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TRABAJO GRUPAL
(Parte I)
Alumnas:
Roslena Espinoza. C.I: 21.560.726. ACP-152-00041V
Norma Daza. C.I. 9.604.787. ACP- 091-00158V
Brenda Acosta. C.I. 9.568.315. ACP-141-00119V
Jesmary Leyton. C.I.: 17.966.019. ACP-142-00497V
Seguidamente nos vamos a las tomas de muestras para poder realizar los
clculos y tener una amplia visin en un poco tiempo.
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Luego Nos vamos al control interno y es donde debemos controlar todo lo
que se va a auditar para obtener mejores y mayores beneficios. Se siguen las
reglas COSO
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EVIDENCIA
Para que sta informacin sea valiosa, se requiere que la evidencia sea
competente, es decir con calidad en relacin a su relevancia y confiabilidad y
suficiente en trminos de cantidad, al tener en cuenta los factores como:
posibilidad de informacin errnea, importancia y costo de la evidencia.
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Riesgo Inherente
Este riesgo est determinado por factores como la naturaleza del ente que
slo puede ser medido por el auditor para ciertas cuentas que se ven
afectadas. Otro de los factores determinantes son los errores encontrados en
las auditoras de aos anteriores que tienen una alta probabilidad de ocurrir
nuevamente en la auditora del ao en curso. As como el compromiso inicial
de los auditores de obtener experiencia y conocimiento referente a la
probabilidad de detectar errores despus de examinar a un cliente durante
varios aos, permitindoles as reducir el riesgo a medida que ganan
experiencia.
Riesgo de Control
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oportuna de irregularidades. Entre los factores relevantes que determina este
tipo de riesgo son los sistemas de informacin, contabilidad y control.
Riesgo de Deteccin
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Este tipo de riesgo est directamente relacionado con los procedimientos
de auditora. Es totalmente controlable por el auditor y depende
exclusivamente de la forma en que se diseen y lleven a cabo los
procedimientos de auditora. Al igual que sus factores se derivan por el riesgo
de muestreo, cuando las transacciones o saldos que contienen
representaciones errneas de importancia relativa no sean seleccionados
como parte de las muestras que el auditor independiente utiliza para el
desarrollo de sus procedimientos de auditoria; y los riesgos no asociados con
el muestreo que representan el riesgo de que un auditor independiente no sea
capaz de detectar representaciones errneas de importancia relativa, producto
de su falta de pericia, conocimiento, experiencia, diligencia y cuidado
profesional en diseo y desarrollo de sus procedimientos de auditoria.
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Naturaleza de la evidencia
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Evidencia obtenida a partir de pruebas sustantivas
Evidencia Fsica
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Ejemplo: arqueo de dinero en caja chica.
Evidencia Documental
Evidencia Verbal
Evidencia Analtica
Ejemplo: Se evalan los cuadres de caja all se evaluar si se aplican bien los
descuentos, y se lleva correctamente la mercanca, entre otras cosas.
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Recalculo: aqu aplicamos la evidencia analtica donde hacemos los
clculos matemticos nuevamente, de los documentos que nos fueron
facilitados.
Reejecucin: aqu se vuelven a hacer las acciones anteriormente
hechas por el control interno de la empresa.
Procedimientos Analticos: Es donde se recoge la evidencia, evaluando
los datos que nos parezcan incongruentes.
Indagacin: Es buscar la informacin, para tener un sustento en los
informen es que se van a entregar, y as entregar informacin que no
se posea anteriormente, corroborar las evidencias.
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caractersticas son que tienen una seleccin aleatoria de los elementos de la
muestra; y la aplicacin de la teora de la probabilidad para evaluar los
resultados de la muestra, incluyendo la medicin del riesgo de muestreo
Y se instrumenta en 2 categoras:
Muestreo de atributos
Aplicado en poblaciones binomiales para las que los resultados pueden ser
nicamente dos: cumple o no cumple.
Muestreo de Variables
CONTROL INTERNO
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Control interno es un proceso integrado y dinmico llevado a cabo por la
administracin, la direccin y dems personal de una entidad, diseado con el
propsito de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecucin de los objetivos relacionados con las operaciones, la informacin
y el cumplimiento. Convirtindola en una funcin inherente a la administracin,
integrada al funcionamiento organizacional y a la direccin institucional y deja,
as, de ser una funcin que se asignaba a un rea especfica de la empresa.
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La caracterstica principal de un sistema de control interno efectivo, es que
permita controlar las diferentes areas de la organizacin para minimizar los
riesgos, lo llevan a cabo y son ideados por las personas a travs de acciones
estructuradas y coordinadas para tal fin.
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que se relaciona con el proceso de decisin que lleva a la autorizacin de
intercambios, sino que se relaciona con la eficiencia en las operaciones
establecidas por el ente. Estn tambin destinados a salvaguardar los
recursos institucionales, son esencialmente los controles que se establecen y
funcionan independientemente de la contabilidad. Tienen medidas
relacionadas con la eficiencia operacional. Posee observaciones de polticas
establecidas en todas las areas de la organizacin y cumplen un plan de
organizacin y procedimientos.
Informe COSO
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los pases de habla hispana. Tiene como misin proporcionar liderazgo de
pensamiento a travs de la creacin de estructuras y orientaciones generales
sobre la gestin del riesgo empresarial. Ah se resume muy bien lo que es el
control interno, los alcances, reducir el alcance del fraude en las
organizaciones.
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los riesgos. Es muy importante disponer de mecanismos que nos permitan
identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio. La organizacin debe
prever, conocer y abordar los riesgos con los que se enfrenta, para establecer
mecanismos que los identifiquen, analicen y disminuyan. Por ejemplo: el
auditor ordinariamente se puede dar cuenta si las cuentas bancarias estn
conciliadas al comparar los movimientos del reporte contable con el
suministrado por el banco.
c- Actividades de control.
Son polticas y procedimientos que aplican las personas para asegurar que
se est llevando a cabo las pautas necesarias para manejar los riesgos.
Ejemplo: revisin de alto nivel, procesamiento de informacin, controles
fsicos, indicadores de desempeo, polticas y procedimientos, segregacin de
responsabilidades, cumplimiento de leyes y reglamentos. Las actividades de
control conforman una parte fundamental de los elementos de control interno.
Estos controles permiten prevenir riesgos innecesarios, minimizar el impacto
de las consecuencias de los mismos y restablecer el sistema en el menor
tiempo posible.
d- Informacin y comunicacin.
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que exista una comunicacin amplia que fluya a lo largo y ancho de la
organizacin.
Ambiente de control:
Evaluacin de riesgos:
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Evala el riesgo de fraude.
Identifica y analiza cambios importantes.
Actividades de control:
Informacin y comunicacin:
Comunica internamente.
Comunica externamente.
Supervisin:
RELACION COSO
Supervisin y Monitoreo
EL DICTAMEN DE AUDITORIA
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que examinan, de conformidad con el Marco de referencia de informacin
financiera aplicable.
Se emite un dictamen con opinin limpia o sin salvedades sobre los estados
financieros examinados, cuando estos fueron presentados correctamente, es
decir presentan razonablemente la posicin financiera y los resultados
obtenidos, de acuerdo al Marco de referencia de informacin financiera
aplicable y a las Normas Internacionales de Informacin Financiera
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Tales Condiciones entre otras, podran ser, que el examen no se pudo
realizar de acuerdo a lo establecido en las Normas Internacionales de Auditoria
bien sea por el inadecuado Control Interno que no permite realizar la Auditora
dentro del tiempo razonable o por determinadas restricciones de parte del
cliente; Otra condicin se presentara al encontrar que los Estados Financieros
contienen una o ms partidas que no se presentan de acuerdo al Marco de
referencia de informacin financiera aplicable.
Cabe destacar que el tipo de opinin que emitirn los Auditores, bien sea
una Opinin con Salvedad, una Opinin Adversa o Abstenerse de Opinin,
depender de la importancia de las enunciadas condiciones.
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excepcin de aquellos que se deba a cambios en el Marco de referencia de
informacin financiera aplicable de un ao a otro.
Se concluye con la Firma del o los Auditores, Fecha del dictamen del auditor
y la respectiva Direccin del (os) auditores donde ejercen su prctica.
Abstencin de Opinin
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En este sentido, se debe especificar en un prrafo por separado, las
razones bien sustentadas para el rechazo del dictamen y especificar si es el
caso, las reservas que tengan relacin a la razonabilidad de los Estados
Financieros, mas no debern especificar los procedimientos de Auditoria
aplicados.
Dictamen Limpio
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Hemos examinado los Estados de Situacin Financiera de la compaa
Prointegra, S.A., al 31 de diciembre de 2014 y 2013 y los Estados de ganancias
y prdidas de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo que le son
relativos por los aos que terminaron en esas fechas.
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sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una
opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad.
FIRMA: Lcda. Roslena Espinoza; Lcda. Norma Daza, Lcda. Brenda Acosta,
Lcda. Jesmary Leyton
FECHA: 21/07/2015
DIRECCIN: Cabudare
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Empresa Pronutrico, S.A.
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financieros por la entidad, para disear los procedimientos de auditora que
sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una
opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad.
FIRMA: Lcda. Roslena Espinoza; Lcda. Norma Daza, Lcda. Brenda Acosta,
Lcda. Jesmary Leyton
FECHA: 03/08/2016
DIRECCIN: Cabudare
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Dictamen Negativo o Adverso
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Hemos examinado los Estados de Situacin Financiera de la Empresa
Elite, S.A., al 31 de diciembre de 2015 y 2014 y los Estados de ganancias y
prdidas de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo que le son
relativos por los aos que terminaron en esas fechas.
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sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una
opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad.
FIRMA: Lcda. Roslena Espinoza; Lcda. Norma Daza, Lcda. Brenda Acosta,
Lcda. Jesmary Leyton
FECHA: 30/09/2016
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DIRECCIN: Cabudare
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Fuimos contratados para examinar el Estado de Situacin Financiera de la
Empresa La Algomera, S.A., al 31 de diciembre de 2016 y 2015 y los Estados
de ganancias y prdidas de cambios en el patrimonio neto y de flujos de
efectivo que le son relativos por los aos que terminaron en esas fechas.
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sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una
opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad.
FIRMA: Lcda. Roslena Espinoza; Lcda. Norma Daza, Lcda. Brenda Acosta,
Lcda. Jesmary Leyton
FECHA: 21/03/2017
DIRECCIN: Cabudare.
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CONCLUSIN
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Del mismo modo, se hace nfasis que los procedimientos de auditora
aplicados en la valoracin del riesgo de evidencia suficiente y competente es
afectada por riesgos inherentes, que est constituido por la posibilidad
inherente a la actividad de la entidad de que existan errores de importancia en
el proceso contable, del cual se obtienen las cuentas anuales; por el riesgo de
control, es la posibilidad de que existiendo estos errores de importancia no
fueran detectados por los sistemas de control interno de la entidad y por el
riesgo de deteccin, es totalmente controlable por el auditor y depende
exclusivamente de la forma en que se diseen y lleven a cabo los
procedimientos de auditora.
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actividades financieras y contables de una entidad, por lo que comprende el
plan de la organizacin y los registros que conciernen a la salvaguarda de los
activos y a la confiabilidad de los registros contables.
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Por Consiguiente, la emisin de un Dictamen puede ser con Opinin Limpia
o sin Salvedades; Con Salvedades o Modificada; Adversa o Negativa o Con
Abstencin de Opinin. El tipo de Opinin que emite el Auditor depender de
la razonabilidad de los Estados Financieros, es decir, de la presentacin de la
posicin financiera y los resultados obtenidos, de acuerdo al Marco de
referencia de informacin financiera aplicable y a las Normas Internacionales
de Informacin Financiera.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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AT Consultores & Auditores. Disponible:
http://www.atconsultores.com/coldataPersonal/upload/documentales/Obtenci
on_de_Evidencia_en_Auditoria.pdf (consulta, 2017, marzo 20).
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Control Interno. Trabajo. Disponible:
https://es.slideshare.net/jennika58/control-interno-23797942. (Consulta: 2017,
Marzo 16).
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toria/nia/31_NORMA_INTERNACIONAL_DE_AUDITORIA_700%20_REVISA
DA.pdf (Consulta: 2017, marzo 18)
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