TEMA N 1 ASPECTOS TRIBUTARIOS DE CONTABILIDAD DE COSTOS 13.

EL ANLISIS DE LA INFORMACIN FINANCIERA ES UN CONJUNTO DE TRES FACTORES:

1. IMPORTANCIA DE LA TRIBUTACION EN EL PERU Empleo de las herramientas adecuadas.
La tributacin en el Per est reglamentada por el Decreto Ley N 816, el cual indica el conjunto de pagos obligatorios que Uso de datos confiables.
deben hacer las personas naturales o jurdicas, las sociedades conyugales, sucesiones indivisas, a favor del Estado Peruano Un analista que maneje y moldee los esquemas de un criterio, eficiente de la empresa.
y de los gobiernos locales.
2. PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIN TEMA N 2 ESTADOS FINANCIEROS Y ELEMENTOS DE COSTOS
Legalidad: los tributos slo se crean por ley. 1. QUE ES ESTADO DE RESULTADOS?
Igualdad: los tributos son iguales para todos los contribuyentes comprendidos en al ley. Es un estado financiero que muestra de forma ordenada y estructurada la forma como se obtuvo el resultado del ejercicio
Justicia: los tributos no pueden tener efectos confiscatorios durante un periodo determinado.
Publicidad: debe proporcionarse bastante y clara informacin sobre los tributos. 2. QUE COMPRENDE EL ESTADO DE RESULTADO?
3. EVASIN TRIBUTARIA Comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados segn el mtodo de funcin de gasto.
Son los actos de los contribuyentes que buscan eludir el pago de impuestos. Se pueden presentar de tres formas: 3. PRESENTACION DE ESTADO DE RESULTADOS EN DOS FORMAS
No declarando el verdadero monto de las rentas percibidas (se las disminuye). Empleando el modelo de SMV.
Incrementando las reducciones permitidas por ley. Empleando el modelo de SUNAT.
Simplemente no pagando. 4. RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS DE ESTADOS RESULTADOS
4. LA SUNAT El ingreso en el estado de resultados, cuando ha surgido un incremento en los beneficios econmicos futuros,
Es una institucin pblica descentralizada, del Sector de Economa y Finanzas, encargada de la administracin y recaudacin relacionado con un incremento en los activos o un decremento en los pasivos, y adems el importe del ingreso
de los tributos. puede medirse con fiabilidad.
5. FUNCIONES DE LA SUNAT 5. RECONOCIMIENTO DE LOS GASTOS DE ESTADOS DE RESULTADOS
Administrar los procesos de recaudacin y fiscalizacin de los tributos internos, as como resolver las Un gasto en el estado de resultados es cuando ha surgido un decremento en los beneficios econmicos futuros,
reclamaciones que se presenten. relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los pasivos, y adems el gasto puede medirse
Recaudar los tributos, para lo cual cuenta con todo un sistema de recaudacin bancaria. con fiabilidad.
Prevenir y detener la evasin tributaria. 6. INFORMACIN QUE PRESENTA EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS.
Formar conciencia tributaria. Ingresos ordinarios o de operacin.
Proceder a cobrar coactivamente a quienes no han cancelado su deuda tributaria. Costos financieros.
Sancionar a los infractores tributarios. Participacin en el resultado del perodo de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen segn el
6. EL CDIGO TRIBUTARIO mtodo de la participacin.
Rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Impuesto a las ganancias.
7. EL TRMINO GENRICO TRIBUTO COMPRENDE Resultado del perodo.
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en favor del 7. INFORMACION A REVELAR EN LA CUENTA DE RESULTADOS
contribuyente La rebaja del valor de los inventarios hasta su valor neto realizable
Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realizacin de obras Una reestructuracin de las actividades de la entidad, as como la reversin de cualquier previsin dotada para
pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la contribucin al SENCICO hacer frente a los costos de la misma.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico individualizado Enajenaciones o disposiciones por otras vas de partidas de propiedades, planta y equipo.
en el contribuyente, por parte del estado Enajenaciones o disposiciones por otras vas de inversiones.
8. LAS TASAS, ENTRE OTRAS, PUEDEN SER: Operaciones discontinuadas.
Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico; Cancelaciones de pagos por litigios.
Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o Otras reversiones de provisin.
aprovechamiento de bienes pblicos; 8. PARA QU SIRVE EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS?
Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de Este estado financiero permite que el empresario, luego de un periodo de funcionamiento de su empresa, pueda determinar
provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. si obtuvo utilidad o prdida.
9. LA OBLIGACIN TRIBUTARIA 9. ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS
Es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin Gastos, ingresos y costos
tributaria, siendo exigible coactivamente. 10. QUE SON GASTOS?
10. EL ACREEDOR TRIBUTARIO Los gastos son decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de salidas
Es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria. o disminuciones del valor de los activos
11. EL DEUDOR TRIBUTARIO 11. QUE SON INGRESOS?
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable. Los ingresos representan entradas de recursos en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una
12. LA OBLIGACIN TRIBUTARIA (TRIBUTOS) SE EXTINGUE POR LOS SIGUIENTES MEDIOS: combinacin de ambos, que generan incrementos en el patrimonio.
Pago; Compensacin; Condonacin; Consolidacin; Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de 12. QUE SON COSTOS?
cobranza dudosa o de recuperacin onerosa; Otros que se establezcan por leyes especiales. Los costos son importes de los recursos que se entregan o prometen entregar a cambio de obtener un bien o servicio. Para
que las entidades puedan generar ingresos, necesariamente tienen que incurrir en costos
 13. COMPONENTES PARA LA ELABORACION DEL ESTADO DE RESULTADOS
Ventas, costo de ventas, utilidad bruta, gastos operacionales (administracin y ventas), utilidad de operacin,
impuestos, utilidad neta, dividendos, utilidades retenidas.
14. QUE ES FLUJO DE CAJA?
El flujo de caja es un documento o informe financiero que muestra los flujos de ingresos y egresos de efectivo que ha tenido
una empresa durante un periodo de tiempo determinado.
15. ASPECTOS A CONSIDERAR PARA SU ELABORACION
Saldo inicial, ingresos, egresos, flujo de caja econmico, financiamiento, flujo de caja financiero o saldo final.
16. QUE ES IMPORTACION?
El rgimen aduanero que permite el ingreso legal de las mercaderas provenientes del exterior para ser destinadas al
consumo.
17. EL COSTO DE IMPORTACIN
Est constituido por el precio original de compra, ms todos los gastos incurridos para poner el producto importado en el
almacn de la empresa.
18. ELEMENTOS DEL COSTO
Materia prima; Son los elementos extrados de la naturaleza que estn sujetos a transformacin para satisfacer
necesidades humanas. Material directo; Se llama as los elementos que fueron sometidos a uno o varios
procesos de transformacin por otra empresa, los cuales sern sometidos a otros procesos de transformacin
hasta convertirlos en un producto acabado apto para satisfacer las necesidades humanas.
Mano de obra; describe a los trabajadores que estn directamente involucrados en la produccin de bienes o la
prestacin de servicios. (mano de obra directa e indirecta)
Costo de fabricacin ( 3 elementos: materia prima, mano de obra directa, carga fabril)
Costos de produccin
Costos indirectos de fabricacin
Costos de distribucin o venta
Costos de administracin
Costos financieros
19. TIPOS DE COSTOS DE ACUERDO CON EL TIEMPO EN QUE FUERON CALCULADOS
Costos histricos (son aquellos que se obtienen despus de que el producto haya sido manufacturado. Por lo
tanto, este tipo de costos, indica lo que ha costado producir un determinado bien o servicio)
Costos predeterminados: Estos tipos de costos, son aquellos que se calculan antes o durante la produccin de
un determinado artculo o servicio en forma estimada o aplicando el costo estndar
TEMA N 3 DETERMINACION DE COSTOS, CONTABILIDAD DE COSTOS
1. LA DETERMINACIN DE COSTOS PERMITE CONOCER:
Cul es el costo unitario de un artculo, esto es, lo que cuesta producirlo
Cul es el precio a que debemos venderlo
Cules son los costos totales en que incurre la empresa.
cul es el nivel de ventas necesario para que la empresa, aunque no tenga utilidades, tampoco tenga prdidas.
Es decir, cul es el punto de equilibrio.
Qu volumen de ventas se necesita para obtener una utilidad deseada.
cmo se pueden disminuir los costos sin afectar la calidad del artculo que se produce.
Cmo controlar los costos.
2. CLASIFICACION DE LOS COSTOS
Segn su funcin: (Costos de produccin. Materia prima. Mano de obra. Costos indirectos de fabricacin.
Gastos de administracin. Gastos de ventas.)
De acuerdo con su identificacin con una actividad, departamento o producto: (Costos directo. Costo
indirecto.)
De acuerdo con el tiempo en que fueron calculados: (Costos histricos. Costos predeterminados.)
De acuerdo con su comportamiento: (Costos variables. Costos fijos.)
De acuerdo con el tiempo en que se enfrentan a los ingresos: (Costos del producto. Costos del periodo)
3. TIPOS DE COSTOS
Costos fijos (Son peridicos. Se suele incurrir en ellos por el simple transcurrir del tiempo)
Costos variables (Son los que estn directamente involucrados con la produccin y venta de los artculos, por lo
que tienden a variar con el volumen de la produccin.)
4. PRINCIPALES FINES DEL COSTO
Entre sus fines tenemos:
Analiza todas las actividades que han concurrido en obtener algo.
Da la informacin exacta y oportuna a la gerencia.
La informacin, sirve para una toma de decisiones, lo cual lleva a hacer cambios en la poltica de la empresa.
5. CLASIFICACIN DE LOS COSTOS DE ACUERDO AL CAMPO DONDE OPERAN.
Costos Comerciales.- Se denominan cuando el clculo se efecta en la actividad mercantil
Costos Industriales. - Se llaman los que se desarrollan en la actividad industrial, que extrae la riqueza natural o
la transforma, o simplemente otorga un servicio para satisfacer las necesidades humanas.
Costos Operacionales.- Se realizan en los casos en que no se emplea materia prima transformable sino servicios
de operacin.
6. QUE ES CONTABILIDAD DE COSTOS?
La contabilidad de costos identifica, define, mide, reporta y analiza los diversos elementos de los costos directos e indirectos
asociados con la produccin y la comercializacin de bienes y servicios
7. VENTAJAS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
Por medio de ella se establece el costo de los productos.
Se controlan los costos generados en cada una de las fases en que se desarrolla el proceso productivo.
Se mide en forma apropiada la ejecucin y aprovechamiento de materiales.
Se establece mrgenes de utilidad para productos nuevos.
Con ella se pueden elaborar proyectos y presupuestos.
Facilita el proceso decisorio, porque por medio de ella se puede determinar cul ser la ganancia y el
costo de las distintas alternativas que se presentan, para as tomar una decisin.
Se puede comparar el costo real de fabricacin de un producto con un costo previamente establecido
para analizar las desviaciones y poder generar mecanismos de control y facilitar la toma de decisiones.
A travs de ella es posible valuar los inventarios.
8. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
Relevancia, verificable, objetividad, libre de prejuicios, viabilidad.
TEMA N 4 DEPRECIACIN DE ACTIVOS NO CORRIENTES Y SU IMPORTANCIA EN LOS COSTOS
1. CAUSAS DE LA DEPRECIACION
El desgaste: que lo sufren los bienes por el solo transcurso del tiempo al ser utilizados normalmente.
El agotamiento: que se produce en el caso de activos materiales adquiridos para ser sometidos a actividades
extractivas (canteras, minas, pozos petrolferos, etc.)
El deterioro: que sufre el bien en cuestin a causa de un siniestro.
La obsolescencia econmica: que sufre el bien como consecuencia de la aparicin en el mercado de
otros bienes que logran un mejor nivel de produccin.
2. COSTO DE PRODUCCION
Son los gastos necesarios para mantener un proyecto, lnea de procesamiento o un equipo en funcionamiento.
3. ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCION
Materia prima, materiales directos e indirectos, mano de obra
4. FORMULA DEL COSTO DE PRODUCCION
Materia prima + mano de obra directa + cif = costo de produccin
5. QUE ES COSTO TOTAL?
El costo total es la suma de los costos fijos y los costos variables.
6. ESTRUCTURA DEL COSTO TOTAL
Costo total = costo de produc. + costo de distr. + cost. De adicin
 7. QUE ES COSTO DE VENTAS? 10. COSTO DE LOS INVENTARIOS DE LA NIC 2
Es el gasto o el costo de producir de todos los artculos vendidos durante un perodo contable. Cada unidad vendida tiene un Costos de adquisicin, Costos de transformacin, Otros costos (Costo de los inventarios para un prestador de
costo de ventas o costo de los bienes vendidos. servicios, Costo de los productos agrcolas recolectados de activos biolgicos)
8. FORMULA DEL COSTO DE VENTAS 11. TECNICAS DE MEDICION DE COSTOS
Costo de ventas = (Inv. Inicial + Compras) Inv. Final Costo estndar, el mtodo de los minoristas
9. FORMULA DEL COSTO DE CONVERSION
Costo de Conversin = Mano de Obra Directa (MOD) + Costos Indirectos de Fabricacin (CIF)
10. FORMULA DEL CIF TEMA N 6 DESECHOS Y DESMEDROS DESPERDICIO Y MERMAS
CIF = MPD+MOI 1. QUE ES MERMA?
Es la prdida fsica en el volumen, peso o cantidad de las existencias, ocasionada por causas inherentes a su naturaleza o
TEMA N 5 ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION, NIC 2 al proceso productivo
1. QUE ES ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION? 2. CLASIFICACION DE LAS MERMAS EN LA PRODUCCION
Es el estado financiero que muestra la integracin y cuantificacin de la materia prima, mano de obra y gastos Mermas que se pueden vender, Mermas que no se pueden vender, Merma normal y merma anormal
indirectos que nos ayuda a valorar la produccin terminada y transformada para conocer el costo de su fabricacin. 3. GASTO TRIBUTARIO DE LAS MERMAS
2. TIPOS DE PRESENTACION DE COSTO DE PRODUCCION Para que estas mermas sean aceptadas como gastos, el contribuyente deber acreditar mediante un informe tcnico emitido
Resumido: muestra de forma total cada uno de los elementos del costo por un profesional independiente, competente y colegiado o por el organismo tcnico competente
Detallado: discrimina el consumo de cada uno de los elementos del costo. 4. QUE ES DESMEDRO?
3. PARTES DEL ESTADO DE PRODUCCION Como deterioro o prdida del bien de manera denitiva, as como a su prdida cualitativa.
Encabezado: est conformado por el nombre de la empresa, nombre del documento, perodo del que se trata y 5. CLASES DE DESMEDROS
las unidades monetarias en la que est expresado Desmedros normales (Son aquellos que se producen en las actividades ordinarias de la empresa), Desmedros
Cuerpo lo conforman los elementos del costo y su evolucin, es decir la materia prima, la mano de obra y los anormales (Son aquellos que no se derivan de las actividades ordinarias del negocio.)
gastos indirectos. 6. GASTO TRIBUTARIO DE LOS DESMEDROS
Firmas: de quien lo realiza y revisa. Para que estos desmedros sean considerados como gastos, la autoridad tributaria aceptar como prueba la destruccin de
4. IMPORTANCIA DEL ESTADO DE PRODUCCIN las existencias efectuadas ante Notario Pblico o Juez de Paz.
Determinacin y comprobacin del presupuesto. 7. QUE ES DESECHO?
Saber cunto cuesta cada unidad fabricada. Es aquel residuo de material resultante de ciertas operaciones de fabricacin, que si tiene un valor mesurable de
Conocer la eficiencia de la produccin. recuperacin, aunque relativamente reducido. Por ejemplo, el recorte de metal que resulta de la operacin de troquelado.
Control de los 3 elementos del costo. 8. CLASES DE DESECHOS
Informacin. Materiales de desechos normales y materiales de desechos anormales
Comparacin entre costos estimados contra los reales. 9. CONTABILIZACIN DEL DESECHO
5. EMPRESAS QUE LO PREPARAN EL ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Para la contabilizacin del desecho existen dos aspectos importantes:
Planeacin y control, incluyendo el seguimiento fsico.
Empresas Manufactureras.
Coste del inventario, incluyendo cundo y cmo afecta al resultado del ejercicio.
Empresas Comerciales. 10. QUE ES DESPERDICIO?
Empresas de Servicios Material que se pierde, evapora o merma en un proceso de fabricacin, o que constituye un residuo sin ningn valor mesurable
6. COSTO UNITARIO DE PRODUCCIN de recuperacin por ejemplo los gases, el polvo, el humo y los residuos invendibles.
Se conoce como costo unitario, el valor de un artculo en particular. 11. TIPOS DE DESPERDICIOS
7. OBJETIVOS DE LA DETERMINACIN DEL COSTO UNITARIO Desperdicio normal, desperdicio anormal.
Los objetivos de la determinacin del costo unitario son los siguientes: 12. CLASIFICACION DE DESPERDICIOS
Valuar los inventarios de productos terminados y en proceso Sobreproduccin, Sustitucin, Transporte, Procesamiento, Inventarios, Movimiento, Produccin de productos
Conocer el costo de produccin de los artculos vendidos defectuosos, Desperdicio por inventario en proceso, Desperdicio por movimientos innecesarios, Desperdicio
causado por defecto
Tener base de clculo en la fijacin de precios de venta, y as poder determinar el margen de utilidad
probable. TEMA N 7 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
8. OBJETIVO NIC 2 1. QUE SON COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION?
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios
Son aquellos que se requieren para poder producir y estn relacionados con la funcin produccin.
9. MEDICIN DE LOS INVENTARIOS
2. POR SU RELACIN CON LA PRODUCCIN:
Los inventarios se medirn al costo o al valor neto realizable.
Costos primos, Costos de conversin, Costos variables, Costos fijos, Costos mixtos (Existen 2 tipos de costos mixtos: Costos
Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operacin menos los semivariable y costos escalonados)
costos estimados para terminar su produccin y los necesarios para llevar a cabo la venta. 3. POR SU CAPACIDAD PARA ASOCIAR LOS COSTOS:
Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un Costos directos, Costos indirectos
comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transaccin libre. 4. ELEMENTOS DE LOS COSTOS DE FABRICACION
Materias primas, Mano de obra directa, Gastos Indirectos de Fabricacin o Carga fabril
 TEMA N 8 DISEO E IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD
1. SISTEMA DE COSTOS
Es el conjunto de procedimientos analticos de costeo que aplican las empresas para la determinacin de los costos de
produccin, de comercializacin o de servicios.
2. PROCEDIMIENTOS DE SISTEMAS DE COSTOS
Recolecta los costos identificados con el proceso de produccin.
Asignar los costos a los productos o servicios con lo que se identifican en forma directa.
Distribuir los costos no identificados entre los productos o servicios que los ocasionaron de manera razonable.
Determina los costos unitarios de produccin, comercializacin o de servicio.
3. PASOS EN LA INSTALACIN DE UN SISTEMA DE COSTOS
Desarrollo de un plan de organizacin para los departamentos y secciones, definiendo la autoridad, la
naturaleza, el alcance y las limitaciones de las actividades, as como las relaciones y las responsabilidades de
cada departamento.
Desarrollo de un plan de disposicin de los departamentos y maquinaria, previendo reacomodos de los mismos
cuando llegue a ser necesario, as como las previsiones para ampliaciones y nuevos departamentos, de
acuerdo con el plan de organizacin.
Recoleccin y codificacin de datos relacionados con el producto.
Creacin de un sistema adecuado de almacenes.
Creacin de un sistema de rdenes de trabajo.
Creacin de mtodos apropiados para seguir y controlar los trabajos en proceso.
Estudio e instalacin del sistema de costos.
4. COSTEO POR PROCESO
El costeo por procesos es aplicable a aquel tipo de produccin que implica un proceso continuo y que da como resultado un
alto volumen de unidades de produccin idnticas o casi idnticas.
5. PARA OBTENER Y ASIGNAR EL COSTO DEL PRODUCTO BAJO UN SISTEMA DE COSTEO POR
PROCESOS SE DEBEN SEGUIR SEIS PASOS:
Calcule el nmero total de unidades fsicas disponibles.
Identifique el estado de las unidades fsicas disponibles rastreando su flujo fsico. Este paso implica identificar
los grupos a los cuales se debern asignar los costos (terminados, transferidos o que permanezcan en el
inventario final).
Determine el nmero de unidades equivalentes producidas ya sea por el mtodo de promedios ponderados o
mediante PEPS.
Determine el costo total disponible, la cual es la suma de los cotos del inventario inicial y de todos los costos de
produccin en los que se haya incurrido durante el perodo actual.
Calcule el costo por unidad equivalente producida para cada componente del costo.
Asigne los costos a las unidades transferidas y a las unidades del inventario final de produccin en proceso.