Ximena Amoroso I.

Tributacin ambiental: caso de Ecuador

-Mxico, julio 2014 -

 Contenido

1 Deterioro ambiental: una disyuntiva al

crecimiento
2 Poltica fiscal y ambiental

3 Impuestos ambientales

4 La reforma tributaria ambiental en

Ecuador
5 Resultados de la Reforma en Ecuador
1.Eldeterioroambiental:unadisyuntivaalcrecimiento

Amrica Latina:
La sociedad Deterioroambiental
demanda mejores rompeelequilibrio
niveles de vida socialyeconmico.

Crecimiento
econmicobasado
enlaexplotacin
intensivadela
naturaleza
 1.EldeterioroambientalenAmricaLatina:unadisyuntivaalcrecimiento
Crecimientoeconmicoen AmricaLatina(Variacin%delPIB)
4.5

4 3.9 %
3.5
3.1 %
Variacin%delPIB

3
2,7 %
2.5

1.5

0.5

0
Crecimientopromedio1990 Crecimientopromedio2000 Creciminetopromedio2010
1999 2009 2013
 1.EldeterioroambientalenAmricaLatina:unadisyuntivaalcrecimiento
Amrica Latina:Crecimiento econmicoconusointensivode
medioambiente..
Emisiones de dixido de carbono
(en miles de toneladas de CO2)
1.800.000

1.700.000

1.600.000

1.500.000

1.400.000

1.300.000

1.200.000

1.100.000

1.000.000

900.000

800.000
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
2 Poltica fiscal y
ambiental
 Instrumentosfiscalesparalapolticaambiental

Inversin
Impuestos: Subsidios: Otros:
gubernamental:

Prstamoscontasas
Alasemisiones preferenciales
Enprogramas
Transferencias directosde Sistemasde
mitigacin depsito/
Alosproductos
reembolso
FeedinTariffs (FITs)
Alusodeciertos pagosporla
espacios energarenovable
Incentivos Eninvestigacin
tributarios ydesarrollo parael
Tasasporun autoconsumoola
servicio distribucin.

3
7
3 Impuestos ambientales
 3.Impuestosambientales
Lareformafiscalambientaldelos90s(Europa)
1Neutralidaddelosingresos 2 Dobledividendo(doble
beneficio)
LosingresosdelEstadono 1beneficio:impactopositivoenel
crecerncomoconsecuenciade medioambiente.
losnuevosimpuestos,habr 2beneficio:reduccindelas
recortesenotros:enlos distorsionesdelsistemaimpositivo
impuestosdirectos. tradicional.
Limitaciones.
Lospreciosrelativosdependendemuchos Restringelosbeneficiosquesepodranobtener
otrosfactoresquelosdistorsionanademsde derecaudacionesadicionales(Roca,1998).
losimpuestos(Roca,1998).

Realidadesdistintas.EnALC,
Unodelosobjetivosmsimportantesde
()msquesustituirimpuestostradicionales
ciertosimpuestos(justamentelosdirectos)es
porotroscuyocostosocialseamenor(),estn
laredistribucin.
buscandoconsolidaryfortalecersusregmenes
fiscalesAcquatella(2005).
 3.ImpuestosambientalesoIncentivos?
Criterio Incentivos
Siahorrotributario>costode
Efectividad nuevatecnologa
Paraqueseaatractivoel
Balancefiscal sacrificiofiscaldebeser
elevado
Deberanser:temporales,
Institucionalidad focalizados,evaluablesy
Fiscalmenteviables
Derechode Esdeloscontaminadores:
medioambientees
propiedad propiedadprivada
Paradigma Antropocntrico
No:coneltiempose
Concientizacin asumecomounderecho
Impuestos
Incentivanareducirla
contaminacindesdelaprimera
unidaddeproduccinoconsumo
PositivooNeutro:Siesexitosala
polticalarecaudacin
desaparececoneltiempo
Deberanser:Evaluablesy
progresivoseconmicay
ambientalmente
Lanaturalezacomobienpblico:
contaminarnoesunaopcin,es
unaobligacinnohacerlo.
Eco cntrico
Si:elcostoesinternalizadopor
elcontaminador
4 Tributacin Ambiental en
Ecuador
4.1Marconormativo:Constitucin2008(art.7174;300)

LaNaturalezatienederechoa:

Que el Estado
Que se respete Que los servicios
aplique medidas de
ntegramente ambientales no sean
La restauracin restriccin a
su existencia y susceptibles de
actividades que
mantenimiento apropiacin
atenten contra ella
Art.71 Art.72 Art.73 Art.74

El rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad,

eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y progresivos.
La poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el empleo, la produccin
de bienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicas responsables.
 4.1UnmedioambienteparaelBuenVivir:(Sumak kawsay)
ElBuenVivires:
La satisfaccin de las
necesidades materiales y
espirituales, la consecucin de
una calidad de una vida digna,
() y el florecimiento
saludable de todos y todas, en
paz y armona con la
naturaleza...
Paraelloserequiere:
Superar los mrgenes
cuantitativos del economicismo
Redefinir el paradigma de
desarrollo y la estrategia
econmica.
Replantear la relacin entre la
naturaleza y los seres humanos,
pasar del antropocentrismo al
biopluralismo

PLAN NACIONAL DEL BUEN VIVIR

20092013 20132017

Garantizar los derechos de la Garantizar los derechos de la naturaleza

naturaleza y promover un ambiente y promover la sostenibilidad ambiental
sano y sustentable. territorial y global.
 4.1Marconormativo

LeydeFomentoAmbientalyOptimizacindelosIngresosdelEstado
RegistroOficialSuplemento583de24nov2011
Creacindetributosparamejorarlasdecisionesdeconsumodelasociedad
ecuatoriana.

IMPUESTOREDIMIBLEALAS
IMPUESTOAMBIENTALALA BOTELLASPLSTICASNO
CONTAMINACINVEHICULAR RETORNABLES

Objetivo: Reducir la contaminacin del Objetivo: Disminuir la contaminacin

ambiente producida por el uso de
vehculos motorizados de transporte
terrestre.
Hecho generador. El hecho generador
de este impuesto es la contaminacin
ambiental producida por los vehculos
motorizados de transporte terrestre.
ambiental y estimular el proceso de
reciclaje.
Hecho generador. El hecho generador de
este impuesto ser embotellar bebidas en
botellas plsticas no retornables, utilizadas
para contener bebidas alcohlicas, no
alcohlicas, gaseosas, no gaseosas y agua. En
el caso de bebidas importadas, el hecho
generador ser su desaduanizacin.
 4.1Marconormativo

LeydeFomentoAmbientalyOptimizacindelosIngresosdelEstado
RegistroOficialSuplemento583de24nov2011
Creacindetributosparamejorarlasdecisionesdeconsumodelasociedad
ecuatoriana.

IMPUESTOREDIMIBLEALAS
IMPUESTOAMBIENTALALA BOTELLASPLSTICASNO
CONTAMINACINVEHICULAR RETORNABLES

Objetivo: Reducir la contaminacin del Objetivo: Disminuir la contaminacin

ambiente producida por el uso de
vehculos motorizados de transporte
terrestre.
Hecho generador. El hecho generador
de este impuesto es la contaminacin
ambiental producida por los vehculos
motorizados de transporte terrestre.
ambiental y estimular el proceso de
reciclaje.
Hecho generador. El hecho generador de
este impuesto ser embotellar bebidas en
botellas plsticas no retornables, utilizadas
para contener bebidas alcohlicas, no
alcohlicas, gaseosas, no gaseosas y agua. En
el caso de bebidas importadas, el hecho
generador ser su desaduanizacin.
 4.1Marconormativo:ImpuestoAmbientalalaContaminacin
Vehicular

IACV [(cilindraje 1500 ) t ] (1 factor _ ajuste )

Tramo Tarifa(t) Factor de

No. No. Tramoantigedad
cilindraje $/c.c. ajuste
1 menora1500c.c. 0.00 1 menora5aos 0%
2 1501 2000c.c. 0.08 2 de5a10aos 5%
3 2001 2500c.c. 0.09
3 de11a15aos 10%
4 2501 3000c.c. 0.11
4 de16a20aos 15%
5 3001 3500c.c 0.12
5 mayora20aos 20%
6 3501 4000c.c. 0.24
7 Msde4000c.c. 0.35 6 Hbridos 20%

Descuento paravehculosde2500 c.c. ydemsde5aos:

Disposicin En2012,2013, 2014: Dscto.= 80%
transitoria:
En2015,2016: Dscto.=50%
 4.2ImpuestoBotellasplsticas

ObjetodelImpuesto Hechogenerador Tarifa

Embotellarbebidasen Porcadabotellaplstica
Disminuirla botellasplsticasno seaplicarlatarifade
contaminacin retornables,utilizadas hastadoscentavosde
ambiental paracontenerbebidas dlar
alcohlicas,no
alcohlicas,gaseosas,
nogaseosasyagua.

Sedevolverensu
Estimularelprocesode Desaduanizacinde totalidadaquien
reciclaje bebidascontenidasen recolecte,entreguey
botellasplsticasno retornelasbotellas
retornables
 Devolucin Devolucin

Industria
nacional/
Declaracin exportadores
Compensacin
ypago
PVP
Factura
Factura

Embotellador/
importador PVP
Plantarecicladora
certificada

PVP Factura

ActaER

ActaER

Centroacopio
Consumofinal/residuos
certificado
5 Efectos de la Reforma en
Ecuador
5.1 Impuesto Ambiental
Vehicular
 Recaudacin por Impuestos a los Vehculos
Ao fiscal 2013
Millonesdedlares
%
1. Impuesto a la Propiedad de Vehculos
167 45%

2. Tasa de matriculacin
GAD`S 87 24%

3. Impuesto Municipal al Rodaje

GAD`S 15 4%

4. Tasa de aporte a la JBG

5 1%

5. Impuesto Ambiental a la Contaminacin 94 26%

Vehicular

TOTAL RECAUDACIN 2013: 368 100%

Fuente SRI 27/02/14

 Recaudacin promedio por tipo de vehculo

Ao2013

Promedio IACV
Clase de vehculo No. de vehculos
(dlares)

Motocicletas 427.099 0
Automvil 646.438 10
TodoTerreno 302.873 67
Camioneta 432.986 76
Pesados 141.099 249
Total/Promedio 1.950.495 48

Fuente: SRI 27/02/2014

2
2
Impuesto promedio por ao y cilindraje
DISPOSICIN TRANSITORIA

Cilindraje+2500cc & +5aos :

80% Rebaja 3 aos
50% 4to y 5to

Ejemplos

23
 DISPOSICIN TRANSITORIA
Ejemplos: Cilindraje+2500cc & +5aos : 80% Rebaja 3 aos
SuzukiForsa 50% 4to y 5to
1.000cc Ao1996 41.737
Impuesto:US$0,00 Enel2017:US$0,00
vehculos
GrandVitara5p
2.000cc Ao2004 61.638
Impuesto:US$42,00 Enel2017:US$44,00 vehculos
MercedesBenzC300
3.000cc Ao2008 54
Impuesto:US$173,25 Enel2017:US$1.639,00 vehculos
Porsche Cayenne Hbrido
3.000cc Ao2011 177
Impuesto:US$132,00 Enel2017:US$132,00
vehculos
ToyotaHilux
2.700cc Ao2008 24.341
Impuesto:US$27,72 Enel2017:US$138,60
vehculos
ChevroletSilverado
4.400cc Ao2002 3.287
Impuesto:US$292,60 Enel2017:US$1.463,00 vehculos
FordF350
5.400cc Ao1980 13.140
Impuesto:US$327,60
Enel2017:US$1.638,00 vehculos
Efecto del Impuesto: menor cilindraje
CreacindelIACV

54% 20% 34%

33% 21%

16% 65%
60% 21%
44%

25
Fuente: SRI 7/03/ 2014
5.2 Impuesto a las Botellas
plsticas
 5.2ImpuestosalasBotellasPlsticas

300 Nmero de Botellas producidas y Recuperadas

( en Millones de botellas)
250

200

150

100

50

TotalBotellasRecuperadas No.deBotellasProducidas
 5.2ImpuestosalasBotellasPlsticas
(PeriodoFebrero2012 marzo2014)

Botellas Botellas
recuperadas recuperadas Total botellas Total botellas
por centros por producidas
recuperadas
de acopio embotelladores

2.344 1.276 3.600 3.133

Millones Millones Millones Millones

Motivos:
1) Se ha reciclado el stock de botellas que estaban en la basura antes del
impuesto.

RECAUDACINBRUTA: 37
MARZO2012 ABRIL2014
Millones
5.2ImpuestosalasBotellasPlsticas
Resultados

Ambientales Sociales

Dotdevalorde
Reduccindelas
cambioaunmateria
botellasplsticasenel
quepordefinicinhaba
medioambiente
perdidosuvalor

Reduceladegradacin Efectoingresopara
ambiental minadoresdelabasura

Colocaeneldebateal
medioambiente:
concientizacin
 Cmo hacemos el
cambio irreversible?

Asumiremos los riesgos. Lo qu siempre ha sido no

siempre ser, necesariamente, para siempre.
-Roberto Gouizeta-