EJERCICIO DE RETENCION DE IGV

1.La empresa Fauno S.A.C. designada como Agente de

Retencin por la SUNAT a partir del 01-03-07, adquiri con fecha
28- 02-07 un total de 50 piezas de mobiliario para oficinas de la
empresa El Bosque E.I.R.L, habindose pactado que se
realizara el pago total de la factura ascendiente a S/. 1 700
(incluido IGV) el da 09-03-07. Ante este supuesto, se consulta si
procede efectuarse la retencin teniendo en cuenta que la
factura fue emitida en fecha anterior a la designacin de la
empresa como Agente de Retencin, y de ser as, cmo se
proceder a realizar la retencin.

SOLUCION

2.La empresa Laberinto E.I.R.L con fecha 15-02-02 efectu

una venta por S/. 7 000, incluido IGV, a la empresa Europa
S.A.C quien es Agente de Retencin del IGV. El importe de la
factura y la retencin del IGV fueron cancelados con fecha 09-
03-07. Posteriormente, con fecha 12-03-07, la empresa
proveedora emite una nota de crdito por un importe de S/. 500
incluido IGV por descuento sobre la venta realizada.

Ante este caso, el Agente de Retencin consulta cmo se debi

efectuar la retencin del IGV, dado que al momento de pago de
la factura se realiz la retencin sobre el total, y si es factible
que se le solicite la devolucin de la diferencia de lo retenido.

SOLUCIN

3. La empresa Paparazzi S.A.C. emiti una factura por la venta

de un bien con fecha 13-03-07 a la empresa Unicorn S.A.C., la
cual es Agente de Retencin. El importe de la operacin
asciende a S/. 1 900 incluido IGV, ese mismo da la proveedora
emite una nota de dbito para cobrar una diferencia sobre el
precio de venta de la factura original, siendo el importe de la
nota de dbito de S/. 100.

En este supuesto, se consulta cmo se realizar la retencin del

IGV.

La empresa Moby S.R.L. con fecha 10-03-07 realiza una venta

por S/. 10 000 a la empresa Vangelis S.A. la que ha sido
designada como Agente de Retencin. Ambas partes acuerdan
con fecha 12-03-07 canjear la factura por una letra de cambio
con vencimiento a 30 das. La consulta consiste en cmo se debe
proceder a emitirse la letra de cambio y cundo correspondera
efectuar la retencin.

SOLUCIN

La empresa Puntual S.R.L. fue notificada por la SUNAT el 20-

02-07 comunicndole que a partir del 01-03-07 ha sido excluida
del Rgimen de Buenos Contribuyentes, y mantiene una cuenta
por cobrar proveniente de una factura emitida con fecha 30-01-
07 a la empresa Time S.A., quien es Agente de Retencin del
IGV por un importe de S/. 3 200, de los cuales se pag el 50%
con fecha 23-02-07, sin aplicarle la retencin, y el saldo se
acord que sera cancelado el 15-03-07. En ese sentido, se
consulta si el saldo de la factura debe ser objeto de retencin
del IGV habida cuenta que cuando se emiti la factura, el
proveedor tena la condicin de Buen Contribuyente.

RESPUESTA

Segn lo dispuesto en la norma tributaria, la calidad de Buen

Contribuyente se verificar al momento de realizar el pago,
precisndose que al sujeto excluido del Rgimen de Buenos
Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se le
efecten a partir del primer da calendario del mes siguiente de
realizada la notificacin de la exclusin En este caso, sabemos que la
retencin opera al momento de pago de la factura, siendo as y
considerado que a partir del 01-03-07 la empresa proveedora dej de
ser Buen Contribuyente, existiendo un pago pendiente el cual ser
cancelado con fecha 15-03-07, el cliente designado como Agente de
Retencin, tiene la obligacin de retenerle el 6% por el pago del saldo de
la factura.

Base legal Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT

Devolucin de retenciones no aplicadas

Planteamiento

El contribuyente Joyera Real S.A.C. tiene retenciones del IGV por los
perodos de enero 2007, diciembre y noviembre de 2006, las cuales no
ha podido aplicar en sus declaraciones mensuales de IGV pues aun
arrastra un importe por crdito fiscal que absorbe el total del Impuesto a
pagar, ante esta situacin, se consulta si es factible solicitar a finales del
mes de marzo la devolucin de esos montos o debe necesariamente
esperar a aplicarlos contra el IGV .

Respuesta

El proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no

aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no
menor de tres (3) perodos consecutivos, para lo cual, deber consignar
como perodo tributario en el Formulario N. 4949 - Solicitud de
Devolucin, el ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de la
solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de
retenciones no aplicadas a ese perodo, ello sin perjuicio que el monto
cuya devolucin solicita sea menor. En este caso, tendra que consignar
como perodo el mes de febrero de 2007.

Asimismo, para solicitar la devolucin del importe de las retenciones

seguir el Procedimiento N. 15 del TUPA de la SUNAT que establece lo
siguiente: Presentar: - Formulario N. 4949 Solicitud de Devolucin
debidamente firmado por el deudor tributario o representante legal
acreditado en el RUC, por cada perodo y tributo por el que se solicita
devolucin. En el formulario se consignar como tipo de solicitud: 23 -
Devolucin retenciones no aplicadas proveedores. - Escrito sustentado
en el que se detalle, lo siguiente:

a. El tributo y el perodo por el que se solicita la devolucin.

b. Cdigo y nmero de orden del formulario en el cual efectu el pago,

as como la fecha de ste.

c. El clculo del pago en exceso o indebido.

d. Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en

exceso.

- Copia de los documentos que obren en poder del contribuyente y que

sustenten los pagos indebidos o en exceso.

Si el tramite fuera realizado por una tercera persona, adicionalmente

deber presentar una carta poder simple en la que se indique
expresamente la autorizacin para realizar el trmite correspondiente. El
plazo que tiene la SUNAT para resolver las solicitudes de devolucin es
de 45 das hbiles a partir de su fecha de presentacin.

Base legal

Artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT

(19-04-02). Artculos 2 y 3 de la Resolucin de Superintendencia N.
126-2004/SUNAT (27-05-04). Procedimiento N. 15 del TUPA de la
SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N. 005- 2007-EF (28-01-07).