AO DE LA COSOLIDACIN DE MAR DE GRAU

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS.

ESCUELA : CONTABILIDAD

CURSO : AUDITORIA GUBERNAMENTAL

DOCENTE : ADOLFO A. JURADO ROSAS

ALUMNA :
INFANTE FLORES KARINA E.
DIOSES REMICIO MIGUEL
FLORES RAMOS WILLY
GARAVITO PAUCAR PRISCILA

CICLO: IX

SEMESTRE: 2016 - I
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Auditores Y MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO Cdigo: FO-AI-02

Consultores Pgina: 1 de 3
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Asociados Versin: 07

N __01___

Sullana, 19 de Junio de 2016

PARA: EPS GRAU S.A.

DE: BRUNO VERRANDO

Contralor

FERNANDO DE CRUZ MADRID

Contralor Auxiliar de Auditoria Fiscal

ASUNTO: Planeamiento y Cumplimiento de la norma Auditora Gubernamental,

vigencia 2016.

A. INFORMACIN RELATIVA AL EXAMEN

1. MOTIVO DEL EXAMEN:

El directorio de la empresa EPS GRAU S.A design para realizar auditora

de gestin del ao 2015 del rea de Logstica, a la empresa auditora Carbo
y Otero Asociados. Los plazos de ejecucin fueron establecidos en el
contrato por la locacin de servicios.

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2. OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIA

El tipo de examen es una Auditora planeamiento y cumplimiento de las

normas de contratacin de bienes y servicios y estar orientado a la revisin,
examen y evaluacin de planeamiento y cumplimiento de la norma de
contrataciones, ejecutadas por la empresa EPS GRAU S.A., en el rea de
Logstica en el ejercicio 2015.

De acuerdo a los requerimientos pblicos de mrito y el contrato suscrito los

objetivos son los siguientes:

a) Emitir dictamen de auditora general sobre planeamiento y

cumplimiento de las normas de contratacin de bienes y servicios
relativos a la empresa EPS GRAU S.A. por el ao 2015, de acuerdos
a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGAS y
Normas Internacionales de Auditora NIAS.
b) Emitir una opinin sobre la estructura del control interno de la empresa
EPS GRAU S.A por el perido2015.
c) Emitir opinin sobre el grado de cumplimiento de las normas de
contratacin de bienes y servicios implementado en la empresa EPS
GRAU S.A
d) Evaluar el cumplimiento de las normas sobre planeamiento y
cumplimiento de las normas de contratacin a la empresa EPS GRAU
S.A
e) Verificar la adopcin de acciones correctivas en la relacin a
recomendaciones derivadas a la auditora al periodo anterior.

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3. ALCANCE

Mediante la auditoria se evaluar pruebas de la documentacin, de las

ordenes de compras y de servicios y otros procedimientos de Auditora que
considerar necesario de acuerdo con las circunstancias.

Para cumplir con los objetivos; el alcance comprende la revisin del

procedimiento de la planificacin y para la contratacin de compras y
servicios en el rea de logstica de la empresa EPS GRAU S.A en la cuidad
de Sullana cubrindose las diversas reas que conforman la estructura
orgnica del rea de Logstica, hasta encontrar las evidencias necesarias
que nos permita expresar nuestra opinin.
Los procedimientos normales de la Auditora incluyen:
Revisin y evaluacin del sistema de control interno.
Prueba de la evidencia documental necesaria del planeamiento
y ejecucin de compras.
Confirmacin directa el procedimiento de contrataciones.
Pruebas para determinar la confiabilidad de la informacin y de
los controles establecidos.
Verificacin de la existencia de procedimiento adecuados del
planeamiento y la eficacia de los mismos.
Otros procedimientos de auditora que consideremos aplicables
de acuerdo con las circunstancias.

B. INFORMACIN RELATIVA A LA ENTIDAD EXAMINADA

1. Antecedentes y base legal

La empresa EPS GRAU S.A. se constituy el 06 de Noviembre del 2000,
domiciliada ciudades de Piura, Sullana, Talara, Paita y Chulucanas
Morropn del Departamento de Piura en la Repblica del Per y est

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dedicada al servicio captacin, almacenamiento, tratamiento y distribucin

del agua potable, as como en la evacuacin y mejor disposicin de las aguas
residuales.

2. Responsables de la Gestin Administrativa periodo 2015

APELLIDOS Y
CARGO VIGENCIA
NOMBRES
Quintero Solano Rosa GERENTE SI

3. Conclusiones

En el proceso de adquisicin de productos como la de servicios se verifico

que muchas rdenes de compra como de servicios no cuentan con
disponibilidad presupuestaria otorgada por la oficina de planeamiento para
atender pedidos.

Se ha comprobado que algunas de las O/C u O/S en el ao 2015, no se

encuentran visadas por los responsables solo del visto del rea de logstica.
Asistindole responsabilidad al jefe de Logstica.

4. Observaciones

Se ha verificado que muchas O/C y O/S en el ao 2015. Se en contrataban

sin acreditacin disponibilidad presupuestaria, as mismo ha ocurrido que
tanto las O/C y O/S se encontraban solo con el visto del rea de Logstica;
siendo el responsable las oficina de planeamiento, Logstica y Oficina de
Tesorera, por no tener en cuenta las normas de planeamiento y contratacin
tanto de O/C y O/S.

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5. Recomendacin

Se recomienda que el rea de Logstica tenga que solicitar antes de requerir

un bien o servicio a la oficina de planeamiento la disponibilidad presupuestal,
para hacer el requerimiento y los dems pasos para la contratacin tanto de
bienes como de servicios. As mismo que el rea de tesorera tendr que
revisar los documentos que se encuentres visados por todas las reas
involucradas en la ejecucin tanto para las O/C y O/S

ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

JUNTA
GENERAL DE
ACCIONISTAS

DIRECTORIO

GERENCIA
GENERAL

DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO

DE VENTAS ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD DE COMPRAS

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EVALUACIN DE LOS RIESGOS

FACTORES DE RIESGO PROCEDIMIENTOS A APLICAR

O/C y O/S sin disponibilidad Verificar que los requerimientos tengan

presupuestal. disponibilidad presupuestal para su
ejecucin.
Contar con las eett de los productos a Verificar que los requerimientos
requerir. cuenten con la eett para su correcta
compra o ejecucin de servicio.
Tener en cuenta q toda O/C y O/S, Que las reas de contabilidad y
cuente con todas las firmas de las tesorera sirvan como verificadores de
vareas involucradas en la contratacin. todos los pagos que se realicen.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD A VERIFICAR

Integridad: Que todas las transacciones de la cuenta cuentan con su

respectiva cotizacin.

Existencia: Que los bienes a adquirir tienen que registrase en el almacn

para el cierre del periodo.

Exactitud: Que los productos sean los requeridos y las cantidades

solicitadas por las O/C.

Propiedad: Que los productos sean los requeridos por las O/C son
realmente de la Entidad auditada.

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ELEMENTOS DEL HALLAZGO

SUMILLA: No se realiza disponibilidad presupuestaria ni regularizan firmas de O/C

y O/S

Condicin: Lo que es
De la verificacin efectuada a la documentacin de contratacin se pudo
determinar la carencia de procedimientos de contratacin de verificar el rea
de la disponibilidad presupuestal para la contratacin tanto de bienes como
de servicios realizndose despus de generada la orden.

Criterio: lo que debe ser

Segn el artculo 12 de la ley de Contrataciones y adquisiciones del Estado y
numeral 5 del artculo 77 de la Ley N 28411, Ley del Sistema Nacional de
Presupuesto y modificatorias. referente a la contratacin tanto de bienes
como de servicios luego de tener el valor referencial el rea encargada de las
contrataciones tendr que solicitar a la oficina de planificacin la disponibilidad
presupuestal a fin de garantizar que la Entidad cuenta con el crdito
presupuestario suficiente para comprometer el gasto durante el ejercicio fiscal
en curso.

Causa: Por qu sucedi

Al no solicitar el rea encargada la disponibilidad presupuestaria para la
contratacin de bienes como de servicios y no determinando las fuentes de
financiamiento.

Efecto: Diferencia entre lo que es y lo que no debe ser

Posibilidad de perjuicio econmico al no contar el servicio con disponibilidad
presupuestaria, generacin de juicios por no poder generar el pago del bien
o servicio, sancin administrativa por no regularizar las firmas
correspondientes de las reas involucradas.

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PROGRAMA DE AUDITORIA
Empresa: La Empresa ORIN S.A.C.
Periodo: Enero a diciembre del 2015.

Objetivo: El tipo de examen es una Auditora Financiera Operativa y estar

orientado a la revisin, examen y evaluacin de las operaciones administrativas,
contables y financieras ejecutadas por la empresa ORIN S.A.C., en el rea
de ventas en el ejercicio econmico 2015.

Alcance: Mediante la auditoria se evaluar pruebas de la documentacin, de los

libros y registros de contabilidad y otros procedimientos de Auditora que
considerar necesario de acuerdo con las circunstancias.

PASO PROCEDIMIENTO FECHA RESPONSABLES

Antecedentes, misin, visin, 07-02-2015

1 objetivos, polticas, manuales,
estructura organizacional.

Anlisis del manejo de solicitudes y

2 quejas de la empresa, control y 14-03-2015
seguimiento del proceso. - SAL
CARBO
3 Comprobar la validez de los
documentos, es decir, que los 25-04-2015 - BENJAMN
documentos estn legalizados con OTERO
firma, timbre, y estampillas ante
notario.

4 Verificar con las conciliaciones

bancarias las cuentas y montos a los 26-05-2015
bancos e instituciones financieras.

5 Informe final.

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PROGRAMA DE AUDITORIA

I. INDICE DE PAPELES DE TRABAJO CEDULAS

Empresa ORIN S.A.C.

Programa de Auditoria tributaria
Tributos por Pagar y Patrimonio

CELULAS FOLIOS DETALLE

A 2 Programa de Auditoria

B 1 Cuestionario de Evaluacin Tributaria

C 3 Calculo del IGV

Caculo de las Multas

II. PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Empresa ORIN S.A.C.

Programa de Auditoria tributaria
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2015
TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

A. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

A
1. Solicite y revise los documentos siguientes:
a. Libro Legalizado de Compras y Ventas
b. Libro Legalizado de Caja y Bancos

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c. Declaraciones Juradas Mensuales PDT 621

d. Comprobantes de Pago
e. Declaracin Jurada Anual del 2015
f. Libro de Actas y Accionistas

B. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

1. Verifique los libros y registros contable solicitados
2. Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de
su uso.
3. Verifique que los libros contables se encuentran al da y no estn
interesados ms del tiempo permitido por las normas tributarias
vigentes.

C. DECLARACIONES JUARDAS PRESENTADAS Y NO PRESENTADAS

1. Verificar si se ha declarado y presento en forma correcta el PDT 621
IGV RENTA
2. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados en el registro de
compras y ventas
3. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos
formas legales y legales establecido por ley
4. Verifique que los comprobantes de pago exhibido hayan sido
efectivamente pagados, efectuados el cruce de informacin con la
informacin proporcionada por la SUNAT (reporte)
5. Verificar si en la determinacin del CRDITO FISCAL se ha
efectuado de forma correcta los porcentajes del IGV.

D. COMPROBANTES DE PAGO FACTURAS

1. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hbil y si
cumplen con los requisitos del reglamento de comprobantes de pago
para sustentar los gastos respectivos.
2. Verificar que los pagos a proveedores se hayan efectuado aplicando
la Ley de Bancarizacin
3. Verificar que las deudas comerciales sean provenientes de las
operaciones propias de la empresa.
4. Verificar que las deudas fiscales se ntegramente declaras y
originadas de operaciones propias del giro de negocio.
5. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hbil y si
cumplen con los requisitos del reglamento de comprobantes de pago
para sustentar los gastos respectivos.

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CUESTIONARIO DE EVALUACIN TRIBUTARIA CELULA

Empresa ORIN S.A.C

Perodo Tributario de Enero a Diciembre 2015
TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

RESPUESTAS OBSERVACIO
N PREGUNTAS
SI NO N/A NES

1 Se encuentra exonerada al IGV y la RENTA?

2 La empresa paga a sus proveedores empleando

medios
de pago del sistema financiero?
3
La empresa declara y pago sus tributos segn el

cronograma de vencimiento?
4
Se encuentran legalizados los libros contables

dentro del plazo?
5
Se encuentran impresos los libros contables?
6
La empresa registra los acuerdos sobre el aumento
de capital?
7 La empresa se encuentra afecto al SCTR de

acuerdo a ley?
8 Se encuentra cerrados los libros contables al 31 de

Diciembre?

La empresa lleva libros contables por el sistema

9
mecanizado?

Se encuentran anotados en actas las aprobaciones

10 de los Estados Financieros y las operaciones ms
importantes de la sociedad?

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