Anlisis sobre la determinacin del Impuesto Global Complementario

Victor Henriquez Hidalgo

Legislacin Tributaria

Instituto IACC

10-04-2017
 Desarrollo
A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la web, realice un informe
de asesora explicando a un cliente cmo se determina el Impuesto Global Complementario de
un socio de una Sociedad de Responsabilidad Limitada que tiene los siguientes ingresos.

a. Sueldo de trabajador dependiente $ 1.000.000 mensuales.

b. Retiros por $ 4.000.000 de una Sociedad de Responsabilidad Limitada con prdida contable.
c. Dividendos de acciones de una Sociedad Annima abierta por $ 1.500.000.

Incorpor en la parte final del informe una presentacin grfica explicativa, no mayor a 3
lminas, de cmo se determin el Impuesto Global Complementario de este socio.

Definicin del Impuesto Global Complementario.

El Impuesto Global Complementario es un impuesto progresivo, Global que grava a las personas
naturales residentes en Chile de forma anual, sobre las rentas percibidas tanto de dividendos,
intereses y ganancias de capital (como acciones y fondos mutuos), como tambin de sueldos y
honorarios.

Impuesto Progresivo significa que grava a las rentas de las personas segn el tramo de renta al
que pertenezca, a mayor renta, mayor la tasa de impuesto se aplica sobre las rentas.

Este impuesto se paga en abril de cada ao, por las rentas percibidas o devengadas el ao
anterior, en la llamada Operacin Renta, donde se debe el Impuesto Global Complementario,
menos las retenciones que se hayan pagado en forma de adelantos. En muchos casos el Impuesto
Global Complementario a pagar es menor a estas retenciones, por lo que se puede generar un
saldo positivo a favor, lo que genera una devolucin de impuestos.

A continuacin el cuadro con los datos segn la informacin entregada.

 SUELDOS RETIROR SOC. DIVIDENDOS TOTAL
LTDA. S.A.
ENERO 1.000.000 1.000.000
FEBRERO 1.000.000 1.000.000
MARZO 1.000.000 1.000.000
ABRIL 1.000.000 1.000.000
MAYO 1.000.000 1.000.000
JUNIO 1.000.000 1.000.000
JULIO 1.000.000 1.000.000
AGOSTO 1.000.000 1.000.000
SEPTIEMBRE 1.000.000 1.000.000
OCTUBRE 1.000.000 1.000.000
NOVIEMBRE 1.000.000 1.000.000
DICIEMBRE 1.000.000 4.000.000 1.500.000 6.500.000
TOTAL 12.000.000 4.000.000 1.500.000 17.500.000

Sueldo del trabajador dependiente.

El trabajo dependiente en aquel que se realiza bajo las ordenes de un empleador, que fija las
condiciones de trabajo del empleado en un actividad lcita, y a cambio le asigna una
remuneracin, que debe acordarse de acuerdo a la pauta constitucional de ser un salario. La
ganancia obtenida por el trabajo del empleado es para el empleador.

Debemos decir que la ley les otorga claramente la calidad de renta para todos los efectos legales,
por lo tanto los trabajadores dependientes pagan impuesto de segunda categora mensualmente,
estos deben ser retenidos por los empleadores, el tramo afecto del socio comento lo siguiente.

Cuadro con el monto calculado del Impuesto nico de Segunda Categora.

DESDE HASTA
MENSUAL $583.173,00 0,00 EXENTO
$583.173,01 $1.295.490,00 0,04 $23.326,92 2,20%
Se debe sealar que este ingreso ya ha haba tributado, por tal motivo debe ser contabilizado
como un ingreso que ya ha pagado impuesto, sin perjuicio de la tabla de clculo de Impuesto
Global Complementario que se pueda ejecutar.

Retiros de la Sociedad de Responsabilidad Ltda., con prdida contable.

El retiro solo tiene efecto tributario respecto del valor en que se aport y retiro del patrimonio, el
cual debe ser equivalente a su valor tributario, y en el evento que dicho retiro sea cubierto con
utilidades tributables este debe ser declarado como tal en el Impuesto Global Complementario
por el valor tributario por el cual figura en la contabilidad de su actividad empresarial, conforme
a las normas del artculo 14 de la LIR.

Es preciso sealar que sin prejuicio del estado contable de la compaa, el socio ha retirado a
favor de su patrimonio personal un monto considerable que debe ser considerado en la tabla de
clculos del Impuesto Global Complementario.

Los Dividendos de acciones de una Sociedad Annima Abierta.

Representan una parte del patrimonio de una sociedad annima abierta. Su posesin representa
un derecho de propiedad y el control de un determinado porcentaje del total de la empresa. El
total de acciones de una sociedad representa el total del patrimonio de la misma.

Las acciones son un instrumento de inversin de capitalizacin y su rentabilidad es variable,

porque depende de los resultados de la empresa en sus negocios, lo cual se ve reflejado en el
precio al cual se pueden comprar o vender las acciones en el mercado. Adems, los accionistas
pueden recibir los dividendos que distribuya el emisor y en ciertas ocasiones, acciones liberadas
de pago.

Entonces los dividendos tomaran en cuenta la regla general para este tipo de personas jurdicas
que corresponden a sociedades de capitales que pagan impuestos en primera categora, pero, el
aprovechamiento de los dividendos segn acciones que esta reporte a sus socios, aporta tambin
al patrimonio particular de cada cual, por lo que debe ser considerado en la tabla del Impuesto
Global Complementario.
En la siguiente tabla se muestra como determinar el Impuesto Global Complementario la cual
sirve de regla para esta accin.

CANTIDAD A REBAJAR (NO

RENTA INPONIBLE ANUAL
INCLUYE CREDITO 10% DE 1 UTA
FACTOR DEROGADO POR N 3 ART.
UNICO LEY N 19.753, D.O.
DESDE HASTA 28.09.2001)

DE $0,00 $ 6.998.076,00 EXENTO $ 0,00

"6.998.076,01 15.551.280,00 0,04 279.923,04

"15.551.280,01 25.918.800,00 0,08 901.974,24

"25.918.800,01 36.286.320,00 0,135 2.327.508,24

"36.286.320,01 46.653.840,00 0,23 5.774.708,64

"46.653.840,01 62.205.120,00 0,304 9.227.092,80

"62.205.120,01 77.756.400,00 0,355 12.399.553,92

"77.756.400,01 Y MAS 0,40 15.898.591,92

UNIDAD * Mes de diciembre de 2014 = $ 43.198
TRIBUTARIA
* Anual (12 x $ 43.198) = $ 518.376

Para el clculo de los impuestos del socio en materia, se le restaran los impuestos a las rentas
mensuales que se hayan pagado producto del ejercicio profesional dependiente, entonces en el
cuadro de ingresos deben ser realizados al clculo de la carga tributaria es la siguiente.

Tabla con el clculo de impuesto a la renta de trabajador dependiente.

 TASA IMPUESTO YA
MESES SUELDO IMPUESTO PAGADOS
ENERO 1.000.000 0,022 22000
FEBRERO 1.000.000 0,022 22000
MARZO 1.000.000 0,022 22000
ABRIL 1.000.000 0,022 22000
MAYO 1.000.000 0,022 22000
JUNIO 1.000.000 0,022 22000
JULIO 1.000.000 0,022 22000
AGOSTO 1.000.000 0,022 22000
SEPTIEMBRE 1.000.000 0,022 22000
OCTUBRE 1.000.000 0,022 22000
NOVIEMBRE 1.000.000 0,022 22000
DICIEMBRE 1.000.000 0,022 22000
TOTAL 12.000.000 0,022 264.000

Pagados mensualmente $264.000, en impuestos, cifra menor a la rebaja mxima de la tabla de

clculo del Impuesto Global Complementario, entonces deber restarse en su totalidad.

A continuacin podemos sealar lo siguiente.

INGRESOS TOTALES $ 17.000.000

IMPUESTO A PAGAR SEGN FACTOR (0,040029) $ 700.000
REBAJA $ 264.000

Clculo del Impuesto Global Complementario 700.000 264.000 = 436.000

Entonces el total del pago del Impuesto Global Complementario seria $436.000
A continuacin laminas explicativas de cmo se determin el Impuesto Global Complementario.
 Bibliografa
Contenido de la semana 6, Instituto Profesional IACC.
http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_i.htm
http://www.sii.cl/pagina/valores/global/igc2015.htm
http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/adminis/2003/renta/ja598.htm