202.03.01 Obligaciones con Instituciones Financieras Locales 500,00

101.01.03 Bancos 500,00
P/R.-PAGO DE CUOTA DE PRESTAMO.
7-Ago-2014 67
101.01.03 Bancos 495,00
7-Ago-2014 68

101.01.01 Caja 7,00
P/R.-GASTO S/FACT. 002-001-1444493.
8-Ago-2014 69
101.01.03 Bancos 402,40
201.13.01 IVA en Ventas 32,40
8-Ago-2014 70

101.01.01 Caja 30,00
P/R.-GASTO S/FACT. 062-002-7473.
SUMAN Y PASAN: 316.397,96 316.397,96
116
LIBRO DIARIO

Folio N14
VIENEN: 316.397,96 316.397,96
9-Ago-2014 71
101.01.03 Bancos 277,44
101.05.03.07 Anticipo Impuesto al Valor Agregado 70% 20,16
201.13.01 IVA en Ventas 32,40
P/R.-PRESTACION SERVICIOS S/ANEXO 37.
10-Ago-2014 72
101.01.01 Caja 304,40
201.13.01 IVA en Ventas 14,40
11-Ago-2014 73
101.01.03 Bancos 148,20
12-Ago-2014 74
101.01.03 Bancos 323,00
201.13.01 IVA en Ventas 10,80
13-Ago-2014 75
101.01.01 Caja 325,00
SUMAN Y PASAN: 317.805,56 317.805,56
117
LIBRO DIARIO

Folio N15
VIENEN: 317.805,56 317.805,56
14-Ago-2014 76
101.01.01 Caja 175,00
15-Ago-2014 77
101.01.01 Caja 183,40
201.13.01 IVA en Ventas 14,40
16-Ago-2014 78
101.01.03 Bancos 250,00
P/R.-PRESTACION SERVICIOS A/ANEXO N.44.
16-Ago-2014 79

101.01.01 Caja 42,80
P/R.-GASTO S/FACT. 001-001-9039.
17-Ago-2014 80
101.01.01 Caja 459,20
201.13.01 IVA en Ventas 49,20
18-Ago-2014 81
101.01.03 Bancos 225,80
201.13.01 IVA en Ventas 10,80
SUMAN Y PASAN: 319.525,56 319.525,56
118
LIBRO DIARIO

Folio N16
VIENEN: 319.525,56 319.525,56
18-Ago-2014 82

101.01.01 Caja 30,00
P/R.-GASTO S/FACT. N. 062-002-7578.
19-Ago-2014 83
101.01.03 Bancos 450,00
20-Ago-2014 84
101.01.01 Caja 326,60

201.13.01 IVA en Ventas 21,60
20-Ago-2014 85
201.13.01 IVA en Ventas 236,40
101.08.01 IVA en Compras 119,67
P/R.-LA LIQUIDACION DEL IVA.
20-Ago-2014 86
101.01.03 Bancos 3.000,00
101.01.01 Caja 3.000,00
P/R.-DEPOSITO DE EFECTIVO.
21-Ago-2014 87
101.01.01 Caja 275,00
23-Ago-2014 88
101.01.01 Caja 468,80
201.13.01 IVA en Ventas 28,80
SUMAN Y PASAN: 324.312,36 324.312,36
119
LIBRO DIARIO

Folio N17
VIENEN: 324.312,36 324.312,36
24-Ago-2014 89
101.01.01 Caja 350,00
P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N.51,
25-Ago-2014 90
101.01.01 Caja 504,00
201.13.01 IVA en Ventas 54,00

26-Ago-2014 91
101.01.01 Caja 150,00
27-Ago-2014 92
101.01.01 Caja 268,80

201.13.01 IVA en Ventas 28,80

28-Ago-2014 93
101.01.03 Bancos 550,00
29-Ago-2014 94
101.01.03 Bancos 250,80
201.13.01 IVA en Ventas 10,80
30-Ago-2014 95
101.01.01 Caja 420,00
SUMAN Y PASAN: 326.805,96 326.805,96
120
LIBRO DIARIO

Folio N18
VIENEN: 326.805,96 326.805,96
30-Ago-2014 96
52.01.18.01 Agua 15,00
52.01.18.02 Energia 60,00
52.01.18.03 Telefono 40,00
52.01.18.04 Internet 20,00
101.01.01 Caja 135,00
P/R.-PAGO DE SERVICIOS BASICOS.
30-Ago-2014 97
52.01.21.01 Depreciacion Propiedades,Planta y Equipo 844,46
52.01.21.01.03 Depreciacin de Vehculos y Equipos de Transporte 820,00

(-) Depreciacion Acumulada Propiedades, planta y
102.01.12 Equipo 844,46
102.01.12.03 (-) Depreciacion Acomulada de Equipos de Computacion 2,48
102.01.12.04 (-) Depreciacion Acumulada de Vehculos y Equipos de Transporte

820,00
102.01.12.05 (-) Depreciacion Acumulada Edificio 20,83
P/R.-LAS DEPRECIACIONES.
30-Ago-2014 98
52.01.01 Sueldos, Salarios y dems Remuneraciones 2.440,00
52.01.02.01 Aporte patronal 296,46
52.01.03 Beneficios sociales e indemnizaciones 576,65
52.01.03.01 Decimo Tercero 203,33
52.01.03.02 Decimo Cuarto 169,98
52.01.03.03 Fondos de Reserva 203,33

101.01.03 Bancos 2.412,76
201.07.04.01 Decimo Tercero 203,33
201.07.04.02 Decimo Cuarto 169,98
SUMAN Y PASAN: 331.098,53 331.098,53
121
LIBRO DIARIO

Folio N19
VIENEN: 331.098,53 331.098,53
30-Ago-2014 99
101.01.01 Caja 527,04
P/R.-PAGO AL IESS.
30-Ago-2014 100
P/R.-CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA.
30-Ago-2014 101
P/R.-CONSUMO DE SUMINISTROS DE ASEO.
Subtotal:--- 331.686,57 331.686,57

30-Ago-2014 102
41.02 Prestacin de Servicios 19.005,00
61 Perdidas y Ganancias 19.005,00

P/R.- CUENTAS QUE GENERAN INGRESOS.
30-Ago-2014 103
52.01.01 Sueldos,Salarios y demas Remuneraciones 4.880,00

52.01.03 Beneficios sociales e indemnizaciones 1.153,30
52.01.13 Lubricantes 1.389,81


52.01.21.01.03 Depreciacin de Vehculos y Equipos de Transporte 1.640,00

P/R.- CUENTAS QUE GENERAN GASTOS.
30-Ago-2014 104
307.01 Ganacia Neta del periodo 8.467,53
P/R.- LA GANANCIA NETA DEL EJERCICIO.

SUMAN IGUALES: 369.696,57 369.696,57
Huaquillas, 30 de agosto del 2015
122
LIBRO MAYOR
Cuenta: Caja Cdigo: 101.01.01
MOVIMIENTO
FECHA DETALLE A/F SALDOS
Debe Haber
1-Jul-2014 P/R.-ESTADO DE SITUACION INICIAL. 1/1 575,00 0,00 575,00
1-Jul-2014 P/R.-SERVCIOS PRESTADOS ANEXO N.01. 2/1 994,00 0,00 1569,00
2-Jul-2014 P/R.-GASTO COMBUST FACT 062-001-150432. 3/1 0,00 30,00 1539,00
2-Jul-2014 P/R.-GASTO S/FACT. 001-001-78105. 4/2 0,00 11,88 1527,12
3-Jul-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N.02. 5/2 448,00 0,00 1975,12
3-Jul-2014 P/R.-GASTO D/FACT. 001-001-78123. 8/2 0,00 29,73 1915,39
6-Jul-2014 P/R.-PAGO DE CUOTA DE PRESTAMO. 14/3 0,00 500,00 2060,65
7-Jul-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N.06. 15 248,00 0,00 2308,65
8-Jul-2014 P/R.-GASTO S/FACT. N. 062-001-150598. 18/4 0,00 30,00 2248,65
12-Jul-2014 P/R.-PRESTACION SERVICIOS S/ANEXO N.11. 24/5 345,00 0,00 2757,65
21-Jul-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N. 19. 41/8 100,00 0,00 3040,75
24-Jul-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS A/ANEXO N.22. 44/9 263,50 0,00 3530,85
30-Jul-2014 P/R.-PAGO DE SERVICIOS BASICOS. 51/10 0,00 120,00 3828,85
30-Jul-2014 P/R.-PAGO DE APORTES AL IESS. 56/11 0,00 527,04 3301,81
1-Ago-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N.29. 57/11 100,00 0,00 3401,81
1-Ago-2014 P/R.-GASTO S/FACT. N. 062-001-150618. 58/11 0,00 30,00 3371,81
SUMAN Y PASAN: 5015,10 1643,29 3371,81
123
LIBRO MAYOR
Cuenta: Caja Cdigo: 101.01.01
MOVIMIENTO
FECHA DETALLE REF. SALDOS
Debe Haber
VIENEN: 5.015,10 1.643,29 3.371,81
4-Ago-2014 P/R.-GASTO S/FACT. 001-001-78398. 63/12 0,00 178,39 3493,42
6-Ago-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N. 34. 65/13 200,80 0,00 3694,22
14-Ago-2014 P/R.-PRESTACION SERVICIOS S/ANEXO N.42. 76/15 175,00 0,00 4461,62
20-Ago-2014 P/R.-DEPOSITO DE EFECTIVO. 86/16 0,00 3000,00 1979,02
24-Ago-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N.51, 89/17 350,00 0,00 3072,82
30-Ago-2014 P/R.-PAGO DE SERVICIOS BASICOS. 96/18 0,00 135,00 4280,62
30-Ago-2014 P/R.-PAGO AL IESS. 99/19 0,00 527,04 3753,58
SUMAN IGUALES: 9726,10 5972,52 3753,58

LIBRO MAYOR
Cuenta: Bancos Cdigo: 101.01.03
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN Y PASAN: 15816,00 0,00 15816,00
124
LIBRO MAYOR
Cuenta: Bancos Cdigo: 101.01.03

MOVIMIENTO
Debe Haber
VIENEN: 15.816,00 0,00 15.816,00
11-Jul-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO. 10. 23/5 396,80 0,00 16212,80
18-Jul-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADO S/ANEXO N.16. 35/7 344,00 0,00 17543,25
28-Jul-2014 P/R.0SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N.26. 48/9 397,00 0,00 20074,25
30-Jul-2014 P/R.-ROL DE PAGOS. 55/11 0,00 2412,76 18011,49
5-Ago-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS A/ANEXO N.33. 64/12 644,00 0,00 18644,79
6-Ago-2014 P/R.-PAGO DE CUOTA DEL PRESTAMO. 66/13 0,00 500,00 18144,79
9-Ago-2014 P/R.-PRESTACION SERVICIOS S/ANEXO 37. 71/14 277,44 0,00 19319,63
16-Ago-2014 P/R.-PRESTACION SERVICIOS A/ANEXO N.44. 78/15 250,00 0,00 20040,83
20-Ago-2014 P/R.-DEPOSITO DE EFECTIVO. 86/16 3000,00 0,00 23716,63
30-Ago-2014 P/R.-ROL DE PAGOS. 98/18 0,00 2412,76 22104,67
SUMAN IGUALES: 28290,44 6185,77 22104,67
125
LIBRO MAYOR
Cuenta: Documentos y Cuentas por Cobrar Cdigo: 101.02.06
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 6964,00 0,00 6964,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: Inventario Suministros de Oficina Cdigo: 101.03.10.01
MOVIMIENTO
Debe Haber
30-Jul-2014 P/R.-CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA. 52/10 0,00 32,00 43,17
30-Ago-2014 P/R.-CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA. 100/19 0,00 25,00 18,17
SUMAN IGUALES: 75,17 57,00 18,17

LIBRO MAYOR
Cuenta: Inventario Suministros de Aseo Cdigo: 101.03.10.02
MOVIMIENTO
Debe Haber
30-Jul-2014 P/R.-CONSUMO DE SUMINISTROS DE ASEO. 53/1 0,00 55,00 77,60
30-Ago-2014 P/R.-CONSUMO DE SUMINISTROS DE ASEO. 101/19 0,00 36,00 41,60
SUMAN IGUALES: 132,60 91,00 41,60

LIBRO MAYOR
Cuenta: Crdito Tributario a Favor de la Empresa (IVA) Cdigo: 101.05.01
MOVIMIENTO
Debe Haber
20-Jul-2014 P/R.-LA LIQUIDACION DEL IVA. 40/8 33,79 0,00 169,39
20-Ago-2014 P/R.-LA LIQUIDACION DEL IVA. 85/16 0,00 116,73 52,66
SUMAN IGUALES: 169,39 116,73 52,66
126
LIBRO MAYOR
Cuenta: Anticipo Impuesto a la Renta 1% Cdigo: 101.05.03.01
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 201,00 0,00 201,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: Anticipo Impuesto a la Renta 2% Cdigo: 101.05.03.02
MOVIMIENTO
Debe Haber
1-Jul-2014 P/R.-SERVCIOS PRESTADOS ANEXO N.01. 2/1 6,00 0,00 81,80
11-Jul-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO. 10. 23/5 4,00 0,00 100,80
18-Jul-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADO S/ANEXO N.16. 35/7 6,00 0,00 124,80
24-Jul-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS A/ANEXO N.22. 44/9 1,50 0,00 134,30
28-Jul-2014 P/R.0SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N.26. 48/9 3,00 0,00 145,30
5-Ago-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS A/ANEXO N.33. 64/12 6,00 0,00 151,30
SUMAN IGUALES: 166,70 0,00 166,70
127
LIBRO MAYOR
Cuenta: Anticipo Impuesto al Valor Agregado 70% Cdigo: 101.05.03.07
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 20,16 0,00 20,16

LIBRO MAYOR
Cuenta: IVA en Compras Cdigo: 101.08.01
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 218,26 218,26
128
LIBRO MAYOR
Cuenta: Edificios Cdigo: 102.01.02
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 25000,00 0,00 25000,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: Muebles y Enseres Cdigo: 102.01.05
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 1380,00 0,00 1380,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: Equipo de Computacion Cdigo: 102.01.08
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 450,00 0,00 450,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: Vehiculos,Equipos de Transporte Cdigo: 102.01.09
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 246000,00 0,00 246000,00
129
LIBRO MAYOR
Cuenta: (-) Depreciacin Acumulada de Muebles y Enseres Cdigo: 102.01.12.01
MOVIMIENTO
Debe Haber
30-Jul-2014 P/R.-LAS DEPRECIACIONES. 54/10 0,00 1,15 1,15
30-Ago-2014 P/R.-LAS DEPRECIACIONES. 99/19 0,00 1,15 2,30
SUMAN IGUALES: 0,00 2,30 -2,30

LIBRO MAYOR
Cuenta: (-) Depreciacin Acumulada de Equipos de Computacin Cdigo: 102.01.12.03
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 0,00 4,96 -4,96

LIBRO MAYOR
Cuenta: (-) Depreciacin Acumulada de Vehculos y Equipos de Transporte Cdigo: 102.01.12.04
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 0,00 1640,00 -1640,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: (-) Depreciacin Acumulada de Edificio Cdigo: 102.01.12.05
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 0,00 41,66 -41,66
130
LIBRO MAYOR
Cuenta: Cuentas y Documentos por Pagar Proveedores Locales Cdigo: 201.03.01
MOVIMIENTO
Debe Haber
1-Jul-2014 P/R.-ESTADO DE SITUACION INICIAL. 1/1 0,00 3200,00 -3200,00
SUMAN IGUALES: 0,00 3200,00 -3200,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: Retencion en la Fuente por Pagar 1% Cdigo: 201.07.01.01
MOVIMIENTO
Debe Haber
2-Jul-2014 P/R.-GASTO S/FACT. 001-001-78105. 4/2 0,00 0,11 -0,11
3-Jul-2014 P/R.-GASTO D/FACT. 001-001-78123. 8/2 0,00 0,27 -0,38
2-Ago-2014 P/R.-GASTO S/FACT. 001-001-9002. 60/12 0,00 3,70 -8,49
SUMAN IGUALES: 0,00 13,90 -13,90

LIBRO MAYOR
Cuenta: Obligaciones con el IESS por Pagar Cdigo: 201.07.03
MOVIMIENTO
Debe Haber
30-Jul-2014 P/R.-ROL DE PAGOS. 55/11 0,00 527,04 -527,04
30-Jul-2014 P/R.-PAGO DE APORTES AL IESS. 56/11 527,04 0,00 0,00
30-Ago-2014 P/R.-PAGO AL IESS. 99/19 527,04 0,00 0,00
30-Ago-2014 P/R.-ROL DE PAGOS. 100/19 0,00 527,04 -527,04
SUMAN IGUALES: 1054,08 1054,08 0,00
131
LIBRO MAYOR
Cuenta: Obligaciones por Beneficios de Ley a Empleados Cdigo: 201.07.03
MOVIMIENTO
Debe Haber
30-Jul-2014 P/R.-ROL DE PAGOS. 55/11 0,00 373,31 -2649,98
30-Ago-2014 P/R.-ROL DE PAGOS. 98/18 0,00 373,31 -3023,29
SUMAN IGUALES: 0,00 3023,29 -3023,29

LIBRO MAYOR
Cuenta: IVA en Ventas Cdigo: 201.13.01
MOVIMIENTO
Debe Haber
5-Jul-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N.04. 11/3 0,00 36,00 -36,00
11-Jul-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO. 10. 23/5 0,00 10,80 -46,80
17-Jul-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N. 15. 33/7 0,00 18,00 -64,80
6-Ago-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N. 34. 65/13 0,00 10,80 -50,40
8-Ago-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N.36. 69/13 0,00 32,40 -82,80
9-Ago-2014 P/R.-PRESTACION SERVICIOS S/ANEXO 37. 71/14 0,00 32,40 -115,20
12-Ago-2014 P/R.-PRESTACION SERVICIOS S/ANEXO N.40. 74/14 0,00 10,80 -140,40
SUMAN IGUALES: 301,20 423,60 -122,40
132
LIBRO MAYOR
Cuenta: Obligaciones con Instituciones Financieras Locales Cdigo: 202.03.01
MOVIMIENTO
Debe Haber
6-Jul-2014 P/R.-PAGO DE CUOTA DE PRESTAMO. 14/3 500,00 0,00 -17000,00
6-Ago-2014 P/R.-PAGO DE CUOTA DEL PRESTAMO. 66/13 500,00 0,00 -16500,00
SUMAN IGUALES: 1000,00 17500,00 -16500,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: Capital Suscrito o Asignado Cdigo: 301.01
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 0,00 273136,50 -273136,50

LIBRO MAYOR
Cuenta: Prestacion de Servicios Cdigo: 41.02
MOVIMIENTO
Debe Haber
1-Jul-2014 P/R.-SERVCIOS PRESTADOS ANEXO N.01. 2/1 0,00 1000,00 -1000,00
11-Jul-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO. 10. 23/5 0,00 390,00 -3715,00
12-Jul-2014 P/R.-PRESTACION SERVICIOS S/ANEXO N.11. 24/5 0,00 350,00 -4065,00
SUMAN Y PASAN: 0,00 5835,00 -5835,00
133
LIBRO MAYOR
MOVIMIENTO
Debe Haber
VIENEN: 0,00 5.835,00 -5.835,00
18-Jul-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADO S/ANEXO N.16. 35/7 0,00 350,00 -6185,00
20-Jul-2014 P/R.-PRESTACION SERVICIOS S/ANEXO N.18. 39/8 0,00 400,00 -7035,00
24-Jul-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS A/ANEXO N.22. 44/9 0,00 265,00 -7905,00
28-Jul-2014 P/R.0SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N.26. 48/9 0,00 400,00 -9305,00
5-Ago-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS A/ANEXO N.33. 64/12 0,00 650,00 -11505,00
9-Ago-2014 P/R.-PRESTACION SERVICIOS S/ANEXO 37. 71/14 0,00 270,00 -12835,00
16-Ago-2014 P/R.-PRESTACION SERVICIOS A/ANEXO N.44. 78/15 0,00 250,00 -14510,00
24-Ago-2014 P/R.-SERVICIOS PRESTADOS S/ANEXO N.51, 89/17 0,00 350,00 -16955,00
SUMAN Y PASAN: 0,00 16955,00 -16955,00
134
LIBRO MAYOR
MOVIMIENTO
Debe Haber
VIENEN: 0,00 16.955,00 -16.955,00
30-Ago-2014 P/R. CUENTAS QUE GENERAN INGRESOS. 102/19 19005,00 0,00
SUMAN IGUALES: 19005,00 19005,00 0,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: Sueldos, Salarios y dems Remuneraciones Cdigo: 52.01.01
MOVIMIENTO
Debe Haber
30-Ago-2014 P/R.-CIERRE DE CUENTAS QUE GENRAN GASTOS. 103/19 0,00 4880,00 0,00
SUMAN IGUALES: 4880,00 4880,00 0,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: Aportes a la Seguridad Social Cdigo: 52.01.02
MOVIMIENTO
Debe Haber
30-Jul-2014 P/R.-ROL DE PAGOS. 55 296,46 0,00 296,46
30-Ago-2014 P/R.-ROL DE PAGOS. 98 296,46 0,00 592,92
SUMAN IGUALES: 592,92 592,92 0,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: Beneficios sociales e indemnizaciones Cdigo: 52.01.03
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 1153,30 1153,30 0,00
135
LIBRO MAYOR
Cuenta: Combustibles Cdigo: 52.01.12
MOVIMIENTO
Debe Haber
16-Jul-2014 P/R.-GASTO S/FACT. 062-001-150713. 32// 26,79 0,00 321,48
SUMAN IGUALES: 429,52 429,52 0,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: Lubricantes Cdigo: 52.01.13
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 1389,81 1389,81 0,00
136
LIBRO MAYOR
Cuenta: Agua,Energia,Luz y Telecomunicaciones Cdigo: 52.01.18
MOVIMIENTO
Debe Haber
30-Jul-2014 P/R.-PAGO DE SERVICIOS BASICOS. 51/10 120,00 0,00 120,00
30-Ago-2014 P/R.-PAGO DE SERVICIOS BASICOS. 96/18 135,00 0,00 255,00
SUMAN IGUALES: 255,00 255,00 0,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: Consumo de Suministros de oficina Cdigo: 52.01.19
MOVIMIENTO
Debe Haber
30-Jul-2014 P/R.-CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA. 100/19 32,00 0,00 32,00
30-Ago-2014 P/R.-CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA. 97/18 25,00 0,00 57,00
SUMAN IGUALES: 57,00 57,00 0,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: Consumo de Suministros de aseo Cdigo: 52.01.20
MOVIMIENTO
Debe Haber
30-Jul-2014 P/R.-CONSUMO DE SUMINISTROS DE ASEO. 53/10 55,00 0,00 55,00
30-Ago-2014 P/R.-CONSUMO DE SUMINISTROS DE ASEO. 101/19 36,00 0,00 91,00
SUMAN IGUALES: 91,00 91,00 0,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: Depreciacion de Muebles y Enseres Cdigo: 52.01.21.01.01
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 2,30 2,30 0,00
137
LIBRO MAYOR
Cuenta: Depreciacion de Equipos de Computacion Cdigo: 52.01.21.01.02
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 4,96 4,96 0,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: Depreciacin de Vehculos y Equipos de Transporte Cdigo: 52.01.21.01.03
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 1640,00 1640,00 0,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: Depreciacion de Edificio Cdigo: 52.01.21.01.04
MOVIMIENTO
Debe Haber
SUMAN IGUALES: 41,66 41,66 0,00

LIBRO MAYOR
Cuenta: Perdidas y ganancias Cdigo: 61
MOVIMIENTO
Debe Haber
30-Ago-2014 P/R.-CUENTAS QUE GENERAN INGRESOS. 102/19 0,00 19005,00 19005,00
30-Ago-2014 P/R.-CUENTAS QUE GENERAN GASTOS. 103/20 10537,47 0,00 8467,53
SUMAN IGUALES: 10537,47 19005,00 -8467,53
138
BALANCE DE COMPROBACION
AL 30 DE AGOSTO 2014
MOVIMIENTO SALDO
N CUENTA
101.01.01 Caja 9.726,10 5.972,52 3.753,58
101.01.03 Bancos 28.290,44 6.185,77 22.104,67
101.02.06 Documentos y Cuentas por Cobrar Clientes Relacionados 6.964,00 6.964,00
101.03.10.01 Inventario Suministros de Oficina 75,17 57,00 18,17
101.03.10.02 Inventario Suministros de Aseo 132,60 91,00 41,60
101.05.01 Crdito Tributario a Favor de la Empresa (IVA) 169,39 116,73 52,66
101.05.03.01 Anticipo Impuesto a la Renta 1% 201,00 201,00
101.05.03.02 Anticipo Impuesto a la Renta 2% 166,70 166,70
101.05.03.07 Anticipo Impuesto al Valor Agregado 20,16 20,16
101.08.01 IVA en Compras 218,26 218,26 0,00
102.01.02 Edificios 25.000,00 25.000,00
102.01.05 Muebles y Enseres 1.380,00 1.380,00
102.01.08 Equipo de Computacion 450,00 450,00
102.01.09 Vehiculos,Equipos de Transpor 246.000,00 246.000,00
102.01.12.01 (-) Depreciacion Acumulada de Muebles y Enseres 2,30 2,30
102.01.12.03 (-) Depreciacion Acumulada de Equipos de computacion 4,95 4,95
102.01.12.04 (-) Depreciacion Acumulada de Vehculos y Equipos de Transporte 1.640,00 1.640,00
102.01.12.05 (-) Depreciacion Acumulada de Edificio 41,67 41,67
201.03.01 Vehculos, Equipos de Transporte y Equipo Caminero Mvil 3.200,00 3.200,00
201.07.01.01 Retencion en la Fuente por Pagar 13,90 13,90
201.07.03 Obligaciones con el IESS por Pagar 1.054,08 1.054,08 0,00
201.07.04 Obligaciones por Beneficios de Ley a Empleados 3.023,29 3.023,29
201.13.01 IVA en Ventas 301,20 423,60 122,40
202.03.01 Obligaciones con Instituciones 1.000,00 17.500,00 16.500,00
SUMAN Y PASAN: 321.149,10 39.545,07 306.152,54 24.548,51
139
BALANCE DE COMPROBACION
AL 30 DE AGOSTO 2014
MOVIMIENTO SALDO
N CUENTA
VIENEN: 321.149,10 39.545,07 306.152,54 24.548,51
301.01 Capital Suscrito o Asignado 273.136,50 273.136,50
41.02 Prestacion de Servicios 19.005,00 19.005,00
52.01.01 Sueldos,Salarios y demas Remuneraciones 4.880,00 4.880,00
52.01.02 Aportes a la Seguridad Social 592,92 592,92
52.01.03 Beneficios sociales e indemnizaciones 1.153,30 1.153,30
52.01.12 Combustibles 429,52 429,52
52.01.13 Lubricantes 1.389,81 1.389,81
52.01.18 Agua,Energia,Luz y Telecomunicaciones 255,00 255,00
52.01.19 Consumo de Suministros de oficina 57,00 57,00
52.01.20 Consumo de Suministros de aseo 91,00 91,00
52.01.21.01.01 Depreciacion de Muebles y Enseres 2,30 2,30
52.01.21.01.02 Depreciacion de Equipos de Computacion 4,95 4,95
52.01.21.01.03 Depreciacin de Vehculos y Equipos de Transporte 1.640,00 1.640,00
52.01.21.01.04 Depreciacion de Edificio 41,67 41,67
SUMAN IGUALES: 331.686,57 331.686,57 316.690,01 316.690,01
Huaquillas, 30 de Agosto de 2014
140
HOJA DE TRABAJO
AL 30 DE AGOSTO DEL 2014
SALDO Ajustes Balance Ajustado Estado de Resultados Estado de Situacion Final
N CUENTA
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS DEUDOR ACREEDOR
101.01.01 Caja 3.753,58 3.753,58 3.753,58
101.01.03 Bancos 22.104,67 22.104,67 22.104,67
101.02.06 Documentos y Cuentas por Cobrar Clientes Relacionados 6.964,00 6.964,00 6.964,00
101.03.10.01 Inventario Suministros de Oficina 18,17 18,17 18,17
101.03.10.02 Inventario Suministros de Aseo 41,60 41,60 41,60
101.05.01 Crdito Tributario a Favor de la Empresa (IVA) 52,66 52,66 52,66
101.05.03.01 Anticipo Impuesto a la Renta 1% 201,00 201,00 201,00
101.05.03.02 Anticipo Impuesto a la Renta 2% 166,70 166,70 166,70
101.05.03.07 Anticipo Impuesto al Valor Agregado 70% 20,16 20,16 20,16
102.01.02 Edificios 25.000,00 25.000,00 25.000,00
102.01.05 Muebles y Enseres 1.380,00 1.380,00 1.380,00
102.01.08 Equipo de Computacion 450,00 450,00 450,00
102.01.09
Vehiculos,Equipos de Transporte y Equipo caminero movil 246.000,00 246.000,00 246.000,00
102.01.12.01 (-) Depreciacion Acumulada de Muebles y Enseres 2,30 2,30 2,30
102.01.12.03
(-) Depreciacion Acumulada de Equipos de computacion 4,95 4,95 4,95
(-) Depreciacion Acumulada de Vehculos y Equipos de
102.01.12.04
Transporte 1.640,00 1.640,00 1.640,00
102.01.12.05 (-) Depreciacion Acumulada de Edificio 41,67 41,67 41,67
201.03.01 Cuentas y Documentos por Pagar 3.200,00 3.200,00 3.200,00
201.07.01.01 Retencion en la Fuente por Pagar 1% 13,90 13,90 13,90
201.07.04 Obligaciones por Beneficios de Ley a Empleados 3.023,29 3.023,29 3.023,29
201.13.01 IVA en Ventas 122,40 122,40 122,40
202.03.01 Obligaciones con Instituciones Financieras Locales 16.500,00 16.500,00 16.500,00
301.01 Capital Suscrito o Asignado 273.136,50 273.136,50 273.136,50
SUMAN Y PASAN: 306.152,54 297.685,01 0,00 0,00 306.152,54 297.685,01 306.152,54 297.685,01
141
HOJA DE TRABAJO
AL 30 DE AGOSTO DEL 2014
SALDO Ajustes Balance Ajustado Estado de Resultados Estado de Situacion Final
N CUENTA
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS DEUDOR ACREEDOR
VIENEN: 306.152,54 297.685,01 0,00 0,00 306.152,54 297.685,01 0,00 0,00 306.152,54 297.685,01
41.02 Prestacion de Servicios 19.005,00 19.005,00 19.005,00
52.01.01 Sueldos,Salarios y demas Remuneraciones 4.880,00 4.880,00 4.880,00
52.01.02 Aportes a la Seguridad Social 592,92 592,92 592,92
52.01.03 Beneficios sociales e indemnizaciones 1.153,30 1.153,30 1.153,30
52.01.12 Combustibles 429,52 429,52 429,52
52.01.13 Lubricantes 1.389,81 1.389,81 1.389,81
52.01.18 Agua,Energia,Luz y Telecomunicaciones 255,00 255,00 255,00
52.01.19 Consumo de Suministros de oficina 57,00 57,00 57,00
52.01.20 Consumo de Suministros de aseo 91,00 91,00 91,00
52.01.21.01.01Depreciacion de Muebles y Enseres 2,30 2,30 2,30
52.01.21.01.02Depreciacion de Equipos de Computacion 4,95 4,95 4,95
52.01.21.01.03Depreciacin de Vehculos y Equipos de Transporte 1.640,00 1.640,00 1.640,00
52.01.21.01.04Depreciacion de Edificio 41,67 41,67 41,67
SUMAN IGUALES: 316.690,01 316.690,01 0,00 0,00 316.690,01 316.690,01 10.537,47 19.005,00 306.152,54 297.685,01
307.01 Ganancia Neta del Periodo 8.467,53 8.467,53
316.690,01 316.690,01 0,00 0,00 316.690,01 316.690,01 19.005,00 19.005,00 306.152,54 306.152,54
142
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
4 INGRESOS
41.02 Prestacin de Servicios 19.005,00

41.02.01 Transporte y alquiler de maquinaria 19.005,00
TOTAL INGRESOS: 19.005,00
52. GASTOS
52.01 GASTO DE VENTA
52.01.01 Sueldos,Salarios y demas Remuneraciones 4.880,00

52.01.03 Beneficios sociales e indemnizaciones 1.153,30
52.01.13 Lubricantes 1.389,81

52.01.21.01.01Depreciacion de Muebles y Enseres 2,30
52.01.21.01.02Depreciacion de Equipos de Computacion 4,95
52.01.21.01.03Depreciacin de Vehculos y Equipos de Transporte 1.640,00
52.01.21.01.04Depreciacion de Edificio 41,67
TOTAL GASTOS: 10.537,47
307. RESULTADOS DEL EJERCICIO
307.01 GANANCIA NETA DEL PERIODO 8.467,53
143
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
1 ACTIVOS
101 ACTIVOS CORRIENTES
101.01.01 Caja 3.753,58
101.01.03 Bancos 22.104,67
101.03 Inventarios 59,77

101.03.10.01 Inventario Suministros de oficina 18,17
101.05.01 Credito Tributario a Favor de la empresa (IVA) 52,66
101.05.03.07 Anticipo Impuesto al Valor Agregado 70% 20,16
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 33.322,54

102.01.02 Edificios 25.000,00
102.01.08 Equipo de Computacion 450,00
102.01.09 Vehiculos,Equipos de Transporte y Equipo caminero movil 246.000,00
102.01.12 (-) Depreciacin Acumulada Propiedades, Planta y Equipo 1.688,92
102.01.12.03 (-) Depreciacion Acumulada de Equipos de computacion 4,95
102.01.12.04 (-) Depreciacion Acumulada de Vehculos y Equipos de Transporte 1.640,00
102.01.12.05 (-) Depreciacion Acumulada de Edificio 41,67
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 271.141,08
TOTAL ACTIVO 304.463,62
2 PASIVO
201 PASIVOS CORRIENTES
201.03 Cuentas y Documentos por Pagar 3.200,00
201.03.01 Cuentas y Documentos por Pagar 3.200,00
201.07 Otras Obligaciones Corrientes 3.037,19
201.13 Otros Pasivos Corrientes 122,40
201.13.01 IVA en Ventas 122,40
TOTAL PASIVO CORRIENTE 6.359,59
202 PASIVOS NO CORRIENTES

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 16.500,00
TOTAL PASIVO 22.859,59
3 PATRIMONIO NETO
301 CAPITAL 273.136,50
301.01 Capital Suscrito o Asignado 273.136,50
307 RESULTADOS DEL EJERCICIO 8.467,53
307.01 Ganancia Neta del Periodo 8.467,53
TOTAL PATRIMONIO 281.604,03
144
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
RECIBIDO POR CLIENTES
Por Prestacin de servicios 19.005,00
INGRESO NETO 19.005,00
EFECTIVO PAGADO PROVEEDORES -
Por cuentas por pagar -
EFECTIVO PAGADO POR GASTOS ADMINISTRATIVOS 7.845,75

Sueldos,Salarios y demas Remuneraciones 4.880,00
Aportes a la Seguridad Social 592,92
Beneficios sociales e indemnizaciones 298,50
Combustibles 429,52
Lubricantes 1.389,81
Agua,Energia,Luz y Telecomunicaciones 255,00
NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIN 11.159,25
B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN

NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN -
C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Obligaciones con Instituciones Financieras Locales. 1.000,00
NETO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 1.000,00
D. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

AUMENTO O DISMINUCIN NETO DEL EFECTIVO Y SUS 10.159,25
EQUIVALENTES
(+) EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EL INICIO DEL PERODO 15.699,00
FLUJO DE EFECTIVO Y SU EQUIVALENTE AL FINAL DEL PERIODO 25.858,25
Huaquillas, 31 de agosto del 2014
______________ _______________
145
Expresado en Dlares USD $
SALDO AL SALDO AL
CDIGO CONCEPTO INCREMENTO DISMINUCIN
01-jul-14 31-ago-14
301 CAPITAL
301.01 Capital Suscrito o Asignado 273.136,50 273.136,50
306 RESULTADOS ACUMULADOS
306.01 Ganancias Acumuladas 0,00 0,00
307.01 Ganancia Neta del Periodo - 8.467,53 8.467,53
SUMAN $ 273.136,50 $ 8.467,53 $ 281.604,03
El Oro, 31 de agosto del 2014
_____________ _________________
F. GERENTE F.CONTADORA
146
ALVAJARSA S.A.
ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 de agosto del 2014
INDICADORES DE LIQUIDEZ Y SOLVENCIA
Razn Corriente
Frmula
AO RATIO
33.322,54
A AGOSTO 2014
5.24
6.359,59
Estndar: Expertos Financieros recomiendan que la relacin fluctu entre

1.5 y 2.
- Si es menor a 1.5 indica que hay peligro de suspensin de pago.
- Si es mayor a 2 significa que se tiene activos ociosos que influyen

negativamente sobre la rentabilidad total.
La razn corriente de TRANSPORTES ALVAJARSA S.A. fue de $ 5.24.

Esto significa que por cada dlar de deuda a corto plazo dispone de $
5.24 (Agosto del 2014) para respaldar esa obligacin, este indicador est
147
por encima del ideal que debe ser entre 1.5 y 2, la causa es la
administracin de los activos corrientes principalmente inventarios y
disponibilidades, como consecuencia se tiene capital de trabajo que
repercute positivamente en el margen de rentabilidad de la empresa.
Capital de Trabajo
Frmula
AO RATIO
A AGOSTO 2014 33.322.,54 6.359,59 29.962.95
TRANSPORTES ALVAJARSA S.A, tuvo un capital de trabajo de $

29.962,95 (Agosto del 2014), pues los activos corrientes superaron los
pasivos corrientes, efecto este resultado le permite expandirse en sus
deudas de corto plazo esto es beneficio ya que el pasivo corriente es
menos costoso que l no corriente que conlleva una carga por intereses, y
se debera pensar en una diversificacin de mercado ya que tenemos un
capital de trabajo ocioso.
Prueba cida
Frmula
148
AO RATIO
A AGOSTO 2014 25.858.25

4.07
6.359,59
Estndar: Es difcil estimar un valor ideal, pero se considera como valor

medio 0.30.
TRANSPORTES ALVAJARSA S.A, presenta una prueba cida de 4.07 en

(Agosto del 2014). Lo que quiere decir que por cada dlar que se debe a
corto plazo se cuenta, para su cancelacin con $ 4.07 en activos
netamente lquidos o disponibles, este indicador muestra una fortaleza
que debe manejarse con prudencia, ya que se podra reducir haciendo
una mejor inversin, la causa de esta prueba cida obedece a la elevada
participacin que tienen los activos disponibles en relacin al activo total,
la consecuencia se genera un capital de trabajo ocioso.
INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO O APALANCAMIENTO
Nivel de Endeudamiento
Frmula
149
AO RATIO
A AGOSTO 2014 22.859.59 7.5%

0.075
304.463.62
Estndar: El nivel de endeudamiento ideal sera el 50%.
TRANSPORTES ALVAJARSA S.A, muestra un bajo nivel de

endeudamiento por cada dlar de activo en (Agosto del 2014) deba $
0.075, es decir el 7.5%, situacin que representa un excelente grado de
independencia de la empresa frente a sus acreedores, la causa es que
tiene un considerable patrimonio o capital propio y como efecto los gastos
financieros sern bajos.
Concentracin del Endeudamiento en el Corto Plazo
Frmula
AO RATIO
A AGOSTO 2014 6.359.59

0.28 28%
22.859.59
Estndar: El valor ideal debe ser menor al 50% para evitar problemas de
liquidez.
150
TRANSPORTES ALVAJARSA S.A, en Agosto del 2014 la mayora de los
pasivos tienen vencimiento a corto plazo el 28% en el segundo ao, lo
que equivale a decir que por cada dlar de deuda en Agosto del 2014 es
de $0.28 tienen vencimiento corriente, la causa es la distribucin de los
pasivos y como consecuencia se ahorra el costo que generan los
pasivos no corrientes.
Endeudamiento con Proveedores
Frmula
AO RATIO
A AGOSTO 2014 3.200.00

0.14 14%
22.859.59
TRANSPORTES ALVAJARSA S.A, la participacin del endeudamiento

con los proveedores fue del 14%, es decir por cada dlar de deuda total
debe a sus proveedores es de $ 0.14 para Agosto del 2014; la causa es
que la mayora de los pasivos corresponde a proveedores los mismos que
no tienen costos y como consecuencia tiene un bajo grado de intereses
porque estos pasivos no le generan ninguna clase de intereses.
Apalancamiento Total
Frmula
151
AO RATIO
22.859.59
A AGOSTO 2014 0.08 8%
281.604.03
Esto significa que por cada dlar de patrimonio en Agosto del 2014 deba
$ 0.08, se podra decir tambin que cada dlar de sus propietarios est
comprometido en 20% esto debe entenderse como que los pasivos se
puedan pagar con patrimonio, puesto que, en el fondo, ambos constituyen
un compromiso para la empresa. Esta relacin se da porque el capital
propio es superior al endeudamiento.
INDICADORES DE RENTABILIDAD O RENDIMIENTO
Margen Bruto en Ventas
Frmula
AO RATIO
8.467.53
A AGOSTO 2014 0.45 45%
19.005.00
Estndar: Debe ser lo ms elevado posible.
Las ventas de TRANSPORTES ALVAJARSA S.A, generaron en Agosto

del 2014 un margen bruto de 45% lo que significa que el costo de la
152
mercadera vendida constituyo el 55%. En otras palabras, por cada dlar
vendido en agosto del 2014 genero $ 0.55 de utilidad bruta, la causa de
esta situacin radica en que mantiene altos costos de ventas, y como
consecuencia aunque vende bien, tiene problemas de rentabilidad.
Rentabilidad del Patrimonio
Frmula
AO RATIO
A AGOSTO 2014 8.467.53

0.03 3%
281.604.03
Estndar: Si el porcentaje es mayor a la tasa de inflacin del ejercicio, la

rentabilidad sobre el patrimonio se considera buena.
Los resultados anteriores significan que las utilidades netas corresponden

al 3% del patrimonio, en otras palabras los dueos de la empresa
obtuvieron un rendimiento sobre su inversin del 3%, la causa de este
rendimiento es la alta inversin de sus propietarios.
Rentabilidad del Activo
Frmula
153
AO RATIO
2011 8.467.53
0.028
304.463.62
Estndar: Si el ndice es alto la rentabilidad es mejor, dependiendo de la

composicin de los activos.
Este indicador determina la utilidad neta que generan los activos del
negocio; en este caso por cada dlar de activos se gener $0,028 de
utilidad neta para agosto del 2014, lo que equivale a decir que las
utilidades netas corresponden al 2.80% del activo. La causa principal es
el mal desempeo o mal uso de los activos por parte de la gerencia y
como consecuencia se obtiene un bajo margen en comparacin con la
inversin en activos.
A continuacin se presenta un cuadro resumen de todos los indicadores
aplicados con su respectiva evaluacin.
RESUMEN INDICADORES FINANCIEROS
INDICADOR AGOSTO 2014
ANLISIS DE LIQUIDEZ
1. Razn Corriente 5.24
3. Prueba cida 4.07
ANLISIS DE ENDEUDAMIENTO
1. Nivel de Endeudamiento 7.5%
5. Concentracin del Endeudamiento 28%
6. Endeudamiento con Proveedores 14%
7. Apalancamiento Total 8%
ANLISIS DE RENTABILIDAD
1. Margen Bruto en Ventas 4.5%
4. Rentabilidad del Patrimonio 3%
5. Rentabilidad del Activo 2.8%
154
g. DISCUSIN
Al momento de iniciar el proceso de investigacin en ALVAJARSA S.A.,

sociedad que se dedica al transporte de carga por carretera; se pudo
constatar que careca de un inventario de todos los bienes, derechos y
obligaciones a las que est sujeto su actividad de servicios; adems no
exista un plan y manual de cuentas que permita realizar el proceso
contable y por ende ste no se llevaba a cabo impidiendo obtener
Estados Financieros que permitan conocer la situacin econmica de la
empresa. Las declaraciones al Servicio de Rentas Internas las realizaba
de acuerdo a la sumatoria de las facturas de ingresos y egresos obviando
otros gastos y actividades propias de la sociedad. Los documentos que
respaldan las transacciones econmicas se encontraban desorganizados
lo que impeda establecer la recuperacin de las cuentas por cobrar y el
cumplimiento de las obligaciones a los proveedores, as mismo la falta de
aplicacin y de procedimientos contables especficos para
TRANSPORTES ALVAJARSA S.A., del cantn Huaquillas, no permita
determinar los resultados de sus operaciones mediante los estados
financieros como sustento en la toma de decisiones por parte de sus
administradores.
Por tal motivo fue indispensable la aplicacin de la Contabilidad en

TRANSPORTES ALVAJARSA S.A, la misma que se realiz durante el
periodo de julio a agosto del 2014, para ello se tom en consideracin
todos los archivos y registros contables, mismos que permitieron el
desarrollo del proceso contable hasta llegar a obtener los estados
Financieros que permitieron conocer la real situacin econmica y
financiera. Actualmente este negocio cuenta con una estructura contable
como: Inventario y su respectiva valoracin, Plan y Manual de Cuentas
acorde a las actividades de la empresa y los respectivos auxiliares lo cual
permitir y obtener estados financieros reales y oportunos.
155
h. CONCLUSIONES
Al finalizar el anlisis de la informacin permite emitir las siguientes

conclusiones:
Se recopil la documentacin fuente que permiti elaborar el

inventario y el estado de situacin inicial, adems de los registros
diarios de la actividad econmica.
Se estableci el plan y manual de cuentas, con su respectiva

codificacin de acuerdo a la Superintencia de Compaas y en
base a la documentacin fuente, se procedi a registrar las
transacciones de la empresa en el libro diario, hasta llegar a los
Estados Financieros y as establecer una visin clara de la realidad
econmica de la institucin.
Se disearon registros y documentos contables acorde al

movimiento econmico de la Empresa ALVAJARSA, tales como
anexo de ventas, que permitir que se lleve cronolgica y
ordenadamente el registro de sus transacciones.
Se ejecuta el proceso contable desde el plan y manual de cuentas

debidamente aplicado de acuerdo a las necesidades de la farmacia
hasta generar los estados financieros propios para una compaa.
Se aplic los indicadores financieros que permitieron conocer la

liquidez, rentabilidad y endeudamiento de la empresa.
156
i. RECOMENDACIONES
Se recomienda llevar un archivo de todos los documentos fuente de

todas las actividades diarias que se dan en ALVAJARSA S.A., deben
estar en orden y de fcil acceso y con la seguridad adecuada para
evitar la prdida de los mismos.
Se recomienda utilizar el plan y manual de cuentas diseado de

acuerdo a la pymes bajo NIIFs, para un adecuado manejo de las
cuentas que intervienen durante el proceso contable.
Se propone utilizar los registros auxiliares diseados para controlar

las diferentes transacciones que surgen en la empresa objeto de
estudio para mejorar su registro de actividades.
Se recomienda que la empresa ALVAJARSA S.A., contine

desarrollando el proceso contable, el mismo que le permitir tener un
control adecuado de la situacin econmica y financiera, y servir
para la toma oportuna de decisiones en beneficio de la empresa.
Se sugiere realizar peridicamente un anlisis financiero y

especficamente determinar sus indicadores para obtener
informacin que permita conocer el comportamiento econmico de la
empresa frente a la realidad competitiva.
157
j. BIBLIOGRAFIA
Besteiro, M Y Mazarracn, M. (2011). Contabilidad Financiera Superior.

Madrid-Espaa: Editorial Pirmide.
BRAVO VALDIVIESO, Mercedes, (2011). Contabilidad General; Sexta

Edicin; Editorial Nuevo Da, Quito Ecuador.
CHAMBERGO, Isidro, C. P. C.; (2009); Introduccin a la Contabilidad de

Costos; Edigraber; Madrid Espaa.
CULTURAL S.A. (2009). Nueva Contabilidad General. Madrid. Espaa.

Pg. 47
ESPEJO Jaramillo Lupe Beatriz (2010). Contabilidad General, Primera

edicin, Editorial de la UTPL.
ESPEJO. Lupe. (2011). Contabilidad General. Dcima Reimpresin.

Loja. Ecuador.
SARMIENTO R, Rubn (2011). Contabilidad General, 9na. Edicin,

Industria Grfica Publigraf.
ZAPATA SNCHEZ, Pedro. (2011). Contabilidad General. Sptima

Edicin. Bogot-Colombia. Pg. 62
En lnea:
[En lnea]. Disponible en: http://www.gerencie.com/objetivo-de-las-notas-

a-los-estados-financieros.html. Citado el 5 de diciembre del 2014.
158
[En lnea]. Disponible en: Ley de Rgimen Tributario.
http://www.sri.gob.ec/web/10138/136@public. Citado el 15 de enero del
2015.
159
k. ANEXOS

ANEXO: DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS
CLIENTE Ing. Carlos Alvarez CUENTA: 101.02.06
FECHA DETALLE V/CREDITO ABONO SALDO

01/07/2014 Deuda al 01 de Julio de 2014. 2.164,00 2.164,00
Total: 2.164,00 2.164,00

CLIENTE Ing. Milton Jaramillo CUENTA: 101.02.06

Total: 2.300,00 2.300,00

CLIENTE Sr. Franco Reyes CUENTA: 101.02.06

Total: 1.170,00 1.170,00

CLIENTE Sr. Luis Cajamarca CUENTA: 101.02.06

01/07/2014 Deuda al 01 de Julio de 2014. 350,00 350,00
Total: 350,00 350,00
160
CLIENTE Sr. Alonso Carrion CUENTA: 101.02.06

Total: 420,00 420,00

CLIENTE Sr. Daniel Cevallos CUENTA: 101.02.06

Total: 360,00 360,00

CLIENTE Sr. Jaime Castro CUENTA: 101.02.06

Total: 200,00 200,00

ANEXO: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
CLIENTE Sr. Bolivar Zarate CUENTA: 201.03

Total: 61,38 61,38
161
ALVAJARSA S.A.
DIARIO DE SERVICIOS PRESTADOS N001
SERVCIOS RETEN. RETE.

SERVCIOS
N DCTO. FECHA CLIENTE RETROEXCAB IVA RENTA TOTAL
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-100 01/07/2014 PABLO EDUARDO BELTRAN JARA 400,00 400,00

001-001-101 01/07/2014 WILSON CASTILLO CASTILLO 100,00 100,00
001-001-102 01/07/2014 GLORIA MORENO CORDOVA 200,00 200,00
001-001-103 01/07/2014 DARWIN GUSTAVO FUENTES 200,00 4,00 196,00
001-001-104 01/07/2014 TRANS. COMERCIO INTERNACIONAL TRANSCOMERINTER CIA. LTDA. 100,00 2,00 98,00
TOTAL: 1.000,00 6,00 994,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

001-001-107 03/07/2014 CAMARONERA JUSTSHAR 100,00 2,00 98,00
TOTAL: 450,00 2,00 448,00
162
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

001-001-109 04/07/2014 GRACIELA BEATRIZ ALVAREZ 50,00 50,00
001-001-110 04/07/2014 CONGREGACION CRISTIANA APOSTOLICA DEL ECUADOR 25,00 25,00
TOTAL: 175,00 2,00 173,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-111 05/07/2014 NORMAN MAURICIO CAMPOVERDE 200,00 200,00

001-001-112 05/07/2014 LUIS ORTIZ 25,00 25,00
001-001-113 05/07/2014 LENNIN FABIAN ALVARADO 300,00 36,00 336,00
TOTAL: 225,00 300,00 36,00 561,00
163
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
TOTAL: 400,00 8,00 392,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-117 07/07/2014 SERGIO DUCHE 100,00 100,00

001-001-118 07/07/2014 ALEJANDRO RIVADENEIRA 50,00 50,00
001-001-120 07/07/2014 PABLO SOLIZ 50,00 50,00
TOTAL: 250,00 250,00
164
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

TOTAL: 150,00 1,00 150,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

TOTAL: 300,00 300,00
165
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-127 10/07/2014 LUIS ORTIZ 50,00 50,00
TOTAL: 75,00 75,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-129 11/07/2014 LUIS ORTIZ 100,00 100,00

TOTAL: 390,00 10,80 396,80
166
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-132 12/07/2014 MARCO MORENO CORDOVA 50,00 50,00

001-001-133 12/07/2014 LENNIN FABIAN ALVARADO 50,00 50,00
TOTAL: 350,00 345,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-135 14/07/2014 CARMEN SANCHEZ 250,00 250,00

001-001-136 14/07/2014 VICTOR JARAMILLO 250,00 250,00
TOTAL: 500,00 500,00
167
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

001-001-138 15/07/2014 MARCO MORENO CORDOVA 200,00 200,00
TOTAL: 550,00 550,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-143 16/07/2014 WILSON CASTILLO 25,00 25,00
TOTAL: 345,00 6,00 345,00
168
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-144 17/07/2014 HERTOR CHICA 25,00 25,00

TOTAL: 225,00 150,00 18,00 389,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

001-001-149 18/07/2014 JANETH DIAZ 50,00 50,00
TOTAL: 350,00 6,00 344,00
169
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

001-001-151 19/07/2014 FERNANDO CAMACHO 200,00 200,00
001-001-152 19/07/2014 JANETH DIAZ 150,00 150,00
TOTAL: 450,00 450,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-153 20/07/2014 WILSON CASTILLO 150,00 150,00
TOTAL: 400,00 4,00 396,00
170
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-157 21/07/2014 CARLOTA JARAMILLO 50,00 50,00

001-001-158 21/07/2014 JANETH TORRES 50,00 50,00
TOTAL: 100,00 100,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

001-001-161 22/07/2014 CARMEN SANCHEZ 50,00 50,00
001-001-162 22/07/2014 HERTOR CHICA 50,00 50,00
TOTAL: 300,00 4,00 296,00
171
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

001-001-164 23/07/2014 FABIAN MERINO 25,00 25,00
TOTAL: 25,00 180,00 21,60 226,60
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-166 24/07/2014 FABIAN MERINO 75,00 75,00

001-001-168 24/07/2014 HERTOR CHICA 100,00 100,00
001-001-169 24/07/2014 HERTOR CHICA 15,00 15,00
TOTAL: 265,00 1,50 265,00
172
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-170 25/07/2014 HERTOR CHICA 50,00 50,00

TOTAL: 300,00 300,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

TOTAL: 300,00 6,00 300,00
173
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-176 27/07/2014 FABIAN MERINO 150,00 150,00
TOTAL: 400,00 2,00 398,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-177 28/07/2014 MERY CARAGUAY 50,00 50,00

001-001-178 28/07/2014 LAURA GUERRERO 50,00 50,00
TOTAL: 400,00 3,00 397,00
174
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-181 29/07/2014 CAMARONERA JUSTSHAR 150,00 150,00

TOTAL: 250,00 150,00 18,00 418,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-184 30/07/2014 LAURA JIMENEZ 100,00 100,00

001-001-185 30/07/2014 CARLOS ALVARADO 100,00 100,00
001-001-186 30/07/2014 FABIAN MERINO 100,00 100,00
TOTAL: 350,00 350,00
175
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-188 01/08/2014 INES FLORES 50,00 50,00

001-001-189 01/08/2014 JANETH DIAZ 50,00 50,00
TOTAL: 100,00 100,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

001-001-191 02/08/2014 GRACIELA ALVAREZ PACHECO 50,00 50,00
001-001-192 02/08/2014 CARMEN SANCHEZ 100,00 100,00
TOTAL: 175,00 175,00
176
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-193 03/08/2014 NORMAN CAMPOVERDE 100,00 100,00

001-001-194 03/08/2014 CARLOS REYES 25,00 25,00
TOTAL: 125,00 125,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-195 04/08/2014 FABIAN MERINO 50,00 50,00

001-001-196 04/08/2014 MELISA CARDENAS 100,00 100,00
TOTAL: 400,00 400,00
177
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

001-001-200 05/08/2014 PEDRO REYES 300,00 6,00 294,00
TOTAL: 650,00 6,00 644,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

001-001-202 06/08/2014 FRANCO SIGUENZA 100,00 100,00
TOTAL: 190,00 10,80 200,80
178
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

TOTAL: 500,00 5,00 495,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

TOTAL: 370,00 32,40 402,40
179
ALVAJARSA S.A.
SERVCIOS RETEN RETE.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 70%
ADORA 2%
001-001-208 09/08/2014 TRANS. COMERCIO INTERNACIONAL TRANSCOMERINTER CIA. LTDA. 150,00 18,00 12,60 3,00 152,40
001-001-211 09/08/2014 GRACIELA ALVAREZ PACHECO 30,00 3,60 33,60
TOTAL: 270,00 32,40 20,16 4,80 277,44
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-212 10/08/2014 FAUSTO ROJAS 170,00 170,00

001-001-213 10/08/2014 FABIAN MERINO 90,00 10,80 100,80
001-001-214 10/08/2014 FERNANDO CAMACHO 30,00 3,60 33,60
TOTAL: 170,00 120,00 14,40 304,40
180
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-216 11/08/2014 AMPARITO DIAZ 60,00 60,00
TOTAL: 150,00 1,80 148,20
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-217 12/08/2014 CAMARONERA JUSTSHAR 50,00 90,00 10,80 2,80 148,00

001-001-218 12/08/2014 GRACIELA ALVAREZ 25,00 25,00
001-001-219 12/08/2014 DIANA ERAS 100,00 100,00
001-001-220 12/08/2014 TERESA CERPA 50,00 50,00
TOTAL: 225,00 90,00 10,80 2,80 323,00
181
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

001-001-222 13/08/2014 REMIGIO JARAMILLO 100,00 100,00
001-001-223 13/08/2014 FABRICIO GUZMAN 125,00 125,00
TOTAL: 325,00 325,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-224 14/08/2014 OLGER BUSTAMANTE 75,00 75,00

001-001-225 14/08/2014 OLGER BUSTAMANTE 100,00 100,00
TOTAL: 175,00 175,00
182
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-226 15/08/2014 ALVARO CARRION 50,00 1,00 49,00

001-001-227 15/08/2014 FANNY CEVALLOS 60,00 7,20 67,20
001-001-228 15/08/2014 OLIVIA SANCHEZ 60,00 7,20 67,20
TOTAL: 50,00 120,00 14,40 1,00 183,40
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-229 16/08/2014 FERNANDO RAMIREZ 50,00 50,00

001-001-230 16/08/2014 SARITA SALCEDO 75,00 75,00
001-001-231 16/08/2014 SARITA SALCEDO 75,00 75,00
001-001-232 16/08/2014 MANUEL ESPINOZA 50,00 50,00
TOTAL: 250,00 250,00
183
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-233 17/08/2014 FERNANDO CAMACHO 200,00 24,00 224,00

001-001-234 17/08/2014 JOHANA AGUILAR 150,00 18,00 168,00
001-001-235 17/08/2014 MONICA CEVALLOS 60,00 7,20 67,20
TOTAL: 410,00 49,20 459,20
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-236 18/08/2014 CARMEN SANCHEZ 50,00 50,00

001-001-237 18/08/2014 JAIME SALAZAR 75,00 75,00
001-001-238 18/08/2014 JAIME SALAZAR 60,00 7,20 67,20
001-001-239 18/08/2014 JAIME SALAZAR 30,00 3,60 33,60
TOTAL: 125,00 90,00 10,80 225,80
184
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

001-001-241 19/08/2014 MERY SOLORZANO 125,00 125,00
001-001-242 19/08/2014 ANDREA REMACHE 175,00 175,00
001-001-243 19/08/2014 VICTOR ANDRADE 100,00 100,00
TOTAL: 450,00 450,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-244 20/08/2014 LENIN ALVARADO 60,00 7,20 67,20

001-001-245 20/08/2014 FABIAN CELLERI 120,00 14,40 134,40
001-001-246 20/08/2014 CARLOS ROJAS 50,00 50,00
001-001-247 20/08/2014 DAVID MOSQUERA 75,00 75,00
TOTAL: 125,00 180,00 21,60 326,60
185
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-248 21/08/2014 PABLO ALVARADO 75,00 75,00

001-001-249 21/08/2014 ALONSO REYES 75,00 75,00
001-001-251 21/08/2014 BYRON CEVALLOS 100,00 100,00
TOTAL: 275,00 275,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-252 23/08/2014 JANETH DIAZ 120,00 14,40 134,40

001-001-253 23/08/2014 FERNANDO NARVAEZ 60,00 7,20 67,20
001-001-254 23/08/2014 JOSE VASQUEZ 60,00 7,20 67,20
001-001-255 23/08/2014 FABIAN MERINO 100,00 100,00
001-001-256 23/08/2014 RAUL QUIROLA 50,00 50,00
001-001-257 23/08/2014 NELLY ZAPATA 50,00 50,00
TOTAL: 200,00 240,00 28,80 468,80
186
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-258 24/08/2014 JANETH DIAZ 75,00 75,00

001-001-259 24/08/2014 HUGO GUAMAN 75,00 75,00
TOTAL: 350,00 350,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-262 25/09/2014 JANETH DIAZ 210,00 25,20 235,20

001-001-263 25/09/2014 JORGE LUIS FEIJOO 90,00 10,80 100,80
001-001-264 25/09/2014 MARJORIE CUEVA 150,00 18,00 168,00
TOTAL: 450,00 54,00 504,00
187
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

001-001-266 26/09/2014 LUIS MOROCHO 50,00 50,00
001-001-267 26/09/2014 FABIAN MERINO 50,00 50,00
TOTAL: 150,00 150,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-268 27/09/2014 DIEGO SALAZAR 60,00 7,20 67,20

001-001-269 27/09/2014 LENIN ALVARADO 90,00 10,80 100,80
001-001-270 27/09/2014 FRANCO BARRAZUETA 90,00 10,80 100,80
TOTAL: 240,00 28,80 268,80
188
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-271 28/09/2014 RAQUEL CEVALLOS 100,00 100,00

001-001-273 28/09/2014 FANNY AGUILAR 150,00 150,00
001-001-274 28/09/2014 JORGE RUBEN MATAMOROS 200,00 200,00
TOTAL: 550,00 550,00
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%
001-001-275 29/09/2014 GUIDO LOAIZA 50,00 50,00

001-001-276 29/09/2014 MANUEL GRANDA 90,00 10,80 100,80
001-001-277 29/09/2014 FABIAN MERINO 50,00 50,00
001-001-278 29/09/2014 ROLANDO VALLADARES 50,00 50,00
TOTAL: 150,00 90,00 10,80 250,80
189
ALVAJARSA S.A.

SERVCIOS
TRANSPORTE IVA 30%
ADORA 2%

001-001-280 30/09/2014 FABIAN MERINO 90,00 90,00
001-001-281 30/09/2014 JANETH DIAZ 60,00 60,00
001-001-282 30/09/2014 CARMEN SANCHEZ 120,00 120,00
TOTAL: 420,00 420,00
190
ALVAJARSA S.A
ROL DE PAGO
MES: JULIO DEL 2014
EXPRESADO EN USD
INGRESOS PROVISIONES APORTE APORTE
TOTAL DE PERSONAL LIQUIDO A
NUM NOMINA CARGO TOTAL DE DECIMO DECIMO FONDO DE PATRONAL
SUELDO PROVISION RECIBIR
INGRESOS TERCERO CUARTO RESERVA 9.45% 12.15%
ES
1 Teresa Jaramillo Romero Gerente 500,00 500,00 41,67 28,33 41,67 111,66 47,25 494,42 60,75
2 Diana Alvarado Jaramillo Secretaria 340,00 340,00 28,33 28,33 28,33 85,00 32,13 336,20 41,31
3 Paul Alvarado Jaramillo Chofer 400,00 400,00 33,33 28,33 33,33 95,00 37,80 395,53 48,60
4 Madizon Alvarado Jaramillo Chofer 400,00 400,00 33,33 28,33 33,33 95,00 37,80 395,53 48,60
5 Nelso Alvarado Chofer 400,00 400,00 33,33 28,33 33,33 95,00 37,80 395,53 48,60
6 Lenin Alvarado Jaramillo Operador 400,00 400,00 33,33 28,33 33,33 95,00 37,80 395,53 48,60
TOTALES: 2440,00 2440,00 203,33 169,98 203,33 576,65 230,58 2412,75 296,46
191
ALVAJARSA S.A
ROL DE PAGO
MES: AGOSTO DEL 2014
EXPRESADO EN USD
INGRESOS PROVISIONES
APORTE APORTE
TOTAL DE PERSONAL LIQUIDO A
NUM NOMINA CARGO TOTAL DE DECIMO DECIMO FONDO DE PATRONAL
SUELDO PROVISION RECIBIR
INGRESOS TERCERO CUARTO RESERVA 9.45% 12.15%
ES
1 Teresa Jaramillo Romero Gerente 500,00 500,00 41,67 28,33 41,67 111,66 47,25 494,42 60,75
2 Diana Alvarado Jaramillo Secretaria 340,00 340,00 28,33 28,33 28,33 85,00 32,13 336,20 41,31
3 Paul Alvarado Jaramillo Chofer 400,00 400,00 33,33 28,33 33,33 95,00 37,80 395,53 48,60
4 Madizon Alvarado Jaramillo Chofer 400,00 400,00 33,33 28,33 33,33 95,00 37,80 395,53 48,60
5 Nelso Alvarado Chofer 400,00 400,00 33,33 28,33 33,33 95,00 37,80 395,53 48,60
6 Lenin Alvarado Jaramillo Operador 400,00 400,00 33,33 28,33 33,33 95,00 37,80 395,53 48,60
TOTALES: 2440,00 2440,00 203,33 169,98 203,33 576,65 230,58 2412,75 296,46
192
DEPRECIACIONES
DEPRECIACION JULIO
V. DEPRECIA
% DEPREC.
ACTIVOS VALOR DEPRECI CION
DEPREC. MENSUAL
ABLE ANUAL
Edificios 25.000,00 5 1.250,00 250,00 20,83
Muebles y Enseres 1.380,00 10 138 13,80 1,15
Equipo de Computacion 450,00 33 149 29,70 2,48
Vehiculos 246.000,00 20 49200 9.840,00 820,00
DEPRECIACION AGOSTO
V. DEPRECIA
% DEPREC.
ACTIVOS VALOR DEPRECI CION
DEPREC. MENSUAL
ABLE ANUAL
Edificios 25.000,00 5 1.250,00 250,00 20,83
Muebles y Enseres 1.380,00 10 138 13,80 1,15
Equipo de Computacion 450,00 33 149 29,70 2,48
Vehiculos 246.000,00 20 49200 9.840,00 820,00
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
206
207
208
209
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
APLICACIN DE LA CONTABILIDAD DE SERVICIOS E

INDICADORES FINANCIEROS PARA LA EMPRESA
TRANSPORTES ALVAJARSA S.A., DEL CANTN
HUAQUILLAS, PROVINCIA DE EL ORO, PERIODO
JULIO - AGOSTO DEL 2014
PROYECTO DE TESIS PREVIO A

OPTAR EL TTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORA, CPA.
ASPIRANTE:
JENIFER ZORAIDA REYES RIOFRIO
PROYECTO DE TESIS
LOJA ECUADOR
2014
210
a. TEMA

S.A., DEL CANTN HUAQUILLAS, PROVINCIA DE EL ORO, PERIODO
JULIO - AGOSTO DEL 2014.
b. PROBLEMTICA
La Contabilidad de servicios es sumamente til para las empresas

dedicadas a la actividad del transporte de carga puesto que proporciona
informacin oportuna y eficiente relacionada al control contable-financiero,
sobre el desarrollo y gestin econmica de la empresa. Sin embargo,
pocos empresarios han logrado aprovechar los conocimientos y tcnicas
que establece la contabilidad, dado que estos se preocupan mayormente
de la administracin y no de los procesos que les permita conocer
informacin contable-financiera oportuna y adecuada.
Es de vital importancia la aplicacin de las tcnicas contables en forma

correcta y sacarle el mximo provecho a la informacin contenida en los
estados financieros, an ms si son empresas bajo normas NIIFs, porque
los mismos en la mayora de las empresas adolecen de deficiencias en el
proceso, procedimientos y tcnicas que se han aplicado para obtener
dichos estados lo que finalmente perjudica a las mismas porque no les
permite tener informacin contable y financiera, confiable eficiente y
efectiva para la toma de decisiones.
El desconocimiento de la eficiencia y efectividad de la gestin

administrativa ha llevado a que las empresas que se dedican a la
actividad de servicios no hayan alcanzado la rentabilidad deseada desde
el inicio de sus negocios, ya que la contabilidad constituye una
211
herramienta idnea que proporciona la informacin simplificada y objetiva
de los recursos financieros.
Es el caso de la empresa TRANSPORTES ALVAJARSA S.A. cuyo

representante legal es la seora Teresita Efigenia Jaramillo Romero,
ubicada en el cantn Huaquillas, en las calles Pasaje y Avenida la
Repblica, inicia su actividad de transporte de carga por carreta el 13 de
septiembre del 2012, fue constituida esta compaa el 6 de agosto del
2012. El capital inicial fue de 8.000 dlares americanos cifra que ha ido
variando debido a los incrementos de operaciones del capital del negocio,
llegando en la actualidad a un capital aproximado de $ 120.000,00. Los
ingresos aproximados de su actividad son de $ 150.000 y egresos de $
65.000,00. Se encuentra registrada en el Servicio de Rentas Internas con
el Registro nico de Contribuyentes N 0791759676001. Es una Sociedad
y como tal obligada a llevar contabilidad bajo las normas NIIF.
Sus obligaciones tributarias son: Declaracin mensual del IVA,

Declaracin de Impuesto a la Renta Sociedades, Declaracin de
Retenciones en la Fuente, Anexo de Relacin de Dependencia, Anexo de
Compras y Retenciones en la Fuente por Otros Conceptos e Impuesto a
la propiedad de Vehculos Motorizados.
Aqu laboran el Presidente y el Gerente, adems cuentan con 6 choferes,

para las declaraciones mensuales al SRI, se contrata un contador
eventual. De los principales activos podemos citar 3 unidades y un tractor
valorados en $ 300.000,00 dlares.
En este contexto y luego de realizar un diagnstico situacional se

establece que TRANSPORTES ALVAJARSA S.A., a pesar que cuenta
con una estructura organizacional funcional que muestra caractersticas
propias de este tipo de organizacin se evidencian falencias que
212
obstaculizan el normal desarrollo de su actividad y que se manifiestan en
los siguientes problemas:
La empresa no cuenta con un sistema contable especfico para el control

de sus actividades lo que impide especialmente determinar los ingresos y
gastos que se incurren en un periodo, por lo que es importante aplicar un
proceso contable de acuerdo o bajo las normas NIIF, permitiendo obtener
informacin financiera clara y oportuna para la correcta toma de
decisiones.
El Plan y Manual de Cuentas no es especfico para las actividades de la

empresa tampoco se encuentra codificado para compaas bajo normas
NIIF.
Los documentos que respaldan las transacciones econmicas se

encuentran desorganizados lo que impide establecer la recuperacin de
las cuentas por cobrar y el cumplimiento de las obligaciones a los
proveedores.
Al desconocer los valores de cada uno de los activos fijos o su registro, se

imposibilita realizar las respectivas depreciaciones, situacin que afecta
econmicamente al no conocer su valoracin y provisionar su cambio. Al
tratarse de una empresa de transporte de carga en donde la prdida de
su valor por el uso, desgaste o por la obsolescencia de las unidades es
importante por ello la compensacin contable es ideal para su reposicin.
Los sueldos se cancelan con cheques pero estos no son registrados en

los roles de pagos para constancia y control adecuado que justifique estos
egresos y no exponerse a posibles demandas en el MRL.
Los comprobantes de compra y venta no son documentados
oportunamente, as como tampoco son generados y no respaldan las
213
transacciones que tiene la empresa ocasionando con ello inconsistencias
en las declaraciones obligatorias al SRI.
No se aplican indicadores financieros como parte fundamental de la

informacin financiera que permita conocer la capacidad econmica de la
empresa esencialmente para el aprovechamiento que signifique
incrementar su rentabilidad, solvencia y liquidez
De continuar con esta problemtica, la empresa se convertira en un

factor de riesgo potencial de quiebra es por ello la necesidad de
establecer el principal problema objeto de estudio para darle solucin:
La falta de aplicacin y de procedimientos contables especficos para

TRANSPORTES ALVAJARSA S.A., del cantn Huaquillas, no permite
determinar los resultados de sus operaciones mediante los estados
financieros como sustento en la toma de decisiones por parte de sus
administradores.
c. JUSTIFICACIN
Frente a la realidad social, cultural y econmica la Universidad Nacional

de Loja, Modalidad de Estudios a Distancia tiene como misin el
compromiso con la sociedad en procura de un desarrollo intelectual y de
conocimientos, y es precisamente a travs de la investigacin que
pretende cumplir con este reto. La presente investigacin constituye un
aporte acadmico que pondr en prctica los conocimientos de
Contabilidad y Auditora adquiridos durante los aos de formacin
acadmica. Adems permitir cumplir un requisito previo a obtener el
grado de ingeniera en Contabilidad y Auditora, CPA.
214
La ejecucin del presente trabajo de investigacin y su aplicacin en la
empresa TRANSPORTES ALVAJARSA S.A., permitir la utilizacin de
una contabilidad especfica bajo normas NIIF, capaz de controlar los
ingresos, costos y gastos incurridos en un periodo de estudio generando
estados financieros eficaces y oportunos. Es propsito que al trmino de
la aplicacin de esta contabilidad servir de modelo para cualquier
compaa de transporte, este sector contar con una herramienta para la
solucin de problemas contables y financieros que facilitar la toma de
decisiones adecuadas permitiendo cumplir con los objetivos
empresariales que estarn dirigidos a la eficiencia y su rentabilidad.
Al realizar esta investigacin se beneficia tambin a los estudiantes, ya

que sta servir de gua para reafirmar contenidos aprendidos y asimilar
nuevas experiencias en el mbito de contabilidad para compaas.
d. OBJETIVOS
General
Aplicar la Contabilidad de servicios e Indicadores Financieros en

TRANSPORTES ALVAJARSA S.A., del cantn Huaquillas, provincia de
El Oro, periodo julio agosto del 2014, para conocer la situacin
econmica de la empresa.
Especficos
- Recopilar la documentacin fuente que sirva de soporte para levantar

el inventario de la empresa.
- Elaborar el Plan y Manual de Cuentas de acuerdo a la normas NIIF y

que permita un ordenamiento contable.
215
- Elaborar los registros auxiliares de ingresos y egresos que respalden
las operaciones econmicas.
- Ejecutar el proceso contable desde el estado de situacin inicial hasta

la presentacin de los Estados Financieros, periodo julio agosto del
2014.
- Aplicar los indicadores financieros que permitan conocer la liquidez,

rentabilidad y endeudamiento de la empresa.
e. MARCO TEORICO
COMPAAS
Es la integracin de dos o ms personas las cuales unen sus capitales o

industrias con el fin de realizar operaciones mercantiles y as participar de
sus utilidades. Las compaas se rigen de acuerdo a la ley de compaas
y las normas establecidas por la Superintendencia de Compaas.
Clasificacin
Compaa en Nombre Colectivo
a) En esta compaa rige el principio de conocimiento y confianza entre

los socios.
b) No admite suscripcin pblica de capital.
c) El contrato de compaa en nombre colectivo se celebra por escritura

pblica;
d) La escritura pblica de formacin de la compaa ser aprobada por un

Juez de lo Civil;
e) La compaa se forma entre 2 o ms personas;
216
f) El nombre de la compaa debe ser una razn social que es la frmula
enunciativa de los nombre de todos los socios, o de algunos de ellos, con
la agregacin de las palabras y compaa.
g) La Ley no seala para esta compaa un mnimo de capital

fundacional;
h) Los aportes de capital no estn representadas por ttulos negociables.
i) Para la constitucin de la compaa se pagar no menos del cincuenta

por ciento del capital suscrito;
j) Por las obligaciones sociales los socios responden en forma

SOLIDARIA E ILIMITADA.
k) No est sujeta a la superintendencia de compaas.
Compaa en Comandita Simple
a) La compaa tiene dos clases de socios y se contrae entre uno o varios

socios solidarios e ilimitadamente responsables llamados socios
comanditados y uno o ms socios suministradores de fondos, llamados
socios comanditarios, cuya responsabilidad se limita al monto de sus
aportes.
b) La compaa existe bajo una razn social que consiste en el nombre de

uno o varios de los socios comanditados, al que se agregar las palabras
Compaa en comandita.
c) Para esta compaa no existe un mnimo de capital fundacional. La

administracin est a cargo de los socios comanditados.
e) La compaa en comandita simple se constituir en la misma forma que

una compaa en nombre colectivo.
f) No est sujeta a la superintendencia de compaas.
217
Compaa en Comandita por Acciones
a) Al igual que la compaa en comandita simple, esta compaa se

constituye entre dos clases de socios: comanditados y comanditarios.
b) La compaa existir bajo una razn social que se formar con los
nombres de uno o ms socios solidariamente responsables llamados
socios comanditados, seguido de las palabras compaa en comandita.
c) El capital de esta compaa se dividir en acciones nominativas de un

valor nominal igual. La dcima parte del capital social, por lo menos, debe
ser aportada por los socios solidariamente responsables (comanditados).
d) La administracin de la compaa corresponde a los socios

comanditados.
e) Respecto a lo no contemplado en las anteriores caractersticas, esta

compaa se rige por las reglas de la compaa annima.
Compaas de Responsabilidad Limitada
Esta se contrae ente tres o ms personas, que solamente responden por

las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales
y hacen comercio bajo una razn social a la que se aadirn las palabras
Compaa Limitada o su abreviatura.
Aqu las obligaciones sociales estn garantizadas por un capital

determinado dividido en cuotas de participacin. Estas no son fcilmente
transmisibles ya que las cuotas no se pueden representar en acciones ni
ttulos negociables. El capital mnimo para constituir una compaa
limitada es de US$ 400. Sin embargo el capital pagado deber ser de por
lo menos el 50%. El saldo deber integrarse en el plazo mximo de un
ao.
218
Compaas Annimas
Esta Compaa tiene como caracterstica principal, que es una sociedad

cuyo capital, dividido en acciones negociables, y sus accionistas
responden nicamente por el monto de sus aportaciones. Esta especie de
compaas se administra por mandatarios amovibles socios o no. Se
constituye con un mnimo de dos socios sin tener un mximo.
Requisitos: La compaa deber constituirse con dos o ms accionistas,

segn lo dispuesto en el Artculo 147 de la Ley de Compaas, sustituido
por el Artculo 68de la Ley de Empresas Unipersonales de
Responsabilidad Limitada. La compaa annima no podr subsistir con
menos de dos accionistas, salvo las compaas cuyo capital total o
mayoritario pertenezcan a una entidad del sector pblico.
El nombre.- En esta especie de compaas puede consistir en una razn

social, una denominacin objetiva o de fantasa. Deber ser aprobado por
la Secretara General de la Oficina Matriz de la Superintendencia de
Compaas, o por la Secretara General de la Intendencia de Compaas
de Guayaquil, o por el funcionario que para el efecto fuere designado en
las intendencias de compaas.
Solicitud de aprobacin.- La presentacin al Superintendente de

Compaas, se la har con tres copias certificadas de la escritura de
constitucin de la compaa, adjuntando la solicitud correspondiente, la
misma que tiene que ser elaborada por un abogado, pidiendo la
aprobacin del contrato constitutivo.
Socios y capital: Nmeros mnimo y mximo de socios.- La compaa se

constituir con un mnimo de dos socios, sin tener un mximo de socios.
219
Capital.- El capital mnimo con que ha de constituirse la Compaa de
Annima, es de ochocientos dlares. El capital deber suscribirse
ntegramente y pagarse al menos en el 25% del capital total. Las
aportaciones pueden consistir en dinero o en bienes muebles o inmuebles
e intangibles, o incluso, en dinero y especies a la vez. En cualquier caso
las especies deben corresponder al gnero de comercio de la compaa.
La actividad o actividades que integren el objeto de la compaa. El socio
que ingrese con bienes, se har constar en la escritura de constitucin,
los bienes sern avaluados por los socios. La compaa podr
establecerse con el capital autorizado, el mismo que no podr ser mayor
al doble del capital suscrito.
Compaas de Economa Mixta
La participacin en esta compaa es el Estado, las Municipalidades, los

Consejos Provinciales, y las entidades u organismos del sector pblico,
podrn participar, conjuntamente con el capital privado, en el capital y en
la gestin social de esta compaa.
Las entidades nombradas anteriormente podrn participar en el capital de
esta compaa suscribiendo su aporte o dinero o entregando equipos,
instrumentos agrcolas, bienes muebles e inmuebles, efectos pblicos y
negociables, as como tambin mediante la concesin de la prestacin de
un servicio pblico por un periodo determinado.
CONTABILIDAD
Es la ciencia, el arte y la tcnica que permite el registro, clasificacin,

anlisis e interpretacin de las transacciones que se realizan en una
220
empresa con el objeto de conocer su situacin econmica y financiera al
trmino de un ejercicio econmico o periodo contable17.
La Contabilidad es una parte fundamental para el desempeo de una

empresa, porque permite recopilar, analizar, registrar, resumir e
interpretar cada una de las operaciones que realiza el ente con la finalidad
de presentar los resultados que orienten a la toma de decisiones.
Importancia
La contabilidad, quizs es el elemento ms importante en toda empresa o

negocio, por cuanto permite conocer la realidad econmica y financiera de
la empresa, su evolucin, sus tendencias y lo que se puede esperar de
ella.
La contabilidad no slo permite conocer el pasado y el presente de una

empresa, sino el futuro, lo que viene a ser lo ms interesante. Adems
mediante ella se obtiene un conocimiento y control absoluto de la
empresa. Sirve para tomar decisiones con precisin y conocer de
antemano lo que puede suceder. Todo est plasmado en la contabilidad.
La contabilidad es mucho ms que unos libros y estados financieros que
se tienen para presentrselos a las diferentes autoridades administrativas
que lo pueden solicitar. Para el empresario, la contabilidad no es ms que
un gasto que tratan de evitar por todos los medios. Hasta pretenden
llevarla ellos mismos, pero ignoran la herramienta que les permitir
administrar correctamente su efectivo, sus inventarios, sus cuentas por
cobrar y por pagar, sus pasivos, sus costos y gastos y hasta sus ingresos.
17
BRAVO VALDIVIESO, Mercedes, (2011). Contabilidad General; Sexta Edicin; Editorial Nuevo
Da, Quito Ecuador, pg. 1
221
Tener el conocimiento global la empresa, y de cmo funciona, permite el
empresario tomar mejores decisiones, anticiparse a situaciones difciles, o
poder prever grandes oportunidades que de otra manera no puede
avizorar, y por consiguiente no podr aprovechar. La contabilidad, es sin
duda la mejor herramienta que se puede tener para conocer a fondo su
empresa; no darle importancia es simplemente tirar a la basura
posibilidades de mejoramiento o hasta la posibilidad de detectar falencias
que luego resulta demasiado tarde detectarlas.
Objetivos
Los principales objetivos de la contabilidad son:
- Conocer, registrar y presentar los bienes y recursos de propiedad de

un ente econmico, reconocer la obligacin que tiene la Empresa
para responder con estos recursos, a sus propietarios y otros entes.
- Hacer que la presentacin, el registro y la presentacin de la

informacin contable sea clara, precisa y til.
- Ayudar a la Administracin con una informacin oportuna y veraz para

orientar la organizacin y direccin del negocio.
- Predecir comportamientos futuros de las cuentas, como flujos de

efectivo, ventas, gastos, utilidades e inversiones.
- Tomar decisiones de crecimiento, inversin, capitalizacin y crdito.
222
- Servir de base para la valoracin de la empresa, la determinacin de
precios y tarifas, la estimacin de las cargas tributarias, el anlisis de
la situacin financiera de la Empresa y su planeacin.18
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)
Son el conjunto de normas o leyes que establecen la informacin que

deben presentarse en los estados financieros y la forma en que sta
informacin debe aparecer en los mismos, adems se puede decir que
son normas de alta calidad, cuyo objetivo es reflejar la esencia econmica
de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel, clara y
precisa de la situacin financiera de una entidad.
Las NIC son pautas generales acerca del tratamiento contable

establecidas a nivel mundial por el International Accounting Standards
Board con el fin de estandarizar la informacin que se presenta en los
Por ejemplo, la NIC 02, referida a los inventarios o existencias, establece

que el costo de stos se compone del valor de compra, derechos de
importacin, transporte y otros impuestos, as como de los costos
atribuibles a su adquisicin. Tambin seala que los mtodos de costeo
permitidos son el FIFO, LIFO y PPP.
Sobre estas disposiciones generales la legislacin local puede dictar

disposiciones particulares, por ejemplo sealar que slo es aplicable uno
u otro, o ms de uno, de dichos mtodos.
18
ESPEJO Jaramillo Lupe Beatriz (2010). Contabilidad General, Primera edicin, Editorial de la
UTPL, pg. 09.
223
Gracias a la estandarizacin propiciada por las NIC, los inversionistas,
analistas financieros y el pblico en general pueden comparar sin
problema los informes financieros de las empresas, teniendo la seguridad
de que en dicho pas se aplican prcticas contables similares a las de
otros pases. Estas son las normas:
NIC NOMBRE RESUMEN

Presentacin de Esta Norma se aplicar a todo tipo de estados financieros con
NIC estados financieros. propsitos de informacin general, que sean elaborados y
01 presentados conforme a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF).
NIC Existencias. El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable
02 de las existencias.
El objetivo de esta Norma es exigir a las empresas que
NIC Estado de Flujos de suministren informacin acerca de los movimientos histricos
07 Efectivo. en el efectivo y los equivalentes al efectivo a travs de la
presentacin de un estado de flujos de efectivo.
Polticas contables, Esta Norma se aplicar en la seleccin y aplicacin de las
NIC cambios en las polticas contables, as como en la contabilizacin de los
08 estimaciones cambios en stas y en las estimaciones contables, y en la
contables y errores. correccin de errores de ejercicios anteriores.
Hechos posteriores a Esta Norma ser aplicable en la contabilizacin y en la
NIC la fecha del balance. informacin a revelar correspondiente a los hechos posteriores
10 a la fecha del balance.
NIC Contratos de Esta Norma debe ser aplicada para la contabilizacin de los
11 Construccin. contratos de construccin, en los estados financieros de los
contratistas.
NIC Impuesto sobre las Esta Norma debe ser aplicada en la contabilizacin del
12 Ganancias. impuesto sobre las ganancias.
Informacin Financiera Esta Norma es de aplicacin a los conjuntos completos de
NIC por Segmentos. estados financieros publicados que pretendan cumplir con las
14 Norma Internacionales de Contabilidad.
Esta Norma se aplicar en la contabilizacin de los elementos
NIC Inmovilizado material. de inmovilizado material, salvo cuando otra Norma Internacional
16 de Contabilidad exija o permita un tratamiento contable
diferente.
El objetivo de esta Norma es el de prescribir, para
NIC Arrendamientos. arrendatarios y arrendadores, las polticas contables adecuadas
17 para contabilizar y revelar la informacin relativa a los
arrendamientos.
El ingreso ordinario es reconocido cuando es probable que los
NIC Ingresos Ordinarios. beneficios econmicos futuros fluyan a la empresa y estos
18 beneficios puedan ser valorados con fiabilidad.
Retribuciones a los Esta Norma se aplicar por los empleadores al contabilizar
NIC Empleados. todas las retribuciones de los empleados, excepto aqullas a
19 las que sea de aplicacin la NIIF 2 Pagos basados en acciones.
Contabilizacin de las Esta Norma trata sobre la contabilizacin e informacin a
NIC Subvenciones revelar acerca de las subvenciones oficiales, as como de la
20 Oficiales e Informacin informacin a revelar sobre otras formas de ayudas pblicas.
a Revelar sobre
Ayudas Pblicas.
Esta Norma se aplicar:
Efectos de las - al contabilizar las transacciones y saldos en moneda
variaciones en los extranjera,
NIC tipos de cambio de la - al convertir los resultados y la situacin financiera de los
224
21 moneda extranjera. negocios en el extranjero y,
- al convertir los resultados y la situacin financiera de la
entidad a una moneda de presentacin.
NIC Costes por Intereses. El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable
23 de los costes por intereses.
El objetivo de esta Norma es asegurar que los estados
NIC Informacin a revelar financieros de una entidad contengan la informacin necesaria
24 sobre partes para poner de manifiesto la posibilidad de que tanto la posicin
vinculadas. financiera como el resultado del ejercicio.
Contabilizacin
Informacin Financiera Esta Norma se aplica en la elaboracin de informes de los
NIC sobre Planes de planes de prestaciones por retiro, cuando tales informes se
26 Prestaciones por elaboren y presenten.
Retiro.
Estados financieros Est Norma ser de aplicacin en la elaboracin y presentacin
NIC consolidados y de los estados financieros consolidados de un grupo de
27 separados. entidades bajo el control de una dominante.
NIC Inversiones en Esta Norma se aplicar al contabilizar las inversiones en
28 entidades asociadas. asociadas.
Informacin Financiera La presente Norma ser de aplicacin a los estados

NIC en Economas financieros individuales, as como a los estados financieros
29 Hiperinflacionarias consolidados, de una entidad cuya moneda funcional sea la
moneda correspondiente a una economa hiperinflacionaria.
Esta Norma se aplicar al contabilizar las participaciones en
Participaciones en negocios conjuntos, as como para informar sobre sus activos,
NIC negocios conjuntos pasivos, gastos e ingresos en los estados financieros de los
31 partcipes e inversores, con independencia de las estructuras o
formas que adopten las actividades llevadas a cabo por tales
negocios conjuntos.
El objetivo de esta Norma consiste en establecer principios para
NIC Instrumentos la presentacin de los instrumentos financieros como pasivos o
32 financieros: patrimonio neto, as como para la compensacin de activos
Presentacin. financieros y pasivos financieros.
NIC Ganancias por accin. El punto central de esta Norma es el establecimiento del
33 denominador en el clculo de las ganancias por accin.
El objetivo de esta Norma es establecer el contenido mnimo de
Informacin Financiera la informacin financiera intermedia as como establecer los
NIC Intermedia. criterios para el reconocimiento y la valoracin que deben
34 seguirse en la elaboracin de los estados financieros
intermedios, ya se presenten de forma completa o condensada.
El objetivo de esta Norma consiste en establecer los
NIC Deterioro del valor de procedimientos que una entidad aplicar para asegurarse de
36 los activos. que sus activos estn contabilizados por un importe que no sea
superior a su importe recuperable.
El objetivo de esta Norma es asegurar que se utilicen las bases
Provisiones, Activos apropiadas para el reconocimiento y la valoracin de las
NIC Contingentes y provisiones, activos y pasivos de carcter contingente, as como
37 Pasivos Contingentes. que se revele la informacin complementaria suficiente por
medio de las notas, como para permitir a los usuarios
comprender la naturaleza, calendario de vencimiento e
importes, de las anteriores partidas.
NIC Activos intangibles de los activos intangibles que no estn contemplados
38 especficamente en otra Norma.
Instrumentos El objetivo de esta Norma consiste en establecer los principios
NIC financieros: para el reconocimiento y valoracin de los activos financieros,
39 Reconocimiento y los pasivos financieros y de algunos contratos de compra o
valoracin. venta de elementos no financieros.
NIC Inversiones de las inversiones inmobiliarias y las exigencias de revelacin
225
40 inmobiliarias. de informacin correspondientes.
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable,
NIC Agricultura. la presentacin en los estados financieros y la informacin a
41 revelar en relacin con la actividad agrcola.
FUENTE: ZAPATA SANCHEZ Pedro
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
Los principios de contabilidad son conceptos bsicos que establecen la

delimitacin e identificacin del ente econmico, las bases de
cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin
financiera cuantitativa por medio de los estados financieros. Estos
principios son:
Ente Contable: Lo constituye la empresa ya que sta desarrolla la

actividad econmica.
Equidad: Debe basarse en la igualdad de todos los sectores, sin

preferencia para ninguno en particular.
Medicin de recursos: se fundamenta en los bienes materiales e

inmateriales que poseen valor econmico, por lo cual son susceptibles a
ser valuados en trminos monetarios.
Perodo de tiempo: se refiere al tiempo especfico que utiliza para

proveer informacin financiera, generalmente los perodos deben ser
iguales y cortos, esto con la finalidad de establecer comparaciones y
realizar anlisis para una correcta toma de decisiones.
Continuidad del ente contable: parte de la continuidad de las

operaciones, es decir, empresa en marcha.
226
Medicin en trminos monetarios: consiste en cuantificar en trminos
monetarios los recursos, obligaciones y sus cambios. La unidad monetaria
en es el dlar en el Ecuador.
Uniformidad: Establece que se aplicar uniformemente de un perodo a

otro; en caso de producirse cambios en los principios tcnicos o mtodos
de aplicacin, se deber dejar constancia de ello, y slo se dar en
circunstancias especiales.
Unidad de Medida: Por regla general se utiliza como unidad de medida la

moneda de curso legal de cada pas.
Conservatismo: consiste en seguir una poltica de subestimacin de la

informacin financiera, esto ante posibles errores de medicin.
Principio Fundamental: Partida Doble:
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
Significa que toda la transaccin que se realice en la empresa ser

registrada en cuentas deudoras que reciben valores y en cuentas
acreedoras que entregan valores. Tanto en el Debe como en el Haber se
registrar el mismo valor.19
CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD
Contabilidad Comercial: Es aquella que se dedica a la compra y venta

de mercadera y se encarga de registrar todas las operaciones
mercantiles.
19
BRAVO Mercedes. (2007). Contabilidad General. Sexta Edicin. Editorial Nuevo Da. Quito.
Ecuador. Pg. 8
227
Contabilidad de Servicios: Son todas aquellas que presentan servicio
como transporte, salud, educacin, profesionales y otros.
Contabilidad de Costos: La fase de la contabilidad que se refiere a la

recoleccin, determinacin y control de los costos, particularmente a los
costos de produccin de un servicio o producto en particular, se denomina
Contabilidad de Costos.
Contabilidad Bancaria: Es aquella que tiene relacin con la prestacin

de servicios monetarios y registra todas las operaciones de cuentas en
depsitos o retiros de dinero que realizan los clientes. Ya sea de cuentas
corrientes o ahorros, tambin registran los crditos, giros tanto al interior o
exterior, as como otros servicios bancarios.
Contabilidad de Cooperativas: Son aquellas que buscan satisfacer las

necesidades de sus asociados sin fin de lucro, en las diferentes
actividades como: produccin, distribucin, ahorro, crdito, vivienda,
transporte, salud y la educacin. As se encarga de controlar cada una de
estas actividades y que le permite analizar e interpretar el comportamiento
y desarrollo de las cooperativas.
Contabilidad Hotelera: Se relaciona con el campo Turstico por lo que
registra y controla todas las operaciones de estos establecimientos.
CONTABILIDAD DE SERVICIOS.
Es una actividad de prestacin de servicios y constituye un instrumento de

los negocios como medio para facilitar informacin financiera de las
empresas.
228
Este sistema contable se aplica a las empresas que ofrecen servicios
como parte de sus transacciones por ejemplo: telefona celular, hoteles
hospitales, transporte areo, martimo, terrestre, fluvial, servicios
profesionales, entre otros.
En cada una de las empresas que ofrecen servicios, es necesario calcular

el costo de operacin. As, el costo del servicio mdico, y alojamiento en
un hospital, el costo del transporte de un pasajero de un lugar a otro.
PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias

para registrar los hechos contables. Se trata de una ordenacin
sistemtica de todas las cuentas que forman parte de un sistema
contable. 20
Es el ndice o instructivo, donde, ordenada y sistemticamente, se

detallarn todas las cuentas aplicables en la contabilidad de una
negociacin o empresa, proporcionando los nombres y, en su caso los
nmeros de las cuentas.
El plan se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de

informacin presentes y futuras de la empresa, y se elabora luego de un
estudio previo que permita conocer sus metas, particularidades, polticas,
etc. Por lo anterior, un plan de cuentas debe ser especfico y
particularizado.
20
CHAMBERGO, Isidro, C. P. C.; (2009); Introduccin a la Contabilidad de Costos; Edigraber;
Madrid Espaa; Pgs. 174.
229
MANUAL DE CUENTAS
Es la descripcin detallada del uso de las cuentas con sus respectivos

dbitos, crditos y saldo este se elabora para facilitar el manejo de un
cdigo de cuentas, por lo tanto debe ser lo ms claro y completo posible.
Aqu encontramos las explicaciones de cmo han de ser manejadas cada

una de las cuentas de una empresa. Deben indicar, con precisin, los
conceptos que se han de debitar y los que se han de acreditar en una
cuenta, incluyendo el significado del saldo respectivo.
Presenta informacin precisa sobre los siguientes aspectos:
- Concepto de la cuenta.
- Cundo y por qu se debita.
- Cundo y por qu se acredita.
- El saldo de la cuenta.
Requisitos
Como a todo instrumento destinado a la comunicacin, al adiestramiento

y a la enseanza del personal que trabaja en una entidad, debe cumplir
los siguientes requisitos:
- Ser claro y detallado

- Ser completo
- Mantenerse actualizado
- Permitir con facilidad sus modificaciones, ser flexible.
230
PROCESO CONTABLE
ESTADO DE SITUACIN INICIAL Inventario
Documentos Fuente
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
Libros Auxiliares
Hoja de Trabajo
AJUSTES
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE ESTADO DE ESTADO DE ESTADO DE NOTAS

SITUACIN RESULTADO FLUJO DE CAMBIOS EN EXPLICATIVAS
FINANCIERA INTEGRAL EFECTIVO EL
PATRIMONIO
DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos son el medio escrito de justificacin o autorizacin de

una transaccin u operacin realizada en la empresa o negocio. De
acuerdo con el concepto enunciado, vemos que es absolutamente
necesaria la justificacin o autorizacin de las operaciones que directa o
indirectamente tengan que ver con la empresa o negocio. Deben quedar
plenamente comprobadas con el objeto de que la contabilidad se
encargue de registrarlas y cumplir de este modo con el objeto de servir de
prueba ante terceras personas. Los documentos fuentes constituyen la
evidencia escrita que da origen a los registros contables y respaldan
231
todas las transacciones que realiza la empresa. La clasificacin de los
documentos fuentes se realiza bajo los siguientes criterios:
Clases de Documentos
Factura.- Destinadas a sociedades o personas naturales que tengan

derecho a crdito tributario y en operaciones de exportacin. Este el
documento el vendedor entrega al comprador con el detalle de las
mercaderas vendidas o servicios prestados, indicando la cantidad precio
unitario y total, condiciones de pago, crdito o contado), impuestos
fiscales (IVA), nmero de RUC.
Comprobante de Retencin.- Las retenciones en la fuente del impuesto

a la renta, son porcentajes que se deben aplicar segn disposiciones de
la administracin tributaria a los subtotales de las facturas que recibe la
empresa antes de proceder al pago de las mismas, previo al pago se
conceder el comprobante como constancia de la retencin.
232
Los comprobantes de retencin sustentarn el crdito tributario del
impuesto a la renta y el impuesto al valor agregado siempre y cuando
fueren emitidos conforme a las normas tributarias.
Cheque.- Es un documento de orden de pago en efectivo por una cierta

cantidad y a favor de un beneficiario que pagar un banco siempre y
cuando est bien girado y tenga fondos.
233
Roles de Pago
Es un documento contable, de carcter interno, en el que se registran los

valores que constituyen ingresos y deducciones para el trabajador por
concepto de remuneraciones. Para la empresa estos rubros representan
gastos o costos segn sea el caso, obligaciones con los trabajadores y
con terceros. Estos valores debern ser entregados por lo general en
forma mensual al trabajador, en pago por sus servicios prestados dentro
de la institucin.

ROL DE PAGOS
Mes de:
NOMBRES Y CARGO INGRESOS DEDUCCIONES FIRMAS
APELLIDOS
LIQUIDO
A
S.B.U TOTAL APORTE ANTICIPOS TOTAL PAGAR
INDIVIDUAL
TOTAL
Lugar y fecha..
GERENTE CONTADORA
234
INVENTARIO
Son documentos contables donde se registran en forma ordenada,

detallada y valorada el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que
constituyen el patrimonio de la empresa.
Inventario Inicial
Es la recopilacin detallada, ordenada y valorada de todos los elementos

que compone el patrimonio de una empresa, es decir, sus pertenencias,
as como sus obligaciones. Para su elaboracin se observa la NEC: 11 y
la NIC: 2.
Para que una empresa pueda determinar si ha perdido o ganado en su

actividad econmica precisa conocer su capital inicial que se lo puede
encontrar nicamente al efectuar el inventario.

INVENTARIO INICIAL
AL... DEL..
EXPRESADO EN DLARES USD.
Cd. Cant. Detalle V. Unitario V. Parcial V. Total Observacin
Lugar y fecha.
GERENTE CONTADORA
235
Consiste en la agrupacin de las cuentas del Activo, Pasivo y Capital con

la cual inicia sus actividades comerciales un ente contable denominado
empresa. En este, se clasifica y ordena las cuentas que representan los
valores, bienes y derechos (activos), deudas y obligaciones (pasivo), la
diferencia entre el activo y el pasivo es igual al capital contable.

AL
1 ACTIVOS
1.01.03 Inventarios
TOTAL ACTIVO XXXX
2 PAS IVO
TOTAL PAS IVO XXXX
3 PATRIMONIO
3.01 Capital
3.04 Reservas
Fecha:
GERENTE CONTADORA
236
Libro Diario
Representa cronolgicamente, las anotaciones contables que se derivan

de la interpretacin y valoracin de documentos.21
El diario general sirve para registrar todas las transacciones que realiza la
empresa diariamente. En este libro de entrada original se asentarn da a
da y por el orden en que se vayan ocurriendo todas las operaciones que
haga el comerciante.

LIBRO DIARIO
Del. al
FOLIO No.
FECHA CDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Lugar y Fecha
f. GERENTE f. CONTADORA
Libro Mayor
Es el segundo registro contable principal, presenta todas las cuentas y

movimientos que constan en el Libro Diario, permite conocer los
diferentes registros de las cuentas contables, as como el saldo de cada
una de ellas.22
Este registro se abrir para cada una de las cuentas que tengan
movimiento, trasladando y clasificando sistemticamente los valores que
se encuentran jornalizados en el libro diario, tomando en cuenta la fecha y
ubicacin de los valores que se debitan y acreditan. Este libro nos permite
21
CULTURAL S.A. (2009). Nueva Contabilidad General. Madrid. Espaa. Pg. 47
22
ESPEJO. Lupe. 2011. Contabilidad General. Dcima Reimpresin. Loja. Ecuador. Pg. 383
237
conocer el movimiento y el saldo de cada cuenta.

LIBRO MAYOR
Del. al
CUENTA: CDIGO:
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
SUMAN:
Es un listado o resumen de todas las cuentas que han intervenido en un

ejercicio econmico, con la sumatoria de sus respectivos movimientos
econmicos.23
Este balance es un estado demostrativo de la situacin en que se

presentan las sumas deudoras o acreedoras y los saldos deudores o
acreedores de todas las cuentas en un momento determinado. En
definitiva, ofrece una sntesis del Mayor

Del. al.
No. CDIGO CUENTAS SUMAS SALDOS
SUMAN IGUALES
23
SARMIENTO R, Rubn (2011). Contabilidad General, 9na. Edicin, Industria Grfica Publigraf,
Pg. 104
238
HOJA DE TRABAJO
La hoja de trabajo facilita la preparacin de los estados financieros y el

trabajo de ajuste y cierre de las cuentas. En la hoja de trabajo se
desarrollan los estados financieros en forma horizontal las cuentas del
dbito del balance de comprobacin ajustado se desplaza a la columna
del dbito del Estado de resultados (gastos) o a la columna del dbito del
Balance General (activo), las cuentas del crdito del balance de
comprobacin ajustado se desplazan a la cuenta del crdito del estado de
resultados (ingresos) o a la cuenta del crdito del Balance General
(pasivo y patrimonio).

HOJA DE TRABAJO
DEL..AL
EXPRESADO EN DOLARES USD $
N CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE ESTADO DE BALANCE
AJUSTADO RESULTADOS GENERAL
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Gast Ingre. Debe Haber
SUMAS
Lugar y Fecha...
GERENTE CONTADORA
Ajustes
El propsito de los asientos de ajuste es registrar ciertos ingresos y

gastos que no estn medidos adecuadamente en el curso del registro
diario de las transacciones comerciales. Los asientos de ajuste son
239
necesarios para registrar el gasto de depreciacin porque los edificios y
los equipos se compran en un solo perodo contable pero se utilizan
durante varios perodos. Alguna parte del costo de estos activos debe
distribuirse como gasto en cada perodo de la vida estimada del activo.
Los asientos de ajuste se necesitan cuando las transacciones afectan los
ingresos o gastos de ms de un perodo contable.
Todo asiento de ajuste involucra el reconocimiento de un ingreso o un

gasto. Por lo que todo asiento de ajuste afecta tanto una cuenta del
estado de resultado (ingresos o gastos) como una cuenta del balance
general (activos, pasivo y capital)
Los asientos de ajuste se basan en los conceptos de la contabilidad de

causacin, y no en las facturas mensuales o en las transacciones de final
de mes.
Los ajustes pueden darse:
- Diferidos
- Depreciaciones
- Consumos
- Provisiones
- Acumulados
Ajustes Diferidos.- En ocasiones, la venta de servicios requiere de

pagos anticipados por varios meses e incluso aos; ste es el caso de
arriendo, publicidad, entre otros que, con el tiempo, se deben ir
devengando o actualizando.
240
Depreciaciones.- Los activos fijos (edificios, muebles, equipos, etc.),
pierden su valor por el uso o por la obsolescencia, disminuyendo su
potencial de servicio.
Los porcentajes de depreciacin de conformidad con la Ley de rgimen

Tributario Interno, son los siguientes:
1. Inmuebles (excepto Terrenos), naves, aeronaves, 5% anual

barcazas y similares
2. Instalaciones, maquinarias, equipos, y muebles 10% anual
3. Vehculos, equipos de transporte y equipo caminero 20% anual

mvil
4. Equipos de cmputo y software 33% anual
Ajustes por provisiones
Se lo realiza a los crditos comerciales pendientes de recaudacin y

constituye el 1% anual de provisin de acuerdo a lo establecido en la Ley
de Rgimen Tributario Interno
ASIENTOS TIPO DE AJUSTE
Ajustes Acumulados
FECHA CODIGO DETALLE REF PARCIAL DEBE HABER

-X-
GASTO SUELDO xxx
SUELDOS ACUMULADOS xxx
POR PAGAR
P/r. pago de sueldo
correspondiente a.
241
Ajustes Diferidos

-X-
GASTO PUBLICIDAD xxx
PUBLICIDAD PAGADA
POR ADELANTADO xxx
P/r. publicidad
correspondiente a..
Ajustes de Depreciacin

-X-
DEP. DE MUEBLES Y
ENSERES xxx
DEP. ACUM. DE
MUEBLES Y ENSERES xxx
P/r. depreciacin
correspondiente a.
Ajustes de Amortizacin

-X-
AMORTIZACIN GASTO
DE CONSTITUCION xxx
AMOR. ACUM. DE
G. DE CONSTITUCION xxx
P/r. amortizacin
correspondiente a.
Ajustes de Consumo (Suministros)

-X-
CONSUMO UTILES DE
OFICINA xxx
UTILES DE OFICINA xxx
P/r. consumo de tiles
correspondiente a.
242
Ajustes de Provisiones

-X-
CUENTAS
INCOBRABLES xxx
PROVISION DE CUENTAS xxx
INCOBRABLES P/r.
provisin
correspondiente a.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Son informes que utilizan las empresas para reportar la situacin

econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una
fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la
Administracin, gestor, regulador y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la

contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados, normas contables o normas de informacin
financiera.
Estado de Situacin Financiera
Este Balance es desarrollado peridicamente, el lapso de tiempo puede

abarcar un mes, un trimestre, semestre o un ao; generalmente este
Balance se presenta anualmente y se le conoce con el nombre de
ejercicio contable. El reporte del Estado de Situacin Financiera es
obtenido mediante la frmula: Activo Pasivo = Capital.
243
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
DEL...AL
1 ACTIVOS
1.01.03 Inventarios
TOTAL ACTIVO XXXX
2 PAS IVO
TOTAL PAS IVO XXXX
3 PATRIMONIO
3.01 Capital
3.04 Reservas
Fecha:
GERENTE CONTADORA
Estado de Resultados Integrales
El Estado de Resultados muestran los efectos de las operaciones de una

empresa y su resultado final; ya sea ganancia o prdida; resumen de los
244
hechos significativos que originaron un aumento o disminucin en el
Patrimonio de la empresa durante un perodo determinado.24
Es un informe que presenta de manera clasificada y ordenada las cuentas

de ingresos, gastos y costos, con el fin de medir los resultados
econmicos, es decir la utilidad o prdida de la empresa.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
DEL...AL
4 INGRESOS
4.01 INGRESOS ORDINARIOS

4.01.02 Prestacin de Servicios XXXXXX
4.01.08 Otros Ingresos de Actividades Ordinarias XXXXXX
TOTAL INGRESOS XXXXX
5.2 GASTOS
5.2.02 GASTOS ADMINISTRATIVOS

5.2.02.01 Sueldos, Salarios y dems Remuneraciones XXXXXX
5.2.02.02 Aportes a la Seguridad Social (incluido fondos de reserva) XXXXXX
5.2.02.03 Beneficios Sociales e Indemnizaciones XXXXXX
5.2.02.08 Mantenimiento y Reparaciones XXXXXX
5.2.02.21 Depreciaciones XXXXXX
5.2.02.27 Otros Gastos
TOTAL GASTOS ADMISTRATIVOS
GANANCIA ANTES REPARTICION TRABAJADORES XXXXXX
2.01.07.05.01 Utilidades por Pagar Trabajadores 15% XXXXXX
2.01.07.02 Impuesto la Renta por Pagar del Ejercicio 22% XXXXXX
3.07.01 GANANCIA NETA DEL PERIODO XXXXXX
Lugar y fecha.
GERENTE CONTADORA
24
ZAPATA SNCHEZ, Pedro. (2011). Contabilidad General. Sptima Edicin. Bogot-Colombia.
Pg. 62
245
Estado de Flujo de Efectivo
El estado de flujo de efectivo informa sobre el origen y la utilizacin de

los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos lquidos
equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la
variacin neta de dicha magnitud en el ejercicio.25
La NIC 7 seala los elementos que deben ser integrados en este informe
financiero y fundamentalmente constan:
Actividades de operacin.
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de la operacin

constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, por lo
tanto estas operaciones determinan las prdidas o ganancias netas. Los
flujos de efectivo por actividades de operacin principales son:
- Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios
- Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos

ordinarios.
- Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios.
- Pagos a empleados y por cuenta de los mismos.
Actividades de inversin
La presentacin separada de las actividades de inversin es importante

puesto que por tales flujos de efectivo representa los desembolsos por
causa de los recursos econmicos que producirn ingresos y flujos de
efectivo futuros. Las actividades de inversin a considerarse son:
25
Besteiro, M Y Mazarracn, M (2011). Contabilidad Financiera Superior. Madrid-Espaa: Editorial
Pirmide Pg. 828
246
- Pagos por la adquisicin de inmovilizado material, inmaterial y otros
activos a largo plazo.
- Cobros por ventas de inmovilizados, inmaterial y otros activos a largo

plazo.
- Anticipo de efectivo y prstamos a terceros.
- Cobros derivados del reembolso de anticipos y prstamos a terceros.
Actividades de Financiamiento.
Es importante la informacin procedente de las actividades de

financiacin, puesto que es til conocer la prediccin de necesidades de
efectivo para cubrir compromisos de la empresa, las actividades de
financiamiento a considerar son:
- Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos

de capital.
- Cobros procedentes de la emisin de obligaciones, prstamos, bonos,

cdulas hipotecarias y otros fondos tomados en prstamo, ya sea a
largo o a corto plazo.
- Reembolsos de los fondos tomados en prstamo.
- Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente

procedente de un arrendamiento financiero.
Estructura
El Estado de Flujos de Efectivo, se estructura de las entradas y salidas

del efectivo, considerando las actividades de operacin, inversin y
financiamiento.
247
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Delal
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS:

Ingreso en efectivo de los clientes XXXXXX
Efectivo Pagado a Proveedores y Empleados (XXXXX)
Efectivo Generado por las Operaciones XXXXXX
Intereses Pagados (XXXXX)
Impuestos a la Renta (XXXXX)
Efectivo Neto por Actividades Operativas
XXXXXX
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
Procedente de Venta de Equipo XXXXXX
Intereses Recibidos XXXXXX
Dividendos Recibidos XXXXXX
Efectivo Neto Usado en actividades de inversin
XXXXXX
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
Prstamos a Largo Plazo XXXXXX
Pago de Pasivos por Arrendamientos Financiaros XXXXXX
Dividendos Pagados (XXXXX)
Efectivo Neto usado en actividades de Financiamiento
AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

Aumento neto en efectivo y sus equivalentes XXXXXX
Efectivo y sus equivalentes al inicio del periodo XXXXXX
Efectivo y sus equivalentes al final del perodo XXXXXX
Fecha..
GERENTE CONTADORA
Estado de Cambios en el Patrimonio
Es aquel que refleja todos los cambios en el patrimonio producidos entre

el comienzo y el final del periodo sobre el que se informa, los cuales
surgen de los movimientos econmicos y transacciones. Este estado
suministra una conexin entre el estado de situacin financiera de la
entidad y su estado de resultados integra
248
Al
Saldo Utilidad Saldos

N Cuentas Capital Reserva
Inicial Retenida Finales
1 Capital acciones
2 Reserva legal
Reserva
3
Estatutaria
Utilidades
4
retenidas
Lugar y Fecha
GERENTE CONTADOR
Notas Explicativas
Las notas, como presentacin de las prcticas contables y revelacin de

la empresa, son parte integral de todos y cada uno de los estados
financieros. Las mismas deben prepararse por los administradores, con
sujecin a las siguientes reglas:
1. Cada nota debe aparecer identificada mediante nmeros o letras y

debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los
estados financieros respectivos.
2. Cuando sea prctico y significativo, las notas se deben referenciar

adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros.
3. Las notas iniciales deben identificar el ente econmico, resumir sus

polticas y prcticas contables y los asuntos de importancia relativa.
249
4. Las notas deben ser presentadas en una secuencia lgica, guardando
en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados
financieros.
Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los

estados financieros.26
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS SOCIEDADES
Las Sociedades son personas jurdicas que realizan actividades

econmicas lcitas amparadas en una figura legal propia. Estas se dividen
en privadas y pblicas, de acuerdo al documento de creacin.
Las Sociedades estn obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar

comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus
transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su
actividad econmica. Los plazos para presentar estas declaraciones se
establecen conforme el noveno dgito del RUC
Las Sociedades debern llevar la contabilidad bajo la responsabilidad y

con la firma de un contador pblico legalmente autorizado e inscrito en el
Registro nico de Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble,
en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos.27
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
La empresa TRANSPORTES ALVAJARSA S.A., tiene las siguientes

Obligaciones Tributarias:
26
http://www.gerencie.com/objetivo-de-las-notas-a-los-estados-financieros.html
27
http://www.sri.gob.ec/web/guest/33@public
250
- Anexo de Compras y Retenciones en la Fuente por Otros Conceptos
- Anexo de Relacin de Dependencia.
- Declaracin del Impuesto a la Renta Sociedades
- Declaracin de Retenciones en la Fuente
- Declaracin Mensual del IVA.
ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO (ATS)
Es un reporte mensual de la informacin relativa a compras, ventas,

exportaciones, comprobantes anulados y retenciones en general, y
deber ser presentado a mes subsiguiente. Presentarn obligatoriamente
este anexo las sociedades catalogadas como especiales o que tengan
una autorizacin de auto impresin de comprobantes de venta, retencin
y documentos complementarios.
La presentacin del anexo ATS reemplaza la obligacin del anexo

REOC.
ANEXO DE IMPUESTO A LA RENTA EN RELACIN DE

DEPENDENCIA (RDEP)
Corresponde a la informacin relativa a las retenciones en la fuente del

Impuesto a la Renta realizadas a sus empleados bajo relacin de
dependencia por concepto de sus remuneraciones en el perodo
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre. Deber ser
presentado una vez al ao en el mes de febrero.28
Todas las sociedades y empleadores en su calidad de agentes de

retencin deben presentar un reporte detallado de los pagos y retenciones
28
http://www.sri.gob.ec/web/10138/136@public
251
en la fuente de impuesto a la renta realizadas. El archivo puede ser
enviado por Internet o entregado en cualquiera de las oficinas del SRI,
segn el siguiente calendario.
Plazos para Declararaciones del Anexo de (RDEP)
Noveno Dgito del RUC o Cdula Ao siguiente

1 10 de febrero
2 12 de febrero
3 14 de febrero
4 16 de febrero
5 18 de febrero
6 20 de febrero
7 22 de febrero
8 24 de febrero
9 26 de febrero
0 28 de febrero
Internet ltimo da del mes
DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
Impuesto a la Renta
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas,

producto de actividades personales, comerciales, industriales, agrcolas, y
en general actividades econmicas y an sobre ingresos gratuitos,
percibidos durante un ao, luego de descontar los costos y gastos
incurridos para obtener o conservar dichas rentas. El ejercicio impositivo
comprende del 1 de enero al 31 de diciembre del ao anterior.
Se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras
252
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la
totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones,
descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A
este resultado lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia

est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes
personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto
cuando stos sean pagados por el empleador.
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria, en el formulario

103, para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por
ingresos.
DECLARACIN DE RETENCIONES EN LA FUENTE
Toda persona jurdica, pblica o privada, las sociedades y las empresas o

personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten
en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas
para quien los reciba, actuar como agente de retencin del impuesto a la
renta. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo
comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de
recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben
efectuar la retencin. Los plazos para la presentacin de la
declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de la cdula o RUC, de
acuerdo al tipo de contribuyente.29.
Los porcentajes de retencin, son el 1%, 2%, 5%, 8%, 10% y 25%, segn
el caso.
29
BRAVO V. Mercedes, Contabilidad General, Sexta Edicin 2007 Pg. 321-335
253
DECLARACIN MENSUAL DEL IVA.
Impuesto al Valor Agregado
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo indirecto que grava a

las ventas y dems transferencias de bienes movibles (mercaderas,
productos) y a la prestacin de algunos servicios.
El objeto del IVA gravar el valor de las transferencias de dominio o la

importacin de bienes muebles de naturaleza corporal en todas las etapas
de su comercializacin y el valor de los servicios prestados en la forma y
condiciones que determina la Ley.
Retenciones del IVA
La retencin del IVA es la obligacin que tiene el comprador de bienes o

servicios gravados de no entregar el valor total de la compra, sino realizar
una retencin por concepto de IVA, en el porcentaje que determine la ley
para luego pagar el valor retenido a nombre del vendedor, para quien este
valor constituye un anticipo en el pago de su impuesto.
Porcentajes de Retencin
- Cuando el Sector Pblico y los Contribuyentes especiales adquieran

bienes gravados con tarifa 12% retendrn el 30% del valor del IVA
causado en la liquidacin.
- 70% del IVA cuando se origine en la prestacin de servicios gravados.
- 100% del IVA cuando se origine por el pago a profesionales y

254
Declaracin del IVA
Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar declaracin efectuarn

la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de las
operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducir el valor del
crdito tributario de que trata el artculo 66 de esta Ley.
Si la declaracin tuviere un saldo a favor del sujeto pasivo, este saldo

considerado crdito tributario el mismo que se har efectivo en las
declaraciones de los meses siguientes.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crdito

tributario no podr ser compensado por el contribuyente con el IVA
causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el contribuyente
podr solicitar al Director General del SRI la compensacin de este
crdito tributario con otros tributos a cargo del mismo contribuyente.
La declaracin se presentar en el formulario 104 emitido por el SRI, el

mismo que contiene:
- La razn o denominacin social, o apellidos y nombres del sujeto

pasivo.
- El nmero de del Registro nico de Contribuyente del sujeto pasivo
- La direccin del sujeto pasivo.
- El valor de las ventas de bienes y servicios gravados y del impuesto

causado en el mes.
- La liquidacin de los intereses moratorios y de las multas que

procedieren.
- La firma del sujeto pasivo o de quin cumpla el deber formal de
255
declarar.
- Lo dems datos que seala el formulario.
La declaracin se presentara sin anexos, excepto las fojas que deban ser
agregadas para completar la informacin requerida por el formulario. El
declarante deber conservar los documentos de soporte durante seis
aos, para efectos tributarios.
Plazos para Declarar y Pagar
PLAZOS PARA DECLARAR IMPUESTOS

NOVENO DIGITO
IMPUESTO A LA RENTA ANTICIPO

DEL RUC
IMPUESTO A LA RENTA ICE Y RETENCIONES IVA

Personas Naturales EN LA FUENTE MENSUAL
obligadas a llevar SOCIEDADES PRIMERA SEGUNDA
contabilidad CUOTA CUOTA
FORMULARIO FORMULARIO FORMULARIO FORMULARIO FORMULARIO
102 101 106 105 Y 103 104
Fuente S.R.I.
LAS RAZONES FINANCIERAS
Una razn es una relacin entre dos cifras o nmeros y el mtodo de

anlisis financiero a travs de las razones son un conjunto de ndices,
resultado de relacionar dos cuentas del Balance o del estado de
256
Ganancias y Prdidas. Las razones proveen informacin que permite
tomar decisiones acertadas a quienes estn interesados en la empresa,
sean stos internos o externos.
Las razones sirven para determinar la magnitud y direccin de los

cambios sufridos en la empresa durante un periodo de tiempo.
Fundamentalmente los ratios estn divididos en 4 grandes grupos:
ndices de Liquidez, evalan la capacidad de la empresa para atender

sus compromisos de corto plazo.
ndices de Solvencia, endeudamiento o apalancamiento. Ratios que

relacionan recursos y compromisos.
ndices de Rentabilidad, miden la capacidad de la empresa para generar

riqueza (rentabilidad econmica y financiera).
INDICES DE LIQUIDEZ
Mide la capacidad de pago que tiene la empresa para hacer frente a sus
deudas de corto plazo. Es decir, el dinero en efectivo de que dispone,
para cancelar las deudas. Expresan no solamente el manejo de las
finanzas totales de la empresa, sino la habilidad gerencial para convertir
en efectivo determinados activos y pasivos corrientes. Facilitan examinar
la situacin financiera de la compaa frente a otras, en este caso los
ratios se limitan al anlisis del activo y pasivo corriente.
Una buena imagen y posicin frente a los intermediarios financieros,

requiere: mantener un nivel de capital de trabajo suficiente para llevar a
cabo las operaciones que sean necesarias para generar un excedente
257
que permita a la empresa continuar normalmente con su actividad y que
produzca el dinero suficiente para cancelar las necesidades de los gastos
financieros que le demande su estructura de endeudamiento en el corto
plazo. Estas razones son cuatro:
ndices de Liquidez o Razn Corriente
La razn de liquidez la obtenemos dividiendo el activo corriente entre el

pasivo corriente. El activo corriente incluye bsicamente las cuentas de
caja, bancos, cuentas y documentos por cobrar, inventarios y otras
cuentas de conversin a corto plazo.
Esta razn es la principal medida de liquidez, muestra qu proporcin de

deudas de corto plazo son cubiertas por elementos del activo, cuya
conversin en dinero corresponde aproximadamente al vencimiento de las
deudas.
ACTIVO CORRIENTE
RAZON DE LIQUIDEZ Veces
PASIVO CORRIENTE
A pesar de que muchos autores sealan que la medida efectiva o

recomendable de este indicador es 2 a 1, se debe hacer notar que esto es
relativo, depende necesariamente de la composicin de los rubros, as
como de la naturaleza de las operaciones que realiza la empresa.
Razn Acida
Este indicador que al descartar del activo corriente cuentas que no son
fcilmente realizables, proporciona una medida ms exigente de la
capacidad de pago de una empresa en el corto plazo. Es algo ms severa
que la anterior y es calculada restando el inventario del activo corriente y
258
dividiendo esta diferencia entre el pasivo corriente. Los inventarios son
excluidos del anlisis porque son los activos menos lquidos y los ms
sujetos a prdidas en caso de quiebra.
ACTIVO CORRIENTE INVENTARIOS

PRUEBA CIDA Veces
PASIVO CORRIENTE
Razn de Capital de Trabajo
Se define como una relacin entre los Activos Corrientes y los Pasivos
Corrientes; no es una razn definida en trminos de un rubro dividido por
otro. El Capital de Trabajo, es lo que le queda a la empresa despus de
pagar sus deudas inmediatas, es la diferencia entre los Activos Corrientes
menos Pasivos Corrientes; algo as como el dinero que le queda para
poder operar en el da a da.
CAPITAL DE TRABAJO = ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO
Tienen por objeto medir en qu grado y de qu forma participan los

acreedores dentro del financiamiento de la empresa. De la misma manera
se trata de establecer el riesgo que corren tales acreedores, el riesgo de
los dueo y la conveniencia o inconveniencia de un determinado nivel de
endeudamiento para la empresa.
Endeudamiento
Representa el porcentaje de fondos de participacin de los acreedores,

ya sea en el corto o largo plazo, en los activos. En este caso, el objetivo
259
es medir el nivel global de endeudamiento o proporcin de fondos
aportados por los acreedores.
PASIVO TOTAL
RAZN DE ENDEUDAMIENTO
ACTIVO TOTAL
Este indicador establece el porcentaje de participacin de los acreedores

dentro de la empresa30
INDICADORES DE RENTABILIDAD
Miden la capacidad de generacin de utilidad por parte de la empresa.

Tienen por objetivo apreciar el resultado neto obtenido a partir de ciertas
decisiones y polticas en la administracin de los fondos de la empresa.
Evalan los resultados econmicos de la actividad empresarial.
Expresan el rendimiento de la empresa en relacin con sus ventas,

activos o capital. Es importante conocer estas cifras, ya que la empresa
necesita producir utilidad para poder existir. Relacionan directamente la
capacidad de generar fondos en operaciones de corto plazo.
Indicadores negativos expresan la etapa de des acumulacin que la

empresa est atravesando y que afectar toda su estructura al exigir
mayores costos financieros o un mayor esfuerzo de los dueos, para
mantener el negocio.
30
ORTZ ANAYA, Hctor. Anlisis financiero aplicado: principios de administracin financiera.
14a. ed. Colombia. Universidad Externado de Colombia. 2011. pp. 184 - 216.ISBN 978-958-
710-650-3.
260
Rendimiento sobre el Patrimonio
Esta razn se obtiene dividiendo la utilidad neta entre el patrimonio neto

de la empresa. Mide la rentabilidad de los fondos aportados por el
inversionista.
UTILIDAD NETA
RENDIMIENTO SOBRE EL PATRIMONIO %
CAPITAL O PATRIMONIO
Rendimiento sobre la Inversin
Se divide la utilidad neta entre los activos totales de la empresa, para

establecer la efectividad total de la administracin y producir utilidades
sobre los activos totales disponibles. Es una medida de la rentabilidad del
negocio como proyecto independiente de los accionistas.
UTILIDAD NETA
RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSIN %
ACTIVO TOTAL
Los indicadores de rentabilidad son muy variados, los ms importantes

son: la rentabilidad sobre el patrimonio, rentabilidad sobre la inversin.
261
f. METODOLOGA
Mtodos
Cientfico.- Este mtodo estar presente en el desarrollo de toda la

Investigacin, permitir plantear el problema, estructurar el tema y
elaborar el informe definitivo, mediante conocimientos vlidos (cientficos)
e instrumentos confiables.
Deductivo: Este mtodo se utilizar para estructurar el proceso contable

de la sociedad objeto de estudio partiendo de conceptos, principios, leyes
y normas vinculadas a ejecutar las actividades econmicas y registros de
la actividad econmica atendiendo las normas NIIF.
Inductivo: Se aplicar en el momento del registro de cada una de las

transacciones contables en el periodo julio agosto del 2014 y con ello el
proceso contable de compaas bajo NIIF, hasta la obtencin de los
Analtico y Sinttico.- Se lo utilizar para analizar e interpretar la

informacin de las actividades econmicas y dar cumplimiento a los
objetivos propuestos y estructurar las conclusiones y recomendaciones
que servirn para que se tomen decisiones correctas.
TCNICAS
Para la recoleccin de datos se utilizar las siguientes tcnicas:
Observacin.- La aplicacin de esta tcnica permitir conocer el

desenvolvimiento operativo y el entorno de las actividades diarias
262
especialmente en lo referente a la parte contable y el aspecto
organizacional de la empresa.
Entrevista.- Ser dirigida a la propietaria de la para obtener informacin

en relacin a la empresa y conocer la problemtica en que se encuentra.
Recoleccin Bibliogrfica.- Servir para obtener amplia informacin en

textos, normas y leyes, revistas, artculos cientficos, pginas del internet y
otros para completar la fase terica y el sustento del trabajo de campo
para realizar de una forma adecuada el proceso contable.
263
g. CRONOGRAMA
2014 - 2015
OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO
ACTIVIDADES
semanas semanas semanas semanas semanas semanas
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1. PRESENTACIN, REVISIN Y
APROBACIN DEL PROYECTO
2. REVISIN DE LITERATURA
3. EJECUCIN DEL TRABAJO DE CAMPO

4. REALIZACIN DE ASPECTOS
PRELIMINARES
5. ELABORACIN DEL BORRADOR DE
TESIS
6 PRESENTACIN Y APROBACIN DEL
BORRADOR DE TESIS
7.TRMITES PREVIO A LA
SUSTENTACION DE TESIS
8.SUSTENTACIN PBLICA Y
GRADUACIN
264
h. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO
Talento Humano
Director de Tesis: por Asignar

Aspirante: Jenifer Reyes Riofrio
Personal de la Empresa
Recursos Materiales
Se utilizar los siguientes materiales:

Equipos de computacin, Internet, Material de Oficina, Mobiliario, Material
bibliogrfico, grabadora de audio, cmara fotogrfica y otros.
Recursos Financieros
Presupuesto.
INGRESOS: VALOR
Aporte Jenifer Reyes 1.176,00

GASTOS:
Bibliografa 250,00
Suministros de oficina 150,00
Impresiones de borradores y tesis 300,00
Internet 70,00
56,00
Movilizacin y alimentacin
350,00
Imprevistos
TOTAL 1.176,00
265
i. BIBLIOGRAFIA
Besteiro, M Y Mazarracn, M. (2011). Contabilidad Financiera Superior.

Madrid-Espaa: Editorial Pirmide.
BRAVO VALDIVIESO, Mercedes, (2011). Contabilidad General; Sexta

Edicin; Editorial Nuevo Da, Quito Ecuador.
CHAMBERGO, Isidro, C. P. C.; (2009); Introduccin a la Contabilidad de

Costos; Edigraber; Madrid Espaa.
CULTURAL S.A. (2009). Nueva Contabilidad General. Madrid. Espaa.

Pg. 47
ESPEJO Jaramillo Lupe Beatriz (2010). Contabilidad General, Primera
edicin, Editorial de la UTPL.
ESPEJO. Lupe. 2011. Contabilidad General. Dcima Reimpresin. Loja.

Ecuador.
SARMIENTO R, Rubn (2011). Contabilidad General, 9na. Edicin,

Industria Grfica Publigraf.
ZAPATA SNCHEZ, Pedro. (2011). Contabilidad General. Sptima

Edicin. Bogot-Colombia. Pg. 62
En lnea:
[En lnea]. Disponible en: http://www.gerencie.com/objetivo-de-las-notas-

a-los-estados-financieros.html. Citado el 5 de julio del 2014.
266
[En lnea]. Disponible en: Ley de Rgimen Tributario.
http://www.sri.gob.ec/web/10138/136@public. Citado el 15 de julio del
2014
[En lnea]. Disponible en: http://www.sri.gob.ec/web/guest/33@public.

Citado el 2 de agosto del 2014.
267
NDICE
CERTIFICACIN........................................................................................... ii
AUTORIA ......................................................................................................iii
CARTA DE AUTORIZACION ...................................................................... iv
DEDICATORIA .............................................................................................. v
AGRADECIMIENTO .................................................................................... vi
a. TTULO .................................................................................................... 1
b. RESUMEN .............................................................................................. 2
SUMMARY .............................................................................................. 3
c. INTRODUCCIN .................................................................................... 4
d. REVISIN DE LITERATURA ................................................................ 6
e. MATERIALES Y MTODOS ............................................................... 53
f. RESULTADOS ...................................................................................... 55
g. DISCUSIN ........................................................................................ 155
h. CONCLUSIONES ............................................................................... 156
i. RECOMENDACIONES ...................................................................... 157
j. BIBLIOGRAFIA ................................................................................... 158
k. ANEXOS .............................................................................................. 160
PROYECTO DE TESIS...................................................................... 210
NDICE ................................................................................................. 268
268

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Adicionalmente acepto y autorizo a la Universidad Nacional de Loja, la

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Los usuarios pueden consultar el contenido de este trabajo en el RDI, en

La Universidad Nacional de Loja, no se responsabiliza por el plagio o

Para constancia de esta autorizacin en la ciudad de Loja, a los 22 das

Autora: Jenifer Zoraida Reyes Riofrio

Direccin: Prov. El Oro, Cantn Huaquillas, Barrio Ecuador

Correo Electrnico: jzrr86@hotmail.com Celular:0968561356

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