Normas Internacionales de Auditoría

NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORA
2-NIA 200
Conduccin de una Auditora conforme a NIAS
1) Qu es la evidencia de auditora?
Informacin utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones sobre lo
que basa la opinin del auditor.
2) Qu es suficiencia de evidencia de auditora?
Es la medida de la cantidad de evidencia de auditora y es afectada por la
valoracin del auditor de los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa.
3) Qu significa propiedad de la evidencia de auditora?
Es la medida de la calidad de la evidencia de auditora es decir su
relevancia y confiabilidad para dar soporte a las conclusiones sobre las que
se basa la opinin del auditor.
4) A qu se refiere el riesgo de auditora?
Cuando se expresa una opinin de auditora inapropiada cuando los estados
financieros estn representados de una manera errnea de importancia
relativa.
5) Qu es el Riesgo de Deteccin?
Se refiere a los procedimientos desempeados por el auditor para reducir el
riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo no detecte una
representacin errnea que exista y que podra ser de importancia relativa
ya sea individual o en representacin con otras.
Erick Daniel Alberto Cano Funes CF05004
3-NIA 210
Trminos del Compromiso de Auditora
1- Qu incluye la carta de compromiso?
El objetivo de la auditoria, la responsabilidad de la administracin, el marco
de referencia de informacin financiera adoptada por la administracin, el
alcance de la auditoria, cualquier informe y la naturaleza de las pruebas
todo esto en la preparacin de los estados financieros.
2- Qu es una auditora de componentes?
Se refiere a la auditoria que se realiza a una controladora y a la vez a una
subsidiaria.
3- De qu depende la adopcin del marco de referencia de informacin
financiera?
Depender de la naturaleza de la entidad y del objetivo de los estados
financieros, tales como cumplir con las necesidades comunes de
informacin de una amplia gama de usuarios, en otros cumplir con las
necesidades de usuarios especficos. Tomando en cuenta la exigencia de la
jurisdiccin en donde opera
4- Cundo el auditor debe aceptar un trabajo para auditora de estados
financieros?
Cuando concluya que el marco de referencia de informacin financiera
adoptado por la administracin es aceptable o cuando lo requiera la ley o
las regulaciones.
5- Qu sucede cuando la administracin adopta un marco de
referencia de informacin financiera que no esta autorizado por una
organizacin para promulgar normas?
Si el auditor acepta este trabajo, discute las deficiencias con la
administracin y la manera en que dichas deficiencias pueden manejarse, ya
que estas deficiencias pueden dar estados financieros confusos y hay un
acuerdo de que la administracin adopte otro marco de referencia el auditor
se refiere al cambio del marco de referencia en una nueva carta
compromiso.
4-NIA 220
Control de Calidad para Auditora de Informacin Financiera
Histrica
1. 1. Cual es el significado de Socio del Trabajo?
El socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de

auditora y su desempeo, as como del informe del auditor que se emiten
en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad
apropiada de un organismo profesional legal o regulado.
1. 2. Cul es el significado de Revisin de control de calidad del trabajo?
Revisin de control de calidad del trabajo: un proceso diseado para

proporcionar, antes de que se emita el informe del auditor, una evaluacin
objetiva de los juicios importantes que el equipo del trabajo haya hecho y
de las conclusiones a las que llegaron al formular el informe del auditor.
1. 3. Cules son los principios ticos profesional, que incluye esta

seccin:
Integridad.
Objetividad.
Competencia profesional y cuidado debido.
Confidencialidad.
1. 4. Que es Comportamiento profesional?
Es cuando el socio del trabajo permanece alerta a la evidencia de

incumplimiento de los requisitos ticos.
1. 5. El socio del trabajo dirige el trabajo de auditora informando a los

miembros del sobre:
a) Sus responsabilidades
b) La naturaleza del negocio de la entidad
c) Asuntos relacionados al riesgo
d) Problemas que puedan surgir
e) El enfoque detallado para el desempeo del trabajo.
5-NIA 230
Documentacin de Auditora
1. 1. Qu significa documentacin de auditora:
Significa el registro de procedimientos de auditora desempeados, la

evidencia de auditora relevante obtenida y las conclusiones a las que lleg
el auditor.
1. 2. El auditor deber preparar la documentacin de auditora de modo

que un auditor con experiencia, que no tenga una conexin previa con
la auditora, entienda:
La naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora

desempeados para cumplir con las NIA y los requisitos legales y de
regulacin aplicables.
Los resultados de los procedimientos de auditora y la evidencia de
auditora obtenida.
Los asuntos importantes que se originan durante la auditora y las
conclusiones alcanzadas en la misma.
1. 3. Que incluye la documentacin de auditoria.

La documentacin de auditora incluye registros de los asuntos importantes.
1. 4. Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensin de los

procedimientos de auditora desempeados, el auditor deber
registrar:
Quin desempe el trabajo de auditora y la fecha en que se termin ese

trabajo.
Quin revis el trabajo de auditora desempeado y la fecha y extensin
de dicha revisin
1. 5. el auditor deber documentar.
Cundo y quin hizo y revis (cuando sea aplicable) estas modificaciones

Las razones especficas para hacerlas, y
Su efecto, si lo hay, en las conclusiones del auditor.
6-NIA 240
Responsabilidad del Auditor de considerar el Fraude en una
Auditora de Estados Financieros
1. 1. Segn esta NIA, qu requerimientos debe seguir el auditor?
Que Lleve a cabo procedimientos para obtener informacin que sea til al
identificar los riesgos de representacin errnea de importancia relativa
debida a fraude
Que Identifique y evale los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa debida a fraude a nivel de estado financiero y a nivel de
aseveracin; y para los riesgos evaluados que pudieran dar como resultado
una representacin errnea de importancia relativa debida a fraude, evaluar
el diseo de los controles de la entidad relacionados, incluyendo las
actividades relevantes de control y determinar si se han implementado.
1. 2. Cules son las caractersticas del fraude.
Una equivocacin en la compilacin o procesamiento de datos con los que

se preparan los estados financieros.
Una estimacin contable incorrecta que se origina al pasar por alto o
malinterpretar los hechos.
Una equivocacin en la aplicacin de principios de contabilidad relativos
a valuacin, reconocimiento, clasificacin, presentacin o revelacin.
1. 3. La informacin financiera fraudulenta puede lograrse de la siguiente

manera:
Manipulacin, adulteracin (incluyendo falsificacin), o alteracin de

registros contables o documentacin de soporte con los que se preparan los
estados financieros.
Representacin errnea u omisin intencional en los estados financieros
de hechos transacciones u otra informacin importante.
Mala aplicacin intencional de principios de contabilidad relativos a
cantidades, clasificacin, manera de presentacin o revelacin.
1. 4. Responsabilidades de los encargados del gobierno corporativo y de la

Administracin.
La responsabilidad primaria por la prevencin y deteccin de fraude

descansa tanto en los encargados del gobierno corporativo de la entidad
como en la administracin.
1. 5. Discusin entre el equipo del trabajo.
Los miembros del equipo del trabajo debern discutir la susceptibilidad de

los estados financieros de la entidad a representacin errnea de
importancia relativa debida a fraude.
7-NIA 250
Consideracin de Leyes y Reglamentos de una Auditora de
Estados Financieros
1. 1. Responsabilidad de la administracin del cumplimiento con leyes y

Reglamentos.
Es responsabilidad de la administracin asegurar que las operaciones de la
entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos. La
responsabilidad por la prevencin y deteccin de incumplimiento descansa
en la administracin.
1. 2. Para obtener la comprensin general de leyes y reglamentos, el

auditor ordinariamente tendra que:
Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.

Averiguar con la administracin respecto de las polticas y
procedimientos de la entidad referentes al cumplimiento con leyes y
reglamentos.
Averiguar con la administracin las polticas o procedimientos adoptados
para identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigio y las
evaluaciones.
1. 3. Qu procedimiento se debera utilizar cuando se descubre

incumplimiento?
El apndice a esta NIA expone ejemplos del tipo de informacin que podra
venir a la atencin del auditor que podra indicar incumplimiento.
Cuando el auditor se da cuenta de informacin concerniente a un posible
caso de incumplimiento, el auditor debera obtener una comprensin de la
naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido, y otra
informacin suficiente para evaluar el posible efecto sobre los estados
financieros.
1. 4. Perspectiva del Sector Pblico
Muchos trabajos del sector pblico incluyen responsabilidades de auditora

adicionales respecto de la consideracin de leyes y reglamentos. An si las
responsabilidades del auditor no se extienden ms all de las del auditor.
1. 5. Que es el Retiro del trabajo.
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la

entidad no toma accin para el remedio que el auditor considera necesario
en las circunstancias, an cuando el incumplimiento no sea de importancia
relativa para los estados financieros.
8-NIA 260
Comunicaciones de Asunto de Auditora con los encargados
del gobierno corporativo
1. 1. Quienes son las Personas relevantes?
El auditor deber determinar las personas relevantes que estn a cargo de!
gobierno corporativo y con quienes se comunican los asuntos de auditora e
inters del gobierno corporativo.
1. 2. El auditor deber considerar los asuntos de auditora de inters del

gobierno corporativo que surjan de la auditora de los estados
financieros y comunicarlos a los encargados de l. Ordinariamente
estos asuntos incluyen:
El enfoque general y el alcance global de la auditora, incluyendo

cualesquiera limitaciones esperadas o cualesquiera requisitos adicionales.
La seleccin de, o cambios en polticas y prcticas contables importantes
que tengan, o pudieran tener, un efecto de importancia relativa sobre los
estados financieros de la entidad.
1. 3. El auditor deber informar a los encargados del gobierno corporativo

sobre:
Las representaciones errneas no corregidas acumuladas por el auditor

durante la auditora, las cuales determin la administracin que no eran de
importancia relativa, ni en lo individual ni en el agregado, para los estados
financieros tomados como un todo.
1. 4. Las comunicaciones del auditor con los encargados del gobierno

corporativo pueden hacerse en forma oral o por escrito. La decisin del
auditor de comunicar ya sea oralmente o por escrito es afectada por
factores, tales como:
El tamao, estructura de operaciones, estructura legal y procesos de

comunicacin de la entidad que se audita:
La naturaleza, sensibilidad e importancia de los asuntos de auditora de
inters del mando que han de comunicarse.
Los convenios hechos con respecto a reuniones peridicas o informacin de
asuntos de auditora de inters del gobierno corporativo.
La cantidad de contacto permanente y dilogo que el auditor tenga con los
encargados del gobierno corporativo.
1. 5. Que es la Confidencialidad para el auditor.
Los requisitos de los organismos contables profesionales nacionales, de la

legislacin o reglamentacin pueden imponer obligaciones de
confidencialidad las comunicaciones del auditor de asuntos de auditora de
inters se refiere a dichos requisitos, leyes y reglamentos antes de
comunicarse.
9-NIA 300
Planeacin de una auditora de estados financieros
1. 1. Cules son las actividades preliminares del trabajo del auditor.
Desempear procedimientos respecto de la continuacin de las relaciones

con el cliente y del trabajo especfico de auditora (ver NIA 220.
Control de calidad para auditoras de informacin financiera histrica,
para lineamientos adicionales).
Evaluar el cumplimiento con los requisitos ticos, incluyendo la
independencia (ver NIA 220 para lineamientos adicionales).
1. 2. El auditor planee un trabajo de auditora para que:
El auditor conserva la independencia y capacidad necesarias para

desempear el trabajo.
No hay problemas con la integridad de la administracin que puedan
afectar la disposicin del auditor a continuar el trabajo.
No hay malentendido con el cliente en cuanto a trminos del trabajo.
1. 3. En qu consiste el plan de auditora
El auditor deber desarrollar un plan de auditora con el fin de reducir el

riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo.
1. 4. Cul es la documentacin por el auditor de la estrategia general de

auditora.
Registra las decisiones clave que se consideran necesarias para planear, de

manera apropiada, la auditora y comunicar los asuntos importantes al
equipo del trabajo.
1. 5. El auditor puede considerar los siguientes asuntos al establecer el

alcance del trabajo de auditora:
El marco de referencia para informacin financiera sobre el que se ha

preparado la informacin financiera que se va a auditar, incluyendo
cualquier necesidad de conciliaciones con otro marco de referencia para
informacin financiera.
10-NIA 315
Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluacin de los
riesgos de representacin errnea de importancia relativa
1. 1. La siguiente es una visin general de los requisitos de esta norma:
Procedimientos de evaluacin del riesgo Y fuentes de informacin sobre la

entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
1. 2. El auditor deber realizar los siguientes procedimientos de

evaluacin del riesgo para obtener un entendimiento de la entidad y su
entorno, incluyendo su control interno:
Investigaciones con la administracin y otros dentro de la entidad;

Procedimientos analticos; y
Observacin e inspeccin.
1. 3. Estos procedimientos de auditora ordinariamente incluyen lo

siguiente:
Observacin de actividades y operaciones de la entidad.

Inspeccin de documentos (como planes y estrategias del negocio),
registros y manuales de control interno.
Lectura de informes preparados por la administracin (como informes
trimestrales de la administracin y estados financieros provisionales) y los
encargados del gobierno corporativo (como minutas de las reuniones del
consejo de directores).
Visitas a las instalaciones y plantas de la entidad.
1. 4. Cuando el auditor se propone usar informacin sobre la entidad y su

entorno obtenida en periodos anteriores.
El auditor deber determinar si han ocurrido cambios que puedan afectar la

relevancia de dicha informacin para la auditora actual.
1. 5. Discusin entre el equipo del trabajo

los estados financieros a representaciones errneas de importancia relativa.
11-NIA 320
Importancia Relativa de la Auditora
1. 1. Cul es el propsito de la NIA 320?
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer

normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia
relativa y su relacin con el riesgo de auditora.
1. 2. Cul es el objetivo de una auditora?
El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al

auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de
referencia para informacin financiera aplicable.
1. 3. La relacin entre importancia relativa y el riesgo de auditora
Al planear la auditora, el auditor considera qu pudiera hacer que los

estados financieros se representaran de una manera errnea de importancia
relativa.
1. 4. El auditor compensar lo siguiente:

Reduciendo el nivel evaluado de riesgo de control, cuando esto sea
factible, y apoyando el nivel reducido desarrollando pruebas de control
extensas o adicionales: o
Reduciendo el riesgo de deteccin al modificar la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos sustantivos planeados.
1. 5. El agregado de representaciones errneas o corregidas comprende:
Representaciones errneas especficas identificadas por el auditor

incluyendo el efecto neto de representaciones errneas no corregidas
identificadas durante la auditora de periodos previos; y
La mejor estimacin del auditor de otras representaciones errneas que
no pueden ser identificadas especficamente.
12-NIA 330
Procedimientos del Auditor en Respuesta a los Riesgos
Evaluados
1. 1. Procedimientos de auditora que responden a los riesgos de

representacin errnea de importancia relativa al nivel de aseveracin:
El auditor deber disear y desempear procedimientos adicionales de

auditora cuya naturaleza, oportunidad y extensin respondan a los riesgos
evaluados de representacin errnea de importancia relativa al nivel de
aseveracin.
1. 2. La naturaleza de esta norma es.
La naturaleza de los procedimientos adicionales de auditora se refiere a su

propsito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su tipo, o
sea, inspeccin, observacin.
1. 3. Que es oportunidad.
Oportunidad se refiere al momento en el cual se desempean los

procedimientos de auditora o a la fecha a la que aplica la evidencia de
auditora.
1. 4. Al considerar cundo desempear procedimientos de auditora, el

auditor tambin considera asuntos como los siguientes:
El entorno de control, cundo est disponible la informacin relevante
(por ejemplo. los archivos electrnicos pueden alterarse posteriormente o
los procedimientos por observar pueden ocurrir slo en ciertas pocas).
La naturaleza del riesgo (por ejemplo, si hay un riesgo de ingresos
inflados para cumplir con las expectativas de utilidades mediante la
posterior creacin de convenios de venta; falsos, el auditor puede desear
examinar los contratos disponibles a la fecha del final del ejercicio).
El ejercicio o fecha con que se relaciona la evidencia de auditora.
1. 5. Que son las Pruebas de controles.
Se requiere que el auditor desempee pruebas de los controles cuando la

evaluacin del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la
efectividad operativa de los controles o cuando los procedimientos
sustantivos solos no.
13-NIA 450
Evaluacin de las Representaciones Errneas de Importancia
Relativa
1. 1. Qu es una representacin errnea?
Es una diferencia entre el monto, clasificacin, presentacin o revelacin de

un rubro/partida revelado en los estados financieros; y el monto,
clasificacin, presentacin o revelacin que se requiere para que el
rubro/partida est de acuerdo con el marco regulatorio de la informacin
financiera aplicable.
1. 2. Qu son las Representaciones errneas no corregidas?
Representaciones errneas que el auditor ha identificado y acumulado

durante la auditora y que no hayan sido corregidos por la administracin.
1. 3. El objetivo del auditor es evaluar lo siguiente:
El efecto de las representaciones errneas identificadas en la auditora; y el

efecto de las representaciones errneas no corregidas, si las hubiere, sobre
estados financieros y si los mismos, tomados en su conjunto, estn libres de
representaciones errneas significativas.
1. 4. A qu se refiere la comunicacin y correccin de las

representaciones errneas?
Es cuando el auditor debe comunicar oportunamente todas las

representaciones errneas identificadas y acumuladas durante la auditora
al nivel apropiado de la administracin, a menos de que lo prohba la ley o
regulacin.
1. 5. Qu debe determinar el auditor en la evaluacin del efecto de la

representaciones errneas no corregidas?
El auditor deber determinar si las representaciones errneas no corregidas

son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado.
14-NIA 500
Evidencia de Auditora
1. 1. Qu es evidencia de auditora?
Es toda la informacin que usa el auditor para llegar a las conclusiones en

las que se basa la opinin de auditora, e incluye la informacin contenida en
los registros contables subyacentes a los estados financieros y otra
informacin.
1. 2. La evidencia de auditora que es acumulativa por naturaleza incluye:
Incluye aquella evidencia que se obtiene de procedimientos de auditora

que se desempean durante el curso de la auditora y puede incluir
evidencia de auditora que se obtiene de otras fuentes como auditoras
anteriores y los procedimientos de control de calidad de una firma para la
aceptacin y continuacin de clientes.
1. 3. Cmo se obtiene la evidencia de auditora?
El auditor obtiene alguna evidencia de auditora sometiendo a pruebas los

registros contables, por ejemplo, a travs de anlisis y revisin, de volver a
desarrollar procedimientos seguidos en el proceso de informacin
financiera y de conciliar los tipos y aplicaciones relacionados de la misma
informacin.
1. 4. Otra informacin que el auditor puede usar como evidencia de

auditora incluye:
Minutas de reuniones
Confirmaciones de terceros,
Informes de analistas,
Datos comparables sobre competidores,
Manuales de controles,
Informacin obtenida por el auditor de procedimientos de auditora como
investigacin, observacin e inspeccin; y;
Otra informacin desarrollada por, o disponible para, el auditor que le
permita llegar a conclusiones a travs de un razonamiento vlido.
1. 5. Qu es suficiencia en la Evidencia?
La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditora.
La cantidad de evidencia de auditora que se necesita se afecta por el riesgo

de representacin errnea de importancia.
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORA
2-NIA 200
Conduccin de una Auditora conforme a NIAS
1) Qu es la evidencia de auditora?
Informacin utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones sobre lo
que basa la opinin del auditor.
2) Qu es suficiencia de evidencia de auditora?
Es la medida de la cantidad de evidencia de auditora y es afectada por la
valoracin del auditor de los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa.
3) Qu significa propiedad de la evidencia de auditora?
Es la medida de la calidad de la evidencia de auditora es decir su
relevancia y confiabilidad para dar soporte a las conclusiones sobre las que
se basa la opinin del auditor.
4) A qu se refiere el riesgo de auditora?
Cuando se expresa una opinin de auditora inapropiada cuando los estados
financieros estn representados de una manera errnea de importancia
relativa.
5) Qu es el Riesgo de Deteccin?
Se refiere a los procedimientos desempeados por el auditor para reducir el
riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo no detecte una
representacin errnea que exista y que podra ser de importancia relativa
ya sea individual o en representacin con otras.
3-NIA 210
Trminos del Compromiso de Auditora
1- Qu incluye la carta de compromiso?
El objetivo de la auditoria, la responsabilidad de la administracin, el marco
de referencia de informacin financiera adoptada por la administracin, el
alcance de la auditoria, cualquier informe y la naturaleza de las pruebas
todo esto en la preparacin de los estados financieros.
2- Qu es una auditora de componentes?
Se refiere a la auditoria que se realiza a una controladora y a la vez a una
subsidiaria.
3- De qu depende la adopcin del marco de referencia de informacin
financiera?
Depender de la naturaleza de la entidad y del objetivo de los estados
financieros, tales como cumplir con las necesidades comunes de
informacin de una amplia gama de usuarios, en otros cumplir con las
necesidades de usuarios especficos. Tomando en cuenta la exigencia de la
jurisdiccin en donde opera
4- Cundo el auditor debe aceptar un trabajo para auditora de estados
financieros?
Cuando concluya que el marco de referencia de informacin financiera
adoptado por la administracin es aceptable o cuando lo requiera la ley o
las regulaciones.
5- Qu sucede cuando la administracin adopta un marco de
referencia de informacin financiera que no esta autorizado por una
organizacin para promulgar normas?
Si el auditor acepta este trabajo, discute las deficiencias con la
administracin y la manera en que dichas deficiencias pueden manejarse, ya
que estas deficiencias pueden dar estados financieros confusos y hay un
acuerdo de que la administracin adopte otro marco de referencia el auditor
se refiere al cambio del marco de referencia en una nueva carta
compromiso.
4-NIA 220
Control de Calidad para Auditora de Informacin Financiera
Histrica
1. 1. Cual es el significado de Socio del Trabajo?
El socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de

auditora y su desempeo, as como del informe del auditor que se emiten
en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad
apropiada de un organismo profesional legal o regulado.
1. 2. Cul es el significado de Revisin de control de calidad del trabajo?
Revisin de control de calidad del trabajo: un proceso diseado para

proporcionar, antes de que se emita el informe del auditor, una evaluacin
objetiva de los juicios importantes que el equipo del trabajo haya hecho y
de las conclusiones a las que llegaron al formular el informe del auditor.
1. 3. Cules son los principios ticos profesional, que incluye esta

seccin:
Integridad.
Objetividad.
Competencia profesional y cuidado debido.
Confidencialidad.
1. 4. Que es Comportamiento profesional?
Es cuando el socio del trabajo permanece alerta a la evidencia de

incumplimiento de los requisitos ticos.
1. 5. El socio del trabajo dirige el trabajo de auditora informando a los

miembros del sobre:
a) Sus responsabilidades
b) La naturaleza del negocio de la entidad
c) Asuntos relacionados al riesgo
d) Problemas que puedan surgir
e) El enfoque detallado para el desempeo del trabajo.
5-NIA 230
Documentacin de Auditora
1. 1. Qu significa documentacin de auditora:

Significa el registro de procedimientos de auditora desempeados, la
evidencia de auditora relevante obtenida y las conclusiones a las que lleg
el auditor.
1. 2. El auditor deber preparar la documentacin de auditora de modo

que un auditor con experiencia, que no tenga una conexin previa con
la auditora, entienda:
La naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora

desempeados para cumplir con las NIA y los requisitos legales y de
regulacin aplicables.
Los resultados de los procedimientos de auditora y la evidencia de
auditora obtenida.
Los asuntos importantes que se originan durante la auditora y las
conclusiones alcanzadas en la misma.
1. 3. Que incluye la documentacin de auditoria.
La documentacin de auditora incluye registros de los asuntos importantes.
1. 4. Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensin de los

procedimientos de auditora desempeados, el auditor deber
registrar:
Quin desempe el trabajo de auditora y la fecha en que se termin ese

trabajo.
Quin revis el trabajo de auditora desempeado y la fecha y extensin
de dicha revisin
1. 5. el auditor deber documentar.
Cundo y quin hizo y revis (cuando sea aplicable) estas modificaciones

Las razones especficas para hacerlas, y
Su efecto, si lo hay, en las conclusiones del auditor.
6-NIA 240
Responsabilidad del Auditor de considerar el Fraude en una
Auditora de Estados Financieros
1. 1. Segn esta NIA, qu requerimientos debe seguir el auditor?
Que Lleve a cabo procedimientos para obtener informacin que sea til al
identificar los riesgos de representacin errnea de importancia relativa
debida a fraude
Que Identifique y evale los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa debida a fraude a nivel de estado financiero y a nivel de
aseveracin; y para los riesgos evaluados que pudieran dar como resultado
una representacin errnea de importancia relativa debida a fraude, evaluar
el diseo de los controles de la entidad relacionados, incluyendo las
actividades relevantes de control y determinar si se han implementado.
1. 2. Cules son las caractersticas del fraude.
Una equivocacin en la compilacin o procesamiento de datos con los que

se preparan los estados financieros.
Una estimacin contable incorrecta que se origina al pasar por alto o
malinterpretar los hechos.
Una equivocacin en la aplicacin de principios de contabilidad relativos
a valuacin, reconocimiento, clasificacin, presentacin o revelacin.
1. 3. La informacin financiera fraudulenta puede lograrse de la siguiente

manera:
Manipulacin, adulteracin (incluyendo falsificacin), o alteracin de

registros contables o documentacin de soporte con los que se preparan los
estados financieros.
Representacin errnea u omisin intencional en los estados financieros
de hechos transacciones u otra informacin importante.
Mala aplicacin intencional de principios de contabilidad relativos a
cantidades, clasificacin, manera de presentacin o revelacin.
1. 4. Responsabilidades de los encargados del gobierno corporativo y de la

Administracin.
La responsabilidad primaria por la prevencin y deteccin de fraude

descansa tanto en los encargados del gobierno corporativo de la entidad
como en la administracin.
1. 5. Discusin entre el equipo del trabajo.

los estados financieros de la entidad a representacin errnea de
importancia relativa debida a fraude.
7-NIA 250
Consideracin de Leyes y Reglamentos de una Auditora de
Estados Financieros
1. 1. Responsabilidad de la administracin del cumplimiento con leyes y

Reglamentos.
Es responsabilidad de la administracin asegurar que las operaciones de la

entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos. La
responsabilidad por la prevencin y deteccin de incumplimiento descansa
en la administracin.
1. 2. Para obtener la comprensin general de leyes y reglamentos, el

auditor ordinariamente tendra que:
Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.

Averiguar con la administracin respecto de las polticas y
procedimientos de la entidad referentes al cumplimiento con leyes y
reglamentos.
Averiguar con la administracin las polticas o procedimientos adoptados
para identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigio y las
evaluaciones.
1. 3. Qu procedimiento se debera utilizar cuando se descubre

incumplimiento?
El apndice a esta NIA expone ejemplos del tipo de informacin que podra
venir a la atencin del auditor que podra indicar incumplimiento.
Cuando el auditor se da cuenta de informacin concerniente a un posible
caso de incumplimiento, el auditor debera obtener una comprensin de la
naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido, y otra
informacin suficiente para evaluar el posible efecto sobre los estados
financieros.
1. 4. Perspectiva del Sector Pblico
Muchos trabajos del sector pblico incluyen responsabilidades de auditora

adicionales respecto de la consideracin de leyes y reglamentos. An si las
responsabilidades del auditor no se extienden ms all de las del auditor.
1. 5. Que es el Retiro del trabajo.
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la

entidad no toma accin para el remedio que el auditor considera necesario
en las circunstancias, an cuando el incumplimiento no sea de importancia
relativa para los estados financieros.
8-NIA 260
Comunicaciones de Asunto de Auditora con los encargados
del gobierno corporativo
1. 1. Quienes son las Personas relevantes?
El auditor deber determinar las personas relevantes que estn a cargo de!
gobierno corporativo y con quienes se comunican los asuntos de auditora e
inters del gobierno corporativo.
1. 2. El auditor deber considerar los asuntos de auditora de inters del

gobierno corporativo que surjan de la auditora de los estados
financieros y comunicarlos a los encargados de l. Ordinariamente
estos asuntos incluyen:
El enfoque general y el alcance global de la auditora, incluyendo

cualesquiera limitaciones esperadas o cualesquiera requisitos adicionales.
La seleccin de, o cambios en polticas y prcticas contables importantes
que tengan, o pudieran tener, un efecto de importancia relativa sobre los
estados financieros de la entidad.
1. 3. El auditor deber informar a los encargados del gobierno corporativo

sobre:
Las representaciones errneas no corregidas acumuladas por el auditor

durante la auditora, las cuales determin la administracin que no eran de
importancia relativa, ni en lo individual ni en el agregado, para los estados
financieros tomados como un todo.
1. 4. Las comunicaciones del auditor con los encargados del gobierno

corporativo pueden hacerse en forma oral o por escrito. La decisin del
auditor de comunicar ya sea oralmente o por escrito es afectada por
factores, tales como:
El tamao, estructura de operaciones, estructura legal y procesos de
comunicacin de la entidad que se audita:
La naturaleza, sensibilidad e importancia de los asuntos de auditora de
inters del mando que han de comunicarse.
Los convenios hechos con respecto a reuniones peridicas o informacin de
asuntos de auditora de inters del gobierno corporativo.
La cantidad de contacto permanente y dilogo que el auditor tenga con los
encargados del gobierno corporativo.
1. 5. Que es la Confidencialidad para el auditor.
Los requisitos de los organismos contables profesionales nacionales, de la

legislacin o reglamentacin pueden imponer obligaciones de
confidencialidad las comunicaciones del auditor de asuntos de auditora de
inters se refiere a dichos requisitos, leyes y reglamentos antes de
comunicarse.
9-NIA 300
Planeacin de una auditora de estados financieros
1. 1. Cules son las actividades preliminares del trabajo del auditor.
Desempear procedimientos respecto de la continuacin de las relaciones

con el cliente y del trabajo especfico de auditora (ver NIA 220.
Control de calidad para auditoras de informacin financiera histrica,
para lineamientos adicionales).
Evaluar el cumplimiento con los requisitos ticos, incluyendo la
independencia (ver NIA 220 para lineamientos adicionales).
1. 2. El auditor planee un trabajo de auditora para que:
El auditor conserva la independencia y capacidad necesarias para

desempear el trabajo.
No hay problemas con la integridad de la administracin que puedan
afectar la disposicin del auditor a continuar el trabajo.
No hay malentendido con el cliente en cuanto a trminos del trabajo.
1. 3. En qu consiste el plan de auditora
El auditor deber desarrollar un plan de auditora con el fin de reducir el

riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo.
1. 4. Cul es la documentacin por el auditor de la estrategia general de
auditora.
Registra las decisiones clave que se consideran necesarias para planear, de

manera apropiada, la auditora y comunicar los asuntos importantes al
equipo del trabajo.
1. 5. El auditor puede considerar los siguientes asuntos al establecer el

alcance del trabajo de auditora:
El marco de referencia para informacin financiera sobre el que se ha

preparado la informacin financiera que se va a auditar, incluyendo
cualquier necesidad de conciliaciones con otro marco de referencia para
informacin financiera.
10-NIA 315
Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluacin de los
riesgos de representacin errnea de importancia relativa
1. 1. La siguiente es una visin general de los requisitos de esta norma:
Procedimientos de evaluacin del riesgo Y fuentes de informacin sobre la

entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
1. 2. El auditor deber realizar los siguientes procedimientos de

evaluacin del riesgo para obtener un entendimiento de la entidad y su
entorno, incluyendo su control interno:
Investigaciones con la administracin y otros dentro de la entidad;

Procedimientos analticos; y
Observacin e inspeccin.
1. 3. Estos procedimientos de auditora ordinariamente incluyen lo

siguiente:
Observacin de actividades y operaciones de la entidad.

Inspeccin de documentos (como planes y estrategias del negocio),
registros y manuales de control interno.
Lectura de informes preparados por la administracin (como informes
trimestrales de la administracin y estados financieros provisionales) y los
encargados del gobierno corporativo (como minutas de las reuniones del
consejo de directores).
Visitas a las instalaciones y plantas de la entidad.
1. 4. Cuando el auditor se propone usar informacin sobre la entidad y su

entorno obtenida en periodos anteriores.
El auditor deber determinar si han ocurrido cambios que puedan afectar la

relevancia de dicha informacin para la auditora actual.
1. 5. Discusin entre el equipo del trabajo

los estados financieros a representaciones errneas de importancia relativa.
11-NIA 320
Importancia Relativa de la Auditora
1. 1. Cul es el propsito de la NIA 320?
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer

normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia
relativa y su relacin con el riesgo de auditora.
1. 2. Cul es el objetivo de una auditora?
El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al

auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de
referencia para informacin financiera aplicable.
1. 3. La relacin entre importancia relativa y el riesgo de auditora
Al planear la auditora, el auditor considera qu pudiera hacer que los

estados financieros se representaran de una manera errnea de importancia
relativa.
1. 4. El auditor compensar lo siguiente:

Reduciendo el nivel evaluado de riesgo de control, cuando esto sea
factible, y apoyando el nivel reducido desarrollando pruebas de control
extensas o adicionales: o
Reduciendo el riesgo de deteccin al modificar la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos sustantivos planeados.
1. 5. El agregado de representaciones errneas o corregidas comprende:
Representaciones errneas especficas identificadas por el auditor

incluyendo el efecto neto de representaciones errneas no corregidas
identificadas durante la auditora de periodos previos; y
La mejor estimacin del auditor de otras representaciones errneas que
no pueden ser identificadas especficamente.
12-NIA 330
Procedimientos del Auditor en Respuesta a los Riesgos
Evaluados
1. 1. Procedimientos de auditora que responden a los riesgos de

representacin errnea de importancia relativa al nivel de aseveracin:
El auditor deber disear y desempear procedimientos adicionales de

auditora cuya naturaleza, oportunidad y extensin respondan a los riesgos
evaluados de representacin errnea de importancia relativa al nivel de
aseveracin.
1. 2. La naturaleza de esta norma es.
La naturaleza de los procedimientos adicionales de auditora se refiere a su

propsito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su tipo, o
sea, inspeccin, observacin.
1. 3. Que es oportunidad.
Oportunidad se refiere al momento en el cual se desempean los

procedimientos de auditora o a la fecha a la que aplica la evidencia de
auditora.
1. 4. Al considerar cundo desempear procedimientos de auditora, el

auditor tambin considera asuntos como los siguientes:
El entorno de control, cundo est disponible la informacin relevante

(por ejemplo. los archivos electrnicos pueden alterarse posteriormente o
los procedimientos por observar pueden ocurrir slo en ciertas pocas).
La naturaleza del riesgo (por ejemplo, si hay un riesgo de ingresos
inflados para cumplir con las expectativas de utilidades mediante la
posterior creacin de convenios de venta; falsos, el auditor puede desear
examinar los contratos disponibles a la fecha del final del ejercicio).
El ejercicio o fecha con que se relaciona la evidencia de auditora.
1. 5. Que son las Pruebas de controles.
Se requiere que el auditor desempee pruebas de los controles cuando la

evaluacin del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la
efectividad operativa de los controles o cuando los procedimientos
sustantivos solos no.
13-NIA 450
Evaluacin de las Representaciones Errneas de Importancia
Relativa
1. 1. Qu es una representacin errnea?
Es una diferencia entre el monto, clasificacin, presentacin o revelacin de

un rubro/partida revelado en los estados financieros; y el monto,
clasificacin, presentacin o revelacin que se requiere para que el
rubro/partida est de acuerdo con el marco regulatorio de la informacin
financiera aplicable.
1. 2. Qu son las Representaciones errneas no corregidas?
Representaciones errneas que el auditor ha identificado y acumulado

durante la auditora y que no hayan sido corregidos por la administracin.
1. 3. El objetivo del auditor es evaluar lo siguiente:
El efecto de las representaciones errneas identificadas en la auditora; y el

efecto de las representaciones errneas no corregidas, si las hubiere, sobre
estados financieros y si los mismos, tomados en su conjunto, estn libres de
representaciones errneas significativas.
1. 4. A qu se refiere la comunicacin y correccin de las

representaciones errneas?
Es cuando el auditor debe comunicar oportunamente todas las
representaciones errneas identificadas y acumuladas durante la auditora
al nivel apropiado de la administracin, a menos de que lo prohba la ley o
regulacin.
1. 5. Qu debe determinar el auditor en la evaluacin del efecto de la

representaciones errneas no corregidas?
El auditor deber determinar si las representaciones errneas no corregidas

son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado.
14-NIA 500
Evidencia de Auditora
1. 1. Qu es evidencia de auditora?
Es toda la informacin que usa el auditor para llegar a las conclusiones en

las que se basa la opinin de auditora, e incluye la informacin contenida en
los registros contables subyacentes a los estados financieros y otra
informacin.
1. 2. La evidencia de auditora que es acumulativa por naturaleza incluye:
Incluye aquella evidencia que se obtiene de procedimientos de auditora

que se desempean durante el curso de la auditora y puede incluir
evidencia de auditora que se obtiene de otras fuentes como auditoras
anteriores y los procedimientos de control de calidad de una firma para la
aceptacin y continuacin de clientes.
1. 3. Cmo se obtiene la evidencia de auditora?
El auditor obtiene alguna evidencia de auditora sometiendo a pruebas los

registros contables, por ejemplo, a travs de anlisis y revisin, de volver a
desarrollar procedimientos seguidos en el proceso de informacin
financiera y de conciliar los tipos y aplicaciones relacionados de la misma
informacin.
1. 4. Otra informacin que el auditor puede usar como evidencia de
auditora incluye:
Minutas de reuniones
Confirmaciones de terceros,
Informes de analistas,
Datos comparables sobre competidores,
Manuales de controles,
Informacin obtenida por el auditor de procedimientos de auditora como
investigacin, observacin e inspeccin; y;
Otra informacin desarrollada por, o disponible para, el auditor que le
permita llegar a conclusiones a travs de un razonamiento vlido.
1. 5. Qu es suficiencia en la Evidencia?
La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditora.
La cantidad de evidencia de auditora que se necesita se afecta por el riesgo

de representacin errnea de importancia.

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NORMAS INTERNACIONALES DE

1. 1. Cual es el significado de Socio del Trabajo?

El socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de

1. 2. Cul es el significado de Revisin de control de calidad del trabajo?

Revisin de control de calidad del trabajo: un proceso diseado para

1. 3. Cules son los principios ticos profesional, que incluye esta

Es cuando el socio del trabajo permanece alerta a la evidencia de

1. 5. El socio del trabajo dirige el trabajo de auditora informando a los

1. 1. Qu significa documentacin de auditora:

Significa el registro de procedimientos de auditora desempeados, la

1. 2. El auditor deber preparar la documentacin de auditora de modo

La naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora

1. 3. Que incluye la documentacin de auditoria.

1. 4. Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensin de los

Quin desempe el trabajo de auditora y la fecha en que se termin ese

1. 5. el auditor deber documentar.

Cundo y quin hizo y revis (cuando sea aplicable) estas modificaciones

1. 1. Segn esta NIA, qu requerimientos debe seguir el auditor?

1. 2. Cules son las caractersticas del fraude.

Una equivocacin en la compilacin o procesamiento de datos con los que

1. 3. La informacin financiera fraudulenta puede lograrse de la siguiente

Manipulacin, adulteracin (incluyendo falsificacin), o alteracin de

1. 4. Responsabilidades de los encargados del gobierno corporativo y de la

La responsabilidad primaria por la prevencin y deteccin de fraude

1. 5. Discusin entre el equipo del trabajo.

Los miembros del equipo del trabajo debern discutir la susceptibilidad de

importancia relativa debida a fraude.

Erick Daniel Alberto Cano Funes CF05004

1. 1. Responsabilidad de la administracin del cumplimiento con leyes y

1. 2. Para obtener la comprensin general de leyes y reglamentos, el

Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.

1. 3. Qu procedimiento se debera utilizar cuando se descubre

1. 4. Perspectiva del Sector Pblico

Muchos trabajos del sector pblico incluyen responsabilidades de auditora

1. 5. Que es el Retiro del trabajo.

El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la

1. 1. Quienes son las Personas relevantes?

1. 2. El auditor deber considerar los asuntos de auditora de inters del

El enfoque general y el alcance global de la auditora, incluyendo

1. 3. El auditor deber informar a los encargados del gobierno corporativo

Las representaciones errneas no corregidas acumuladas por el auditor

1. 4. Las comunicaciones del auditor con los encargados del gobierno

El tamao, estructura de operaciones, estructura legal y procesos de

Los requisitos de los organismos contables profesionales nacionales, de la

1. 1. Cules son las actividades preliminares del trabajo del auditor.

Desempear procedimientos respecto de la continuacin de las relaciones

1. 2. El auditor planee un trabajo de auditora para que:

El auditor conserva la independencia y capacidad necesarias para

1. 3. En qu consiste el plan de auditora

El auditor deber desarrollar un plan de auditora con el fin de reducir el

1. 4. Cul es la documentacin por el auditor de la estrategia general de

Registra las decisiones clave que se consideran necesarias para planear, de

1. 5. El auditor puede considerar los siguientes asuntos al establecer el

El marco de referencia para informacin financiera sobre el que se ha

Erick Daniel Alberto Cano Funes CF05004

1. 1. La siguiente es una visin general de los requisitos de esta norma:

Procedimientos de evaluacin del riesgo Y fuentes de informacin sobre la

1. 2. El auditor deber realizar los siguientes procedimientos de

Investigaciones con la administracin y otros dentro de la entidad;

1. 3. Estos procedimientos de auditora ordinariamente incluyen lo

Observacin de actividades y operaciones de la entidad.

1. 4. Cuando el auditor se propone usar informacin sobre la entidad y su

El auditor deber determinar si han ocurrido cambios que puedan afectar la

1. 5. Discusin entre el equipo del trabajo