Derecho Tributario

1. Qu es poder tributario?
Es la jurisdiccin y coaccin que entrega el Estado en materia tributaria para modificar o suprimir
en virtud de una ley para responder a las obligaciones.

2. Qu son tributos?
Son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder
tributario.

3. Cul es el objeto del tributo?

Obtener recursos para el cumplimiento de los fines del Estado.

4. CARACTERISTICAS DEL TRIBUTO:

a) Grava una manifestacin de riqueza
b) Constituye los ingresos pblicos
c) Es un recurso de carcter monetario en ocasiones consiste en la entrega de bienes no
dinerarios
d) Su nica fuente es la ley porque se encuentra sustentado por el principio de legalidad y de
reserva de ley
e) No tiene carcter confiscatorio
f) Certeza
g) Conveniencia
h) Economa

5. CLASES DE TRIBUTOS
1. Impuestos
2. Tasas
3. Contribuciones especiales
4. Contribuciones para mejoras

6. Qu es impuesto?
Es un tributo y que presta o da una persona particular como hecho generada es una actividad
del Estado que no se relaciona con el contribuyente. Art 10 C.T

7. Caractersticas del impuesto:

1. Obligatoriedad: Porque surge una obligacin de dar dinero.
2. Legalidad: Porque se encuentra establecida en la ley.
3. Generalidades: Aplicable a personas individuales o colectivas
4. Especialidad: Es aplicable a personas individuales o jurdicas que se encuentran en las
ms variadas situaciones previsible
5. Indivisibilidad: No se puede individualizar quien recibe contraprestacin de impuesto
6. Coaccin: viene de obligatoriedad es forzoso, es una de las formas ms evidentes del
ejercicio del poder por parte del Estado.
7. Consolidacin: El Estado se anticipa, y satisface preventivamente las necesidades
pblicas financindolas con el impuesto.
8. Cul es el Objetivos del Impuesto?
1. Inversin: Privada ser estimulada por el Estado
2. El consumo del sector privado depende ms de lo que los contribuyentes disponen.
3. Los economistas generales tratan de favorecer el ahorro

9. Cmo se clasifican los impuestos?

1. Impuesto Directo: Son los que establecen de manera inmediata sobre las personas o los
bienes intervienen como sujeto activo el Estado. (ISR)
2. Impuesto indirecto: Son los que trasladan a una manifestacin de capacidad contributiva,
es el que se toma en cuenta las transacciones y el consumo y el que paga al final. La
totalidad del impuesto es el consumidor final.
3. Personales (subjetivos): Es aquel que se establece por razn de las circunstancias de la
persona que ha de ser el sujeto pasivo del mismo ejemplo: soltera, nmeros de hijos, en
Guatemala no tenemos un antecedente de este tipo de impuesto.
 4. Reales (objetivos): Tienen en cuenta la riqueza por si misma (impuesto sobre inmueble)
el Estado solo constata la renta o riqueza de los individuos sin considerar su situacin
individual como personas,(ejemplo IEMA Y el IUSI)
5. Impuestos Ordinarios: Es aquel impuesto que forma para las finanzas del Estado. Gravan
la renta de las economas privadas, y en Guatemala tambin el capital Ejemplo. El IEMA y
el ISR, el IVA
6. Impuestos Extraordinarios: Son de carcter excepcional, son transitorios se decreta para
su sancin una determinada necesidad.

10. Qu es Tasa?
Son prestaciones obligatorias establecidas por la ley, son tributos exigidos por el Estado con
destino a compensar determinados servicios divisibles. Art 12 de Cdigo Tributario

11. OBJETO DE LA TASA: Tiene como objeto el mantenimiento de la fuente que presta el servicio
que con el pago de la tasa lo recibe.

12. CARACTERISTICAS DE LA TASA:

1. Tributo que el Estado exige
2. Creada por la ley (en Guatemala no)
3. Actividad que el Estado cumple
4. La recaudacin es destinada en forma exclusiva al servicio que cumple
5. El servicio que con el pago de la tasa se percibe es divisible para poder ser individualizado
y personalizado

13. CLASIFICACION DE LA TASA:

1. Tasas judiciales
2. Tasas administrativas
3. Legalizacin y certificacin de documentos
4. Antecedentes penales y policiacos
5. Autorizaciones y licencias (para conducir)
6. Actuaciones administrativas en general.

14. Qu es contribucin especial y contribucin por mejoras?

Son aquellos tributos que tiene como hecho generador, como un beneficio para el contribuyente.
Contribucin especial para mejoras se costea para una obra pblica para un inmueble, es un
incremento de valor del inmueble beneficiado.
La Contribucin Especial es otro tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe
tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o las actividades que constituyan el
presupuesto de la obligacin.

15. Qu es Derecho Tributario?

Es la rama del Derecho que regula la potestad pblica de crear y percibir tributos
Es el conjunto de normas jurdicas que se refieren a los tributos, normndolos en sus distintos
aspectos
Segn Hctor Villegas, lo define como la creacin y percepcin de los tributos sin profundizar
sobre la relacin que nace de la creacin de los mismos y su posterior cobro, as como los efectos
jurdicos del incumplimiento de la misma.

16. Caractersticas del derecho tributario:

1. COACCIN EN LA GNESIS DEL TRIBUTO: El objeto de la prestacin surge como
consecuencia de la potestad tributaria del Estado, que a su vez deriva de su poder de
imperio.
El Estado en uso de la Potestad Tributaria derivado de su Poder de Imperio, crea
unilateralmente la obligacin de pagar tributos, (Sujeto Activo de la Obligacin Tributaria),
como el encargado de crear tributos por medio de la ley, en base a su poder tributario y de
acuerdo con sus necesidades financieras.
En el mismo contexto, el obligado a dar cumplimiento a la obligacin tributaria (Sujeto Pasivo
o Contribuyente), que en esta relacin solamente tendr obligaciones.
 2. COACCIN NORMADA: La coaccin no es ejercida arbitrariamente en los Estados de
derecho. La relacin tributaria es una relacin de Derecho que cumple con principios
constitucionales, las mismas solamente pueden ser implementadas por el Estado (Principio de
Legalidad).
Funcionan coactivamente, ya que el Sujeto Pasivo las cumple obligadamente, no por decisin
propia esta coaccin normada es ejercida por medio de las leyes tributarias por estar
legalmente establecidos los elementos de la Relacin Jurdico Tributaria, pero sin haber
tomado en cuenta la autonoma de la voluntad de uno de los sujetos de la relacin Jurdico
tributaria conocido como Sujeto Pasivo. Art 1 Cdigo Tributario

17. TIPICIDAD DEL HECHO IMPONIBLE

Si un acto no se encuentra descrito en la Ley como hecho generador, no est tipificado, y por lo
tanto, no es acto que d nacimiento a la obligacin tributaria, no convierte al sujeto como un ente
obligado a pagar tributo.

18. En que consiste la PROHIBICIN DE LA ANALOGA

En el Derecho Tributario no se puede crear figuras por analoga, para llenar algunas lagunas existentes en
los elementos del tributo, derivado de la certeza jurdica necesaria en el sistema tributario.
Las figuras tributarias deben estar debidamente identificadas y tipificadas en la ley.

19. IRRENENCIABILIDAD DEL CRDITO TRIBUTARIO POR PARTE DEL ESTADO

Los impuestos no son negociables ni pueden ser rebajados, las multas y sanciones si, por lo
menos en nuestro sistema, ya que no se puede dejar a la discrecionalidad del funcionario el cobro
o la condonacin (el perdn) del pago de un tributo despus que se ha llevado a cabo el hecho
generador previamente tipificado en la ley.

20. TIPICIDAD DEL HECHO IMPONIBLE. El hecho o situacin tomado como hiptesis condicionantes de la
obligacin tributaria, debe estar sealado con todos sus elementos y debe permitir conocer con certeza si
desde el punto de vista descriptivo, determinada circunstancia fctica cae o no dentro de lo tributable.

21. FINALIDAD DE COBERTURA DEL GASTO PBLICO

La finalidad del cobro coactivo normado es la cobertura del gasto pblico, cobertura ineludible, por
cuanto el gasto tiende a la satisfaccin de las necesidades pblicas.
La finalidad del tributo es la cobertura del gasto pblico, que dentro de sus fines tiene la
satisfaccin de las necesidades pblicas as como el mismo sostenimiento del Estado.
Los tributos a la vez tienen otros fines como la redistribucin de la riqueza.

22. Qu es capacidad de Pago?

Si el contribuyente no cuenta con capacidad contributiva difcilmente podr cumplir con la
obligacin tributaria aun cuando se haya cumplido el hecho generador.

23. Autonoma del derecho tributario:

1. Tiene su propia legislacin
2. Tiene sus propios Principios Constitucionales
3. Tiene su propia Doctrina

24. DIVISIN DEL DERECHO TRIBUTARIO

Si reconoce al interior del Derecho Tributario la existencia de normas que regulan actos y
conductas de diversa naturaleza, no es menos cierto, que ello implica reconocer que el Derecho
Tributario es un todo orgnico, con aspectos diversos pero interconectados y no separados.
1. Derecho tributario constitucional
2. Derecho tributario material o sustantivo
3. Derecho tributario formal o administrativo
4. Derecho tributario procesal
5. Derecho tributario penal
6. Derecho tributario internacional

25. Qu es POTESTAD TRIBUTARIA?

Cmulo de atribuciones de la Administracin Tributaria encaminadas a la aplicacin y
fiscalizacin de las leyes tributarias y que tiene su origen en la ley, constituyendo por tanto, una
consecuencia del ejercicio del Poder Tributario.
26. DERECHO POSITIVO:
El Derecho se clasifica en:
1. El Derecho sustantivo: se refiere al conjunto de normas que establece los derechos y
obligaciones de los sujetos que estn vinculados por el orden jurdico establecido por el estado.
2. El Derecho adjetivo: por su parte lo integran aquellas normas tambin dictadas por el rgano
competente del estado que permitan el ejercicio de los derechos y el cumplimiento de los
deberes que establezca el derecho Sustantivo.

27. Qu es Producto Interno Bruto (PIB)?

Es el valor total de la produccin de bienes y servicios, en un pas en un determinado periodo,
(por lo general un ao aunque a veces se considera el trimestre), con independencia de la
propiedad de los activos productivos.

28. Qu es Crdito Publico?

Es la aptitud poltica, econmica, jurdica y moral de un Estado para obtener dinero o bienes en
prstamo, el emprstito es la operacin crediticia concreta mediante la cual el Estado obtiene
dicho prstamo. Cuando el Estado hace uso de su Crdito pblico nace la deuda pblica.

29. Qu es Presupuesto?
Un acto de gobierno mediante el cual se prevn los ingresos y gastos estatales y se autorizan
estos ltimos para un perodo futuro determinado, que generalmente es de un ao.

30. Cul es la Importancia de Presupuesto?

Ha tenido importancia relevante en los pases industrializados, en los que ha llegado a ser una
herramienta indispensable en el mbito gubernamental y empresarial, pues ha sido adaptado con
xito en la planificacin de sus actividades.

31. Cules son las Funciones del Presupuesto?

1. Desarrollo de la aplicacin de los objetivos generales y de largo alcance de la
empresa: La planeacin y el control, como funciones de la gestin administrativa, son
rasgos esenciales en la elaboracin del presupuesto. Adems la organizacin, la
coordinacin y la direccin permiten asignar recursos y poner en marcha los planes con el
fin de alcanzar los objetivos
2. La especificacin de las metas de la organizacin. Sin presupuesto la direccin de una
empresa no sabra a donde dirigirse y no tendra a su disposicin la informacin necesaria
para cumplir con las metas establecidas, adems puede incurrir en una administracin
errnea de los recursos econmicos.-
3. El desarrollo en trminos generales, de un plan estratgico de largo alcance. Por lo
general el proceso presupuestario no es esttico, es dinmico, cclico y acorde con las
circunstancias del entorno, medio donde se establece las bases para el desarrollo de un
plan sostenido a lo largo p ara varios perodos, en los que la empresa pueda conocer su
crecimiento y necesidad de recursos para alcanzarlo.

Tambin es un plan tctico de operaciones de corto plazo, detallando las responsabilidades

asignadas:
1. El control presupuestario es el instrumento para mantener el plan de operaciones dentro
de los lmites establecidos, y de esa forma expresar y confrontar las responsabilidades
de todos los involucrados.
2. Desarrollo de procedimientos de seguimiento Es necesario que se d seguimiento al
desarrollo del control presupuestario y al sistema de presupuestos como tal, con la
finalidad de alcanzar los objetivos que se ha propuesto la direccin y no dejar que las
desviaciones se salgan del alcance de la administracin de la empresa.
3. Determinacin de los gastos En el presupuesto, se incluye en forma especfica el monto
de los gastos de distribucin, administracin y financieros que puede soportar la
empresa con sus ingresos.

32. Carcter del presupuesto en Guatemala

 Para un adecuado estudio del presupuesto en nuestra sociedad guatemalteca, es importante
hacer mencin, de que el mismo cuenta con distintos caracteres, siendo los mismos, los que a
continuacin se indican:
1. Administrativo: El presupuesto cuenta con carcter administrativo, debido a que se
encarga del establecimiento de una debida prestacin de servicios de orden pblico y
del efectivo cumplimiento de todas aquellas actividades de orden administrativo que
necesitan que sea desembolsado dinero para que el mismo pueda funcionar.
2. Poltico: El presupuesto cuenta con carcter poltico, debido a que el mismo es un plan
del Gobierno de Guatemala, que se basa en un programa poltico a futuro, y los objetivos
que el Gobierno busca se manifiestan claramente y adems se representan en el
presupuesto de nuestra sociedad guatemalteca.

33. Concepto de Presupuesto:

El presupuesto es aquel acto que cuenta con carcter administrativo, constituyendo una norma de
derecho, encargada de la regulacin de la vida social y econmica de un determinado pas.
Adems, cuenta con un significado jurdico y unitario. Es fuente de obligaciones y de derecho para
la debida administracin, y trae consigo efectos para el resto de los particulares, los cuales pueden
cambiar el derecho objetivo y subjetivo de los terceros.

34. Naturaleza Jurdica del Presupuesto en Guatemala

El presupuesto en la sociedad guatemalteca toma forma de ley, debido a que el mismo es fuente
tanto de derechos, como de obligaciones determinadas entre el Estado guatemalteco y los
particulares que tienen participacin activa en la nacin.

35. Clasificacin legal del presupuesto legal en Guatemala

A continuacin se da a conocer la clasificacin legal del presupuesto en la sociedad guatemalteca,
siendo la misma la que a continuacin se indica:
1. Ley formal: Debido a que la Ley del Presupuesto, no puede incluir en los mismos
impuestos y gravmenes nuevos, debido a la existencia de leyes con carcter especfico.
El presupuesto, solamente se encarga de calcular la cantidad de recursos, pero no se
encarga de la creacin de los mismos, debido a que los impuestos se encuentran
debidamente regulados en Leyes Tributarias especficas.
2. Ley material: Debido a que existen diversos sistemas, en los cuales el presupuesto abarca
el origen de los tributos, ellos sufren modificaciones cada ao, mediante la Ley Orgnica
del Presupuesto.

36. Qu es El presupuesto Social Guatemalteco?

Es aquel consistente en todos los rubros del presupuesto que se destinan a los gastos
relacionados con la debida seguridad social que debe de existir.

37. Diversos elementos del presupuesto en Guatemala

El presupuesto en la sociedad guatemalteca, cuenta con diversos elementos, siendo los mismos
los que a continuacin se indican:
1. Equilibrio: El principio de equilibrio, en el perodo clsico, se encargaba de la
determinacin de que en lo menos posible hubiera un dficit en el presupuesto, y en el caso
de la existencia de un supervit se calculaba que el Estado tena que retribuirlo a todos los
ciudadanos mediante rebaja en los diversos tributos. Actualmente, el equilibrio es una
posicin ideal de muy difcil cumplimiento. Adems, el equilibrio es un elemento propio de
los diversos presupuestos, mediante el cual se alcanza un presupuesto ideal para nuestra
sociedad.

2. Carcter financiero: El presupuesto social guatemalteco, es aquel acto mediante el cual

son previstos y posteriormente autorizados los distintos ingresos, as como tambin los
gastos correspondientes al Estado y de las otras distintas entidades; considerndose para
tal efecto las cuentas de la nacin.

38. Cul es el Periodo de programacin del Presupuesto?

El presupuesto debe ser programado, aprobado y efectuado en un tiempo estipulado de un ao.

39. Diversos principios presupuestarios:

 A continuacin se dan a conocer los diversos principios presupuestarios existentes en nuestra sociedad
guatemalteca, siendo los mismos los que a continuacin se indican:
1. Principio de Universalidad: Se encarga del establecimiento, de que en el presupuesto se deben
incluir tanto los gastos brutos como los ingresos que se tienen que llevar a cabo en toda la
administracin pblica guatemalteca.
2. Principio de Veracidad: determina que al calcular los ingresos nicamente sean consignadas
aquellas sumas que realmente el Estado de Guatemala espera percibir, adems en lo relativo a los
gastos es, exigido un clculo exacto.
3. Principio de Unidad Los presupuestos pblicos son la expresin anual de los planes del Estado,
elaborados en el marco de la estrategia de desarrollo econmico y social, en aquellos aspectos que
exigen por parte del sector pblico,
4. Especializacin: Dicho principio determina que los gastos no se pueden autorizar globalmente, ya
que los mismos deben de ser detallados en el mismo presupuesto y debidamente identificados.
5. Dinmica presupuestaria: Es aquella que se encarga de las leyes activas del pas, dicha dinmica
del presupuesto se encargar de las diversas fases del presupuesto guatemalteco.
6. Claridad y transparencia: El presupuesto debe elaborarse y expresarse de manera ordenada,
permitiendo su fcil comprensin y aplicacin, as como presentar informacin transparente y
accesible.
7. Periodicidad: El ejercicio presupuestario generalmente se inicia el 1rp de enero de un ao y termina
el 31 de diciembre del mismo ao, plazo que constituye el periodo presupuestario.
8. Continuidad: La formulacin de un presupuesto corresponde a un periodo presupuestario, este
periodo no es de ninguna manera independiente presupuestariamente de los anteriores y
posteriores.
9. Flexibilidad: Durante el ao presupuestario pueden surgir imprevistos por diversas razones, por
lo que es necesario efectuar ajustes al presupuesto formulado para que su ejecucin se sujete a
normas establecidas.
10. No afectacin de recursos: Establece que no se pueden programar recursos especficos para
cubrir gastos especficos, los recursos tienen que ingresar al Estado en forma global y deben de
servir para la realizacin de todas las erogaciones programadas previamente en el presupuesto.
11. Especialidad: Establece que los gastos no se autorizan en forma global, sino que se deben detallar
los mismos dentro del presupuesto rubro por rubro debidamente identificados.

40. Proceso del presupuesto y/o Dinmica del Presupuesto

A continuacin se da a conocer el proceso del presupuesto guatemalteco, siendo el mismo el que
a continuacin se indica:
1. La debida preparacin y formulacin
La preparacin del proceso presupuestario en Guatemala es aquel que corresponde al
Organismo Ejecutivo y se determina mediante el plan general de gobierno, de cada uno de
los ministerios, de los rganos descentralizados y autnomos y de las secretarias.

La correcta preparacin del presupuesto, necesita contar con dos distintos estudios
fundamentales del presupuesto, siendo los mimos los que a continuacin se indican:
Debido clculo de los ingresos que el Organismo Ejecutivo espera recibir, ya sea a travs
del crdito pblico o de la tributacin.
Cantidad total de gastos del gobierno de Guatemala que el Organismo Ejecutivo proponga
al Organismo Legislativo, los cuales se distribuyen en gastos para la inversin y para el
adecuado funcionamiento.

2. La discusin, aprobacin, sancin y posterior publicacin

Al Congreso de la Repblica de Guatemala le corresponde discutir y aprobar el presupuesto
general de la nacin, a la vez de que tambin se encarga de la elaboracin y aprobacin
de su mismo presupuesto; para que el mismo se incluya en el del Estado.

El Organismo Ejecutivo en nuestra sociedad guatemalteca se debe encargar de someter

cada ao al Organismo Legislativo la aprobacin del mismo por lo menos ciento veinte das
anteriormente a la fecha en que comienza el ejercicio fiscal.
Dos son los distintos sistemas existentes en lo relativo al procedimiento de consideracin
del presupuesto, siendo los mismos los que a continuacin se indican:
a. Sistema en el cual el Organismo Legislativo cuenta con la facultad de modificacin de
proyecto del Organismo Ejecutivo. Dicho sistema en mencin es el imperante en nuestra
sociedad guatemalteca, y en el cual el Organismo Legislativo cuenta con la potestad de
 poder modificar el proyecto presupuestario mandado al mismo por el Organismo
Ejecutivo mediante el Ministerio de Finanzas Pblicas.
b. Sistema en el cual nicamente se le permite al Congreso de la Repblica para que el
mismo pueda aprobar o rechazar la propuesta realizada. En lo relativo a la sancin y
posterior publicacin, el presupuesto es enviado al presidente de la Repblica de
Guatemala, para que el mismo se encargue de la sancin y publicacin en el Diario de
Centroamrica; todo ello antes del dos de enero del ao siguiente.

3. La Ejecucin presupuestaria
Posteriormente a la fase de aprobacin, se puede encontrar la de ejecucin, la cual
pertenece a los distintos organismos del Estado de Guatemala. Actualmente, existe
obligacin del Organismo Ejecutivo, y de manera muy especial del Ministerio de Finanzas
Pblicas en lo relativo a recaudar ingresos en nuestra sociedad guatemalteca. La Ley del
presupuesto, no es la encargada de la creacin de los impuestos; ya que la misma se
encarga de la distribucin de los distintos programas como parte integrante de la funcin
organizativa y administrativa del gasto pblico y del ingreso.
Por ejecucin, puedo entender que es aquel momento presupuestario que cuenta con
carcter de orden tcnico, y que tiene como finalidad esencial y primordial la efectiva
realizacin del pacto fiscal para poder hacer efectiva la realizacin del bien pblico en
nuestra sociedad guatemalteca, encontrndose dicha ejecucin dividida en:
Programacin de la ejecucin tanto fsica como financiera y las cuotas de compromiso
adquiridas y pagadas.
La debida ejecucin relativa a la recaudacin de ingresos y a los gastos que sean
devengados. Art 14 y 30 Ley del Presupuesto

DINAMICA DEL PRESUPUESTO

1. Preparacin
Ministerios y rganos descentralizados y autnomas, presidencia
Art.21. L.O. P
de la Republica, Secretarias, Ministerios de Finanzas Publicas.

Ministerios y rganos descentralizados y autnomas, presidencia

2. Formulacin
Art.17 literal b) C.P.R de la Republica, Secretarias, Ministerios de Finanzas Publicas.

3. Presentacin El Organismo Ejecutivo presentar el proyecto de presupuesto a

Art 23 L.O.P. ms tardar el dos de septiembre del ao anterior al que regir.

4. Discusin, aprobacin
Organismo Legislativo
Art.170 literal e) C.P.R.

5. Sancin Publicacin
Presidente de la Republica, Organismo
Ejecutivo.
Organismo Ejecutivo, ministerios y rganos descentralizados y
6. Ejecucin
autnomas, presidencia de la Republica, Secretarias, Tesorera general
de la nacin.

Controlara General de Cuentas, tribunal de lo contencioso

7. Control
Administrativo, ministerio de Finanzas Pblicas, congreso de la
Republica.

41. Importancia del control y debida fiscalizacin del presupuesto guatemalteco

El adecuado control del presupuesto busca ante todo apreciar la orientacin de orden general del
Gobierno de Guatemala, as como tambin el valor y eficiencia de los distintos organismos del
Estado. Nuestra doctrina determina una distincin entre los dos distintos aspectos del debido
control del presupuesto siendo dichos aspectos los que a continuacin se dan a conocer:
 Contable: Es aquel aspecto del presupuesto en el cual el control es llevado a cabo a la
contabilidad del Estado de Guatemala pero es realizado de manera exclusiva sobre la
afectacin de aquellas cuentas de orden contable.
Administrativo: El aspecto administrativo es aquel que ejerce control sobre la gestin de orden
administrativa.
42. Clases de sistema de control del presupuesto
A continuacin se dan a conocer los dos distintos sistemas existentes de control del presupuesto,
siendo los mismos los que a continuacin se indican:
A. Sistema legislativo: Es aquel que consiste en un control que se lleva a cabo de
manera directa mediante el Congreso de la Repblica de Guatemala.
B. Jurisdiccional: Tiene su estructura basado en la corte de cuentas, y cuenta con un
carcter jurisdiccional.
43. Cules son los Principios fundamentales del Derecho Tributario?
Principio de legalidad
Principio de reserva de ley
Principio de capacidad de pago
Principio de igualdad
Principio de generalidad
Principio de proporcionalidad
Principio de retroactividad
44. Qu es la RELACIN JURDICA TRIBUTARIA? vnculo jurdico de carcter personal, entre la
Administracin tributaria y otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de
ella.

45. El impuesto es generado por:

1. La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos sobre ellos.
2. La prestacin de servicios en el territorio nacional.
3. Las importaciones.
4. El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.

46. NATURALEZA DE LA RELACIN JURDICO TRIBUTARIA

Su naturaleza por lo tanto es una institucin de Derecho Pblico, autnoma de su misma
naturaleza y no sujeta al cumplimiento de las relaciones de Derecho Privado de las que no exige
su ejecucin.

47. CARACTERSTICAS DE LA RELACIN JURDICO TRIBUTARIA

1. VNCULO PERSONALSIMO consiste en un vnculo personalsimo entre el Estado y los
contribuyentes.
2. OBLIGATORIEDAD PECUNIARIA consiste en la obligacin de dar sumas de dinero por
lo que es una obligacin eminentemente pecuniaria para su cumplimiento.
3. LEGALIDAD su nica fuente es la ley, ya que no se reconoce otro tipo de fuente,
atendiendo al principio de Legalidad.
4. TIPICIDAD EXPRESA Nace al producirse la situacin de hecho prevista en la Ley,
identificada en la misma como hecho generador o hecho imponible.
5. AUTONOMA RELACIONAL Tiene caractersticas de autonoma no solamente con
respecto a situaciones de Decreto Privado si no tambin respecto a situaciones de derecho
Pblico.

48. ELEMENTOS DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

1. ELEMENTO PERSONAL se encuentra compuesto por el Sujeto Activo y el Sujeto Pasivo
de la misma.
a. SUJETO ACTIVO: El sujeto activo de la relacin jurdica tributaria es el Estado que
acta como ente estatal encargado de exigir el cumplimiento de la obligacin
tributaria.
b. SUJETO PASIVO: El sujeto pasivo est representado por el contribuyente, Deudor
tributario, o el obligado ante el Estado para dar cumplimiento a la obligacin tributaria
en cumplimiento al Artculo 135 de la constitucin de la Repblica que norma como
un deber de los guatemaltecos contribuir a los gastos pblicos.
a) CONTRIBUYENTES: son sujetos pasivos por deuda propia, ya que son bienes
han realizado el hecho Generador del Tributo y, que pueden ser:
 1. DEUDORES: son los responsables directos del pago de la obligacin
tributaria.
2. AGENTES DE RENTENCIN: son los responsables de retener al
sujeto pasivo de Impuesto al realizar el pago del mismo.
3. AGENTES DE PERCEPCIN: Son los responsables de percibir del
que les realiza el pago del impuesto
b) RESPONSABLES: Son sujetos pasivos por deudas ajena identificados en el
Articulo 21 al 29 del cdigo tributario.
1) OBLIGADO POR DEUDA AJENA. Los que sin tener el carcter de
contribuye, deben, por disposicin expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a ste.
2) RESPONSABLES POR REPRESENTACIPON. Son representantes,
segn la ley sin que ellos afecte su propio patrimonio, salvo el caso de dolo
de tal representante, por las obligaciones tributarias derivadas de los
bienes que administran o dispongan.

49. Qu es Hecho generador o hecho imponible?

Situacin de hecho, que puede consistir en un estado de cosas o en acontecimiento puramente
material como bienes o econmico como una prestacin, y bien puede revestir la forma de una
relacin jurdica que hace nacer la obligacin tributaria, tiene significado fctica basado en el
hecho.

50. Qu es Base Impositiva?

Magnitud que resulta de la medicin o valoracin del hecho imponible, en todo caso ha de existir
relacin entre capacidad y econmica puesta de manifiesto por el sujeto pasivo y la determinacin
de la base imponible.
51. Cules son los EFECTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTO?
1. MAGNITUD: es un concepto de medicin o en unidades monetarias o en otro tipo de
unidades.
2. DEFINIDA POR LA LEY: Es la base de cada impuesto previamente expresado de alguna
ley genrica
3. DIMENSION ECONOMICA DEL HECHO: Mide la capacidad econmica del contribuyente

52. Qu es ELEMENTO TEMPORAL?

Es aquel momento en el que se cumple el hecho generador y en qu momento se cumple el pago,
estos dos elementos son relacionados con el tiempo, uno en cuanto a la realizacin del hecho y
el, otro en cuanto al periodo de cumplimiento de la obligacin tributaria.

53. Qu son EXENCIONES Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS?

Es la hiptesis condicionante tributaria en que se encuentran descritos hechos y situaciones que
realizados o producidos por una persona en un lugar determinado consistente en la obligacin
de hacer efectivo el pago del tributo.

54. RENTAS EXENTAS

Estn exentas de impuesto: los colegios profesionales, los partidos polticos, los partidos polticos,
los comits cvicos, las asociaciones o fundaciones no lucrativas legalmente autorizadas e
inscritas como exentas ante la administracin tributaria, que tengan por objeto la beneficencia
asistencia o el servicio social, actividades culturales, cientficas de educacin e instruccin,
artstica, literarias, deportivas, polticas, sindicales gremiales, religiosas.

55. CLASES DE HIPOTESIS LEGALES NEUTRALIZANTES TRIBUTARIAS.

Doctrinariamente existen dos clases de hiptesis neutralizantes tributarias, las exenciones
tributarias y los beneficios fiscales.

56. EXENCIONES TRIBUTARIAS.

Pagar el monto tributario que la ley ordena.
Es impedir total o parcialmente el pago del monto del tributo.