UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

DE CHIMBOTE
FILIAL SULLANA
Facultad de Ciencias Contables
Escuela Profesional de Contabilidad

AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO

DE LA EDUCACIN

ACTIVIDAD DE

RESPONSABILIDAD SOCIAL IV

Tema: IMPORTANCIA DE LA TRIBUTACIN COMO OBLIGACIN CIUDADANA

ALUMNO : Miguel ngel Dioses Remicio.

DOCENTE : Mg. Abdn, lvarez Gutierrez

ESPECIALIDAD : Contabilidad

CICLO : Sptimo

CENTRO DE ESTUDIOS : Universidad Los ngeles de Chimbote

Filial Sullana

PROGRAMA DE ESTUDIOS : Sistema de Universidad Abierta

AO:

2015
SULLANA - PER
 IMPORTANCIA DE LA TRIBUTACIN COMO
OBLIGACIN CIUDADANA

IMPORTANCE OF TAXATION DUTY AS CITIZENS

MIGUEL ANGEL, DIOSES REMICIO

Alumno de la Especialidad de Contabilidad

Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote

Filial Sullana

Mail: mdiosesremicio@yahoo.es
El presente Documento se declara como Autofinanciado.
 RESUMEN

Si bien es cierto que, Pagar los Impuestos, es una Obligacin Ciudadana, no es menos
cierto que, la mejor manera de lograr la Comprensin del Pblico, es a travs de una
Transparente Rendicin de Cuentas, y esto se logra a travs de la Obra Pblica, la Eficiencia de
los Servicios y la Importancia de la Tarea Social.
Los Contribuyentes deben entender que dar Cumplimiento a sus Obligaciones
Tributarias, adems de ser un Deber Ciudadano Consagrado Constitucionalmente, es una Real y
Efectiva Inversin en el Pas.
A medida que los Ingresos que el Estado percibe por concepto de Tributos, aumenten,
la Colectividad podr obtener mayores Beneficios y mejores Servicios Pblicos en aras de
obtener una mejor Calidad de Vida y de lograr la tan deseada y necesaria Seguridad Social.
La Cultura Tributaria debe Incrementarse. Sin embargo, sta se desarrollar cuando el
Estado pueda ofrecer a los Contribuyentes un Manejo Pulcro y Eficiente de los Recursos que
estos Aportan, mediante un Gasto No Derrochador, mejores Servicios Pblicos, Seguridad
Social, Educacin, es decir, una mejor Calidad de Vida. Si esto no es as, el Ciudadano, no puede
Invertir. Y es que nadie Invierte su Dinero si no est seguro de que su Inversin es Segura,
Confiable y que le aportar consecuencialmente algunos Beneficios.
Es por ello que, mientras existan Dudas sobre el destino de los Aportes realizados por
los Ciudadanos, tendrn razn de ser las Sospechas y an las Renuencias a sacrificar la
Economa Individual en Aras de un Bienestar Colectivo que se ha visto que tarda o que se puede
decir no llega.
Para lograr un mejor Futuro, se requiere la Participacin de la Sociedad Civil, la cual
debe acompaar en Rol Estelar, ese Proceso de Transformacin, bajo el Signo de la Eficiencia, la
Equidad y la Participacin.
Aportando y Contribuyendo con las Cargas Pblicas y mejorando su Cultura Impositiva,
el Ciudadano, lograr hacer realidad el Futuro que tanto desea. Sin embargo, es Indispensable
que el Estado Eduque a la Ciudadana de cmo el Tributo se financia en el Desarrollo del Pas.
Ello implicar convertir Conceptos Fros en Mensajes Atractivos y Comprensibles para todos.

Palabras Claves: Obligacin Ciudadana, Obras Pblicas, Cultura Tributaria, Desarrollo del Pas.
 SUMMARY

While it is true that paying taxes is an obligation Citizen, the fact remains that the best
way to achieve public understanding is through a Clear Accountability, and this is achieved
through the Work public, the efficiency of services and the importance of social task.
Taxpayers should understand that to fulfill their tax obligations, besides being a
constitutionally enshrined duty Citizen is a real and effective investment in the country.
As the government earns revenue by way of taxes, increase, the collectivity can obtain
greater benefits and better public services in order to obtain a better quality of life and
achieving the much desired and necessary Social Security.
Tax Culture should be increased. However, this will take place when the state can offer
taxpayers a neat Management and efficient use of resources they bring, by expenditure not
wasteful, better public services, social security, education, a better quality of life. If this is not
so, Citizen, you cannot invest. And no one invests "Your Money" If you are not sure that their
"investment" is safe, reliable and consequentially will bring some benefits.
That is why, while there are doubts about the fate of the contributions made by
citizens, have reason for suspicion and even the reluctance to sacrifice the individual economy
in favor of a collective good that has seen it takes or you can say fails.
To achieve a better future, the Participation of Civil Society is required, which must
accompany Star Role, this transformation process under the sign of efficiency, equity and
participation.
Contributing and public burdens and improving Tax Culture, Citizen, achieved to realize
the future he craves. However, it is essential that the State Educate Citizens of how the Tribute
is funded in development. This will involve converting Messages Attractions Cold Concepts and
understandable for everyone.

Keywords: Obligation Citizen, Public Works, Culture Tax, development..

 INTRODUCCIN

El Elevado Nivel de la Evasin Tributaria y Fiscal, es algo que ha venido preocupando a

Pases Desarrollados, como aquellos en Vas de Desarrollo, dificultando la aplicacin de una
Poltica Fiscal efectiva y coherente, de ah el inters de reducir dichos Niveles. Pero cmo
lograr tal propsito?
Se vienen haciendo grandes esfuerzos en procura de encausar a aquellos
Contribuyentes que no cumplen en forma debida con sus Obligaciones Fiscales frente al Estado,
lo mismo que quienes debiendo Tributar nunca lo han hecho.
Como la Evasin Fiscal est ligada de una u otra forma a la Economa Informal y al
Contrabando, la presente Monografa, contendr algunas consideraciones, en tal sentido,
indicando Metodologas para calcularla; sealando, adems ciertos lineamientos, y finalmente
presentar al Lector, algunas definiciones necesarias para la mejor comprensin de los temas
tratados.
Para dicha comprensin del Tema de nuestro Proyecto y su repercusin en el mbito
Nacional, hemos efectuado un Estudio Metodolgico Social de la Problemtica Actual que l
mismo constituye, desde la bsqueda de situaciones de hechos en la red de redes.
Debe destacarse que en esta bsqueda, hemos utilizado el mtodo histrico as como el
interpretativo, que pueden ayudarnos en la comprensin del tema en cuestin.
 ESQUEMA DE CONTENIDOS

INTRODUCCIN.

1. IMPORTANCIA DE LA TRIBUTACIN COMO OBLIGACIN CIUDADANA.

1.1.FORMULACIN DEL PROBLEMA.

1.2.OBJETIVO GENERAL.

1.3.OBJETIVOS ESPECFICOS.

1.4.JUSTIFICACIN.

1.5.ANTECEDENTES.

1.6.MARCO TERICO.

1.6.1. CDIGO TRIBUTARIO.

1.6.2. TRIBUTOS.

1.6.3. OBLIGACIN TRIBUTARIA.

1.6.4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.

1.6.5. COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA.

a) Facultad de Recaudacin.

b) Facultad de Fiscalizacin.

c) Facultad Sancionadora.

1.6.6. FINALIDAD DE SUNAT.

1.6.7. CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIN.

1.6.8. EVASIN.

1.6.9. INFRACCIN TRIBUTARIA.

1.6.10. INFRACCIN POR DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS.

1.6.11. CONCIENCIA TRIBUTARIA.

1.6.12. EDUCACIN TRIBUTARIA.

DISCUSIN.

CONCLUSIONES.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.
 MONOGRAFA SOBRE ANTICORRUPCIN

1. IMPORTANCIA DE LA TRIBUTACIN COMO OBLIGACIN CIUDADANA.

El Tema que presentamos, est relacionado directamente con el quehacer

cotidiano: "el Acto de Tributar" y, evidentemente, las primeras interrogantes que
surgen son: qu es la Tributacin?, quines Tributan?, para qu se Tributa?, con
qu podemos Tributar?, es Obligatorio?, hasta cundo se Tributa?, y muchas otras
interrogantes que nos servirn de apertura para allanar nuestro camino.

1.1. FORMULACIN DEL PROBLEMA.

Cul es la Importancia de la Tributacin como Obligacin Ciudadana en las

Organizaciones de la Localidad de Sullana?.

1.2. OBJETIVO GENERAL.

Contribuir a la formacin de actitudes ciudadanas en los lectores, orientadas a

la Tributacin, para una vida mejor en Sociedad, todo ello, por medio de la
adquisicin de Conciencia Tributaria, sabiendo que en su Importancia, est el
buen Funcionamiento del Estado.

1.3. OBJETIVOS ESPECFICOS.

Definir todo lo referente a la Administracin Tributaria.

Describir los diferentes Regmenes Tributarios.
Describir las diferentes clases de Contribuyentes.
Establecer la Base Legal de los Derechos de los Contribuyentes.
Identificar cules son los factores que afectan el incumplimiento de las
Obligaciones Tributarias.
Identificar cuando se cometen las Infracciones y Delitos Tributarios.
Sealar las Sanciones que se aplican por el incumplimiento de las Obligaciones
Tributarias.
1.4. JUSTIFICACIN.

A travs de los Tributos, (Recursos de la Comunidad), son trasladados al Estado,

los que luego retornan a ella bajo la forma de Servicios y Obras Pblicas. Sin
embargo, no todos los Contribuyentes, son conscientes de esta situacin y no son
pocos los que se valen de acciones ilcitas para no pagar Impuestos.

El cumplimiento voluntario de las Obligaciones Tributarias pasa por asumir el

sentimiento de pertenencia a una Sociedad, el grado de cmo nos involucramos en
su sostenimiento y en la responsabilidad que tenemos con respecto a su futuro.
Esto implica que, para desarrollar Conciencia Tributaria, es necesario fortalecer
previamente la Conciencia Ciudadana, es decir, nuestro compromiso y
responsabilidad con la Sociedad y el Estado.

El desarrollo de la Conciencia Tributaria, es un objetivo de Largo Plazo, a cuyo

logro, la SUNAT debe contribuir, pero al que deben concurrir otras Instituciones y
Organismos del Estado.

La Educacin, es el medio ms eficaz para desarrollar Conciencia Ciudadana y

Tributaria en la Poblacin, por su influencia en la formacin de Valores, en el
desarrollo de Actitudes, en la transmisin de conocimientos y en la promocin de
comportamientos deseables, para el mejoramiento de la Calidad de Vida
Individual y Social.

1.5. ANTECEDENTES.

Existe un Plan Nacional de Lucha contra la Corrupcin, el cual, se ha elaborado

sobre la base de las propuestas de un Grupo de Trabajo, constituido al amparo
de lo establecido por el Decreto Supremo N 004-2006-JUS, y que cont con la
participacin de diversas Instituciones Pblicas y Privadas, Representantes de
la Sociedad Civil, Colegios Profesionales y Empresarios. El referido Plan fue
presentado ante el Acuerdo Nacional, que sobre la base de dicho Texto
reafirm su Compromiso de Luchar contra la Corrupcin. El Plan fue publicado
en la Pgina Web de la Presidencia del Consejo de Ministros para recibir
Comentarios, Aportes y Opiniones en un Plazo de Quince (15) Das. En ese
lapso, la Ciudadana y las Instituciones Pblicas y Privadas presentaron sus
Opiniones y Aportes. Del total de 32 comentarios recibidos, 22 fueron Aportes
de Ciudadanos y 10 de Organismos Pblicos, Organizaciones de la Sociedad
Civil, Empresarial, Polticas y de la Cooperacin Tcnica Internacional. Los
Resultados del Plan Nacional de Lucha contra la Corrupcin y la Identificacin
de Acciones priorizadas fue el Resultado del Trabajo desarrollado en los 45 Das
previstos para su Presentacin por el Presidente del Consejo de Ministros, con
esos valiosos Aportes le otorgaron una debida Sistematizacin y Actualizacin.
 Situacin del Per antes de la Reforma tributaria.

Mucha Informalidad.
Pocos Tributaban.
Desconocimiento de sus Deberes Tributarios.
Industria y Comercio con Escaso Control Tributario.

Desorden Fiscal.

A Inicios de los 90.

Se reforma el Cdigo Tributario.

Se organiza la SUNAT.
Se oficializan los Comprobantes de Pago.
Se reorganizan los Tributos.

La SUNAT en coordinacin con el Ministerio de Educacin empieza a trabajar el

Proyecto Aprendamos a Tributar en la asignatura de Educacin Cvica.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

LIBRO PRIMERO: LA OBLIGACION TRIBUTARIA

TITULO I: DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. La Obligacin

Tributaria, que es de Derecho Pblico, es el vnculo entre el Acreedor y el
Deudor Tributario, establecido por Ley, que tiene por objeto el Cumplimiento de
la Prestacin Tributaria, siendo exigible coactivamente.

TRIBUTACIN. Nombre genrico con el cual se significa el Monto, el Sistema o

la Forma de Exacciones de toda clase a que estn sujetos los Habitantes de un
Pas. Carga u Obligacin de Cumplimiento Forzoso.

Segn una Tesis de Cultura Tributaria en Venezuela. (s/f). La Cultura Tributaria

en Venezuela debe Incrementarse. Sin embargo, sta se desarrollar cuando el
Estado pueda ofrecer a los Contribuyentes un Manejo Pulcro y Eficiente de los
Recursos que estos Aportan, mediante un Gasto no Dispendioso, mejores
Servicios Pblicos, Seguridad Social, Educacin, es decir, una mejor Calidad de
Vida para el Venezolano. Si esto no es as, el Ciudadano no puede Invertir. Y es
que nadie Invierte su Dinero si no est seguro de que su Inversin es
Segura, Confiable y que le aportar consecuencialmente algunos Beneficios. Es
por ello que, mientras existan Dudas sobre el Destino de los Aportes realizados
por los Ciudadanos, tendrn razn de ser las Sospechas y an las Renuencias a
sacrificar la Economa Individual en Aras de un Bienestar Colectivo que se ha
visto que tarda o que se puede decir no llega. Para lograr un mejor Futuro, se
requiere la Participacin de la Sociedad Civil, la cual debe acompaar en Rol
 Estelar, ese proceso de Transformacin Venezolana, bajo el Signo de la
Eficiencia, la Equidad y la Participacin. Aportando y Contribuyendo con las
Cargas Pblicas y mejorando su Cultura Impositiva, el Ciudadano Venezolano
lograr hacer realidad el Futuro que tanto desea. Sin embargo, es
Indispensable que el Estado eduque a la Ciudadana de cmo con el Tributo se
financia el Desarrollo del Pas. Ello implicar convertir conceptos fros en
mensajes atractivos y comprensibles para todos.

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), se

encarga de Administrar los Impuestos Internos y recauda aproximadamente el
72% de los Ingresos, mientras que la Superintendencia Nacional de Aduanas
(ADUANAS), contribuye con cerca del 26%.
Entonces, del xito que tengan estas Instituciones en sus respectivas Labores
depender que podamos tener mejor Educacin con Escuelas bien Equipadas,
buenas Carreteras, Servicios de Salud adecuados, Administracin de Justicia
eficiente y mayor Seguridad Interna y Externa, entre otras cosas.

1.6. MARCO TERICO.

1.6.1. CDIGO TRIBUTARIO.

Segn Maximiliano Yaguas Ramos (2013); El Cdigo Tributario es un

Conjunto Orgnico y Sistemtico de las Disposiciones y Normas que
regulan la Materia Tributaria en general.
Sus Disposiciones, sin regular a ningn Tributo en particular, son aplicables
a todos los Tributos (Impuestos, Contribuciones y Tasas) pertenecientes al
Sistema Tributario Nacional, y a las relaciones que la aplicacin de stos y
las Normas Jurdico-Tributarias originen.
Para Luis Durn Rojo, citado por Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de Len
(2008); seala que para mayoritaria de la Doctrina la Retencin y
Percepcin de Tributos son consideradas Obligaciones Tributarias; toda vez
que el fundamento de las mismas descansa en el Tributo y no en la
Actividad Administrativa de Recaudacin.
Nosotros consideramos que nuestro Cdigo Tributario se adscribe a sta en
la medida que considera que la Retencin y Percepcin de Tributos
constituyen Obligaciones Tributarias; en la medida que stas Figuras se
encuentran reguladas dentro del Libro I de dicho Cuerpo Legal, el mismo
que est dedicado a regular la Obligacin Tributaria.

1.6.2. TRIBUTOS.

Rueda, Gregorio y Rueda, Justo (2009). Rige las Relaciones Jurdicas

originadas por los Tributos, el trmino genrico Tributo comprende:
 Impuestos.- Es el Tributo cuyo Cumplimiento no origina una
Contraprestacin Directa a favor del Contribuyente por parte del
Estado.
Contribucin.- Es el Tributo cuya Obligacin tiene como Hecho
Generador Beneficios derivados de la realizacin de Obras Pblicas o
de Actividades Estatales.
Tasa.- Es el Tributo cuya Obligacin tiene como Hecho Generador la
Prestacin Efectiva por el Estado de un Servicio Pblico individualizado
en el Contribuyente.

1.6.3. OBLIGACIN TRIBUTARIA.

Relacin de Derecho Pblico, consistente en el vnculo entre el Acreedor

(Sujeto Activo) y el Deudor Tributario (Sujeto Pasivo) establecido por Ley,
que tiene por objeto el Cumplimiento de la Prestacin Tributaria, siendo
exigible coactivamente.

1.6.4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.

La Obligacin Tributaria nace cuando se realiza el Hecho Previsto en la Ley,

como Generador de dicha Obligacin. En ese sentido, se deben reunir en un
mismo momento: La configuracin de un Hecho, su conexin con un Sujeto,
la localizacin y consumacin en un momento y lugar determinado.

1.6.5. COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA.

La Administracin Tributaria exigir el Pago de la Deuda Tributaria que

est constituida por el Tributo, las Multas y los Intereses.

a) Facultad de Recaudacin.

Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los Tributos. A tal

efecto, podr contratar directamente los Servicios de las Entidades del
Sistema Bancario y Financiero, as como de otras Entidades para recibir
el Pago de Deudas correspondientes a Tributos Administrados por
aquella. Los Convenios podrn incluir la Autorizacin para recibir y
procesar Declaraciones y otras Comunicaciones dirigidas a la
Administracin.

b) Facultad de Fiscalizacin.

La Facultad de Fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce

en forma Discrecional. El Ejercicio de la Funcin Fiscalizadora incluye:
La Inspeccin, la Investigacin y el Control del Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias (incluso de aquellos Sujetos que gocen de
Inaceptacin, Exoneracin o Beneficios Tributarios). Para tal efecto,
dispone entre otras de las siguientes Facultades Discrecionales:
 Exigir a los Deudores Tributarios la Exhibicin y/o Presentacin
de: Libros, Registros y/o Documentos que sustenten la
Contabilidad y/o que se encuentren relacionados con Hechos
Susceptibles de generar Obligaciones Tributarias, los mismos
que debern ser llevados de acuerdo con las Normas
correspondientes.
Requerir a Terceros, Informaciones y Exhibicin y/o
Presentacin de sus Libros, Registros, Documentos, Emisin y
Uso de Tarjetas de Crdito o afines y Correspondencia
Comercial relacionada con Hechos que determinen Tributacin.
Solicitar la Comparecencia de los Deudores o Terceros.

Efectuar tomas de Inventario de Bienes.

Cuando se presuma la Existencia de Evasin Tributaria podr

Inmovilizar Libros, Archivos, Documentos, Registros en general y
Bienes, de cualquier Naturaleza, por un Perodo no mayor de 5 Das
Hbiles, prorrogables por otro igual; o efectuar Incautaciones de
Libros, Archivos, Documentos, Registros en general y Bienes, de
cualquier naturaleza, incluidos Programas Informticos y Archivos en
Soporte Magntico o similares, que guarden relacin con la Realizacin
de Hechos Susceptibles de generar Obligaciones Tributarias, por un
Plazo no mayor de 45 Das Hbiles, prorrogables por 15 Das.

c) Facultad Sancionadora.

Segn el Instituto Pacifico S.A.C.: En el Artculo 166 Facultad

Sancionadora (Cdigo Tributario): nos dice que la Administracin
Tributaria tiene la Facultad Discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las Infracciones Tributarias.

En virtud de la citada Facultad Discrecional, la Administracin

Tributaria, tambin puede aplicar gradualmente las Sanciones en la
Forma y Condiciones que establezca mediante Resoluciones.

1.6.6. FINALIDAD DE SUNAT.

Segn Staff Tributario de Entrelineas, nos dice que la Superintendencia

Nacional de Administracin Tributaria con sus Facultades y Prerrogativas
que le son propias en su Calidad de Administracin Tributaria , tiene por
finalidad : Administrar, Fiscalizar y Recaudar los Tributos Internos , con
excepcin de los Municipales y desarrollar las mismas Funciones respecto
de las Aportaciones al Seguro Social de Salud (EsSalud) y a la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP) , a las que hace referencia la Norma II del
Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y
facultativamente, respecto tambin de Obligaciones No Tributarias de
 EsSalud y de la ONP, de acuerdo a lo que, por Convenios
Interinstitucionales se establezca.

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria tiene entre una

de sus Facultades la de Sancionatoria, pues Determina y Sanciona
Administrativamente las Infracciones Tributarias.

1.6.7. CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIN.

SUNAT (2012); para determinar la verdadera Naturaleza del Hecho

Imponible, la SUNAT tomar en cuenta los Actos, Situaciones y Relaciones
Econmicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los
Deudores Tributarios.
En caso que se detecten Supuestos de Elusin de Normas Tributarias, la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria -
SUNAT , se encuentra facultada para exigir la Deuda Tributaria o disminuir
el Importe de los Saldos o Crditos a Favor, Prdidas Tributarias, Crditos
por Tributos o eliminar la Ventaja Tributaria, sin perjuicio de la Restitucin
de los Montos que hubieran sido Devueltos Indebidamente.

Cuando se evite Total o Parcialmente la Realizacin del Hecho Imponible o

se reduzca la Base Imponible o la Deuda Tributaria, o se obtengan Saldos o
Crditos a Favor, Prdidas Tributarias o Crditos por Tributos mediante
Actos respecto de los que se presenten en Forma Concurrente las
siguientes Circunstancias Sustentadas por SUNAT:

a) Que Individualmente o de Forma Conjunta sean Artificiosos o

Impropios para la consecucin del Resultado Obtenido.
b) Que de su Utilizacin resulten Efectos Jurdicos o Econmicos, distintos
del Ahorro o Ventaja Tributarios, que sean iguales o similares a los que
se hubieran obtenido con los Actos Usuales o Propios.

1.6.8. EVASIN.

Osvaldo H. Soler (2002), sostiene que El Delito de la Evasin, es la

Modalidad ms Tpica de los Delitos Tributarios, consiste en el
Incumplimiento Doloso de las Obligaciones Tributarias acompaado de
Maniobras Astutas o Engaosas tendientes a impedir que el Fisco detecte
el Dao Sufrido.

Debemos distinguir dentro de las Defraudaciones Tributarias las distintas

Modalidades de Comisin:

a) La Evasin, que tiene como Presupuesto el Incumplimiento de la

Obligacin Tributaria por parte del Contribuyente;
 b) La Estafa propiamente dicha, en la que existe Disposicin Patrimonial
del Fisco hacia el particular;

c) La Apropiacin Indebida en los supuestos de Retenciones y

Percepciones No Ingresadas.

1.6.9. INFRACCIN TRIBUTARIA.

Rafael Calvo Ortega, nos hace una Reflexin sobre la Infraccin que
consiste en el Incumplimiento de una Norma Legal o de un Precepto
Concreto claramente Delimitado de una Norma Legal o un Precepto
Concreto claramente Delimitado, Especificado y Caracterizado. ste
Incumplimiento puede ser realizado a travs de una Accin o de una
Omisin. Siendo el Tributo una Obligacin Legal, para cuya determinacin
y cuantificacin se precisa en la realizacin de determinadas Obligaciones
de Hacer (Deberes), parece claro que la mayor parte de las Infracciones
consistirn en una Omisin.
Instituto Pacifico, Articulo 164 del cdigo Tributario Doctrinas y
Comentario, nos dice que la Infraccin Tributaria toda Accin u Omisin
que importe la Violacin de Normas Tributarias, siempre que se encuentre
tipifica como tal en las Leyes.
Nos habla de la Tipificacin de las Infracciones, adems de los Actos
Concretos de Incumplimiento de Obligacin Tributaria Formal o la
Comisin de Actos Contrarios al Sistema Tributario, es necesario que los
Dispositivos Legales, tipifiquen de Modo Expreso cada uno de estos Hechos
Ilcitos.
Nos habla sobre el Cumplimiento de la Obligacin Tributaria nos permite
apreciar que en los Casos de Incumplimiento de las Obligaciones de Pagos
de Tributos por Cuenta Propia normalmente no existe Infracciones.
En casos especficos de la Retencin y Percepcin de Tributos, el Legislador
Peruano considera que la Actividad de Retener y Percibir Tributos, as como
en la Actividad de Entregar Fisco, nos encontramos ante Obligaciones
Tributarias.
Elizabeth Nima Nima y Antonio Gmez, nos seala que las Infracciones
relacionadas con la Determinacin de la Deuda Tributaria, originadas por
la Declaracin de Cifras o Datos Falsos que implicaron la Determinacin de
Crditos o Saldos Indebidos, Tributos Omitidos o el Goce Indebido de
Beneficios Tributarios.

Nos dice sobre la Infraccin por Declarar Cifras o Datos Falsos en el

Artculo 178 constituyen Infracciones relacionadas con el Cumplimiento
de las Obligaciones Tributarias:

No Incluir en las Declaraciones Ingresos y/o Remuneraciones y/o

Retribuciones y/o Rentas y/o Aplicar Coeficientes Distintos a los que
corresponde para determinar los Pagos a Cuenta o Anticipos o Declarar
 Cifrar o Datos Falsos u Omitir Circunstancias en las Declaraciones que
influyan en la Determinacin de la Obligacin Tributaria.

Tambin se considera Infracciones en los casos por ejemplo, cuando los

Contribuyentes, habiendo Declarado Equivocadamente, presentan
Declaracin Rectificatoria que constituye un Tributo Omitido o
Disminuye su Crdito o cuando:

a) Clasificacin.

Jos Alberto Espinosa, nos habla sobre la Clasificacin de las

Infracciones Tributarias.
Segn los Parmetros que Adoptemos, podramos clasificar las
Infracciones Fiscales de diversas maneras, por ejemplo:
observando las Normas Sancionatorias, lo cual sera de un
Detallismo Grande por la Cantidad de Leyes y Ordenamientos.

Un Ordenamiento bastante Genrico, pero til, nos dice que

podran clasificarse en:

Incumplimiento de la Obligacin Tributaria Sustancial en

Forma Omisiva
Incumplimiento de la Obligacin Tributaria Sustancial en
Forma Fraudulenta

Incumplimiento de la Obligacin Tributaria Formal

En el caso del Incumplimiento Omisivo de la Obligacin Tributaria

Sustancial, estamos bsicamente ante la Omisin del Pago de los
Tributos dentro de los Trminos Legales.
Tratndose del Incumplimiento Fraudulento de la Obligacin
Tributaria Sustancial o sea la Defraudacin Fiscal, se necesita
subjetivamente la Intencin Deliberada de Daar al Fisco y
objetivamente la Realizacin de determinados Actos o Maniobras
tendiente a sustraerse en todo o parte a la Obligacin de Pagar
Tributos.

Y en lo que se refiere al Incumplimiento de la Obligacin Tributaria

Formal, es toda Accin u Omisin de los Contribuyentes
Responsables o Terceros que transgreda los Actos de
Determinacin Tributaria u Obstaculice la Fiscalizacin por la
Autoridad Administrativa.

1.6.10. INFRACCIN POR DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS.

Fernando Effio Pereda(2010), escribi: que la Infraccin por Declarar Cifras

o Datos Falsos; constituye Infraccin relacionada con el Cumplimiento de
 las Obligaciones Tributarias, el No Incluir en las Declaraciones los Ingresos
y/o Remuneraciones y/o Retribuciones y/o Rentas y/o Patrimonios y/o
Actos Gravados y/o Tributo Retenidos o Percibidos y/o aplicar Tasas o
Porcentajes o Coeficientes distintos a los que corresponde en la
Determinacin de los Pagos a Cuenta o Anticipos ,o Declarar Cifras o Datos
Falsos u Omitir Circunstancias en las Declaraciones que: Influyan en la
Determinacin de la Obligacin Tributaria y/o generen Aumentos
Indebidos de Saldos o Prdidas Tributarias o Crditos a Favor del Deudor
Tributario; y/o generen la Obtencin Indebida de Notas de Crdito
Negociables u otros Valores Similares.

En Relacin a la descripcin de esta Infraccin, es preciso observar que

para que se configure la misma deben presentarse Dos Supuestos, los
cuales deben verificarse de Manera Concurrente, si no se presenta as , la
Infraccin no se configurara; dichos Supuestos son:

Primer Supuesto; est referido a que el Deudor Tributario realice

determinadas Acciones Contrarias a las Normas Tributarias, as tenemos
que:

Omita Incluir determinados Conceptos en la Declaracin Tributaria

(Ingresos y/o Remuneraciones y/o Retribuciones y/o Patrimonio
y/o Actos Gravados y/o Tributos Retenidos o Percibidos).
Aplique Tasas o Porcentajes o Coeficientes Distintos a los que
corresponda en la Determinacin de los Pagos a Cuenta o
Anticipos;

Declare cifras o datos falsos.

Segundo supuesto; que debe presentarse para que se configure la

Infraccin, debe ser una Consecuencia del Primero; eso significa que de
presentarse alguno de los Supuestos Anteriores, los mismos deben:

Influir en la Determinacin de la Deuda; y/o

Generar Aumentos Indebidos de Saldos o Prdidas o Crditos a

Favor del Deudor Tributario; y/o generar la Obtencin Indebida de
Notas de Crdito Negociables u otros Valores Similares.

1.6.11. CONCIENCIA TRIBUTARIA.

Mara Luisa Vives (2005), comenta que: No existe en nuestra Sociedad una
Idea Clara acerca de la Mecnica en la Actividad Financiera del Estado, y
de los Deberes y Responsabilidades del Ciudadano. En otros Pases con un
Mayor Grado de Conciencia Cvica Moral y Tributaria, probablemente es el
propio Hogar en el que ms contribuye en este sentido, pero en los que
tienen un Menor Grado de Desarrollo, es Tarea Ineludible del Estado, el
 logar mediante una Educacin Tributaria Adecuada, Transparente y
Permanente, el Cambio Cultural Necesario para Transformar Conductas
Inexactas en Conductas Morales y trasformar el Circulo Vicioso de la
Evasin en un virtuoso de Cumplimiento Generalizado.

Para Magn Pont Mestres, citado por Mara Luisa Vives, (2005), Profesor
Espaol, que ha analizado la Resistencia Fiscal en un Libro que lleva
justamente ese Nombre, afirma: El Hecho que los Pases lleguen antes o
despus a este Estado de Civilizacin de manifiesto Equilibrio en el Sector
Tributario, depende en Gran Medida del Acierto, con que los Poderes
Pblicos avancen por la Senda apuntada.

1.6.12. EDUCACIN TRIBUTARIA.

Para Silvina Virtz, citado por Mara Luisa Vives, (2005) expresa: la Sntesis
es que si uno Evade Impuestos, no es Corrupto porque el Dinero se usa mal.
El Razonamiento debera ser: hay que pagar todos y cada uno de los
Impuestos con el Dolor y el Sacrificio que eso implique y a su vez reclamar
que el Estado y sus Gobernantes rindan cuenta como Gastan el Dinero.

Educacin Tributaria, si bien se trata de un Tema Complejo, hay que lograr

que se comprenda su trascendencia en la Vida Cotidiana. Es Imprescindible
asumir la Importancia de dicha Enseanza en la Transformacin de la
Conducta Moral de los Ciudadanos, no basta con Hablar de la Educacin
Tributaria, para que los Hbitos Inexactos cambien, se trata de Educar
Tributariamente.
 DISCUSIN

Segn los Antecedentes plasmados en la presente Monografa, se puede visualizar que,

el Factor ms Frecuente que conlleva a la Evasin Tributaria, es la Falta de Cultura o Conciencia
Tributaria, ya que, la mayora no ve reflejado sus Impuestos en Obras, sienten que se les
arrebata su Dinero, sin recibir ningn Beneficio Productivo para la Sociedad, o en el peor de los
casos, continuamente se descubren Malversaciones de Fondos o Fraudes, por parte de
Funcionarios Pblicos y hasta del Gobierno, los cuales utilizan el Dinero que recibe el Estado a
travs de los Tributos, en Acciones Contenciosas; asimismo, podemos observar, que esto, no se
da slo en el Per, es a Nivel Mundial.
En cuanto, a nuestra Investigacin, a travs de una Encuesta realizada a una Muestra
de 25 Personas, tomadas al Azar, cerca de un Establecimiento de Venta de Productos muy
conocido, se obtuvo que, la Poblacin est de acuerdo, en su mayora, que se Omita Ingresos,
para as generar un menor Impuesto Resultante, ya que, siente SUNAT, se enfoca en Fiscalizar y
Sancionar a los Pequeos y Medianos Empresarios, incluso llevndolos a la Quiebra, mientras
que, a las Grandes Empresas Extranjeras, les brinda ms Facilidades, evitando que dejen de
Invertir en el Pas, demostrando, que no existe la Justicia Tributaria.
Asimismo, creen que la Informalidad es la mejor manera de generar Ingresos sin
Inconvenientes, ya que, recuperan ntegramente su Inversin, sabiendo que es una manera de
Evasin Tributaria, y que junto con la Corrupcin, son el Mayor Factor que afecta el Desarrollo
del Pas.
 CONCLUSIONES

Por todo lo antes indicado, podemos llegar a la Conclusin de que lo mencionado en los
Antecedentes, sobre la Falta de Conciencia y Cultura Tributaria, as como el Hecho de que la
Poblacin no perciba el Desarrollo del Pas, a travs de Obras, que se deben realizar con el
Dinero que se Recauda por Tributos, genera que, no tomen Inters en cambiar su Enfoque haca
el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias; todo ello, lo hemos corroborado, ya sea, con la
Ejecucin de la Encuesta, como con la Difusin de una Charla sobre Cultura Tributaria en una
Institucin Educativa; dejando en claro, que con el transcurrir del Tiempo, no ha mejorado la
Situacin Fiscal del Pas.
Por ello, es conveniente maximizar la Difusin de la Conciencia y Cultura Tributaria,
empezando por los Jvenes, que estn llanos a Aprender y se tiene ms posibilidad de
transmitir lo que se busca, ya que, no se encuentran tan afectados con la Idea Incorrecta,
llamada Evasin Tributaria; explicndoles que, si se Tributa correctamente, tenemos el Derecho
y Conciencia Moral de Exigir sin Remordimientos ni Miramientos, que el Gobierno, ejecute las
Obras Pblicas, que tanto necesita la Sociedad.
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