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CAPTULO VII
DE LAS TASAS DEL IMPUESTO
TEXTO ANTERIOR
Lo previsto en los prrafos precedentes no se aplica a los dividendos
y cualquier otra forma de distribucin de utilidades a que se refiere
el inciso i) del artculo 24 de esta Ley, los cuales estn gravados
con las tasas siguientes:
2015-2016 6,8%
2017-2018 8,0%
TEXTO ANTERIOR
a) Dividendos y otras formas de distribucin de 2015-2016: 6,8%
utilidades, salvo aquellas sealadas en el inciso 2017-2018: 8,0%
f) del artculo 10 de la Ley. 2019 en adelante:
Inciso a) del primer prrafo del artculo 54, modificado 9,3%
por el artculo 1 de la Ley N. 30296, publicada el
31.12.2014, vigente a partir del 1.1.2015.
TEXTO ANTERIOR TEXTO ANTERIOR
a) Dividendos y otras formas de distribucin de 4,1%
utilidades, salvo aquellas sealadas en el inciso
f) del artculo 10 de la Ley.
Inciso a) del primer prrafo del artculo 54, modificado
por el artculo 4 de la Ley N. 29757, publicada el
21.7.2011.
TEXTO ANTERIOR TEXTO ANTERIOR
a) Dividendos y otras formas de distribucin 4,1%
de utilidades.
Inciso a) del primer prrafo del artculo 54, modificado
por la Primera Disposicin Complementaria de la Ley N.
29168, publicada el 20.12.2007, vigente desde el
1.1.2008.
b) Ganancias de capital provenientes de la 5%
enajenacin de inmuebles.
Inciso b) del artculo 54, modificado por el artculo 3 del
Decreto Legislativo N. 1258, publicado el 8.12.2016,
vigente desde el 1.1.2017.
TEXTO ANTERIOR
(90) Artculo 54.- Las personas naturales y sucesiones indivisas
no domiciliadas en el pas, calcularn su impuesto aplicando la tasa
del treinta por ciento (30%) a las pensiones o remuneraciones por
servicios personales cumplidos en el pas, regalas y otras rentas. En
caso de rentas por concepto de dividendos y otras formas de
distribucin de utilidades que obtengan de las personas jurdicas a
que se refiere el artculo 14 de la Ley, el impuesto resulta de aplicar
la tasa del cuatro punto uno por ciento (4.1%) sobre el monto que se
distribuya.
(90) Artculo sustituido por el artculo 16 de la Ley N 27804, publicada el
2.8.2002.
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 141-2003-SUNAT, publicada el
20.7.2003, vigente desde 21.7.2003).
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 032-2005-SUNAT, publicada el
5.2.2005, vigente desde 6.2.2005).
(Ver el artculo 16 del Decreto Legislativo N. 972, publicado el 10.3.2007, el
mismo que de conformidad con su nica disposicin complementaria final
entrara en vigencia el 1.1.2010 de acuerdo a la modificacin prevista por el
artculo 2 de la Ley N. 29308, publicada el 31.12.2008).
Segundo prrafo artculo 54 derogado por la nica disposicin complementaria modificatoria de la Ley N.
29757, publicada el 21.7.2011, que deroga el artculo 4 de la Ley N. 29663.
TEXTO ANTERIOR
Tratndose de los dividendos y cualquier otra forma de distribucin
de utilidades a que se refiere el inciso f) del artculo 10 de la Ley,
calcularn su impuesto aplicando la tasa del treinta por ciento (30%).
(Segundo prrafo sustituido por el artculo 4 de la Ley N. 29663, publicada el
15.2.2011 y vigente desde el 16.2.2011).
Tercer prrafo del artculo 54 derogado por la nica disposicin complementaria modificatoria de la Ley
N. 29757, publicada el 21.7.2011, que deroga el artculo 4 de la Ley N. 29663.
TEXTO ANTERIOR
Los artistas intrpretes y ejecutantes no domiciliados en el pas
calcularn su impuesto aplicando la tasa del quince por ciento (15%)
cuando se trate de rentas por espectculos en vivo realizados en el
pas.
(Tercer prrafo incorporado por el artculo 4 de la Ley N. 29663, publicada el
15.2.2011 y vigente desde el 16.2.2011).
(Para efectos del inciso a) del artculo 54 de la Ley, ver la novena disposicin complementaria final de la
Ley N. 30296, publicada el 31.12.2014, vigente a partir del 1.1.2015).
(Adicionalmente, ver la dcima disposicin complementaria final de la Ley N. 30296).
(Asimismo, respecto del inciso c) del artculo 54 de la Ley, ver la quinta disposicin complementaria final
del Decreto Supremo N. 136-2011-EF, que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
publicado el 9.7.2011).
(Ver la segunda disposicin complementaria final del Decreto Legislativo N. 1261 publicado el 10.12.2016,
vigente desde el 1.1.2017, referida a los requisitos para acogerse a las disposiciones del citado decreto
legislativo, que debern reunir los accionistas o inversionistas que tuvieran convenio(s) de estabilidad
jurdica suscrito(s) al amparo de los Decretos Legislativos Nos. 662 y 757).
(Ver la tercera y cuarta disposicin complementaria final del Decreto Legislativo N. 1261 publicado el
10.12.2016, vigente desde el 1.1.2017, referidas a la aplicacin de la tasa a los dividendos y otras formas
de distribucin de utilidades a que hace referencia dicha norma).
(91) Artculo 55.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora
domiciliados en el pas se determinar aplicando la tasa de veintinueve coma cincuenta por
ciento (29,50%) sobre su renta neta.
Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1261, publicado el 10.12.2016,
vigente a partir del 1.1.2017.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 55.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de
tercera categora domiciliadas en el pas se determinar aplicando
sobre su renta neta las tasas siguientes:
Ejercicios Gravables Tasas
2015-2016 28%
2017-2018 27%
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Captulo VII
TEXTO ANTERIOR
Artculo 55.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas
de tercera categora domiciliadas en el pas se determinar
aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) sobre su renta neta.
(Ver artculo 4 de Ley N. 27360, publicada el 30.10.2000 y vigente desde al
31.10.2000 - Ley que aprueba las normas del Sector Agrario).
(Ver artculo 1 de la Ley N. 28810 publicada el 22.7.2006 y vigente desde
el 23.7.-2006 Ley que ampla la vigencia de la Ley N. 27360).
Las personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cinco por ciento (5%)
sobre las sumas a que se refiere el inciso g) del artculo 24-A. El impuesto determinado de
acuerdo con lo previsto en el presente prrafo deber abonarse al fisco dentro del mes
siguiente de efectuada la disposicin indirecta de la renta, en los plazos previstos por el
Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
Prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1261, publicado el 10.12.2016, vigente a
partir del 1.1.2017.
TEXTO ANTERIOR
Las personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del
cuatro coma uno por ciento (4,1%) sobre las sumas a que se refiere
el inciso g) del artculo 24-A. El Impuesto determinado de acuerdo
con lo previsto en el presente prrafo deber abonarse al fisco dentro
del mes siguiente de efectuada la disposicin indirecta de la renta, en
los plazos previstos por el Cdigo Tributario para las obligaciones de
periodicidad mensual.
Prrafo sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N. 979, publicado el
15.3.2007, vigente a partir del 1.1.2008.
TEXTO ANTERIOR
Las personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa adicional
del cuatro punto uno por ciento (4.1%) sobre las sumas a que se
refiere el inciso g) del artculo 24-A. El Impuesto determinado de
acuerdo con lo previsto en el presente prrafo deber abonarse al
fisco dentro del mes siguiente de efectuada la disposicin indirecta
de la renta, en los plazos previstos por el Cdigo Tributario para
las obligaciones de periodicidad mensual.
Prrafo sustituido por el artculo 17 del Decreto Legislativo N. 970,
publicado el 24.12.2006 y vigente desde el 1.1.2007.
Artculo 55-A.- Artculo derogado por la Primera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27804,
publicada el 2 de agosto de 2002.
a) Intereses provenientes de crditos externos: cuatro punto noventa y nueve por ciento
(4.99%), siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
TEXTO ANTERIOR
b) Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones
mltiples establecidas en el Per a que se refiere el literal A. del
artculo 16 de la Ley N 26702 como resultado de la utilizacin
en el Pas de sus lneas de crdito en el exterior: uno por ciento
(1%).
c) Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves: diez por ciento (10%).
d) Regalas: treinta por ciento (30%).
e) Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de las personas
jurdicas a que se refiere el artculo 14 de la ley: cinco por ciento (5%).
Primer prrafo del inciso e) modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1261, publicado
el 10.12.2016, vigente a partir del 1.1.2017.
(Ver la segunda disposicin complementaria final del Decreto Legislativo N. 1261 publicado el
10.12.2016, vigente desde el 1.1.2017, referida a los requisitos para acogerse al citado decreto
legislativo, que debern reunir los accionistas o inversionistas que tuvieran convenio(s) de
estabilidad jurdica suscrito(s) al amparo de los Decretos Legislativos Nos. 662 y 757).
(Ver la tercera y cuarta disposicin complementaria final del Decreto Legislativo N. 1261 publicado el
10.12.2016, vigente desde el 1.1.2017, referidas a la aplicacin de la tasa a los dividendos y otras
formas de distribucin de utilidades a que hace referencia dicha norma).
TEXTO ANTERIOR
e) Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de
las personas jurdicas a que se refiere el artculo 14 de la Ley:
Ejercicios Gravables Tasas
2015-2016 6,8%
2017-2018 8,0%
TEXTO ANTERIOR
f) Asistencia Tcnica: Quince por ciento (15%). El usuario local
deber obtener y presentar a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT una declaracin jurada
expedida por la empresa no domiciliada en la que sta declare
que prestar la asistencia tcnica y registrar los ingresos que
ella genere y un informe de una firma de auditores de prestigio
internacional en el que se certifique que la asistencia tcnica ha
sido prestada efectivamente.
(Prrafo incluido por el artculo 1 de la Ley N. 28442, publicada el 30 de
diciembre de 2004 y vigente a partir del 01 de enero de 2005).
TEXTO ANTERIOR
g) (93) Otras rentas, inclusive los intereses derivados de crditos
externos que no cumplan con el requisito establecido en el
numeral 1) del inciso a) o en la parte que excedan de la tasa
mxima establecida en el numeral 2) del mismo inciso; los
intereses que abonen al exterior las empresas privadas del pas
por crditos concedidos por una empresa del exterior con la cual
se encuentra vinculada econmicamente; o, los intereses que
abonen al exterior las empresas privadas del pas por crditos
concedidos por un acreedor cuya intervencin tiene como
propsito encubrir una operacin de crdito entre partes
vinculadas: treinta por ciento (30%).
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser aplicable a las
empresas bancarias y financieras a que se refiere el inciso b).
Se entiende que existe una operacin de crdito en donde la
intervencin del acreedor ha tenido como propsito encubrir una
operacin entre empresas vinculadas, cuando el deudor
domiciliado en el pas no pueda demostrar que la estructura o
relacin jurdica adoptada con su acreedor coincide con el hecho
econmico que las partes pretenden realizar. En todos los casos,
salvo para el supuesto regulado en el inciso b), el deudor deber
obtener y presentar a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT una declaracin jurada
expedida por la institucin bancaria o de financiamiento que
haya participado en la operacin como acreedor, estructurador o
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Captulo VII
TEXTO ANTERIOR
h) Otras rentas, inclusive los intereses derivados de crditos
externos que no cumplan con el requisito establecido en el
numeral 1) del inciso a) o en la parte que excedan de la tasa
mxima establecida en el numeral 2) del mismo inciso; los
intereses que abonen al exterior las empresas privadas del pas
por crditos concedidos por una empresa del exterior con la cual
se encuentra vinculada econmicamente; o, los intereses que
abonen al exterior las empresas privadas del pas por crditos
concedidos por un acreedor cuya intervencin tiene como
propsito encubrir una operacin de crdito entre partes
vinculadas: treinta por ciento (30%).
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser aplicable a las
empresas bancarias y financieras a que se refiere el inciso b).
Se entiende que existe una operacin de crdito en donde la
intervencin del acreedor ha tenido como propsito encubrir una
operacin entre empresas vinculadas cuando el deudor
domiciliado en el pas no pueda demostrar que la estructura o
relacin jurdica, adoptada con su acreedor coincide con el hecho
econmico que las partes pretenden realizar. En todos los casos,
salvo para el supuesto regulado en el inciso b), el deudor deber
obtener y presentar a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT una declaracin jurada
expedida por la institucin bancaria o de financiamiento que
haya participado en la operacin como acreedor estructurador o
agente, por la que certifique que como consecuencia de su
actuacin en la operacin no ha conocido que la operacin
encubra una entre partes vinculadas. Una vez efectuada la
presentacin del mencionado documento, se entender que la
operacin no ha tenido como propsito encubrir una operacin
entre partes vinculadas, salvo que como consecuencia de una
fiscalizacin la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT demuestre lo contrario.
Inciso h) incorporado por el artculo 4 de la Ley N. 29168, publicada el
20.12.2007 y vigente a partir del 1.1.2008).
i) Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda, depsitos o
imposiciones efectuados conforme con la Ley nm. 26702, Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguros, as como los incrementos de capital de dichos depsitos e imposiciones en
moneda nacional o extranjera, operaciones de reporte, pactos de recompra y prstamo
burstil y otros intereses provenientes de operaciones de crdito de las empresas:
cuatro coma noventa y nueve por ciento (4,99%).
Literal i) del sustituido por el artculo 7 de la Ley N. 29645, publicada el 31.12.2010, vigente a partir
del 1.1.2011.
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Captulo VII
TEXTO ANTERIOR
i) Otras rentas, inclusive los intereses derivados de crditos
externos que no cumplan con el requisito establecido en el
numeral 1) del inciso a) o en la parte que excedan de la tasa
mxima establecida en el numeral 2) del mismo inciso; los
intereses que abonen al exterior las empresas privadas del pas
por crditos concedidos por una empresa del exterior con la cual
se encuentra vinculada econmicamente; o, los intereses que
abonen al exterior las empresas privadas del pas por crditos
concedidos por un acreedor cuya intervencin tiene como
propsito encubrir una operacin de crdito entre partes
vinculadas: treinta por ciento (30%).
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser aplicable a las
empresas bancarias y financieras a que se refiere el inciso b).
Se entiende que existe una operacin de crdito en donde la
intervencin del acreedor ha tenido como propsito encubrir una
operacin entre empresas vinculadas cuando el deudor
domiciliado en el pas no pueda demostrar que la estructura o
relacin jurdica, adoptada con su acreedor coincide con el hecho
econmico que las partes pretenden realizar. En todos los casos,
salvo para el supuesto regulado en el inciso b), el deudor deber
obtener y presentar a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT una declaracin jurada
expedida por la institucin bancaria o de financiamiento que
haya participado en la operacin como acreedor estructurador o
agente, por la que certifique que como consecuencia de su
actuacin en la operacin no ha conocido que la operacin
encubra una entre partes vinculadas. Una vez efectuada la
presentacin del mencionado documento, se entender que la
operacin no ha tenido como propsito encubrir una operacin
entre partes vinculadas, salvo que como consecuencia de una
fiscalizacin la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT demuestre lo contrario.
Inciso i) incorporado por el artculo 17 del Decreto Legislativo N. 972,
publicado el 10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010; modificado por la
segunda disposicin complementaria de la Ley N. 29168, publicada el
20.12.2007, vigente a partir del 1.1.2008).
j) Otras rentas, inclusive los intereses derivados de crditos externos que no cumplan con
el requisito establecido en el numeral 1) del inciso a) o en la parte que excedan de la
tasa mxima establecida en el numeral 2) del mismo inciso; los intereses que abonen al
exterior las empresas privadas del pas por crditos concedidos por una empresa del
exterior con la cual se encuentra vinculada; o los intereses que abonen al exterior las
empresas privadas del pas por crditos concedidos por un acreedor cuya intervencin
tiene como propsito encubrir una operacin de crdito entre partes vinculadas: treinta
por ciento (30%).
Lo dispuesto en el primer prrafo no ser aplicable a las empresas a que se refiere el
inciso b).
Se entiende que existe una operacin de crdito en donde la intervencin del acreedor
ha tenido como propsito encubrir una operacin entre empresas vinculadas, cuando el
deudor domiciliado en el pas no pueda demostrar que la estructura o relacin jurdica,
adoptada con su acreedor coincide con el hecho econmico que las partes pretenden
realizar.
Literal j) incorporado por el artculo 7 de la Ley N. 29645, publicada el 31.12.2010, vigente a partir
del 1.1.2011.