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DESCRIPTOR :

II. IMPUESTO A LA RENTA

7. RENTAS DE TERECERA CATEGORA

7.1 Rentas de Tercera Categora

7.1.2 Deducciones

SUMILLA:

No es posible justificar para fines del Impuesto a la Renta el gasto por los viticos que
requiere el personal desplazado para el cumplimiento de sus funciones mediante la
anotacin en la planilla de remuneraciones del pago de una cantidad con el detalle del
concepto y das del desplazamiento efectuado por el personal.

INFORME N 022-2009-SUNAT/2B0000

MATERIA:

Se consulta si es posible justificar para fines del Impuesto a la Renta los viticos que
requiere el personal desplazado para el cumplimiento de sus funciones mediante la
anotacin en la planilla de remuneraciones del pago de una cantidad con el detalle del
concepto y das del desplazamiento efectuado por el personal.

BASE LEGAL:

- Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo N 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004, y normas modificatorias (en
adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).

- Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo


N 122-94-EF, publicado el 21.9.1994, y normas modificatorias (en adelante,
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).

ANLISIS:

Para efectos de la presente consulta, se parte de la premisa que los gastos por
concepto de viticos estn referidos a los viajes dentro del pas.

El artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta seala que a fin de
establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la
generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente
prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:
(...)

r) Los gastos de viaje por concepto de transporte y viticos que sean indispensables
de acuerdo con la actividad productora de renta gravada.

La necesidad del viaje quedar acreditada con la correspondencia y cualquier otra


documentacin pertinente, y los gastos de transporte con los pasajes.

Los viticos comprenden los gastos de alojamiento, alimentacin y movilidad, los


cuales no podrn exceder del doble del monto que, por ese concepto, concede el
Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarqua.

Por su parte, el segundo prrafo del inciso n) del artculo 21 del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta establece que los gastos de viaje por concepto de viticos en
el interior del pas debern ser sustentados con comprobantes de pago.

En razn a lo expuesto, no es posible justificar para fines del Impuesto a la Renta el


gasto por los viticos que requiere el personal desplazado para el cumplimiento de sus
funciones mediante la anotacin en la planilla de remuneraciones del pago de una
cantidad con el detalle del concepto y das del desplazamiento efectuado por el
personal.

CONCLUSIN:

No es posible justificar para fines del Impuesto a la Renta el gasto por los viticos que
requiere el personal desplazado para el cumplimiento de sus funciones mediante la
anotacin en la planilla de remuneraciones del pago de una cantidad con el detalle del
concepto y das del desplazamiento efectuado por el personal.

Lima, 06 de febrero de 2009

Original firmado por


MIGUEL ANTONIO MORALES-BERMUDEZ FIELD
Intendente Nacional Jurdico

rap

A0667-D8

IMPUESTO A LA RENTA Sustentacin de gastos por viticos.