RGIMEN DE

RETENCIONES DEL IGV

 El Rgimen de Retenciones
del IGV
Definicin
Es el rgimen por el cual los Agentes de
Retencin (clientes) designados por la SUNAT
efectan retenciones del IGV a sus
Proveedores afectos a dicho impuesto, para su
posterior entrega al fisco, con cargo a que el
sujeto que sufre la retencin las descuente de
su impuesto a pagar del mes.
 SUJETOS
AGENTE DE RETENCIN: - Adquirente del bien,
(Cliente) - Usuario del servicio, o
-Quien encarga la construccin

* Los agentes de retencin deben ser designados por

SUNAT.

PROVEEDOR: - Vendedor del bien,

- Prestador del servicio, o
- Ejecutor de contratos de
construccin.

* Aplicables a operaciones gravadas con IGV.

 AMBITO DE APLICACIN

Aplicable a las operaciones gravadas con IGV.

Venta de bienes muebles

Primera venta de inmuebles
Prestacin de Servicios
Contratos de Construccin
 DESIGNACIN DEL
AGENTE DE RETENCIN
La designacin de los Agentes de Retencin, as como la
exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

Los sujetos designados como agentes de retencin

actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a
partir del momento indicado en dicha resolucin.
 DESIGNACIN DEL
AGENTE DE RETENCIN
La condicin de Agente de Retencin se acreditar
mediante el Certificado de Agente de Retencin que
para tal efecto entregar la SUNAT.

La Relacin de Agentes de Retencin ser difundida por

cualquier medio incluido la pgina web de la SUNAT
(http://www.sunat.gob.pe).
 IMPORTE DE LA OPERACIN
Suma total que queda obligado a pagar el adquirente
o usuario o quien encarga la construccin, incluidos los
tributos que graven la operacin.

TASA DE LA RETENCIN
Es el 6% sobre el importe de la operacin.
 OPORTUNIDAD DE
LA RETENCIN
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el
momento que se realice el pago, con prescindencia de la
fecha en que se efectu la operacin gravada con IGV.

En caso de pagos parciales la retencin se aplicar sobre

el importe de cada pago.
 COMPROBANTE DE RETENCIN

El Agente de Retencin entregar

a su Proveedor el Comprobante de
Retencin al momento de efectuar
sta.

La impresin de los Comprobante

de Retencin se realizar previa
autorizacin a SUNAT
 EXCEPCIN DE LA
OBLIGACIN DE RETENER

Se excepta de la obligacin de retener cuando el

pago efectuado es igual o menor a S/. 700 y el
monto de los comprobantes involucrados no
supera dicho monto.
 EXCEPCIN DE LA
OBLIGACION DE RETENER
MONTO PAGADO RETENCION

- 1 CP menor S/. 700. NO

- 2 CP menores S/. 700. Suman ms de S/. 700. SI

- 1 CP mayor y 1 CP menor de S/. 700.

Suman ms de S/. 700. SI

- Pago parcial 2 CP mayores de S/. 700. SI

 DECLARACIN Y PAGO
DEL AGENTE DE RETENCIN
Declarar el monto total de las retenciones practicadas
en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el
PDT Agentes de Retencin Formulario Virtual N 626,
versin 1.1. Este PDT deber ser presentado inclusive
cuando no se hubieran efectuado retenciones
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al
cronograma de pagos aprobado por SUNAT.
 CUENTAS Y
REGISTRO DE CONTROL
El Agente de retencin deber:
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV -
Retenciones por Pagar en la que controlar
mensualmente las retenciones efectuadas a los
Proveedores y se contabilizar los pagos efectuados a la
SUNAT.

Llevar un Registro del Rgimen de Retenciones" , en

la que controlar los dbitos y crditos con respecto a la
cuenta por pagar de cada Proveedor, el cual debera de ser
legalizado y no podr tener un atraso mayor a diez (10)
das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que se recepcione o emita, segn
corresponda, el documento que sustenta las transacciones
realizadas con los proveedores.
 CUENTAS Y
REGISTRO DE CONTROL
El Agente de Retencin podr abrir una
columna en el Registro de Compras, en el que
marcar:
a) Los comprobantes de pago correspondientes a
operaciones que se encuentran sujetas a
retencin
b) Las notas de dbito y notas de crdito que
modifican los comprobantes de pago
correspondientes a operaciones que se
encuentran sujetas a retencin.
 CUENTAS Y
REGISTRO DE CONTROL

El Proveedor deber:

Abrir una subcuenta denominada "IGV

Retenido dentro de la cuenta Impuesto
General a las Ventas, donde controlar las
retenciones efectuadas, as como las
aplicaciones de dichas retenciones al IGV
por pagar.
 DECLARACIN Y DEDUCCIN
DEL MONTO RETENIDO
(PROVEEDOR):
Deber efectuar su declaracin y pago mensual del
IGV utilizando el PDT IGV Renta Mensual
Formulario Virtual N 621 (Versin 4.7) El Proveedor
deducir del tributo a pagar los importes retenidos.

El proveedor podr solicitar la devolucin de las

retenciones no aplicadas que consten en la
declaracin del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por dicho
concepto en un plazo no menor de tres (3)
periodos consecutivos.
 DETERMINACIN DEL IMPUESTO:
ORDEN DE APLICACIN.
SISTEMA ANTERIOR SISTEMA ACTUAL

DEBITO DEBITO
CRDITO CRDITO
IMPUESTO A PAGAR IMPUESTO A PAGAR
SALDOS A FAVOR
SALDOS A FAVOR RETENCIONES IGV
PAGOS ANTICIPADOS PAGOS ANTICIPADOS
SALDO DIF. A PAGAR SALDO DIF. A PAGAR
Art. 31 Ley del IGV: Las retenciones del IGV se deducen del
Impuesto a Pagar.
Rgimen de Retenciones
El artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N
037-2002/SUNAT seala que el contribuyente podr
deducir del importe a pagar por concepto del IGV las
retenciones que haya sufrido hasta el ltimo da del
perodo al que corresponde la declaracin.
No obstante en las RTF N 321-1-2004 Y 4570-4-2005,
entre otras, se ha establecido que no existe una
obligacin expresa para el proveedor de consignar en su
declaracin nicamente la totalidad de retenciones
efectuadas en el perodo a declarar, por lo que bien
podra consignar retenciones que habiendo sido
efectuadas en perodos anteriores no hubieran sido
declaradas.