12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se
derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su
objeto de negocio.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

122 Anticipos recibidos de clientes

123 Letras por cobrar

129 Cobranza dudosa

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Crditos otorgados por
venta de bienes o prestacin de servicios. En caso no se haya emitido el documento,
pero s devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente, se debe
registrar el derecho exigible en esta subcuenta.

122 Anticipos de clientes. Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas

posteriores. Es de naturaleza acreedora.

123 Letras por cobrar. Crditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de
facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar.

129 Cobranza dudosa. Crditos otorgados cuya recuperacin es considerada como

incierta. Esta subcuenta acumula facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar,
as como letras por cobrar, que califican como de dudosa recuperacin.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Las cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, que es

generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial se medirn al
costo amortizado. Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el
importe de esa cuenta se reducir mediante una cuenta de valuacin, para efectos
de su presentacin en estados financieros. Las cuentas por cobrar en moneda
extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarn
al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

DINAMICA:

SE CARGA SE ABONA
a) El monto total incluido el IGV de a) 70 ventas (701) 40 tributos ya
las facturas por la venta de portes al sistema de pensiones y
bienes y/o servicios propios del de salud por pagar (4011)
giro del negocio. b) 12 cuentas por cobrar
b) Las letras giradas en canje de comerciales terceros (121)
facturas (123) c) 10 efectivo y equivalente de
c) La devolucin de dinero recibido efectivo (101) x (104)
anticipadamente (122) d) 77 ingresos financieros (776)
d) Incremento del tipo de cambio en e) 12 cuentas por cobrar
moneda extranjera comerciales terceros (129)
e) Reclasificacin de crditos f) 77 ingresos financieros (7722)
vencidos de cobranza dudosa 49 pasivo diferido
f) Intereses obtenidos por ventas

SE ABONA POR. CON CARGO A:

a) Cobro parcial o total de la deuda a) 10 efectivo y equivalente de
de clientes efectivo (101) (104)
b) Canje de facturas por letras b) 10 efectivo y equivalente de
(121) efectivo (101) (104)
c) Anticipos recibidos de clientes a c) 10 efectivo y equivalente de
cuenta de ventas facturas efectivo (101) (104)
d) Devoluciones de mercaderas d) 70 ventas (701) 40 tributos y
e) Los descuentos rebajas y aportes al sistema de pensiones
bonificaciones concedidos fuera y de alud por pagar( 4011)
de factura e) 74 descuentos , rebajas y
bonificaciones concedidas (741)
 f) El castigo de facturas y letras f) 19 estimacin de cuentas de
incobrables cobranza dudosa (191) (193)
g) Perdida pro el tipo de cambio de (194)
moneda extranjera g) 67 gastos financieros (676)
h) Cobro de comisin por las h) 63 Gastos de servicios
entidades bancarias prestados por terceros(632)
i) Descuentos concedidos por i) 67 gastos financieros (675)
pronto pago.

COMENTARIOS

Los saldos que resulten acreedores deben ser presentados como parte del pasivo.
La subcuenta 129 Cobranza dudosa y la subcuenta 191 Cuentas por cobrar
comerciales Terceros, acumulan los mismos saldos.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo referido a la compensacin de

cuentas)

NIC 18 Ingresos

NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras

NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin

NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin

NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas

relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la
empresa en razn de su actividad econmica.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

132 Anticipos recibidos 133 Letras por cobrar

139 Cobranza dudosa

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Crditos otorgados por
venta de bienes o prestacin de servicios. En caso no se haya emitido el documento
pero se haya devengado el ingreso y la cuenta por cobrar, se debe registrar el
derecho exigible en esta cuenta.

132 Anticipos recibidos. Montos anticipados a cuenta de ventas posteriores.

133 Letras por cobrar. Crditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de
facturas, boletas u otros comprobantes por pagar.

139 Cobranza dudosa. Crditos otorgados cuya recuperacin es considerada como

incierta. Esta subcuenta acumula facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar,
as como letras por cobrar que califican de dudoso cobro.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Las cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, que es

generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial, las cuentas por
cobrar se medirn al costo amortizado. Cuando exista evidencia de deterioro de la
cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta se reducir mediante una cuenta de
valuacin, para efectos de su presentacin en estados financieros. Las cuentas por
cobrar en moneda extranjera, pendientes de cobro a la fecha de los estados
financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha
fecha.
DINAMICA
SE CARGA
a) El monto total incluido el IGV de
las facturas por la venta de
bienes y/o servicios propios del
giro del negocio.
b) Las letras giradas en canje de
facturas (133)
c) La devolucin de dinero recibido
anticipadamente(132)
d) Incremento del tipo de cambio en
moneda extranjera.
e) Reclasificacin de crditos
vencidos de cobranza dudosa
f) Intereses obtenidos por ventas al
crdito.
SE ABONA POR
a) Cobro parcial o total de la deuda
de clientes
b) Canje de facturas por letras
(131)
c) Anticipos recibidos de clientes a
cuentas de ventas o facturas
d) Devoluciones de mercadera
e) Los descuentos , rebajas y
bonificaciones concedidos fuera
de factura
f) El castigo de facturas y letras
incobrables
SE ABONA
a) 70 ventas (701)
40 tributos contraprestaciones y
aportes al sistema de pensiones
y de alud por pagar (4011)
b) 13 cuentas por cobrar
comerciales relacionadas (131)
c) 10 efectivo y equivalente de
efectivo (101 x 104)
d) 77 ingresos financieros (776)
e) 13 cuentas por cobrar
comerciales relacionadas (139)
f) 77 ingresos financieros (7722)
49 pasivo diferido (493)
CON CARGO A:
a) 10 efectivo y equivalente de
efectivo(101) (104)
b) 13 cuentas por cobra
comerciales relacionadas (123)
c) 10 efectivo y equivalente de
efectivo(101) (104)
d) 70 ventas (701)
40 tributos contra prestaciones y
aportes al sistema de pensiones
y de salud por pagar
e) 74 descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos(741)
 g) Perdida por tipo de cambio de f) 19 estimacin de cuentas de
moneda extranjera cobranza dudosa (191) (193)
h) Cobro de comisin por las (194)
entidades bancarias g) 67 gastos financieros (676)
i) Descuentos concedidos por h) 63 gastos de servicios prestados
pronto pago por terceros (632)
i) 67 gastos financieros (675)

COMENTARIOS

Los saldos que resulten acreedores deben ser presentados como parte del pasivo.
La cuenta 139 Cobranza dudosa, se relaciona directamente con la subcuenta 193
Cuentas por cobrar - Relacionadas.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

NIC 18 Ingresos

NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras

NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados

NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin

NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medicin

NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS,

DIRECTORES Y GERENTES CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal,
accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar
comerciales, as como las suscripciones de capital pendientes de pago.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

141 Personal 142 Accionistas (o socios)

143 Directores

144 Gerentes 148 Diversas

149 Cobranza dudosa

141 Personal. Cuentas por cobrar al personal por prstamos, adelantos o entregas
a rendir cuenta, excepto al personal de gerencia.

142 Accionistas (o socios). Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no pagadas,
o prstamos que se les haya otorgado.

143 Directores. Cuentas por cobrar por gastos a rendir u otros conceptos.

144 Gerentes. Incluye las cuentas por cobrar al personal de gerencia.

148 Diversas. Cualquier otra cuenta por cobrar no sealada en las divisionarias
anteriores.

149 Cobranza dudosa. Crditos otorgados a personal, accionistas, directores y

gerentes, cuya recuperacin es considerada por la entidad como incierta.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Las cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, que es

generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial se medirn al
costo amortizado. Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el
importe se reducir mediante una cuenta de valuacin para efectos de su
presentacin en estados financieros. Las cuentas en moneda extranjera pendientes
de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio
aplicable a las transacciones a dicha fecha.

SE CARGA POR: CON ABONO A:

a) Prestamos otorgados a a) 10 efectivo y equivalente de
accionistas, directores y efectivo(101) (104)
personal b) 52 capital adicional (522)
c) 77 ingresos financieros (7723)
 b) El monto de la suscripcin de d) 77 ingresos financieros (776)
acciones pendientes de
cancelacin
c) Por los intereses que se debe
cobra por los prstamos
concedidos
d) La diferencia de Cambio en el
caso se incrementa el tipo
Cambio.

SE ABONA POR : CON CARGO A:

a) Amortizaciones y cancelaciones
recibidas o por los aportes de
capital recibidos en efectivo
b) La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio
a) 10 efectivo y equivalente de
efectivo (101) (104)
b) 67 gastos financieros (676)

COMENTARIOS

El saldo correspondiente a suscripciones por cobrar a socios o accionistas, se

presentar en el balance general, deducindolo de la cuenta 52 Capital adicional.
La cuenta 149 Cobranza dudosa se relaciona directamente con la subcuenta 192
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS

NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras

NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados

NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin

NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medicin

NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar