Enrique Benjamn

FRANKLIN

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La innovacin distingue a los
lderes de los seguidores.

Steve Jobs
MARCO CONCEPTUAL
 CRONOLOGA DE CONTRIBUCIONES
FUNDAMENTALES
Ao Autores Enfoque
5000 Sumeria Evidencia de prcticas de control administrativo
a.c.
4000 Egipto Reconocimiento de la necesidad de planear,
a.c. organizar y regular
1800 Babilonia Cdigo de Hammurabi, el cual incluye aspectos
a.c. sobre el control del comercio
500 a.c. China Durante la dinasta Zhou, Mencius, en sus
escritos, manifiesta la conveniencia de contar con
sistemas y estndares
1400 China Consolidacin de la censora (tu cha-yuan)

1554 Nueva Espaa Se crea la Junta Superior de Hacienda la cual

apoya sus acciones de a travs de la visita, que
era una investigacin administrativa especial
1799 Estados Unidos Eli Whitney pionero del sistema americano de
manufactura desarrolla sistemas de control de
costos y de calidad
 CRONOLOGA DE CONTRIBUCIONES
FUNDAMENTALES
Ao Autores Enfoque
1800 James Watt y Propuesta para utilizar la auditora como
Mathew Bolton mecanismo de evaluacin
1916 Henry Fayol Proceso administrativo (etapa de Control)
1935 James O. McKinsey En el seno de la American Economic Association
propone el uso de la auditora administrativa para
evaluar a una empresa
1953 George R. Terry Menciona en Principios de Administracin la
necesidad de evaluar a una organizacin por
medio de la auditora
1955 Harold Koontz y Ciryl Destacan la evaluacin del proceso administrativo
ODonell a travs de la auditora administrativa
1958 Alfred Klein y Nathan Dan a conocer su trabajo El anlisis Factorial:
Grabinsky Gua para estudios de Economa Industrial
1959 Vctor Lazzaro Incluye un captulo de auditora administrativa
escrito por William P. Leonard en su libro
sistemas y procedimientos
 CRONOLOGA DE CONTRIBUCIONES
FUNDAMENTALES

Ao Autores Enfoque
1960 Alfonso Meja Prepara su tesis profesional La auditora de las
Fernndez funciones de gerencia
1962 William P. Leonard Publica su libro Auditora Administrativa (ingls)

1964 Manuel DAzaola Presenta su tesis profesional: La Revisin del

Proceso Administrativo
1965 Edward F. Norbeck Divulga su obra auditora Administrativa
1966 Jos Antonio Escribe su texto La Auditora Administrativa
Fernndez Arena
1978 Asocacin Nacional Integra un documento de Auditora Administrativa
de Licenciados en para el gremio
Administracin

1984 Robert J. Thierauf Presenta su libro Auditora Administrativa con

cuestionarios de trabajo
 CRONOLOGA DE CONTRIBUCIONES
FUNDAMENTALES

Ao Autores Enfoque
1988 Contralora General Prepara las Normas de Auditora Gubernamental
de los para la ejecucin de auditoras pblicas
E.U.A./Contralora
Mayor de Hacienda
1992 Treadway Define un nuevo marco conceptual del control
Commission, interno para los rganos responsables de la
National funcin de auditora interna o externa en las
Commission on organizaciones pblicas o privadas
Fraudulent Financial
Reporting
1994 Secretara de Inicia la preparacin y difusin de programas,
Contralora y normas y lineamientos para apoyar las acciones
Desarrollo en materia de control en las instituciones oficiales
Administrativo
2004 Secretara de la Presenta las Normas y lineamientos para regular
Funcin Pblica el funcionamiento de los rganos internos de
control
 Modelos de control (representativos)
Los modelos de control promueven el efectivo funcionamiento de las
organizaciones al regular sus actividades y fomentar un clara rendimiento
de cuentas.

Modelo de control interno COSO

Elementos que integran el modelo:
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Monitoreo

Modelo de control Cadbury

Revisar la estructura y responsabilidades de la Junta Directiva as
como la recomendacin de un cdigo de mejores prcticas
Considerar el papel de los auditores y asignar una serie de
recomendaciones a la profesin contable.
Tratar con los derechos y responsabilidades de los accionistas.
 Modelos de control (continuacin)

Modelo de control interno COCO

Enfocado a los siguientes elementos:

Propsito
Compromiso
Aptitud
Accin
Evaluacin y aprendizaje

Modelo de control KING (reporte KING sobre

gobierno corporativo)
Desarrollado en Sudfrica, tres reportes fueron editados
en 1994 (Reporte King I), 2002 (Reporte King II), y el
ltimo modelo, en el ao 2009 (Reporte King III), surge
como una necesidad de contar con un Modelo de
Gobierno Corporativo.
 Definicin

Una auditora administrativa es la revisin

analtica total o parcial de una organizacin
con el propsito de conocer su nivel de
desempeo y perfilar oportunidades de
mejora para innovar valor y crear una ventaja
competitiva sustentable
 OBJETIVOS

CONTROL PRODUCTIVIDAD

Evaluan el comportamiento Optimizan el aprovechamiento de

organizacional en relacin con los recursos de acuerdo con la
estndares preestablecidos dinmica administrativa instituda
por la organizacin

ORGANIZACIN SERVICIO

Definen de la estructura, Vinculan cuantitativa y

competencia, funciones y cualitativamente las acciones de
procesos a travs del manejo la organizacin con las
efectivo de la delegacin de expectativas y satisfaccin de
autoridad y el trabajo en equipo sus clientes
 CALIDAD APRENDIZAJE

Elevan los niveles de actuacin de Transforman a la auditora en un

la organizacin en todos sus mecanismo de aprendizaje para
contenidos y mbitos, para que que la organizacin asimile sus
produzca bienes y servicios experiencias y las convierta en
altamente competitivos oportunidades de mejora

CAMBIO TOMA DE DECISIONES

Convierten a la auditora en un Traducen la puesta en prctica y

instrumento que hace ms resultados de la auditora en un
permeable y perceptiva a la slido instrumento de soporte al
organizacin proceso de gestin de la
organizacin
 INTERACCIN VINCULACIN

Posibilitan el manejo inteligente Facilitan el que la auditora

de la auditora en funcin de la sirva de eslabn a la
estrategia para relacionar a la organizacin con un contexto
organizacin con los competidores
globalizado
reales, los competidores
potenciales, proveedores y
clientes
 Alcance
Naturaleza jurdica. Marco jurdico que da contexto y sirve de base normativa a las
acciones de una organizacin.
Criterios de funcionamiento. Pautas que dicta una organizacin para encauzar su
desempeo.
Estilo de administracin. Forma de gestin de una organizacin.
Enfoque estratgico. Mecanismos y estrategias que sigue la organizacin para la
consecucin de sus fines.
Sector de actividad. Sector o divisin econmica en el que se ubica una organizacin.
Giro industrial. Actividad en la que se desenvuelve una organizacin.
mbito de operacin. rea o mbito de accin en que una organizacin.
Tamao de la organizacin. Dimensin de la organizacin.
Nmero de empleados. Planta laboral de que dispone una organizacin.
Relaciones de coordinacin. Nivel de interaccin e integracin de las actividades de los
diferentes mbitos de la organizacin.
Desarrollo tecnolgico. Grado de desarrollo de la tecnologa de la informacin.
Sistemas de comunicacin e informacin. Red de intercambio de informacin,
conocimientos y experiencias.
Nivel de desempeo. Logro de los objetivos de una organizacin producto de su gestin.
Trato a clientes. Atencin a los clientes internos y externos de la organizacin.
Entorno. Elementos fuera de las fronteras de la organizacin que ejercen influencia en sus
acciones y forma de operar.
Generacin de bienes, servicios, capital y conocimiento. Gestin de los recursos de
una organizacin a travs de procesos para hacerla competitiva.
Sistemas de calidad. Normalizacin de la calidad de los productos y servicios de una
organizacin.
 Clasificacin
Caractersticas Auditoras financieras Auditoras no financieras

Propsito Su propsito es el de dar una Su propsito es el de determinar el

opinin sobre el estado que guarda nivel de desempeo de una
la situacin financiera de una organizacin.
organizacin.

Alcance Se concentran en la informacin Se encuentran enmarcadas en todo

financiera de una organizacin, el proceso administrativo de una
bsicamente, los estados organizacin.
financieros.

Orientacin El anlisis que realizan es desde El anlisis parte del presente de la

un punto de vista retrospectivo, organizacin para proyectar la
esto es, hacia el pasado de la forma ms adecuada de alcanzar
organizacin. sus objetivos en el futuro.

Objetividad y precisin La objetividad y precisin es total. Existe un mayor margen de

No existen medios trminos ni
cantidades incompletas.
subjetividad por lo que
su precisin es relativa. De all la
iniciativa de utilizar indicadores
de gestin para orientar su
ejecucin.

Quin las realiza Especficamente las realizan Su ejercicio recae en especialistas

contadores. de acuerdo con el campo de
aplicacin.
Tipos de auditora (representativas)
En funcin de la naturaleza de la organizacin, entorno
competitivo y forma de gestin, es posible ampliar el
espectro de la auditora administrativa para fortalecer su
rea de influencia con otro tipo de auditoras como son:

Auditoria al desempeo
Revisin y evaluacin de los aspectos crticos para el cumplimiento
de la misin y de la visin con base en un anlisis de los resultados
de la organizacin, con respecto a los estndares establecidos.

Auditora de evaluacin de programas

Estudio y anlisis de los programas prioritarios, sustantivos y
especiales por actividad, sector, giro y rea de influencia de una
organizacin, con el propsito fundamental de medir el grado y
efectividad con que se consiguieron las metas y objetivos, la
congruencia de la normatividad aplicable, la adopcin de
mecanismos para coadyuvar al mejoramiento administrativo y el
nivel de satisfaccin de clientes y usuarios.
Tipos de auditora (continuacin)
Auditora de obra pblica e inversiones fsicas
Revisa que las obras pblicas ejecutadas se realizaron conforme
a los proyectos, programas, presupuestos, especificaciones y
costos estipulados en los contratos correspondientes y que los
contratos se hayan celebrado de acuerdo con las normas y leyes
aplicables.

Auditora forense
Es la auditora que se enfoca en la prevencin y deteccin del
fraude financiero en el desarrollo de las funciones pblicas y
privadas.

Auditora social
Proceso que permite a una organizacin evaluar su eficacia
social y su comportamiento tico en relacin a sus objetivos y
sus contribuciones o beneficios para la sociedad de tal forma
que pueda mejorar sus resultados sociales y solidarios.
Campo de aplicacin

Sector Pblico

Sector Privado

Sector Social
Poder Ejecutivo

1. Dependencias del Ejecutivo Federal (Secretaras o Ministerios de Estado)

2. Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal.
3. Entidades Paraestatales
4. Organismos Constitucionalmente Autnomos
5. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas o Departamentos y Municipios o
Provincias)
6. Gabinete presidencial
7. Comisiones, coordinaciones o consejos intersecretariales
8. Mecanismos Especiales

Poder Legislativo

1. Cmara de diputados
1.1 Comisiones de vigilancia
1.1.1 Unidad de Evaluacin y Control
1.2 Auditora Superior de la Federacin
2. Cmara de senadores

Poder Judicial

1. Suprema Corte de Justicia de la Nacin

2. Tribunal electoral
3. Tribunales Colegiados y Unitarios de Circuito
4. Juzgados de Distrito
5. Consejo de la Judicatura Federal
 Consecuencia de aplicar la auditora
administrativa en el Sector Pblico

Mejorar la actuacin de los rganos y mecanismos

que lo componen considerando sus acciones
particulares y la interaccin proveniente de la
naturaleza de sus funciones partiendo de la idea
de que el poder legislativo determina el orden
jurdico, el poder ejecutivo lo implementa y el
poder judicial vigila su cumplimiento
 Tamao de la empresa
Tipo de industria
Naturaleza de sus operaciones
Enfoque estratgico
 Tamao de la Clasificacin por nmero de trabajadores y actividad
empresa

INDUSTRIA COMERCIO SERVICIOS

Micro 0-30 0-5 0-20

Pequea 31-100 6-20 21-50

Mediana 101-500 21-100 51-100

Grande 501 o ms 101 o ms 101 o ms

Clasificacin de las empresas por nmero de empleados y

ventas anuales

TAMAO DE No. DE EMPLEADOS VENTAS ANUALES

LA EMPRESA PERMANENTES (Salarios mnimos de la
zona)

MICRO DE 1 A 15 MENOS DE 110

PEQUEA DE 16 A 100 DE 111 A 1115

MEDIANA DE 101 A 250 DE 1116 A 2010

GRANDE DE 251 en adelante DE 2010 en adelante

 Giro industrial
Telecomunicaciones Informtica
Maquila Construccin
Cinematogrfica Petroqumica
Autotransporte Arte Grfico
Pesquera y acucola Tecnologa de informacin
Energa Empresas de consultora
Restaurantes Perfumera y cosmticos
Seguros Vestido
Radio y televisin Conservas alimenticias
Panificadora y similares Calzado
Vitivinicultora Elctrica
Minera Metalmecnica
Cerveza y malta ptica
Medicamentos Cemento
Laboratorios Maderera
Azucarera y alcoholera Refrescos y aguas carbonatadas
Electrnica Agropecuaria
Qumica Manufactura
Leche Automotriz
Autopartes Celulosa y del papel
Forestal Siderurgia
Servicios Turismo
Editorial Textil
Farmacutica Banca
Publicidad Agrcola
Comercio Seguros
Tabaco
Naturaleza de sus operaciones

Nacionales Empresas cuyo centro de actividades

se encuentra en el propio pas y la mayora o
totalidad de sus acciones estn en manos de
nacionales

Extranjeras Empresas que operan en el pas, pero

la mayora o totalidad de sus acciones pertenecen a
personas de otro(s) pas(es)

Mixtas Empresas que se desempean con la

participacin conjunta de nacionales y extranjeros
Enfoque estratgico
Seleccin estratgica

Estrategia internacional Es aquella a travs de la cual se

establecen subsidiarias en cada pas donde la empresa hace
negocios en la cual la empresa matriz mantiene un estricto
control sobre la estrategia de marketing.

Estrategia multinacional Es aquella en que las decisiones

estratgicas y operativas se delegan a las subsidiarias en cada
pas para alcanzar la mxima capacidad de aceptacin local.

Estrategia global Es la que ofrece productos estandarizados

en los mercados de todos los pases y fabrica productos en
donde los costos sean bajos. La oficina matriz establece la
estrategia competitiva, la cual se basa en la curva de
experiencia y de las economas de localizacin.

Estrategia trasnacional Es la que trata de lograr tanto la

eficiencia global como la respuesta local logrando ventajas de
bajo costo y de diferenciacin.
FACTOR INTERNACIONAL MULTINACIONAL GLOBAL TRASNACIONAL

Centralizan
Investigacin y Establecen un Concentran sus Transfieren
Desarrollo conjunto completo de actividades en capacidades
Funciones actividades ubicaciones ptimas de la empresa local a
Crean produccin y las subsidiarias en el
comercializacin en extranjero y viceversa
cada pas

Capacidad para
Adaptan ampliamente adaptar productos
Adaptan parcialmente la oferta de sus No adaptan sus diferenciados
Productos sus productos a las productos productos
condiciones locales y su estrategia de
marketing

Transfieren productos Crean valor en cada Capacidad de

Capacidad diferenciados a mercado nacional con Fijacin agresiva de respuesta a nivel local
valiosa mercados extranjeros el cual hacen negocios precios y logro de aprendizaje
global

Costos Altos Altos Bajos Bajos

Modo de ingreso
Exportacin Uso de plantas nacionales como base de produccin para exportar bienes a
mercados extranjeros, que reduce el riesgo como las necesidades de capital, y representa
una manera prudente de acercamiento al terreno internacional.
Licencia Un acuerdo de licencia permite que una empresa extranjera compre el derecho de
fabricar y/o vender los productos de otra empresa en un pas anfitrin o en una serie de
pases.

Franquicia Una empresa permite el uso del nombre de su marca a cambio del pago de
derechos limitados y una participacin o regalas de las utilidades de la empresa que los
adquiere.

Alianza estratgica Acuerdo de cooperacin entre empresas que tambin pueden ser
competidoras, que les permite compartir riesgos y recursos con el fin de lograr objetivos
estratgicos como facilitar el ingreso a un mercado extranjero, unir talentos y establecer
estndares tecnolgicos en su industria.

Subsidiaria propia Establecimiento de una empresa independiente propiedad de la

empresa matriz en un mercado extranjero, a travs de la adquisicin de una firma
establecida en ese pas o la edificacin de instalaciones propias.

Fusin Acuerdo entre dos empresas para integrar sus operaciones sobre una base
relativamente equitativa de recursos y capacidades, que en conjunto pueden crear mayor
ventaja competitiva.

Adquisicin Transaccin en la que una empresa compra 100% del control y los negocios de
otra empresa con el propsito de utilizar con ms efectividad sus competencias centrales
convirtiendo a la empresa adquirida en un negocio subsidiario dentro de su cartera.
Subcontratacin global Participacin en una divisin internacional de trabajo con la
finalidad de obtener mano de obra y suministros ms econmicos independientemente del
pas.
Estrategia a nivel negocios

Liderazgo en costos Superar el desempeo de la competencia con la generacin de

bienes y/o servicios a un costo inferior al del resto de la industria.

Diferenciacin Ofrecer atributos y caractersticas nicas en un producto -bien o servicio-

con un valor exclusivo percibido por los clientes.

Concentracin Atender un nicho de mercado en particular, definido geogrficamente, por

tipo de cliente o por segmento de la lnea de productos o servicios.

Diversificacin Aprovechar las oportunidades de crecimiento que una empresa tiene en

su actual industria, cuando posee la pericia tcnica, recursos, experiencia y capacidades
para competir con xito en otras industrias. La decisin puede realizarse en negocios
estrechamente vinculados (diversificacin relacionada) o en negocios que no guarden
ningn nexo entre s (diversificacin no relacionada).

Integracin vertical Extender el alcance competitivo de una empresa dentro de la

misma industria al producir insumos propios (integracin hacia atrs o ascendente) o
disponer de la produccin (integracin hacia delante o descendente).

Integracin horizontal Buscar mayor poder en el mercado mediante la adquisicin o

fusin con empresas del mismo giro industrial.
 Efecto de implementar la auditora
administrativa en el sector privado

Evala el calibre de la capacidad para crear y operar

empresas de primera clase con una administracin
consciente del modelo de negocio que requieren para
producir resultados con un desempeo superior que le
permita lograr una posicin de liderazgo para convertirse
en un estndar de su industria
 En este sector la auditora administrativa
se aplica considerando la promocin del
derecho a la educacin, la vivienda, el
trabajo, la salud, el desarrollo econmico,
la proteccin social y el bienestar de los
sectores ms desprotegidos
 Tipo de organizacin
Naturaleza de su funcin
Tipo de organizacin

Agrupaciones
Asambleas
Asociaciones
Colegios
Comisiones
Cooperativas
Empresas de solidaridad
Fondos
Fundaciones
Organismos de asistencia e integracin social
Organizaciones comunitarias
Procuraduras
Planes emergentes
Programas permanentes, especiales y emergentes
Proyectos
Redes de referencia
Sistemas de apoyo
Sociedades
Voluntariados
Por funcin

- Alimentacin y nutricin
- Atencin social
- Apoyo a marginados y discapacitados
- Cultura
- Derechos humanos
- Deporte
- Desarrollo urbano y vivienda
- Educacin
- Ecologa
- Empleo
- Poltica en materia obrera, campesina y popular
- Proteccin civil
- Recreacin
- Salud y seguridad social
 El resultado de auditar
administrativamente en el sector social

Permite el manejo transparente de los recursos

y destinarlos a lograr una autntica promocin de
la equidad, respeto a la diversidad y la inclusin
social para combatir la discriminacin y fomentar
la integracin de jvenes, mujeres, adultos
mayores, indgenas, nios y personas con
discapacidad