INTRODUCCIN.

La tesis que presento para el trabajo de grado se trata de una Auditora Financiera realizada
En la empresa Automotores y Anexos S.A. en Ayacucho, con la finalidad de Demostrar
que esta puede ser un instrumento de control contable y financiero para los Directivos de
esta organizacin. La estructura de la tesis es compuesta por cuatro captulos. En el
captulo primero es el Procedimiento metodolgico de la investigacin para la propuesta
de mi tesis. En el Captulo segundo presenta contenidos bibliogrficos para el desarrollo o
de la tesis como es La base conceptual de la auditora; tipos de auditora, tipos de
auditores, las fases de la Auditora; en esta fase de auditora hace mencin del control
interno para la eficacia de la Auditora, y el marco regulatorio que sirve para el buen
desenvolvimiento a cualquier tipo De compaa como son: la Ley de Rgimen Tributario
Interno, las Normas Peruanas

De Contabilidad, Normas Peruanas de Auditora, etc. En el captulo tercero es una

Descripcin general de la compaa como es la base legal, la estructura corporativa, los
Objetivos, misin y visin y de la lnea de negocio que ofrece en el mercado de Manab.
En el captulo cuarto se ha desarrollo Ado un programa de auditora a las cuentas ms
Importantes de los estados financieros consolidados con el objetivo de presentar una
Razonabilidad del resultado de estos estados, y por ltimo, el captulo cinco se encuentran

Las conclusiones y recomendaciones.

1
 1. Planteamiento del Problema

La informacin contable que se genera en la Sucursal Ayacucho no es auditada

peridicamente Y no es utilizada como una herramienta de estricto control interno. Los
auditores externos Se han regido a la informacin que le enva todos los aos la contadora
de la sucursal, pero Nunca se ha realizado la constatacin fsica de los documentos
contables que soportan las Transacciones comerciales.

La situacin refleja lo siguiente:

Falta de una auditora a los estados financieros de la sucursal que permita verificar la
Correcta aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados, las Normas
Peruanas de Contabilidad y diferentes regulaciones con respecto a la Ley Rgimen
tributario Interno.

La situacin refleja lo siguiente:

Falta de una auditora a los estados financieros de la sucursal que permita verificar
la Correcta aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados, las
Normas Peruanas de Contabilidad y diferentes regulaciones con respecto a la Ley
Rgimen tributario Interno.
Contratacin de auditora contable externa suelo para las sucursales de Ayacucho,
Huamanga.

Falta de coordinacin e instruccin del personal que tiene que ver con el manejo de
la

Informacin contable.

Esta problemtica tanto individual como en conjunto no permite que se logre obtener una
Informacin contable veraz que pueda ser utilizada tanto para el control interno como para

La medicin de resultados financieros. Si continuaba sta situacin la sucursal podra ser

presa fcil de robos y desfalcos, as Como de glosas por parte del SRI al descubrirse que no

2
se estaba aplicando las leyes Tributarias correctamente, adems la gerencia hubiese tomado
decisiones erradas ante la

Presentacin de balances equivocados. Para la obtencin de buenos resultados se hizo

indispensable, que un auditor externo Verificara los Estados Financieros, que evaluara la
informacin contable y de su punto de Vista con respecto a los controles internos De
acuerdo a lo antes mencionado se plantearon las siguientes preguntas interrogantes:

Qu efectos produce en la empresa Automotores y Anexos Sucursal Ayacucho la

Ausencia de una auditora externa?

se estn aplicando correctamente los principios y normas contables?

la presentacin de los estados financieros estn de acuerdo a las normas y
principios

Contables?

se estn aplicando correctamente las leyes tributarias?

Cul es el nivel de capacitacin del personal en cuanto a normas y leyes contables y

Tributarias?

existe un programa de capacitacin para el contador?

culs son las herramientas de control contable y financiero que actualmente aplica

Automotores y Anexos S.A. Ayacucho?

se estn obteniendo resultados ptimos y confiables con estas herramientas?

culs son sus fortalezas y debilidades?
culs son los puntos crticos?
Qu tipos de fenmenos se presentan?4
Qu aspectos del problema se desconocen?

3
 1.1. Descripcin de la realidad problemtica

La investigacin realizada busca, mediante la aplicacin de la teora y los conceptos

Bsicos de Contabilidad y Auditora encontrar explicaciones a los resultados contables, lo
Cual permitir contrastar los diferentes conceptos de Contabilidad y Auditora en una

Realidad como Automotores y Anexos Sucursal Ayacucho.

La aplicacin y utilizacin de las Tcnicas de Auditora permiti realizar la auditora de los

Estados financieros de la empresa.

El resultado de la investigacin es el informe de auditora que permitir medir el grado de

Eficiencia, seguridad y orden en la gestin financiera y contable para as salvaguardar los
Activos, la fidelidad del proceso de informacin y registros, y el cumplimiento de las
Normas contables, leyes tributarias y polticas definidas.

Adems a travs del resultado de la auditora permitir encontrar soluciones concretas a

Problemas de control interno que pueda presentar esta empresa.

1.2.Antecedentes tericos

Automotores y Anexos S.A., se constituye en Ayacucho el 23 de Marzo de 1963, es una

Empresa dedicada a la importacin y comercializacin de vehculos y repuestos Nissan y
Renault, llantas Piral i y Lubricantes y Aditivos Ciclo. Mantiene relaciones comerciales
Con pases como Japn, Francia, Espada, Mxico, EE.UU., Brasil, Colombia, Corea y
Turqua.

Se encuentra conformada por cinco sucursales: Lima, Arequipa, Cusco, Puno y Ayacucho,
y por cinco lneas de negocios que son: Vehculos Nuevos, Repuestos, Llantas,
Lubricantes/Aditivos y Tal eres, cabe resaltar que el negocio de tal eres es manejado en
Forma individual por la empresa subsidiaria Tal eres Nissan-Renault S.A.

Automotores y Anexos S.A. Sucursal Ayacucho, comenz sus labores en el ao 1975, al

Momento se encuentra conformada por los siguientes departamentos:

Departamento Administrativo: Gerente de Sucursal

Departamento de Ventas: Jefes de Ventas y Vendedores

4
 Departamento de Contabilidad: Contadora y Asistente contable-cajera
Departamento de Logstica: Encargado de logstica
Departamento de Mantenimiento: Conserje y Mensajero

El departamento de contabilidad de la Sucursal Ayacucho se encuentra conformado por una

Contadora y una asistente contable-cajera. Posee un sistema contable integrado a nivel
Nacional, que le permite el ingreso de datos, motorizacin, emisin de reportes por cuentas
y los respectivos Balances mensuales y anuales, los cuales son consolidados por el
Contador General que se encuentra en la Matriz ubicada en la ciudad de Lima.

1.3. Formulacin del problema a investigar

La investigacin realizada busca, mediante la aplicacin de la teora y los conceptos

Bsicos de Contabilidad y Auditora encontrar explicaciones a los resultados contables, lo
Cual permitir contrastar los diferentes conceptos de Contabilidad y Auditora en una
Realidad como Automotores y Anexos Sucursal Ayacucho. La aplicacin y utilizacin de
las Tcnicas de Auditora permiti realizar la auditora de los Estados financieros de la
empresa.

El resultado de la investigacin es el informe de auditora que permitir medir el grado de

Eficiencia, seguridad y orden en la gestin financiera y contable para as salvaguardar los
Activos, la fidelidad del proceso de informacin y registros, y el cumplimiento de las
Normas contables, leyes tributarias y polticas definidas.

Adems a travs del resultado de la auditora permitir encontrar soluciones concretas a

Problemas de control interno que pueda presentar esta empresa

2. Fundamento Terico de la Investigacin

2.1. MARCO TERICO

2.1.1. Auditora

Aunque los objetivos y conceptos que guan las auditoras de hoy en da eran casi
Desconocidos en los primeros aos del siglo XX, se han realizado auditoras de diferentes
Tipos a travs de la historia registrada del comercio y de las finanzas de los gobiernos. El

5
significado original de la palabra auditor fue persona que oye, y fue apropiado para la
poca durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran aprobados
Solamente despus de su lectura pblica en la cual las cuentas eran ledas en voz alta.

Desde tiempos medievales, y durante la Revolucin Industrial, se realizaban auditoras Para

determinar si las personas en posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno y en El
comercio estaban actuando y presentando informes en forma honesta.

Durante la Revolucin Industrial, a medida que el tamao de las empresas aumentaba, sus
Propietarios empezaron a utilizar los servicios de gerentes contratados. Con esta Separacin
de grupos de propiedad y gerencia, los propietarios ausentes acudieron cada vez Con mayor
frecuencia a los auditores para protegerse contra el peligro de errores no Intencionales, lo
mismo que contra los fraudes cometidos por gerentes y empleados. Los Banqueros fueron
los principales usuarios externos de los informes financieros (Generalmente, suelo
balances generales) y se preocuparon tambin por saber si los informes Estaban
distorsionados debido a errores o fraude. Antes de 1900, de manera consecuente Con este
objetivo principal de detectar errores y fraudes, con frecuencia las auditoras Incluan un
estudio de todas, o casi todas, las transacciones registradas.1

En la primera mitad del siglo XX, el enfoque del trabajo de auditora tend a alejarse de la
Deteccin de fraude y se dirigi hacia la nueva meta de determinar si los estados
Financieros presentaban un panorama completo y razonable de la posicin financiera. Este
Desplazamiento en el nfasis fue una respuesta al nmero creciente de accionistas y al
Mayor tamao correspondiente de las entidades corporativas. Adems de los nuevos

Accionistas, los auditores se tornaron ms responsables frente a las agencias

Gubernamentales, frente a terceros que pudieran depender de la informacin financiera.
Los banqueros haban dejado de ser los nichos usuarios externos importantes de la
Informacin financiera auditada. La razonabilidad de las ganancias reportadas se convirti
En un asunto de primordial importancia.

A medida que las entidades corporativas en gran escala se desarroll iban rpidamente en
Gran Bretaa y Estados Unidos, los auditores empezaron a obtener muestras de

6
Transacciones seleccionadas, en lugar de estudiar todas las transacciones. Gradualmente,
Los auditores y los gerentes de negocios l negaron a aceptar la proposicin de que el
examen Cuidadoso de relativamente pocas transacciones seleccionadas dara un nivel
confiable, Efectivo en trminos de costos, de la precisin de otras transacciones similares.

Adicionalmente al muestreo, los auditores tomaron conciencia de la importancia de un

Control interno efectivo. El control interno de una compaa consiste en las polticas y
Procedimientos establecidos para proporcionar una confiabilidad razonable que los
Objetivos de la compaa sern alcanzados, incluido el objetivo de preparar estados
Financieros precisos. Los auditores encontraron que al estudiar el control interno del
Cliente, podan identificar las reas de fortaleza, lo mismo que las reas de debilidad.
Cuanto ms fuerte sea el control interno, menos pruebas de los saldos de las cuentas de

Estados financieros son requeridos por los auditores. Para aquel as cuentas o fases de las
Operaciones financieras en las cuales los controles fueron dbiles, los auditores aprendieron
Que deban expandir la naturaleza y alcance de sus pruebas del saldo de la cuenta. Con la
mayor dependencia en el muestreo y en el control interno, las normas profesionales
Empezaron a enfatizar en las limitaciones de la capacidad de los auditores de detectar el
Fraude. La profesin reconoci que las auditoras diseadas para descubrir fraude seran
Muy costosas. Un buen control interno y los bonos de garanta fueron reconocidos como
Mejores tcnicas de proteccin de fraude que las auditoras.

A partir de la dcada de los sesenta, en los Estados Unidos la deteccin de fraude en gran
Escala asumi un papel ms grande, en el proceso de auditora. Las normas profesionales,
Que utilizaron el trmino irregularidades en lugar de fraude, describieron la presentacin de
Informes financieros fraudulentos y malversacin de activos. Este desplazamiento en el
nfasis para tomar una mayor responsabilidad en la deteccin del fraude fue el resultado
De:

Un incremento sustancial en la presin del Congreso para asumir una mayor

Responsabilidad por los fraudes en gran escala.

Una diversidad de procesos judiciales exitosos que reclamaban que los informes

7
Financieros fraudulentos haban quedado inapropiadamente sin deteccin por parte de

Los auditores independientes y

La conviccin por parte de los contadores pblicos de que debera esperarse de las

Auditoras la deteccin de fraude material.

En el ao de 1996, en respuesta a una brecha de expectativas continuas entre las exigencias

De los usuarios y el desempeo de los auditores, se reuni la Junta de Normas de Auditora
(Auditan Standard Borde, ASB), emiti una gua para los auditores, requiriendo una
Evaluacin explcita del riesgo de error en los estados financieros en todas las auditoras,
Debido al fraude. A los auditores se les exigi la modificacin de sus procedimientos de
Auditora, cuando fuera necesario, para reflejar los resultados de esa evaluacin. El uso
creciente de sistemas sofisticados de computacin no ha alterado la responsabilidad Del
auditor en la deteccin de errores y fraude. La naturaleza de los procedimientos de
Auditora se ha visto afectada, sin embargo, a medida que se ha exigido a los auditores
Desarrollo a nuevos enfoques para evaluar el control interno y los saldos de los estados
Financieros.

A finales de la dcada de los ochenta y principios de los noventa, los miles de mil unes de
Dlares en fondos federales requeridos para rescatar la industria de ahorro y prstamo
Ocasionaron una tendencia hacia una mayor regulacin de las instituciones financieras
Aseguradas federalmente. El Congreso y las agencias reguladoras estaban convencidos de
Que la clave para evitar esos problemas era la reglamentacin de leyes efectivas y la
Exigencia de informes de los auditores, en cumplimiento de las provisiones de estas leyes y
regulaciones. Un ejemplo importante de este tipo de legislacin es la Ley de

Mejoramiento de la Corporacin Federal de Seguro de Depsito (Federal Deposita

Insmanse Corporacin, FDIC) de 1991. Esta ley exige que la gerencia de las grandes
Instituciones financieras comprometa a sus auditores en la atestacin de las afirmaciones
De la gerencia sobre el cumplimiento por parte de la institucin de las leyes y regulaciones
Relacionadas con su seguridad y solidez. Como resultado de un diverso nmero de casos de
informes financieros fraudulentos, las Principales organizaciones de contabilidad
patrocinaron la Comisin Nacional sobre la Presentacin de Informes Financieros

8
Fraudulentos (Triada Comisin) para estudiar Las causas de los informes fraudulentos y
hacer recomendaciones para reducir su Incidencia. El informe final de la comisin, emitido
en 1987, haca diversas Recomendaciones a los auditores, a las compaas pblicas, a los
reguladores y a los Educadores. Muchas de las recomendaciones a los auditores fueron
reglamentadas por la Junta de Normas de Auditora en un grupo de Declaraciones sobre
normas de auditora, Conocidas como las normas de la brecha de expectativas. Las
recomendaciones de la Comisin sobre control interno condujeron al desarrollo o de un
marco de referencia del Control interno, titulado Control Interno: Marco de referencia
integrado, que sera utilizado Para evaluar el control interno de una organizacin. El
desarrollo o de estos criterios de Control interno ha aumentado la demanda de atestacin
por parte de los auditores sobre la Efectividad del control interno. Por ejemplo, la ley de
mejoramiento Federal Deposita Insmanse Corporacin, FDIC, exige tambin a la gerencia
de las grandes instituciones Financieras que comprometan a sus auditores para certificar o
atestar sobre la efectividad De las afirmaciones hechas por la gerencia acerca de la
efectividad de los controles de la Institucin y sobre la presentacin de los informes
financieros.

En resumen los aspectos principales del desarrollo o de la auditora del siglo XX son:

Un desplazamiento en el nfasis, hacia la determinacin de la razonabilidad de los

Estados financieros.

Una mayor responsabilidad del auditor hacia terceros, como agencias

gubernamentales,

Bolsas de valores y mil unes de inversionistas.

Un cambio en el mtodo de auditora, del examen detal Ado de las transacciones

Individuales hacia el uso de tcnicas de muestreo, incluido el muestreo estadstico.

Reconocimiento de la necesidad de considerar la efectividad del control interno como Gua
de direccin y cantidad de las pruebas y muestreo que deben realizarse.

Desarrollo o de nuevos procedimientos de auditora aplicables a sistemas de

computacin

9
Y el uso del computador como una herramienta de auditora.

Reconocimiento de la necesidad que tienen los auditores de encontrar medios para

Protegerse de la ola actual de litigios

Un incremento en la demanda de una pronta revelacin de la informacin favorable

y

Desfavorable concerniente a cualquier compaa de propiedad del pblico.

Mayor responsabilidad para evaluar el riesgo de fraude material

Mayor demanda de atestacin por parte de los CPA de las afirmaciones de la
gerencia

Sobre el cumplimiento de las leyes y regulaciones y sobre la efectividad del control

Interno.

2.1.1.1. Auditora de los estados financieros

El objetivo principal de la auditora de los estados financieros de una sociedad,

Considerados en su conjunto, es la emisin de un informe dirigido a poner de manifiesto
Una opinin tcnica sobre si dichos estados financieros expresan, en todos los aspectos
Significativos, la imagen fiel del patrimonio y la situacin financiera de la sociedad, as
Como del resultado de sus operaciones en el periodo examinado, de conformidad con
Principios y normas de contabilidad generalmente aceptados. El auditor examina los
estados financieros, que son de la sociedad y constituyen Manifestaciones de su direccin.
El auditor de cuentas es responsable de formar y expresar una opinin sobre los estados
Financieros. Sin embargo, es responsabilidad de los administradores de la sociedad la
Formulacin de dichos estados financieros, lo que incluye:

El mantenimiento de los registros contables y los sistemas de control interno

Adecuados.

La eleccin y la aplicacin de los principios y normas contables apropiadas.

10
 La salvaguarda de los activos de dicha sociedad.

Adems de la auditora de estados financieros existen trabajos de revisin y verificacin de

Otros estados y documentos contables, trabajos a realizar por un auditor de cuentas. Estos
Trabajos tiene como objetivo la emisin de un informe dirigido a poner de manifiesto una
Opinin tcnica frente a terceros sobre si dichos estados o documentos contables reflejan
Adecuadamente los hechos econmicos acaecidos en la sociedad que deberan contener
Aquellos.

El auditor determinar el alcance de su trabajo de acuerdo con las normas tcnicas de

Auditora. Al aplicar dichas normas, y al decidir los procedimientos de auditora que L
ovar a cabo, el auditor emplear su juicio profesional teniendo en cuenta los conceptos De
importancia y riesgos relativos. El concepto de importancia relativa es fundamental en el
trabajo del auditor. En base a Ello, los procedimientos a aplicar en aquel as reas ms
significativas y en las que sea ms Probable la existencia de errores debern ser ms amplios
que en aquel as reas donde no Se den estas circunstancias.

Los procedimientos de auditora se desean para que el auditor pueda obtener una Evidencia
suficiente en la que basar la opinin de auditora, no se desean con el objetivo De detectar
errores o irregularidades de todo tipo que hayan podido cometerse. No obstante cuando el
auditor detecte algn error o irregularidad que no afecte a su Opinin de auditora por no
tener un efecto significativo sobre los estados financieros Deber comunicar sta
circunstancia al rgano de la sociedad que tenga competencias para Resolver la situacin
detectada. Cabe distinguir, por tanto, entre error e irregularidad. Una Definicin podra ser
la siguiente:

Se entiende por ERROR una equivocacin no intencionada en los estados financieros,

Tanto matemtica o administrativa como de aplicacin o interpretacin de principios o
Normas contables o debida al descuido o mala comprensin de hechos o por un tal o
Humano.

11
Se entiende por IRREGULARIDAD una distorsin o una omisin intencionada de cifras o
De informacin en los estados financieros. Las irregularidades incluyen manipulacin o
falsificacin de documentos contables, omisin intencionada de hechos importantes,

Aplicacin indebida e intencionada de normas y principios contables, etc.

2.1.1.2. Tipos de auditora y sus objetivos.

Las auditoras se clasifican en tres grandes categoras:

Auditoras de estados financieros.

Auditoras de cumplimiento.
Auditoras operacionales.

2.1.1.2.1. Auditoras de Estados Financieros.- Una auditora de Estados Financieros

Cubre ordinariamente el balance general y los estados relacionados de resultados, ganancias
Retenidas y flujos de efectivo. La meta es determinar si estos estados han sido preparados
De acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Las auditoras de
Estados financieros son realizadas normalmente por firmas de contadores pblicos
Certificados; los usuarios de los informes de los auditores incluyen la gerencia, los
Inversionistas, los banqueros, los acreedores, los analistas financieros y las agencias
Gubernamentales.

2.1.1.2.2. Auditoras de cumplimiento.- El desempeo de una auditora de cumplimiento

Depende de la existencia de informacin verificable y de criterios o normas reconocidas,
Como las leyes y regulaciones establecidas o las polticas y procedimientos de una
Organizacin. Un ejemplo tpico es la auditora de una declaracin de renta (o impuestos)
Por parte de un auditor del Servicio de Rentas Internas (SRI). Estas auditoras buscan
Determinar si una declaracin de renta esta cumpliendo con las leyes de impuestos y las
Regulaciones del SRI. Los hallazgos de los auditores del SRI son transmitidos al
Contribuyente a travs del informe del auditor del SRI. Otro ejemplo de un auditora de
Cumplimiento es la revisin peridica del banco por parte de los examinadores de ste,
Empleados por la Superintendencia de Bancos. Estas auditoras miden el cumplimiento de

12
Las leyes y regulaciones bancarias, y de las normas tradicionales de la prctica bancaria
Sana.

2.1.1.2.3. Auditoras operacionales.- Una auditora operacional es un estudio de una

Unidad especfica, rea o programa de una organizacin, con el fin de medir su desempeo.
Las operaciones del departamento receptor de una compaa manufacturera, pueden ser
Evaluadas en trminos de su efectividad, es decir, de su xito en lograr sus metas y
Responsabilidades establecidas. El desempeo tambin se juzga en trminos de su
Eficiencia, es decir, el xito en utilizar de la mejor manera los recursos disponibles para el
Departamento. Debido a que los criterios de efectividad y eficiencia no estn tan
Claramente establecidos como lo estn los principios de contabilidad generalmente
Aceptados y muchas leyes y regulaciones, una auditora operacional tiende a exigir un
Juicio ms subjetivo del que exigen las auditoras de cumplimiento. Por ejemplo, con
Frecuencia los auditores deben desarrollo a criterios cuantificables para utilizarlos en la
Medicin de la efectividad o eficiencias del departamento.

2.1.1.3. Tipos de auditores

Adems de la auditora de los estados financieros realizadas por los contadores pblicos
Certificados, otros grupos de profesionales realizan programas de auditora en gran escala.
Entre esto otros tipos de auditores bien conocidos estn los auditores internos, los auditores
De la Contralora General del Estado y los auditores del Servicio de Rentas Internas.

2.1.1.3.1. Auditores internos y externos.- Casi toda gran corporacin mantiene un

Personal de auditora interna. Los auditores internos tambin son empleados ampliamente
Por las organizaciones gubernamentales y sin nio de lucro. Una meta principal de los
Auditores internos es investigar y evaluar la efectividad con la cual las diversas unidades
Organizacionales de la compaa estn realizando las funciones asignadas. Los auditores
Internos prestan mucha atencin al estudio y evaluacin del control interno. El personal de
auditora interna con frecuencia reporta al comit de auditora de la junta Directiva y
tambin al presidente u otro alto ejecutivo. Esta ubicacin estratgica en la Estructura
organizacional ayuda a asegurar que los auditores internos tengan fcil acceso a Todas las
unidades de la organizacin y que sus recomendaciones sean atendidas Rpidamente por
los jefes de departamento. Es imperativo que los auditores internos sean Independientes de

13
los jefes de departamentos y de otros ejecutivos de lnea cuyo trabajo Ellos revisan. Por
tanto, generalmente, no sera deseable que el personal de auditora

2.1.1.2.3. Auditoras operacionales.- Una auditora operacional es un estudio de una

Unidad especfica, rea o programa de una organizacin, con el fin de medir su desempeo.
Las operaciones del departamento receptor de una compaa manufacturera, pueden ser
Evaluadas en trminos de su efectividad, es decir, de su xito en lograr sus metas y
Responsabilidades establecidas. El desempeo tambin se juzga en trminos de su
Eficiencia, es decir, el xito en utilizar de la mejor manera los recursos disponibles para el
Departamento. Debido a que los criterios de efectividad y eficiencia no estn tan
Claramente establecidos como lo estn los principios de contabilidad generalmente
Aceptados y muchas leyes y regulaciones, una auditora operacional tiende a exigir un
Juicio ms subjetivo del que exigen las auditoras de cumplimiento. Por ejemplo, con
Frecuencia los auditores deben desarrollo a criterios cuantificables para utilizarlos en la
Medicin de la efectividad o eficiencias del departamento.

2.1.1.3. Tipos de auditores

Adems de la auditora de los estados financieros realizadas por los contadores pblicos
Certificados, otros grupos de profesionales realizan programas de auditora en gran escala.
Entre esto otros tipos de auditores bien conocidos estn los auditores internos, los auditores
De la Contralora General del Estado y los auditores del Servicio de Rentas Internas.

2.1.1.3.1. Auditores internos y externos.- Casi toda gran corporacin mantiene un

Personal de auditora interna. Los auditores internos tambin son empleados ampliamente
Por las organizaciones gubernamentales y sin nio de lucro. Una meta principal de los
Auditores internos es investigar y evaluar la efectividad con la cual las diversas unidades
Organizacionales de la compaa estn realizando las funciones asignadas. Los auditores
Internos prestan mucha atencin al estudio y evaluacin del control interno. El personal de
auditora interna con frecuencia reporta al comit de auditora de la junta Directiva y
tambin al presidente u otro alto ejecutivo. Esta ubicacin estratgica en la Estructura
organizacional ayuda a asegurar que los auditores internos tengan fcil acceso a Todas las
unidades de la organizacin y que sus recomendaciones sean atendidas Rpidamente por
los jefes de departamento. Es imperativo que los auditores internos sean Independientes de

14
los jefes de departamentos y de otros ejecutivos de lnea cuyo trabajo Ellos revisan. Por
tanto, generalmente, no sera deseable que el personal de auditora

Las corporaciones ms grandes de la nacin, y comprenden temas tributarios altamente

complejos.

2.1.1.4. Normas de Auditora

El auditor desempea una actividad profesional mediante la aplicacin de una serie de

Conocimientos especializados. En el desarrollo o de esta actividad adquiere responsabilidad
No suelo con la direccin de la sociedad auditada, sino tambin con todos aquel os terceros
Que puedan hacer uso del informe de auditora emitido. Debido a la importancia de la
responsabilidad del auditor ante terceros, las corporaciones Profesionales de todos los
Estados han optado por definir unas normas de auditora que Regulen la actuacin
profesional del auditor. Estas normas son distintas de los procedimientos de auditora, que
son tcnicas o Actuaciones de revisin e inspeccin aplicables a partidas, transacciones o
hechos relativas A los estados financieros sujetos a examen. A travs de los cuales el
auditor obtiene la Evidencia suficiente para fundamentar su opinin de auditora. Sin
embargo, las normas de auditora son los requisitos mnimos que deben cumplir el Auditor
en el desempeo de su actuacin profesional para expresar una opinin tcnica
Responsable. Existen tres tipos de normas:

Normas tcnicas de carcter general.

Normas tcnicas sobre la ejecucin del trabajo.
Normas tcnicas sobre preparacin de informes.

2.1.1.4.1. Normas tcnicas de carcter general.- Determina las condiciones que deben

Reunir los auditores de cuentas, regulando las siguientes cuestiones:

Regulacin de los criterios que deben seguir los auditores en el desarrollo o de su

Actividad, a fin de garantizar su independencia, integridad y objetividad.

Secreto profesional.
Remuneraciones.

15
 Formacin y experiencia mnima.
Sistemas de control que deben establecer todo auditor a fin de garantizar el
cumplimiento de las normas de auditora en el desarrollo o de su actividad
profesional.

2.1.1.4.2. Normas tcnicas sobre la ejecucin del trabajo.- Regulan el conjunto de

Tcnicas de investigacin e inspeccin aplicables a partidas, transacciones o hechos
Relativos a documentos contables sujetos a examen, mediante los cuales el auditor
Fundamenta su opinin responsable e independiente, haciendo referencia a:

Trabajos necesarios para conocer los sistemas de control interno de la sociedad

Auditada, cuya evaluacin servir de base para determinar la amplitud de las pruebas de

Auditora a desarrollo a.

Planificacin y programacin de los trabajos.

Ejecucin de los trabajos, incluyendo los mtodos y pruebas adecuados para
obtener

Evidencia.

Contenido, custodia y otros principios relativos a la documentacin justificativa del

Trabajo realizado.

Revisin por el auditor de sus propios trabajos.

2.1.1.4.3. Normas tcnicas sobre preparacin de informes.- Regulan los principios

Relativos a la elaboracin y presentacin del informe de auditora, estableciendo la
Extensin y el contenido sus diferentes tipos, as como los criterios que fundamenten el
Modelo a utilizar a cada caso.

2.1.1.5. Responsabilidad legal de los auditores

Debido al creciente nmero de demandas o quejas reales o imaginarias, acerca de

Negligencia profesional, los auditores deben enfocar cada contrato con la perspectiva de

16
Que puede exigrseles defender su trabajo en un juicio. An si la corte tal a a favor de los
Auditores, los costos de defender una accin legal pueden ser gigantescos. Como resultado,
El costo del seguro de responsabilidad profesional ha aumentado a una tasa alarmante.

Los costos no son la nica preocupacin en esta rea; las demandas legales pueden ser
Extremadamente dainas para la reputacin de un profesional y su firma de contadores-
Auditores. En casos extremos, los auditores pueden ser enjuiciados penalmente por
Negligencia. Quien considere la posibilidad de seguir la carrera de contadura pblica debe
Ser consciente de la responsabilidad legal inherente en el ejercicio de esta profesin.
Algunos de los trminos utilizados en derecho comercial sobre la responsabilidad legal de
La auditora son:

Negligencia ordinaria o simple.- Es la violacin del deber legal de ejercer cierta medida De
cuidado que una persona prudente comn ejercera bajo circunstancias similares. Para El
auditor, negligencia es la incapacidad de desempeorar un deber en concordancia con las
Normas aplicables. Para fines prcticos, puede considerarse como la incapacidad de ejercer
El debido cuidado profesional.

Negligencia grave.- Se denomina a la falta de cuidado an sutil, que indica un abandono

Imprudente de las responsabilidades de un profesional. La incapacidad sustancial por parte
De un auditor de ajustarse a las normas de auditora generalmente aceptadas podra ser
Interpretada como negligencia grave.

Fraude.- Es la tergiversacin de un hecho material o importante por parte de una persona,

Del cual esa persona sabe que es falso o inexacto o ha sido obtenido con indiferencia
Imprudente con respecto a la veracidad del hecho, con la intencin de engaar a la otra
Parte y, como resultado, la otra parte se ve perjudicada. Un auditor que sea encontrado
Tergiversando adrede los hechos podra ser demandado por el cliente o por la otra parte
Perjudicada por fraude.

Fraude implcito.- Es aquel fraude que no comprende una tergiversacin con la intencin
De engaar. La negligencia grave por parte de un auditor ha sido interpretada por las cortes
Como fraude implcito.

17
Privacidad contractual.- Es la relacin que existe entre las partes que han firmado un
Contrato. Una firma de auditores esta en privacidad con el cliente al que esta sirviendo, lo
Mismo que con cualquier tercer beneficiario.

Tercer beneficiario.- Es una persona mencionada en un contrato o a quienes las partes

Contratantes les otorgan derechos y beneficios definidos bajo el contrato. Por ejemplo, si
un banco desea una copia de un informe de auditora para sustentar un prstamo, este se

Convierte en un tercer beneficiario

Carta o contrato de compromiso.- Es el contrato escrito que resume las relaciones

Contractuales entre el auditor y el cliente. Este especifica tpicamente al alcance de los
Servicios profesionales que el auditor debe prestar, las fechas de terminacin esperadas y la
Base para la determinacin de sus honorarios.

Incumplimiento de contrato.- Es la incapacidad de una de las partes, o de ambas, de

Desempeorar en concordancia con las disposiciones del contrato. Una firma de auditores
Podra ser demandada por incumplimiento de contrato, por ejemplo, si sta no logra
Desarrollo al contrato en concordancia con la carta de compromiso. La negligencia por
Parte del auditor tambin constituye un incumplimiento del contrato.

Causa prxima.- Es cuando el dado es directamente atribuible a un acto de un Delincuente.

El tema de causa prxima puede plantearse como defensa en un pleito. Aunque una firma
de auditores podra haber sido negligente en la prestacin de servicios, sta no ser
responsable por la prdida del demandante, si su negligencia no fue causa Prxima de la
prdida.

Demandante.- Es la persona que reclama por lo daos y entabla la demanda contra el

Acusado.

Negligencia contribuyente.- Es la negligencia por parte del demandante que ha Contribuido

para que se presente la prdida. La negligencia contribuyente puede ser Utilizada como
defensa, porque la corte puede limitar o prohibir la recuperacin por parte De un
demandante cuya propia negligencia contribuy a la prdida.

18
Ley comn.- Se refiere a la ley no escrita que se ha desarrollo a dos a travs de decisiones
De la corte; sta representa una interpretacin judicial del concepto de justicia de una
Sociedad. Por ejemplo, el derecho a demandar a una persona por fraude es una ley comn
Legal.
3. Objetivos de la Investigacin

3.1. Objetivo General:

1.6.1.1 Demostrar que la auditora financiera es un instrumento vlido de control

contable

Y financiero.

3.2. Objetivos Especficos.

Determinar si los estados financieros han sido elaborados de acuerdo con los

Principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.

Comprobar si se han aplicado correctamente las leyes tributarias.

Realizar un ejercicio prctico que consiste en la auditora financiera al ejercicio

Econmico.

Emitir un informe de auditora externa por el ejercicio econmico

4. Formulacin de Hiptesis

Hiptesis Principal

La auditora a los estados financieros de Automotores y Anexos Ayacucho permitir

conocer El grado de control interno y cumplimiento de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, Normas Ecuatorianas de Contabilidad, Normas Ecuatorianas de
Auditora y Dems leyes tributarias aplicables a las actividades que realiza la empresa.

19
 Hiptesis Derivadas

La carencia de controles internos en la empresa Automotores y Anexos Manta provoca un

Incremento de gastos innecesarios, la posibilidad de fraudes y robos y la presentacin de
Informes financieros errneos.
5. Variables

5.1. Definicin Conceptual de las Variables

Las variables que se introducen en el estudio son:

Variable Independiente.
Auditora de los estados financieros de Automotores y Anexos. S.A. Ayacucho.

Variable Dependiente.
Conocer el grado de control interno y cumplimiento de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, Normas Peruanas de Contabilidad, Normas Peruanas de
Auditora y dems leyes tributarias
.
5.2. Definicin Operacional
La investigacin realizada busca, mediante la aplicacin de la teora y los conceptos
Bsicos de Contabilidad y Auditora encontrar explicaciones a los resultados contables, lo
Cual permitir contrastar los diferentes conceptos de Contabilidad y Auditora en una
Realidad como Automotores y Anexos Sucursal Manta. La aplicacin y utilizacin de las
Tcnicas de Auditora permiti realizar la auditora de los Estados financieros de la
empresa. El resultado de la investigacin es el informe de auditora que permitir medir el
grado de Eficiencia, seguridad y orden en la gestin financiera y contable para as
salvaguardar los Activos, la fidelidad del proceso de informacin y registros, y el
cumplimiento de las Normas contables, leyes tributarias y polticas definidas.
Adems a travs del resultado de la auditora permitir encontrar soluciones concretas a
Problemas de control interno que pueda presentar esta empresa.

20
6. Diseo Operacional
6.1. Tipo y nivel de investigacin
Evidencia de Auditora
Los auditores evalan evidencias para saber si los estados financieros siguen los criterios
Apropiados, usualmente los principios de contabilidad generalmente aceptados. Se debe
Reunir evidencia suficiente y competente para obtener una base adecuada para expresar su
Opinin sobre los estados financieros.
La evidencia competente y suficiente se obtiene mediante inspeccin, observacin
Indagaciones y confirmaciones para obtener una base razonable para expresar una opinin
Relacionada con los estados financieros bajo auditora. Los procedimientos de auditora
estn diseados para obtener evidencia sobre las Afirmaciones de la gerencia que
acompaan los estados financieros. Cuando los auditores Han reunido suficiente evidencia
de auditora sobre cada afirmacin importante de los Estados financieros, cuentan con
bastantes evidencias que sustentar su opinin. Las Afirmaciones en los estados financieros:
Existencia u ocurrencia.- Los activos, pasivos y patrimonio de los accionistas
Presentados en los estados financieros existen; las transacciones registradas han
Ocurrido.
Totalidad.- Estn incluidas todas las transacciones, activos, pasivos y patrimonio de
Los propietarios, que deben ser presentadas en los estados financieros.
Derechos y obligaciones.- El cliente tiene derecho en los activos y la obligacin de
Pagar los pasivos que estn incluidos en los estados financieros.
Valuacin o asignacin.- Los activos, pasivos, patrimonio de los propietarios,
ingresos
Y gastos estn presentados en valores determinados, en concordancia con los principios
De contabilidad generalmente aceptados.
Presentacin y revelacin.- Las cuentas estn descritas y clasificadas en los estados
Financieros, en concordancia con los principios de contabilidad generalmente
Aceptados, y se presentan todas las revelaciones materiales.

21
Materia o asunto de evidencia.- La evidencia debe ser relevante y vlida. Para Que la
evidencia sea relevante, sta debe relacionarse con el objetivo de la auditora que se Esta
probando. La validez de la evidencia depende de las circunstancias en las cuales sta Se
obtiene. Mientras esto hace que las generalizaciones sean difciles, los siguientes Factores,
generalmente, afectan la validez de la materia de evidencia:
Cuando los auditores obtienen evidencia de fuentes independientes externas a la
Compaa del cliente, esto proporciona mayor seguridad que la que se obtiene
nicamente dentro de la compaa.
Cuanto ms efectivo sea el control interno, mayor ser la confiabilidad de los
registros
De contabilidad y otros documentos generados internamente.
La evidencia obtenida directamente por los auditores a travs del examen fsico, la
Observacin, el clculo y la inspeccin es ms persuasiva que la informacin obtenida
Indirectamente o de segunda mano.

6.2. Mtodo de Investigacin

Tipos de evidencia.- Con la finalidad de limitar o reducir adecuadamente el
Riesgo de auditora, los auditores renen una combinacin de muchos tipos de evidencia de
Auditora, los tipos principales pueden resumirse de la siguiente manera:
Evidencia Fsica.- Es lo que pueden ver, existencia de propiedades, equipos, de
Oficina, autos, edificaciones, maquinarias de fbrica, conteo de dinero, etc.
Declaraciones de terceros.- Estas pueden ser por parte de distribuidores,
Instituciones
Financieras, abogados, etc. Las solicitudes de confirmacin se utilizan en la auditora
De una diversidad de cuentas, incluido efectivo, cuentas y documentos por cobrar,
Cuentas de deuda y cuentas de acciones de capital, cartas a abogados encargados de
Procesos judiciales, informes de especialistas, etc.
Evidencia documentaria.- Esta incluye cheques, facturas, contratos y minutas o
actas
De reuniones. La competencia de un documento como evidencia depende en parte si
ste fue creado dentro de la compaa como facturas de ventas o por fuera de la

22
Compaa por ejemplo facturas de proveedor. Algunos documentos creados dentro de
La compaa son enviados fuera de la organizacin para ser endosados y procesados;
Debido a esta revisin crtica de personas externas, estos documentos son considerados
Como una evidencia muy confiable.

Conclusin
La falta de observacin y cumplimiento de las recomendaciones emitidas por el Contralor
(Matriz) de la empresa no permitieron mejorar el sistema de control interno.

Recomendacin # 1
Al Gerente de la Sucursal. Adoptar las medidas correctivas sealadas en las
recomendaciones constantes en los
Informes de Auditora.
Las polticas internas permiten regular y controlar las actividades de la empresa Se
evidencia que la empresa Automotores y Anexos S.A., cuenta con un conjunto de Polticas
internas que regulan las actividades administrativas. Sin embargo, dicho Documento no ha
sido actualizado desde el ao 2000 a pesar de que desde el ao 2001 la Empresa ha iniciado
el camino hacia la obtencin del certificado de calidad ISO, desde esta Fecha se encuentra
creciendo a pasos a agigantados pero con algunos puntos de control
Interno que estn quedndose fuera o falta actualizar a la situacin actual de la empresa.
Cabe indicar que para una eficiente marcha administrativa y financiera, la institucin
Requiere que las referidas polticas internas sean revisadas y modificadas para que
Contengan entre otros aspectos lo concerniente a los diferentes procedimientos que se
Deben seguir para las reuniones semanales de los departamentos de la sucursal.

Conclusin
La falta polticas internas actualizadas que regulen las actividades administrativas y
Financieras de la institucin, originan que muchos departamentos dupliquen labores,
Reportes, utilizacin de recursos, consumo de bienes, etc., debido al crecimiento
Desordenado de la empresa.

23
Recomendacin # 2

A los jefes de departamentos.

Que la reuniones de trabajo a establecerse en las polticas internas de la empresa se
Cumplan a cabalidad para poder resolver los problemas a tiempo y crecer de forma
Ordenada, y colaborar as para la consecucin de objetivos que se ha trazado la empresa
Como es la obtencin del certificado ISO.

Inadecuada seleccin del personal para el desempeo de labores

Se ha determinado que funciones de suma importancia vienen siendo desempeadas por

Empleados que no cumplen los requisitos mnimos, que para el efecto establece el manual
De seleccin de personal, tal es el caso de las funciones de jefe de ventas de repuestos,
Quien desempea funciones de promocin y comercializacin de repuestos, as como el
Control general de bodega, reportes a fbrica, garantas de repuestos, etc. El mencionado
Empleado tiene nicamente el ttulo de Bacilo ir. Lo comentado se presenta por cuanto se
ha incumplido con lo dispuesto en el manual de Seleccin de personal que dice que los
individuos deben ser evaluados por su capacidad Profesional, estudios, experiencia,
honestidad, carcter y habilidad.

Conclusin

El desempeo de funciones por parte del personal que no rene los requisitos mnimos
Indispensables establecidos por el manual de seleccin de personal debe capacitarse ya
Que esta situacin genera inconformidad por parte de aquel os empleados que si cuentan
Con Estos requisitos.

24
Recomendacin # 3

Al Gerente de Sucursal
Solicitar por escrito la intervencin del departamento de recursos humanos nacional a fin
De que proceda a realizar un estudio de los hechos comentados en las lneas anteriores y
Verificar de esta manera si el empleado que esta desempeando sus funciones, cuenta con
Los requisitos mnimos indispensables que le permitan acceder a ese cargo.
Deber observar que l o los aspirantes a cargos de jefatura cumplan con los requisitos que
Se establecen para desempeorar con eficiencia las tareas que exige los puestos.

Conclusiones

Una vez culminado el trabajo investigativo, se puede establecer en forma precisa y puntual
algunos aspectos de mayor relevancia:

1. En Automotores y Anexos S.A. Ayacucho no se realizan reuniones peridicas para

Evaluar el funcionamiento administrativo, financiero y comercial que permitan tomar y
Aplicar correctivos necesarios para el eficiente desarrollo o de la empresa.

2. La investigacin posibilita el hall asgo de gastos sin el debido soporte de documentos y

Polticas internas que justifiquen el manejo de estos gastos en forma presupuestaria.

3. Se ha determinado la falta de aplicacin de la poltica interna de adquisicin cuando

No se estn solicitando las respectivas ofertas para elaborar ciertos trabajos, como el Caso
del mantenimiento del patio de exhibicin y las instalaciones elctricas de la Bodega de
repuestos.

4. En el balance de resultados de Automotores y Anexos Ayacucho se presenta un rubro

Denominado distribucin de gastos nacionales, el cual est conformado por una
Subdivisin de gastos de ventas, administrativos y financieros, estos corresponden a Gastos
que son transferidos por la matriz de acuerdo a un porcentaje asignado para Cada sucursal

25
de acuerdo a las ventas, sin embargo cuando hay gastos que han sido Efectuados desde
matriz pero que corresponden a la sucursal este estos valores son Cargados al cien por
ciento.

5. Existe una poltica de distribucin de gastos nacionales de ventas y administrativos Que

determina un porcentaje de acuerdo a las ventas de cada sucursal, en el caso de Ayacucho
le toca asumir el 5% de dichos gastos, dichos gastos son autorizados Directamente por los
jefes de negocios que se encuentran en la matriz.

6. En el rubro de gastos nacionales de ventas y administracin no hay control interno de La

sucursal debida a que son realizados directamente desde la matriz, cabe destacar que Suelo
es enviado a Manta un resumen de los valores egresados para contabilizar en Las
respectivas cuentas contables.

7. De acuerdo al balance comparativo en formato para el comit rector en el ao 2005 los

Gastos nacionales de ventas y administrativos se encontraban contabilizados en las Mismas
cuentas locales, en parte por este motivo al momento de realizar el Presupuesto hay ciertas
diferencias que repercuten en la comparacin de los resultados Del ao 2006.

8. En el grupo de gastos nacionales de ventas y administrativos suelo se presupuest la

Cuenta Publicidad, por tal motivo no se puede realizar una comparacin y control
Coherente.

9. El informe de auditora ser un documento de soporte que permitir a la gerencia Tomar

decisiones que permitan el desarrollo o y crecimiento ordenado y controlado de la Sucursal.
10. La auditora financiera practicada a la empresa Automotores y Anexos S.A. Ayacucho,
ha Permitido establecer que los estados financieros han sido elaborados de acuerdo a los
Principios de contabilidad generalmente aceptados y normas Peruanas de Contabilidad.
11. Las normas Peruanas de auditora han sido base sustancial al momento de ejecutar
La auditora en la empresa Automotores y Anexos S.A. Ayacucho.

26
Recomendaciones

1 Se recomienda al gerente de la sucursal que convoque a reuniones semanales para

Realizar evaluaciones y determinar el funcionamiento adecuado de la empresa.

2 Se sugiere a la gerencia de sucursal que determine las polticas que respalden el Manejo
de los gastos extrapresupuestarios y el contador que tome las previsiones Debidas en cuanto
a la documentacin que justifique los mencionados gastos.

3 Para la contratacin de servicios tcnico en mantenimiento o reparacin del local se

Deben de aplicar las polticas internas respectivas.

4 Se propone se contrate los servicios de un auditor interno, para que cumpla con las
Funciones y objetivos que permitan evaluar y controlar las operaciones administrativas,
Contables y financieras de la empresa.

5 Tambin es recomendable que dentro de la administracin financiera se apliquen los

Principios ticos. Frente a los acontecimientos que se suscitan en las empresas donde
Los problemas de corrupcin son recurrentes, el profesional en contabilidad y auditora
Deben de guardar fielmente todos los principios de una conducta intachable. No Solamente
se califica el buen profesional o tcnico, sino tambin a su conducta o Comportamiento
personal.

6 Se aconseja a la gerencia solicite a los jefes nacionales de negocio presupuesten y

Controlen sus gastos correctamente, ya que esto afecta la utilidad final de la sucursal.
7 A la empresa Automotores y Anexos S.A. Manta que cumpla con las recomendaciones
Emitidas para que se mejore el desempeo de las funciones y optimicen sus recursos.

27
BIBLIOGRAFA:

1. AULESTIA G. Hernn, gua Metodolgica Elaboracin Plan de Tesis. UTE Quito

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