Revista Contable Octubre

MISHA
REVISTA CONTABLE
EL NUEVO ACCOUNTANT
www.noticierocontable.com
@noticiacontable
Simple, Smart & Sexy

Infraccin sobre libros contables
Fiscalizacin sunat [Caso Real 2016]
Renta anual 2016 Principio de

causalidad
N 8. OCTUBRE 2016
Corte suprema precisa en qu casos

se puede bajar el sueldo
8 aplicaciones para estudiantes

EDICIN N 8 OCTUBRE 2016
REVISTA CONTABLE
NDICE GENERAL
MISHA
PORTADA Octubre 2016. Edicin 8
03 EDITORIAL EDICION GENERAL

MIGUEL TORRES
DISEO GRAFICO
SECCIN LEGAL BRYAN TORRES
04 NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA
FOTOGRAFA
MELISSA HUAMAN
REDACCIN
SECCIN LABORAL MIGUEL TORRES
08
RUBELA VALDIVA
Qu es un contrato part time? JORGE VILLN
GASTOS DE MOVILIDAD [INCLUYE PLANILLA ALEJANDRA LEAL
DE MOVILIDAD] ROOSWELTH ZAVALETA
FORMATOs laborales
ILUSTRACIONES
FABRO GRAPHIKS
SECCIN TRIBUTARIO
CONTACTO COMERCIAL
16 INFRACCIN SOBRE LIBROS CONTABLES

FISCALIZACIN SUNAT [CASO REAL 2016]
revista@noticierocontable.com
DESBALANCE PATRIMONIAL INCREMENTO Revista Contable MISHA pertenece a:

PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO
REPARO DEL IGV EN OPERACIONES CON NO
NOTICIERO DEL CONTADOR SAC
DOMICILIADOS
Calle Joaqun Capello 547 Miraflores
RENTA ANUAL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
FORMATO TRIBUTARIO
COPYRIGHT 2016, TODOS LOS DERECHOS
SON RESERVADOS. QUEDA PROHIBIDA LA
REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL DE ESTA
SECCIN MISCELANEA REVISTA CONTABLE, POR CUALQUIER MEDIO
O PROCEDIMIENTO, SIN PARA ELLO CONTAR
28 36 APLICACIONES QUE USO PARA TRABAJAR

EN EL IPHONE
CON LA AUTORIZACIN PREVIA, EXPRESA Y
POR ESCRITO DEL EDITOR.
CORTE SUPREMA PRECISA EN QU CASOS SE

PUEDE BAJAR EL SUELDO
PRECISIONES SOBRE BONIFICACIN EXTRA- DESCARGUE LA
ORDINARIA Y DISPONIBILIDAD DE CTS APLICACIN MISHA
8 APLICACIONES PARA ESTUDIANTES
2 NOTICIERO DEL CONTADOR

EDITORIAL
Novato de la contabilidad
Hace unas semanas mi coach realizo una presentacin en la fiesta de graduacin de

titulacin de la carrera de economa en una universidad de Mxico; en dicho evento
solicito que lo presentaran como un Novato de la Economa.
Cuando me contaba lo sucedido, le pregunte Por qu te presentaste como un

novato en economa, no cualquiera trabaja en el banco mundial?
Haber cachorrito (as me llama mi coach), te voy a comentar algunas ventajas de

tener una mentalidad de novato y las desventajas de considerarse un experto.
Perder el miedo a cometer errores, si tienes la mentalidad de novato, tomars

Por Miguel Torres
riesgos, aprovechas cualquier oportunidad que tengas, no dudaras en tomar un
@migueltch
proyecto nuevo, cualidades bsicas para ser una persona emprendedora.
Por otra parte, si tienes la mentalidad de un experto, no tomaras riesgos aloca-

damente, porque tendrs que cuidar tu reputacin a equivocarte como experto.
Abierto a nuevas cosas, si mencionas que eres un novato, estars abierto a recibir
consejos, recomendaciones, sugerencias, teoras nuevas de las personas de tu en-
torno, esto aumentara tu conocimiento sobre una materia.
Por otro parte, si mencionas que eres un experto, las personas de tu alrededor
pensarn que lo sabes todo y no compartirn nada contigo.
Mantener a raya el ego, pensar como novato, cultivara esas ganas de aprender y
seguir aprendiendo todos los das.
Por otro parte, pensar como experto puede apagar esa llama de aprendizaje, como
eres un experto, para que capacitarte.
No olvides, la prxima vez que tengas una presentacin en tus talleres, presentante
como un novato de la contabilidad que desea aprender cosas nuevas todos los das.
Finalmente, te pregunto Eres un novato o un experto de tu carrera profesional?
REVISTA CONTABLE MISHA

3
NORMAS LEGALES
NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
Resolucin de Superintendencia N 275-2016/SUNAT.- Se do vencido a la fecha de presentacin de la solicitud y de las

establece que los libros y registros vinculados a asuntos tribu- que venzan en el mes de dicha presentacin en menor plazo.
tarios podrn ser legalizados ante cualquier notario o, a falta
de ste, en los juzgados de paz letrados o juzgados de paz de Resolucin de Superintendencia 255-2016/SUNAT.- Las per-
la jurisdiccin territorial en la que se encuentre ubicado el do- sonas naturales, con o sin negocio, podrn, a travs de la lnea
micilio fiscal del deudor tributario. telefnica dispuesta por SUNAT, comunicar, actualizar y/o
modificar ciertos datos en el RUC.
Resolucin de Superintendencia No. 272-2016-EF.- Se ha
dispuesto modificar el artculo 3 de la Resolucin de Supe- Ley No. 30506.- se ha aprobado la delegacin de facultades
rintendencia No.203-2006/SUNAT, el cual seala que se ex- legislativas en virtud de los cuales el Poder Ejecutivo dictar
cepta a los deudores tributarios de la obligacin de presen- los respectivos Decretos Legislativos - dentro de un plazo de
tar las declaraciones mensuales. 90 das calendarios - a los fines de legislar, entre otros, en ma-
teria tributaria.
Resolucin de Superintendencia N 275-2016/SUNAT.- Se
modifica el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamien- Decreto Supremo No. 282-2016-EF.- Se ha modificado la tasa
to de la Deuda Tributaria a fin de permitir a aquellos deudores del Drawback aprobada mediante Decreto Supremo No. 104-
tributarios cuyas ventas anuales no superen las ciento cincuen- 95-EF. En ese sentido, la tasa del Drawback ser la siguiente:
ta (150) UIT, solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento de Desde el 15.10.2016 al 31.12.2018, la tasa se reducir de 5% a
las deudas correspondientes al IGV y al IPM del ltimo pero- 4%. Desde el 01.01.2019, tasa ser de 3%.
NORMAS LABORALES
Decreto Supremo No. 012-2016-TR.- Se precisan las disposi- dos no laborables por la realizacin de Cumbre del APEC, con-
ciones de esta Ley, a los efectos de las gratificaciones que forme a lo establecido en el Decreto Supremo No. 059-2016-
correspondan ser pagadas a partir del semestre correspon- PCM (17, 18 y 19 de noviembre de 2016).
diente a su entrada en vigencia.
Resolucin Ministerial No. 260-2016-TR.- Se modific di-
Resolucin de Intendencia No. 79-2016-SUNAFIL/ILM.- Se versos anexos de la Resolucin Ministerial No. 121-2011- TR
analiz la existencia de discriminacin sindical en un supuesto (Informacin de la Planilla Electrnica) a efectos de que
en que el empleador otorg incrementos unilaterales a favor en la planilla electrnica se registre informacin relativa a
de los trabajadores cuyas remuneraciones no se regulaban seguridad y salud en el trabajo y teletrabajadores.
por convenio colectivo, por no ser parte del sindicato minori-
tario de la empresa. Decreto Supremo No. 075-2016-PCM.- Se modific el Regla-
mento de la Ley del Servicio Civil, a fin de implementar al
Decreto Supremo No. 082-2016-PCM.- Se establece que las nuevo rgimen del servicio civil, los destaques de personal
empresas sujetas al rgimen de la actividad privada que pre- que podrn efectuar aquellas entidades que no cuenten con
sten los siguientes servicios estn facultadas para determinar resolucin de inicio del proceso de implementacin.
los puestos de trabajo excluidos del goce de los das declara-

JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Los gastos por seguro de vida otorgados a personal de tales como restaurantes, cafs y bares, cumplen con detallar
la empresa pueden ser deducibles del Impuesto a la Renta los bienes y servicios al consignar la frase por consumo; lo
[RTF No. 11501-8-2015].- El hecho de que el beneficiario del cual no sucede en el caso de bodegas o establecimientos de
contrato de seguro de vida contratado no sea la empresa venta de abarrotes en general.
no enerva la deducibilidad del gasto incurrido, toda vez que,
a los fines de establecer la relacin causal entre el gasto in- Responsabilidad solidaria en los contratos de consorcio [RTF
currido y la renta gravada resulta determinante la obligacin N 1523-4-2016].- El tribunal fiscal establece que en aplicacin
que origin ese gasto y que no fue otro que el compromiso del ltimo prrafo del artculo 18 del Cdigo Tributario, en
asumido por la empresa con sus gerentes a los efectos de los contratos de consorcio con contabilidad independiente, es
que ellos cuenten con dicho seguro de vida como parte de las atribuible responsabilidad solidaria a cualquiera de los consor-
prestaciones que ella (empresa) les otorgara, cumplindose ciados que contrataron bajo dicha modalidad.
as el principio de causalidad, siendo irrelevante el sujeto
beneficiario del seguro. Acreditacin de gastos por viticos [RTF N 12613-3-2015].-
El tribunal fiscal estableci que los gastos de viaje (pasajes y
Comprobantes de pago con detalle por consumo [RTF N viticos) son deducibles a fin de determinar la renta neta del
12034-5-2015].- El tribunal fiscal estableci que slo los nego- IR siempre que se acredite la necesidad del viaje con la corres-
cios que brindan el servicio de expendio de comidas y bebidas pondencia o cualquier otro documento pertinente.
JURISPRUDENCIA LABORAL
En el Rgimen Laboral Agrario solo procede el pago de in- dical mayoritaria. La reduccin es tambin procedente cuando
demnizacin por despido arbitrario, no as la reposicin se genera un supuesto de caso fortuito o fuerza mayor, mo-
[Casacin Laboral N 816-2015-Huara].- Ha establecido que, tivos econmicos, tecnolgicos, estructurales o anlogos, la
ante un despido arbitrario ocurrido bajo la aplicacin del disolucin y liquidacin de la empresa, la quiebra y la reestruc-
Rgimen Laboral Agrario, el trabajador solo tendr derecho turacin patrimonial.
resarcitorio, el mismo que traduce en el pago de la indemni-
zacin por despido arbitrario regulada por el artculo 7 de la Trabajador tiene derecho a asignacin familiar aunque no
Ley 27360 Ley de Promocin del Sector Agrario. haya informado paternidad a empleador [Casacin Laboral
No. 16409-2014-Junn] .- Ha sentado el criterio por el cual
No es posible que el empleador decida, unilateral e injusti- para que el trabajador tenga derecho a la asignacin familiar
ficadamente, la reduccin de las remuneraciones de sus tra- no se le puede condicionar a que este acredite haber comuni-
bajadores [Casacin Laboral N 3711-2016-Lima].- Ha esta- cado a su empleador la existencia de su hijo o hijos menores a
blecido que la reduccin de las remuneraciones solo procede su cargo, pues dicha interpretacin no resulta compatible con
cuando haya de por medio un acuerdo individual suscrito por el ordenamiento constitucional, ni con la interpretacin con-
el trabajador, o un convenio colectivo con la organizacin sin- forme a los tratados internacionales.

5
PREGUNTAS DEL MES
PREGUNTAS DEL MES
PREGUNTA 01. JORNADA MINIMA PREGUNTA 04. REMUNERACIN COMPUTABLE
Cuntas horas como mnimo debo laborar un traba- La remuneracin en especie ingresa al clculo de la
jador para que le corresponda el beneficio de CTS? CTS?
Respuesta: Respuesta:
Los trabajadores sujetos al rgimen laboral comn de la Son remuneracin computable la remuneracin bsica y
actividad privada que cumplan, cuando menos en pro- todas las cantidades que regularmente perciba el traba-
medio, una jornada mnima diaria de cuatro horas. jador, en dinero o en especie como contraprestacin de
su labor, cualquiera sea la denominacin que se les d,
Base Legal: Artculo 4 del Decreto Supremo 001-97-TR siempre que sean de su libre disposicin.
PREGUNTA 02. REMUNERACIN REGULAR Base Legal: Artculo 9 del Decreto Supremo 001-97-TR
Qu se entiende por remuneracin regular y cuando se PREGUNTA 05. PLAZO PARA NOTIFICAR EL DE-
considera computable para el clculo de la CTS? POSITARIO
Respuesta: Cul es el plazo que tiene el trabajador para informar el

depositario donde se depositara su CTS?
Se considera remuneracin regular aqulla percibida ha-
bitualmente por el trabajador, aun cuando sus montos Respuesta:
puedan variar en razn de incrementos u otros motivos.
El trabajador que ingrese a prestar servicios deber co-
Por excepcin, tratndose de remuneraciones comple- municar a su empleador, por escrito y bajo cargo, en un
mentarias, de naturaleza variable o imprecisa, se con- plazo que no exceder del 30 de abril o 31 de octubre
sidera cumplido el requisito de regularidad si el traba- segn su fecha de ingreso, el nombre del depositario
jador las ha percibido cuando menos tres meses en cada que ha elegido, el tipo de cuenta y moneda en que de-
perodo de seis ber efectuarse el depsito.
PREGUNTA 03. REGIMENES ESPECIALES Base Legal: Artculo 23 del Decreto Supremo 001-97-TR
Se aplica el Decreto Supremo 001-97-TR para los traba- PREGUNTA 06. DESCUENTOS PERMITIDOS
jadores de los diferentes regmenes especiales.
Se puede descontar del monto de la CTS las faltas in-
Respuesta: justificadas?
Los trabajadores sujetos a regmenes especiales de Respuesta:

compensacin por tiempo de servicios, tales como con-
struccin civil, pescadores, artistas, trabajadores del Los das de inasistencia injustificada, as como los das
hogar y casos anlogos, continan regidos por sus pro- no computables se deducirn del tiempo de servicios a
pias normas. razn de un treintavo por cada uno de estos das.
Base Legal: Artculo 6 del Decreto Supremo 001-97-TR Base Legal: Artculo 8 del Decreto Supremo 001-97-TR

ANUNCIA AQU
PREGUNTA 07. REMUENRACIN SEMESTRAL PREGUNTA 09. PLAZO PARA REALIZAR EL DE-
POSITO
Son computables las remuneraciones que se percibe
cada 6 meses para el clculo de la CTS? Cul es el plazo para realizar el deposito de la CTS?
Respuesta: Respuesta:
Las remuneraciones de periodicidad semestral se incor- Los depsitos que efecte el empleador deben realizarse
poran a la remuneracin computable a razn de un sexto dentro de los primeros quince (15) das naturales de los
de lo percibido en el semestre respectivo. Se incluye en meses de mayo y noviembre de cada ao. Si el ltimo
este concepto las gratificaciones de Fiestas Patrias y da es inhbil, el depsito puede efectuarse el primer da
Navidad. hbil siguiente.
PREGUNTA 08. DEPOSITO EN MULTIPLES MONEDAS PREGUNTA 10. LIQUIDACIN DEL DEPOSITO
Puedes el trabajador solicitar el deposito de CTS en Cul es el plazo para entregar liquidacin del calculo de
dos monedas diferentes? la CTS al trabajador?
Repuesta: Respuesta:
Elegido el depositario el trabajador puede decidir que una El empleador debe entregar a cada trabajador, bajo
parte de la compensacin por tiempo de servicios se de- cargo, dentro de los cinco das hbiles de efectuado el
posite en moneda nacional y otra en moneda extranjera. depsito, una liquidacin debidamente firmada.

MISHA 7
7
CONTRATO PART TIME
Errores Ms Comunes de las

Empresas en el Aspecto
Laboral
Qu es un Contrato Part Time?
Escrito por: CPC Miguel Torres
Un Contrato Part Time tiene como caracterstica principal Para dejarlo claro como el agua, algunos ejemplos:
una jornada de trabajo menor a la ordinaria del centro de
trabajo. Miguel Torres labora como chofer con una jornada de 3
horas diarias de lunes a mircoles, y 4 horas de jueves a
En la legislacin peruana se les denomina: contrato a viernes.
tiempo parcial. Este tipo de contrato deben cumplir ciertos
requisitos para su validacin. Jornada Semanal: 17 horas por semana
Das de Trabajo: 5 das
Contrato Part Time Promedio de horas por da: 3.5 horas
Si queremos definir a este tipo de contrato, debemos re- Por lo tanto califica para un contrato part time.
visar el artculo 11 del Decreto Supremo 011-96-TR donde
menciona: Un requisito muy importante para celebrar un contrato part
time es que debe celebrarse por escrito, no pudiendo ser
verbal.
Los trabajadores contratados a tiempo parcial tienen
derecho a los beneficios laborales, siempre que Adems deber ser presentado al Ministerio de Trabajo
para su percepcin no se exija el cumplimiento del dentro de los 15 das de suscrito el contrato.
requisito mnimo de cuatro (4) horas diarias de labor.
Modelo Contrato Part Time
Este artculo define al contrato a tiempo parcial de dos Te comparto un modelo de contrato para que puedes
formas: guiarte de cmo elaborar uno.
Un contrato de trabajo con beneficios laborales, significa

una jornada mayor a las 4 horas diarias, pero menor a la
jornada ordinaria del centro de trabajo.
Un contrato de trabajo sin beneficios laborales, excluidos

al no cumplir el requisito mnimo de 4 horas diarias de labor.
Miguel, pero Como se llega a comprobar las 4 horas

diarias de labor?
Beneficios Laborales
Para responder esta pregunta, repasemos el artculo 12
del Decreto Supremo 011-96-TR: Si recordamos lo mencionado en el artculo 11 del Decreto
Supremo 011-96-TR mencionaba que los trabajadores
contratados mediante un contrato part time tienen derecho
Se considera cumplido el requisito de cuatro (4) a los beneficios laborales, salvo que para su percepcin no
horas en los casos en que la jornada semanal del se exija el requisito de 4 horas diarias.
trabajador dividida entre seis (6) o cinco (5) das,
segn corresponda, resulte en promedio no menor Analicemos los tres principales beneficios laborales
de cuatro (4) horas diarias. que percibe todo trabajador que labora para la actividad
privada.

CONTRATO PART TIME
Gratificaciones descanso vacacional remunerado.
Si leemos la Ley 27735 norma que regula el otorgamiento Tener presente que la constitucin, no ha sealado excep-
de gratificaciones, as como su reglamento el Decreto ciones para el goce del beneficio, por lo tanto el no pagar
Supremo 005-2002-TR en ninguna parte condicionan el vacaciones, sera una vulneracin a un derecho constitu-
pago de gratificaciones a una labor de trabajo mnimo de cional.
4 horas diarias en promedio.
Una posicin ms conservadora, sera otorgar el pago de
Por lo tanto este beneficio les corresponde. 6 das de vacaciones.
CTS Aportaciones y Descuentos
Si revisamos el artculo 4 del Decreto Supremo 001-97-TR Una trabajador contratado mediante un contrato part time,
menciona: deber ingresar a la planilla de la empresa.
Para ello la empresa deber dar de alta al trabajador en

el T-Registro.
Slo estn comprendidos en el beneficio de la com-
pensacin por tiempo de servicios los trabajadores El empleador deber realizar el aporte del essalud por
sujetos al rgimen laboral comn de la actividad el trabajador (existe un aporte mnimo que es 9% de la
privada que cumplan, cuando menos en promedio, RMV).
una jornada mnima diaria de cuatro horas.
Tambin deber retener un porcentaje de sus ingresos
percibidos para aportarlos al sistema de pensin, dos op-
ciones el ONP (13%) o una AFP.
En este caso, si un trabajador part time labora menos de 4
horas en promedio diario, no le corresponde CTS. En el caso del essalud, se pagara en base al aporte mni-
mo, pero en cambio sobre el aporte de pensin se realiza
Vacaciones en base a lo que percibe el trabajador.
En este caso revisemos el inciso a) del artculo 12 del De- Beneficios del Contrato Part Time
creto Legislativo 713:
Destaco dos beneficios principales:
Para efectos del rcord vacacional se considera 1. El principal beneficio de este contrato es la reduccin
como das efectivos de trabajo los siguientes: de pago de beneficios laborales por parte del empleador
La jornada ordinaria mnima de cuatro horas. al trabajador.
2. La posibilidad de contratar dos trabajadores para un

Significa que tampoco le correspondera vacaciones a un puesto en vez de tener un solo trabajador (dos cabezas
trabajador part time. piensan mejor que una).
Convenio 52 OIT Recomendacin
Sin embargo, a pesar que el decreto legislativo 713 1. Invitartarlos para el 12 de Noviembre al Seminario
menciona que no corresponde otorgar vacaciones Laboral: Reduccin de Costos - Inspecciones Laborales,
a un trabajador a tiempo part time, por otro lado nos un taller donde trataremos sobre los contratos de trabajo,
encontramos con una posicin netamente doctrinal que regimenes laborales, medidas Inspectivas, descargos del
menciona que se debe otorgar el beneficio de vacaciones. empleador etc, ms informacin aqu.
Esta posicin se basa en el Convenio N 52 de la

Organizacin Internacional del Trabajo, ratificado por el
Per, donde se menciona que todo trabajador que labora
un ao tiene como mnimo derecho a 6 das de vacaciones.
Adicionalmente, el artculo 25 de la constitucin poltica

del per, menciona que el trabajador tiene derecho a un

9
GASTOS DE MOVILIDAD
Gastos de Movilidad [Incluye

Planilla de Movilidad]
Te falta gastos para bajar tu impuesto a la renta? Forma de Llevado
No te olvides de los gastos de movilidad, aproximada- Si revisamos el literal v) del artculo 21 del reglamento del
mente podras deducir como gasto S/. 12, 240 soles anu- TUO del IR, menciona dos formas de llevar la planilla de
almente. movilidad:
Personalmente, en mi empresa prefiero utilizar este tipo a) los gastos incurridos en uno o ms das, si incluye los
de gastos que otros, que pueden ser objetados en una gastos de un solo trabajador; Significa, una planilla de mo-
fiscalizacin. vilidad por cada trabajador, donde detallaras los das que
incurri en el gasto.
Gastos de Movilidad
b) los gastos incurridos en un solo da, si incluye los gas-
El sustento legal esta tipificado en el inciso a1) del artculo tos de ms de un trabajador; Significa, una planilla de
37 del TUO del IR: movilidad por da, donde detallaras todos los trabajadores
que incurrieron en el gasto.
Requisitos de la Planilla de Movilidad

Los gastos por concepto de movilidad podrn ser
sustentados con comprobantes de pago o con una El literal v) del artculo 21 del reglamento del TUO del IR,
planilla suscrita por el trabajador usuario de la mo- adicionalmente menciona algunos requisitos que se debe
vilidad, en la forma y condiciones que se seale en cumplir la planilla de movilidad:
el Reglamento. Los gastos sustentados con esta
planilla no podrn exceder, por cada trabajador, del La planilla de gastos de movilidad deber constar en do-
importe diario equivalente al 4% de la Remuneracin cumento escrito, ser suscrita por el (los) trabajador (es).
Mnima Vital Mensual de los trabajadores sujetos a
la actividad privada. Implica que necesariamente debes imprimir la planilla de
movilidad y lo trabajadores que hagan uso del gasto de
movilidad debern firmarlo.
La normatividad menciona dos formas de poder sustentar Tambin menciona los datos mnimos que debe contener
el gasto de movilidad: la planilla de movilidad:
Comprobantes de Pago. Numeracin de la planilla.

Planilla de Movilidad. Nombre o razn social de la empresa o contribuyente.
Identificacin del da o perodo que comprende la planilla,
Miguel, Cul es la diferencia entre ambos sustentos? segn corresponda.
Fecha de emisin de la planilla.
En el primer caso, los gastos de movilidad sustentados Especificar, por cada desplazamiento y por cada traba-
mediante comprobantes de pago se podrn deducir el jador:
100% de los montos incurridos. Fecha (da, mes y ao) en que se incurri en el gasto.
Nombres y apellidos de cada trabajador usuario de la mo-
En el segundo caso, los gastos de movilidad sustenta- vilidad
dos mediante planilla de movilidad, solo se podr deducir Nmero de documento de identidad del trabajador.
como mximo S/. 34 (4% RMV) por trabajador y da. Motivo y destino del desplazamiento.

GASTOS DE MOVILIDAD
Modelo de Planilla de Movilidad Es recomendable, crear una sub-divisionaria para llevar

un control de los gastos de movilidad.
Te comparto un modelo de planilla de movilidad que uso
en mi empresa. Puede darse el caso, de un exceso en la planilla de gastos
de movilidad, en ese caso debemos proceder al reparo.
Ten en cuenta que el limite diario es 4% Remuneracin

Mnima Vital.
Reparo del Gasto de Movilidad
Si hubiramos incurrido en exceso de gastos de movili-

dad, debemos reparar en el PDT Anual del ejercicio.
Como vers existen muchos sustentos para justificar la
entrega de dinero al trabajador: En la ultima versin del PDT 702, debemos ubicarnos en
la casilla 103.
Deposito de detracciones.
Entrega de factura a clientes.
Orientacin en Sunat Miraflores.
Adiciones - Asistente Casilla 103
Cobro de Cheque de Proveedores.
Pago de Impuestos. Exceso de gasto de movilidad de trabajadores.
Asiento Contable de Gastos de Movilidad BASE BASE MONTO

ELEGIR
CONTABLE TRIBUTARIA ADICION
Una vez elaborado la planilla de movilidad, debemos reali- Temporal

zar la anotacin en el libro diario o libro diario simplificado: Permanente

X Aceptar Cancelar

63 Gastos de servicios prestados por Terceros
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6311 Transporte
63113 Planilla de Movilidad S/. 72.00 Conclusiones
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
101 Caja Chica S/. 72.00 1. Si te falta un poco de gasto para mejorar el coe-
ficiente a utilizar para el siguiente ejercicio, no te ol-
06/10 Anotacin de la Planilla N 0001
vides de los gastos de movilidad.

X
2. Personalmente, priorizo el gasto de movilidad que
94 Gastos Administrativo S/. 72.00 los gastos de representacin, debido que estos lti-
941 Gastos Administrativo mos pueden ser cuestionados en una fiscalizacin.
79 Cargas Imputables a cuenta de costos S/. 72.00
3. No es necesario legalizar la planilla de movilidad,
791 Cargas Imputables a cuenta de costos solo basta con imprimirlo y archivarlo en un folder
06/10 Por el destino del gasto de la Planilla por mes.

11
FORMATOS LABORALES
FORMATOS LABORALES
CONVENIO PARA LA SUSPENSION PERFECTA DE LABORES

(LICENCIA SIN GOCE DE REMUNERACIONES)
Conste por el presente documento, que celebran de una parte Noticiero del Contador SAC, con RUC N 20556106909
domiciliada en Calle Joaqun Capello 547 - Miraflores, representado por su Gerente General, don Miguel Torres Chauca,
a quien en adelante se le llamar EL EMPLEADOR, y de la otra don Juanito Ponce Mamani identificado con DNI N
4566634 y domiciliado en Av. Per 567 San Martin de Porres, a quien en adelante se le llamar EL TRABAJADOR, en
los trminos y condiciones siguientes:
PRIMERO: El TRABAJADOR viene prestando sus servicios bajo la direccin del EMPLEADOR desde el da 15 de enero
del 2014, realizando labores de asistente contable a cambio de una remuneracin de S/. 2,300 soles mensuales.
SEGUNDO: Ambas partes acuerdan cesar temporalmente la obligacin del TRABAJADOR de prestar el servicio y la
del EMPLEADOR de pagar la remuneracin respectiva, sin que se extinga el vinculo laboral, en virtud del articulo 11 del
TUO del Decreto Legislativo. No 728 (D.S. No 003-97-TR - Ley de Productividad y Competitividad Laboral).
Esta suspensin perfecta de labores se realizara por un periodo de 05 das, comprendidos entre el 01de noviembre de
2016 y el 05 de noviembre de 2016.
TERCERO: Una vez vencido el plazo anteriormente sealado el EMPLEADOR se obliga a restablecer al TRABAJADOR
en sus funciones sin menoscabo alguno en los beneficios y condiciones correspondientes a su cargo.
De otro lado, el TRABAJADOR se obliga a poner a disposicin del EMPLEADOR sus servicios, inmediatamente vencido
el plazo de suspensin anteriormente indicado.
CUARTO: Una vez culminado el perodo de suspensin se considera vigente la relacin laboral para todos los
efectos an cuando el TRABAJADOR no preste efectivamente sus servicios, siempre y cuando no medie culpa o
responsabilidad de ste.
Firmado a los 01 das del mes de Noviembre de 2016
.............................. ...........................
Empleador Trabajador

13
INFRACCIN LIBROS CONTABLES
Infraccin sobre Libros

Contables
El artculo 175 del cdigo tributario menciona las infrac- Clases de Bienes y Servicios Adquiridos
ciones sobre libros contables que puede cometer un con-
tribuyente. Las empresas que obtuvieron ingresos superiores a 1500
UIT en el ejercicio 2015, tienen la obligacin de especifi-
El da de ayer me escribi la contadora de una empresa car el detalle de cada operacin de compra anotado en su
consultndome lo siguiente: registro de compras.
Miguel, la empresa ha cumplido con la presentacin de TABLA 30: CLASIFICACIN DE LOS BIENES Y
los libros electrnicos en su fecha oportuna, pero aun as SERVICIOS ADQUIRIDOS
me han multado Por qu?
Porque, el hecho de tener una constancia de anotacin de N DESCRIPCIN

tus libros electrnicos, no te asegura de que la anotacin
este correcta. Mercaderia, materia prima, suministro, envases y
1
embalajes
Infraccin Libros Contables 2 Activo fijo
El numeral 2 del artculo 175 menciona una causal de Otros activos no considerados en los numerales
3
infraccin tributaria: 1y2
Gastos de educacin, recreacin, salud, culturales,

4 representacin, capacitacin, de viaje, manteni-
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
miento de vehiculo y premios
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el 5 Otros gastos no incluidos en el numeral
registro almacenable de informacin bsica u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamen-
tos; sin observar la forma y condiciones estableci- Boletas de Ventas
das en las normas correspondientes.
En el registro de ventas, se permite la anotacin consoli-

Esta infraccin se origina cuando los libros contables se dada de las boletas de ventas emitidas por da y por serie.
llevan de una manera incorrecta o de manera incompleta.
No est permitido la consolidacin mensual de boletas
de ventas. En caso de boletas anuladas, estas deben an-
Veamos algunos ejemplos, de infracciones relacionadas
otarse individualmente, no pudiendo consolidar.
al numeral 2 del artculo 175 del cdigo tributario.
Lo anterior mencionado, tambin aplica para las boletas
Detracciones Incompletas de ventas superiores a S/. 700 soles.
En el registro de compras es obligatorio colocar el detalle

Rgimen Especial de Renta
de las detracciones para operaciones sujetas al Spot:
Las empresas acogidas al rgimen especial de renta, de-
Fecha del deposito. ben anotar la palabra: M-RER en la tercera columna de
Numero de constancia de detraccin. los respectivos registros de compras y ventas.

INFRACCIN LIBROS CONTABLES
Libro Diario Pago de la Multa
Las empresas que anotan el libro diario, deben hacerlo Para realizar el pago de multa, lo podemos realizar me-
conjuntamente con el plan de cuentas. diante la clave sol o el formulario 1662 - Gua Pagos Varios.
La obligacin de anotar el plan de cuenta solo recae en el Para ello utilizaremos la siguiente informacin:
periodo enero de cada ejercicio, en los meses siguientes
solo se puede anotar sin movimientos. Periodo: Fecha de Pago de Multa (previa subsanacin
de la infraccin).
Libros Contables sin informacin Cdigo de multa: 6032
Monto: Pago
Los libros contables deben anotarse con las operaciones
realizadas en el periodo correspondiente. Tener presenta algunos parmetros:
Por lo tanto, es incorrecto anotar un libro sin movimiento, Multa mnima: 10% UIT
cuando se ha realizado operaciones. Multa mxima: 12 UIT
Miguel Cunto es la multa por cometer dichas

infracciones?
Conclusin
La sancin es 0.3% de los Ingresos Netos.
1. Si has cometido errores en la anotacin de tus
En caso de cometer esta infraccin y posteriormente sub- libros electrnicos, corrgelos antes de cualquier
sanar la contingencia la gradualidad es del 100%. verificacin o fiscalizacin.
No te exonera del pago de la multa, el simple hecho 2. Si subsanas la infraccin, la gradualidad es del
que tengas tu constancia de anotacin de los libros 100%, no pagas multa.
electrnicos.
RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!
CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIN N360-2015/SUNAT

PERIODO TRIBUTARIO
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
Octubre 16 Noviembre 17 Noviembre 18 Noviembre 11 Noviembre 14 Noviembre 15 Noviembre
CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIN N360-2015/SUNAT

PERIODO TRIBUTARIO
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
Octubre 16 Diciembre 19 Diciembre 20 Diciembre 13 Diciembre 14 Diciembre 15 Diciembre

15
FISCALIZACIN SUNAT
Fiscalizacin Sunat [Caso Real

2016]
La Sunat tiene entre sus facultades, verificar el cumplimien- Notificacin

to de las obligaciones tributarias por parte de las empre-
sas, para cumplir esta tarea realiza diversas formas de Esta empresa fue notificada el viernes 07 de octubre del
fiscalizacin tributaria. presente ao, se estable un plazo de 10 das aproxima-
damente para exhibir la informacin y documentacin re-
Todo procedimiento de fiscalizacin empezara con la noti- querida.
ficacin al deudor tributario.
Un detalle interesante, es que la informacin ser exhibida
Adicionalmente, en esta primera notificacin vendr en el domicilio fiscal de la empresa.
acompaada de un requerimiento, donde se solicitara ex-
hibir informacin y/o documentacin de un periodo deter- El representante legal de la empresa tendr que realizar
minado. la entrega, a falta de este, podr ser un tercero mediante
una carta poder simple.
Los tems ms solicitados en un procedimiento de fiscal-
izacin son: Periodo de Fiscalizacin
Comprobantes de compras. En el presente requerimiento se ha establecido un periodo

Comprobantes de ventas. de fiscalizacin de tres mes, personalmente es la primera
Guas de Remisin (remitente y transportista) vez que veo uno, normalmente estoy acostumbrado a 4
Relacin de medios de pago. meses, 6 meses o un ao.
Registro de inventarios (ingresos y salidas de almacn).
Estados bancarios de las cuentas. Requerimiento
Relacin de trabajadores
Registro de compras. En el presente requerimiento se solicitan 4 tems:
Libro de Actas.
Registro de ventas. 1. Comprobantes de Ventas
Relacin de activo fijos.
Libro de caja y bancos. En este punto es importante revisar el talonario de
Boletas de pago y/o recibos por honorarios. facturas, boletas, tickets, etc y verificar que estn com-
pletos.
Fiscalizacin Sunat
En caso de faltantes, realizar la denuncia por perdida del
Vamos analizar el siguiente requerimiento emitido por comprobante de pago.
Sunat en este mes de octubre 2016, de tal manera que
pueda servir como gua y puedas tomar las medida nece- En caso de comprobantes electrnicos, recuerda que
sarias con el fin de evitar futuras contingencias. necesitas tener dos tipos de archivos:
Te comparto el archivo del requerimiento, descargar aqu. El archivo xml.

El archivo PDF (versin impresa de la factura).
Si emites comprobantes electrnicos del portal de su-

nat, estos archivos los puedes descargar del portal del
Sunat.
Es recomendable revisar la sumatoria de los ingresos del

mes coincidan con el PDT 621 y con la anotacin en tus
libros electrnicos.

FISCALIZACIN SUNAT
2. Comprobantes de Compras chicas, etc y deja de funcionar.
En este punto, es importante revisar las facturas de com- Adicionalmente, algunos fiscalizadores, solicitan el archi-
pras que cumplan los requisitos mnimos para poder usar vo xple de los libros electrnicos (este archivo lo obtienes
el crdito fiscal: del men del PLE 5.0).
Bancarizacin. 4. Boleta de Pago o Recibos por Honorarios

Detraccin.
Sustenta gasto o costo. Este punto es una pequea trampa, y origina la siguiente
Adquisicin para ingreso gravado. pregunta:
Gua remisin o transportista.
Limite de gastos de representacin. Miguel por qu piden las boletas y recibos por hon-
Operacin real. orarios?
Tercera copia factura negociable.
Ruc Activo Habido o no hallado. Muy fcil, quieren hacer un pequeo flujo de caja.
Requisitos reglamento de comprobante de pago.
El fiscalizador, va sumar las compras y gastos de planilla
3. Libros y Registros y lo va cruzar con tus ventas.
Este es el punto ms interesante, teniendo en cuenta que Si tus ventas no cubren los gastos, presumir que estas
la empresa esta obligada a realizar la anotacin de sus evadiendo ingresos, te va preguntas: Cmo hace para
libros en forma electrnica. cubrir sus egresos con el nivel de ventas tan bajo?
Recordemos que actualmente no existe ninguna RSNAO No te preocupes en cuadrar tus recibos por honorarios
(Aplicacin de la facultad discrecional de la Sunat) vigente con lo presentado en el PLAME.
a la cual poder acogerse referente a los libros electrni-
cos. Adems, si tu flujo de caja es negativo, trata de susten-
tarlo mediante:
Por otro lado el plazo mximo para subsanar las anotacio-
nes de los libros electrnicos fue el 30 de Setiembre de Compras al crdito.
2016 (RSNAO 031-2016). Prestamos de tercero.
Prestamos de accionistas.
Si la empresa no esta al da con sus libros electrnicos,
dicha contingencia no podr subsanarse sin el pago de Infracciones Tributarias
la multa.
La presente verificacin puede originar el pago de multas
Recordemos que la multa es igual 0.3% de los IN (con una tributarias, por ejemplo:
gradualidad del 90%).
No cumplir con el requerimiento, por ejemplo no pre-
Miguel Qu documentos debe presentar la empresa sentas tus libros electrnicos, significa infligir el numeral
referente a los libros electrnicos? 1) del artculo 177 del cdigo tributario.
En este caso la norma establece los archivos txt y la con- Multa: 0.6% de los IN (multa no menor a 10% UIT, ni mayor
stancia de anotacin, lo resumimos en: a 25 UIT).
Junio 2016 / Julio 2016 / Agosto 2016 Atraso en lo libros electrnicos, anotar fuera de fe-
cha el registro de compras e ingresos significa infli-
Formato 8.1 y Formato 8.2 (dos archivos txt). gir el numeral 5) del artculo 175 del cdigo tributario.
Formato 14.1 (un archivo txt).
Constancia de Anotacin Ventas. Multa: 0.3% de los IN (multa no menor a 10% UIT, ni mayor
Constancia de Anotacin de Compras. a 12 UIT).
En total son 5 archivos por periodo, en general seran 15

archivos.
Conclusiones
Una recomendacin , es grabarlo en un USB, he tenido
casos de entregar CD, y a las 3 horas recibir la llamada 1. Prepara muy bien la documentacin e informacin
diciendo: Miguel el CD esta en blanco (multa por no en- a presentar ante un requerimiento de Sunat.
tregar el requerimiento completo).
2. Si el tiempo para presentar la informacin es cor-
Es un problema muy frecuente de los CDs que no graban to, puedes presentar una prorroga.
bien, se les cae al suelo, un araazo con las uas de las

17
DESBALANCE PATROMONIAL
Desbalance Patrimonial Incremento

Patrimonial no Justificado
Un mecanismo de control a las personas naturales por nilla con sueldo de S/. 850.00 soles. En ese caso la pre-
parte Sunat es verificar si su patrimonio guarda relacin gunta puede ser ms directa Cual es el negocio que le
con sus ingresos declarados. permite comprarse un vehculo ganando sueldo mnimo?
En otras palabras, si existe un equilibro entre todas sus Un detalle a mencionar, es que todas esas preguntas pue-
adquisiciones y consumos realizados en un ejercicio con den tener una respuesta, el punto es demostrarlo.
los ingresos declarados en su declaracin jurada anual.
Incremento Patrimonial Justificaciones Ejemplos
El ahorro de S/. 94,000 soles lo obtuve presentando servi-

El artculo 92 de la Ley de Impuesto a la Renta menciona cios a una empresa de EEUU, la empresa no me solicitaba
algunos supuestos de como determinar el incremento pat- ningn comprobante, y me pagaba por transferencia (ad-
rimonial: junto las transferencias realizadas a mi cuenta personal).
Me compre mi vehculo valorizado en $ 35,000 dlares, por

El incremento patrimonial se determinar tomando un prstamo de un familiar (adjunto el contrato de prsta-
en cuenta, entre otros, los signos exteriores de rique- mo), adicionalmente trabajo como seguridad personal de
za, las variaciones patrimoniales, la adquisicin y un alto funcionario (no emito ningn comprobante de pago).
transferencia de bienes, las inversiones, los depsi-
tos en cuentas de entidades del sistema financiero Como podrs observar, si bien es cierto en ambos casos
nacional o del extranjero, los consumos, los gastos existen ingresos no declarados, pero lo ms importante es
efectuados durante el ejercicio fiscalizado, aun cu- que puedes demostrar el incremento patrimonial.
ando stos no se reflejen en su patrimonio al final del
ejercicio, de acuerdo a los mtodos que establezca Lo malo sera es que no puedas demostrar el incremento
el Reglamento. patrimonial, debido a que provienen de una actividad ilcita.
Informacin utilizada por Sunat

Incremento Patrimonial Ejemplos
Es importante saber que tipo de informacin maneja la Su-
Si tienes en una cuenta de ahorros un monto de S/. 94,000 nat para presumir un desbalance patrimonial no justificado.
soles, las preguntas que te har el fiscalizador ser:
Analicemos un caso prctico real, para visualizar como Su-
Como hizo para tener un ahorro de S/. 94,000 soles? nat determina una presuncin de desbalance patrimonial y
que informacin toma en cuenta.
Supongamos, que te compras un automvil valorizado en
$ 35,000 dlares al contado. Actualmente trabajas en pla- Te comparto el archivo para que visualices el formato.

DESBALANCE PATROMONIAL
Rentas de Trabajo, se visualizas los ingresos de 4ta cate

gora y 5ta categora.
Rentas de Fuente Extranjera, son ingresos que debes
declarar en tu declaracin jurada anual.
Ingresos por Rentas de Tercera Categora, es posible
que tengas un negocio como persona natural.
Ingresos por operaciones informadas por Notarios
Todo inicia con una notificacin de citacin al deudor tribu- Ingresos por indemnizaciones, pagos por seguros y em-
tario, solicitando que demuestre el incremento patrimonial presas.
no justificado que han determinado mediante un Flujo de Prestamos financiados por entidades del sistema finan-
Informacin (adjuntado en la citacin). ciero.
Ingresos ITF Lo importante es que conozcas todos los medios con que
cuenta la Sunat para reunir toda la informacin sobre tus
En este caso Sunat toma como referencia el movimiento ingresos.
financiero realizado por el contribuyente, para ello recurre
al ITF (el impuesto chismoso). Desbalance Patrimonial
Miguel Cmo obtiene Sunat dicho monto? Lo ms importante es que sepas como justificar el incre-
mento patrimonial no justificado, otro tema es si lo declar-
Un mtodo muy simple, es partiendo de tu Declaracin An- antes o no.
ual de Persona Natural , en dicha declaracin tienes que
visualizar la casilla 522 (ITF). Algunos ejemplos de como justificar el desbalance patri-
monial:
En dicha casilla visualizaras el ITF declarado por las enti-
dades financieras. Ingresos del Exterior: Seor fiscalizador mensualmente
percibo ingresos de Estados Unidos, por un monto de $
Luego debes realizar una regla de 3 simples, recuerda que 5,5000 dlares, de la empresa Google (adjunto los bouch-
la tasa del ITF es 0.005. Por lo tanto si figura un ITF S/. er de Wester Unin).
75 soles, aproximadamente eso significa un movimiento
financiero de S/. 1,500,000 soles. Alquileres: Seor fiscalizador percibo ingresos de alquiler
eventual, mediante la aplicacin: AirBnb (alquiler de casa
Recuerda, cuando presentes tu declaracin jurada anual, a turistas), aproximadamente $ 3,000 dlares mensuales
revisa dicha casilla y visualiza tu movimiento financiero. (adjunto mi rcord de la aplicacin).
Ingresos Declarados Cuarta Categora: Seor fiscalizador realizo servicios de

programacin, en la cual solo celebramos contratos de
En este punto Sunat, va detallarte todos tus ingresos de- servicios, pero no emitido recibos por honorarios, aproxi-
clarados por tu persona o por terceros. madamente S/. 5,000 soles mensuales (adjunto los contra-
tos de servicios con las diferentes personas y empresas).
La idea es que guarde relacin entre los Ingresos ITF
vs Ingresos Declarados. De existir diferencia, se inicia la Apoderado de una empresa del Exterior: Seor fisca-
presuncin de ingreso patrimonial no justificado. lizador, como apoderado de una empresa del extranjero,
todas las transacciones de cobro de cheques y pagos de
En el ejemplo se detalla como ingresos declarados: proveedores, lo hago a mi nombre personal (adjunto los
poderes que se me otorgaron y copias de los cheques co-
Rentas de Capital, son ingresos declarados por terceros. brados y pagados).

19
DESBALANCE PATRIMONIAL
La justificacin debe ser mediante documentos fehacien- monto debido ser mayor, pero en este punto es tratable o
tes que demuestres el desbalance patrimonial. maneja un monto base para los intereses del fiscalizador).
Justificaciones no aceptadas Al final tenia que regularizar un impuesto de S/. 60, 000
soles.
Es importante tener en cuenta, que en el artculo 52 de la
Ley del Impuesto a la Renta, se menciona algunos puntos Si deseas cerrar el tema, rectificas y luego puedes frac-
que no justifican el desbalance patrimonial. cionar la deuda.
Donaciones recibidas u otras liberalidades que no cons- No rectifico la declaracin

ten en escritura pblica o en otro documento fehaciente.
Utilidades derivadas de actividades ilcitas. Otra alternativa seria no rectificar, en este punto Sunat
El ingreso al pas de moneda extranjera cuyo origen no realizara el clculo de la renta presunta, la Ley del
est debidamente sustentado. Impuesto a la Renta estipula los procedimientos para el
Los ingresos percibidos que estuvieran a disposicin del clculo.
deudor tributario pero que no los hubiera dispuesto ni
cobrado, as como los saldos disponibles en cuentas de La ventaja en esta opcin, es que podras presentar un
entidades del sistema financiero nacional o del extran- recurso de reclamacin ante la deuda formulada (sin rea-
jero que no hayan sido retirados. lizar el pago de la deuda), adicionalmente apelar ante el
Otros ingresos, entre ellos, los provenientes de prsta- tribunal fiscal (aproximadamente 3 a 4 aos durara todo
mos que no renan las condiciones que seale el regla- el proceso).
mento. Estrategia Final
Recomendaciones
Luego de sustentar el ingreso patrimonial no justificado,
viene el punto ms importante. El fiscalizador te pedir que 1. Cada ao que presentes tu declaracin jurada anual,
rectifiques tu Declaracin Jurada Anual donde adicionaras visualiza tu ITF del ejercicio y realiza el clculo aproximado
los ingresos no declarados. de tus ingresos financieros.
La pregunta es: Conviene rectificar la declaracin 2. Todo ingreso del exterior se debe declararse, an cu-
jurada anual? ando no hayas emitido comprobante de pago.
Depende de cada situacin, hay que analizarlo muy bien. 3. Si vas cobrar cheques a nombre de terceros, siempre
Rectifico la declaracin guarda documentos que demuestren tales operaciones.
Sigamos con el ejemplo, luego del sustento, el fiscalizador 4. No prestes tu tarjetas de crditos para realizar compras
determino un ingreso no declarado de S/. 200,000 soles (el de terceros, el ITF va chismear todo.
RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA DECLARAR Y PAGAR TRIBUTOS!
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DIGITO DEL RUC.

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
OCTUBRE 18 Nov. 21 Nov. 22 Nov. 15 Nov. 16 Nov. 17 Nov. 23 Nov.

AQU
SU AVISO
PUBLICITARIO
revista@noticierocontable.com
OPERACIONES CON NO DOMICILIADOS
Reparo del IGV en operaciones con

no domiciliados
Un tipo de operacin que grava el IGV es la utilizacin de La clave para utilizar el crdito fiscal es la anotacin de los
servicio, pero qu significa utilizacin de servicios? comprobantes:
La respuesta lo encontramos en numeral 1 del literal c) del Comprobante emitido por el Sujeto No Domiciliado
artculo 3 de la Ley del IGV: (Invoice)
Documento que acredite el pago del impuesto
(Pago de Tributo)
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo pres-
tado por un sujeto no domiciliado, es consumido o Por lo tanto, de no cumplirse ambos requisitos, no podras
empleado en el territorio nacional, independiente- utilizar el crdito fiscal proveniente de una operacin de
mente del lugar en que se pague o se perciba la con- utilizacin de servicios.
traprestacin y del lugar donde se celebre el contrato.
Libros Electrnicos
Utilizacin de servicios, ocurre cuando un no domiciliado Recordemos que a partir del ao 2016, el registro de com-
presta un servicio a una empresa domiciliada, y es con- pras esta compuesto por dos formatos:
sumido o empleado en territorio peruano.
Formato 8.1 Compras Nacionales (Pago de Tributo)
Por ejemplo, la publicidad de Facebook que las empresas Formato 8.2 Compras con no Domiciliados (Invoice)
contratan para sus campaas de marketing.
Sunat Preguntas Frecuentes
Uso del Crdito Fiscal
En el portal de Sunat, encontramos un pagina denomi-
Para utilizar el crdito fiscal en el caso de utilizacin de nada preguntas frecuentes, donde observamos una pre-
servicios se debe cumplir dos requisitos. gunta relacionada al tema del artculo.
Estos requisitos estn tipificados en el numeral 11 del art- Revisar la pregunta 43. Ingresar al link de preguntas fre-
culo 6 del Reglamento del IGV: cuentes aqu.
El Impuesto pagado por la utilizacin de servicios

prestados por no domiciliados se deducir como
crdito fiscal en el perodo en el que se realiza la
anotacin del comprobante de pago emitido por el
sujeto no domiciliado, de corresponder, y del docu-
mento que acredite el pago del Impuesto.
En la respuesta se observa dos conclusiones:

OPERACIONES CON NO DOMICILIADOS
1. Se puede subsanar la anotacin de comprobantes Suscrbete al canal de youtube aqu.

emitidos por no domiciliados, solo basta con anotarlo en
un periodo posterior, y colocar la fecha de emisin cor-
respondiente.
2. No podrs subsanar el uso indebido del crdito fiscal

en el caso de utilizacin de servicios, si no se anoto el
comprobante emitido por el no domiciliado en el respec-
tivo periodo.
Recomendacin
Reparo IGV No Domiciliados
1. Invitartarlos para el 12 de Noviembre al Seminario
1. Si no se cumple con la anotacin del comprobante emi- Laboral: Reduccin de Costos - Inspecciones Laborales,
tido por el no domiciliado y el pago del impuesto no pu- un taller donde trataremos sobre los contratos de trabajo,
edes usar el crdito fiscal. regimenes laborales, medidas Inspectivas, descargos del
empleador etc, ms informacin aqu.
2. El uso indebido origina el reparo de dicho crdito fiscal,
lo que significa una infraccin del numeral 1 del artculo
178 del cdigo tributario, por el uso de crdito indebido.
3. Podrs usar el crdito fiscal de una operacin de uti-

lizacin de servicio, cuando hayas subsanado la anotacin
del comprobante emitido por el no domiciliado.
RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!
CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIN N360-2015/SUNAT

PERIODO TRIBUTARIO
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
Octubre 16 Noviembre 17 Noviembre 18 Noviembre 11 Noviembre 14 Noviembre 15 Noviembre
CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIN N360-2015/SUNAT

PERIODO TRIBUTARIO
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
Octubre 16 Diciembre 19 Diciembre 20 Diciembre 13 Diciembre 14 Diciembre 15 Diciembre

23
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Errores Ms Comunes de las

Empresas en el Aspecto
Laboral
Renta Anual 2016 Principio de
Causalidad
Hablar acerca del principio de causalidad debes ser un Ejemplo

tema muy conocido para ti, en todo taller de impuesto a
la renta es indispensable tocar este tema, pero en esta La empresa ABC SAC contrata al mejor estudio de aboga-
ocasin te voy a mencionar una caracterstica poco co- dos para que realice un procedimiento de devolucin de
mentada. impuesto: Drawback.
No te voy repetir lo que debes haber escuchado sobre el El estudio de abogados, cumple con su trabajo realizando
principio de causalidad, personalmente no me gusta hacer una devolucin de 1 milln de soles. Luego de culminado
lo que todo el mundo hace (es como decirle a una chica: el servicio, el estudio de abogado emite su factura por el
que bonita eres, plop!!! sabes cuantos chicos le haran di- servicio realizado por un monto de S/ 70,00 ms IGV.
cho lo mismo).
La empresa utiliza la factura recibida del estudio de
Principio de Causalidad abogado para su liquidacin mensual y renta anual
2015.
Para cumplir el principio causalidad, no basta que tenga la
finalidad de generar renta, lo ms importante es: generar Anlisis
renta gravada con el impuesto a la renta.
Analizando el siguiente caso, lo primero que tenemos que
Si ya entendiste la idea, bien por ti, yo tarde muchos me- saber es que el ingreso obtenido por concepto de draw-
ses en darme cuenta este detalle, por que? porque siem- back se encuentra inafecto al impuesto a la renta.
pre tenia presente mis dos reglas para evaluar un gasto
(reglas generales y reglas especificas), pasando por alto Por lo tanto al ser un ingreso inafecto, todos los gastos in-
el resultado final del ingreso. curridos para generar dicho ingresos no sern aceptados,
por ende deben repararse.
Regla
Finalmente, si el gasto no es aceptado, al no cumplirse el
Una regla muy simple para entender el punto anterior es requisito sustancias del artculo 18 del TUO del IGV, dicho
lo siguiente: crdito fiscal no se puede usar.
En conclusin las empresa debe reparar los siguientes

Si el gasto genera renta gravada, es aceptado. conceptos:
Si el gasto genera renta exonerada o inafecta no
es aceptado. IGV: 12,600
Renta: 70,000

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Moraleja
En los casos en que no se pudiera establecer la pro-
Lo que aparentemente parece ser un gasto deducible (la porcionalidad indicada, se considerar como gasto
factura de un estudio de abogado) puede resultar al final inherente a la renta gravada el importe que resulte
un pequeo problema (reparo de gasto e igv). de aplicar al total de los gastos comunes el porcen-
taje que se obtenga de dividir la renta bruta gravada
Prorrata entre el total de rentas brutas gravadas, exoneradas
e inafectas.
En algunas ocasiones, puede existir gastos que originen
rentas gravadas, exoneradas o inafectas.
En el segundo prrafo encontramos la formula para el
En este caso, es importante revisar el primer prrafo del caso que no se pueda determinar las proporcionalidades.
inciso p) del artculo 21 del Reglamento del Impuesto a la
Renta:
Renta Bruta Gravada
% x Gastos
Comunes
R.B. Gravada + Exonerada + Inafecta
Cuando los gastos necesarios para producir la renta
y mantener la fuente incidan conjuntamente en ren-
tas gravadas, exoneradas o inafectas, y no sean im-
putables directamente a unas u otras, la deduccin
se efectuar en forma proporcional al gasto directo Conclusiones
imputable a las rentas gravadas.
1. Si la empresa donde laboras ha obtenido ingresos
exonerados e inafectos de renta analiza muy bien
Se puede utilizar el gasto en forma proporcional del la los gastos que lo originaron.
parte que genere renta gravadacon impuesto a la renta.

2. Es gasto aceptado si el ingreso que genera esta
Finalmente revisemos el segundo prrafo del inciso p) del gravado con impuesto a la renta.
artculo 21 del Reglamento del Impuesto a la Renta:
RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA DECLARAR Y PAGAR TRIBUTOS!
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DIGITO DEL RUC.

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
OCTUBRE 18 Nov. 21 Nov. 22 Nov. 15 Nov. 16 Nov. 17 Nov. 23 Nov.

25
FORMATO TRIBUTARIO
FORMATO TRIBUTARIO
SOLICITANDO CONCLUIR CON EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

POR PAGO DE LA DEUDA
Miraflores, 05 de noviembre de 2016
Seor:
Juan Lpez Garca
Ejecutor Coactivo de la Intendencia Regional Lima de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
SUNAT
Presente.-
Ref.: Resolucin de Ejecucin Coactiva N 123423334343
Noticiero del Contador SAC, identificado con RUC N 20556106909, con domicilio fiscal en Calle Joaqun Capello 547,
Distrito de Miraflores, Lima, debidamente representado por su Gerente General, Sr. Miguel Torres Chauca, con DNI N
46734090, segn poder que se adjunta, a Ud. atentamente decimos:
Por medio de la presente, en atencin al documento de la referencia, le manifestamos que la Resolucin de Multa N
1908635677788 que origina la cobranza por S/. 6,890.00 dictada por su despacho, fue impugnada mediante Expediente
de Reclamacin N 23243433232 (01/10/2016).
Como consecuencia del procedimiento contencioso iniciado se ha expedido la Resolucin de Intendencia N 1333334343
(02/11/2016), en la cual, la Administracin Tributaria resuelve FUNDADO EN PARTE nuestro Recurso de Reclamacin,
modificando la referida Resolucin de Multa al importe de S/. 1912.00 ms los intereses moratorios correspondientes.
En ese sentido, mediante Formulario Virtual 1662 N 200097889 hemos procedido a cancelar el monto de la multa ms
los intereses moratorios actualizados hasta la fecha de pago, resultando un importe equivalente a S/.1920.00
Por tanto, solicitamos a Ud. se sirva dar por cancelada la deuda tributaria contenida en la Resolucin de Multa N
1908635677788, y en atencin a la Resolucin de Intendencia N 1333334343 y a la constancia de pago Formulario
1662 N 200097889, cuyas copias adjuntamos, tambin srvase dejar sin efecto la Resolucin de Ejecucin Coactiva N
123423334343.
Atentamente,
.................................................
Representante Legal

27
APLICACIONES PARA EL TRABAJO
36 aplicaciones que uso para

trabajar en el iPhone
Qu aplicaciones tienes instaladas en tu celular? Todoist. Esta aplicacin te permite organizar tus tareas a
desarrollar. Puedes crear tareas agrupadas por categoras
En estos ltimos aos, mi iphone se ha convertido en la y aadirles recordatorios de cumplimiento.
mejor herramienta para mi trabajo y mis estudios.
Aplicaciones para el Trabajo
El da hoy, quiero compartir con ustedes las aplicaciones
que utilizo en el da a da en el campo personal, trabajo,
productividad, finanzas y social.
Si tienes un celular con el sistema operativo Android, no

hay problema, todas las aplicaciones que utilizo tienen una
versin para Android. Sunat. Esta aplicacin lo utilizo todos los das para revisar
la clave sol de mi empresa (notificaciones electrnicas),
Aplicaciones de Productividad adicionalmente para emitir recibos por honorarios elec-
trnicos.
SAT. Esta aplicacin te permite revisar las papeletas emi-

tidas a los vehculos de transporte de tu empresa o de uso
personal.
Feedly. Esta aplicacin te permite realizar seguimiento a
paginas web de tu inters. Trabaja como un lector de no- PEX. Esta aplicacin permite llevar un control de tus con-
ticias, sers notificado cuando las paginas web publiquen sumos y saldos del pago de peaje en la autopista de evita-
nuevos artculos. miento. Adicionalmente desde su plataforma web puedes
descargar los comprobantes electrnicos.
Pocket. Esta aplicacin te permite guardar artculos y
leerlos ms tarde. Puedes utilizar esta aplicacin desde tu Facilito. Esta aplicacin te mostrara los precios de los
mvil o computadora. combustibles de los grifos ms cercanos a tu ubicacin.
Puedes configurar el tipo de combustible de tu preferencia.
Evernote. Esta aplicacin te permite crear notas, pudi-
endo aadir audio, video, etiquetas. Adems nos permite Sunarp. Esta aplicacin te permite realizar consultas de
sincronizar nuestra informacin en mltiples dispositivos. vehculos, ttulos y bsqueda de personas jurdicas.
Google Calendar. Esta aplicacin te permite llevar un Primax GO. Esta aplicacin te permite realizar el pago
control de tus actividades, podrs aadir tareas y alertas de tus consumos de combustible mediante la aplicacin.
al calendario. Adems establecer recordatorios de obliga- Adems te muestras los grifos ms cercanos a tu ubi-
ciones tributarias por cumplir (vencimiento de impuestos). cacin y el historial de tus consumos.
Dropbox. Un disco duro virtual, esta aplicacin te permite Waze. Esta aplicacin te muestra la ruta mas rpida para
almacenar informacin en la nube, adicionalmente sin- llegar a tu destino. Personalmente la utilizo para determi-
cronizar la informacin en mltiples dispositivos. nar el tiempo que demorare en llegar a un punto.

Aplicaciones de Correo Aplicaciones de Compras
Gmail. Utilizo esta aplicacin para revisar los email corpo- Linio. Utilizo esta aplicacin para revisar ofertas de pro-
rativos de mi empresa. Puedes aadir mltiples cuentas y ductos. El plus de esta empresa es que te llevan a tu domi-
organizarlas de un solo lugar. cilio el producto comprado.
Outlook. Esta aplicacin la utilizo para revisar los email de Ebay. Utilizo esta aplicacin para realizar compras en el
mi cuenta de Hotmail. Utilizo esta cuenta para responder extranjero, accesorios para utilizar en mi Iphone, Ipad y
todas las consultas que realizan en la paginas web. Mac Pro.
Aplicaciones de Finanzas AliExpress. Esta aplicacin la utilizo para compras pro-

ducto chinos. Un punto negativo es el tiempo de llegada
del producto (30 a 45 das).
Aplicaciones de Uso Personal
BCP. Esta aplicacin la uso todos los das, desde pagar

proveedores, recibos de servicios, transferencias, compras
por internet, recargas de celular, etc. La actualizacin per-
mite confirmar las operaciones con el Touch ID, desechan-
do el toquen.
Alarmy. Esta aplicacin es un despertador. Lo fantstico
MoneyWiz 2. Esta aplicacin es una de mis favoritas, me de esta app es que debes realizar una tarea para can-
permite llevar el control de mis gastos e ingresos que rea- celar la alarma (tomar una foto, desarrollar un problema
lizo diariamente. Mensualmente analizo mis principales matemtico, etc).
gastos y me ayuda a tomar decisiones para la reduccin
de gastos innecesarios. Shazam. Esta aplicacin la utilizo para saber el nombre de
una cancin que me agrada y la escucho en un estableci-
Aplicaciones de Juego miento. Esta aplicacin encontrara el nombre de la cancin
que estas escuchando.
iTranslate. Esta aplicacin sirve para traducir cualquier

palabra en diferentes idiomas.
Cineplanet. Esta aplicacin la utilizo para revisar las

Pokmon Go. Esta aplicacin me recuerda mi poca de pelculas de estreno, horarios y realizar la compra de los
niez, donde era un fantico de la serie Pokmon. Adems boletos por ese medio (evitas las colas en los cines).
indirectamente te obliga a caminar un par kilmetros diari-
amente para eclosionar los huevos. iBooks. Esta aplicacin te permite realizar compras de li-
bros y poder leerlos desde tu celular. Adems puedes re-
Clash Royale. Este juego es de estrategia, te permite or- visar una muestra de los libros (paginas gratis para leer,
ganizar tu equipo de soldados para combatir con otro ju- sin realizar la compra).
gador en directo.
Apple Music. Mi aplicacin favorita de msica, puedo
Dan The man. Un juego RPG de aventura, tendrs que buscar y descargar mltiples canciones y sincronizarlos en
pasar mltiples niveles, conseguir monedas para mejorar todos mis dispositivos. Con las ultimas actualizaciones te
los ataques del personaje principal. permite visualizar la letra de las canciones.

29
Aplicaciones para Fotografas Numero: +1 813 7212355 (es un numero de Estados Uni-
dos), me grabas con el nombre Miguel Torres (o como tu
desees).
Luego, me escribes un mensaje: Hola Miguel, me llamo

XXXXX (detalla tu nombre para grabarte en mis contac-
tos).
Una aclaracin, no es un canal para responder consultas

(piensa que soy una persona que no sabe nada de conta-
B612. Esta es la nica aplicacin que utilizo para persona- bilidad y que te contare una experiencia laboral, una foto
lizar las fotos que realizo. Sirve mucho para realizar selfies. de un diario, publicacin de normas nuevas, tambin te
pedir algunos consejos, frases del da, etc).
Aplicaciones de Redes Sociales
Google Allo. Esta aplicacin es nueva en el mercado, la
utiliz para conversar con mis amigos del extranjero y con
mi coach.
Te comparto un video explicando las aplicaciones que uso

en el aspecto social, laboral, academico etc.
Linkedin. Esta red social me fascina, porque puedo re-
visar el curriculum vitae de excelentes profesionales, y
obtener informacin valiossima (donde estudiaron, que
curso o especialidad llevaron).
Twitter. Utilizo esta red social como lector de noticias, me

permite enterarme de las noticias ms importantes del mo-
mento (tendencias).
Paginas. Esta aplicacin me ayuda a revisar los comen- Si te gusta el wallpaper que utilizo de mi monster, te dejo
tarios y publicaciones del paginas de Facebook del Blog. el codigo QR para que lo descargues >> descargar fondo
de celular.
Grupos. Con esa aplicacin realizo las publicaciones en
los grupos de Facebook.
Aplicaciones de Mensajera
WhatsApp. Utilizo esta aplicacin para coordinar mis ser-

ConclusiN
vicios de asesora con las empresas. Tambin la utilizo
para coordinar con mi equipo de trabajo (comparto frases,
1. Scale el mximo provecho a tu celular utilizando
novedades tributarias, experiencias de trabajo, etc).
las aplicaciones, no solo lo utilices para llamar y re-
visar tu Facebook.
Si deseas agregarme al WhatsApp para recibir algunos de
mis mensajes, te dejo mis datos:

HUMOR CONTABLE

31
REDUCCIN DE REMUNERACIONES
CORTE SUPREMA PRECISA EN QU

CASOS SE PUEDE BAJAR EL SUELDO
Escrito por: Abog. Jorge Santa Cruz Villn Vergaray
Nuevamente la Segunda Sala de Derecho Constitucional Conviene precisar en qu consiste el Recurso de Casacin
y Social Transitoria de la Corte Suprema de Justicia del (para aquellas personas que no han estudiado derecho).
Per hace noticia con una sentencia. En este caso, realiza En principio, la Corte Suprema no constituye un tercera
determinadas precisiones a los considerandos de un ante- instancia, no decide valorando las pruebas del proceso,
rior fallo que fuera muy criticado, porque aceptaba como esa labor le corresponde a las dos instancias inferiores.
legal que se pueda rebajar las remuneraciones de los tra- El recurso de Casacin es un recurso extraordinario para
bajadores de forma unilateral por el empleador. revisar si en el fallo de la Sala Superior correspondiente
se ha cumplido estrictamente con las cuestiones de puro
ANTECEDENTES DEL CASO derecho.
Se trata de la sentencia en Casacin Laboral N 3711- Como lo dice el Cdigo Procesal Civil: Artculo 384.-
2016 que fuera notificada el pasado 13 de Octubre que re- Fines de la Casacin: El recurso de casacin tiene
solvi la demanda interpuesta por el seor Manuel Antonio por fines esenciales la correcta aplicacin e inter-
Ameri Tremolada contra la Superintendencia Nacional de pretacin del derecho objetivo y la unificacin de la
los Registros Pblicos (SUNARP), alegando que le haban jurisprudencia nacional de la Corte Suprema. Por su
reducido su remuneracin por un monto de S/. 263,671.00 parte, la Ley 26636 (Ley Procesal del Trabajo) modificada
soles. El seor Ameri haba ingresado a trabajar al Reg- por la Ley 27021 en este aspecto, establece que: Artculo
istro Predial Urbano el 01 de Abril de 1997, en el cargo 56.- CAUSALES: Son causales para interponer el recurso
de chofer T2 (Tcnico 2), firmando contratos por servicio de casacin: a) La aplicacin indebida de una norma de
especfico en el rgimen de la actividad privada, con una derecho material, b) La interpretacin errnea de una nor-
remuneracin inicial de 1,500.00 soles mensuales. Dicha ma de derecho material, c) La inaplicacin de una norma
cantidad fue siendo incrementada en los aos de servicios de derecho material, d) La contradiccin con otras resolu-
hasta llegar a 2,800.00 soles. ciones expedidas por la Corte Suprema de Justicia o las
Cortes Superiores, pronunciadas en casos objetivamente
El Registro Predial Urbano fue incorporado a la SUNARP similares, siempre que dicha contradiccin est referida a
y en esa institucin se le asign la plaza de chofer de la una de las causales anteriores, (las normas de derecho
Gerencia de Administracin y Finanzas, desde el 01 de Ju- material se refieren a las normas que crean, modifican o
nio del ao 2004, con un sueldo de 1,700.00 soles. Esta derogan derechos, tambin se les llama normas sustanti-
demanda de reintegro de remuneraciones fue presentada vas; mientras que las normas que regulan el proceso, se
el 5 de Junio del ao 2012, tramitada en Lima cuando es- les denomina normas procesales o normas adjetivas).
taba vigente la antigua Ley Procesal del Trabajo N 26636
(actualmente rige la Nueva Ley Procesal del Trabajo N Por lo que, la interposicin del recurso de casacin debe
29497, desde el 5 de Noviembre del 2012). ser muy explcito en sealar qu norma se aplic inde-
bidamente, o cul sera la correcta interpretacin de la
En primera instancia, el Dcimo Primer Juzgado Espe- norma aplicada, o cul es la norma que debi aplicarse
cializado de Trabajo Transitorio de Lima declar fundada al caso, o precisar cul sera la contradiccin con otras
la demanda ordenando que se le reintegre al servidor la re-soluciones de la Corte Suprema o las Salas Superiores.
suma solicitada. Sin embargo, en segunda instancia la Si no se precisan esos aspectos ser declarado impro-
Segunda Sala Laboral de Lima revoc dicha sentencia y cedente el recurso. La exigencia para el abogado pa-
reformndola la declar infundada. Ante ello, el trabajador trocinante del recurso es muy alta, porque ser l quin
interpuso el Recurso de Casacin para que sea la Corte fundamente la casacin, acompaando las pruebas que
Suprema la que defina el caso. sustenten su peticin.

29
El recurso de casacin se interpuso invocando cinco cau- 3. Toda disminucin de remuneraciones no establecida por
sales: a) Infraccin normativa de los incisos 3 y 5 del art- pacto individual o colectivo constituye un acto de hostili-
culo 139 de la Constitucin, b) Interpretacin errnea de dad previsto en el literal b) del artculo 30 del Texto nico
la Ley 9463, c) Aplicacin indebida de la Ley 9463, d) In- Ordenado del Decreto Legislativo N 728, Ley de Produc-
fraccin normativa de los artculos 23 y 138 de la Consti- tividad y Competitividad Laboral aprobado por Decreto Su-
tucin, e) Inaplicacin del artculo 26 de la Constitucin. premo N 003-97-TR.
La Segunda Sala de Derecho Constitucional y Social Tran-
sitoria de la Corte Suprema, declar improcedentes las Como se puede apreciar, en esta ocasin el colegiado su-
causales denunciadas en los literales a), c), d) y e), admi- premo ha sido muy especfico en precisar que la reduc-
tiendo el recurso solamente por el literal b) antes indicado cin de remuneraciones slo ser admitida si existe
(interpretacin errnea de la Ley 9463). pacto expreso entre el trabajador o el sindicato con el
empleador, donde se acuerde tal reduccin. De no ser as,
QU ES LO NUEVO DE ESTA SENTENCIA? la reduccin unilateral de las remuneraciones ser consid-
erada un acto de hostilidad equiparable al despido (literal
En una anterior sentencia, sta misma Sala Suprema b) del artculo 30 del Decreto Legislativo 728), que per-
emiti una resolucin en la Casacin Laboral N 00489- mite demandar la indemnizacin de un sueldo y medio por
2015-Lima (que comentamos en el nmero anterior de cada ao de servicios en la empresa. En la anterior sen-
la revista), donde haciendo una interpretacin contrario tencia no haba pacto previo, ni individual ni colectivo, para
sensu valid que se poda reducir las remuneraciones de la reduccin de las remuneraciones, pero el colegiado su-
forma unilateral por parte del empleador. premo construy una motivacin, en realidad, sustituy-
ndose a las partes interpret que habra un acuerdo tcito,
Ante la ola de crticas, incluso el Presidente de la Sala sali no expreso, para reducir la remuneracin del trabajador
a los medios de comunicacin a explicar los alcances de afectado. Con esta nueva sentencia, corrige ese error.
la decisin. En este caso, han sido ms cuidadosos y pro-
lijos en fundamentar su nueva resolucin. Adems, han Pero, tambin la resolucin de la casacin que estamos
establecido en el Considerando Dcimo Sexto Criterios comentando, precisa las causales que estn compren-
jurisprudenciales sobre reduccin de remuneraciones, didas en el numeral 2 del Considerando Dcimo Sexto.
por su importancia reproduciremos ntegramente dicho Por su importancia tambin procedemos a reproducir el
extremo: siguiente considerando. Veamos:
Dcimo Sexto.- Criterios jurisprudenciales sobre Dcimo Stimo.- Reduccin de remuneraciones por
reduccin de remuneraciones causas objetivas
La Segunda Sala de Derecho Constitucional y Social Para la reduccin de la remuneracin por causas objetivas
Transitoria, teniendo en cuenta que uno de los fines del previstas en el numeral 2 del considerando anterior, este
recurso de casacin es la unificacin es la unificacin de Colegiado Supremo establece las definiciones operativas
la jurisprudencia nacional, considera necesario establecer siguientes:
con claridad cules son los casos en que es posible la
reduccin de remuneraciones, estableciendo los criterios a) El caso fortuito o la fuerza mayor: Es la causa no
siguientes: imputable al empleador consistente en un evento extraor-
dinario, imprevisible e irresistible que por su gravedad im-
1.Por acuerdo individual, slo es posible la reduccin de plica la desaparicin total o parcial del centro de trabajo
las remuneraciones cuando la misma sea expresamente (aplicacin concordada del artculo 1315 del Cdigo Civil
pactada por el trabajador y el empleador, no pudiendo este y el artculo 47 del Texto nico Ordenado del Decreto
acuerdo afectar en forma alguna los derechos que se han Legislativo N 728, Ley de Productividad y Competitividad
generado producto de los servicios ya prestados. Laboral).
2. Por acuerdo colectivo, slo podr efectuarse la reduc- b) Los motivos econmicos, tecnolgicos, estructura-
cin de las remuneraciones, siempre y cuando sea pactada les o anlogos:
entre el empleador y la organizacin sindical mayoritaria,
cuando se presenta alguna de las causas objetivas pre- Motivos econmicos.- Estn referidos a la situacin
vistas en el artculo del Texto nico Ordenado del Decreto econmica de la empresa y se encuentran definidos legal-
Legislativo N 728, Ley de Productividad y Competitividad mente por el artculo 1 del Decreto Supremo N 013-2014-
Laboral, siendo requisito que esta medida se adopte para TR, siendo el texto de la norma el siguiente:
evitar o limitar el cese de personal y se sujete al proced-
imiento previsto en el artculo 48 de la misma norma legal. Artculo 1.- Situacin econmica de la empresa

33
La situacin econmica de una empresa est determinada DECISIN SOBRE EL CASO CONCRETO
por el contexto econmico en que se desenvuelve la em-
presa y por las acciones que el empleador realiza con el Despus de revisar normas nacionales y convenios inter-
fin de mejorar el desempeo econmico de la empresa. La nacionales como el Acuerdo Andino, convenios de la OIT
terminacin colectiva de los contratos de trabajo por moti- (Organizacin Internacional del Trabajo), as como senten-
vos econmicos, de acuerdo a lo establecido en el artculo cias del Tribunal peruano, el colegiado supremo analiza el
48 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N caso y seala que en el expediente a fojas ciento quince
728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral, apro- a ciento diecisiete, se aprecia el convenio sobre nuevas
bado por Decreto Supremo N 003-97-TR, implica un de- condiciones de trabajo y sustitucin del depositario de
terioro de los ingresos, entendido como tal registrar tres la compensacin por tiempo de servicios, suscrito entre
trimestres de resultados negativos en la utilidad operativa la entidad empleadora y el trabajador demandante, en el
o en una situacin en la que de mantener la continuidad cual este ltimo acepta la reduccin de la remuneracin y
laboral del total de trabajadores implique prdidas, situa- las nuevas condiciones laboralesen aplicacin de la Ley
cin que ser sustentada con un informe que, para tal 9463. Por tal razn, existira pacto expreso para variar el
efecto, elabore una auditora autorizada por la Contralora monto de la remuneracin, por lo cual consideran que es
General de la Repblica. La evaluacin de la situacin infundada la causal que declar procedente el recurso de
solo es aplicable para el trmino de contratos por motivos casacin, en consecuencia, no casaron (no atraparon) la
econmicos. sentencia de la Segunda Sala Laboral que revoc la sen-
tencia de primera instancia y reformndola declar infun-
Motivos tecnolgicos.- Son aquellos cambios que resul- dada la demanda de reintegro de remuneraciones. Es
tan necesarios efectuar al interior de la empresa con la decir, la sentencia de segunda instancia (que desestim la
finalidad de evitar que su funcionamiento resulte obsoleto demanda) fue jurdicamente correcta y no tiene razn el
por efecto de la constante evolucin de la tecnologa. trabajador que busca el reintegro.
Motivos estructurales.- Son aquellos cambios en la or- Nuestro comentario se orienta en el sentido de evaluar las
ganizacin de la empresa relacionados con la distribucin implicancias de la presente sentencia, nos parece que, en
y clasificacin del personal destinados a evitar el deterioro el fondo, esta nueva resolucin posee una mayor argu-
empresarial. mentacin jurdica para tratar un tema tan sensible como
es la remuneracin, en la anterior hubo menos rigurosidad
Motivos anlogos.- Son todas aquellas causas ajenas a que se prestaba a suspicacias.
la voluntad de las partes que afectamente seriamente el
funcionamiento de la empresa y que justifican que la au- Por otro lado, la legislacin permite que en los casos de
toridad competente apruebe una terminacin colectiva de grave crisis econmica de una empresa se pueda negoci-
los contratos de trabajo, lo que puede dar origen a que se ar de forma colectiva, va el sindicato de los trabajadores.
negocie una disminucin colectiva de remuneraciones. Nos parece que esa va es la ms aconsejable para es-
tos casos, porque tratar al asunto de manera individual
c) La disolucin, liquidacin y la quiebra de la empre- es muy difcil conseguir buenas condiciones (el sindicato
sa.- Esta causal justifica una reduccin de las remunera- se puede formar incluso con la empresa en trmite de
ciones, consensuada colectivamente cuando se presenten quiebra).
las causales de crisis empresarial a que se refiere la misma,
conforme a la Ley General de Sociedades, Ley N 26687 Se debe hacer hincapi que la reduccin de remunera-
y la Ley general del Sistema Concursal , Ley N 27809. ciones slo ser vlida si existe un pacto expreso, sea
individual o colectivo de los trabajadores o que la empresa
d) La reestructuracin patrimonial.- Esta situacin se haya cumplido con el procedimiento por causas objetivas
regula conforme a la Ley 27809, Ley General del Sistema de ndole econmica.
Concursal.
Si ese fuera el caso, no tiene mayor sentido embarcarse
De lo transcrito se puede apreciar que el colegiado su- en presentar demandas por reintegro de remuneraciones
premo ha buscado fundamentar (motivar) la sentencia en que hayan sido disminuidas en el pasado, si en su mo-
normas existentes, sin recurrir a interpretaciones mento no se present ninguna objecin, o si se acept
discutibles. Podemos tener crticas a las normas citadas, la rebaja remunerativa, aunque sea indirectamente. Sola-
pero son las existentes. mente se perder tiempo y dinero.

BONIFICACIN EXTRAORDINARIA Y DISPONIBILIDAD CTS
Precisiones sobre la bonificacin

extraordinaria y la disponibilidad
de la CTs
Escrito por: Abog. Rooswelth Gerardo Zavaleta Benites
El primero de octubre se public el Decreto Supremo Disponibilidad de la CTS:

N 012-2016-TR que establece precisiones sobre la
inafectacin de las gratificaciones legales (bonificacin Los trabajadores pueden disponer de sus depsitos acu-
extraordinaria) y la disponibilidad de la CTS, veamos: mulados de CTS hasta el total del monto en que exceda a
cuatro (04) remuneraciones.
Bonificacin Extraordinaria (Inafectacin de las grati-
ficaciones legales): El monto disponible se determina en base a la ltima
remuneracin percibida por el trabajador al momento en
La inafectacin se aplica a las gratificaciones legales de que decida efectuar la disponibilidad.
julio de 2015 en adelante.
En caso de comisionistas, destajeros y trabajadores con
Se aplica tambin a las gratificaciones truncas a pagar remuneraciones variables o no fijas la ltima remuner-
a partir del 25 de junio de 2015 . acin se obtiene al promediar lo percibido en los ltimos
seis (06) meses a la fecha en que el trabajador decide
A las gratificaciones pagadas antes del 25 de junio de efectuar la disponibilidad.
2015 no se aplica la inafectacin.
El empleador debe comunicar a la entidad financiera, al
La inafectacin no aplica a las retenciones del impuesto pedido del trabajador.
a la renta, los descuentos autorizados por el trabajador y
las retenciones judiciales, que proceden conforme a ley. La comunicacin debe realizar dentro de los tres (03)
das hbiles siguientes a la fecha del pedido del traba-
En caso de convenios de Remuneracin Integral Anual jador.
RIA, la inafectacin debe registrarse en forma desagrega-
da en la planilla electrnica. Ante la negativa injustificada, demora o cualquier otro
caso en que el empleador no efecte la comunicacin
El pago de la bonificacin extraordinaria se debe realizar dentro del plazo sealado, la Autoridad Inspectiva de Tra-
en la primera quincena de julio y diciembre conjuntamente bajo (Sunafil o Gobierno Regional).
con las gratificaciones legales.
El empleador que no cumpla con comunicar a la entidad
En caso de cese igualmente se debe pagar conjunta- financiera el monto intangible de su trabajador incurre en
mente con las gratificaciones truncas dentro de las cu- una infraccin leve con multas de S/. 395.00 en caso de
arenta y ocho (48) horas del trmino de la relacin laboral. microempresas, S/. 790.00 para pequeas empresas y de
S/. 1,975.00 para empresas que no tengan la condicin
El monto de la bonificacin extraordinaria equivale al de MYPEs.
aporte al Seguro Social de Salud, que es de 9% , para
trabajadores afiliados a Essalud. Los trabajadores que tengas varias cuentas, en una
misma entidad depositaria, del mismo empleador, se
En caso de trabajadores afiliados a las Entidades Presta- suman los montos para determinar el saldo disponible a
doras de Salud EPS, el monto de la bonificacin extraor- su favor.
dinaria asciende a 6.75 %3.
Los trabajadores que tengas varias cuentas de diferen-
La bonificacin extraordinaria tambin se aplica a las tes empleadores, el saldo de libre disponibilidad de de-
gratificaciones legales establecida en los regmenes labo- termina por cada cuenta en forma individual, sin sumarse
rales especiales. sus saldos.

29
35
SECCIN MISCELANEA
8 Aplicaciones esenciales para

estudiantes
Aqu te traemos una seleccin de nuestras 8 Apps para Estudiantes favoritas. Nuestra lista
incluye apps para Android y apps para iOS de Apple. Adems, casi todas son gratis!
1.
GoConqr
Esta app te permite visualizar y compartir Diapositivas,
Mapas Mentales, Fichas de Memoria, Apuntes Online
y Tests.
2.
SelfControl
Esta app te permite bloquear determinadas webs du-
rante un tiempo determinado, para que te puedas con-
centrar en los estudios y evitar distracciones.
3.
Studious
Es ta app te permite organizar tu horario, poner el
mvil en silencio automticamente cuando entres en
clase e incluso programar tus exmenes y entregas.

SECCIN MISCELANEA
4.
iRae
Una app gratis que puede sacarnos de muchos apuros
lingisticos. Sin duda, una app educativa imprescin-
dible para cualquier estudiante.
5.
Babylon
Un excelente traductor en lnea para ms de 75 idiomas.
6.
Lumosity
Esta app combina ms 25 juegos cognitivos para en-
trenar nuestro cerebro diariamente y manterlo activo.
7.
Sworkit
Esta app te permite crear planes de entrenamiento en
intervalos de 5 minutos. Ya no tienes escusa para no
hacer el ejercicio
8.
Maths Alarm Clock
Tendrs que resolver problemas matemticos sencil-
los cada vez que quieras apagar la alarma.

37

Revista Contable Octubre

Caricato da

Informazioni sul documento

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Revista Contable Octubre

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

MISHA

Simple, Smart & Sexy

Fiscalizacin sunat [Caso Real 2016]

Renta anual 2016 Principio de

Corte suprema precisa en qu casos

8 aplicaciones para estudiantes

03 EDITORIAL EDICION GENERAL

16 INFRACCIN SOBRE LIBROS CONTABLES

DESBALANCE PATRIMONIAL INCREMENTO Revista Contable MISHA pertenece a:

28 36 APLICACIONES QUE USO PARA TRABAJAR

CORTE SUPREMA PRECISA EN QU CASOS SE

2 NOTICIERO DEL CONTADOR

Hace unas semanas mi coach realizo una presentacin en la fiesta de graduacin de

Cuando me contaba lo sucedido, le pregunte Por qu te presentaste como un

Haber cachorrito (as me llama mi coach), te voy a comentar algunas ventajas de

Perder el miedo a cometer errores, si tienes la mentalidad de novato, tomars

Por otra parte, si tienes la mentalidad de un experto, no tomaras riesgos aloca-

Finalmente, te pregunto Eres un novato o un experto de tu carrera profesional?

REVISTA CONTABLE MISHA

Resolucin de Superintendencia N 275-2016/SUNAT.- Se do vencido a la fecha de presentacin de la solicitud y de las

4 NOTICIERO DEL CONTADOR

REVISTA CONTABLE MISHA

PREGUNTAS DEL MES

PREGUNTA 01. JORNADA MINIMA PREGUNTA 04. REMUNERACIN COMPUTABLE

Respuesta: Cul es el plazo que tiene el trabajador para informar el

Los trabajadores sujetos a regmenes especiales de Respuesta:

6 NOTICIERO DEL CONTADOR

REVISTA CONTABLE MISHA

Errores Ms Comunes de las

Escrito por: CPC Miguel Torres

Un contrato de trabajo con beneficios laborales, significa

Un contrato de trabajo sin beneficios laborales, excluidos

Miguel, pero Como se llega a comprobar las 4 horas

8 NOTICIERO DEL CONTADOR

Gratificaciones descanso vacacional remunerado.

CTS Aportaciones y Descuentos

Para ello la empresa deber dar de alta al trabajador en

2. La posibilidad de contratar dos trabajadores para un

Convenio 52 OIT Recomendacin

Esta posicin se basa en el Convenio N 52 de la

Adicionalmente, el artculo 25 de la constitucin poltica

REVISTA CONTABLE MISHA

Gastos de Movilidad [Incluye

Escrito por: CPC Miguel Torres

Te falta gastos para bajar tu impuesto a la renta? Forma de Llevado

Requisitos de la Planilla de Movilidad

Comprobantes de Pago. Numeracin de la planilla.

10 NOTICIERO DEL CONTADOR

Modelo de Planilla de Movilidad Es recomendable, crear una sub-divisionaria para llevar

Ten en cuenta que el limite diario es 4% Remuneracin

Reparo del Gasto de Movilidad

Si hubiramos incurrido en exceso de gastos de movili-

Asiento Contable de Gastos de Movilidad BASE BASE MONTO

Una vez elaborado la planilla de movilidad, debemos reali- Temporal

REVISTA CONTABLE MISHA

CONVENIO PARA LA SUSPENSION PERFECTA DE LABORES

Firmado a los 01 das del mes de Noviembre de 2016

REVISTA CONTABLE MISHA

Infraccin sobre Libros

Escrito por: CPC Miguel Torres

Porque, el hecho de tener una constancia de anotacin de N DESCRIPCIN

Gastos de educacin, recreacin, salud, culturales,

En el registro de ventas, se permite la anotacin consoli-

En el registro de compras es obligatorio colocar el detalle