MONOGRAFIA DE CASO PRCTICO DE ELABORACIN DE

ESTADOS FINANCIEROS
La cooperativas de ahorro y crdito autorizadas a captar recursos del pblico
Encarada presenta la siguiente informacin financiera.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 28 DE FEBRERO DEL 2015

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO
11 DISPONIBLE 125,000
1101.01 Caja 60,000
1102.01 Banco Central de Reserva del Per 25,000
1103.03 Bancos 40,000
14 CRTDITOS 580,000
1401.02 Crditos a Microempresas
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO 55,000
18013.01 Mobiliario 30,000
1803.02 Equipo de Cmputo 25,000
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO ( 5,000 )
1809.03 Depreciacin Mobiliario y Equipo
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 60,000
83 CONTRA CUEN TA DE CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS 30,000
TOTAL ACTIVO 845,000
==========
PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO 320,000
2102.01 Depsito de Ahorro
24 ADEUDOS Y OBLIOGACIONES FINANCIERAS A CORRTO PLAZO 100,000
2402.02 Adeudos Por Prstamos Ordinarios
25 CUENTAS POR PAGAR 3,000
2507.03 Tributos Por Cuenta Propia
176
 TOTAL PASIVO 423,000
----------------
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL 300,000
3101.01 Acciones Comunes
38 RESULTADOS ACUMULADOS 32,000
3801.01 Utilidad Neta del Ejercicio con Acuerdo de Capitalizacin
82 CONTRA CUENTA DE ORDEN ACREEDORAS 60,000
84 CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS 30,000
8404 Garantas Recibidas Por Operaciones de Crdito
TOTAL PATRIMONIO 323,200

---------------
TOTAL PASIVO Y PATRRIMONIO 845,000

==========
OPERACIONES DE MARZO DEL 2015

1. La planilla de sueldos totaliza S/. 5,000 afecta 9% Es salud 13% ONP, el pago es con cheque
orden del BCRP. Paga intereses al pblico ahorrista S/. 5000 con cheque orden del Banco
Regional.
2. Una microempresa recibi crdito por S/. 60,000 el mes anterior, el 01-03-2015 paga con
cheque orden del Banco Regional los interese S/. 1,100 de intereses con vencimiento 60 das
pagaderos en dos cuotas del mismo importe; el cliente paga con su cuenta depsitos de ahorros
que tiene la misma entidad financiera la primera cuota. El aval del crdito original est registrado
en cuentas de orden que se presenta el ESF.
3. Un crdito comercial otorgado hace 4 meses anteriores a un cliente cuyo expediente est en
cobranza judicial por S/. 40000, est garantizado por un vehculo valorizado por el mismo
importe que presenta en cuentas de orden en ESF, la garanta es adjudicada por la entidad
financiera y vendida al crdito a un tercero por S/. 42000 ms IGV.
4. El 15-03-2015 gira cheque por otorgamiento de crdito de consumo a un cliente por S/. 4,650
con vto. 30 das, 2.% inters mensual, la entidad financiera deduce del crdito: comisiones S/.
300 y portes S/. 50, avalado con pagar. El crdito otorgado es por

177
S/. 5,000.
5. Cobra un total S/. 40000 por intereses por crditos otorgados a microempresas y deposita
en cuenta corriente que tiene en BCRP S/. 20000. Paga adeudos S/. 10000 mas S/. 500
intereses de adeudos. Aporta un socio un vehculo valorizado en S/. 15000 el 31.03.2015.
6. Se deprecia los bienes del activo fijo por S/. 1800.
7. El 31.03.2015 recibe un adeudo del Banco Popular por S/. 13000 pagadero en 13 cuotas
iguales mensuales. El inters mensual es del 2%. La Garanta es de 1300 acciones con VN S/.
100 cada una. Comisin S/.1300.
8. Compra el 31.03.2015 un vehculo por S/. 20000 ms IGV al crdito. Amortiza adeudos por
S/. 10000 y paga intereses por adeudo S/. 1000 y de los ahorristas S/. 500 en efectivo.
9. Recibe donacin S/. 500 en efectivo de un proveedor.
CON LA INFORMACIN PRECEDENTE SE SOLICITA:
1. Registrar en Libro Diario las Operaciones contables.
2. Registrar en Libro Mayor a nivel de rubros y sub cuentas.
3. Elaborar hoja de trabajo de balance general a nivel de rubros y sub cuentas.
4. Cerrar libros Contables considerando las deducciones: Part. Trab. 5% IR. 30%. Reserva
Legal 10%, y 50% distribucin de dividendos del saldo. Y cerrar libros de Contabilidad.
5. Elaborar los Estados Financieros con modelos y formas "A", "B1", "C", "D", "F".

LIBRO DIARIO
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO

RU MOVIMIENTOS
BR SUB-CUENTA DENOMINACIN
DEBE HABER
O

11 DISPONIBLE
125,000.00
Caja-Oficina
1111 60,000.00
Principal
Cuenta Especial-
1112 25,000.00
BCRP
1113 Bancos 40,000.00

178
14 CRDITOS
580,000.00
Crditos
1411
Comerciales

18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

55,000.00
1813 Mobiliario 30,000.00
Equipos de
1813 25,000.00
computo
Depreciacin
1819 acumulada de
5,000.00
mobiliario y equipo

81
60,000.00
Valores Propios
8112 60,000.00
en Cobranza
CONTRA CUENTA DE
83 CUENTAS DE ORDEN
30,000.00
ACREEDORA
contra cuenta de
83 30,000.00
orden acreedora
OBLIGACIONES CON EL
21
PBLICO 323,000.00
Obligaciones con
2112 el pblico por 300,000.00
cuentas de ahorro
Tributos por
2517 3,000.00
cuenta propia
ADEUDO Y OBLIGACIONES
24
A CORTO PLAZO 100,000.00

179
 adeudo por
2412 prstamo
otorgado

31 CAPITAL SOCIAL
300,000.00
Aportes en
3111
Efectivo
RESULTADOS
38
ACUMULADOS 32,000.00
Util. Ac. Con
3811 32,000.00
Acuerdo Capit.
CONTRA CUENTA DE
82 CUENTAS DE ORDEN 60,000.00
60,000.00
DEUDORA
CUENTA DE ORDEN
84
DEUDORA 30,000.00
8414 0 30,000.00
X/X Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio
de las operaciones. 850,000.00 850,000.00
-------------------------- 01 ------------------

45
5,450.00
4511 5,000.00
4511 450.00

25
5,450.00
2517 450.00
2517 650.00
2515 4,350.00
X/X Por la Provisin de la Planilla
-------------------------- x -----------------------

180
25
4,350.00
2515 4,350.00

11
4,350.00
1112 4,350.00
X/X Por pago de la planilla con cheque
-------------------------- x --------------------------
-

41
5,000.00
4111 5,000.00

21
5,000.00
2118 5,000.00
Provisin de Intereses del publico
ahorrista
-------------------------- x ----------------------

21
5,000.00
2118 5,000.00

11
5,000.00
1113 5,000.00
Pago de intereses
-------------------------- 02 -------------------

84
60,000.00
8414 60,000.00

83
60,000.00

181
 83 60,000.00
Por crdito otorgado
-------------------------- x ---------------------

14
1,100.00
1418 1,100.00

51
1,100.00
5114 1,100.00

-------------------------- x -------------------

11
1,100.00
1116 1,100.00

14
1,100.00
1418 1,100.00

-------------------------- x --------------------

11
1,100.00
1111 1,100.00

11
1,100.00
1116 1,100.00

-------------------------- x -----------------------

11
30,000.00
1116 30,000.00

182
14
30,000.00
1411 30,000.00

-------------------------- x ------------------------

11
30,000.00
1111 30,000.00

11
30,000.00
1116 30,000.00

-------------------------- x ------------------------

14
31,800.00
1414 31,800.00

14
30,000.00
1411 30,000.00

29
1,800.00
2911 1,800.00

-------------------------- x -----------------------

81
31,800.00
8112 31,800.00

82
31,800.00
82 31,800.00

183
 -------------------------- x -----------------------

29
900.00
2911 900.00

51
900.00
5114 900.00

11
15,900.00
1111 15,900.00

14
15,900.00
1414 15,900.00

-------------------------- 3 ------------------------

14
40,000.00
1416 40,000.00

14
40,000.00
1411 40,000.00

-------------------------- x ------------------------

84
40,000.00

83
40,000.00

-------------------------- x ------------------------

16
40,000.00

184
 1612 40,000.00

14
40,000.00
1416 40,000.00

-------------------------- x ------------------------

15
42,000.00
1517 42,000.00

21
7,500.00
2117 7,500.00

56
49,500.00
5612 49,500.00

-------------------------- 4 ----------------------

14
5,000.00
1411 5,000.00

51
300.00
5117 300.00

52
50.00
5212 50.00

11
4,650.00
1113 4,650.00

-------------------------- x ----------------------

185
81
5,000.00
8112

82
5,000.00
8201

-------------------------- x ---------------------

14
100.00
1418

51
100.00
5114

-------------------------- 5 ---------------------

14
40,000.00
1418

51
40,000.00
5114

-------------------------- x ------------------------

11
40,000.00
1111

14
40,000.00
1418

186
 -------------------------- x ------------------------

11
20,000.00
1112

11
20,000.00
1111

-------------------------- x ------------------------

24
10,000.00
2412

11
10,000.00
1111

-------------------------- x -------------------------

24
500.00
2418

11
500.00
1111
-------------------------- x -----------------------

41
500.00
4114

24
500.00
2418

187
 -------------------------- x ------------------------

18
15,000.00
1814

31
15,000.00
3111

-------------------------- 6 ------------------------

44
1,800.00
4411

18
1,800.00
1819

-------------------------- 7 ------------------------

11
128,700.00
1113

41
1,300.00
4117

26
130,000.00
2611

-------------------------- x ------------------------

81
130,000.00
8115

188
82
130,000.00
8201

-------------------------- 8 -------------------------

18
20,000.00
1824

19
3,600.00
1926

25
23,600.00
2526

-------------------------- x -------------------------

24
10,000.00
2412 10,000.00

41
1,500.00
4114 1,000.00
4111 500.00

11
11,500.00
1111 11,500.00

-------------------------- 9 -------------------------

11
500.00
1111

189
32
500.00
3211

TOTALES
2,526,500.00 2,526,500.00

LIBRO DIARIO - ASIENTOS DE CIERRE

MOVIMIENTOS
CODIGO DENOMINACIN
DEBE HABER

45 GASTOS DE ADMINISTRACIN
3,820.00
4511.08 PARTICIPACIONES POR PAGAR
2515.02 PARTICIPACIN DE TRABAJADORES
X/X Por la estimacin de particin de
trabajadores
-------------------------- X ---------------------

51 INGRESOS FINANCIEROS
42,400.00
INTERESES POR CREDITOS A
5114.01
MICROEMPRESAS 41,200.00

190
 INTERESES POR
5114.04
CREDITOS 900.00
REFINANCIADOS

5117.04 CREDITOS
300.00
INGRESOS POR SERVICIOS
52
FINANCIEROS 50.00
OTROS
5212.29 INGRESOS POR
50.00
SERVICIOS
UTILIDAD EN
VENTA DE
5612.01
BIENES 49,500.00
ADJUDICADOS

41 GASTOS FINANCIEROS
8,300.00
INTERESES Y
GASTOS POR
4111.01 OBLIGACIONES CON
5,000.00
EL PUBLICO A LA
VISTA
INTERESES Y
GASTOS POR
4111.02 OBLIGACIONES CON
500.00
EL PUBLICO
AHORRISTA
INTERES Y GASTOS
4114.01
POR DEPOSITOS 500.00
INTERESES POR
ADEUDOS Y
4114.03
OBLIGACIONES CON 1,000.00
BCRP
191
 ADEUDOS Y OTRAS
4117.03 OBLIGACIONES
1,300.00
FINANCIERAS
DEPRECIACION
44
AMORTIZACION Y DETERIORO 1,800.00
DEPRECIACION DE
4411.03
MOBILIARIO Y EQUIPO 1,800.00
GASTOS DE
45
ADMINISTRACIN 9,270.00
REMUNERACIONES
4511.010
BASICAS- GASTOS DE
1 5,000.00
ADMINISTRACION
UTILIDAD ACUMULADA
4511.04 CON ACUERDO DE
450.00
CAPITALIZACION
PARTICIPACION DE
4511.08
LOS TRABAJADORES 3,820.00
RESULTADO DEL
6611 EJERCICIO ANTES EL
72,580.00
IMPUESTO A LA RENTA
X/X Por el cierre de las cuentas de la
clase 4 Gastos y 5 Ingresos
-------------------------- X -------------------
RESULTADO DEL EJERCICIO
6611 ANTES EL IMPUESTO A LA RENTA 72,580.00

6911 RESULTADO DEL EJERCICIO 72,580.00

X/X POR EL RESULTADO NETO
DEL EJERCICIO ANTES DEL I.R
-------------------------- X ------------------

68 IMPUESTO A LA RENTA
20,322.00
192
6811 IMPUESTO A LA RENTA

25 CUENTAS POR PAGAR

20,322.00
2517.030
TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA
1
Por el impuesto a la Renta al final del
ejercicio considerando NIC 12; la
diferencia temporal
-------------------------- X -------------------

6911 RESULTADO DE EJERCICIO

20.322..00

68 IMPUESTO A LA RENTA
20.322.00
Par saldar Impuesto a la Renta reflejado
en la cta. 68
-------------------------- X -----------------

6911 RESULTADO DE EJERCICIO

52.322.00

3911 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

52,322.00
Por la transferencia de resultados
acumulados
-------------------------- X ---------------

3911 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

5,225.00

3311 RESERVA LEGAL

5,225.00
Por la reserva legal
-------------------------- X ---------------

3911 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

23,516.00

193
2515.01 DIVIDENDOS POR PAGAR
23,516.00
Por dividendos por pagar
-------------------------- X ----------------

38 RESULTADOS ACUMULADOS
54,862.70
UTILIDAD ACUMULADA CON
3811.01
ACUERDO DE CAPITALIZACION 54,862.70

33 RESERVA
5,225.00

3311 RESERVA LEGAL

5,225.00

32 CAPITAL ADICIONAL
500.00

3211 CAPITAL ADICIONAL

500.00

31 CAPITAL SOCIAL
315,000.00
3111.020
REMUNERACIONES POR PAGAR
1 315,000.00

29 OTROS PASIVOS
900.00
2911.010
CREDITOS REFINANCIADOS
4 900.00
ADEUDOS Y OTRAS
26
OBLIGACIONES FINANCIERAS 130,000.00

2612.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS

130,000.00

25 CUENTAS POR PAGAR

76,156.70
2515.01 DIVIDENDOS POR PAGAR 22,862.70
2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR 3,820.00
194
 PROVEEDO
2526.01 23,600.00
RES DE
BIENS
2517.030
IMPUESTO A LA RENTA 24,774.00
1
2517.030
OTRAS CONTRIBUCIONES 450.00
3
2517.05 TRIBUTOS RETENIDOS 650.00

24 ADEUDO A CORTO PLAZO POR PAGAR

80,000.00

2412.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS

80,000.00

21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO

320,000.00
GASTOS POR PAGAR DE
2112.01 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A LA
320,000.00
VISTA
INMUEBLE, MOBILIARIO Y
18
EQUIPO 6,800.00
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB
1819.03
Y EQUIP 6,800.00
OBLIGACIONES CON EL
21
PBLICO 7,500.00
DEPOSITOS JUDICIALES Y
2117.03
ADMINISTRATIVOS 7,500.00

11 DISPONIBLE
305,200.00
1111.010
BILLETES Y MONEDAS
1 105,500.00

1112.01 CUENTA ESPECIAL BCRP

40,650.00

195
 COOPERATIVAS DE AHORRO Y
1113.06
CREDITO 159,050.00

14 CRDITOS
501,000.00

1411.02 CREDITOS A MICROEMPRESAS

480,000.00

1411.03 CREDITOS DE CONSUMO

5,000.00
CREDITOS A MICROEMPRESAS-
1414.02
COBRANZA JUDICIAL 15,900.00
RENDIMIENTOS DEVENGADOS
1418.03 POR CREDITOS A
100.00
MICROEMPRESAS+

15 CUENTAS POR PAGAR

42,000.00

1517.09 OTRAS
42,000.00
BIENES REALIZABLES
16 RECIBIDOS EN PAGO,
40,000.00
ADJUDICADOS
VALORES TITULOS Y METALES
1612.01
PRECIOSOS 40,000.00

18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

90,000.00

1813.01 MOBILIARIO
30,000.00

1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACION

25,000.00

1814.01 VEHICULOS
15,000.00

1824.01 VEHICULOS
20,000.00
196
19 OTROS ACTIVOS
3,600.00

1926.01 CREDITO FISCAL

3,600.00
X/X Por cierre de activo, pasivo y
patrimonio
TOTALES 1,276,127.30 1,276,127.30

CLCULOS

DETALLE CONTABLE

RESULTADO
76,400.00
Participacin de -
Trabajadores 5% 3,820.00
RESULTADO ANTES DEL
IR 72,580.00

Impuesto a la Renta 28%

20,322.00

RESULTADO BRUTO
52,258.00
197
Reserva Legal 10% 5,225
RESULTADO DESPUES
47,033
DE LA RL
Dividendos 50% 23,516.50

198
199