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PROGRAMA ANALTICO

CURSO TALLER:

1.- Caja Chica (Rendicin de Cuentas)


2.- Caja General (Arqueo de caja)
3.- Banco (Conciliacin Bancaria)
4.- Cuentas Exigibles (Previsin para cuentas Incobrables)
5.- Sistema de Control del inventario (Peridico, Perpetuo)
6.- Mtodos de Valuacin de inventarios (Peps, Ueps, Cpp)
7.- Actualizacin y Depreciacin de Activos (Fijos e Intangibles)
8.- Planilla de Sueldos y Salarios (Sueldos y Salarios, Impositiva y Patronal)
1. - CAJA CHICA:

Caja chica se refiere a una cantidad determinada de recursos monetarios entregados a


funcionarios responsables para la cobertura de gastos menores o especficos relacionados con la
actividad del ente, los responsables de su manejo, peridicamente efectan descargos mediante la
presentacin de rendicin de cuentas, con el respaldo de la documentacin justificatoria de gastos
incurridos debidamente autorizados.

Caractersticas de la caja chica:

Recursos monetarios
Entregado a funcionarios responsables
Para la cobertura de gastos menores
Sujeto a descargos por el responsable, mediante la presentacin de rendicin de cuentas
Egresos en caja chica debidamente autorizados
Egresos de caja chica con documentacin de respaldo y justificacin
Se encuentran sujetos a arqueos sorpresivos

Todos los gastos efectuados deben ser respaldados con documentacin fuente (la factura, recibo, vale,
etc.)

Caso Prctico

En fecha 30 de noviembre del 2014 la compaa "Pyme" S.A. Entrega a su empleada Sra. Dolores de
Barriga (Responsable de caja chica) la suma de Bs 1000.- para gastos menores, por medio del giro de
un cheque del Banco Bisa, a la orden de la Sra. Dolores de Barriga.

En la primera quincena de diciembre se realizaron los diferentes gastos menores efectuados se detallan a
continuacin:

2/12 se compra 2 paquetes de hojas bond, por un total de Bs 40, segn factura N 1254, se
cancela en efectivo.

4/12 se paga la reparacin del vehculo por un total de Bs 250 segn factura N 548

6/12 se compra gasolina para el carro repartidor por Bs 150 segn factura N 54124

8/12 se compra implementos para el personal de planta por Bs 100 segn recibo N1225

10/12 se contrata a un capacitador de ventas para el personal de ventas, por Bs 150 segn recibo
N 22

12/12 se compra bote de basura y escobas para la limpieza de las oficinas, se pagar Bs 40

15/12 se contrata un albail para la ampliacin de la puerta de ingreso en la empresa, se cancela


Bs 150

16/12 una vez realizado la rendicin de cuentas se procede al reembolso de caja chica

Se pide: Registros contables


Rendicin de cuentas
2.- CAJA GENERAL:

La cuenta caja se utiliza en los registros contables, para el seguimiento y el control de los
movimientos del efectivo en monedas, billetes o cheques en lo relacionado a todos los ingresos y
egresos de estos ltimos, que incurre la empresa en sus actividades cotidianas

Arqueo de caja:

Es el recuento fsico del dinero (billetes, monedas y cheques) y otros .


Valores existentes en caja, con el propsito de comparar con el saldo que arroja caja a una fecha
determinada.

El arqueo debe ser efectuado por personal que nada tiene que ver con el manejo de efectivo, es
decir, el contador.

Diferencia de arqueo:

De existir un sobrante o faltante en caja debe ser objeto de anlisis, si la diferencia es inmaterial
con relacin al volumen del movimiento de efectivo, se debita o acredita la cuenta de resultado, faltantes
y sobrantes, si la diferencia es material o significativa se puede registrar en forma transitoria en la cuenta
Operaciones pendientes hasta determinar las causas del Sobrante y/o faltante. Si no se encuentran las
causas del faltante, entonces se debita a la cuenta Cuentas del personal y la sub-cuenta el nombre y
apellido del encargado del control de caja.

Caso practico

Para formular los estados financieros de la comercial "El Futuro" Ltda., por el ao terminado
al 31 de diciembre del 2014 se efecta el arqueo de caja moneda nacional y se encuentra los
Siguientes valores:
100 billetes de Bs 100
200 billetes de Bs 20
70 billetes de Bs 10
800 monedas de Bs 1
400 monedas de Bs 0,50
360 monedas de Bs 0,20

* Cheque N 3467 O/ empresa de fecha 27/12/2014 por Bs 6.000


* Cheque N 445 del Clte. Sr palotes devuelto por falta de fondos el
30/12/2014 (Sin protesto) por Bs 2.000
* Cheque N 654 del Clte. Vargas de fecha 20/11/2014 por Bs 1.000
* Factura N 03456 por compra de aceite para los vehculos por Bs 640
* Factura N 0785 por compra de mercaderas por Bs 4.000
* Recibo N 340 por Bs 700 por prstamo al personal al Sr Toledo (con autorizacin)
* Vale por prstamo por Bs 400 (Sin autorizacin)
* Factura de la Empresa de telfonos por Bs 210 por noviembre (Contabilizado)

El saldo de caja a la misma fecha arroja un saldo de Bs 30.730


3.- BANCO:

Constituye los depsitos a la vista realizada por la empresa en las entidades financieras.
Las cuentas corrientes bancarias, constituyen el recurso depositado en efectivo o varias instituciones
bancarias.

Caractersticas de las cuentas corrientes:

Se pueden efectuar depsitos en efectivo, en cheques del mismo banco o de otros bancos
La entrega por parte del banco a la empresa de un talonario de cheques numerados que
permite retirar recursos a travs del giro de estos a terceras personas. Estos depsitos
generalmente no generan intereses

Conciliacin Bancaria:

La conciliacin bancaria es concordar cifras y conceptos registrados en los libros de la


empresa y del banco sobre el manejo de una cuenta bancaria. Este trabajo se realiza con el
propsito de encontrar diferencias, errores y partidas pendientes de anotacin en uno u otro
control y ajustarlas contablemente si corresponde.

Para realizar la conciliacin bancaria de la cuenta corriente , se requiere disponer de la


libreta de bancos o mayor de la cuenta bancos, manejada por la empresa y del extracto bancario
manejado por la institucin bancaria.

Pasos a seguir en la conciliacin bancaria:

Cotejar los dbitos realizados por la empresa con los crditos registrados por el banco
Cotejar los crditos realizados por la empresa con los dbitos efectuados por el banco
Terminando con los anteriores pasos , se debe determinar las cifras no consideradas en
ambos controles, colocando una marca de auditoria

Caso Prctico

Extracto Bancario Libreta Bancaria


FECHA DETALLE RETIRO DEPOSITO SALDO FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01-dic Por apertura de cuenta corriente 4500 4500 01-dic Por apertuta de cuenta corriente 4500 4500
05-dic Pago Cheque N 102 1000 3500 03-dic Chueque N 101 Pago Benef Soc 2070 2430
07-dic Deposito de fondos 6900 10400 05-dic Chueque N 102 rep de caja chica 1000 1430
08-dic Pago de Cheque N 101 2070 8330 07-dic Deposito en cuenta corriente 6900 8330
10-dic N/C 222 Giro por almacenes luna 4440 12770 09-dic Cheque N 103 Pago a cta s/f 2320 6010
10-dic N/D 111 Comisiones por giro 88 12682 11-dic Cheque N 104 Pago a cta s/f 3010 3000
13-dic Deposito de fondos 5900 18582 13-dic Deposito en cuenta corriente 5900 8900
14-dic Pago Cheque N 104 3010 15572 15-dic Cheque N 105 Pago arce y cia 1010 7890
15-dic Pago Cheque N 103 2320 13252 17-dic Cheque N 106 Prstmo al person 2220 5670
19-dic Pago Cheque N 107 1100 12152 19-dic Cheque N 107 Antici Quinqueo 1100 4570
21-dic Deposito de fondos 7840 19992 21-dic Deposito en cuenta corriente 7840 12410
23-dic N/C 224 Let desc girada por lino 9600 29592 23-dic Cheque N 108 Pago seguro 1440 10970
23-dic N/D 122 Intereses por let desc 432 29160 25-dic Cheque N 109 Librera oruro 930 10040
23-dic N/D 123 Comision por let desc 144 29016 27-dic Cheque N 110 Radio el mundo 1720 8320
24-dic N/D 140 talonario de Cheque 100 28916 29-dic Cheque N 111 pago raul s/f 920 7400
25-dic Pago Chueque N 109 930 27986 31-dic Deposito en cuenta corriente 8200 15600
31-dic Pago Chueque N 111 920 27066 SALDO AL 31/12/2011 15600
SALDO AL 31/12/2011 27066
4.- CUENTAS EXIGIBLES:

Las cuentas por cobrar constituyen el conjunto de derechos de una empresa sobre terceros
naturales y/o jurdicas pendiente de cobro a terceras personas por operaciones realizadas por la
empresa
Cuando algunos clientes no cumplen con sus obligaciones se presenta el riesgo de
incobrabilidad lo que es asumido como gasto o prdida por la empresa

Caractersticas:

Son cuentas del activo exigible.


Son cobros pendientes de recuperacin
Se originan por ventas al crdito
Se supone que sern cobrados en los prximos 12 meses

Previsin para cuentas incobrables:

Es una cuenta complementaria del activo, su saldo por naturaleza de la misma es acreedor y
representa el riesgo de incobrabilidad existente por las deudas a cobrar a clientes ya sean respaldados
o no con documentos

Se acredita cuando se calcula el respectivo importe del quebranto de acuerdo a disposiciones en


vigencia, y se debita por los valores declarados totalmente perdidos

Para el registro existe la posibilidad de registrar con anulacin indirecta (Realizando la previsin) y
tambin existe la manera directa sin provisionar, directamente lo tomamos como perdido.

Ej.

:Registro contable provisionando y posteriormente damos como perdido

FECHA DETALLE DEBE HABER


31/12/2014 _________X______
PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES xxx
PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES xxx
por el registro de la prevision calculada al
31 de diciembre del 2014

_________X______
PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES xxx
CUENTAS POR COBRAR xxx
por la baja de cuentas por cobrar calificadas
como no recuperables
Registr contable de manera directa, sin realizar la previsin,

FECHA DETALLE DEBE HABER


_____x______
PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES XX
CUENTAS POR COBRAR XX
por la perdida declarada incobrable en el ejercicio
contable

Mtodos para la determinacin de la previsin:

Legislacin Boliviana
Porcentaje sobre ventas al crdito
Porcentaje sobre saldos de cuentas por cobrar

Caso Prctico

Transacciones la crdito:

1.- Se vende al crdito al 30 das plazo 1500 unidades del producto A" por Bs 47.025 cuyo costo de
ventas fue de Bs 22.500 segn factura al seor contreras

2.- Al da siguiente el Sr contreras devuelve 300 unidades por no ajustarse a especificaciones del pedido,
segn nota de abono N 10

3.- El Sr contreras desea devolver otras 500 unidades de la factura N 1, La empresa le ofrece una
bonificacin en Bs 200 y el Sr contreras acepta, la transaccin se respalda con nota de abono N 11

4.- El Sr contreras paga su deuda en el plazo establecido con cheque del banco nacional de Bolivia

Se pide:
Registro contable:
Determinar la previsin del 5 %
5.- SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS:

Todo negocio comercial de acuerdo a la naturaleza de su actividad de comprar y venta de


mercadera, debe establecer algn sistema de control y evaluar los ingresos y salidas de sus existencias

En la prctica contable existen dos sistemas de control de inventario:

Sistema Peridico
Sistema Perpetuo

Sistema de control Peridico:

El sistema peridico, no involucra un registro diario del inventario ni del costo de artculos
vendidos. El costo de artculos vendidos y el saldo del inventario actualizado del inventario solo
se calcula al final de cada periodo contable, Cuando se realiza el recuento fsico de inventarios, el
costo de los artculos comprados es acumulado, el contador calcula el costo de artculos vendidos
restando los inventarios finales , de la suma del inventario inicial ms las compras.

Para determinar el costo de ventas al final de cada periodo contable se utiliza la siguiente
formula en el sistema peridico.

CV = II+C-IF

Este sistema de contabilidad tambin llamado incompleto, tiene la caracterstica de no registrar la salida
de la mercadera vendida al costo de adquisicin, pero se puede llevar un control solo de salidas e
ingresos de mercaderas usando el BID CARD
BID CARD
DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS
INICIO 100 Unid 100 unid
COMPRA 50 Unid 150 Unid
VENTA 70 Unid 80Unid
Calculo del costo de ventas:

CV = II + CN - IF

CV= II + CB + Fltes/compras - devol/compras - dsto/compras - bonificaciones /compras - IF


Sistema de control Perpetuo:

A diferencia del control peridico con el control perpetuo se utiliza una sola cuenta de control
Inventario de mercadera y sus movimientos de los dbitos y crditos. Para su control del costo se
utilizan el kardex fsico valorado, para ello se usan los mtodos (PEPS, UEPS, CPP)

PEPS (Primeros en entrar, primeros en salir)


UEPS (ltimos en entrar, Primeros en salir)
CPP(Costo promedio ponderado)

Para el control de inventarios en este sistema de inventario se usa lo que es la tarjeta fsico valorado,
ms conocido como Kardex de Inventario donde se lleva un mejor control del inventario de mercaderas y
del costo de ventas

Este sistema de contabilidad tambin llamado Completo se caracteriza, por registrar el ingreso y salida de
la mercadera utilizando una sola cuenta INVENTARIO DE MERCADERIA, es decir contablemente se
tiene un control interno permanente del ingreso, salidas y saldos de las mercaderas de la cantidad y el
valor para este fin se utiliza los kardex de inventarios

La valuacin del inventario final y contabilizacin del costo de ventas se determina por cada venta de
acuerdo con la tcnica de valuacin utilizada por la empresa

6.- METODOS DE CONTROL DE INVENTARIO:

Primeros en entrar primeros en salir (PEPS):

Este mtodo consiste en registrar las primeras mercaderas que ingresan a almacenes de la
empresa, son las primeras en salir a la venta

ltimos en entrar primeros en salir (UEPS):

Este mtodo consiste en registrar las ultimas mercaderas que ingresan a almacenes de la
empresa son las primeras en salir a la venta

Costo promedio ponderado (CPP):

Este mtodo consiste en sacar un promedio para determinar su costo de ventas

Fecha DETALLE CANTIDADES C/U VALORES


ENTR SALI SALD D H S
RAD I O
A

CV IF
BIENES DE CAMBIO (INVENTARIOS)

SISTEMA PERIODICO BID IF, CV FIN DE AO CV=II + C + Flts -IF

CARD PEPS
SISTEMA DE CONTABILIODAD
UEPS
CPP
SISTEMA PERPETUO CUALQUIER
KARDEX IF, CV MOMENTO KARDEX VALORADO

SISTEMA PERIODICO SISTEMA PERPETUO


*Por inicio de actividades: *Por inicio de actividades:
INVENTARIO INICIAL DE MERCADERIA INVENTARIO DE MERCADERIA
CAPITAL SOCIAL CAPITAL SOCIAL

*Por compra de mercaderas: *Por compra de mercaderas:


COMPRAS INVENTARIO DE MERCADERIA (+ Gastos de transp)
FLETES DE TRANSPORTE CF - IVA
CF - IVA CAJA
CAJA

*Por venta de mercaderas: *Por venta de mercaderas:


CAJA CAJA
IT IT
VENTAS COSTO DE VENTAS
DF IVA VENTAS DE MERCADERIAS
IT POR PAGAR DF IVA
IT POR PAGAR
INVENTARIO DE MERCADERIAS
*Por el ajuste:
INVENTARIO FINAL DE MERCADERIAS
COSTO DE VENTAS *Por el ajuste:
INVENTARIO INICIAL DE MERCADERIAS INVENTARIO FINAL DE MERCADERIAS
COMPRAS AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES
FLETES DE TRANSPORTE
7.- DEPRECIACION DE ACTIVOS:

La depreciacin constituye una perdida estimada del valor del activo fijo tangible, su importe no es
exacto, sino ,aproximado

Para ofrecer una mayor informacin al lector de los estados financieros se muestra el costo del
activo menos la depreciacin acumulada, de esta manera el valor que refleja el balance general es el
valor neto del activo a una determinada fecha.

Mtodos de depreciacin:

Mtodo de la Lnea recta


Mtodo decrecientes
Mtodo por unidades producidas

Aos de vida til y coeficientes de activos segn DS 24051:

BIENES AOS DE VIDA UTIL COEFICIEDNTE


Edificaciones 40 aos 2.5%
Maquinaria en general 8 aos 12.5%
Muebles y enseres 10 aos 10%
Vehculos 5 aos 20%
Equipo de computacin 4 aos 25%

El terreno sufre actualizacin pero no es sujeto a depreciacin segn normativa.

8.- PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS:

L a planilla de sueldos y salarios es un documento interno de la empresa que sirve como control
del correcto calculo y pago de remuneraciones al personal de la empresa adems es un documento
respaldatorio para la contabilizacin dela planilla de sueldos y salarios

Escala de bono de antigedad:

Aos de servicio Porcentaje

De 2 a 4 aos 5%
De 5 a 7 aos 11%
De 8 a 10 aos 18%
De 11 a 14 aos 26%
De 15 a 19 aos 34%
De 20 a 24 aos 42%
De 25 adelante 50%

La base para el clculo de este beneficio es sobre la base de tres salarios mnimos nacionales,
segn resolucin ministerial N 186/93