GUIA DE ESTUDIO

LEGISLACIN ADUANERA
La Ley Aduanera/Reimara Len.
Unidad II/Gua 2

1. CARACTERISTICAS y CLASIFICACIN DE LA OBLIGACIN ADUANERA:

Es un vnculo personal entre el Estado y el sujeto pasivo.
Es de derecho pblico. No es un derecho real, ya que no priva la autonoma de la voluntad del
individuo sobre el inters imperativo del Estado. El derecho pblico es irrenunciable, ya que el fin
perseguido es el inters del Estado.
Es una obligacin de dar (sumas de dinero o cosas). Consiste en la entrega de una cosa a
otra o la transmisin de un derecho.
Tiene su fuente en la ley. La leyes un acto emanado del poder legislativo, sin ella no puede
existir actividad financiera.
Nace al producirse el presupuesto de hecho previsto en la ley, ya sea, al describir
situaciones o hechos ajenos a toda actividad o gasto estatal, consistir en una actividad admi-
nistrativa o en un beneficio derivado de una actividad o gasto del Estado.
Es autnoma, frente a otras instituciones del derecho pblico, ya que no depende de
ninguna.
Su cumplimiento se puede asegurar por medio de garanta real o con privilegios especiales.
(Los crditos fiscales son crditos privilegiados y se pueden hacer pagar con preferencia
sobre otros crditos).

2. CLASIFICACINDE LAS ADUANAS:

Por su jerarqua:
1.) Aduana Principal:
La que tiene jurisdiccin en una circunscripcin determinada y centraliza las funciones fiscales ya
administrativas de las aduanas subalternas adscritas a ella .Artculo 1 del Reglamento de la Ley
Orgnica de Aduanas.
2.) Aduana Subalterna:
La adscrita a una aduana principal habilitada para realizar determinadas operaciones aduaneras
dentro de la respectiva circunscripcin. Artculo 1 del Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas.
3.) Aduana Habilitada:
La autorizada por el Ministerio de Finanzas, para realizar total o parcialmente las diferentes
operaciones y servicios aduaneros
Por su Trfico
1.) Aduana de Entrada:
La oficina aduanera por donde entran al territorio aduanero mercancas en trnsito aduanero y
en la cual son declaradas las mercancas para su nacionalizacin
2.) Aduana de Destino:
La oficina aduanera donde termina la operacin de trnsito aduanero
3.) Aduana de Paso:
Toda oficina aduanera a travs de la que transitan las mercancas en el curso de la operacin de
trnsito aduanero.
4.) Aduana de Paso de Frontera:
La oficina aduanera fronteriza, que no siendo ni la de partida ni la de destino, interviene en el
control de una operacin de trnsito aduanero internacional.
 3. QU ES OBLIGACIN ADUANERA?

CONCEPTO: La obligacin aduanera es el vnculo jurdico entre la Administracin Aduanera y la

persona natural o jurdica para llevar a cabo las formalidades aduaneras que implican cumplir con
la legislacin aduanera, recaudar los derechos e impuestos, tasas y cualquier otro recargo percibido
por la aduana.

El propsito de la obligacin aduanera es hacer viable el control aduanero y el recaudo de los

derecho se impuestos a los que haya lugar.
Es de extrema importancia que su definicin y la Determinacin de sus elementos no dejen
margen de duda.
FUENTES:
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
Ley Orgnica de Aduanas
Tratado o Convenios Internacionales
Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas-Circulares-Providencias entre otros.

DIRECTRICES QUE SIRVEN DE GUA A LA LEGISLACIN ADUANERA VENEZOLANA:

La Constitucin Nacional.
El Cdigo Orgnico Tributario.
La Ley Orgnica de Aduanas.
Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas.
Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional.
Ley de Procedimientos Administrativos.
Ley de Almacenes Generales de Depsito.
Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Ley de Contralora General de la Repblica.
Otros.
Elementos:
Sujetos.
Base gravable.
Hecho generador.
Tarifa.

ELEMENTOS:

sujeto activo: es aquel que la ley faculta para administrar y percibir los tributos en su
beneficio o en beneficios de otras. A nivel nacional el sujeto pasivo es el establecido
representado por el ministerio de ascienda y ms concretamente por la direccin de
impuesto y aduanas nacionales
Sujeto Pasivo: se tratan de las personas naturales y jurdicas obligadas al pago de los
tributos siempre que se realice el hecho generador de estas obligaciones tributaria
sustancial (pagan el impuesto ) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias entre
otras : declarar, informar sus declaraciones ,conservar informacin y facultad
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermediario de sus
representantes legales.
Hecho generador: Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible .supone que al
realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta que al venderse ,importarse o
exportarse un bien se va a producir un consumo ; que al registrarse un acto natural se va a dar un
hecho generador.
Hecho imponible:
Es el hecho econmico considerado por la ley sustancial como elemento pblico de la obligacin
tributaria. Su verificacin imputable o determinado el sujeto causa el nacimiento de la obligacin en
otras palabras, el hecho imponible se refiere a la materializacin del hecho generalizador
Causacin:
Se refiere al momento en que surge o se configura la obligacin, respecto de cada uno en las
operaciones en materia del impuesto.
Base generable:
Es el valor monetario o medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto
para establecer el valor de la obligacin tributaria

SUJETOS:

Sujeto Activo: Es la Administracin Aduanera y Tributaria, vale decir el Servicio Nacional Integrado
de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), quien ejerce la obligacin mediante las
Aduanas (oficinas) responsables del control del ingreso y salida de mercancas del Territorio
Aduanero Venezolano. Los tributos aduaneros se abonan a la cuenta del Tesoro Nacional.

Sujeto Pasivo: El contribuyente, vale decir el Consignatario de las Mercancas (Importador o

Exportador).

FINALIDADES DEL DERECHO ADUANERO:

1. Garantizar la salud y las condiciones de vida.

2. Lograr una actuacin de carcter tico y solidaridad humana.
3. Fomentar el desarrollo econmico.
4. Proyectar y preservar el status poltico y social.
5. Suministrar informaciones estadsticas.
6. Percibir un tributo-Impuesto-Tasa.

CMO PUEDE INTERPRETARSE LA OBLIGACIN ADUANERA?

Se puede interpretar las aduanas como un ente pblico de carcter nacional prestador de servicios,
y cuyas actividades de control estn destinadas a lograr que el paso por el territorio nacional de
mercancas extranjeras, nacionales o nacionalizadas se realice conforme a la normativa legal.

4. TERRITORIO ADUANERO Y TERRITORIO POLTICO:

TERRITORIO POLITICO:

El territorio es el espacio fsico sobre el que un Estado ejerce sus competencias, que son
territoriales y personales. Se extienden sobre el conjunto de tierra firme, espacios martimos y
espacio areo. El ejercicio de la competencia territorial se caracteriza por tres rasgos: Plenitud:
Tiene plena competencia para realizar cualquier acto en todo su territorio.

El territorio constituye, junto con la poblacin y la organizacin poltica, uno de los

tres elementos esenciales que determinan la existencia de un Estado en la Sociedad internacional;
tal circunstancia es cierta hasta el punto de que un Estado sin territorio no es posible, si bien no hay
prescrito un mnimum de territorio que determine la existencia de un Estado.
CONCEPTO DE (TERRITORIO ADUANERO NACIONAL):

Por territorio aduanero o rea Aduanera Nacional se entiende el mbito geogrfico dentro del
cual, las disposiciones aduaneras de la Repblica son aplicables.

Comprende la tierra firme insular del pas, sus aguas jurisdiccionales y el espacio atmosfrico que
a ambas cubre. Por aguas jurisdiccionales se entienden las aguas interiores y las aguas limtrofes o
fronterizas y su mar territorial.

5. QU SON MERCANCAS?

Es todo gnero vendible. Cualquier cosa mueble que se hace objeto de trato o venta. A los
efectos del trfico de perfeccionamiento, se entiende por mercanca todos aquellos insumos,
materias primas, partes o piezas que sean necesarios en el proceso productivo, aunque se
consuman sin incorporarse al producto reexpedido, exportado o reintroducido y siempre que
pueda determinarse su cantidad.
Por su uso:
Por el Destino:
Por su Origen:
Por el grado de transformacin:

TIPOS: CLASIFICACIN: BIENES MUEBLES Y BIENES INMUEBLES

1-Bienes muebles:
Son bienes muebles aquellos que pueden transportarse de un lugar a otro sin cambiar su
naturaleza.

Clasificacin:
"Los son muebles por su naturaleza, por el objeto al que se refieren o por determinarlo as la ley"
La clasificacin legal enumera tres categoras, pero si embargo, las ltimas dos pueden
considerarse como una sola puesto que el Cdigo siempre trata de las mismas conjuntamente. Aun
cuando no figure en la enumeracin legal existe otra categora la cual se denomina muebles por
anticipacin.
1.) Bienes muebles por su naturaleza:
"Son bienes por su naturaleza los bienes que pueden cambiar de lugar, bien por si mismos o
movidos por una fuerza exterior."
Ej. Una silla, un vehculo, etc.
Entre los muebles por su naturaleza forman una categora especial integrada por aquellos que,
como las naves, aeronaves y vehculos de motor, estn sujetos a una matrcula administrativa. Ello
supone que dichos bienes sean susceptibles de identificacin o individualizacin, aunque no todos
los bienes identificables estn sometidos al rgimen de matriculacin. Por lo dems, los bienes
sujetos a matricula o registro administrativo pueden ser sometidos a rgimen jurdico
tradicionalmente reservados a los inmuebles, aunque a veces la ley les aplica dicho rgimen (como
es el caso de los automviles), o solo lo hace en forma parcial (como es el caso de las naves).
2.) Bienes muebles por el objeto a que se refiere o por determinarlo as la ley:
"Son muebles por el objeto a que se refieren o por determinarlo as la ley, los derechos, las
obligaciones y las acciones que tienen por objeto cosas muebles; y las acciones o cuotas de
participacin en las sociedades civiles y de comercio, aunque estas sociedades sean propietarias de
bienes inmuebles. En este ltimo caso, dichas acciones o cuotas de participacin se reputaran
muebles hasta que termina la liquidacin de la sociedad.
3.) Bienes muebles por anticipacin:
La doctrina considera muebles por anticipacin todos los bienes inmuebles por incorporacin que
sean objeto de un contrato en orden a cuyo cumplimiento ha de procederse a la desincorporacin
 2-Bienes inmuebles:
La nocin de inmuebles est ligada a la fijeza. El concepto de inmueble, evoca una cosa que no es
susceptible de trasladar de un lugar a otro sin alterar su naturaleza.
Clasificacin:
"Los bienes son inmuebles por su naturaleza, por su destinacin o por el objeto a que se refiere."
1.) Bienes inmuebles por su naturaleza:
"Son inmuebles por su naturaleza.
Los terrenos, las minas, los edificios y, en general, toda construccin adherida de modo
permanente a la tierra que sea parte de un edificio.
Se consideran tambin inmuebles:
Los rboles mientras no hayan sido derribados;
Los frutos de las tierras y de los rboles, mientras no hayan sido cosechados o separados del suelo;
2.) Bienes inmuebles por su destinacin:
"Son inmuebles por destinacin: las cosas que el propietario del suelo a puesto en l para su uso,
cultivo y beneficio, tales como:
Los animales destinados a su labranza.
Los instrumentos rurales.
Los cimientos.
Los forrajes y abonos.
Las prensas, calderas, alambiques, cubas y toneles.
Los viveros de animales"
3.) Bienes inmuebles por el objeto a que se refiere:
"Son inmuebles por el objeto a que se refieren:
Los derechos del propietario y los del enfiteuta sobre los predios sujetos a enfiteusis.
Los derechos de usufructo y de uso sobre las cosas inmuebles y tambin de la habitacin.
Las servidumbres prediales y la hipoteca.
Las acciones que tienden a reivindicar inmuebles o a reclamar derechos que se refieran a los
mismos."

6. CAUSA DE LA OBLIGACIN ADUANERA:

La causa de la obligacin tributaria es el motivo al cual se vincula el tributo, equivale al "hecho

imponible" o "hecho generador".

El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de la obligacin.

La causa o el hecho imponible de los impuestos aduaneros es la realizacin de una operacin

aduanera (importacin, exportacin o trnsito) y de las tasas aduaneras el servicio prestado por la
administracin aduanera.

El motivo o la causa del tributo es la necesidad que tiene el estado de recursos financieros para el
cumplimiento de sus fines.

Sujeto Pasivo-Contribuyente-Personas que Trasladan Exportaciones

CAUSACION:

De acuerdo a la legislacin venezolana, las mercancas causaran los impuestos y estarn

sometidas al rgimen aduanero nacional para la fecha de su llegada a la zona primaria de cualquier
aduana nacional habilitada para la respectiva operacin. Cuando se trata de exportacin de
mercancas a ser reconocidas fuera de zona primaria de la aduana, se aplicara el impuesto y el
rgimen aduanero vigente para la fecha de recibo de la declaracin formulada ante la oficina
aduanera. En caso de zonas, puertos o almacenes libres o francos, o almacenes aduaneros, cuando
las mercancas vayan a ser destinadas a uso o consumo en el territorio aduanero nacional, se
aplicara el impuesto y el rgimen aduanero vigente para la fecha del registro de la declaracin
formulada ante la aduana del respectivo manifiesto.

EXIGIBILIDAD:

La exigibilidad de una tasa es precisamente exigible cuando dentro de sus manejos y

formalidades se encuentran inversas dentro de los impuestos legales del Estado.

7. AMBITO DE APLICACIN DE LA OBLIGACION ADUANERA:

Para identificar el mbito de aplicacin es necesario describir algunos elementos conceptuales
que le dan sentido de pertenencia a la misma, entre ellos:
Zonas de Libre Comercio: es el rgimen jurdico, que otorga ventajas a los asociados, entre las
cuales permitirles la exportacin de su produccin, les reconoce autonoma tarifara frente a
terceros pases.
Unin Aduanera: En este rgimen, se eliminan los gravmenes y otros obstculos o
limitaciones al comercio exterior entre los pases que forman la unin, y se aplica una tarifa
uniforme frente a los pases que constituyen parte integrante del sistema.
Mercado Comn: Constituye la forma ms completa de integracin. A la coordinacin de la unin
aduanera, se agrega la coincidencia, tales como: inversiones, produccin, salarios, moneda comn,
que permite la libre circulacin de mercancas, servicios y capitales.

8. DETERMINACIN DE LOS TRIBUTOS EXIGIDOS:

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:

a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria,

seala la base imponible y la cuanta del tributo.

b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin

tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo.

INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:

1. Por acto o declaracin del deudor tributario.

2. Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.

Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administracin Tributaria la realizacin
de un hecho generador de obligaciones tributarias.

9. TASAS ADUANERAS:

Son las prestaciones de dinero que recibe el estado como consecuencia de la realizacin de
servicios que afectan en forma especial a las obligaciones y se hayan vinculados al movimiento de
importacin y exportacin de mercancas.

En las tasas, como tributo vinculado, el hecho generador est constituido por un servicio pblico,
el mismo que es divisible y cuantificable respecto al contribuyente. En las tasas existe una relacin
entre la prestacin de servicio pblico y el pago de una tarifa. Cantidad de dinero que se entrega
como contraprestacin por el servicio recibido.

TIPOS DE TASAS:

1.- Tasa por habilitacin: esta tasa se origina cuando el servicio prestado por las aduanas se realiza
fuera de las horas ordinarias de labor o en das inhbiles y/o fuera de la zona primaria de las
aduanas. Con la misma lo que se busca es que una zona distinta a la habitualmente utilizada para
los trmites aduaneros o que una hora o da distintos a los regulares de trabajo, sean aptos y
capaces.

2.- Tasa por consulta arancelaria y valoracin de mercancas: las mercancas al ingresar o egresar
de nuestro territorio deben ser identificadas con unos dgitos unificados y obedeciendo a un
sistema armonizado: el cdigo arancelario.

3.-Tasa por determinacin del rgimen aplicable: el reconocimiento. Mediante el mismo verifica el
cumplimiento de las obligaciones establecidas en nuestro rgimen aduanero y dems disposiciones
legales a las que se encuentra sometida la introduccin o extraccin de las mercancas declaradas.

4.- Tasa de almacenaje fiscal: esta tasa corresponde cancelarla cuando la aduana acta como
almacenista. Es una tarifa fijada por cada da de permanencia en el recinto y va en directa relacin
con el peso bruto declarado.

10. QU ES RECARGO ADUANERO?

Son todas las obligaciones de pago diferentes a las que componen la deuda tributaria aduanera
relacionadas con el ingreso y la salida de mercancas.

11. CULES AUTORIDADES INTERVIENEN EN LA OBLIGACIN ADUANERA?

12. CUNDO SURGE EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN ADUANERA, QU

PRODUCE?

13. QU ES EXTINCIN DE LA OBLIGACIN ADUANERA Y CMO SE CLASIFICA?

La obligacin tributaria aduanera se extingue adems de los supuestos sealados en el

Cdigo Tributario, por la destruccin, adjudicacin, remate, entrega al sector competente, por la
reexportacin o exportacin de la mercanca sometida a los regmenes de admisin temporal para
reexportacin en el mismo estado y admisin temporal para perfeccionamiento activo.