Universidad Laica Eloy Alfaro de Manab.

Facultad de contabilidad y auditora

Auditora Financiera
CONSULTA #2

Alumno:
Mario Alexander
Snchez Loor

Profesor:
Ing. Carlos Solrzano.

Nivel:
Quinto C

PRIMER PARCIAL

Ao lectivo:

2017-2018(1)
 TEMA 1: AFIRMACIONES DE AUDITORA FINANCIERA

Se orienta a determinar la veracidad, integridad y correcta valuacin de los saldos presentados a

determinada fecha. Esta razonabilidad, se fundamenta con el cumplimiento de la normativa contable
vigente. La planificacin considerar, entre otros los siguientes elementos;

Los resultados de auditoria o exmenes anteriores

La identificacin de aquellos rubros significativos presentados en los estados financieros
Las variaciones importantes de un perodo a otro.
La materialidad de las operaciones

Las consideraciones sealadas, identifican rubros relevantes de la informacin financiera. Es necesario

entonces, evaluar el proceso de registro contable para verificar que el mismo garantice:

Veracidad y legalidad.- que las operaciones se sustenten en documentacin que garantice la propiedad de
los activos y el reconocimiento legal de los pasivos.

Es cierto que la regla de veracidad lo que posibilita es que la persona ejerza su derecho a la Autonoma,
lo que realmente importa para esto es disponer de la informacin necesaria, y por tanto merecida.

Integridad.- el proceso de registro agrupara todas las operaciones de similares caractersticas en grupos
homogneos y sus controles impedirn que se reporte informacin incompleta.

El auditor es aquel personal capacitado e independiente con tica profesional y responsabilidad hacia los
clientes y colegas con el fin de prestar un mejor servicio en el campo en que se desempea y brindar
integridad de los mtodos empleados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha informacin.

El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento de las polticas, planes
y procedimientos, leyes y reglamentos que pueden tener de impacto significativo en las operaciones e
informes y deben determinar si la organizacin cumple con ellos.

Correcta valuacin.- los valores registrados son referentes vlidos de precios de mercado. Se respeta nos
slo el precio de adquisicin sino tambin los incrementos o disminuciones que sean pertinentes, de tal
forma que se asigne valores correctos

Toda organizacin debe contar con una herramienta, Que debe funcionar como una actividad concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin, as como contribuir al cumplimiento de
sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia
de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin.
Afirmaciones de la Administracin

AFIRMACIONES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los procedimientos de auditora tienen por objeto recabar evidencia relativa a las afirmaciones implcitas
que hace la gerencia y que estn contenidas en los estados financieros. El auditor debe relacionar cada
una de estas afirmaciones con los riesgos y obtener las suficientes pruebas que respalden su opinin. Las
afirmaciones contenidas en los estados financieros son:

1. Existencia u ocurrencia: existen los activos, el pasivo y el patrimonio, que se reflejan en los
estados financieros; las transacciones registradas efectivamente se realizaron.

1. Integridad: estn incluidas todas las transacciones, activos, pasivos y patrimonio que deberan
presentarse en los estados financieros.

1. Derechos y obligaciones: el cliente tiene derecho a los activos y obligacin de pagar respecto a
los pasivos que figuran en los estados financieros.

1. Valuacin o asignacin: los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos se presentan en

montos que estn determinados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados.

1. Presentacin y revelacin: las cuentas se describen y se clasifican en los estados financieros de

acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados y se incluyen todas las revelaciones
materiales.

Muchos auditores incluyen tambin de manera explcita otras dos categoras de afirmaciones y son:

1. Exactitud: correccin aritmtica de las operaciones registradas

2. Corte: registro de las operaciones en el periodo contable que corresponde

TEMA 2: TCNICAS DE AUDITORIA

Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para comprobar la
razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional.

Las tcnicas de auditoria son las siguientes:

1.- ESTUDIO GENERAL.- Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de
sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta
apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico, que basado en su preparacin y
experiencia, podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va a examinar, situaciones
importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin especial. Por ejemplo, el auditor puede darse
cuenta de las caractersticas fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redaccin de los
asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma
semejante, el auditor podr observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la
comparacin de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta tcnica sirve de
orientacin para la aplicacin antes de cualquier otra.

El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su
aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin, experiencia y madurez, para asegurar un juicio
profesional slido y amplio.

2.- ANLISIS. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta
o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogneas y
significativas.

El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cmo se
encuentran integrados y son los siguientes:

a) Anlisis de saldos

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos
de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc.,
son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est
formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la
cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la
cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificacin en grupos homogneos y significativos, es
lo que constituye el anlisis de saldo.

b) Anlisis de movimientos

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de partidas, sino por
acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos
compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los
movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de
la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.

3.- INSPECCION. Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de
cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados
financieros.

En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad
estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito u otra clase de documentos que constituyen la
materializacin del dato registrado en la contabilidad.

En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden estar
amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la
constancia de la operacin realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo
de la cuenta, de la operacin realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el
examen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operacin.

4.- CONFIRMACIN. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la

empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la
operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida.

Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la
confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la informacin que se solicita y puede ser
aplicada de diferentes formas:

Positiva.- Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo estn. Se utiliza
este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo.

Negativa.- Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes. Generalmente se utiliza para
confirmar pasivo o a instituciones de crdito.

5.- INVESTIGACIN. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados

de la propia empresa.

Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u
operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinin sobre la
contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de
los departamentos de crdito y cobranzas de la empresa.

6.- DECLARACIN. Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.

Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas
lo ameritan.

Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez est limitada
por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien,
tuvieron injerencia en la formulacin de los estados financieros que se est examinando.

7.- CERTIFICACIN. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,

legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

8.- OBSERVACIN. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos.

El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose cuenta ocularmente de la
forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la conviccin de
que los inventarios fsicos fueron practicados de manera satisfactoria,

9.- CALCULO. Verificacin matemtica de alguna partida.

Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases predeterminadas. El
auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente
de las mismas.

En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al ampliado

originalmente en la determinacin de las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados
originalmente calculados sobre la base de cmputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede
comprobar por un clculo global aplicando la tasa de inters anual al promedio de las inversiones del
periodo.

TEMA 3: PROCESO DE LA AUDITORA FINANCIERA

El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la expedicin
de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo todas las actividades
vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.
Las Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental determinan que: "La autoridad correspondiente
designar por escrito a los auditores encargados de efectuar el examen a un ente o rea, precisando los
profesionales responsables de la supervisin tcnica y de la jefatura del equipo". La designacin del
equipo constar en una orden de trabajo que contendr los siguientes elementos:

Objetivo general de la auditora.

Alcance del trabajo.

Presupuesto de recursos y tiempo.

Instrucciones especficas.

Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, considerando la disponibilidad de personal de

cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas.

El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor experimentado y deber ser
supervisado tcnicamente. En la conformacin del equipo se considerar los siguientes criterios:

Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora.

Continuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora.

Independencia de criterio de los auditores.

Equilibrio en la carga de trabajo del personal.

Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido a las principales autoridades de la
entidad, proyecto o programa, a fin de poner en conocimiento el inicio de la auditora.

De conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de la auditora comprende las
fases de: planificacin, ejecucin del trabajo y la comunicacin de resultados.

Planificacin

Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin depender la eficiencia y

efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.

Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms apropiadas para realizar
las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que
necesariamente debe ser ejecutada por los miembros ms experimentados del equipo de trabajo. La
planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de informacin necesaria para definir
la estrategia a emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de
ejecucin.

Ejecucin del trabajo

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditora y
desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las reas y componentes
considerados como crticos, determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa que
motivaron cada desviacin o problema identificado.

Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados en papeles de trabajo en donde se
concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinin y el informe.

Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicacin continua y constante con los
funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el propsito de mantenerles informados
sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen
las acciones correctivas pertinentes.

Comunicacin de resultados

La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora, sin embargo sta se cumple
en el transcurso del desarrollo de la auditora. Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada
con el propsito de que presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos observados.

Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador, el que ser elaborado en
el transcurso del examen, con el fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y previa convocatoria, se
comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios
responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.

El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias
correspondientes, la informacin financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y
recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora. Como una gua para la realizacin del referido
proceso, en cuadro adjunto se establecen los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relacin al
nmero de das/hombre programados.
Con el fin de tener una visin objetiva del proceso de la auditora financiera, a continuacin se presenta el
grfico detallado del mismo.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.

1. Recuperado el 207-05-30 de:

o https://blogauditoria.wordpress.com/etapas-de-la-auditoria-de-estados-
financieros/ejecucion/afirmaciones-de-la-administracion/
o https://www.academia.edu/30500439/AUDITORIA_FINANCIERA?auto=download
2. Normas y procedimientos de auditora. 21. Edicin, Editorial: Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos A.C., Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora. Aportado por: LILIAN
EBERT CASTREJON NUNCIO eberthlilian@hotmail.com.
3. Manual de auditora financiera gubernamental, AGOSTO 2011. Dr. Alfredo Corral, Contralor
general del Estado.