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NDICE
DEDICATORIA 1
PRESENTACION 2
INTRODUCCION 3
RESUMEN 4
OBJETIVOS 6
JUSTIFICACION 7
CAPITULO I :
8
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
CONCEPTO 8
ESTRUCTURA 8
IMPUESTOS 10
CONTRIBUCIONES 11
TASAS 11
CAPITULO II :
REGIMENES TRIBUTARIOS EN EL PER 12
CONCEPTO 12
ELECCION DEL REGIMEN TRIBUTARIO 13
TIPOS DE REGIMEN TRIBUTARIO 14
NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO 14
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 24
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 28
CONCLUSIONES
31
RECOMENDACIONES
32
GLOSARIO
REFERECIAS BIBLIOGRAFICAS 33
ANEXOS 34
DIAPOSITIVAS 38
51
DEDICATORIA
Por eso, es que este equipo de trabajo se ha interesado en estudiar cules son
esos regmenes tributarios.
INTRODUCCIN
RESUMEN
Los Comprobantes de Pago que puede emitir en este rgimen son: Boletas
de venta, Tickets o cintas de mquina registradoras, que no permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal ni ser utilizadas para sustentar u otros que expresamente
les autorice el Reglamento de Comprobantes de Pago.
OBJETIVOS:
Objetivo General:
Objetivos Especficos:
JUSTIFICACION:
CAPTULO I
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Concepto.-
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos,
contribuciones y tasas que existen en el Per.
Estructura
El Estado peruano es el poder poltico organizado por la Constitucin
de 1993. El Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno:
nacional, regional y local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o
productoras de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben
ser financiados bsicamente con tributos.
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es
denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional. Esta
norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando
cuatro grandes sub-conjuntos de tributos en funcin del destinatario de los
montos recaudados:
1
Cosciani, Cesare.- El Impuesto al Valor Agregado. Buenos Aires, Ediciones Depalma, 1969, pg. 112.
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No confundir estas ideas con otro tema muy diferente: la clasificacin de los tributos en vinculados y no
vinculados. Segn esta clasificacin los tributos vinculados son aquellos donde existe una relacin directa
entre el contribuyente y una determinada actividad del Estado a su favor, tal como sucede con las
contribuciones y tasas. En los tributos no vinculados no existe una relacin directa entre el contribuyente y
una determinada actividad del Estado a su favor, tal es el caso de los impuestos.
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Impuestos
En materia de impuestos, la citada Ley, se refiere al Impuesto
Predial, Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio Vehicular,
Impuesto a las Apuestas, Impuesto a los Juegos, Impuesto a los
Espectculos Pblicos No Deportivos, Impuesto de Promocin
Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo.
Las leyes N 27153 y N 27796 regulan el Impuesto a los Juegos
Tragamonedas y los Juegos de Casinos que tambin constituyen ingresos
de las Municipalidades.
Contribuciones
Respecto a las contribuciones se debe indicar, que la Ley de
Tributacin Municipal, hace referencia a la contribucin especial de
obras pblicas, por tal motivo, no es posible la contribucin por
servicios pblicos o administrativos.
Tasas
Con relacin a las tasas, la citada Ley, contempla las
siguientes modalidades: tasas por servicios pblicos o arbitrios,
tasas por servicios administrativos o derechos; y tasa por la licencia
de diferentes locales, ya sea por apertura de funcionamiento entre
otras.
CAPTULO II
REGMENES TRIBUTARIOS EN EL PER
Concepto.-
Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o jurdica que
posea o inicie un negocio deber estar registrada en la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT), las cuales
establecen los niveles de pagos de impuestos nacionales.
3 Sin embargo, se debe considerar los pasos bsicos que establecemos en la presente
investigacin. (Ver Eleccin del Rgimen Tributario).
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Segn el Decreto Supremo N 097-2004-EF, de fecha 21 de julio del 2004, artculo 2 establece
que: Son las personas naturales que realizan actividades que no necesitan contar con ttulo
profesional reconocido por la Ley Universitaria.
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5
A tal efecto, se considera como una unidad de explotacin a cualquier lugar donde el sujeto
desarrolla su actividad empresarial, entre otros, el local comercial o de servicios, sede productiva,
depsito o almacn, u oficina administrativa.
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6 El uso del estilo negrita en la presente investigacin es realizado por los estudiantes.
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Ver Anexos 1- A: Tablas de las Categoras del NRUS.
8
Ver Anexos 1 -B: Cuatrimestre Calendario.
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Sujetos al Rgimen:
Pueden acogerse a este rgimen:
Personas naturales
Sociedades conyugales
Sucesiones indivisas
Obligaciones Formales:
Aquellos que se acogen a este rgimen deben cumplir con las
siguientes obligaciones:
Presentar declaracin mensual.
Emitir comprobantes de pago.
Llevar los siguientes libros de contabilidad:
- Registro de compras
- Registro de ventas e ingresos
- Registro de activos (en el que se anotaran los saldos
mensuales de las cuentas: caja-bancos, cuentas por
cobrar, existencias, inversiones y activos netos).
Ventajas:
Este rgimen presenta las siguientes ventajas:
Se paga por concepto del impuesto a la renta de tercera
categora, con carcter de pago definitivo, el 3% de los
ingresos netos mensuales.
Permite emitir facturas, boletas de venta, tickets o cinta
de mquina registradora y liquidaciones de compra y
guas de remisin.
Adems, se puede hacer uso del crdito fiscal y
trasladan el impuesto general a las ventas.
No existe restriccin en cuanto al nmero de locales
comerciales o establecimientos y al nmero de
trabajadores a su cargo.
No se llevaran libros de contabilidad completa.
Se encuentran exonerados del impuesto extraordinario a
los activos netos.
Se encentran exceptuados de la obligacin de presentar
la declaracin jurada anual del impuesto a la renta.
Impuestos a Pagar:
Impuesto a la renta con pagos mensuales a cuenta del
impuesto anual.
El 18% por concepto de Impuesto General a las ventas (incluye
el 2% por el impuesto de promocin municipal). As tambin si
se realiza compras vinculadas con la actividad de tu negocio o
empresa, el Impuesto General a Las ventas que se paga como
comprador se deduce del que se debe pagar como vendedor.
En el caso de no tener ingresos, se declara S/.0.0 (cero
nuevos soles).
Comprobantes de Pago:
En este rgimen se pueden emitir los siguientes:
Facturas
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets o cintas emitidas por maquinas registradoras.
Documentos complementarios a los comprobantes de pago,
tales como:
- Notas de crdito
- Notas de debito.
- Guas de remisin para sustentar el traslado de
mercaderas o Guas de remisin como transportista, si la
actividad que realiza es el trasporte de mercaderas.
- Libro mayor.
- Registro de compras.
- Registro de ventas.
- Libros de registro de activos fijos.
- Registro de costos.
- Registro de inventarios permanente en unidades fsicas.
- Registro de inventario permanente valorizado (en caso se
encuentre obligado a llevarlos de acuerdo con la ley del
Impuesto a La Renta).
- Libro de actas.
- Libro de matrcula de acciones (si fuese el caso).
CONCLUSIONES
Las ventajas y/o beneficios que genera cada rgimen tributario a cada
contribuyente se puede apreciar en el cumplimiento de la obligacin
tributaria ante la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria, ya que si se evita la evasin y/o elusin de sus
tributos, es entonces cuando los contribuyentes han elegido bien su
rgimen tributario, y por ello, aprovechan los beneficios y/o beneficios que
stos otorgan a los contribuyentes.
RECOMENDACIONES
GLOSARIO
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS:
Derecho Tributario II y Procesal Tributario 34
Universidad Nacional de Tumbes
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(N.R.U.S- R.G-R.E.R)
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y-al-rer> Visitado el da 16 de abril de 2013.
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<http://www.crecemype.pe/portal/index.php/saca-tu-ruc/elige-tu-regimen-
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<http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2007/oficios/i2092007.htm> Visitado
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<http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=
53:11-ien-que-regimen-o-categoria-debo-ubicarme&catid=34:tramites-
ruc&Itemid=57> Visitado el da 15 de abril de 2013.
<http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=
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15 de abril de 2013.
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<http://www2.produce.gob.pe/RepositorioAPS/1/jer/PROPESCA_OTRO/tercer-
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<http://asesorcontableperu.blogspot.com/2011/06/regimenes-tributarios-para-
mypes-nuevo.html> Visitado el da 16 de abril de 2013.
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<http://www.derecho.usmp.edu.pe/CET_ediciones_anteriores/edicion_05/exp_mot
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<http://www.lindley.pe/elementos/pdflindley/not2011/Oct/bannerregimen.pdf>
Visitado el da 15 de abril de 2013.
<http://www.munisurco.gob.pe/municipio/losServicios/capacitacionEmpresarial/20
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<http://www.deperu.com/abc/impuestos/4834/los-regimenes-tributarios-de-la-
sunat> Visitado el da 16 de abril de 2013.
<http://www.deperu.com/abc/impuestos/4834/los-regimenes-tributarios-de-la-
sunat/2> Visitado el da 16 de abril de 2013.
<http://www.deperu.com/abc/impuestos/4834/los-regimenes-tributarios-de-la-
sunat/3> Visitado el da 16 de abril de 2013.
<http://www.congreso.gob.pe/ntley/Imagenes/DecretosLegislativos/00967.pdf>
Visitado el da 15 de abril de 2013.
<http://www.congreso.gob.pe/comisiones/1998/microempresa/e-sunat.htm>
Visitado el da 15 de abril de 2013.
ANEXOS
Anexo N 01
B. CUATRIMESTRE CALENDARIO
Enero
Febrero
ENERO - ABRIL
Marzo
Abril
Mayo
Junio
MAYO AGOSTO
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
SETIEMBRE - DICIEMBRE
Noviembre
Diciembre
ANEXO N 02
DEPARTAMENTO INSTITUCIN
Colegio de Contadores
Lima Universidad Nacional Mayor de
San Marcos
Tumbes Colegio de Contadores
Lambayeque Colegio de Contadores
Colegio de Contadores
Cmara de Comercio de Jan
Cajamarca Cmara de Comercio de Cutervo
Cmara de Comercio de San
Ignacio
Colegio de Abogados
La Libertad Cmara de Comercio y
Produccin
Ancash Cmara de Comercio (Chimbote)
Municipalidad de Contamana
Loreto
(Ucayali)
Universidad Particular de Ciencia
Ica
y Tecnologa
Cmara de Comercio de La
Merced.
Municipalidad de Tarma.
Junin
Colegio de Contadores
Universidad del Centro
Universidad de los Andes
Colegio de Abogados
Arequipa
Colegio de Contadores
Universidad "Jorge Basadre
Tacna
Ghroman"
ANEXO N 03
ANEXO N 04
Anexo N 05
Anexo N 06