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En la decisin para determinar el lugar en que debera estar la empresa, nunca se llev a cabo
ningn estudio; el nico argumento que se tom en cuenta fue el anotado de estar cerca del
mercado ms grande existente.
Presidente de la compaa.
A un supervisor de produccin se le llam la atencin porque tres hombres bajo sus rdenes no
estaban trabajando pues su mquina se haba descompuesto. El supervisor, desde dos das
antes, haba pedido mantenimiento sin habrsele proporcionado.
A un supervisor de ventas se le llam la atencin porque sus vendedores no haban cumplido la
cuota asignada; sin embargo, esta cuota no se les haba notificado y en su determinacin, nunca
se les consulto. Al supervisor de cuentas por pagar en el departamento de contabilidad e le llam
la atencin por no haber pagado tres facturas a un proveedor muy importante el cual dej de
surtir por este hecho. Estas facturas si haban sido aprobadas por ese departamento un mes
antes, pero en la programacin de pagos no haba sido incluida porque, por rdenes del gerente
de finanzas, todos los pagos mayores a $ 50.000 deberan ser detenidos.
Instalaciones productivas - La compaa cuenta con una planta la cual se ha ampliado por
rdenes de expansin debido al desarrollo de nuevos productos y a la mayor demanda de los ya
existentes. El crecimiento de la planta ha sido desordenado e improvisado.
Obreros 8,800
Empleados 400.
Sistema de informacin: Existe una organizacin contable bien definida que permite la captacin
de informacin requerida para procesar los estados financieros necesarios a la empresa.
En una entrevista llevada a cabo con el contralor se obtuvo la siguiente
Informacin: Mensualmente se procesan estados financieros, que se terminan 20 das despus
al que pertenecen. Los estados financieros de referencia se presentan en un legajo que incluye
Balance General, Estado de Resultados, Estado de costo de produccin, y relaciones de todas las
cuentas; este legajo asciende aproximadamente 100 hojas tamao carta.
La informacin que se muestra slo tiene la informacin del mes y no se compara con nada; ni
se incluye ninguna explicacin; slo anualmente se comparan los estados financieros con el
presupuesto.
Este legajo es enviado nicamente al presidente de la Compaa.
Auditora interna: Dependiendo del gerente de finanzas, existe un departamento de Auditora
interna que cuenta con 5 personas y que invierte anualmente el tiempo como sigue:
Revisin de Conciliaciones 5 %
Visitas a oficinas forneas (se visitan todas varias veces al ao) 30 %
Revisin de correccin aritmtica de estados financieros mensuales 5 %
d. Revisin de todas las cuentas por pagar que aprueba la contabilidad 10%
Elaboracin de la declaracin anual del impuesto sobre la renta 5 %
Revisin de: 45 %
Circulacin de cuentas por cobrar.
Revisin de evaluacin de inventarios a final de ao.
Revisin de cuentas de gastos.
Revisin de importaciones.
Pruebas de ingresos.
Otras revisiones encomendadas por la gerencia de finanzas.
Identifique el problema y resuelva segn la apreciacin tcnica.
COMPRAS (ABASTECIMIENTOS)
PLANEAMIENTO:
Usted como Auditor operacional va a llevar a cabo la revisin de la funcin de compras de la
empresa Industria X S.A. cuyas caractersticas ya sealadas indican que se dedican a la
manufactura de productos farmacuticos y que la materia prima se adquiere en un 60 % en el
pas y el resto es importado de Inglaterra, Alemania y Estados Unidos.
La funcin de compras Implica en esta empresa:
Atencin de las requisiciones provenientes de produccin.
Programacin de compras.
Seleccin de los mejores proveedores y negociacin de los mejores precios.
Expedicin de rdenes de compra.
Supervisin de la recepcin del material pedido conforme a las disposiciones contratadas.
Actualizacin continua del directorio de proveedores.
En el desarrollo de su revisin usted observo; fundamentalmente los siguientes aspectos de
inters:
El 80 % de las requisiciones que llegan son urgentes.
Existe una continua queja del Gerente de produccin por falta de abastecimientos que
continuamente interrumpe la produccin. El Gerente de Compras seala que la culpa es de
produccin porque no le informan oportunamente sus requerimientos a causa de no tener
programada la produccin.
En el examen del procedimiento de compras que se realiz haciendo pruebas selectivas de las
compras hechas en todo el ao, se observaron las siguientes fallas generales:
COMPRAS LOCALES
Compras en que no se hicieron cotizaciones por urgencia. 80
Compras en que se seleccion a un proveedor que no era el 20 ms barato por razones de
urgencia.
Compras en que no se cotiz a ms de dos proveedores por 30
desconocerse su existencia.
Comprando adecuadamente. 70
Total examinado 200
En las importaciones no se observaron deficiencias.
Se pide:
Definir los problemas.
Sealar el defecto que tiene la operacin.
Indique que investigaciones adicionales hara.
Seale las posibles recomendaciones.
CASO PRACTICO N 3
Durante su visita a la planta observ que continuamente los obreros tienen que atravesar una
explanada para ir por la materia prima que se encuentra en un almacn situado a
aproximadamente 150 metros del edificio de produccin. Asimismo, observ que en el edificio
de produccin, este se inicia en el 3 piso, pasa al proceso en el primer piso y se empaca en el 2
piso.
Se pide:
Defina el problema.
Seale el efecto de estos problemas que tienen en la operacin.
Indique si hara investigaciones adicionales.
Seale las posibles recomendaciones que juzgue procedentes
CASO PRCTICO N 4
Ventas
PLANTEAMIENTO:
Usted como auditor operacional, va a llevar a cabo la revisin de la funcin de ventas de la
empresa Industrias X, S.A. cuyas caractersticas ya sealadas indican que se dedica a la
manufactura y venta de productos farmacuticos.
La funcin de ventas implica en esta empresa:
Coordinacin con las funciones de produccin, compras, finanzas.
Coordinacin con ingeniera de planta para la planeacin de mejoras y necesidades de nuevo
equipo, as como mantenimiento del que ya se tiene.
Coordinacin de los almacenes para existencias mnimas y mximas.
Desarrollo de la funcin de ventas a travs de los departamentos de venta y mercadotecnia.
SITUACIONES ENCONTRADAS:
Comparacin del importe de ventas por los primeros cuatro meses de los ejercicios 2016 y 2015
como sigue:
2016 2015 variacin
El presupuesto de ventas para 2009, sumaba para todo el ejercicio $50,000,000 cantidad que en
opinin de los gerentes de ventas y agentes vendedores era exageradamente fcil cubrir, no as
para el presupuesto de 2010 que alcanzaba la cifra de $ 100,000,000 y que se han considerado
difcil de alcanzar.
Que para cumplir el presupuesto de ventas del 2015 se contaba con 15 agentes vendedores ms
que en 2016, no obstante que en este ltimo salieron al mercado nuevos productos con patentes
de la Compaa.
2. Los agentes vendedores trabajan a base de sueldo fijo sin comisiones ni incentivos y la presin
que se ejerce sobre ellos en amenazante para cubrir sus cuotas segn presupuesto.
Varios pedidos de clientes nuevos fueron detenidos hasta semana y media a falta de la
autorizacin de crdito, ya que solo el gerente de crdito y cobranza tiene asignada esta funcin.
Continuamente los clientes cancelan sus pedidos por el retraso considerable en que les son
surtidos. La razn de lo anterior es que no tiene stocks de inventarios suficientes para cubrir las
necesidades de ventas.
La poltica de crdito (promedio) ha sido de 90 das, existiendo autorizaciones variables que van
de 40 a 140 das, situacin que ha dependido exclusivamente del gerente de ventas.
4. No cuentan con informacin que permita conocer el monto de las ventas por cada centro de
distribucin.
5- Al visitar los centros de distribucin observ lo siguiente:
Que una de las ciudades donde est ubicado uno de los centros de distribucin de la Compaa,
existe una compaa de la competencia, cuyos planes de expansin han sido notoriamente ganar
en primer lugar el mercado de la localidad, razn por la cual observ una disminucin paulatina
en las ventas.
Que, por razones de urbanizacin, otra de las bodegas de la Compaa qued prcticamente
atrapada entre pasos a desnivel y calles de un solo sentido, que dificultan la localizacin de la
misma y el acceso de camionetas y/o camiones para recibir la mercanca.
6. Observ que, para efectos de determinar los precios de venta, el departamento de ventas
slo consider aquellos que rigen en el mercado y que no se encuentran con anlisis de utilidad
por producto o lnea de productos.
7. En relacin con el estudio de los medios de publicidad de la compaa not que solo se
canaliza a travs de revistas mdicas.
CASO PRACTICO N 5
PERSONAL
PLANTEAMIENTO:
SITUACIONES PLANTEADAS:
A los funcionarios y empleados se les paga en efectivo, con cheque o se les deposita en sus
cuentas bancarias segn les sean ms convenientes. Los sueldos y prestaciones son similares
con la industria de este ramo. En el departamento de nminas, usted encontr que existe solo
lista de prestaciones y una nmina de funcionarios y empleados.
SE PIDE:
SE PIDE:
Detecte el problema y el efecto que este tiene en la operacin.