ANALISIS TRIBUTARIO

Impuesto General a las Ventas

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, entre

otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promocin Municipal)
que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se
dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar mensualmente no slo
el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto General a las Ventas

Detracciones y autodetracciones

Mediante Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se indic

la relacin de bienes y servicios afectos a este Sistema, stos se encuentran detallados en el Anexo
N. 1,2 y 3 de la mencionada Resolucin.
Respecto al Anexo N. 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, est referido
a la prestacin de servicios, siempre que el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 soles,
dentro de los cuales estn sujetos a la detraccin las Actividades de contabilidad, tenedura de libros
y auditora; asesoramiento en materia de impuestos.
CQR Consultores tiene aproximadamente 7 clientes que tendrn que abonar el 10% de la factura
emitida por concepto de detraccin. Sin embargo 4 de sus clientes generalmente abonan la totalidad
del pago, generando as la obligacin para CQR Consultores, como responsable solidario, el realizar
la autodetraccion por el monto que debio detraerse inicialmente, razn por lo cual este debe efectuar
dicha operacin dentro de los 5 das hbiles de recepcionado el pago.

Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la

realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.

La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser efectuados dentro de los tres
primeros meses del ao siguiente, utilizando el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) que
aprueba la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de Declaracin
Telemtica (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia.
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la
Renta y el Impuesto General a las Ventas.

IMPUESTO A LA RENTA
 El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de los tres
primeros meses del ao siguiente, teniendo en cuenta el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales sern deducibles
de la regularizacin anual explicada en el anterior prrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podr realizarse utilizando cualquiera de los dos sistemas
existentes:

a. SISTEMA A DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se

calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso haya tenido
impuesto calculado el ao anterior:

Clculo del coeficiente = impuesto calculado del ao anterior * Ingresos netos del ao
anterior

b. SISTEMA B DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el ao anterior, o si inicia

actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus Ingresos
Netos mensuales.

Impuesto vehicular

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de

los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
omnibuses.

Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se
realiz la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.

Impuesto a las transacciones financieras

El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF, es un Impuesto creado en el ao

2004, que permite la bancarizacin de las operaciones econmicas y comerciales que
realizan las personas y empresas a travs de empresas del sistema financiero, utilizando
los medios de pago que la ley permite.

APORTE A ESSALUD:

El aporte a ESSALUD equivale al 9% de la remuneracin.

Es de cargo obligatorio del empleador que debe declararlo y pagarlo en su

totalidad mensualmente al EsSalud sin efectuar retencin alguna al
trabajador.

SNP/ONP

El monto de aportes de trabajadores dependientes al Sistema Nacional de Pensiones - SNP (DL

N19990)Equivale al 13% de la remuneracin total o bruta del trabajador. Los aportes al SNP son
recaudados y registrados por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT.
Esto incluye las omisiones y los saldos impagos anteriores no cancelados oportunamente por el
empleador.
I. EL PROBLEMA EN LA ORGANIZACIN
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA RELEVANTE

El pago de los tributos, actualmente es uno de los problemas que ms aflige a los
contribuyentes; por lo que las empresas se ven en la obligacin de agenciarse de
recursos y herramientas que les permitan afrontar dicha situacin, siendo el
incumplimiento o cumplimiento inoportuno de los pagos fiscales, la evasin o la
elusin tributaria una de las opciones con las cuales enfrentar dicho problema.

Adems de la Reforma Tributaria y las constantes implementaciones de leyes y

normativas, que afecta a los empresarios, existen tambin factores internos
determinantes en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. En este caso uno de
los factores que afecta el pago de las obligaciones tributarias de CQR Consultores
Asociados son las detracciones que sus clientes (con operaciones sujetas al SPOT) no
realizan, y al recibir el total del pago se convierte en responsable de realizar la
autodetracion (descuento) correspondiente lo cual genera un desorden tanto para la
contabilidad como para el pago de los impuestos, ocasionando muchas veces el
incumplimiento de las obligaciones fiscales.

2. DEFINICION DEL PROBLEMA.

El problema que atraviesa la empresa CQR Consultores S.A.C. es el incumplimiento o

cumplimiento inoportuno de las obligaciones tributarias, especficamente con respecto
al pago de los tributos y el inoportuno abono solidario en la cuenta de detracciones. Esta
problemtica genera una serie de medidas improvisadas para generar liquidez tanto en
la cuenta corriente de la empresa como en la cuenta de detracciones y poder cubrir las
deudas fiscales, las cuales se amortizan y terminan de ser canceladas despus de realizar
una serie de aplazamientos y haber acumulado moras innecesarias.

3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION (Generales y especficos)

5.3.1 Problema General

De qu manera se relaciona el planeamiento tributario y las obligaciones fiscales de la
empresa CQR Consultores Asociados?

5.3.2 Problemas Especficos

De qu manera el planeamiento tributario se relaciona con las obligaciones fiscales del

impuesto a la renta de la empresa CQR Consultores Asociados?

De qu manera el planeamiento tributario se relaciona las obligaciones fiscales del IGV de

la empresa CQR Consultores Asociados?

4. Objetivos

5.4.1 Objetivo General

Determinar la relacin entre del planeamiento tributario y las obligaciones fiscales de la

empresa CQR Consultores Asociados.

5.4.2 Objetivos Especficos

Determinar la relacin entre el planeamiento tributario y el cumplimiento de las

obligaciones fiscales del impuesto a la renta de la empresa CQR Consultores Asociados.

Determinar la relacin entre el planeamiento tributario permitir el cumplimiento de las

obligaciones fiscales del IGV de la empresa CQR Consultores Asociados.

II. PROPUESTA DE MEJORA

12.1 PRESENTACION DEL PLAN DE MEJORA (Titulo del Plan, Objetivos
del plan Accin de mejora, responsable, Tiempo, recursos, costo,
resultados esperado y Diagrama de Actividades.